普華永道：2018年中國稅收政策回顧與2019年展望(30頁).pdf

1、鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望目錄前言開啟個人所得稅改革新篇章優化稅收營商環境，助力經濟高質量發展減稅降負再升級，釋放企業發展新動能持續創新，財稅護航中國加大吸引外資力度，為非居民享受協定待遇提供進一步指引2019年展望二零一八年出版的稅務/商務新知0406091215182225前言中國稅收政策回顧與展望是由中國稅收政策服務撰寫的一系列年度出版物，旨在回顧中國年度重大稅收政策變化，并從前瞻性的角度分析政策發展趨勢及其對中國企業的影響。2018年中國稅收政策回顧與2019年展望是該系列刊物的第四期。2018年是“十三五”規劃承上啟下的一年。在這一年里，全球經濟復

2、蘇趨緩、中美貿易問題、國內產業結構轉型等，都為中國經濟增速帶來了壓力。為了實現中國經濟穩健前行，中國繼續深化供給側結構性改革，促進“中國制造”向高質量轉型發展。與此同時，中國正從“世界工廠”的角色轉型成為“世界市場”。2018年11月中國國際進口博覽會（進博會）成功在上海舉辦，這是世界上首個以“進口”為主題的國家級博覽會。據統計，總共有172個國家（地區）和國際組織、3,600多家企業參加了進博會，最終成交金額達578億美元。而民營經濟作為中國經濟增速的重要部分，在過去一年中獲得了諸多關注與支持。2018年11月中國國家領導人主持召開了民營企業座談會，對解決民營企業的困難提出了營造公平競爭環境

3、、減稅降負、改進融資服務等解決措施，為民營經濟的發展營造了空間和環境。2018年正值中國改革開放40周年，雖然全球競爭格局復雜多變，中國一直以擴大對外開放為基本政策。中國國家領導人在2018年博鰲亞洲論壇上提到“中國開放的大門不會關閉，只會越開越大”。在這一年里，外商投資準入門檻進一步放寬、上海與倫敦股票市場交易互聯互通機制正式啟動、海南自由貿易試驗區與上海自由貿易試驗區新片區的建設也列入日程中，體現了中國對外開放的策略。除擴大對外開放外，中國也持續支持對外投資，尤其是“一帶一路”投資項目。過去一年中，中國與超過60個國家和國際組織新簽署“一帶一路”合作文件。2018年1-11月，中國企業對“

4、一帶一路”沿線的56個國家有新增投資，合計129.6億美元，同比增長4.8%。在這樣的背景下，2018年注定是一個不平凡的財稅年。這一年中，財政部和國家稅務總局（稅務總局）圍繞減稅降負、擴大開放、優化營商環境、稅收制度與征管體制改革等方面出臺了一系列稅收政策與改革措施，而稅收立法也在緊鑼密鼓地加快步伐。具體包括：45不過考慮到移交社保征管職能可能會增加企業負擔，同時也為移交事宜留出更多時間，稅務總局于2018年年底發文明確企業繳納的社會保險費征收職能（機關事業單位社會保險費和城鄉居民養老保險征收職能不在此范圍）將暫緩移交至稅務部門。增值稅全面深化改革：增值稅全面深化改革： 2018年增值稅進入

5、全面深化改革階段。依照“三檔并兩檔方向調整稅率水平”的思路，財政部與稅務總局將原17%和11%的稅率分別下調至16%和10%。除此之外，增值稅留抵退稅范圍也進一步擴大至裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業共19個行業，增強了企業的資金流動性。支持擴大對外開放：支持擴大對外開放：2018年中國在擴大對外開放、積極引入外資方面采取了一些措施。具體包括：進一步精簡“外商投資準入負面清單”、將境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅優惠的適用范圍擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域等。告別2018年，迎接2019年。稅務總局領導在展望新年演說詞中提到2019年將繼續深化稅制改革，進一

6、步鞏固國稅地稅征管體制改革成果，認真落實各項減稅降費措施，持續深化稅收領域“放管服”改革和優化稅收營商環境。對納稅人而言，新的一年諸多稅收改革值得期待，如增值稅深化改革政策、社保費率調整、若干稅法草案的正式出臺等等。個人所得稅改革開啟新篇章：個人所得稅改革開啟新篇章：在2018年個人所得稅改革無疑是最令人矚目的焦點之一。新個人所得稅法在2018年8月塵埃落定并于2019年起全面開始實施。新個人所得稅法推行了綜合稅制，增加專項附加扣除項目，引入反避稅規則，修訂居民/非居民個人的判定標準以及變革個稅征管制度等，預示著中國個稅改革全面進入“新時代”。繼續優化稅收營商環境：繼續優化稅收營商環境：為提升

7、稅收營商環境，“放管服”改革不斷提速。中國稅務機關正在運用“互聯網+”的思維，逐步推進全國范圍內統一規范的電子稅務局建設，為納稅人辦稅提供便利。除此之外，稅務總局還推出了資產損失扣除及企業所得稅優惠事項備查制、簡并稅務注銷的辦理流程等降低企業納稅遵從合規性負擔的舉措，為提高資源配置有效性提供了有力的制度保障。稅收立法按步進行：稅收立法按步進行：自十二屆人大會議提出2020年全面落實稅收法定的目標后，各項稅法的立法工作如期開展。2018年，船舶噸稅法最終審議通過；2019年伊始，耕地占用稅法、車輛購置稅法正式出臺。除此之外，印花稅法和城市維護建設稅法草案也已公開向公眾征求意見。國地稅機構改革：國

8、地稅機構改革：2018年國稅、地稅機構正式完成合并。國地稅合并將進一步提升稅務機關的征管效率，減輕納稅人負擔，同時增強稅收政策執行的一致性。此外，從2019年1月1日起，各項社會保險費將交由稅務部門統一征收。鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望開啟個人所得稅改革新篇章近年來，有關中國個稅改革的討論不絕于耳，個稅改革的動向也備受各界矚目。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改的決定，標志著醞釀多年的個稅改革最終塵埃落定。為落實新個稅法對個稅稅制的重大調整，國務院先后發布了中華人民共和國個人所得稅法實施條例和個人所得稅專項附加扣除暫行辦法

