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1、駕馭動蕩,應對跨境商業挑戰 2024年全球商業復雜性指數目錄引言 簡介 全球趨勢在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資跨國風險及其對營商環境的影響在不確定時期實現增長成功的策略2024年全球商業復雜性指數排名 十大商業復雜性最高的司法管轄區 核心業務領域 會計與稅務 全球實體管理 人力資源與薪酬管理 十大商業復雜性最低的司法管轄區 結語 方法論 術語表3 4 56 11182224 3036 43 4955 56 573引言/GBCI 2024引 言 今年,TMF Group發布了第11份 全球商業復雜性指數(GBCI)年度報告,針對全球范圍內79個司法管轄區新設和運營企業的復雜程度進行廣
2、泛調研。這些地區的GDP之和全球占比高達93%,代表了88%的外國直接投資(FDI)凈流入。盡管某些國家或地區可以通過復雜的規定建立起各種保護屏障,比如職工權益保護,但是這也同樣會給投資、就業和經濟增長造成負面影響。在詳細對比各國營商相關規則制度的基礎上,我們就各國的復雜性進行了綜合排名,希望一方面對在某些司法管轄區開展經營活動的企業給予充分提示,另一方面鼓勵政府機構盡可能地精簡流程、規定。當前,世界受到地緣政治緊張局勢的深刻影響,特別是中美關系。兩國是全球最大的經濟體,從某種意義上來說,也是彼此重要的貿易伙伴。面對各種各樣的封鎖、你來我往的政治交鋒、隨時可能變得更加嚴苛的貿易限制和愈加明顯的
3、全球經濟多極化趨勢,各家企業正在著力構建更加復雜、更具韌性、更有容錯空間的貿易路徑,在不同的貿易集團內設置多條貿易路徑,以便即使某條路徑出現問題,也不會全軍覆沒。在“新冷戰”的大背景下,兩個陣營的企業均將中立國家作為自己的投資目的地,因此關于貿易走廊和“連接者經濟體”的討論熱度居高不下。我們在今年的GBCI報告中特別關注5個“橋梁國家”,它們的FDI和經濟增長規模無一例外地呈現出不合常理的比例。由此可以看出,在今后一段時間內,企業將在更加復雜的司法管轄區以更加復雜的組織結構進行經營,因為它們不得不投入更多資金來提升業務韌性,以對沖變幻莫測的政治緊張局勢。我們的報告顯示,這些“橋梁國家”的營商環
4、境復雜性很高,這無異于雪上加霜。舉例來說,墨西哥的營商復雜性排在第4位,而所有“連接者經濟體”的平均復雜性排名位居榜單的前1/3。但是,這絕不意味著我們要避開營商環境復雜的司法管轄區。事實恰恰相反,當我們在這些司法管轄區設立新企業、招募新員工、建設新工廠時,我們要對相關工作的復雜程度做好充分準備。在今年的GBCI中,我們重點分析了幾個復雜性案例,詳細闡述了我們幫助企業成功應對的方法。盡管我們希望地緣緊張局勢能夠緩解、政府能夠采取有效措施簡化規則,但前景并不樂觀。鑒此,我們將作為您可信賴的全球合作伙伴,與您并肩前行,共同面對日益復雜的營商環境。Mark Weil,TMF Group首席執行官4簡
5、介/GBCI 2024簡介2024年全球商業復雜性指數(GBCI 2024)對在世界各地建立和經營企業的復雜性作出了權威概述。該報告探討了影響國際企業成敗的因素,重點關注海外市場的經營情況,并簡要陳述了全球新出現的關鍵議題及79個司法管轄區的地區復雜性。GBCI 2024基于與商業復雜性相關的292個指標,深入分析了全球與地方所面臨的挑戰,及其對全球營商便利性的影響。該報告利用這些數據,從立法、合規、會計程序、稅收制度、人力資源規則和薪酬管理流程維度衡量商業環境復雜性,并最終得出79個司法管轄區的全球商業復雜性排名。4簡介/GBCI 20245全球趨勢/GBCI 2024在高度復雜的司法 管轄
6、區確保安全、穩健地投資在不確定時期實 現增長成功 的策略三大全球議題跨國風險及其對營商環境的影響未來,全球合規立法預計將收緊,這對復雜性意味著什么?我們將探討全球監管合規對外國投資的影響,以及有關組織機構需要采取哪些措施來降低因法律法規調整而導致的風險。我們探討了地緣政治因素對企業經營的影響,包括供應鏈中斷、貿易壁壘和能源價格高企等。此外,我們也分析了企業應對上述挑戰的方式,包括業務外包、重新調整擴張和發展計劃等。我們研究了企業如何調整人員配備來應對充滿不確定性的營商環境。這包括評估它們吸引和留住員工的方式,也探討了選擇本地勞動力的優勢。6在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資/GBCI
7、2024在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資7在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資/GBCI 2024半數以上的TMF Group專家預計未來五年內立法將保持穩定35%無重大立法變化202051%202152%202257%202358%2024被認為對企業具有挑戰性的風險因素以上都不是經濟運營政治監管29%22%18%17%14%半數以上的TMF Group專家預計未來五年內立法將保持穩定大多數司法管轄區預計在未來五年內立法將保持穩定,這延續了過去幾年里立法穩定性的上升趨勢。例如,在2020年,僅有35%的司法管轄區預測立法不太可能發生重大變化。隨后,預計立法不會發生重大變化的司
8、法管轄區逐年增加。2021年,這一比例銳增17個百分點,達到了52%。2023年,預測無重大變化的司法管轄區比例再度躍升,達到了57%;并在2024年的小幅增長后達到了58%。多年來,有關最終實益擁有人(UBO)、重要控制人(PSC)、了解您的客戶(KYC)和反洗錢(AML)的法規一直是全球合規流程的核心。雖然少數司法管轄區稍有滯后,但監管已然成為了確保企業在透明度和安全性方面承擔責任的重要方法。這也解釋了司法管轄區為何對中期內的立法穩定性充滿信心。監管風險是全球投資者普遍面臨的挑戰,政治風險則影響著南美地區三分之二的司法管轄區勞動法規(38%)、稅務法規(26%)和監管合規(12%)被視為監
9、管風險中的棘手之處。TMF Group專家強調,真正的困難不在于法規的數量或復雜性,而在于法規變化的速度。多個司法管轄區表示,監管合規義務經常會有小幅度修改,這些修改要求企業在幾天內采取行動。然而,按地區或復雜性劃分,南美(60%)和北美(46%)的司法管轄區普遍認為政治風險是一個具有挑戰性的因素;十大商業復雜性最高的司法管轄區中,有半數也持同樣的觀點。專家們認為,近期的政府變動或即將舉行的大選很有可能引發風險。北美和南美司法管轄區的TMF Group專家認為,對于國際企業而言,防范政治風險的難度更大。他們表示,政治變化會對監管、稅收和貿易政策產生連鎖影響,進而使司法管轄區的投資吸引力大幅下降
10、。這些變化具有全局性和不可預測性,并且基于當前的政治格局,它們發生的速度很快,使國際企業難以制定風險應對策略。政府頻繁變更有關稅務申報的法律法規。在某些情況下,新規甚至立即生效。例如,政府可能周五晚上剛公布所有商品和服務的新增值稅率,下個周一就要全面應用新稅率。TMF土耳其辦事處專家 8在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資/GBCI 2024北美地區歐洲、中東 和非洲地區南美地區亞太地區總體盡管監管合規義務在變化,但五分之二的TMF Group專家表示,他們的客戶已為未來的報告義務做好了準備在預計會進一步增加監管合規義務的司法管轄區中,近半數表示已為未來的報告義務做好了準備。在北美地區,
11、這一比例達到了71%,明顯高于43%的總體比例。相比之下,南美地區的這一比例較低,僅為20%。部分司法管轄區表示,監管合規報告義務的變化通常主要影響區域內的大型企業。這些大型企業通常在全球范圍內運營,早已習慣于在不同司法管轄區履行報告義務。因此,報告義務的變化對這些企業影響不大。盡管監管報告要求有所變化,但僅有三分之一的受訪司法管轄區在重新考慮擴張目標,這表明企業對即將發生的變化有一定的準備。然而,盡管全球監管合規計劃整體上似乎并未阻礙企業的擴張,但北美地區50%的司法管轄區正在重新考慮其擴張目標。這可能涉及企業因合規報告要求繁復而暫停在某個司法管轄區內注冊,或另尋法規更寬松的司法管轄區。由此
12、可見,本地專家在幫助新進入司法管轄區的企業理解合規流程和要求方面的重要性,以確保報告要求不被視為阻礙。美國的兩黨選舉已拉開帷幕。無論雙方如何出招,我認為他們的支持者比例都不會太高人們更多會從投資的角度來看待選舉,并在接下來的幾個月靜觀其變,看看選舉結果會如何發展。TMF美國辦事處專家這主要包括機構銀行、大型企業和上市公司。對它們而言,提交報告已成為例行公事。TMF新西蘭辦事處專家為未來的報告義務做好了準備(凈值:是)71%20%50%37%43%重新考慮擴張目標(凈值:是)50%40%14%29%32%報告的速度加快(凈值:是)21%20%7%10%13%鑒于大多數司法管轄區已準備好應對未來的
13、報告義務,鮮有司法管轄區認為報告要求的頻率會加快。這也解釋了為何僅三分之一(32%)的司法管轄區在監管合規要求增加后重新考慮擴張目標。報告的速度要求趨于穩定后,企業有望搭建專業化的報告流程,從而將報告納入企業的常規工作。相比之下,在北美地區和南美地區,認為報告速度要求會收緊的司法管轄區比例較高,分別達到了21%和20%。這也解釋了為何北美地區和南美地區傾向于重新考慮擴張目標,因為企業不僅要滿足更高的報告要求,而且可能要比以前更快地完成報告。9在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資/GBCI 202422%的司法管轄區認為法規阻礙了投資,主要原因在于復雜性、語言障礙和清晰度不足 TMF Gr
14、oup的專家指出,合規義務嚴格的法律法規會增加企業面臨的復雜性。其中常見的包括數據保護條例,違規企業將遭到嚴厲制裁。此外,企業要想保持合規,往往需使用當地語言編寫本地報告和文件,這進一步增加了復雜性。因而本地專家不僅要具備最新的本地知識,而且還要掌握本地語言。TMF Group專家稱,在法規復雜的司法管轄區,法規適用方面的清晰度或透明度往往不足。部分司法管轄區提到政府文件或機構之間的建議或指示不一致。相比之下,近半數的TMF Group專家表示,監管合規促進了外國投資 然而,增加的監管合規要求并非總被視為負面因素。事實上,近半數的TMF Group專家表示,監管合規促進了外國投資。TMF Gr
15、oup的專家指出,在監管合規促進外國投資的情境中,問責制度帶來了積極的效益。UBO注冊、KYC、AML等法規使投資者對資金的準確性和透明度更有把握,進而增強了金融市場的信心。有趣的是,在十大商業復雜性最高(后文簡稱”前十”)的司法管轄區中,有半數(50%)表示監管合規阻礙了外國投資,而在十大商業復雜性最低(后文簡稱”后十”)的司法管轄區中,這一比例僅為10%。與此同時,后十的司法管轄區中有七個認為,監管合規促進了外國投資。這與企業遵守法規時所面臨的復雜性相關。在較復雜的司法管轄區,法規往往不明確且頻繁變更,這會阻礙投資。然而,在較簡便的司法管轄區,嚴格的監管合規既保證了投資的問責性,又為投資提
16、供了保護。近半數的司法管轄區在風險管理方面準備充分,但南美地區較為落后 根據GBCI的數據來看,大多數司法管轄區在商業風險管理方面準備充分。然而,只有北美和歐洲、中東和非洲地區的司法管轄區認為自己準備得非常充分。大多數復雜度較低的司法管轄區在風險管理方面準備充分(80%),而這一比例在復雜度較高的司法管轄區僅為五分之一(20%)。當然,對風險的準備可能取決于司法管轄區所面臨的風險類型。TMF Group的專家表示,監管風險往往更容易防范,因為商業環境中的趨勢較容易預測。而政治風險則較難預測,這類風險會導致商業環境的快速變化。在法國,監管義務方面相關的主要挑戰在于駕馭嚴密的監管環境,以及克服法語
