畢馬威：2020年中國大健康產業財稅熱點報告（86頁）.pdf

1、財稅助力， 健康中國 2020年8月 泰康保險集團 畢馬威中國 聯合發布 2020年中國大健康產業 財稅熱點報告 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告2 董事長 致辭 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告3 陳東升 泰康保險集團創始人 董事長兼 CEO 2020 年可能是人類歷史的一個分界點。全球經 歷了新冠疫情的洗禮，很多國家至今還沒有走 出來，中美

2、關系也進一步走向以競爭為主的階 段。從此全球進入后疫情時代、后中美關系時 代的雙邏輯格局。 疫情對社會帶來兩個重要的影響，第一是整個 社會加速進入數據時代，第二是人們認識到健 康和親情比黃金都重要。 而隨著老齡化的加速， 人類社會還面臨著長壽時代來臨的挑戰。長壽 時代的本質就是百歲人生的時代即將到來，人 人帶病長期生存。人們壽命延長必然帶來對健 康需求的提升，健康支出的增加也對財富帶來 壓力。所以長壽時代也是健康時代、財富時代。 健康、長壽、富足三位一體，既是人們對美好 生活的最樸素向往，也是現代社會發展的必然 追求。特別是在后中美關系階段，中央推動國 內大循環為主的雙循環的發展格局下，大健康

3、 產業必將成為國家戰略支柱產業之一。 大健康產業也是“健康中國”建設的重要組成 部分。在 2019 年底中央經濟工作會議上，中央 明確提出了“要深化醫療養老等民生服務領域 市場化改革和對內對外開放，增強多層次多樣 化供給能力，更好實現社會效益和經濟效益相 統一”。 泰康從 2007 年開始進入養老康復產業，經過十 余年的探索與實踐，已經從一家壽險公司走向 大健康產業生態體系?，F在泰康在全國 19 個城 市布局了醫養融合的長壽社區，其中 7 家已經 開業運營，同時正在構建以東西南北中五大區 域醫學中心為主體的綜合醫療體系，以及以口 腔、腦科等為主的?？漆t療體系。在這次抗疫 的過程中，泰康不但捐款

4、捐物捐保險超過 1 億 元，大健康產業體系也全面發力，特別是泰康 同濟（武漢）醫院火線開業，成為了“戰疫” 主力軍，成功救治了 2,060 位確診患者。泰康 還出資不少于1億元， 建立 “公共衛生與流行病” 防治基金，以推進后疫情時代中國公共衛生事 業的發展。 國家財政稅收政策作為重要的宏觀調控工具， 可以在大健康產業的發展中發揮重要的引導和 推進作用。因此，泰康集團一直致力于在大健 康領域積極為行業發聲，研究財稅熱點問題， 提出財稅政策建議。在 2019 年 4 月，泰康集團 聯合畢馬威中國，共同發布了2019 年中國大 健康產業財稅熱點報告，提出了大健康產業 閉環的概念，包括“保險篇”“醫

5、養篇”“科 技篇”三大篇章八大熱點課題。2020 年，我們 繼續攜手畢馬威中國， 重點聚焦醫養領域， 從 “強 化基礎核心建設”，“鼓勵新業態和新場景”， “吸引資本入場”及“加強產業合作”四個維度， 梳理醫養痛點問題，爭取政策支持。 大健康是關系社會安定和人們幸福生活的基礎 設施，推動大健康產業發展是一個需要長遠規 劃、長期投入和持續推動的大工程。希望可以 借助泰康的實踐和探究，為中國大健康產業的 發展與進步獻計獻策！ 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產

6、業財稅熱點報告4 新業態、新場景篇 新業態、新場景 支持互聯網醫療及醫生集團發展 | P39 互聯網醫療、醫生集團發展背景 | P40 互聯網醫療、醫生集團業務模式及其賦能效應 | P41 互聯網醫療及醫生集團的財稅痛點 | P44 互聯網醫療及醫生集團的財稅訴求 | P47 目錄 綜述 基礎核心篇 事前預防 鼓勵全社會的事前預防意識 | P15 購買事前預防服務的財稅刺激不足 | P16 鼓勵疾病預防支出的財稅政策建議 | P20 事前預防 鼓勵健康管理服務的發展 | P23 我國健康管理服務的現行模式 | P24 健康管理公司的稅務痛點分析 | P27 鼓勵健康管理服務發展的財稅政策建議