9、，不僅為新個稅法在實施層面和新增的專項附加扣除政策提供更加細化的規定，而且也為后續更多個稅相關的規章辦法和規范性文件提供重要的政策依據。自1980年個稅法頒布以來，中國先后對個稅法進行了7次修訂。此次修訂是歷次個稅法修訂中最具突破性的一次，包括：推行綜合與分類相結合的稅制，增加專項附加扣除以初步建立綜合性扣除機制，引入反避稅規則，修訂居民/非居民個人的判定標準以及變革個稅征管制度等。這一系列的變化預示著中國個稅改革全面進入“新時代”。61綜合與分類相結合的綜合與分類相結合的所得稅制初見端倪所得稅制初見端倪中國此前采用的分類所得稅稅制雖然有計征簡單的優點，但是已經難以全面衡量當今經濟社會發展下各

10、類納稅人的真實負擔能力，不利于稅收公平。此次個稅改革將原來的11項所得項目減至9項，并對其中的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得作為綜合所得按年綜合計稅，向綜合與分類相結合稅制邁出了第一步。綜合所得適用的稅率表沿用了個稅法修訂前適用于工資薪金所得的3%-45%的七級超額累進稅率，但對稅率結構和級距均進行了調整，擴大了3%、10%和20%三檔較低稅率的級距，體現了個稅改革為勞動者，特別是中低收入納稅人，降低稅負的目標。需要注意的是，此次個稅改革只是將新個稅法9項所得中的4項歸類為綜合所得，開啟了小“綜合征稅”模式，其余5項所得仍然沿用了原來分類計征的方式。隨著中國個稅改革持續推進，我

11、們預期未來“綜合征稅”的項目會進一步擴展，以順應全面推行“綜合征稅”模式的現代個稅稅制發展趨勢。隨著中國經濟社會的快速發展，不同地區、不同家庭的納稅人實際生活支出水平情況各異，實行單一費用減除標準的局限性日益凸顯，單靠提高基本減除費用標準已難以體現量能課稅的原則。與此同時，綜合與分類相結合的稅制對建立起綜合彈性的扣除機制也提供了稅制基礎。此次個稅改革的另一大亮點就是新增專項附加扣除項目，子女教育、繼續教育、大病醫療、房貸利息和住房租金（二者扣一）以及贍養老人共6項全新的專項附加扣除同時落地。專項附加扣除以“公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生”為基本原則，而在改革初期的實施過程中，尤其注重“

12、簡便易行”，采用以標準定額扣除為主，對憑證要求也相對簡單，以留存備查為主，在讓納稅人獲得更多扣除項目的同時，盡量減少納稅人的申報負擔。與基本減除費用標準相比，專項附加扣除最大的特點是有針對性的減輕支出多、負擔重的納稅人稅負，使納稅人的稅負不僅與收入水平有關，還將根據實際負擔狀況而不同，落實了量能課稅的原則。此外，個人所得稅專項附加扣除暫行辦法明確規定將對專項附加扣除建立動態調整機制，根據教育、住房、醫療等民生支出的實際情況，適時調整專項附加扣除的范圍和標準。2007年頒布的中華人民共和國企業所得稅法率先引入反避稅規則，旨在打擊以獲取稅收利益而非出于正常商業目的的企業納稅人的避稅行為。但是在個稅

13、領域，反避稅規則一直處于缺位狀態，使得部分個人納稅人通過各種避稅行為不繳納或少繳納稅款，破壞了稅收橫向公平和縱向公平。此次個稅改革首次引入反避稅規則，將獨立交易原則、受控外國企業規則和一般反避稅條款納入新個稅法，實施條例對相關條款和概念也進行了細化，顯示了稅務機關未來加強個稅領域監管的決心。值得注意的是，新個稅法和實施條例中的反避稅規則，很大程度上借鑒了現行的企業所得稅法的有關規定，可以預期稅務機關未來有可能將企業所得稅反避稅領域中積累的成熟經驗應用到個稅領域中。在中國境內擁有投資以及跨境資產配置的高凈值人士對此應予重視。2初步建立綜合性扣除初步建立綜合性扣除機制機制3首次引入反避稅規則首次引

14、入反避稅規則鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望784修訂居民修訂居民/非居民個人非居民個人的判定標準的判定標準此次個稅改革明確定義了個稅法下的“居民個人”和“非居民個人”，對于無住所個人的稅收居民身份，改用國際通行的“183天”作為判定標準。采用“183天”判定標準與國際慣例接軌，有利于與大多數稅收協定在概念上銜接，使在適用稅收協定時更為便利，但是與原個稅法中“滿1年”的規定相比，這一判定標準有所收緊。值得注意的是，新稅法實施條例不僅保留了針對無住所個人的重要稅收寬免政策，即外籍來華個人所熟知的“五年規則”，而且將這一稅收寬免的幅度進一步提升為“六年”。此外，將之前

15、經“批準”才能適用的要求改為“備案”，響應了中國當下留住和吸引人才并推行簡化納稅人辦稅流程的政策。新的個稅稅制同時需要個稅征管制度作出相應變革。新個稅法明確規定了包括建立“一人一號”的納稅人識別號制度、綜合所得扣繳義務人預扣預繳、納稅人年度匯算清繳、納稅人移居境外前稅款清算等在內的新的個稅征管制度，并將多部門信息共享支持，建立納稅人信用信息系統并實施聯合激勵懲戒機制，從而與稅收征管法共同成為個稅征管的制度保障。變革和完善個稅征管制度標志著中國從過去強調法人（企業）納稅人征管逐步走向加強自然人納稅人征管。將自然人納稅人稅務合規情況納入到個人征信記錄的建設，不僅可以從制度上規范和提升自然人納稅人稅

16、法遵從度，而且還有利于培養自然人納稅人逐步形成自覺依法納稅的稅法遵從意識與文化。5變革個稅征管制度變革個稅征管制度優化稅收營商環境，助力經濟高質量發展2018年11月20日，世界銀行與全球聯合發布2019年世界納稅報告（Paying Taxes 2019）。報告通過四項關鍵指標，衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十四年中稅收營商環境的變遷，也是世界銀行旗艦報告營商環境報告中一個重要分支。報告顯示，2017年度，中國的納稅改革令人矚目，全球排名提升至114位。其中，全年納稅時間從2004年的832小時壓縮至2017年的142小時，降幅83%；納稅次數從2004年的37次減少至2017年