17、的語言障礙。TMF法國辦事處專家南非的監管義務通常有些片面,常常采取一刀切的做法,飽受企業爭議。TMF南非辦事處專家 阻礙促進監管合規對外國投資的影響歐洲、中東和非洲地區北美地區29%14%南美地區40%40%亞太地區64%14%50%23%總體47%22%10在高度復雜的司法管轄區確保安全、穩健地投資/GBCI 2024為加強準備,各司法管轄區定期從本地專家處了解變化情況本地專家的參與可有效幫助企業提高風險準備能力。為了應對所在司法管轄區的復雜監管問題,企業通常會聘請法律顧問、稅務顧問、合規官甚至勞工代表。也有企業選擇將合規事務外包,以規避違規風險。鑒于監管變化的速度往往很快,多位TMF G
18、roup專家都表示,了解最新的法律法規至關重要。具體而言,需定期開展專業培訓、獲取監管機構提供的最新信息,并密切關注監管環境。為了遵守頻繁變更的法律,客戶有的選擇自行跟蹤法規變化,有的則求助于服務提供商、稅務或法律顧問,也有的將金融活動外包。TMF匈牙利辦事處專家準備充分準備不足管理商業風險的準備情況29%30%15%53%45%歐洲、中東和非洲地區北美地區南美地區亞太地區總體14%50%15%30%7%11跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024跨國風險及其對營商環境的影響12跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024能源價格上漲被視為地緣政治不穩定的一大影響上述結論很大程度上
19、來源于歐洲、中東和非洲地區以及后十的司法管轄區,它們中有半數以上認為,能源價格上漲是地緣政治不穩定的一大影響。相比之下,亞太地區、南美和前十司法管轄區則認為供應鏈中斷帶來的影響更大,其比例分別為54%、50%和33%。不出所料,俄烏沖突、紅海封鎖以及中美關系惡化等地緣政治問題,均被視為導致全球供應鏈嚴重受阻的主要原因。例如,原本依賴烏克蘭出口農產品的司法管轄區如今不得不尋找價格更高的替代品,而紅海封鎖嚴重拖慢了化學品的供應。此外,隨著中美關系的惡化,貿易壁壘和制裁措施增加,進一步阻礙了供應鏈的運作。在這種情況下,司法管轄區意識到需在兩大陣營中做出選擇,并由此中止了與另一方的貿易往來。然而,并非
20、所有司法管轄區都受到了供應鏈中斷的負面影響,甚至對于部分司法管轄區而言,這正是從占據主導地位的參與者那里奪取市場份額的良機。例如,俄烏沖突意味著俄羅斯和烏克蘭的小麥出口大幅減少。因此,許多司法管轄區都在尋找其他地區的農產品供應商。這為阿根廷帶來了更多出口機會,而且隨著小麥流通量的減少,阿根廷的小麥出口價格也能相應提高。TMF阿根廷辦事處的專家強調,雖然這是該國實現增長的重要機會,但挑戰依然存在。為了確保國內有足夠的糧食供應,政府規定了嚴格的出口配額。因此,阿根廷的出口增幅受到了限制。鑒于俄烏沖突,化肥成本也在上漲。為了滿足日益增長的需求,阿根廷農民需要更多的化肥,這對他們的盈利能力產生了顯著影
21、響。這個例子很好地說明了,面對供應鏈的中斷,發展中地區只要其供應鏈系統能夠靈活應對,便能從中收獲積極影響。同樣,由于“中國+1”戰略,各司法管轄區紛紛在中國大陸以外尋找更具成本效益的制造中心,越南便成為了其中的受益者。供應鏈中斷地緣政治不穩定的影響41%29%13%13%4%其他能源價格上漲難民增加貿易壁壘中美關系是當前的重要地緣政治問題,而澳大利亞在此背景下采取了與美國一致的立場。這導致與中國大陸的貿易關系緊張,中國大陸對澳大利亞的某些出口產品實施了限制措施。工資、油價和房地產的通貨膨脹對澳大利亞的企業造成了不利影響,導致企業凍結招聘。TMF澳大利亞辦事處專家 13跨國風險及其對營商環境的影
22、響/GBCI 2024案例研究:越南“中國+1”戰略推出后,全球投資者都尋求將投資從中國大陸分散到其他地方,越南成為其中的直接受益者。作為一個與中國大陸接壤的國家,許多企業紛紛將工廠遷往越南。TMF Group的專家指出,在過去五年中,中國大陸到越南的出口翻了一番。越南在吸引中國大陸投資方面做了大量工作,不僅推行了體制改革,還簡化了新客戶的投資程序。包括加快許可證發放,并在越南北部為投資者,尤其是技術投資者提供稅收優惠。為了實現監管報告、會計與稅務、人力資源與薪酬管理等流程的數字化,越南還進行了大量投資。在稅務方面,所有行業都可使用電子發票,稅務報告也都可以通過地方稅務機關的網站在線提交。這些
23、措施旨在幫助企業節省時間和成本,讓越南的企業設立流程看起來盡可能有利。然而,這并不意味著越南、中國大陸與美國之間已斷絕聯系。當前,美國和越南的戰略伙伴關系已進一步深化,并于2023年升級為“全面戰略伙伴關系”?;谶@一背景,越南對美國的出口翻了一番。原先,中美兩大陣營可直接進行貿易;而現在越南成為了它們之間的重要連接者(或橋梁經濟體)。2023年,越南的經濟增幅放緩,預計2024年將有所反彈,可達到6%。企業紛紛將其在中國的生產設施遷往越南,但仍有些工作不容忽視。為了將越南打造成為具有吸引力的制造中心,政府非常重視基礎設施的改善,同時也在加大稅收優惠力度,以吸引外國投資。TMF越南辦事處專家
24、13跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 202414跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024聚焦:連接者經濟體全球兩極分化的態勢日趨明顯,而中美關系的惡化則是全球秩序調整的焦點。全球貿易流向瞬息萬變,由此催生了一批連接者經濟體,在中美兩大陣營間持中立地位。隨著中美關系持續惡化,出現了兩大趨勢:供應鏈的延長和調整。彭博社(Bloomberg)指出,在這一過程中有五個國家發揮著關鍵作用,它們分別是墨西哥、越南、印尼、波蘭和摩洛哥。1彭博經濟研究所(Bloomberg Economics)表示,這五個國家在2022年的應計經濟產出達到4萬億美元,超過了印度,直追德國和日本2。供應鏈的延長
25、促使企業將生產基地從中國大陸轉移至其他區域。但這種做法并不意味著切斷他們與中國的貿易聯系,因為這些承接地與中國大陸的經濟緊密相連。投資者通過“中國+1”戰略來確保供應鏈的多樣性,在中國之外增加更多供應選項。在這一點上,越南和印尼尤其受益。彭博經濟研究所的數據顯示,自2017年以來,相比全球水平,越南的制造業出口增長了60%,印尼的增長率也達到了32%3。1 https:/ 同上3 同上波蘭和墨西哥就是供應鏈調整的典型例子。美國把從中國撤出的產能以近岸外包的方式轉移至墨西哥,墨西哥從中受益。同樣,以歐洲門戶自居的波蘭也得到了來自中國大陸、韓國和美國芯片企業的投資。彭博經濟研究所表示,全球綠地投資
26、增量的最大受益方是墨西哥和波蘭,前者增長了58%,后者12%4。再強調一下,上述兩個國家都與中美雙方有著間接聯系,中國在這兩個國家的投資都有所增長。盡管還有許多國家和地區從全球貿易格局調整中受益,上述司法管轄區不論是從地理位置上來說,還是從發展戰略角度而言,都有望繼續在中美貿易間發揮關鍵作用。4 同上14跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 202415跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024應對地緣政治的不穩定 凍結招聘關閉辦事處/辦公室 裁員外包71%57%57%57%預測全球地緣政治不穩定的長期影響36%34%5%12%企業修訂未來發展計劃長期難民安置持續的供應鏈中斷持續的貿易
27、壁壘其他企業重新考慮其擴張目標企業感到”站隊”壓力4%4%4%為應對地緣政治的不穩定,司法管轄區紛紛選擇外包策略TMF Group的全球專家指出,在當前市場環境下,招聘工作面臨著挑戰。由于人才庫成本高昂且不斷縮小,導致招聘和雇用成本上升,因此許多司法管轄區轉而采用外包。除北美地區外,幾乎所有地區的外包比例都很高。亞太地區的外包比例高達86%,相比之下,北美地區僅為42%。外包有助于企業靈活應對經濟挑戰,僅在需要時才以短期合同的形式引進專業人才。無論是排名前十還是后十的司法管轄區,外包比例都很高,分別為78%和75%。面對地緣政治的不穩定,北美地區并未采取外包的做法,而是選擇了多種其他策略,包括
28、關閉辦事處/辦公地點、裁員和凍結招聘。南美地區選擇裁員策略的比例也很高(80%),這與司法管轄區內的勞動法密切相關。在那些更容易解雇員工并因此能夠創造更精簡的雇員隊伍的國家,這可以是一個更容易抵消不穩定性的方法。由于地緣政治的不穩定,司法管轄區正著手修訂未來的發展計劃和擴張目標全球地緣政治的不穩定預計將長期影響國際企業的發展(36%)和擴張目標(34%)。北美地區近半數(46%)的司法管轄區修訂了未來發展計劃,南美地區則有半數(50%)的司法管轄區重新考慮了其擴張目標。相比之下,雖然供應鏈在短期內受到干擾,但從長遠來看,司法管轄區普遍認為情況會趨于穩定,僅12%的司法管轄區預測干擾會長期存在。
29、這表明司法管轄區有信心適應全球市場,并在其他地方發現機遇。在我看來,對于人力資源的依賴會給客戶帶來較大的風險,因為眾所周知,中國香港的人才非常昂貴。而且今年,隨著移民人數的增加,本地人才庫也在縮小。TMF中國香港辦事處專家16跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024案例研究:墨西哥自2020年以來,墨西哥一直受益于美國制成品采購的近岸外包模式。新冠疫情爆發前,美國的商品貿易主要依賴于中國大陸、越南和泰國等。疫情之后,加上與中國大陸關系的惡化,美國被迫重新思考其貿易路徑。當前,美國已將許多業務轉移到包括墨西哥在內的鄰近司法管轄區。雖然這對墨西哥而言是難得的發展機遇,但挑戰也隨之而來。在墨
30、西哥運營的企業面臨著一系列問題,包括熟練勞動力獲取困難、企業注冊程序冗長且復雜、稅收要求不明確等。為此,墨西哥正努力完善稅收優惠政策,并尋求與美國達成更多稅收協定。墨西哥是美國企業開展業務的理想地點。新冠疫情導致美國的供應鏈發生巨變,而墨西哥因成本低廉、空間廣闊、基礎設施完備,成為了美國企業的理想之選。不過,某些商業方面的流程仍有待改進,例如稅收的數字化。這將進一步吸引更多投資者在這里設立企業。TMF墨西哥辦事處專家 近期政府貿易政策變化的影響25%64%12%中立積極消極亞太地區以外的許多司法管轄區認為,近期的貿易政策變化并無影響總體而言,64%的司法管轄區認為,近期的貿易政策變化對貿易水平
31、并無影響。相比之下,43%的亞太司法管轄區和30%的前十司法管轄區認為政策變化產生了積極的影響,在亞太地區和更復雜的司法管轄區的TMF Group專家談到了為深化區域內聯系而制定的眾多貿易政策。橋梁國家印度尼西亞和馬來西亞都是這方面的例證。馬來西亞政府實施了“新工業總體規劃”(New Industrial Master Plan)和“國家貿易藍圖”(National Trade Blueprint),兩項計劃均旨在提高馬來西亞與其主要合作伙伴的出口能力。同樣,印度尼西亞也出臺了 綜合法(Omnibus Law),具體請參閱本報告的全球實體管理章節。相比之下,排名后十的司法管轄區無一認為近期的貿