7、| P29 事后治療 做大基礎核心之醫療機構 | P30 促進醫療設備融資租賃業務的發展 | P30 落實非營利性醫療機構稅收優惠 | P35 02 01 03 P14 P07 P38 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告5 社會資本投資篇 產業結合篇 結束語 新業態、新場景 促進國際合作 | P49 醫療機構開展國際合作的意義 | P50 醫療國際合作財稅痛點分析 | P50 醫療國際合作財稅訴求 | P52 04 05 06 P70 P80

8、 P54 社會資本投資 醫療市場投資的全生命周期 | P55 入市與運營篇 社會資本入市環節的財稅分析 | P56 醫療機構運營環節的財稅分析 | P64 社會資本投資 醫療市場投資的全生命周期 | P65 退出篇 資本退出環節的財稅分析 | P67 資本退出環節的財稅痛點 | P68 資本退出環節的財稅訴求 | P68 產業結合 支持養老業態的多元化發展 | P71 養老社區的財稅痛點 | P73 養老社區的財稅訴求 | P79 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告6 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎

9、核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告7 綜述01 大健康產業將是 長壽時代的支柱產業 長壽時代的概念 據聯合國人口司 世界人口展望2019 ， 2019年世界人口平均壽命已達到72.6歲， 且預計 2050 年全球平均預期壽命可達 77.1 歲。另一個全球化的現象則是，近幾 十年來，許多國家的總和生育率 1 在持續下降。按照人口發展模型，若想達到人口 規模穩定，總和生育率需維持在 2.1 的水平。如今，全球近一半的人口生活在總和 生育率低于 2.1 的國家。 這意味著，全球人口不僅更長壽，在結構上也將變得更老

10、齡化。2019 年，全世 界 65 歲以上高齡人口已達總人口的 9%; 預計 2050 年該比例將再增一倍，達到 16%。與此同時，80 歲以上高齡老人的增速將會超過 65 歲到 80 歲之間的低齡老 人 2。 未來很長一段時間，人類社會將保持低出生率、低死亡率、壽命延長的特征，這就 是長壽時代。長壽時代是整個人類面臨的全球性大問題，關系人類未來發展方向和 生死存亡 3。 養老問題，將是長壽時代面臨的挑戰和壓力 長壽時代將會引起社會體系、經濟、政治、文化等所有結構的改變，持續給人們帶 來新的就業、健康、財務的挑戰，以及伴之而來的養老問題?，F代社會，人口年齡 結構已由金字塔形向柱狀轉變，整個社會

11、的保障體系將隨之迎來顛覆性的影響。 1 總和生育率，是指某一國家或地區的婦女在育齡期間，每個婦女平均的生育子女數。 2 數據來源：聯合國經濟和社會事務部人口司世界人口展望 2019 3 節選自：長壽時代的挑戰和機遇，陳東升 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告8 目前，中國老齡化程度已明顯高于世界平均水平，且也同樣面臨高齡老人增速更快 的趨勢。自 2000 年至 2018 年，中國人口平均預期壽命從 71.4 歲已升至 76.34。 2019

12、年，中國 65 歲以上老人的人數為 1.76 億，占比達到 12.6% 4，預計到 2050 年， 該占比將達到 26% 5。這意味著 4 個人中，就有一名 65 歲以上的老人。 自2000年至2018年， 中國人口出生率 6從14.03已降至10.94， 而老年撫養7比 已從9.9%增長至16.8%， 這意味著， 每100名勞動年齡人口要負擔約17名老年人。 長壽時代的低出生率、高老年撫養比、預期壽命不斷延長等特征，在中國正逐步顯 現。中國最終需要建立一個最適合中國文化、社會經濟、政治和醫療保健大環境的 養老服務體系 8。 大健康產業將是長壽時代的支柱產業 隨著進入長壽時代，人類也一定會進入

13、一個大健康時代。在長壽時代，健康將會是 人們最寶貴的財富和最關注的話題。人類對健康的重視將促進大健康產業的極大發 展。 中國經濟正在從工業化向后工業化邁進，人們的需求也在從“衣食住行”向“娛教 醫養”轉變。目前，健康產業是美國的最大產業，占全美 GDP 的 17.9%。與之相比， 4 數據來源：國家統計局 5 數據來源：中國養老服務的政策選擇：建設高效可持續的中國養老服務體系，世界銀行 6 人口出生率，指某地在一個時期之內（通常指一年）出生人數與平均人口之比，它反映出人口的出生水平。 計算公式：人口出生率 =（年內出生人數 / 年內總人口數）1000 7 老年撫養比，是指人口中非勞動年齡人口數