17、的7次，降幅81%。9鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望101稅收數字化顛覆傳統稅收數字化顛覆傳統辦稅模式，企業辦稅辦稅模式，企業辦稅便利水平持續提升便利水平持續提升中國在世界納稅報告歷史長河中的進步與提升，體現出稅收數字化正在顛覆傳統辦稅模式。中國稅務機關正在運用“互聯網+”的思維，逐步推進全國范圍內統一規范的電子稅務局建設，讓納稅人辦稅更加便利。稅收大數據的運用使得稅收征管更依靠大數據的風險分析，也是營造稅企之間更為輕松、透明的稅收營商環境的驅動因素。如今，納稅人不再需要多次往返奔波于辦稅服務廳，涉稅業務一“網”打盡。為了進一步優化稅收營商環境，稅務總局正在不斷

18、優化金稅三期系統，穩步推行增值稅發票管理新系統，推動相關信息系統與金稅三期工程的統籌整合。步入“后金三”時代，我們可以預期，稅收信息化的不斷拓展和升級亦將助力今后逐步推行增值稅電子專票，實現企業財務報表與納稅申報表之間自動轉換，以及更高效、便捷的網絡宣傳與納稅人輔導。2018年3月，中共中央印發的深化黨和國家機構改革方案提出改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔轄區內各項稅收和非稅收入的征管；同時，為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。至此，中國自1994年以來最重要、最全面的稅收征管體制改革終于

19、正式拉開帷幕。一方面，國地稅合并將進一步暢通稅務機關內部溝通及信息渠道、整合優化征管業務流程，直接關系到稅務機關的征管效率以及納稅人群的納稅合規負擔；另一方面，跨區域間的信息共享也將增強稅收政策執行的一致性。2展望未來，國地稅機展望未來，國地稅機構改革暢通政府間溝構改革暢通政府間溝通渠道通渠道特別對于社保征收，由于此前各地社保征收機構不一致，缺乏信息共享機制，部分企業存在漏報、少報的情況，這些企業、個人不免擔心稅務征收是否會增加他們的負擔。就此，在2018年9月18日召開的國務院常務會議上通過要求，“在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變”、“嚴禁自行對企業歷史欠費進行集中清

20、繳”。而且，考慮到移交社保征管職能可能會增加企業負擔，同時也為移交事宜留出更多時間，稅務總局于2018年年底發文明確企業繳納的社會保險費征收職能（機關事業單位社會保險費和城鄉居民養老保險征收職能不在此范圍）將暫緩移交至稅務部門。不過，值得關注的是，數字化稅收不斷更新迭代的今天，稅務機關已經建立起相對完善的征收管理和風險識別系統。長遠來說，在社保征繳權轉移至稅務機關后，稅務機關有能力對社保繳納基數及其比例進行分析判斷，社保收入在制度上將更為規范，在執行上也必將更為嚴格。建議企業（雇主）盡快建立合規的內部社保繳納流程，重新考慮和規劃職工的未來薪酬架構。113簡政放權：涉稅事項簡政放權：涉稅事項行政

21、流程簡化行政流程簡化2018年兩會以后，稅務總局積極響應簡政放權改革，推出了一系列降低企業納稅遵從合規性負擔的舉措，提高資源配置的有效性。納稅申報：資產損失扣除及企納稅申報：資產損失扣除及企業所得稅優惠事項備查制業所得稅優惠事項備查制在納稅申報方面，稅務總局于2018年4月發布國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告（國家稅務總局公告201815號）文件，取消了企業資產損失的清單申報和專項申報。2017年度及以后年度的企業所得稅匯算清繳時，納稅人僅需在填報企業所得稅年度納稅申報表時填寫相關資產損失稅前扣除及納稅調整明細表，并留存資料備查。此后不久，稅務總局又進一步取消了企業

22、所得稅優惠事項的備案要求，并發布了修訂版的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法（國家稅務總局公告2018 23號，新辦法）。新辦法規定，企業享受稅收優惠時將采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的新機制，無需在年度匯算清繳及享受優惠事項前履行備案程序。取而代之，原備案資料應作為留存備查資料，并與企業年度匯算清繳同步完成備查資料的歸集和整理工作，保留在企業，以備稅務機關后續核查時根據需要提供，同樣適用于2017年度及以后年度的企業所得稅匯算清繳。不過，軟件和集成電路產業企業需注意，其相關的13項優惠事項仍需在年度匯算清繳后、匯算清繳期結束前（即每年5月31日前）向稅務機關提交留存備案資料?？梢?，

23、稅務機關的管理趨勢正逐步從事前管理趨向于事中、事后管理。備查制簡化了納稅申報資料報送，使企業納稅人的納稅申報更有效率。然而，這樣的發展對企業納稅人的稅收法規理解分析、證明資料整理收集等內部管控均提出了更高層面的要求。這便要求企業納稅人主觀上加強對稅法文件的理解和掌握，確保相關政策適用的確定性。稅務注銷：允許稅務注銷：允許“容缺制容缺制”辦辦理機制理機制2018年9月，稅務總局發布關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知（稅總發2018149號），旨在簡并稅務注銷的辦理流程，減少納稅人的報送資料，以期優化企業稅務注銷程序。其中：-對申請簡易注銷且符合條件的納稅人，免予辦理清稅證明；-對申請一般注

24、銷且符合條件的納稅人，采取“承諾制”容缺辦理，即：即便資料不齊，也可在其作出承諾后即時出具清稅文書。實踐中，注銷企業往往程序復雜、耗時較長，在一定程度上影響了市場機制效率。2016年底，工商總局出臺了工商總局關于全面推進企業簡易注銷登記改革的指導意見（工商企注字2016253號），允許對債權債務關系清晰的企業實行簡易注銷程序，免予遞交部分資料。如今，稅務部門與市場監管部門進一步打通信息渠道及業務流程，不僅是中國政府效能提高的體現，也有助于提升市場退出效率、降低市場主體的退出成本，是持續深化商事 制 度 改 革 的 改 革 舉 措之一。鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展

25、望減稅降負再升級，釋放企業發展新動能2018年，為應對國內外經濟形勢變化，中國陸續出臺了一系列減稅降負的政策措施，旨在支持實體經濟發展，進一步為市場注入活力。據悉，2018年全國的減稅總額將超過1.3萬億元，高于3月設定的1.1萬億元的減稅目標，減稅降負的力度和速度超過了此前的預期。12131全面深化增值稅改革全面深化增值稅改革從2016年“營改增”全面收官，到2017年簡并降低增值稅稅率，再到2018年推出深化增值稅改革措施，印證了中國增值稅改革朝著完善稅制、降低稅負的方向邁進。根據2018年政府工作報告提出“按照三檔并兩檔方向調整稅率水平”的要求，財政部、稅務總局發布關于調整增值稅稅率的通