32、易政策變化帶來了積極影響,其中有三分之一認為其影響是消極的。TMF澳大利亞辦事處辦事處的專家表示,原因在于上述地緣政治的緊張局勢,因為部分司法管轄區限制或停止了與某些地區的貿易,或對其征收高額關稅。16跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 202417跨國風險及其對營商環境的影響/GBCI 2024區域一體化對企業成功的重要性非常重要不太重要中立完全不重要重要18%55%19%6%1%凈值:重要73%8%凈值:不重要企業利用區域一體化促進業務增長的程度充分利用幾乎未利用中立 完全未利用利用 65%24%5%5%0%區域一體化對進入新市場的影響積極消極無影響66%33%1%大多數司法管轄區認識
33、到了區域一體化的重要性四分之三的司法管轄區(73%)認識到了區域一體化對企業成功的重要性。在北美地區和亞太地區,認為區域一體化能帶來益處的司法管轄區比例高達86%,而在南美地區則為50%。在南美地區,認為區域一體化不重要的司法管轄區的比例也較高,為20%,而總體比例僅8%。TMF Group位于亞太地區的專家(即新加坡、中國香港、越南、馬來西亞和印度尼西亞)指出,一體化是創造貿易、資本和知識產權無摩擦流動的有效方式。制定貿易政策或深化經濟合作不僅能提高市場效率,還能加速區域發展。司法管轄區借助區域一體化來進軍新市場并促進業務增長絕大多數司法管轄區(71%)利用區域一體化促進了業務增長(71%)
34、,并將其作為進入新市場的工具(66%)。僅1%的司法管轄區認為區域一體化存在負面影響。南美地區(89%)和亞太地區(79%)對區域一體化的利用率較高,后者(86%)常常采用區域一體化來進入新市場。前文提到的橋梁經濟體印度尼西亞和越南,便是借由區域一體化進入新市場的實例。凈值:利用 71%5%凈值:未利用18在不確定的時期實現增長 成功的策略/GBCI 2024在不確定的時期實現增長 成功的策略 19在不確定的時期實現增長 成功的策略/GBCI 2024增長機會的來源穩定的經濟前景區域競爭力(相較其他司法管轄區)政治穩定性先進數字技術的應用無穩定的監管制度勞動力供給24%23%11%19%16%
35、5%1%企業調整人員配備的速度較慢非??旆浅B^快中立4%3%29%34%30%增長機會源自區域競爭和勞動力供給各司法管轄區認為,比鄰國更具競爭力是驅動增長的主要因素。緊隨其后的是勞動力供給。具有區域競爭力的司法管轄區可在區域內脫穎而出,進而吸引外國投資者。企業注冊便利、監管合規精簡、法規透明,甚至自然資源豐富,都有助于提升區域競爭力。有趣的是,如果按復雜性劃分,情況則略有不同。與其他地區相比,前十司法管轄區的區域競爭力帶來了增長,而后十司法管轄區則是穩定性帶來了增長。同樣地,在南美地區,司法管轄區的增長往往受益于區域競爭力,而在亞太地區和北美地區,增長則主要得益于各自穩定的經濟前景和監管制度
36、。驅動增長的領域多種多樣,其中技術的貢獻較為顯著司法管轄區提到了多種影響增長的因素,但IT和技術的影響力最大。然而,北美地區的司法管轄區在這一點上有所不同,它們特別看重旅游業,高達33%的司法管轄區視其為主要增長機會。技術能夠從多個方面驅動增長。在擅長技術制造的國家,技術有助于促進生產,幫助增加市場份額,進而創造增長機會。此外,還可以借助技術提高生產力,從而精簡勞動力。在新西蘭、中國香港等多個司法管轄區,企業利用生成式人工智能實現后臺、初級和兼職工作的自動化,減少了勞動力數量,并專注于價值更高的任務。對于企業能否根據需求快速調整人員配備的能力持不同看法三分之一的司法管轄區認為企業根據需求調整人
37、員配備的速度較快(34%),同樣有三分之一的司法管轄區認為企業的調整速度較慢(32%)。按地區劃分,南美地區和亞太地區更有能力快速調整人員配備(均為50%),而歐洲、中東和非洲地區近半數的司法管轄區(46%)僅有能力慢速調整。高效回應需求的能力主要取決于兩個動態因素:當地勞動法和區域人才供給。司法管轄區的勞動法越嚴格、工會權力越大、人才儲備越不足,則企業及時調整人員配備的難度越高。主要增長機會經濟增長IT行業/技術數字化旅游金融可再生能源29%23%21%21%18%18%20在不確定的時期實現增長 成功的策略/GBCI 2024企業吸引和留住人才的難度有多大?凈值:難度較大凈值:難度較大78
38、%6%凈值:難度不大阻礙企業快速調整人員配備的首要因素28%26%22%21%10%10%經濟因素/不確定性嚴格的勞動法難以找到優秀人才成本因素(薪資/稅收/社保等)文化差異(語言障礙/代溝)低失業率與現有人才相關的機遇35%29%17%16%13%多語言技術/IT技能高學歷/高素質高技能/高才華制造和工程絕大多數司法管轄區認為留住和吸引人才的難度較大絕大多數司法管轄區認為吸引和留住人才的難度較大(78%),歐洲、中東和非洲地區(90%)以及亞太地區(79%)的比例更高。相比之下,在北美地區,僅43%的司法管轄區表示較難吸引人才。這可能與美國在遣散費方面的限制有關,盡管政策有所放寬,但過高的雇
39、員流失率依然會影響企業的最終利潤。阻礙企業快速調整人員配備的因素往往與司法管轄區的監管或經濟環境有關高昂的成本、短缺的人才、嚴格的勞動法以及經濟的不確定性均被視為阻礙企業快速調整人員配備的關鍵因素。南美地區對高昂的成本因素給予了更高的重視,占比達38%,而總體比例為28%。與此同時,歐洲、中東和非洲地區有36%的司法管轄區表示很難找到優秀人才,而總體比例為26%。高成本往往與人才儲備不足有關,專業人才或是前往其他地區求職,或是因生活成本增加而要求更高的薪酬。在某些司法管轄區,工會的存在增加了企業聘用當地勞動力的成本,因為有關遣散費和到手工資的法律往往很嚴格。盡管雇員招聘方面存在挑戰,但TMF
40、Group的專家還是發現了幾個吸引和留住人才的機遇多位TMF Group專家表示,擁有高技能、高學歷的勞動力,特別是IT、工程、金融和技術方面的專業人才,是某些司法管轄區現有人才的重要優勢。此外,一些專家還強調,當地勞動力的多語種技能是非常值得投資的機會領域,尤其是在企業經營日益全球化的背景下。瑞士的失業率很低,因此市場向雇員傾斜。尋找新雇員并不容易,并且人們對薪酬的期望較高。TMF瑞士辦事處專家比利時的勞動力市場求才若渴,人才就如同金子般珍貴。因此,當前企業對于人才的爭奪很激烈,這對雇主而言是一個極具挑戰性的勞動力市場。TMF比利時辦事處專家 阿根廷的高通脹率導致所有企業的雇員流動頻繁。工會
41、的參與程度也很高,這使得勞動力成本不斷增加,在某些情況下甚至高于營業收入。TMF阿根廷辦事處專家北美地區南美地區亞太地區歐洲、中東和非洲地區43%80%79%90%21在不確定的時期實現增長 成功的策略/GBCI 2024政府對企業的立法要求要求報告要求遵守是,客戶普遍有所準備,但仍感到有壓力不適用,沒有新出臺和/或即將出臺的ESG立法是,客戶普遍有所準備,因此并不擔憂否,客戶普遍沒有做好準備對新出臺/意料之外的ESG立法的準備41%凈值:有準備在大多數司法管轄區,企業被要求至少遵守一項ESG法規消費者保護和人權立法是強制性規定,大多數司法管轄區都要求企業遵守相應法規并提交報告。僅庫拉索島和委
42、內瑞拉這兩個司法管轄區,不要求企業遵守任何ESG立法和/或報告其活動。歐洲、中東和非洲地區(95%)和北美地區(93%)要求遵守人權立法的比例較高,而總體比例為88%。有關溫室氣體排放、可持續發展和減少廢棄物的立法同樣受到重視,超過半數的司法管轄區要求企業報告這類活動。自2023年起,對于環境可持續發展報告的要求呈上升態勢,多國政府通力合作,推動企業肩負起減少碳足跡的責任。南美地區的情況則略有不同,很大一部分的南美司法管轄區不要求企業遵守或報告可持續發展(40%)或人權(40%)情況。TMF Group的專家指出,由于該地區(即阿根廷、秘魯和玻利維亞)的政治格局不穩定,ESG立法難以持續或得到
43、優先處理。對于新出臺或意料之外的ESG立法,各司法管轄區的準備程度不一雖然41%的司法管轄區表示已做好準備,但仍有三分之一的司法管轄區感受到了來自ESG立法的壓力。在不斷變化的ESG立法中,全球可持續發展標準(28%)和跨行業ESG報告(26%)的出現頻率很高,這可能會增加司法管轄區的復雜性。亞太地區的情況尤其如此,占比分別達到了46%和62%。隨著ESG報告要求不斷增加,企業有可能會持續感到壓力。預計對報告的要求會進一步嚴格,從簡單的打勾向更細致的評分標準轉變。溫室氣體排放可持續性和 減少性浪費圍繞高管薪酬的規則人權(如現代奴隸制)消費者保護勞動力多樣性(如性別、種族、性取向等)確保負責任的
44、投資16%11%43%30%71%51%67%51%51%40%88%29%93%32%64%32%63%27%22全球商業復雜性指數/GBCI 20242024年2023年2022年17克羅地亞203418波蘭121019韓國161620羅馬尼亞243321智利141522委內瑞拉222123匈牙利283824烏克蘭173125葡萄牙383726烏拉圭352727斯洛伐克292928埃及30NA29馬來西亞212230厄瓜多爾404031斯洛文尼亞322632奧地利34232024年2023年2022年1希臘262法國123哥倫比亞554墨西哥445玻利維亞996土耳其677巴西318意大利
45、889秘魯7310哈薩克斯坦232411中國大陸151412阿根廷101213巴拉圭191914比利時131715西班牙413916印度尼西亞11112024年全球商業復雜性指數排名十大商業復雜性最高的司法管轄區 23全球商業復雜性指數/GBCI 20242024年2023年2022年33印度332534菲律賓313035俄羅斯363236德國252037沙特阿拉伯未上榜 未上榜 38日本435139巴拿馬273540阿拉伯聯合酋長國536141塞爾維亞424142瑞典391343保加利亞555044危地馬拉373645加拿大485246多米尼加共和國182847新加坡595848卡塔爾585
46、549越南464250薩爾瓦多444451哥斯達黎加454552中國臺灣544353尼加拉瓜261854泰國524955芬蘭504656瑞士62602024年2023年2022年57南非514858澳大利亞606559以色列636460洪都拉斯474761毛里求斯646262塞浦路斯565363美國687164盧森堡665765根西島616666挪威676967愛爾蘭575468馬耳他696769捷克共和國656370牙買加495971英屬維爾京群島737372澤西島707273英國726874荷蘭755675新西蘭717076中國香港747477丹麥777578庫拉索島767679開曼群島7
47、87723全球商業復雜性指數/GBCI 2024十大商業復雜性最低的司法管轄區 24十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 2024十大商業復雜性最高的 司法管轄區 司法管轄區2024年希臘1法國2哥倫比亞3墨西哥4玻利維亞5土耳其6巴西7意大利8秘魯9哈薩克斯坦1024十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 202425十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 20242024年,希臘的復雜性和合規性情況不容樂觀。這是因為本地中小型會計師事務所從未想過數字化發展得這么快,也沒想到政府會引入這樣的強制性變革,因而,他們當前面臨著巨大的積壓工作。TMF希臘辦事處專家法國通常被視為歐盟范圍內較
