金柚網：2019年社保降費新政解讀(30頁).pdf

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1、人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 I 讓人力資源變的更簡單 2019 年社保降費新政解讀 金柚網研究院 2019 年 7 月 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 II 報告導讀 2019 年 4 月，國務院下發降低社會保險費率綜合方案的通知，社保關乎企業，也關乎 個人，本文以降費新政為觸點，由淺及深，全面闡述了社保的組成結構，社?；鸬氖罩КF 狀，各省市社保缺口現狀，社會保障基金的投資運營情況，社保降費新政對企業用工和個人 就業的影響。與此同時，本文也嘗試解答國家打出社保入稅、降低企業端繳費費率、全國統 籌的組合拳的政策意圖。 人力資源服務專項研究報告

2、-2019 年社保降費新政解讀 III 目錄 1. 社會保險概述.1 1.1. 社保釋義和構成.1 1.2. 社保覆蓋人數規模.2 1.3. 社?；?VS 社會保障基金.3 1.4. 社保經濟社會效益.6 2. 我國社?；瓞F狀.6 2.1. 社?；鸾Y構.6 2.2. 社?；鹂傮w收支情況.7 2.3. 社?；鹑笨谇闆r.9 2.4. 養老基金缺口應對策略.13 2.5. 社會保險統籌.14 3. 社保費率調整概述.17 3.1. 歷次社保費率調整情況.17 3.2. 分公司所在城市最新社保費率.19 3.3. 降費空間預測.22 4. 社保降費新政影響分析.22 4.1. 對企業用工需求

3、的影響.23 4.2. 對個人靈活就業的影響.24 4.3. 對人力資源服務企業的影響.24 4.4. 降低費率累計結余可支付 月數在 24 個月(含)以上）的統籌地區，以現行費 率為基礎下調 50%。降低費率的期限暫執行至 2019 年 4 月 30 日。下調費率期間，統籌地區工 傷保險基金累計結余可支付月數在 18 個月以下 的，可以停止下調 養老保險 失業保險 工傷保險 2018 年 11 月 2 日國務院常務會議 原定實施至明年的現有政策用人單位和職工 失業保險繳費比例總和從 3%階段性降至 1%， 將 在明年 4 月底到期后繼續延續實施 失業保險 2019 年 3 月 5 日 降低社

4、會保險費率 綜合方案國辦發 201913 號 各地可將現在城鎮職工基本養老保險單位繳費比 例下調到 16%，繼續執行階段性降低失業和工傷 保險費率政策。當前我國多數省份執行的現行基 本養老保障費率為 19% 養老保險 3.2.分公司所在城市最新社保費率 養老保險費率：根據降低社會保險費率綜合方案中規定自 2019 年 5 月 1 日起，降 低城鎮職工基本養老保險（包括企業和機關事業單位基本養老保險，以下簡稱養老保險）單 位繳費比例。各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統稱?。B老保險單位繳費 比例高于 16%的，可降至 16%；目前低于 16%的，要研究提出過渡辦法。各省市養老保險 單

5、位繳費比例多為 16%，個人繳費比例保持不變為 8%。 醫療保險費率：單位繳費部分依地區差異集中于 6-10%之間，個人承擔部分為 2%。 工傷保險費率：用人單位承擔，個人不用繳費，依據行業性質定基準費率檔次，一般為 8 檔，0.2%-2%之間。降低社會保險費率綜合方案中規定自 2019 年 5 月 1 日起，延 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 20 長階段性降低工傷保險費率的期限至 2020 年 4 月 30 日，工傷保險基金累計結余可支付月 數在 18 至 23 個月的統籌地區可以現行費率為基礎下調 20%，累計結余可支付月數在 24 個月以上的統籌地區可以現行費率

6、為基礎下調 50%。 失業保險費率：一般用人單位和個人各承擔 0.5%，其中降低社會保險費率綜合方案 中規定自 2019 年 5 月 1 日起，實施失業保險總費率 1%的省，延長階段性降低失業保險費 率的期限至 2020 年 4 月 30 日。 生育保險費率：用人單位承擔，個人免繳，一般在 0.5-1.5%之間。 城市 養老醫療工傷失業生育 單位個人單位個人單位單位個人單位 深圳14%8%7.2%2% 依據行業分為八檔基準 費率分別為 0.14%、 0.28%、 0.49%、 0.63%、 0.66%、 0.78%、 0.96%、 1.14%，在現行費率基 礎上階段性下調 30% 0.7%0.