26、知（財稅201832號），自2018年5月1日起，將原17%和11%的稅率分別下調至16%和10%，同時調整了進口貨物的增值稅稅率和出口退稅率。目前，除零稅率外，中國依舊維持16%、10%和6%三檔稅率，尚未完成三檔并兩檔的改革目標。自然可以預期增值稅稅率仍有繼續下調的空間。在降低增值稅稅率的同時，對于諸多中小微企業的另一利好消息是，自2018年5月1日起，工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準分別從50萬元和80萬元統一上調至500萬元，同時允許低于該標準但已經登記為一般納稅人的企業在規定期限內轉登記為小規模納稅人。統一并提高小規模納稅人的標準，不僅可以使更多的納稅人享受簡易計稅的方法

27、，促進中小微企業的發展，同時也有利于降低稅務機關的征管成本，提升征管效率。除降低增值稅稅率和統一小規模納稅人標準外，財稅部門還擴大留抵退稅范圍。在留抵退稅擴圍前，當時絕大多數企業取得的當期不能抵扣的增值稅進項稅只能留待后期抵扣，即企業當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分只能結轉下期繼續抵扣，僅少數的行業和領域允許對留抵稅額申請退稅。實行增值稅留抵稅制（即留抵不退稅）原意是穩定財政收入，減少稅收征管成本，但對于前期采購量大、研發周期長但尚未實現銷售收入的納稅人來說，無法對長期、大額的留抵稅額申請退稅將極大占用企業的流動資金，增加資金成本，不利于日常運營和擴大再投資，因此納稅人對擴大

28、留抵退稅范圍的呼聲也日益高漲。2018年6月出臺的關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知（財稅201870號），將留抵退稅范圍擴大至裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業共19個行業，增強了企業的資金流動。預計2019年留抵退稅的適用范圍可能會進一步擴展，期待中國未來可以實現全面和常態化的留抵退稅政策和操作。鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望針對出口企業，中國也頻出支持政策。2018年9月，財政部、稅務總局發布關于提高機電、文化等產品出口退稅率的通知（財稅201893號），提高了397項產品的出口退稅率。緊隨其后，為落實國務院常務會議確

29、定完善出口退稅政策，財政部和稅務總局再次發文，大規模調整了1,172項產品的出口退稅率，并將出口退稅率簡并至五檔。提高出口產品退稅率，有利于降低企業稅負，增強中國產品的國際競爭力，鼓勵企業擴大產品出口，進一步支持相關行業的可持續發展。142減稅政策再升級減稅政策再升級為了深入貫徹國務院關于減稅降負的系列部署，財政部、稅務總局在現行的減稅措施基礎上，再出臺一系列的減稅措施，以進一步降低企業成本，助力實體經濟的高質量發展。根據2014年出臺的關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅201475號），對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬

30、元的，允許在所購年度一次性計入成本費用所得稅稅前扣除。2018年出臺的關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知（國家稅務總局公告201846號）擴大了允許一次性扣除的設備、器具的范圍，取消了必須“專門用于研發”的要求，且明確了設備、器具的范圍是“除了房屋、建筑物以外的固定資產”。同時，該規定將固定資產的單位價值的上限從100萬提高到了500萬。這一規定有利于進一步緩解企業現金流壓力，鼓勵企業的固定資產投資。另一方面，財政部、稅務總局出臺關于繼續支持企業、事業單位改制重組有關契稅政策的通知（財稅201817號）以及關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知（財稅201857 號），分別延續

31、了2017年底到期的企業重組涉及的契稅減免政策和土地增值稅的暫不征稅政策，并對此前實踐中出現的問題予以明確。比如新增“母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅”的規定；明確享受契稅和土地增值稅優惠的，重組前后投資主體必須一致，但是投資比例可以變動。正是基于上述規定，改制重組企業可以更靈活地適用契稅和土地增值稅優惠政策，從而真正達到幫助企業減輕稅負的目的。3大范圍降低關稅大范圍降低關稅國家領導人在首屆中國國際進口博覽會開幕式上表示，中國將進一步降低關稅，提升通關便利化水平，削減進口環節制度性成本，加快跨境電子商務等新業態新模式發展。實際上，2018年中國已經連續四次大范圍地降

32、低關稅，涉及食品、藥品、服裝、家電、汽車、工業品等與民生密切相關的產品以及工業生產急需的工業品，中國關稅總水平由上年的9.8%降至7.5%。這意味著未來中國關稅總水平還可能將進一步降低。這種大范圍的降關稅一方面惠及民生，滿足人民群眾消費升級需要，另一方面也有利于吸引更多外資，降低工業企業生產成本，助力產業升級。持續創新，財稅護航創業創新已成為中國經濟發展的新引擎。2018年，中國承接2017年的勢頭，持續在鼓勵科技創新方面推出一系列的減稅措施，進一步激勵企業進行改革創新。15鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望161創投企業和天使投資創投企業和天使投資稅收優惠擴圍，助

33、力稅收優惠擴圍，助力科創新動能科創新動能2017年中國以京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽以及蘇州工業園區作為試點地區的方式，對個人通過合伙企業投資或者以天使投資人身份直接投資初創型企業的個人所得稅給予了稅收優惠政策，即對有限合伙制創投企業采取股權投資方式投資于初創科技型企業滿兩年的，可以按照投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得，并允許結轉抵扣。對符合條件的天使投資人可以按照投資額的70%抵扣轉讓其投資的初創科技型企業股權取得的應納稅所得額并允許結轉抵扣。同時，將原本的創投稅收優惠政策的投資對象范圍從取得高新技術企業資格的中小企業擴大至種子期、初創期科技型企業

34、。為了進一步鼓勵和支持社會科技創新，引導企業創業投資蓬勃發展，財政部聯合稅務總局出臺關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅201855號），將上述稅收優惠政策擴圍至全國。2018年下半年以來，有關創投基金的自然人合伙人是否按照20%稅率繳納個人所得稅的問題，引起業界廣泛關注和討論。為促進創業創新，保持基層地方已實施的創投基金稅收支持政策穩定，2018年9月6日召開的國務院常務會議決定，按照不溯及既往、確?？傮w稅負不增的原則，抓緊完善創投基金的稅收政策。2019年1月，財稅部門頒布了財稅20198號文，明確了創投合伙企業可以選擇按單一投資基金核算、或者按創投企業年度所得整體核算兩