48、具吸引力的市場,眾多外國企業的高管選擇在這里經營業務。然而,法國對外國企業而言依然頗具挑戰性。法國之所以會成為商業復雜性較高的地區,是因為當地的工作方式恪守傳統,例如使用法語,尤其是在行政事務中。法國的監管環境嚴格,勞動法尤為復雜,對雇員的保護程度很高。盡管如此,但法國政府正著手簡化某些領域的流程,并且已取得一定的進展。TMF法國辦事處專家1 希臘 2022年和2023年,希臘的排名分別是第6位和第2位,而今年,希臘登上榜首,其營商復雜性進一步加劇。希臘一直被認為是復雜性較高的司法管轄區,尤其是在會計與稅務(A&T)領域。而到了2024年,其人力資源與薪酬管理(HRP)的復雜性也顯著上升。當前
49、,希臘的商業復雜性由幾個關鍵因素驅動。首先,須遵守的立法繁多。TMF希臘辦事處的專家指出,企業每周須遵守多達31項決定和一項新規。數字化非但沒有簡化流程,反而進一步增加了復雜性。以MyData為例,這是一種要求數字提交的會計軟件,企業需在各個平臺上新設多個截止日期。由于對流程復雜性的了解有限,外國投資者不得不向第三方顧問尋求A&T和HRP支持,從而導致成本增加。從短期來看,這些挑戰仍會存在,企業也不得不適應新規;但是把目光放長遠,數字化將會簡化企業的經營。2 法國 今年,法國在GBCI中位列第二,較2023年的首位有所下降。法國獨特的會計措施和法語要求常令許多外國財務總監感到意外,從而增加了該
50、國營商環境的復雜性。2024年,法國出臺新規的數量有所增加,其中UBO身份識別和稅務相關規定的調整進一步推高了合規經營成本。此外,為了保護員工權益,法國的勞動法律和法規十分嚴格,這使得公司進行人員調整變得困難,進而增加了招聘和留任的成本。盡管存在上述復雜因素,但法國的貿易環境依然穩定,這主要得益于歐洲法規的推動。作為歐盟成員國和經合組織總部所在地,法國吸引著來自歐洲各地的人才。然而,隨著歐盟推出 非財務報告指令(NFRD),并不斷收緊環境、社會和企業治理(ESG)要求,企業必須披露殘疾、性別差距、廢物處理、環境影響等信息,因而在報告方面臨著更多挑戰。雖然報告的數字化轉型解決了其中部分挑戰,但數
51、字化措施的落實速度較慢,且企業需要時間適應。26十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 2024哥倫比亞是一個商業環境較復雜的國家。除監管問題外,各地區的文化因素也推升了其復雜性。投資者必須有一個了解如何引導他們應對各種復雜性的本地合作伙伴。TMF哥倫比亞辦事處專家墨西哥既是通往拉丁美洲的大門,也是連接美國的窗口。因此,盡管我們面臨著流程變更和政局變動等挑戰,但我認為墨西哥已做好準備。TMF墨西哥辦事處專家3 哥倫比亞 哥倫比亞的高排名主要歸因于其復雜的會計與稅收系統。作為一個司法管轄區,其商業環境的特點在于頻繁的稅務改革,過去的七年中已實行了多達19次的改革。雖然哥倫比亞已簽訂100多項促
52、進貿易和投資的國際條約,但該國的政治和社會環境不穩定,一定程度上挫傷了投資者的積極性。不過,在未來三到六個月內,情況預計會有所好轉,哥倫比亞將迎來更多投資機會。例如,近期的地區選舉過后,政治風向已向中右翼轉變,這鼓勵了更多投資者將哥倫比亞視為一個可行的投資目的地。在ESG報告流程的實施方面,哥倫比亞向來走在前列,企業早在五、六年前就開始適應這一標準。因此,雖然額外的報告要求通常會增加復雜性,但預計不會對哥倫比亞的整體商業環境產生重大影響。隨著ESG原則在全球范圍內普及,哥倫比亞反而將處在有利地位。4 墨西哥在今年的GBCI中,墨西哥排名第4位,其商業復雜性主要源于復雜的法律法規。例如,開立銀行
53、賬戶的耗時較長、獲得工作簽證的要求繁復。盡管如此,墨西哥在數字化方面已取得長足進步,在電子發票、電子簽名等系統推出后,簿記工作得到簡化。墨西哥正著力完善反洗錢要求,以提振投資者的信心,但這也意味著企業將承擔更多審計義務。墨西哥因其在地理位置、基礎設施、土地供應和成本方面的優勢,與美國建立了近岸外包合作,拉動了4%的經濟增長。墨西哥參與了與美國和加拿大簽訂的 美墨加協定(T-MEC),這一協定的實施不僅促進了墨西哥與這兩個國家的經濟合作,同時創建了全球較大的一處自由貿易區。墨西哥正致力于提高自動化水平,尤其是針對HRP領域。盡管這會帶來額外的復雜性,但與經合組織接軌的做法為投資者提供了信心和保障
54、。26十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 202427十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 2024由于稅收制度的原因,在玻利維亞開展業務非常困難。納稅申報時必須提交紙質材料。此外,還須保存這些紙質材料長達8年,以備審計之用。這會給國際企業造成阻礙。TMF玻利維亞辦事處專家 可惜土耳其政府并未制定具體的經濟計劃,來應對惡性通脹和土耳其里拉貶值。這種經濟的不穩定影響著所有人,包括客戶。TMF土耳其辦事處專家5 玻利維亞 玻利維亞的營商環境依然復雜,排名從2023年的第9位上升到第5位。這主要源于陳舊的稅收制度,要求納稅人必須親自到場并掌握當地語言。無論是設立企業還是進行例行報告,通常都
55、需要親自遞交文件。這不僅會拖慢流程,而且還迫使企業相關人員定期入境。如果企業未遵守稅收和薪酬要求,將面臨高額罰款,這進一步增加了玻利維亞的復雜性。當前,玻利維亞的主要增長機會來自于農產品出口以及與其他南美國家的貿易。然而,南美的政治局勢可能是個隱患。隨著南美各國政府的變化,玻利維亞與這些國家的友好關系還能維持多久是個未知數。6 土耳其 土耳其復雜性不減,在今年的GBCI中排名第6位。主要原因在于稅法(包括程序稅、增值稅和所得稅)的頻繁變更。例如,近期推出的新型進口關稅回收貢獻費,使稅務申報變得更加復雜。陷入惡性通脹后,政府對特定行業提出了新的資本要求,從而增加了企業的不合規風險和營商復雜性。盡
56、管政府為了降低生產部門的復雜性而出臺了增值稅免稅政策,但由此產生的繁瑣流程和額外文書往往讓企業對這些激勵措施望而卻步。在這種官僚主義環境中,要求具備熟練的土耳其語也為土耳其復雜性增添了另一層維度。所有文件都必須使用土耳其語,這對于沒有土耳其語雇員的企業是一個挑戰。因此,企業要在緊跟法律變化的同時,確保以合規的語言提交文件,因而面臨著較高的商業復雜性。27十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 202428十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 2024通脹率出現飆升勢頭后,巴西中央銀行及時采取措施來控制通脹,領先于市場趨勢。因此,隨著資本成本和通脹率的下降,巴西市場的可預測性有望增強。TM
57、F巴西辦事處專家盡管監管方面存在挑戰,但意大利仍是較為可靠的商業目的地。不過,企業要想駕馭當地的商業環境,通常離不開律師、稅務專家和勞工顧問的服務。TMF意大利辦事處專家7 巴西在今年的GBCI中,巴西的排名從第3位下降至第7位。這種變化主要原因在于其他司法管轄區復雜性的增加,而非巴西內部情況有所改善。巴西的商業環境之所以復雜,稅法和各級政府立法是主要驅動因素。巴西稅法具有顯著的地方差異,這增加了企業經營規劃的復雜性。企業需根據業務所在的行業和地區選擇合適的稅制。此外,勞動制度和工會權力也因地區而異;同時,南部的人才儲備更充足。企業有必要對當地情況形成全面的認識。巴西政府決心啟動稅收改革,這在
58、一定程度上引起了企業的顧慮。雖然改革預計不會太激進,但企業仍擔心稅收會增加。當前,政府正在重新審議關于降低勞動稅和促進招聘的激勵措施,尤其是針對服務業和IT業。盡管存在復雜性和不確定因素,但巴西致力于擴大其全球貿易范圍,尤其是在農產品出口方面。為了促進國際貿易關系,巴西正努力加入經合組織,并通過南方共同市場(Mercosur)推動區域一體化。8 意大利意大利排名第8位,其在HRP方面進步顯著,但在A&T和全球實體管理(GEM)方面的復雜性依然較高。造成意大利稅務復雜性的原因在于每年都會頒布大量法令、法規和決議。盡管意大利正努力簡化稅收流程,例如取消了針對外國股東的股息免稅政策,轉而采用優惠稅率
59、,但立法變更依然頻繁。電子發票等數字化措施簡化了簿記,但每項新的規定都增加了稅務處理的復雜性。企業通常需要依靠專家的解釋來理解這些變化的影響。在意大利注冊企業并不特別復雜,但企業每月要履行大量義務,涵蓋會計、稅務、發票和人力資源,這點很具挑戰性。在線UBO登記進一步加重了企業的合規義務,而且意大利的要求與其他國家略有不同。從地緣政治的角度來看,意大利作為生產中心,很容易受供應鏈中斷問題的影響,例如烏克蘭谷物采購路線受阻、紅海石油航線被封鎖等,這迫使意大利企業不得不另尋潛在的、競爭力較弱的替代品。28十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 202429十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI
60、2024采礦業將成為秘魯經濟增長的引擎。雖然秘魯的勞動法復雜,且稅法頻繁變更,但其他國家往往也是這樣。投資者之所以對秘魯的穩定性缺乏信心,主要是由于政治格局的兩極分化。TMF秘魯辦事處專家政府希望在市場上與遠近鄰國以及兄弟國家保持外交友好關系。因此,政府在吸引投資助力經濟增長的同時,始終會考慮到這一點。TMF哈薩克斯坦辦事處專家9 秘魯 秘魯排名第9位,在HRP業務線上,秘魯的營商復雜性最低,但在A&T和GEM業務線上卻呈現出高度復雜性。秘魯的自然資源豐富,但由于針對國際企業的許可流程復雜,在秘魯設立企業并非易事。自2016年以來,秘魯的政治局勢持續動蕩,進一步增加了在秘魯設立企業的難度。多年
61、來,由于民眾對政治領袖不信任、經濟不平等和極端的兩極分化,不滿情緒高漲。這造成了當地較不穩定的投資環境。此外,秘魯對教育的投入有限,企業的人才儲備受到限制。雖然部分地區有熟練勞動力中心,但目前尚未覆蓋到全國。以勞動法規為首的一系列復雜法規也給國際投資者造成了困難。秘魯的勞動力市場受到嚴格監管,天平向雇員傾斜,遣散費的存在限制了企業的解雇行為。這可能會減緩企業的招聘速度。在稅務方面,提交規則頻繁變更,遵守起來難度很大。不過,各行業的情況不盡相同。例如制藥行業,由于產品記錄獲取上的困難,因而顯得較為復雜,但相比之下,采礦業的情況則較為樂觀,預計將成為新的經濟增長點。10 哈薩克斯坦 哈薩克斯坦的復
62、雜性主要源于其復雜的HRP流程。此外,愈發嚴格的貨幣管控和國際稅收政策也讓該國的營商環境更為復雜,特別是在申請工作簽證和許可時,這些問題顯得尤為突出。盡管如此,哈薩克斯坦政府仍在積極吸引投資,并不斷審查立法。其中一項稅法修訂值得注意:政府取消了針對外國股東的股息免稅政策,轉而采用優惠稅率。然而,全球企業往往難以跟上不斷變化的立法步伐,及時更新內部報告。在全球數字化趨勢的推動之下,哈薩克斯坦正改革透明度與問責制流程,以重點保護數據隱私和安全。不出所料,俄烏沖突也對哈薩克斯坦產生了較大影響。為管理平行進口并減少中斷,哈薩克斯坦實施了監管措施,但這些措施并未完全消除風險。不過,隨著俄羅斯企業的遷入,
63、哈薩克斯坦經濟總體向好。哈薩克斯坦也在努力從其他地區吸引人才,尤其是核工業等專業領域的人才。29十大商業復雜性最高的司法管轄區/GBCI 202430會計與稅務/GBCI 2024會計與稅務31會計與稅務/GBCI 2024是否認同未來五年內會計和稅務將更加復雜是開始運營之前是否要求獲得當地營業執照75%39%36%202075%40%35%202181%47%34%202279%42%38%202382%43%39%2024是,但取決于某些標準是凈值是(包括取決于某些標準)2020202120222023202440%39%44%45%42%當地公認會計準則會計準則的應用所有企業必須遵守此準