14、中老年部分對勞動年齡人口數之比，用以表明每 100 名勞動年 齡人口要負擔多少名老年人。計算公式：老年撫養比 = ( 65 歲以上人口數 / 勞動年齡人口數 ) * 100% 8 節選自：長壽時代的挑戰和機遇，陳東升 圖01 國家統計局： 中國人口出生率及老年撫養比 18 16 14 12 10 8 2000 年2003 年2006 年2009 年2012 年2015 年2018 年 人口出生率（）老年撫養比（%） 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅

15、熱點報告9 中國的健康產業僅占 GDP 的 6.6% 9。因此，參照發達國家，中國的大健康產業還 有極大發展空間。按照“健康中國 2030”規劃綱要的目標，2020 年中國健康 服務業總規模將超 8 萬億，2030 年將高達 16 萬億?？梢?，中國大健康產業具有 巨大成長空間，未來有望成為最大的支柱產業。 2019 年 熱點報告回顧 泰康作為大健康生態的重要一份子，承擔了為行業發聲的責任，于 2019 年 4 月 9 日發布了2019 年中國大健康產業財稅熱點報告。在報告中，提出了大健康產 業閉環的概念，即，將保險公司、醫療機構、養老機構、健康管理服務提供商、 藥品器械制造商、科技公司有機結合

16、起來，以共同實現國民病有所醫老有所養的訴 求 10。 在關于大健康產業閉環的論述中，我們強調了要做強包括醫療、養老、康復、終極 關懷在內的醫養康寧服務體系，發展健康服務業，形成內涵豐富、結構合理的服務 體系，以真正建立覆蓋國民全生命周期的產業鏈，滿足人民日益增長的健康需求， 提升全民健康素質。 回顧2019 年中國大健康產業財稅熱點報告，我們通過系統性地探討中國大健 康產業的現狀及發展方向，從財稅角度有針對性地提出了多條政策訴求建議，以期 助力國內大健康產業快速健康發展?，F今，提出的部分行業痛點與訴求已在研究報 告發布后得到了國家不同程度的政策回應，詳情如下： 手續費傭金稅前扣除標準提高 在2

17、019 年中國大健康產業財稅熱點報告的“保險篇”中，我們分析了彼時保 險公司端的財稅痛點，其中第一條即闡述了壽險行業展業成本不斷增加，手續費傭 金支出在保險公司經營成本中占比越來越大，行業平均手續費傭金支出比例已達 15.85%，而稅前扣除比例僅為 10%，加重了企業所得稅稅負從而對保險企業投資、 研發創新能力產生不同程度的影響，也不利于保障型產品的發展。據此，我們提出 了加強保險公司手續費及傭金支出的企業所得稅扣除力度的政策訴求。 9 數據來源： 2019 年中國衛生總費用與同期國內生產總值（GDP）之比，國家統計局 10 節選自：2019 中國大健康產業財稅熱點報告，泰康保險集團，畢馬威

18、2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告10 報告發布后不久，財政部、國家稅務總局于 2019 年 5 月 28 日發布了關于保險 企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告 11，其中第一條規定，保險企業發生 與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后 余額的 18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允 許結轉以后年度扣除。 營利性養老機構稅收優惠 在2019 年中國大健康產業財稅熱點報告的“醫養

19、篇”中，我們分析了我國營 利性養老機構缺失稅收優惠政策的情況。與非營利性養老機構相比，同等條件下將 產生較高的運營稅負，長久來看將阻礙營利性養老機構的發展。對此，我們提出了 給予營利性養老機構與非營利性養老機構同等稅收優惠待遇的訴求，鼓勵企業進入 養老行業，增加市場內養老服務的供給，幫助政府緩解養老壓力 12。 2019 年 6 月 28 日，財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會、民政部、商 務部、國家衛生健康委員會聯合發布了關于養老、托育、家政等社區家庭服務業 稅費優惠政策的公告 13 ，其中規定，為社區提供養老服務的機構，可以按照規定 享受企業所得稅、 增值稅、 契稅、 房產稅、 城

20、鎮土地使用稅以及多項費用的免征待遇。 11 財政部、稅務總局公告 2019 年第 72 號 12 節選自：2019 年中國大健康產業財稅熱點報告，泰康保險集團，畢馬威 13 財政部、稅務總局、發展改革委、民政部、商務部、衛生健康委公告 2019 年第 76 號 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告11 2020 年中國大健康產業 財稅熱點報告概覽 在大健康產業閉環中，醫療是整個大健康生態的重要部分，我國的醫療資源投入 逐年增加。根據全國醫療衛生