35、種方式之一，對其個人合伙人來源創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。該文件的頒布落實了對自然人合伙人稅負只減不增的原則，有利于穩定投資者信心，引發合伙創投企業自然人合伙人的投資動機，促進創投基金的穩定發展。2完善創投基金稅收政完善創投基金稅收政策，確?？傮w策，確?？傮w稅負稅負不不增增為進一步激發民營經濟健康發展，推動創業創新以及營造良好的投資環境，2018年國務院多次召開常務會議，并推出了一系列減稅降負措施，其中研發費用加計扣除為其中一大重點。在2018年中國對研發費用加計扣除推出了三方面措施，具體如下：研發費用加計扣除執行指引研發費用加計扣除執行指引1.0發布：發布：稅務總局在2018年一月

36、整理發布了研發費用加計扣除政策執行指引1.0版（以下簡稱執行指引），通過“研發費用加計扣除政策概述”、“研發費用加計扣除政策的主要內容”、“加計扣除研發費用核算要求”、“研發費用加計扣除備案和申報管理”、和“科技型中小企業研發費用加計扣除政策”五個章節，系統梳理了研發費用加計扣除的扣除現行政策，對研發費用加計扣除政策落實中的諸多問題予以明確。執行指引從科技、會計和稅收等三個方面介紹了研發活動的定義，還對包括“委托研發”在內的幾種研發模式的定義做了細化和明確，同時對研發費用歸集口徑、留存備查資料、創意設計活動、研發合同登記、輔助賬樣式及集團研發與關聯申報等一系列問題都做了不同程度的解釋與說明。3

37、技術為本，財稅護航，技術為本，財稅護航，研發加計扣除政策再研發加計扣除政策再突圍突圍17委托境外研究開發費用可享加委托境外研究開發費用可享加計扣除：計扣除：在2018年前，企業委托外部機構或個人進行研發活動產生的費用按照實際發生額的80%計入委托方研發費用并加計扣除，然而企業委托境外機構或個人進行研發活動所產生的費用不得加計扣除。為了鼓勵企業加大研發投入和開放合作，財政部、稅務總局、科技部發布關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號），明確企業委托境外機構進行的研發活動的，其費用實際發生額的80%也可計入委托方的委托境外研發費用，若委托境外研發費用不超過境

38、內符合條件的研發費用三分之二，則可享受企業所得稅稅前加計扣除優惠。研發費用加計扣除的全國擴圍：研發費用加計扣除的全國擴圍：財政部及稅務總局在2018年9月發布了關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201899號），規定了在2018年至2020年期間，原本只能由科技型中小企業享受的研發費用75%加計扣除比例政策，擴大至所有企業。企業所得稅法規定企業虧損結轉年限為5年，但實踐中很多企業從產品研發到真正產生收益時間往往超過五年，甚至不一定能獲得相應的收益，這導致部分企業在產品研發成功獲取收益時，其前期的虧損因超過結轉年限而無法彌補。為了降低科技型企業，特別是科技型中小企業的創新成本、激發

39、研發動力，關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知（財稅201876號）明確自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資質企業，在其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。4延長高新技術企業與延長高新技術企業與科技型中小企業虧損科技型中小企業虧損結轉年限結轉年限鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望中國加大吸引外資力度，為非居民享受協定待遇提供進一步指引外商直接投資對中國的經濟發展一直起到重大的促進作用。近年來，中國一直致力于改善營商環境，擴大開放，不斷完善投資環境，從而積極地

40、吸引高質量的外商直接投資，并有效進行利用。根據商務部的數據，2018年全國新設立外商投資企業60,533家，同比增長69.8%；實際使用外資金額1,349.7億美元，同比增長0.9%（折合8,856.1億人民幣，同比增長3%）。在國際稅收合作不斷深化的基礎上，中國稅務機關在實踐中不斷積累經驗，在非居民稅務處理和享受稅收協定待遇方面發布了更優惠、更明確的政策和口徑。1819中國加大吸引外資力度，為非居民享受協定待遇提供進一步指引1進一步放寬外商投資進一步放寬外商投資市場準入市場準入2018年4月，國家領導人在博鰲亞洲論壇開幕式上宣告中國將采取包括大幅度放寬市場準入等多項擴大開放的重大舉措。隨后發

41、改委、商務部聯合出臺外商投資準入特別管理措施（負面清單）（2018年版）（2018版全國負面清單）和自由貿易試驗區外商投資準入特 別 管 理 措 施 （ 負 面 清 單 ）（2018年版）（2018版自貿試驗區負面清單），于2018年6月底相繼落地。2018版全國負面清單版全國負面清單與2017年版全國負面清單相比，2018版全國負面清單減少了15條，外商投資審批范圍進一步縮小，大幅度放寬市場準入，其中：-制造業領域：制造業領域：不同程度的取消或者開放對汽車、船舶和飛機行業的外資限制，體現了國家鼓勵外資投向高端制造、智能制造、綠色制造的意愿。-金融領域：金融領域：取消對中資銀行的外資單一持股不

42、超過20%、合計持股不超過25%的持股比例限制；將證券公司、證券投資基金管理公司、期貨公司和壽險公司的外資股比放寬至51%。-文教和娛樂領域：文教和娛樂領域：取消了禁止外商投資互聯網上網服務營業場所的規定，但新增了一些禁止性規定（如對電影引進業務外商投資的禁止性規定，對外資投資宗教教育機構的禁止性規定等）。-其他領域：其他領域：在基礎設施領域、交通運輸、商貿流通、農業、能源和資源等領域都有不同程度的放寬。2018版全國負面清單自2018年7月28日起取代了2017版全國負面清單，在全國范圍內施行。2018版自貿試驗區負面清單版自貿試驗區負面清單與2017版全國負面清單相比，2018版自貿試驗區

43、負面清單開放力度更大，不僅條目由2017版自貿試驗區負面清單的95條縮減至45條，而且在放寬市場準入方面，在2017版全國負面清單開放措施的基礎上，在農業、采礦、文化和增值電信等領域推出新的舉措，進一步取消或放寬外資準入限制。2018版自貿試驗區負面清單自2018年7月30日起取代了2017版自貿試驗區負面清單，在全國現有11個自貿試驗區施行。繼財政部、稅務總局、國家發展改革委、商務部（四部門）于2017年底聯合發布了關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知（財稅201788號），規定境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵類投資項目的，凡符合規定條件可實行