64、則復雜性已經趨于平穩,但仍是很多司法管轄區的負擔 會計和稅務是全球業務設立和運營的重要支柱。這兩大支柱不僅會給企業帶來繁瑣的行政工作,還有可能使其面臨強制終止運營甚至監禁等嚴重后果,從而增加營商的整體復雜性。正確應對這些問題是推動全球業務向前發展的關鍵。42%的司法管轄區依然預計會計和稅務在未來五年內將變得更加復雜。盡管這一比例與2023年的45%相比有所下降,但與2020年的40%和2021年的39%相比,仍呈現出凈增長的態勢。各個司法管轄區反復強調,稅務是導致復雜營商環境的主要業務線,因稅法和稅務制度調整頻繁,而且稅務系統也非常復雜,這些都對外國投資者構成了巨大挑戰。立法依舊嚴格且不靈活立
65、法依然嚴格。許可數量從2020-2021年的75%增加至當前的82%,這一增長正在影響大多數司法管轄區。所有最復雜的司法管轄區都必須遵守增加許可的要求,而4個最不復雜的司法管轄區則沒有此要求。這些司法管轄區包括英屬維爾京群島、新西蘭、英國和丹麥,它們強調會計和稅務的各種要求會增加復雜性。必須遵守當地公認會計準則(GAAP)的企業數量顯著增加2020 年這一比例為42%,過去五年間增幅持續上漲,目前三分之二(64%)的司法管轄區要求所有公司遵守這一標準。此類會計準則的遵守使合規性變得更加復雜,尤其在當地準則與全球準則不同的情況下。這些立法的復雜性包括轉讓定價以及眾多不同的法定要求不僅與其他司法管
66、轄區相比如此,在單一司法管轄區的不同地區內也存在差異。在意大利,稅務官員每年都會頒布多項法令、法律和決議復雜性在于如何遵守每一項法令、法律和決議。TMF意大利辦事處專家 2020202120222023202442%57%59%58%64%南非的轉讓定價和常設機構規則和要求相當繁瑣。確保增值稅和稅務代表注冊仍然具有挑戰性。此外,眾所周知,這里還充斥著過多的官僚主義、執行不一致和嚴重延誤等問題。TMF南非辦事處專家 32會計與稅務/GBCI 2024對當地投入及稅務合規要求的需求增加當地語言要求仍然是許多司法管轄區的障礙。這可能會給跨國公司和外國投資者帶來嚴重問題,因為組織內還需增加語言能力和翻
67、譯能力這一需求。如果不聘請本地專家提供支持,不僅可能成本高昂,還會導致額外的合規和法律風險。語言要求通常還與當地的其他具體情況相結合。對于近一半(48%)的司法管轄區而言,至少某些公司必須將稅務發票上傳到政府平臺。這一數字比2020年增長了9%,但相比2023年僅增長了1個百分點。再次強調,本地化在南美洲更為突出,所有司法管轄區都要求所有企業將稅務發票上傳到政府平臺。強制提交發票可能會導致進一步的復雜性問題,比如希臘和菲律賓已顯現端倪。面對當地政府平臺的各項要求,企業可能無從下手,需應對諸多挑戰,例如跨國組織需要修改自己的內部系統和程序,以符合當地政府標準。同樣,在中國大陸,會計電子發票的本地
68、化對管理和數字歸檔也提出了新要求。是否必須以當地語言維護本地賬戶(TB和GL)?是2020202120222023202469%66%65%63%66%稅收和變化是兩個確定的事情。我們的當地專家認為,今年這兩者的結合,即稅收形勢的變化,尤為明顯。其他趨勢還包括數字化、時間跨度更短、顆粒度更細等。雖然從長遠來看,這些變化可能會簡化企業的稅務合規負擔,但毫無疑問,在初期復雜性程度會飆升,企業需要做好充分準備。TMF Group會計與稅務專家 可以提交報告、申報或申請的平臺有100多個,每個平臺對于憑據的要求都不同。此外,希臘的賬簿和企業的賬簿之間幾乎不可能達成一致。TMF希臘辦事處專家稅務發票必須
69、上傳到政府平臺 凈值39%39%47%47%48%是所有企業的稅務發票都必須要上傳到政府平臺是的,根據某些標準,企業必須將稅務發票上傳到政府平臺否202112%61%27%202410%52%38%202212%53%35%202310%53%37%至少某些企業必須將稅務發票上傳到政府平臺202061%24%15%33會計與稅務/GBCI 2024以電子方式繳稅企業/所得稅增值稅(VAT)/商品與服務稅(GST)工資稅國民保險繳款跨境交易的 預扣稅資本利得稅消費稅銷售稅營業場所的 財產稅本地交易的預扣稅71%29%0%72%26%1%0%2%63%37%70%29%4%3%63%33%65%3
70、2%2%3%63%33%54%43%0%11%67%33%44%45%保費稅(IPT)11%59%27%必須以電子方式繳稅可以以電子方式繳稅不能以電子方式繳稅如今的稅務審計靈活性較低過去5年,不允許組織推遲稅務審計開始日期的司法管轄區比例一直保持在較高水平。由于在資源分配方面沒有余地,限制了組織靈活性,可能會增加工作負擔和壓力。如果公司沒有做好準備,可能會導致運營中斷。同樣,強制性稅務審計的比例在所有司法管轄區中仍然高達96%。稅務審計方面的靈活性有限,進一步增加了復雜性,尤其是組織必須向美國國稅局報告時。數字化和在線系統的使用仍然是會計與稅務的主要趨勢,然而,這對于多個司法管轄區則構成挑戰
71、數字化趨勢在全球范圍內持續增長。雖然可以接受電子發票的司法管轄區比例保持不變,但作為強制性要求的比例從2023年的24%增至2024年的27%。這表明政府和地方當局正在推動將該趨勢確立為長期工作方式。必須以電子形式開具稅務發票凈值至少部分企業必須以電子形式開具稅務發票針對所有企業針對部分企業38%18%202020%41%24%202117%51%26%202225%53%28%202324%53%27%202427%強制性要求賬目審計強制審計部分/所有企業的賬目2020202120222023202491%94%96%95%96%公司是否可以推遲稅務審計的開始時間?否公司不可以推遲稅務審計的
72、開始時間2020202120222023202463%60%62%59%62%34會計與稅務/GBCI 2024同樣,大多數稅款都可以通過電子方式繳納,其中對于公司稅和所得稅(71%)、增值稅和商品與服務稅(72%)以及國民保險繳款(70%)等大部分情況下,這已成為強制要求。這可以讓企業更好地控制和了解其支付情況,簡化支付和申報程序,減輕稅務合規負擔。然而,一些司法管轄區指出,從傳統的紙質工作方式到數字實踐的轉變可能會在初期帶來復雜性。在墨西哥,雖然流程已經轉移到線上操作,但政府機構仍然缺乏對正確程序的明確規定,減緩了業務流程。同樣,在意大利,雖然已采用線上提交,簡化了流程,但也為企業帶來了額
73、外的遵守義務。各個司法管轄區也意識到,盡管過渡初期會出現復雜問題,但從長遠來看,電子化全部完成之后,很多商業運營工作都會得到極大簡化,投資者也會享受到更多紅利。盡管很多手續已經可以在線操作,但仍有一些需要親自到場辦理。地方當局對某些程序不清楚,對于納稅人提出的詢問和需要解決的問題反應遲緩。TMF墨西哥辦事處專家 電子發票系統的實施有利于馬來西亞各類規模和行業的企業簡化財務流程、降低成本和提高透明度。采用電子發票使企業能夠在日益數字化的世界中保持領先地位。TMF馬來西亞辦事處專家法國稅務局正在積極推動數字化服務的簡化和優化。即使電子賬單會帶來一定的挑戰,但最終會簡化會計和稅務流程。TMF法國辦事
74、處專家 未經稅務登記開展業務的情況罰款 暫停經營活動禁止進一步開展經營活動暫時吊銷執照監禁2020202120222023202484%57%34%36%43%93%47%45%39%68%94%61%48%44%39%92%39%35%29%48%96%49%40%35%57%35會計與稅務/GBCI 20242023年的會計與稅務趨勢延續到2024年,但不合規的風險正在增加現在,如果組織在未向稅務機關注冊的情況下開展業務,將面臨更大的全面處罰風險。大多數司法管轄區一直將罰款作為處罰措施,但在過去五年中,這一比例已上升到最高點從84%的司法管轄區實施罰款到現在的96%。此外,現在所有司法管轄
75、區都對錯過稅務申報截止日期實施罰款。TMF阿根廷辦事處專家表示,如果稅收法規和匯率規定不明確,企業可能會無意中犯了錯誤,面臨上述處罰。同樣,在意大利,投資者如果犯錯,會面臨很高風險,因此,組織高度依賴外包這些任務以確保合規性。外匯限制非常令人困惑,有時公司會在無意中犯錯誤,這會導致監管機構發出警告或處罰。這對于那些想要投資的人來說可能是一個很大的阻礙,特別是如果他們追求的是短期收益。TMF阿根廷辦事處專家錯過稅務申報截止日期的情況罰款 暫停經營活動禁止進一步開展經營活動暫時吊銷執照監禁2020202120222023202497%20%14%13%16%97%13%14%10%19%99%29
76、%13%14%9%97%17%13%16%34%100%21%18%14%38%36全球實體管理/GBCI 2024全球實體管理 37全球實體管理/GBCI 2024平均注冊時間司法管轄區報告的平均注冊時間最長為3個月私營公司司法管轄區報告的平均注冊時間最長為3個月上市公司注冊成立公司所需的政府級別20202021202220232024國家級政府機構省/州級政府機構市級/當地政府機構22%68%39%27%66%42%22%69%38%21%73%36%21%77%41%預計實體/特殊目的公司管理復雜性將進一步增加的司法管轄區比例保持穩定跨境以及在陌生的司法管轄區管理和維護實體可能會帶來干擾
77、、不確定性和風險。企業可能會面臨頻繁且快節奏的規則變化,以及錯綜復雜的地區差異和流程,這些都可能給企業帶來困擾。但是,盡管數據表明未來五年實體/特殊目的公司的管理格局將趨于穩定超過一半的受訪司法管轄區(53%)預計復雜性不會發生變化但這并不能說明全部情況。原因在于,盡管預期保持穩定,但外國企業在一個司法管轄區注冊成立公司的流程已經變得稍微復雜了一些。雖然私營公司的平均注冊時間相對較短(在95%的司法管轄區中,平均注冊時間不超過3個月),但對于上市公司來說,這一比例僅為67%。這也反映出較2023年的69%略有下降。越來越多的司法管轄區需要與國家和地方政府聯系才能注冊成立公司總體而言,投資者在注
78、冊成立公司時需要獲得政府批準的數量有所增加。這符合(各業務線)日益增長的本地化趨勢。例如,地方政府在公司注冊中的重要性不斷增加,目前41%的司法管轄區需要地方政府批準,相比于2023年的36%,這一比例有所增加。在南美洲,政府的參與尤其重要,當地100%的司法管轄區需要國家政府批準,63%需要地方政府的參與。實體/特殊目的公司管理未來5年業務線的復雜性認為未來五年內實體/特殊目的公司的管理復雜性會更高的司法管轄區的比例認為未來五年內實體/特殊目的公司的管理復雜性不會發生變化的司法管轄區比例202130%52%202228%43%202325%53%202426%53%202080%96%202
79、272%95%202467%95%202369%95%202171%95%38全球實體管理/GBCI 2024很多司法管轄區要求在當地設立常駐董事或實體辦公室 全球范圍內有27%的司法管轄區要求組織中至少一名董事為當地居民。這會給該組織增加招聘成本和管理費用,在南美洲(60%)和亞太地區(50%)尤為常見。該做法可能是為了確保這些司法管轄區內持續促進當地經濟發展和投資,防止這些利益流向其他地方。董事為當地居民的身份要求須有至少一名董事為當地居民 在國外開設銀行賬戶的平均時間對于企業來說,不同司法管轄區的眾多本地法規和法律框架可能會很復雜,尤其是在首次注冊以及進入一個地區時。隨著本地化程度的提高