7、3%0.45% 廣州14%8%7%2%0.32%0.56%0.2%0.85% 上海16%8%9.5%2% 本市一類至八類行業用 人單位工傷保險基準費 率，在國家規定的行業 基準費率基礎上下調 20%，即由“0.2%、 0.4%、0.7%、0.9%、 1.1%、1.3%、1.6%、 1.9%”，階段性調整為 “0.16%、0.32%、 0.56%、 0.72%、 0.88%、 1.04%、1.28%、 1.52% 0.5%0.5%1.00% 杭州14%8%10.5%2% 在一二三類行業按 0.5%、0.8%、1.2%基 準費率基礎上減增 50% 0.5%0.5%1.2% 北京16%8%9%2%0

8、.2%-1.9%0.8%0.2%1% 成都16%8%6.5%2% 根據行業確定基準費 率，實際費率為（基準 費率浮動費率）0.7 0.6%0.4%0.8% 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 21 武漢16%8%8%2% 根據行業分為 0.2%、 0.4%、0.7%、0.9%、 1.1%、1.3%、1.6%、 1.9%，符合工傷費率浮 動條件的單位，以浮動 后實際費率繳納 0.7%0.3%0.7% 濟南16%8%9%2% 依據行業繼續延長階段 性降低工傷保險費率 50%的政策 0.7%0.3%1% 青島16%8%8.8%2% 依據行業分 0.1%、 0.2%、0.35%、0

9、.45%、 0.55%、0.65%、0.8%、 0.95%，按 50%比例下 浮執行對應為：0.05%、 0.1%、0.18%、0.23%、 0.28%、0.33%、0.4%、 0.48% 0.7%0.3%1.5% 蘇州16%8%9%2% 按基金結余額，在基礎 費率上下調 20%、50% 0.5%0.5%0.8% 南京16%8%9%2% 江蘇省全省有 15 個統 籌地區工傷保險費率下 調 20%， 35 個統籌地區 下調 50%。調整后全省 工傷保險平均費率下降 約 0.2 個百分點，從 0.9%降至 0.7%。 0.5%0.5%0.8% 無錫16%8%7.9%2%同上0.5%0.5%0.8%

10、 天津16%8%10%2%0.2%-1.9%0.5%0.5%0.5% 西安16%8%7%2%依據行業性質0.7%0.3%0.25% 寧波16%8%10%2% 依據行業劃分 3 類， 0.5%-2%之間 1%0.2%0.8% 大連16%8%8%2%0.4%0.5%0.5%1.2% 鄭州16%8%8%2%0.2%-2.16%0.7%0.3%1% 合肥16%8%8%2%依據行業性質0.5%0.5%/ 福州16%8%8%2%依據行業性質0.5%0.5%0.5% 廈門12%8%6%2%依據行業性質0.5%0.5%0.7% 重慶16%8%8%2%依據行業性質0.5%0.5%0.5% 南寧16%8%8%2%

11、0.2%0.5%0.5%0.8% 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 22 3.3.降費空間預測 據 中國養老金精算報告 顯示， 假定現行參保人口、 工資統計口徑和 27% （企業 19%+ 個人 8%）費率等參數完全坐實情況下，養老保險費全額征收比目前實際征收的數字高出三 分之一。這個結論是支持基本養老保險降費的主要依據，全國基本養老保險有最高 8 個點 的左右的降費空間。 受參保繳費人口結構（2017 年全國城鎮企業基本養老覆蓋 3.5 億人，實際繳費占比約 80.1%）和社保繳費基數依據的統計工資口徑（私營與非私營的企業加權平均）因素影響， 2017 年全國企業職工基

12、本養老保險制度的實際費率=當年度征繳收入/實際繳費人口/社會 平均工資=22.5%。相比 27%，全國平均費率有 4.5 個點的下調空間。因此，在現行制度下， 在坐實繳費基數、不擴面的情況下，理論降費空間為 4.5%；在坐實繳費基數、擴面 10%的 情況下（即將 10%的參保未繳費的人納入進來），基本養老保險的理論降費空間為 7%。 由此可知，伴隨著社保入稅的逐步推進，合規參保人數將得到保障，在擴面的基礎上， 基本養老保險費率仍有下浮空間?，F行從 19%降至 16%，直降 3 個點，理想狀態下，仍有 4 個點的空間。 4. 社保降費新政影響分析 降低社會保險費率綜合方案中提出的核心關鍵點主要包