44、遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。此后，四部門于2018年9月又聯合發布關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知（財稅2018102號，102號文），對境外投資者再投資的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。102號文的出臺顯示了中國希望進一步吸引優質外資，鼓勵境外投資者持續擴大在華投資。2境外再投資遞延納稅境外再投資遞延納稅政策擴大適用范圍政策擴大適用范圍鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望203“受益所有人”新規“受益所有人”新規為境外投資者帶來機為境外投資者帶來機遇和挑戰遇和挑戰在中國簽署的稅收協定中

45、，對于非居民取得來源于中國的消極所得（即股息、利息和特許權使用費），協定對方的收款人必須具有“受益所有人”的身份才有機會就該類所得享受稅收協定待遇。2009年發布的關于如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知（國稅函2009601號，601號文）對“受益所有人”的判定給出了七個不利因素。在2012年發布的關于認定稅收協定中“受益所有人”的公告（國家稅務總局公告201230號，30號公告）中，稅務總局特別就股息的稅收協定待遇提供了“上市公司安全港”規定。在上述文件背景之下，結合歷年來非居民稅收管理實踐中發現的問題，稅務總局于2018年出臺了關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告（國家稅務

46、總局公告20189號，9號公告），對上述故有政策進行了整合性的更新，并廢止了601號文和30號公告。相比601號文和30號公告， 9號公告對判定“受益所有人”的原七項不利因素進行了改動，調整為五項不利因素。尤其值得注意是，9號公告收緊了唯一具有量化標準的第（一）項不利因素。在新的規定下，即使協定待遇申請人（申請人）未約定在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區）居民，但實際已形成支付事實，也應被視為構成不利因素。除此之外，9號公告擴大了股息條款“安全港”的適用范圍。同時，其突破性地提供了相同國家（地區）/相同協定待遇規則，即在境外多層控股架構下，對于以下兩種情形，可視同申請人

47、具有“受益所有人”身份從而享受股息的協定待遇。這將極大增加非居民納稅人享受稅收協定待遇的機會：情形情形一：一：直接或間接持有申請人100%股權的股東符合“受益所有人”條件，且該股東與申請人是同一個國家（地區）的稅收居民（“相同國家（地區）規則”）；情形情形二：二：直接或間接持有申請人100%股權的股東符合“受益所有人”條件，該股東與申請人不是同一國家（地區）的稅收居民，但該股東及其100%控股關系的中間層股東比起申請人可享有相同或更為優惠的協定 待 遇 （ “ 相 同 協 定 待 遇規則”）。9號公告呼應了中國采納了BEPS項目第六項行動計劃（防止稅收協定優惠的不當授予）建議的最低標準，即“主

48、要目的測試”條款，體現了中國稅務機關在稅收協定的解釋和執行方面與國際接軌所做出的努力，受到了非居民納稅人的歡迎，給予非居民納稅人更多享受協定待遇的機會，也降低了基層稅務機關在后續監管此類案件時的判定難度。但另一方面，對于不利因素的收緊也顯示了中國稅務機關將既看形式也看事實結果，以及更重視申請人的實質性經營活動及其所得，以打擊對稅收協定待遇的濫用。稅務總局在2010年發布的及議定書條文解釋（國稅發201075號，75號文），是非居民在中國享受協定待遇的重要解釋參考。時隔多年，稅務總局于2018年2月又出臺了國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公 告 （ 國 家 稅 務 總 局 公 告20181

49、1號，11號公告），更新了稅收協定中對于常設機構條款、海運空運條款的解釋，明確了合伙企業及其合伙人如何使用稅收協定，為非居民享受協定優惠提供了更清晰的指引。常設機構條款：常設機構條款：中新稅收協定中針對服務型常設機構的判定是按照“在任何十二個月中連續或累計超過183天”來計算的，然而，中國早年簽署的很多稅收協定中，對服務型常設機構的判定是按照“在任何十二個月中連續或累計超過六個月”來計算的。實務中，主管稅務機關和非居民納稅人之間經常就如何計算6個月產生爭議。11號公告明確，中國稅務機關對6個月的計算按照183天執行，避免了實務中的爭議。海運和空運條款：海運和空運條款：75號文原本將程租、期租、

50、濕租的租賃收入排除在國際運輸收入之外，而這一執行口徑與國際慣例不一致。11號公告遵循了國際慣例，將程租、期租、濕租收入直接歸類為國際運輸收入，可以享受協定待遇。這一全新的解釋將有利于非居民國際運輸企業。4稅務總局更新稅收協稅務總局更新稅收協定條款的解釋，為非定條款的解釋，為非居民享受協定優惠提居民享受協定優惠提供指引供指引21合伙企業及其合伙人如何使用稅收合伙企業及其合伙人如何使用稅收協定：協定：對于中國境內成立的合伙企業，11號公告明確，若其合伙人是協定對方國家（地區）居民，該合伙人在中國負有納稅義務的所得被締約對方視為其居民的所得的部分可享受相關協定待遇。然而，11號公告仍未明確如何判定非

51、居民合伙人是否在中國境內構成常設機構。因此，非居民合伙人從中國取得的所得屬于積極經營所得還是消極所得，就相關所得應適用稅收協定的哪些條款（常設機構、營業利潤、股息、利息或是財產收益條款等），這些問題都亟待稅務總局的進一步澄清。對于中國境外成立的合伙企業，11號公告明確了合伙企業在納稅實體或透明實體兩種狀態下如何適用協定。具體來說，若合伙企業在當地被視為稅收透明體，則只有在中國與協定對方國家（地區）的稅收協定中明確規定了在該情況下由合伙企業背后的當地居民合伙人享受協定待遇，中國稅務機關才會給予合伙人享受相關協定待遇。目前中國只與少部分國家簽訂了含有看穿透明實體條款的協定，因此，多數合伙企業或其背

52、后的合伙人都無法在中國享受協定待遇。11號公告的這一解釋相比國際稅收規則較為嚴格。鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望2019年展望2008年金融危機以來，全球經濟體經歷了一段時間的復蘇，但近年來經濟恢復的趨勢逐漸變緩。在此背景下，中國堅持繼續對外擴大開放，對內加快改革進程。因此，我們相信2019年中國將繼續進行財稅體系改革，并以財稅政策為重心來推動經濟發展。2223進一步減稅降負是首要的改革進一步減稅降負是首要的改革舉措舉措2018年在減稅降負方面中國已推行了許多政策，在財政支出壓力可承受的范圍內，減稅降負政策很可能會更進一步，具體可能包括：2018年財稅部門選取了