80、,很多組織可能不知道所需的政府參與水平。不同的參與水平可能會減慢流程并增加注冊所需的時間,從而帶來運營挑戰和財務風險,特別是對于無法承擔業務延誤的組織而言。官員、雇員和政府工作人員可能對現行法律法規有不同的理解,這可能會給企業和投資者帶來困惑。我們發現這些法律法規缺乏標準或統一的實施流程,延緩了初創實體獲得許可證或注冊。TMF菲律賓辦事處專家在市場準入方面,外國公司要想在泰國完全擁有自己的業務,會面臨嚴重阻礙。對于很多想進入該國的跨國公司來說是一個真正的障礙。TMF泰國辦事處專家總體27%南美地區60%北美地區7%亞太地區50%歐洲、中東和 非洲地區17%2020202120222023202
81、4凈值:不到1個月凈值:超過1個月65%35%57%43%45%55%44%56%38%62%不超過1周2到3周1個月左右2到3個月4到6個月超過6個月3%9%1%9%24%53%0%8%28%41%7%16%1%7%41%28%8%16%1%5%42%30%9%13%1%5%43%26%14%10%與2023年相比,有更多的司法管轄區需要超過一個月的時間從國外開設銀行賬戶 39全球實體管理/GBCI 2024預計全球監管要求在未來將變得更加復雜2023年,49%的司法管轄區預計未來五年的規則、監管和處罰將變得更加復雜。到2024年,這一比例上升到了54%。不過,我們不應總是消極地看待監管合規
82、性的提高。舉例來說,盡管英屬澤西島(Jersey)和意大利的法律法規和監管規定較為復雜,但是投資者在弄清規則、執行到位之后,會感到更加安全,這反而有助于吸引到更多外商直接投資(FDI)。2023年,56%的司法管轄區表示開設銀行賬戶需要超過一個月的時間。而到2024年,這一比例已增至62%。緩慢而繁瑣的官僚流程可能會延遲業務運營,并且通常需要提交大量文件和信息。特別是關于反洗錢和了解您的客戶等額外要求可能會阻礙不熟悉當地程序的組織注冊公司。這種情況的增長在巴拿馬、中國香港、墨西哥和盧森堡等司法管轄區尤為明顯,均經歷過流程緩慢、文件繁瑣和額外的合規檢查。數字化助力簡化公司注冊流程,但數字化流程的
83、實施仍然存在滯后現象 2023年,78%的司法管轄區允許以電子方式向當局提交正式文件。但到了2024年,這一比例下降至75%。雖然比例仍然很高,但表明數字化的滯后可能會影響業務運營效率。在北美地區,只有29%的地區允許電子方式提交,南美洲的情況稍好一些,達到了60%。一些司法管轄區仍然依賴紙質文件和現場流程。羅馬尼亞特別提到了當地數字化實施的滯后,新冠疫情促使其采取了積極措施,開始實行以電子形式提交文件。然而,地方當局現在又恢復了紙質提交,要求在電子提交后還要提供紙質副本。該做法加重了管理任務,因為現如今文件必須以兩種格式提交。是否可通過電子方式/互聯網向政府提交正式文件?2020202120
84、222023是否202471%27%77%23%69%31%78%22%75%25%長期投資者正在回歸,他們很高興投資澤西島,因為他們了解法規,知道運作流程。過去,人們常常疑惑,為什么要求我們提供這些文件?真的有必要嗎?但現在,投資者已經了解并認可我們為獲取必要的了解你的客戶和客戶盡職調查信息所采取的嚴格審查措施。TMF澤西島辦事處專家 規則、監管和處罰未來5年業務線的復雜性凈值:變得更復雜凈值:變得更簡單49%12%40%13%43%18%49%13%54%11%變得極為復雜變得稍顯復雜既沒有更復雜,也沒有更簡單變得稍顯簡單變得極為簡單202044%39%12%5%0%202134%47%1
85、2%1%6%202449%34%10%1%5%202236%38%17%1%8%202344%10%5%3%38%40全球實體管理/GBCI 2024遵守立法的行業2020202120222023202426%47%19%40%28%44%29%41%30%44%47%49%50%51%49%了解你的客戶全部行業反洗錢全部行業反恐怖主義全部行業最近的立法變化將繼續在全球范圍內打擊金融犯罪,并聚焦國家安全 盡管自2023年以來反恐立法一直保持不變,但它仍是反恐、了解你的客戶(KYC)和反洗錢(AML)方面對所有行業的最高要求。所有行業對于“了解你的客戶”和反洗錢的要求也略有上升。這突顯了全球打擊
86、金融犯罪的持續趨勢以及對國家安全的日益關注。雖然這對社會和商業誠信都有好處,但它確實會引起一些復雜性,尤其是在公司進入新市場時。這些法規雖然可能會延緩企業的營商進程,但為整個商界提供了安全保障。憑借正確的信息和指導,企業在面對復雜的法規時不僅能遵守當地法律,還能將自己塑造成強有力的申請方。主要的挑戰在于銀行嚴格遵守反洗錢規則,這使得開設新的銀行賬戶變得非常困難。通常在了解你的客戶信息更新之前,銀行賬戶會被凍結。TMF保加利亞辦事處專家41全球實體管理/GBCI 2024盡管法規要求增加,但預計投資不會減少,此外還采取了吸引外國直接投資的舉措大多數司法管轄區(79%)預計未來五年的投資額會呈增長
87、態勢。這突顯了盡管監管規則將更加復雜,但不太可能導致負面影響或阻礙經濟增長。亞太地區目前有93%的司法管轄區有望吸引更多投資,較2023年的85%有所提高。南美洲預期投資增加的司法管轄區比例最低。不過,這一比例已從2023年的56%增至2024年的67%。企業設立與發展法(Ley de Creacin y Crecimiento Empresarial)是其推動經濟復蘇、轉型和提升復原力的計劃中最重要的改革之一,旨在促進和刺激西班牙中小型企業的發展。隨著這項法律的實施,設立公司的程序將大大簡化,所需的成本和時間也將減少。TMF西班牙辦事處專家過去12個月,各司法管轄區都采取積極行動吸引外國直接
88、投資,確保全球實體管理復雜性的增加不會阻礙其經濟增長。調整監管規則成為了全球共識,旨在促進商業運營,確保更便利的市場準入。西班牙、埃及等司法管轄區簡化了對市場準入的種種限制,通過頒發“黃金執照”(golden license)來減少不同的審批要求。北美地區未來5年的預期投資總體南美地區亞太地區歐洲、中東和非洲地區凈值:增加凈值:減少79%8%86%0%67%11%93%0%75%13%投資將大幅增加投資將略有增加沒有任何改變投資將略有減少投資將大幅減少3%5%32%13%47%0%43%14%11%22%33%0%0%7%36%3%10%13%55%43%33%57%20%實體管理中不斷增加的
89、監管和復雜性可能會減緩營商進程,但在保護和維持市場穩定方面持續發揮著至關重要的作用。盡管存在銀行開戶延遲或經濟實質要求提高等短期阻礙,但這些措施通常會起到積極作用。TMF Group全球實體管理專家42全球實體管理/GBCI 2024案例研究:2020年印度尼西亞綜合法“盡管市場準入對資本的要求很高,但這些變化使監管變得更加簡單。在會計與稅務方面,綜合法也將企業所得稅稅率從25%降至20%,為吸引投資提供了強有力的激勵?!盩MF印度尼西亞辦事處專家印度尼西亞還被視作連接中美兩大超級經濟體之間的“橋梁”國家。這主要得益于印尼政府對于進一步實現增值的重視,而不僅僅將自身視為一個生產國。隨著中國制造
90、企業向海外擴張,印尼為了抓住這一商機主動降低其營商環境復雜性。因此,隨著吸引外資的大門越開越大,印尼在國際市場的影響力預計將進一步增強?!?023年,盡管印度尼西亞是世界上最大的鎳生產國,特斯拉還是選擇在馬來西亞制造生產。因此,印尼需要提高自身競爭力。正是出于這個原因,政府一直在采取措施降低營商復雜性?!盩MF印度尼西亞辦事處專家42全球實體管理/GBCI 2024自2020年以來,印度尼西亞在 全球商業復雜性指數(GBCI)年度排名中從第1位下降至第16位。其商業復雜性降低主要得益于2020年頒布的 綜合法,這部法律的主要目的是吸引外國投資。綜合法 降低了市場準入的復雜性,使外國投資者在該司
91、法管轄區開展業務變得更加簡單。該法律減少了官僚主義和監管障礙,比如降低設立公司的資本要求。此外,印度尼西亞還推行了新的勞動改革,如降低遣散費,同時推出黃金簽證計劃,以進一步拉動投資。43人力資源與薪酬管理/GBCI 2024人力資源與薪酬管理 44人力資源與薪酬管理/GBCI 2024各司法管轄區預計未來5年內人力資源與薪酬管理領域的復雜性將進一步增加人力資源與薪酬管理對于勞動力管理和業務運營都至關重要。實力雄厚的人力資源與薪酬管理團隊能夠為機構預測員工缺口、評估當前的人力資源供應情況,確保機構招募到與需求相匹配的人員,同時留住有能力的員工。但人力資源與薪酬管理也會增加整體復雜性,因為企業需要
92、遵守各種法律和監管要求。54%的司法管轄區預計人力資源與薪酬管理的復雜性在未來五年內不會發生變化。不過,雖然近1/3(29%)的司法管轄區預計該領域將變得更加復雜,但該比例較前幾年的數據相比并不算高(2022年為35%)。盡管如此,只有14%的司法管轄區認為未來五年人力資源與薪酬管理有所簡化,組織面臨的人力資源與薪酬管理復雜性將持續存在。為長期雇員謀求更大權益的趨勢正在得到越來越多的關注 人力資源與薪酬管理未來五年業務線的復雜性各司法管轄區一致認為未來五年內人力資源與薪酬管理將更加復雜2020202120222023202438%30%35%25%29%92%94%28%62%88%86%56
93、%83%82%42%51%55%29%27%32%84%96%92%58%85%87%57%85%70%33%45%58%26%28%27%86%94%94%58%83%86%57%83%62%32%43%52%27%31%29%87%88%91%57%84%84%58%81%64%34%48%46%13%16%45%86%94%92%58%87%83%48%61%34%43%51%25%30%31%78%最低工資/最低時薪帶薪休假帶薪產假長期雇員的法定福利20212020202220232024遣散費/裁員費帶薪病假加班費帶薪產假醫療保險養老金恩恤假共享產假/陪產假支付13個月的工資或獎金事
94、假育兒補貼住房/社會保障繳款45人力資源與薪酬管理/GBCI 2024作為最基本的福利項目,最低薪資水平和帶薪休假的情況與2023年保持一致;同時,超過90%的司法管轄區已將上述兩項納入法律規定;此外,在法定福利方面,今年世界各地都出現了一些值得關注的新趨勢。從2020年起,帶薪休假、帶薪產假和恩恤假被越來越多的司法管轄區寫入法律,具體占比分別是:從88%到96%,從64%到70%,從46%到58%。一方面,這表明各方都認同這些權益非常重要;另一方面,這也為公司預算和人力資源規劃帶來了更大壓力。除了更多福利,對員工薪酬的保護力度也在加強32%的司法管轄區現在規定,企業需定期上調員工薪資;該比例
95、在過去3年內都沒有發生變化。這一做法可能與生活成本的上漲以及需要保持國內就業的需求相關。在保護員工薪酬方面,南美洲再次走在前列,因為該地區70%的司法管轄區要求定期加薪。這一比例遠高于亞太地區,后者僅為7%。為了應對頻繁的薪酬調整,薪酬團隊工作人員不得不面對更大的管理壓力,他們不僅要經常監督有關規定的落實情況,還要妥善應對預算相關問題,因為企業在談判和執行有競爭力的薪酬時必然會對預算工作制造更大壓力。強制性定期加薪2020202120222023202431%27%27%27%32%是,強制性定期加薪強制性定期加薪(地區)勞動法經常發生變化,這些變化會影響雇主的成本,有時還會影響支付給員工的薪