21、服務體系規劃綱要（20152020 年）（以下 簡稱 “ 規劃綱要 ” ） ， 到 2020 年我國每千人口床位數達到 6 張。 截至 2018 年， 我國醫療衛生機構床位數為 840.41 萬張 14，那么以 2018 年人口數 13.95 億計算， 已達到每千人口床位數 6.02 張，提前兩年達成規劃數。同時，根據規劃綱要， 到 2020 年目標每萬人全科醫生數為 2 人。截至 2018 年，我國全科醫生數量為 30.87萬人 15， 每萬人全科醫生數達2.21人， 也已經提前完成規劃目標。 這意味著， 醫療的社會需求與發展正在以超過規劃的速度邁進。然而，醫療衛生資源總量不 足、質量不高、

22、結構與布局不合理、服務體系碎片化、部分公立醫院單體規模不 合理擴張等問題依然突出。 2020 年初，新型冠狀病毒疫情爆發，全國人民攜手抗擊疫情，很快控制了疫情的 進一步蔓延。但是此次疫情也暴露出我們公共衛生體系建設的短板，特別是對重 大疫情的醫療防御體系和制度亟待完善。同時，我們也看到民營醫院在此次抗疫 中發揮了重大的作用。 以泰康武漢同濟醫院為例， 在 “戰疫” 中貢獻了1,060張床位， 累計收治患者 2,060 人，收治量僅次于火神山醫院與金銀潭醫院，在武漢市新冠 肺炎定點治療醫院中位列第三，是抗疫主戰場上的主力軍。 因此，聚焦醫療問題仍是規劃大健康生態的重要一環。而如何從財稅政策上對于

23、 醫療行業進行推動和支持，將會是我們 2020 年熱點報告重點討論的問題。近年來 民營醫院規模增長、互聯網醫院發展迅猛，醫療行業投融資需求旺盛，新業態新 場景不斷涌現，而財稅政策的更新一定程度上滯后于行業的發展，則對于這些新 業態新場景的發展形成了一定的瓶頸。 本報告總結了推動醫養行業進一步發展的四大主要動力來源， 即 “做強基礎核心” 、 “促進新業態、新場景”、“鼓勵資本入場”和“加強產業結合”。報告會從這 四個方面分析并提出財稅訴求，以期促進醫養發展，助力緩解“看病難、看病貴” 的難題，助力社會進入長壽時代。具體來講： 14 數據來源：國家統計局 15 數據來源：中國衛生健康統計年鑒（2

24、019） 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告12 基礎核心篇將醫療生態分為事前預防和事后治療兩個部分。闡述了目前醫療基 礎核心的現狀，即重事后治療、輕事前預防，醫療硬件水平需要升級但醫療機構資 金匱乏。該篇主要從健康管理、醫療設備融資租賃等方面分析目前其中存在的稅務 痛點，提出財稅訴求，旨在做強醫療產業基礎核心。 新業態、新場景篇旨在聚焦醫療行業新興的互聯網醫院、醫生集團及國際醫療 合作交流，探討新業態新場景對于醫療生態圈發展的重要作用，并從

25、財稅的角度分 析現有稅收征管模式下的痛點問題。該篇主要圍繞互聯網醫院、醫生集團等展開分 析并提出政策建議，旨在促進新業態新場景發展。 社會資本投資篇側重探討資本對于醫療生態圈健康持續發展的重要性，分析在 中國宏觀經濟戰略的指導下，現行財稅政策對于國內外資本入場的影響。該篇將從 不同基金類型、國外投資者角度進行財稅分析并提出相關政策訴求，旨在鼓勵資本 入市，繁榮投資市場。 產業結合篇聚焦養老社區，如何從財稅上支持養老社區的發展是該篇重點討論 和希望解決的問題。以“泰康之家”為代表的養老社區模式為例，針對機構養老在 爭取享受“76 號公告”優惠政策以及落地過程中遇到的障礙進行梳理并提出相關 訴求，

26、旨在推動養老產業發展。 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2020年中國大健康產業財稅熱點報告13 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告14 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告15 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 基礎核心篇02 2020 年伊始，新冠病毒疫情在全球范圍內迅速蔓延。人們在與疫情抗爭的過