53、部分行業實行了增值稅留抵退稅政策，隨著留抵退稅實務經驗的累積，留抵退稅政策有望延續甚至擴圍；2019年增值稅稅率可能繼續下調，以最終完成稅率“三檔并兩檔”為目標；研發費用75%加計扣除比例相比發達國家的扣除比例仍有提升空間，未來有可能進一步提升扣除比例。鼓勵外資與提振民營經濟鼓勵外資與提振民營經濟2018年財稅部門陸續出臺支持小微、創新企業的稅收優惠政策，對外商再投資遞延繳納預提所得稅的政策也進一步擴圍。對這些領域，相信在2019年中國會出臺更多鼓勵外資、支持民營的舉措。稅收征管體制改革方面稅收征管體制改革方面國地稅機構合并后，企業的各項社會保險費在不久將來由稅務機關統一征收。因此，2019年

54、社會保險費征收可能將面臨重大變革。利用稅務機關的有效征管手段，社會保險費的征收效率將大大提升，也為社會保險費率的下調帶來空間。除此之外，關于千戶集團計劃，考慮到千戶集團的訴求，未來稅務總局可能會考慮將數據采集這一過程公開化、透明化并統一化。采集的大企業數據一方面將用于風險識別與分析，另一方面也會用于提升大企業的納稅服務水平。納稅服務改進納稅服務改進方面方面2018年稅務總局推出了規范統一的優化版電子稅務局平臺、完善了增值稅申報“一表集成”并進一步拓展了“一網通辦”的范圍等。運用這些科技手段的目的是為納稅人提供更好的服務，提升納稅人獲得感，從而營造更好的稅收營商環境。新的一年，稅務總局將繼續對標

55、國際最高標準，推進稅收營商環境改革，提升中國在全球營商環境中的地位與影響力。反避稅反避稅方面方面稅務總局將跨國企業利潤水平監控作為未來中國反避稅工作的主線，已經在北京、四川、江蘇、寧波、深圳等多地試點相關信息管理系統，開展相關基礎數據采集工作。未來一段時間里，中國稅務機關將加強跨境利潤水平監控，建立“全球一戶式”跨國公司利潤水平監控系統，統一數據口徑、統一風險評價體系，從各個層面進行掃描和風險測試，了解跨國集團經營情況，并從多維度進行風險預警。個人層面，2019年起生效的新個人所得稅法引入了獨立交易原則、受控外國企業和一般反避稅條款?？梢灶A期，未來中國稅務機關將采取相關行動以落實個人層面的反避

56、稅規定。需要注意的是，中國自2018年開始第一批“共同申報準則”(CRS,Common Reporting Standard) 下的稅務信息自動交換，這也促使了中國稅務機關自2019年起執行個人層面反避稅規定。稅收立法稅收立法方面方面自十二屆人大會議提出2020年全面落實稅收法定的目標后，各項稅法的立法工作逐漸提速。2018年，個人所得稅法（修正案）（于2019年起生效）、船舶噸稅法（于2018年7月生效）最終審議通過。除此之外，多項稅法草案也已公開向公眾征求意見，包括印花稅法、城市建設維護稅法等。隨著全面落實稅收法定目標時限愈來愈近，相信將有多部草案會在2019年出臺征求意見稿，甚至通過審議

57、并正式施行 。國際稅收國際稅收方面方面經濟合作與發展組織 (OECD) 稅基侵蝕與利潤轉移 (BEPS) 包容性框架發布恢復對不征稅或僅名義征稅的國家應用實質性活動因素，要求“不征稅或僅名義征稅的國家”引入“實質性活動要求”的規定，否則這些國家的稅收制度可能被視為“有害稅收實踐”。許多傳統低稅國家，如百慕大、開曼群島和英屬維京群島已完成關于實質性活動的國內立法，從2019年起生效。根據當地法律規定，低稅國的稅務機關會將不符合實質性活動要求的企業信息交換至其直接控股公司、最終控股母公司和最終受益人所在地主管稅務機關。這一規定顯然會有助于中國稅務機關獲得低稅國企業信息，從而更容易發現偷漏稅或避稅案

58、件。鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望數字經濟數字經濟方面方面OECD BEPS包容性框架批準發布了應對經濟數字化帶來的稅收挑戰政策簡報與公開意見征詢文件，闡述了接下來的工作重點與研究方向，并承諾在2020年底之前達成基于共識的數字經濟征稅長期解決方案?？梢灶A期，國際稅收準則即將發生重大變化。作為G20數字經濟工作組的牽頭人，中國深度參與了數字經濟稅收政策議題。因此，中國很可能對此做出快速反應，并與相關國家合作取得最新數據以適時采取行動?！耙粠б宦芬粠б宦贰倍愂债斁侄愂债斁趾献骱献餍碌囊荒?，稅務總局將繼續為“一帶一路”倡議提供支持。2019年4月，稅務總局將在浙江烏

59、鎮聯合舉辦“一帶一路”稅收當局合作會議。會議將邀請來自“一帶一路”國家、地區的稅收當局代表出席，爭取制訂成立“一帶一路”稅收當局合作機制，并同時討論研究稅收法治、稅收確定性、納稅合規和爭端解決四大議題。相信這對中國“走出去”企業和其他有意投資“一帶一路”國家的跨國企業將有所裨益。2425二零一八年出版的稅務/商務新知二零一八年一月，第一期 對外投資重大利好- 境外所得可選“綜合法”抵免，間接抵免層級擴大https:/ 資源稅改革進一步推進- 水資源稅改革試點擴圍9大省份https:/ 技術是優惠基礎，財稅是表現形式https:/ 新版企業所得稅年度納稅申報表要點解析https:/ “受益所有人

60、”的標準更明晰https:/ 稅務總局更新對稅收協定部分條款的解釋https:/ 2018年政府工作報告財稅政策亮點解讀https:/ 不只稅率“降一點”-深化增值稅改革措施簡析與展望https:/ 降低增值稅稅率,了解一下？https:/ 中國企業如何應對中美貿易事件的影響https:/ 創業創新企業和小微企業再獲重磅稅收禮包https:/ 社保征收將進入稅務全責監管新時代https:/ 取消備案制 - 企業所得稅優惠管理辦法再升級https:/ 中日社會保障協定終落筆簽署，助力雙邊經貿合作發展https:/ 改制重組契稅、土增稅優惠政策出臺- 延續中有亮點https:/ 小身材大政策，租賃