96、酬凈額。這意味著員工會提出更多關于工資單和勞動力成本的問題,而這些問題是無法完全預測的。TMF意大利辦事處專家“隨著針對非標準工人的假期工資計算方法有所更新,平均假期工資正在發生變化。因此,零工經濟和類似的活動形式變得更加復雜。對自動注冊、養老金政策等需求也在增加,需要更深入地理解和認識這些活動的影響?!盩MF英國辦事處專家總體32%南美地區70%北美地區50%亞太地區7%歐洲、中東和 非洲地區24%是46人力資源與薪酬管理/GBCI 2024每月薪酬處理次數、員工類型、地區或城市等因素也在穩步上升,這凸顯了薪酬計算定制化程度和細節化要求的提高。對性別和收入等員工類型因素的特別關注(2024年
97、上升至58%)表明了薪酬公平方面的進展。例如,瑞典存在多種不同的情況和福利,這些情況都有不同的稅收處理方式。這些趨勢表明薪資管理的復雜性在增加??紤]的因素越多,計算就越復雜需要更多時間、資源和專業知識才能保持合規。由于管理機構的多樣性,勞動法也各不相同,這既增加了薪資管理流程的復雜性,也加大了勞動福利合規的難度??傮w而言,福利方面的差異很少,但確實存在于若干關鍵領域。例如,全球有20%的司法管轄區在最低工資方面存在差異。這些差異會導致成本增加,并增加了各種薪資計算考慮因素的復雜性。差異主要出現在亞太地區,43%的司法管轄區在最低工資方面存在差異,21%的司法管轄區在住房補貼方面存在差異。這些差
98、異可能導致需要依賴當地的專業知識來遵守不同的法規。如果數字化流程尚未實施,這也會增加一定負擔。增加員工福利旨在維護員工利益但同時也增加了營商復雜性,特別是在薪酬管理方面 在計算總薪酬到凈薪酬時,各司法管轄區需要考慮的因素變得更加多樣化,如法律和人力資源方面的更新以及回溯計算。法律和人力資源方面的更新增長最為顯著,2024年有87%的司法管轄區納入了這些因素,而在2021年僅為71%。這反映出,隨著法律和人力資源政策的不斷變化,對合規性的重視程度日益增加,這些變化可能會影響到減稅等方面,而減稅政策可能因地區而異,或受特定事件驅動。例如,在英國和匈牙利,勞動法和新稅制改革的頻繁變化增加了對更多法律
99、和人力資源定期更新的需求。薪酬和社會保障方面的法律紛繁復雜,而且經常變化,因此需要定期監控。這使得合規性變得具有挑戰性。TMF匈牙利辦事處專家不同司法管轄區的福利差異0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%醫療保險最低工資帶薪病假帶薪休假住房補貼總體南美地區北美地區亞太地區歐洲、中東和非洲地區2022202120232024法律和人力資源方面的更新74%71%71%87%回溯計算67%66%65%76%每月薪酬處理次數59%56%48%68%員工類型(如性別、收入)53%51%49%58%地區或城市29%26%23%35%社會經濟因素21%17%13%21%計算總薪酬
100、到凈薪酬的注意事項 47人力資源與薪酬管理/GBCI 2024雖然對員工的保護有所增加,但也有一些進展減輕了運營負擔很多司法管轄區都注意到過去一年中取得的進展和改進,有助于簡化組織的人力資源與薪酬管理的流程。這些改進主要體現在流程的數字化和官僚主義的減少上。人力資源與薪酬管理的數字化轉型已成為多個司法管轄區的關鍵趨勢,兼顧便利性和效率。例如,德國等司法管轄區簡化了支付處理方式,與標準化的歐洲系統保持一致。這一做法大大減輕了跨境交易的負擔。巴西在改進其系統方面也做出了大量努力。巴西的eSocial是一種數字簿記系統,用于統一和簡化全國雇主與工作相關的報告義務,已經在2018年分階段推出。簡化義務
101、有助于提高政府透明度并減少行政繁瑣,使巴西對跨國公司更具吸引力。這些發展都表明了簡化監管合規性的趨勢,使企業更容易順利地運營。一些趨勢和變化使巴西對跨國公司更具吸引力。近年來,政府一直致力于改進eSocial流程,整合了幾項額外義務,目的是減少與勞動力支付和社會保障繳費過程中的官僚作風。TMF巴西辦事處專家“幾乎所有的流程都需要親自辦理,非常耗時。此外,有些地方的流程需要在當地辦理,這不僅要求采用不同的計算方法,還需要前往不同的地方以確保合規性?!盩MF墨西哥辦事處專家解聘程序更加簡單明了 在繼續為員工提供額外福利和保護的同時,其他相關流程對組織而言也變得更加簡單。例如,影響終止雇傭合同的因素
102、顯著減少。2023年,77%的司法管轄區需要考慮服務年限因素。然而,到2024年,這一比例已下降至68%,是2021年以來的最低值。影響解聘通知的因素 202020212022202320248%9%合同類型(如兼職或臨時工)59%79%77%68%79%76%73%84%85%72%27%33%34%31%25%14%29%28%21%21%38%35%43%49%47%服務期資歷企業所屬的行業薪資地點(即司法管轄區內 不同地區的差異)48人力資源與薪酬管理/GBCI 2024雇主無需說明理由即可終止雇傭關系也變得更加容易。前幾年在員工保護方面取得了進展,提高了解雇程序的透明度。而在2024
103、年,多達28%的司法管轄區允許雇主無理由終止合同。在北美,這一比例最高,幾乎一半(43%)的司法管轄區正是出于這個原因制定了簡單的終止程序。盡管簡化解雇程序可能增加員工失業的風險,但它確實有助于企業簡化運營流程,尤其是對于那些因員工表現不佳而備受煎熬的企業而言。員工保護和福利固然可能會帶來復雜性,但企業可能逐漸發現有必要接受這些復雜性,特別是考慮到普遍存在的人才挑戰。確保為員工提供適當的支持和保護可以營造更加平等的商業環境,從而推動組織取得更大的成功。29%202071%202064%36%202120%80%202123%77%202225%75%202236%64%202323%77%20
104、2336%64%202428%72%202443%57%無故終止雇傭是否總體 北美地區49全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 2024十大商業復雜性最低 的司法管轄區 司法管轄區2024排名牙買加70英屬維爾京群島71澤西島72英國73荷蘭74新西蘭 75中國香港76丹麥77庫拉索島78開曼群島7949十大商業復雜性最低的司法管轄區/GBCI 202450全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 2024客戶只需在辦公室或家里通過在線上傳稅務文件,而不必去稅務局提交銷售統計報告、年度所得稅報告或薪酬削減報告,整個過程會變得更加容易。TMF牙買加辦事處專家英屬維爾京群島是一個管
105、理規范的司法管轄區,立法在不斷更新。雖然保持更新可能有時會有難度且成本高昂,然而,作為一個基于英國普通法的政治穩定的司法管轄區,我們對跨國運營的企業仍然具有吸引力。TMF英屬維爾京群島辦事處專家70 牙買加牙買加的復雜性顯著降低,這一顯著變化主要得益于全球實體管理。最主要的轉變在于UBO注冊。2024年起,所有組織都必須進行UBO登記,通過促進盡職調查流程和增強投資者信心來提升牙買加的國際形象。在牙買加設立公司通常很簡單,因為法律法規十分明確。然而,挑戰一般出現在“了解你的客戶”和線下簽署文件的要求上。不過這些挑戰主要發生在公司成立期間,因為稅務提交幾乎都轉移到線上,簡化了流程,并提高了合規性
106、。鑒于該國目前政治局勢穩定,年度預算下增值稅和工資稅可能存在減稅空間,預計牙買加的營商環境將持續向好,對于想要降低營商成本、發掘投資良機的國際客戶而言呈現出吸引力。71 英屬維爾京群島(BVI)英屬維爾京群島在全球商業復雜性指數中一直是營商環境最簡單的司法管轄區之一,這得益于其致力于與國際標準接軌,為跨國企業提供了一個熟悉的運營環境和框架。盡管不時面臨立法方面的挑戰,英屬維爾京群島仍繼續營造有利的營商環境,幫助該司法管轄區保持其全球市場的吸引力。然而,英屬維爾京群島近期的立法變化增加了營商復雜性,尤其影響到業務簡單的公司。隨著對報告和合規性要求的提高,企業現在不得不滿足更完備的法律要求,如通過
107、注冊代理提交年度報表。早前有關英屬維爾京群島被歐盟列入黑名單的擔憂并未對跨國組織產生重大影響。列入黑名單的原因是立法改革沒有及時有效地實施,但現在已經得到積極解決。英屬維爾京群島商業公司法 通過將跨國客戶納入當地立法,進一步簡化了業務運營。不斷完善的互聯程度和數字化簡化了業務運營,使英屬維爾京群島各地的信息轉移和傳輸更加便捷。51全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 2024投資者可能會因盡職調查的嚴格程度和入職所需的時間而感到猶豫但我們現在對這一流程進行了微調,我認為,作為管理者,我們很清楚監管機構的審查目標。澤西島金融公司、澤西島金融服務委員會和澤西島政府都在緊密合作,他們的反應
108、非常靈活,能夠隨時適應監管框架的變化。TMF澤西島辦事處專家我們不應再將英國視為最簡單的薪資發放地之一。之所以簡單,更多地是因為它是一個英語國家,這可能會讓那些在國際上開展業務的企業感到更容易。但現實是,其背后的復雜性已經越來越具有挑戰性.TMF英國辦事處專家72 澤西島澤西島仍然是全球商業復雜性最低的司法管轄區之一,2024年從第70位下降到第72位。這種穩定性主要歸功于其高度監管的環境,為外國企業和投資者提供了保證。從地理位置上看,澤西島毗鄰英國,且時區相似,有利于企業運營。澤西島擁有豐富的稅務和法律專家,這也有助于確保企業在應對多個司法管轄區的運營挑戰時,能夠無縫遵守監管規定。隨著反洗錢
109、立法的加強與完善,澤西島金融服務委員會的審查范圍也相應擴大,因此新成立的企業在初期會遇到一些延誤,但現在這些流程已經運行順暢。與很多司法管轄區一樣,澤西島也面臨著人才招聘和管理方面的挑戰。為了解決這些問題,澤西島正在利用技術和人工智能來提高效率和管理工作量,旨在提高產出、確保工作滿意度和留住員工。73 英國英國一直被列為營商復雜性最低的司法管轄區之一。今年排名第73位,比去年的第72位略有下滑。由于其簡單穩定的稅收制度以及對國際金融標準的嚴格遵守,英國在會計與稅務和全體實體管理領域的復雜性較低。監管環境穩定,增加了企業的可預測性。然而,英國在人力資源和薪酬管理領域面臨挑戰。預期的薪資管理條例變
110、化,有關養老金、假期工資和缺勤支付的潛在立法變化,以及養老金自動登記年齡的潛在降低,都可能對薪資管理業務產生影響。英國的職場文化也在發生變化,工人們期待有競爭力的福利待遇和更好的工作與生活平衡。脫歐后,由于成本高昂,招聘要求也十分復雜,一些企業已將總部遷出英國。這些都是疫情后的獨特挑戰,企業必須隨時跟進了解,確保成功應對這些挑戰。51十大商業復雜性最低的司法管轄區 /GBCI 202452全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 2024穩定性和確定性非常重要,而這正是荷蘭所能提供的。因此,無論是投資目標公司,還是金融科技界,抑或是在荷蘭設立的初創和規?;髽I,荷蘭對外國投資來說都是一個
111、極具吸引力的選澤。TMF荷蘭辦事處專家創辦公司、雇用人員、遵守法律法規都很容易。十分簡單易行。黑白分明,在線完成。TMF新西蘭辦事處專家74 荷蘭 由于其友好的法律、法規和流程,荷蘭經常被評為營商最簡單的司法管轄區之一。值得注意的是,荷蘭的監管穩定性、對新企業的支持以及金融科技和人工智能驅動型企業強大的生態系統,是吸引外國投資者的主要因素。荷蘭在歐盟中的中心地位使其成為跨境商業活動的樞紐。同樣,英國脫歐進一步促進企業在荷蘭開展業務,得以享受歐盟的特殊優勢。然而,由于荷蘭的失業率較低,吸引和留住人才是一項挑戰。為應對這一挑戰,企業經常聘用國際人才,這得益于搬遷到荷蘭的便利性。多年來,荷蘭的就業結
