中國貿促會研究院：企業對外投資國別（地區）營商環境指南-加拿大2019（115頁）.pdf

1、在加拿大，銷售環節稅包括聯邦政府征收的貨物服務稅和各省政府征收的銷售稅。貨物服務稅。貨物服務稅在全國征收，實質上相當于增值稅。允許僅對進項稅額抵扣?；径惵蕿?5%，零稅率適用于出口商品和基本食品，免稅適用于保健服務、教育服務和某些金融服務。銷售稅。在加拿大，各省均征收銷售稅，稅率從 5%-15% 不等。其中，新不倫瑞克省、紐芬蘭和拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和愛德華王子島省等五省的銷售稅稅率均為 15%( 包括 5% 聯邦稅率 )，安大略省銷售稅稅率為 13%。阿爾伯塔省、西北地區、育空地區和努納武特地區等，只征收聯邦銷售稅，不征收地方銷售稅?？笨耸′N售稅稅率為 9.975%，加上聯邦

2、貨物與服務稅，總稅率為14.975%。此外，不列顛哥倫比亞、曼尼托巴省和薩斯喀徹溫省等征收零售銷售稅，稅率分別為 7%、 8% 和 5%/6%。其他稅加拿大對烈酒、紅酒、啤酒、麥芽酒、煙草、成品油、汽車等在生產和進口環節征收消費稅。境外向境內投保，征收10% 的聯邦消費稅。加拿大對大部分進口商品，征收進口關稅。居民企業必須就來源于全球的所得繳納聯邦企業所得稅，包括境外分公司利潤，以及從境外取得的消極所得在內。資本利得 50% 計入應稅所得額，其他所得 100% 計入應稅所得額。外國稅收抵免采用限額抵免法，未抵免的經營業務已納稅，可前轉 3年，后轉 10 年，且只能用同一國家的經營所得應補稅額抵

3、免：未抵免的非經營業務已納稅可作為費用扣除。居民企業收到境外非關聯方分配的股利，需要計入應稅所得額，繳納企業所得稅，對境外已納稅實行限額抵免;居民企業收到境外關聯方分配的股利，不征收企業所得稅，允許免稅流出。分公司稅。加拿大有受控外國公司制度。在加拿大的外國分公司，利潤不再投資于加拿大業務，則征收 25% 的分公司稅，但可依據雙邊稅收協定降低到 15%、10%、5% 或 0。根據中加稅收協定，分公司稅后利潤，不再征稅。非居民分公司稅不適用于運輸公司、通信公司、鐵礦石開采公司和保險公司。轉讓定價。加拿大的轉讓定價規則比較嚴格，基于 OECD 的轉讓定價指南。與境外關聯方的交易要遵循轉讓定價規則和

4、外國公司報告原則 ( 關聯交易分國別報告 )。非居民關聯方定價被稅務機關調整額達到 500 萬加元或者超過當年總收入的 10% 時，將處以 10% 的罰款。加拿大允許與稅務機關談簽預約定價。人權法賦予任何人享有被平等對待并且在工作場所中不得以法律禁止的理由被歧視的權利。法律禁止的理由雖然在各個司法管轄區略有不同，但一般來說包括種族、血統、出生地、膚色、民族、宗教、性別(包括懷孕)、性取向、性別認同、性別表達、年齡、婚姻狀況、家庭狀況、身體或精神殘疾(其中可能包括確診的依賴)等因素。在加拿大部分司法管轄區，基于與個人勝任工作的能力或適合性無關的犯罪記錄的歧視也被禁止。法律禁止基于上述理由的直接歧

5、視，同時也禁止表面中立，但是對某一特定保護群體的成員的構成性或系統性的歧視。雇主可按善意原則根據具體情況保持其職位資格要求。加拿大勞工法是由各省(地區)在不同政黨領導之下制訂的，雖有所差異，但基本原則大致相同。加拿大勞工法通過制訂薪金、工作時間和假期方面的基本標準來保障勞工的基本權益。自2019 年 9 月 1 日起，加拿大勞工法中的新條款對員工就業連續性、休息和休息時間以休假等權利進行了修改(詳見第五篇2.2勞工雇傭相關內容)。外籍勞務赴加務工相關政策“臨時外籍勞工計劃”由加拿大聯邦政府主導，是加拿大在引進外籍勞工方面最主要的政策措施。各省配合聯邦政府共同實施“外籍臨時勞工計劃”，而沒有各自單獨引進外籍勞工的計劃。雇傭臨時外籍勞工的申請及批準流程如下：提交申請。加拿大的雇主決定雇傭非加拿大永久居民從事有限期工作 ( 臨時外籍勞工 ) 后，首先向加拿大人力資源與技能發展部提交勞動力市場評估(LMO)材料。進行評估。加拿大人力資源與技能發展部(對提交材料進行評估，評估內容包括：所聘用外籍勞工的行業及崗位勞動力缺乏狀況，外籍勞工對于增加就業機會的影響等。批準和辦理工作簽證。如加拿大人力資源與技能發展部審核通過評估材料，則向雇主發出勞工市場評估意見書。雇主通知外籍勞工申請者到所在國家或地區的加拿大使(領)館辦理工作許可簽證。