13、括：1）降低養老保險單位 繳費比例（從 19%降至 16%）；2）繼續階段性降低失業保險、工傷保險費率；3）調整降 低社保繳費基數 （從以本省城鎮非私營單位就業人員平均工資核定繳費基數到以本省城鎮非 私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位 就業人員平均工資，核定社保個人繳費基數上下限）；4）加快推進養老保險省級統籌；5） 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 23 提高養老保險基金中央調劑比例（從 3%提高至 3.5%）；6）穩步推進社保費征收體制改革 （社保入稅，征收合規化）。 4.1.對企業用工需求的影響 由此可知， 政策一方面是降

14、低養老保險單位繳費比例和社保繳費基數， 另一方面是社保 入稅進程穩步推進。 對于用人單位而言是喜憂參半， 降低養老保險繳費比例可以大大降低企 業的用工成本；社保入稅嚴合規要求又將企業置于不利地位，據 51 社保發布的中國企業 社保白皮書 2017數據顯示 2017 年合規繳納社保的企業僅占 24.1%，社保入稅所帶來的 負面影響將波及大部分企業。 從政策穩定性來看，降低養老保險費率是長期性、確定性的制度安排。社保入稅則是穩 步推進的節奏， 具體政策規定企業職工基本養老保險和企業職工其他險種繳費， 原則上暫按 現行征收體制繼續征收，穩定繳費方式，“成熟一省、移交一省”；機關事業單位社保費和 城鄉

15、居民社保費征管職責如期劃轉。近年來，全國養老基金一直入不敷出，20%依賴財政 補貼以覆蓋支出。 養老基金在確定性的降費和入不敷出的前提下， 合規征收將擴大足額繳費 的企業規模，進而提升養老基金規模，所以社保稅征逐步落地全國將是必然趨勢。 在社保合規征收緩沖期內， 企業端的應對策略要么是減員以降低人工成本， 要么是采用 靈活用工方式合法合規規避社保成本。 減員策略方向為新技術替代， 如機器人替代和自動化 替代，但受短期成本投入約束以及行業用工特性限制，是一個逐步轉換的過程。靈活用工策 略方向有如 1）通過勞務派遣關系轉嫁成本；2）采用勞務外包、業務外包與眾包等外包模 式，化勞動關系為商業合作關系

16、，減少人工支出；3）更多聘用退休人員，發揮退休返聘關 系的低成本優勢；4）擴大非全日制用工在部分崗位的應用；5）聘用事業單位的專業技術 人員到企業兼職；6）通過校企聯合的渠道與在校生建立實習關系；7）根據國家和地方的 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 24 促就業政策，建立見習基地、招聘見習生，并享受一定的補貼。 4.2.對個人靈活就業的影響 繳費基數的降低可以一部分降低個人繳費金額， 但養老保險個人繳費比例并未改變， 仍 維持 8%，對于參加企業職工社保的個人而言并無明顯利好。政策規定個體工商戶和靈活就 業人員參加企業職工基本養老保險，可以在本省全口徑城鎮單位就業人員平

17、均工資的 60% 至 300%之間選擇適當的繳費基數。因靈活就業人員自主承擔全部的社保費用，繳費基數的 降低（如杭州地區月繳費基數下限從原來省平均工資的 80%下調至 60%）可一定程度上減 輕個人的社保支出成本，繼而可一定程度上提高靈活就業群體靈活就業的積極性。 社保入稅對個人就業的利弊判斷上也應辯證地看待， 一方面要求企業合規為員工繳納五 險，是從法律層面加強對個人的利益保障，個人就業參保率有望得到提升，真正讓社保福利 惠及每一個人。 另一方面個人繳納社保的費用支出也會同步增加， 個人到手可支配的收入相 應減少。 4.3.對人力資源服務企業的影響 人力資源服務企業作為連接企業和個人的重要載

18、體， 應深刻理解社保降費新政給企業和 個人帶來的影響，立足企業和個人衍生的新需求，進行服務轉型升級。傳統的社保代繳業務 再無發展空間，在社保征收 360無死角時代的來臨，人力資源服務企業應更多地聚焦企業 端的靈活用工需求和個人端的靈活就業需求， 為企業合法降低日益高企的社保成本， 提高個 人到手的可支配收入。 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 25 4.4.降低費率&社保入稅&養老統籌綜合分析 降費力度大、長期穩定 2016 年和 2018 年分別就養老保險單位繳費比例做出過調整，但每次調整都是帶條件 的、階段性的，且下浮比例?。?0%降至 19%）。最新降低社會保險費率