61、進口飛機迎來重大利好https:/ 改革力度前所未有，個稅將邁入新紀元https:/ 關注個稅改革 - 稅法修正案草案公開征求意見引關注，更多要點見細節https:/ 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望26二零一八年七月，第二十一期 增值稅留抵稅額退稅新政及應對指南- 19個行業與2個月申請窗口期https:/ 香港通過打擊稅基侵蝕與利潤轉移及轉讓定價法規https:/ 外商投資準入負面清單進一步升級，釋放外資開放新信號https:/ 聚焦高收入人群稅收風險，影視行業面臨嚴格稅收管理https:/ 臺港澳人員在內地就業許可取消https:/ 個稅改革終落地，全面解讀搶先看https:/

62、 境內合伙制股權基金的自然人有限合伙人的個人所得稅政策的爭議與思考https:/ 國務院常務會議積極聆聽納稅人訴求：確保創投基金總體稅負不增https:/ 近400項產品出口退稅率提高，出口企業迎來重大利好https:/ 廣東省修訂吸引外資、降低制造業成本的政策https:/ 個稅改革+CRS=？ 個稅引入反避稅規則的思考https:/ 國務院政策頻出- 減稅降費，支持雙創https:/ 跨境利潤水平監控- 未來中國反避稅工作的主線https:/ 為新個稅法全面實施作最后準備- 實施條例、專項附加扣除暫行辦法同步征求意見https:/ 新三板、創投基金企業利好頻出，個稅政策進一步明確https

63、:/ 個稅“辭舊迎新”系列之一- 做好新稅法銜接準備，全面了解新扣繳制度https:/ 個稅“辭舊迎新”系列之二 - 新實施條例、專項附加扣除政策相繼出臺，落實更多個稅“紅包”https:/ 個稅“辭舊迎新”系列之三- 納稅申報新趨勢，彰顯自然人納稅人管理新制度https:/ 個稅“辭舊迎新”系列之四- 平移獎金、股權激勵優惠政策，平穩過渡三年助力新稅法落地https:/ 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望趙柏基亞太及大中華區主席+852 2289 吳家裕中國內地及香港稅務主管合伙人+86 (21) 2323 李尚義中國南部及香港稅務主管合伙人+86 (755) 8261 任穎麟中國中

64、部稅務主管合伙人+86 (21) 2323 倪智敏中國南部稅務主管合伙人+852 2289 黃富成中國北部稅務主管合伙人+86 (10) 6533 胡和坤新加坡稅務主管合伙人+65 6236 郭宗銘中國臺灣稅務法律服務營運長+886 (2) 2729 28聯系人在中國、 香港、 澳門、 新加坡和臺灣的事務所根據各地適用的法律協作運營， 向您提供服務。 稅務及 商務咨詢團隊在中國內地超過20個城市、 香港、 澳門、 新加坡及臺灣均設有辦公室。 團隊擁有超過3,000位專業稅務顧 問及超過200位合伙人，為客戶提供全面的稅務咨詢及申報服務。 結合強大的國際網絡， 我們的中國稅務及商 務咨詢團隊致力

65、于為客戶在他們的稅務及商務問題上提供技術穩健、 具有行業針對性、 實用及全面的解決方案。如欲查詢任何中國稅務事宜， 敬請聯系您的客戶合伙人或以下任何負責或您所在區域辦公的合伙人：北京北京黃富成+86 (10) 6533 合肥合肥任穎麟+86 (21) 2323 蘇州蘇州蔣季穎+86 (512) 6273 長沙長沙熊小年+86 (755) 8261 香港香港倪志敏+852 2289 天津天津于勃+86 (22) 2318 成都成都徐聞+86 (28) 6291 昆明昆明覃宇+86 (20) 3819 武漢武漢曹菲+86 (21) 2323 重慶重慶李軍+86 (21) 2323 澳門澳門張佩萍+

66、853 8799 廈門廈門喻名鼎+86 (592) 210 大連大連陳志希+86 (10) 6533 寧波寧波朱虹+86 (21) 2323 西安西安趙鴻+86 (29) 8469 廣州廣州覃宇+86 (20) 3819 青島青島張海燕+86 (532) 8089 南京南京汪穎+86 (21) 2323 貴陽貴陽江凱+852 2289 上海上海任穎麟+86 (21) 2323 臺灣臺灣郭宗銘+86 (2) 2729 ?？诤？谠S曉揚+86 (20) 3819 沈陽沈陽陳志希+86 (10) 6533 新加坡新加坡胡和坤+65 6236 杭州杭州莊樹清+86 (21) 2323 深圳深圳李尚義+8

67、6 (755) 8261 鄭州鄭州于勃+86 (22) 2318 29鼎新革舊、穩中求進 2018年中國稅收政策回顧與2019年展望聯系人如欲查詢有關我們的中國稅務及專業服務，請與以下專業小組的合伙人聯系：會計與薪酬服務會計與薪酬服務王威+86 (10) 6533 國際稅務服務國際稅務服務黃富成+86 (10) 6533 稅務管理體系和稅務戰略稅務管理體系和稅務戰略汪穎+86 (21) 2323 中國商務及投資咨詢中國商務及投資咨詢于勃+86 (22) 2318 并購稅務服務并購稅務服務倪智敏+852 2289 中國稅務價值評估咨詢服務中國稅務價值評估咨詢服務朱虹+86 (21) 2323 關

68、稅與國際貿易關稅與國際貿易鞠淑真+86 (10) 6533 中國稅收政策服務中國稅收政策服務梅杞成+86 (10) 6533 轉讓定價服務轉讓定價服務原遵華+86 (21) 2323 國內企業稅務服務國內企業稅務服務黃佳+86 (21) 2323 公司登記及申報服務公司登記及申報服務黃文輝+86 (21) 2323 價值鏈轉型服務價值鏈轉型服務莊樹清+86 (21) 2323 金融服務業金融服務業黃文輝+86 (21) 2323 研發稅務服務研發稅務服務邸占廣+86 (10) 6533 美國稅務咨詢服務美國稅務咨詢服務吳韻宜+852 2289 流轉稅流轉稅李軍+86 (21) 2323 中國稅務分歧協調服務中國稅務分歧協調服務梅杞成+86 (10) 6533 全球派遣服務全球派遣服務朱錦華+86 (21) 2323 稅務科技稅務科技郭藹欣+852 2289 本文僅為提供一般性信息之目的，不應用于替代專業咨詢者提供的咨詢意見。 2019。版權所有。系指網絡及/或網絡中各自獨立的成員機構。詳情請進入