27、程中 逐漸意識到 “醫療是處理存量， 疾控是控制增量” ， 二者缺一不可。 國務院曾提出 “人 民健康是民族昌盛和國家富強的重要標志，預防是最經濟最有效的健康策略” 16。 世界衛生組織的一項調查也顯示， 欲達到同樣健康標準， 所需的保健投入與治療費、 搶救費比例為 1:8.5:100 17，即在疾病預防層面多投入 1 元錢，可節省治療費 8.5 元 和搶救費 100 元。由此可見，疾病預防是提升國民健康的重要保障。 我國的醫療衛生保障體系分為醫療體系和公共衛生體系。醫療體系由醫保在內的醫 療保障體系、醫院等醫療服務體系及藥品保障體系構成，公共衛生體系主要通過專 業預防組織、基層預防組織等公共

28、衛生機構開展疾病預防工作。全國人大常委會委 員杜玉波曾在 2018 年 12 月 27 日國務院舉辦的關于財政醫療衛生資金分配和使 用情況的報告的分組審議會上提到，我國“目前經常性衛生總費用中，80% 以 上用于治療服務和醫療用品，用于預防服務的不到 7%” 18，即我國對疾病的支出 大部分體現在疾病發生后的醫療服務，在疾病預防方面的投入相對較少。 16 國務院關于實施健康中國行動的意見（國發 201913 號） 17 數據來源： 人民政協網 18 數據來源： 事前預防 鼓勵全社會的 事前預防意識 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告1

29、6 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 健康中國戰略的實施“強調堅持預防為主，倡導健康文明生活方式，預防控制重大 疾病” 19。本章節將從社會端、企業端、個人端三方面分析我國目前對疾病預防類 產品和服務的財稅政策支持力度不足的現狀，針對性地提出“醫保個人賬戶的支付 范圍涵蓋預防支出、允許個人所得稅專項扣除預防類支出”的政策建議，旨在通過 財稅政策鼓勵民眾提高在疾病預防方面的支出，在一定程度上加強民眾對疾病預防 的參與性和積極性。 1. 購買事前預防服務的財稅刺激不足 社會端：醫保及公共衛生支出對預防類支出覆蓋力度不足 在我國，居民可從醫

30、保和基本公共衛生服務中獲得國家對醫療和預防方面的保障。 職工或個人可以參加職工基本醫療保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納 基本醫療保險費 20。對于符合基本醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務設施標 準以及急診、搶救的醫療費用，按照國家規定從基本醫療保險基金中支付 21，但并 不涵蓋疾病預防、保健性的診療項目支出。 國家基本公共衛生服務共 14 項，是以兒童、孕產婦、老年人、特殊疾病患者為重 點人群、為全體城鄉居民提供的疾病預防保障，服務項目所需資金全部由政府承擔。 19 國務院關于實施健康中國行動的意見（國發 201913 號） 20 中華人民共和國社會保險法第二十三條 21 中華人

31、民共和國社會保險法第二十八條 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告17 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 中國日本芬蘭 疾病預防 - 總體醫保：側重保障基本事后治 療需求，不覆蓋疾病預防、 保健性的診療項目費用。 公共衛生支出：向城鄉居民 免費提供 14 項基本公共衛 生服務。2019 年人均基本 公共衛生服務經費財政補助 69 元。 2006 年為了預防和控制慢 性病，日本制定了特定健康 檢查和特定保健指導制度， 于 2008 年 4 月在全國推廣 實施。 芬蘭憲法及衛生保健

32、 法規定，政府有責任組織 本轄區居民的基本醫療、公 共衛生和專業醫療服務，促 進國民健康。 疾病預防 - 接種疫苗第一類疫苗：政府免費向公 民提供，如免疫規劃疫苗， 由公共衛生支出承擔費用。 第二類疫苗：由公民自費并 且自愿受種的其他疫苗，醫 保及公共衛生支出均不涵 蓋。 日本嬰幼兒及兒童在 15 歲 之前均可享受免費醫療，包 括接種疫苗。 芬蘭政府負責根據免疫計劃 協調完成疫苗接種。 根據芬蘭國家免疫計劃， 95% 的兒童需在兒童健康 所和學校接種疫苗，對包括 65 歲以上老人在內的高危 人群接種肝炎疫苗和流感疫 苗。 疾病預防 - 體檢醫保：不覆蓋。 公共衛生支出：涵蓋為 0-6 歲兒童、