112、構越來越靈活,遠程工作機會不斷增長,工作安排也更加機動,甚至允許員工長期在國外工作。這使得荷蘭成為對跨國企業極具吸引力的司法管轄區。75 新西蘭 新西蘭的市場準入門檻低,在線法律法規明確,因此仍是企業設立和運營的便捷之地。然而,盡管對某些企業來說,要求設立常駐董事可能是一個障礙,但這在整個地區是一個相當普遍的規定,因此并不會讓新西蘭處于不利地位。在未來12-24個月內,預計收入的計算方式會發生變化,從而影響依據所得稅預扣的個人的稅收和福利。雖然這將影響薪酬計算的復雜性,但并不會影響招聘或解聘。確保勞動立法不會限制對人才的吸引是關鍵由于獲得澳大利亞公民身份的機會增加,新西蘭最近面臨著”人才外流”
113、的問題。再加上通貨膨脹導致的高工資要求,一些在新西蘭運營的企業可能會很難留住人才。然而,從市場機會的角度來看,由于澳大利亞立法的變化,新西蘭面臨著機遇。與澳大利亞相比,新西蘭對電子煙和滑板車的監管更為寬松這可以打造區域競爭力,拉動市場份額增長。52十大商業復雜性最低的司法管轄區/GBCI 202453全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 2024丹麥的營商正變得越來越簡單,因為一切都可以數字化。你無需等待好幾個月,也不需要必忙于處理繁重的文書工作。TMF丹麥辦事處專家76 中國香港 在中國香港設立企業的一個主要挑戰在于本土的銀行業務方式。嚴格的“了解你的客戶”要求和親自前往銀行進行開
114、戶設置可能會使這一過程變得漫長。然而,中國香港的低稅率和簡單稅制一旦建立,仍然對企業具有吸引力。另一大挑戰是,由于人們紛紛尋求香港以外的機會,導致當地人才庫不斷縮小,薪資需求也隨之增加。一些公司正在通過引入人工智能或外包服務來提高效率以應對這個問題,特別是考慮到全國辦公空間成本高昂。目前有討論提到對外國來源收入征稅的可能性,雖然征稅范圍尚不明確,但有可能會讓跨國公司在決策時有所顧慮。盡管面臨這些挑戰,中國香港仍保持其作為東亞主要樞紐的地位,與新加坡形成強有力的競爭,并作為進入中國市場的獨特門戶,對于企業來說是有利的。77 丹麥 丹麥致力于維護簡單的商業環境和穩定的法律、法規和經濟條件,在全球商
115、業復雜性指數中名列第77位。丹麥通過數字化稅收流程等舉措精簡營商活動,顯著簡化了企業的設立和報告流程,使其更快速和簡單。丹麥在技術和科學方面的進步為其創造了更多的增長機會。與很多司法管轄區一樣,由于低失業率,丹麥面臨著吸引和留住人才的困境。然而,最近一些企業開始采用混合工作制,就業方式也變得更加靈活,為工作安排提供了更加細致入微的選擇,從而增加了丹麥對高技能人才的吸引力。丹麥在方法上不斷進取,短期內不會做出可能增加復雜性的改變,因此繼續維護其作為營商簡單中心的聲譽。53十大商業復雜性最低的司法管轄區 /GBCI 2024會計和稅務是我們保持簡單性的關鍵。盡管遵循國際金融標準對于其他司法管轄區來
116、說相當普遍,但我們的公司和個人遵循的稅收計劃也非常簡單。沒有增值稅,使得我們的營商模式非常簡單。TMF中國香港辦事處專家54全球十大商業復雜性最低 的司法管轄區/GBCI 202478 庫拉索島 庫拉索島作為全球營商最簡單的司法管轄區之一,主要歸功于其穩定的商業環境和極少的監管變化。尤其是稅收申報流程的數字化進一步簡化了業務運營。對于在庫拉索島設立業務的國際客戶來說,潛在的挑戰已不再是監管復雜性,而轉變為業務的可行性。盡管島上曾因設立公司享有稅收優惠而備受青睞,但法規變化和全球透明度標準的改變導致新公司的設立過程放緩。即將出臺的立法要求企業記錄每日工作時間,并向監管機構提供更多信息,這增加了監
117、管合規的復雜性。不過,這些變化確實符合更廣泛的歐盟法規。經濟形勢的轉變,諸如煉油廠的關閉和金融業的增長放緩,使政府將重點轉向擴大旅游業和休閑產業。此舉為房地產市場帶來機遇,因為越來越多的人投資于第二居所,滿足了旅游業的需求。盡管存在潛在挑戰,但庫拉索島穩定的營商環境、最小程度的監管變化以及旅游和休閑行業不斷增長的機會,使其繼續成為全球商業運營最簡單的司法管轄區之一。79 開曼群島 近年來,開曼群島在各個業務線都被評為復雜性最低的司法管轄區。其簡單的稅收系統和高水平的數字化簡化了跨國企業的運營。政府和監管機構的互動也主要通過在線平臺進行,從而實現遠程操作。開曼群島的稅收中立政策為企業提供了獨特機
118、遇,越來越多的私募基金在該地區設立。此外,最近將開曼群島從歐盟灰名單中移除,也增加了其國際吸引力。挑戰來自于兩方面。一方面,國際客戶對當地法規缺乏了解。雖然這些規定并不復雜,但對于新手來說可能會覺得難以應對。另一方面,該司法管轄區還面臨著技能缺口,尤其是在監管和合規知識方面,很難找到當地人才。預計未來12個月內立法方面的變化有限,豁免有限合伙企業修正案 和 虛擬資產服務提供商修正案等法律目前正處于公開咨詢階段。然而,這些變化不會給國際客戶帶來重大影響。54十大商業復雜性最低的司法管轄區/GBCI 2024基本上并沒有太大變化。在會計與稅務方面,情況也類似;并沒有任何更新要求或者對資產負債表有特
119、殊要求。在人力資源和薪酬管理領域,稅收沒有變化,所以一切都相當穩定。TMF庫拉索島辦事處專家我們是稅收中立國家,因此人力資源與薪資管理流程非常簡單。這也有助于提高我們會計服務的形象。不對資本收益或收入征稅,這使得我們能夠為客戶提供更為簡化的會計服務。因此,與那些必須遵守復雜稅收規則的司法管轄區相比,我們具有更低的稅務負擔和更簡單的會計流程。TMF開曼群島辦事處專家55結語/GBCI 2024結語 不穩定的地緣政治局勢顯然正在影響全球的貿易往來和投資選擇。除了居高不下的能源價格,供應鏈中斷和貿易壁壘也對全球企業構成了巨大挑戰。因此,很多司法管轄區正在重新審視其長期增長計劃和擴張目標。盡管地緣政治
120、因素可能導致某些司法管轄區出現供應鏈中斷、貿易壁壘等問題,但是對于其他司法管轄區來說,國際局勢的深刻調整給它們帶來了巨大機遇。得益于其在國際事務上的中立立場,陣營對壘導致的資本轉移為所謂的“連接者經濟體”(connector economy)帶來了巨大收益。對于這些“橋梁國家”來說,它們在全球供應鏈中新確立的地位已成為跨國企業在國際不穩定時期管理風險的重要途徑。關于監管合規性報告的未來發展方向,業內仍有不同聲音。對于某些企業來說,增加報告既是在國際司法管轄區投資的積極因素,也是消極因素。TMF Group的專家們認為,如果報告復雜但全面,那么就能為投資者提供一定程度的透明度,從而吸引跨國企業。
121、如果由于不斷變化或缺乏清晰度而被視為復雜,TMF Group的專家則認為這會阻礙國際投資。在全球范圍內,各司法管轄區都在努力吸引和留住勞動力。雖然由于勞動法的差異,快速調整人員配置水平在地區上的分歧更大,但吸引和留住員工在所有司法管轄區都具有挑戰性。導致復雜性的因素包括高昂的成本、高素質勞動力的短缺和經濟的不確定性。由于全球格局日益兩極分化,跨國運營的公司必須靈活應對全球變化。各司法管轄區可通過以下方式將變革轉化為發展動力:為企業提供清晰明確的本地指引和支持舉措,幫助他們應對復雜多變的政策規定和監管規則。56方法論/GBCI 2024方法論 全球商業復雜性指數(GBCI)由TMF Group在
122、商業復雜性方面的全球和本地專家與專業市場研究機構Savanta共同編制而成。GBCI 2024基于多種研究方法,并結合特定學科知識與可靠的數據分析支持。報告基于TMF Group在79個司法管轄區的專家調研結果編制而成,同時與上一年度GBCI的調查結果進行對比分析。報告涵蓋與企業運營相關的三個領域:會計與稅務 全球實體管理 薪酬管理與人力資源我們對各個司法管轄區的數據進行加權統計后綜合評估,得出各地區商業復雜性整體得分,以及各個司法管轄區在上述三個領域中的得分。圖表基于2020年、2021年、2022年、2023年和2024年的調查結果編制。調查中回答“不知道”的結果并未包含在本次分析和圖表中
123、。關于Savanta集團 Savanta()是一家增長迅速的數據、研究和咨詢公司,通過收集和分析各類領域的前沿數據,為企業提供洞見并激發其變革。57術語表/GBCI 2024我們采取合理措施,努力確保本出版物提供準確和最新的信息,但是我們并不做任何明示或暗示的保證或聲明。本出版物所載信息隨全球不同司法管轄區法律(如稅法)的變更而變更。信息如有更改,恕不另行通知。本出版物所載任何信息均不構成商業要約或招攬,不構成推薦我們的服務,亦不構成推薦參與任何交易或聘請我們的法律、稅務、財務、投資或會計顧問。在根據本文信息采取任何行動前,請事先征求獨立的專業意見。對于因使用或依賴本文所載信息而導致的任何損失
124、,我們概不負責。本刊物由 TMF Group B.V.出版,郵編:23393,地址:1100 DW 阿姆斯特丹,荷蘭(contacttmf-)。TMF Group B.V.隸屬于 TMF Group,由全球多家公司組成。任何集團公司都不是另一家集團公司的注冊代理商。各個公司的名稱、地址、監管狀況詳細的完整列表,請訪問我們的網站:www.tmf-。TMF Group B.V.版權所有 2024 年 6月術語表 反洗錢法 指阻止犯罪分子將非法資金轉化為合法收入。經濟實質 經濟實質是國際稅收中的一項原則,規定企業在某一特定司法管轄區內的居留稅收申報必須在當地存在合理水平的經濟活動,而且在該司法管轄區
125、內設立企業不應僅以減少稅負為目的。ESG 環境、社會和企業治理旨在了解一個組織如何管理可持續問題相關風險和機會的框架。全球化 指世界各國間經濟和文化聯系不斷增強并統一融合的過程。國際財務報告準則 IFRS基金會和國際會計準則委員會發布的一套全球標準。公司注冊 指向有關當局或機構注冊并成立新公司的過程。經濟合作與發展組織 經濟合作與發展組織是一個旨在促進全球貿易的國際組織。重要控制人“重要控制人”是出現在全球多種法規中的術語,指對法律實體的行為具有重大控制權或影響的人。確切的定義因不同司法管轄區的法律而異。最終實益擁有人“最終實益擁有人”是指直接或間接擁有或控制實體或協議中的重大權益的自然人,其
126、確切定義以及何謂重大權益,因不同司法管轄區的法律而異。滿懷信心進軍新市場立即獲取國家/地區概況了解國家/地區摘要與概況介紹法律結構和企業注冊程序合規要求持續義務稅務影響勞工環境國家/地區概況包含哪些內容?立即下載陌生司法管轄區59About Savanta /GBCI 2024我們讓世界化繁為簡TMF Group是領先的核心行政服務提供商,致力于在全球范圍內協助客戶安全地投資與營運。我們在全球86個司法管轄區設有125家辦事處,擁有超過10,000名員工。他們都秉持相同的服務與安全高標準,為客戶提供最需要的本地專業知識。我們所涉足的司法管轄區貢獻了全球國內生產總值(GDP)的92%以及外國直接
127、投資(FDI)流入的95%。我們在客戶的企業治理中發揮著重要作用,提供對客戶成功至關重要的會計、稅務、薪酬、基金行政管理和法人實體管理服務。我們確??蛻粢勒找巹t行事,為客戶的良好聲譽和業務合規性保駕護航。我們的全球服務模式和技術平臺助力客戶管控實體組合和全球布局。我們提供的數據見解使客戶對新法規、自身活動狀況和一切風險點都了如指掌。我們為企業、金融機構、資產管理人、私募股權、房地產投資者和家族辦公室提供服務。財富 世界500強、英國富時100指數以及全球300強私募股權機構中逾半數的企業都是我們的客戶。TMF Group信譽卓越、財務狀況健康,專注于為客戶提供精益求精的服務,是值得信賴的合作伙伴。無論您是在單一目的地還是橫跨多個司法管轄區營運、無論您擁有多少員工,我們都能為您提供所需的核心支持,助力您安全地開拓新市場、運營和增長。www.tmf-