19、綜合方案指 出自 2019 年 5 月 1 日起，養老保險單位繳費比例高于 16%的省份，可降至 16%，全國各 省養老保險單位繳費比例可普遍降低 3 個百分點，預計 2019 年全年可減輕社保繳費負擔 3000 多億元，且不設條件，也不是階段性政策，而是長期性制度安排，政策力度大，普惠 性強，減負效果明顯，彰顯了中央減輕企業社保繳費負擔的鮮明態度和堅定決心。 社保入稅穩步推進 社保入稅也即社保稅征，征收力度將明顯加強，企業違規操作空間愈來愈窄，加上系統 打通，違規數據也將無處遁形。但社保入稅并不是一步到位的，企業職工各險種原則上暫按 現行征收體制繼續征收，“成熟一省、移交一省”。在征收體制改

20、革過程中不得自行對企業 歷史欠費進行集中清繳， 不得采取任何增加小微企業實際繳費負擔的做法。 這一總綱性原則 一方面考慮到對企業的波及面（合規企業不到 3 層），一方面考慮到對企業經營成本的負 荷。目前已有西安市、石家莊市、黑龍江省、青島市（企業職工社保暫不移交）等省市公布 了社保征收移交稅務的通知， 社保入稅是一個緩慢推進的過程， 更多地是給企業一個緩沖期， 但肯定是一個確定性的方向動作。 養老統籌層級由省級向全國推進 2018 年 5 月 30 日，國務院印發關于建立企業職工基本養老保險基金中央調劑制度 的通知，決定建立養老保險基金中央調劑制度，中央調劑基金由各省份養老保險基金上解 的資金

21、構成，按照各省份職工平均工資的 90%和在職應參保人數作為計算上解額的基數， 上解比例從 3%起步，逐步提高。降低社會保險費率綜合方案明確提出加大企業職工基 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 26 本養老保險基金中央調劑力度，2019 年基金中央調劑比例提高至 3.5%，進一步均衡各省 之間養老保險基金負擔?，F階段，我國各省養老保險基金存在收支不均衡的情況，國家加快 省級統籌有助于平衡撫養比低地區的養老金支付， 確保養老金按時足額發放， 促進企業發展 與養老保險制度建設的良性循環。當然，省級統籌向全國統籌演變也是一個漸進的過程。 總而言之，降低費率、社保入稅、省級統籌是

22、19 年政府打出的組合拳，三者協同發力， 在不給企業造成重創的前提下，穩步強化發揮社保的穩定器功能。各地降低費率后，全國費 率差異縮小，有利于均衡企業繳費負擔，促進形成公平的市場競爭環境，也有利于全國費率 逐步統一， 促進實現養老保險全國統籌。 社會保險基金的集中統籌調劑使用是發揮社會保險 制度保障功能的核心， 提高社會保險統籌層次是社會保險制度的內在要求， 基金統籌層次越 高， 越有利于分散風險， 增強基金保障能力。 社保入稅有利于擴大合規繳納社保的企業規模， 擴大養老基金池，縮小收支缺口。 5. 總結 社會保險是一種繳費性的社會保障制度， 關系國計民生和社會的長期穩定。 我們熟知的 五險分

23、別為養老保險、醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險。目前，我國社?？傮w覆 蓋率仍較低，其中，醫療保險覆蓋率最高達 84%，養老保險覆蓋率達 79%，失業險、工傷 險、生育險覆蓋率分別為 44%、54%、45%?？傮w社?；?73%來源于社會保險費收入， 21%來源于政府補貼。社會保險費收入中，64%來源于養老基金，30%來源于醫療保險基 金。社會保險支出中，64%用于養老相關支出，32%用于醫療相關支出。養老和醫療是社 ?；鹗罩啥说闹匾M成部分。拋開政府補貼，我國社?；鹱?2011 年開始出現入不敷 出，缺口也主要集中于養老和醫療兩塊。 2019 年 4 月，國務院下發降低社會保險費率綜合方案，方案核心主旨可歸納為降 人力資源服務專項研究報告-2019 年社保降費新政解讀 27 低養老保險單位繳費比例（3 個百分點），加強養老保險省級統籌和中央調劑，穩步推進社 保入稅。 在確定性的養老基金入不敷出和下調單位養老繳費比例的前提下， 社保征繳合規是 必然方向， 提供旨在降低企業社保成本的靈活用工產品或是人力資源服務企業在新政下的機 會點。