33、65 歲及以上老人 每年提供 1 次體格檢查和輔 助檢查；為 35 歲及以上居 民每年測量 1 次血壓；對確 診的型糖尿病患者，每年 提供 4 次空腹血糖檢測等項 目費用。費用包含在人均財 政補助 69 元內。 特定健康檢查：2008 年 4 月起，醫療保險機構對 40 74 歲的投保人實施特 定健康檢查計劃內包含的健 康檢查。 特定健康檢查總預算在 7000 日元 / 人左右，部分 地區由政府承擔；部分地區 個人象征性負擔 500 日元 左右（約合人民幣 30 元左 右）。 居民幾乎可以免費享受預防 性衛生保健服務 （如乳腺癌、 宮頸癌、早孕超聲和胎兒染 色體結構異常等重大疾病篩 查，兒童保

34、健，學校與學生 保健，老年健康咨詢，醫療 康復，精神衛生服務和防止 酒精藥物濫用等），包括健 康建議與健康檢查。 疾病預防 - 健康管理醫保：不覆蓋。 公共衛生支出：涵蓋 4-6 歲 兒童、65 歲及以上的老年 人每年一次的健康管理服 務；以及為孕產婦、高血壓 患者、型糖尿病患者、肺 結核患者、嚴重精神障礙患 者提供健康指導服務。費用 包含在人均財政補助 69 元 內。 特定保健指導：醫療保險機 構 ( 國保、社保 ) 應對通過 特定健康檢查篩選出的高低 危人群，由專業保健指導師 針對不同的對象采取不同的 保健指導，以提高國民健康 水平。無需支付費用。 芬蘭北卡模式：政府利用社 區力量、媒介力

35、量對全體居 民進行健康宣導，組織醫生 對具有不良嗜好的高危人群 進行指導交流，逐步影響人 們飲食和生活習慣，改善人 群的健康水平。 國家在醫療衛生事業的經費投入直觀體現為政府衛生支出 22。我們以日本（2012 年 人均政府衛生支出 3,932 美元）、芬蘭（2012 年人均政府衛生支出 3,119 美元）、 我國（2012 年人均政府衛生支出 180 美元）為例，橫橫向比較了三國醫療保障體 系在預防方面的部分政策?？傮w而言，與醫療衛生保障體系比較先進的日本以及芬 蘭為代表的北歐發達國家相比，我國目前的醫保和公共衛生支出在疾病預防方面的 覆蓋雖已涉及疫苗、體檢、健康檢查等服務，但經費的限制可能

36、會制約公共衛生服 務的可及性。具體比較結果如下表所示： 22 政府衛生支出，指各級政府用于醫療衛生服務、醫療保障補助、衛生和醫療保障行政管理、人口與計劃生 育事務性支出等各項事業的經費。本段數據來源：中國衛生健康統計年鑒（2019）。 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告18 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 企業端：補充醫療保險重治療輕預防 補充醫療保險，是我國構建多層次醫療保障體系的重要組成部分，能充分發揮對基 本社會保險的補充保障作用，幫助國家緩解財政壓力。 企業可自主決

37、定是否建立補充醫療保險，資金由企業或行業集中使用和管理，也可 購買保險公司銷售的補充醫療保險產品。 企業集中使用和管理的補充醫療保險資金，應單獨建賬，主要用于個人負擔較重職 工和退休人員的醫藥費補助，旨在減輕職工生病后的醫藥費負擔 23，暫未涉及疾病 預防類支出補助。 企業若為員工購買保險公司銷售的補充醫療保險產品，可主要在以下方面向員工提 供保障： 住院醫療費用 特殊門診醫療費用 門診手術費用 門急診醫療費用 惡性腫瘤等重大疾病醫療費用 保障范圍內，產品報銷的醫療費一般包括床位費、診療費、藥品費等，并未包含疫 苗接種、全面體檢等疾病預防類支出。 綜上，企業無論是自行管理資金，還是購買保險產品

38、，補充醫療保險均是對員工患 病后負擔醫藥費進行的補助，鮮少涉及疾病預防支出，體現了補充醫療保險重治療 輕預防的現狀。 23 財政部、勞動保障部關于企業補充醫療保險有關問題的通知（財社200218 號）第一條規定，企 業可在按規定參加當地基本醫療保險基礎上，建立補充醫療保險，用于對城鎮職工基本醫療保險制度支付 以外由職工個人負擔的醫藥費用進行的適當補助，減輕參保職工的醫藥費負擔。 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告19 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 個人端：對個人在疾病預防

39、類支出的財稅激勵較少 我國自 2019 年開始執行的新個人所得稅法將固定抵扣改為了國際通行的綜合 抵扣。在綜合抵扣制度下，有六項正列舉的項目 24，以及其他單獨規定的項目可依 照相關比例納入抵扣范圍。允許在個人所得稅前抵扣，意味著該項支出可以免稅， 從而提升個人在相關方面的可支配收入，促進該項目的消費。但是，對于納入抵扣 的醫療健康相關的抵扣項目，目前還只是側重在事后治療的支出，具體體現如下： 大病醫療抵扣：在一個納稅年度內， 納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出， 扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過 15,000 元的 部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在 8

40、0,000 元限額內據實扣除。 商業保險抵扣：納稅人在購買符合規定的商業健康保險后，可以在當年或當月繳納 個稅時，按照 2,400 元 / 年或者 200 元 / 月的限額標準在稅前扣除 25。 可以肯定的是，個人所得稅改革將大病醫療納入了專項扣除范圍。但是，允許扣除 的費用限定在事后治療的醫藥費超出社保報銷額度的支出，并沒有覆蓋到疾病預防 領域。同時，目前的稅優健康保險主要有人保健康稅優型健康險 A 款、泰康康樂 保稅優健康險 A 款和 B 款、陽光人壽歲康保稅優健康險 A 款和 D 款、中意歲歲無 憂個人稅收優惠型健康保險 A 款（萬能型）等，大多側重對于疾病治療過程中的 支出予以賠償。而

41、對于個人購買健康管理服務、購買體檢服務、接種第二類疫苗、 購買健康器械等其他疾病預防類支出方面，現行財稅政策缺少針對性的鼓勵措施。 24 納入個稅抵扣范圍的六項正列舉的項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、 老人贍養費。 25 關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅201739 號）第一條 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告20 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 2. 鼓勵疾病預防支出的財稅政策建議 2019 年 10 月

42、31 日，銀保監會發布了健康保險管理辦法，將健康管理服務成 本占凈保險費的比例上限，由現行規定的 12% 提高至 20% 26，這不僅給保險公司 的健康管理服務釋放更大的發展空間，也體現出我國正在逐步重視疾病預防。據此， 本報告進一步提出以下財稅政策建議， 以鼓勵社會和個人增加在疾病預防類的支出 ： 醫保個人賬戶的支付范圍涵蓋預防支出 常見的疾病預防類支出包括疫苗、體檢、健康管理服務等。 在接種第二類疫苗的影響因素研究中，疫苗價格和家庭收入等經濟因素顯著影響第 二類疫苗的接種。目前我國銷售的部分第二類疫苗價格普遍超過了一般家庭的承受 能力，是導致我國第二類疫苗接種水平較低的重要原因 27。部分

43、第二類疫苗，如肺 炎疫苗、流感疫苗等，已經被證實具備良好的降低發病風險的效果，但由于沒有納 入全民免費免疫規劃而接種率總體不高。研究顯示，有醫療保險的人更傾向于接種 疫苗，預防的投入有助于關口前移，減少醫療支出，節省醫保資金 28。 體檢亦是如此。公民若能在前期的系統性體檢中及早進行疾病篩查，進而采取治療， 將身體的健康管理程度向前推進，則將提高慢性病患者和大病患者的治療效果，通 過降低患病率減輕國家醫療基金管理的負擔和醫?；鸬尼t療服務報銷支出。 根據我國近年來人均基本公共衛生服務經費財政補助的增幅，人均補助金額增長至 發達國家水平還需要較長時間，且我國人口基數較大，人均補助的增長也會增加財

44、 政壓力。由于公共衛生支出經費由政府承擔，若想獲得更多的預防保障，個人則需 要另行購買其他產品或服務。鑒于個人和企業共同負擔醫保費用，若允許醫保賬戶 中的存量剩余資金用于個人自行購買預防類產品或服務， 則可減輕個人的資金壓力， 促進預防服務的消費。2018 年我國醫保個人賬戶累計結余 7,284 億元，雖然各地 對醫保個人賬戶的資金管理要求不盡相同，但目前也有部分地區已出臺政策，允許 符合條件的醫保個人賬戶資金用于預防類服務或產品的購買，相關政策總結如下： 26 健康保險管理辦法（中國銀行保險監督管理委員會令 2019 年第 3 號）第五十七條規定，健康保險產 品提供健康管理服務，其分攤的成本

45、不得超過凈保險費的 20%。 27 張雪海，李娜，張雙鳳，夏時暢，張人杰，我國第二類疫苗接種現狀及其影響因素研究進展J 中 國預防醫學雜志2018 年 7 月第 19 卷第 7 期：548-552 28 王力男，醫保個人賬戶支付第二類疫苗政策探討J 經濟師2019 年第 8 期：231-232 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告21 基 礎 核 心 篇新 業 態 、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 省市商業健康保險接種疫苗體檢健身其他 江蘇省允許為本人購買； 蘇州、揚州允許為 直系親屬購買 鹽城允許支付預防

46、 性免疫疫苗費用 鹽城允許支付健康 檢查費用 南京、淮安、鹽城 允許支付本人健身 費用； 蘇州允許將資金轉 入陽光健身卡 南京、淮安允許購 買范圍內的醫療器 械 / 消毒劑 / 保健食 品； 鹽城允許購買血糖 試紙等家用簡易醫 療器材 浙江省允許為本人或親屬 購買 允許支付免疫規劃 外的預防性免疫疫 苗費用 未做規定未做規定設立家庭共濟賬戶 上海市允許為本人購買未做規定未做規定未做規定未做規定 福建省未做規定允許支付 59 種預防 性免疫疫苗費用 允許支付規定健康 體檢機構的健康體 檢費用 未做規定建立“家庭醫療共 濟網”； 允許購買范圍內的 醫療器械 / 消毒用 品 廣東省允許為本人或親屬

47、購買 未做規定未做規定未做規定未做規定 深圳市允許為本人購買允許支付本人及親 屬的 36 種預防性免 疫疫苗費用 允許支付本人及親 屬的 未做規定未做規定 云南省允許為本人或直系 親屬購買 未做規定未做規定未做規定未做規定 貴州省允許購買未做規定未做規定未做規定未做規定 重慶市允許購買未做規定未做規定未做規定未做規定 四川省未做規定允許為本人和家庭 成員支付定點醫療 機構的預防性免疫 疫苗接種費用 允許為本人和家庭 成員支付定點醫療 機構的健康體檢費 用 成都市允許支付健 身費用 未做規定 安徽省合肥市允許為本人 或直系親屬購買 合肥市允許為本人 / 直系親屬支付預防 性免疫疫苗費用 合肥市允

48、許為本人 / 直系親屬支付健康 體檢費用 未做規定合肥市允許為本人 / 直系親屬支付醫療 器械 / 消毒用品費 用 湖南省允許購買未做規定未做規定未做規定可設立家庭賬戶 遼寧省允許為本人或親屬 購買 未做規定未做規定未做規定撫順允許購買范圍 內的醫療器械 / 消 殺用品 / 保健食品 山東省勝利油田、日照市 允許購買 未做規定未做規定未做規定勝利油田允許購買 范圍內的醫療器械 / 醫療材料 陜西省延安市允許報銷認 定的商業健康險 未做規定未做規定未做規定未做規定 2020 泰康保險集團股份有限公司版權所有， 不得轉載。 2020年中國大健康產業財稅熱點報告22 基 礎 核 心 篇新 業 態 、

49、 新 場 景 篇社 會 資 本 投 資 篇產 業 結 合 篇 目前上述政策尚未在全國范圍內推行，仍有部分地區并未嚴格明確醫保個人賬戶可 直接支付個人健康體檢、疫苗接種等疾病預防性費用。為在治療疾病的前期打下良 好的基礎，減少后期的醫療報銷，降低個人、家庭對于慢性病和大病的患病率，建 議參考先行地區的政策， 在全國范圍內明確醫保個人賬戶的支付范圍涵蓋預防支出， 例如： 允許參保人員使用醫保個人賬戶支付第二類疫苗接種、體檢、健身、購買商業 健康保險、購買醫療輔助器械； 允許醫保個人賬戶資金用于家庭成員疾病預防類支出。 允許個人所得稅專項扣除預防類支出 個人所得稅專項附加扣除暫行辦法中指出，可以根據教育、醫療、住房、養老 等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。因此 , 鑒于疾病預防在 國民健康管理中越來越受到重視，建議比照大病醫療，設置個人所得稅疾病預防專 項附加扣除項目。即對個人在一個納稅年度內發生的與疾病預防相關的支出，例如 全面體檢、接種第二類疫苗、購買健康管理服務、購買血壓計、血糖測量儀、溫度 計等醫療器械、購買具有監測功能的健康手環等健康管理儀器，按照一定標準定額 扣除，通過財稅政策促進個人在疾病預防方面的支出，提升國民的事前預防意識。