財政部：我國支持制造業發展主要稅費優惠政策指引（78頁）.pdf

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1、我國支持制造業發展主要稅費優惠政策指引財政部 國家稅務總局2024 年 4 月前言制造業是立國之本、強國之基，是實體經濟的重要組成部分。習近平總書記強調，“立足實體經濟這個根基，做大做強先進制造業，積極推進新型工業化，改造提升傳統產業，培育壯大新興產業，超前布局建設未來產業，加快構建以先進制造業為支撐的現代化產業體系”。中央經濟工作會議指出，“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”。為使納稅人繳費人、財稅干部和社會公眾更加全面熟悉了解政策、更加高效準確適用政策，財政部、國家稅務總局編寫了我國支持制造業發展主要稅費優惠政策指引。指引包括專項類和普惠性、區域性政策共 31 項，每

2、項政策詳細列明享受主體、享受內容、享受時間、享受條件、申報時點、辦理材料、享受方式、政策依據、政策案例等 9方面內容。需要說明的是，本指引所列內容不是稅收執法或申請享受政策的依據，政策執行請以正式文件為準。相關政策如有更新，請以最新規定為準。本指引由財政部、國家稅務總局聯合編寫，國家稅務總局福建省稅務局也做了大量工作。因資料整理和案例編寫涉及面廣，難免有疏漏和不妥之處，敬請批評指正。編者2024 年 4 月目目錄錄一一、專專項項支支持持制制造造業業發發展展的的稅稅收收優優惠惠政政策策.1 11.納稅人生產銷售批發零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅政策.12.納稅人生產銷售批發零售有機肥產品免征增

3、值稅政策.23.對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅政策.44.利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅政策.55.用于生產乙烯、芳烴類產品的石腦油、燃料油退（免）消費稅政策.76.軟件產品增值稅超稅負即征即退政策.107.對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅政策.118.對符合條件的電池和涂料免征消費稅政策.149.銷售自產新型墻體材料增值稅即征即退政策.1610.綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入政策.1811.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策.2012.國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

4、優惠政策.2513.生產裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅政策.26二二、普普惠惠性性、區區域域性性政政策策中中支支持持制制造造業業發發展展的的稅稅費費優優惠惠政政策策.2 28 814.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅政策.2815.固定資產或購入軟件加速折舊或攤銷政策.3216.制造業符合條件的儀器、設備加速折舊政策.3517.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策.3818.增值稅留抵退稅政策.4119.研發費用稅前加計扣除政策.4420.小微企業所得稅優惠政策.4721.符合條件的用人單位減免殘疾人就業保障金政策.4922.階段性降低失業保險、

5、工傷保險費率政策.5123.對小規模納稅人減免增值稅政策.5324.經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免征收企業所得稅政策.5625.設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅政策.5926.注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業減按 15%稅率征收企業所得稅政策.6127.中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業減按 15%稅率征收企業所得稅政策.6328.新疆困難地區企業所得稅優惠政策.6529.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策.6830.廣州南沙企業所得稅優惠政策.7031.河套深港科技創新合作區深圳園區企

6、業所得稅優惠政策.731一、專項支持制造業發展的稅收優惠政策1.納稅人生產銷售批發零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅政策【享受主體】生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人?！鞠硎軆热荨考{稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅?！鞠硎軙r間】2007 年 7 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】1.滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與 PVC 管（主管）、PE 管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成滴灌系統。2.納稅人銷售免稅的滴

7、灌帶和滴灌管產品，應一律開具普通發票,不得開具增值稅專用發票?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查。2【享受方式】可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知（財稅200783 號）(https:/ 公司主營批發、零售滴灌帶和滴灌管，2008 年 8 月銷售相關產品(不含稅)546984 元，應納增值稅 54698413%=71107.92 元，因其符合財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知（財稅200783 號）相關規定，公司銷售

8、滴灌帶和滴灌管產品開具普通發票,未開具增值稅專用發票，可申報享受免征增值稅政策，免稅額 71107.92 元。2.納稅人生產銷售批發零售有機肥產品免征增值稅政策【享受主體】生產銷售和批發、零售有機肥產品的納稅人?！鞠硎軆热荨考{稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅?！鞠硎軙r間】自 2008 年 6 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】31.享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機無機復混肥料和生物有機肥。（1）有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。（2）有機無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。（3）

9、生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。2.納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查。主要留存備查資料有：1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證。（生產有機肥產品的納稅人）2.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證。（批發、零售有機肥產品的納稅人）【享受方式】可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式

10、辦理?！菊咭罁?財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知（財稅200856 號)（https:/ A 公司，該公司 2017 年 8 月取得生產銷售有機肥收入（不含稅）212 萬元，應繳納增值稅 21213%=27.56萬元，其按規定開具增值稅普通發票，未開具增值稅專用發票，可申請享受生產銷售有機肥產品免征增值稅政策，免稅額 27.56 萬元。3.對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅政策【享受主體】符合條件的消費稅納稅人?！鞠硎軆热荨繉τ猛赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯惼蜕a的乙醇汽油免征消費稅?！鞠硎軙r間】自 2009 年 1 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】用

11、外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油?！旧陥髸r點】5根據消費稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知（財稅2008168 號）（https:/ 年 7 月用外購的已稅汽油 90 噸和 10 噸變性燃料乙醇，連續生產乙醇汽油100 噸，該 100 噸乙醇汽油當月全部銷售并開具增值稅專用發票。100噸乙醇汽油應繳納消費稅 10013881.52=210976（1 噸汽油=1388升，汽油消費稅稅率為 1

12、.52 元/升）。在 8 月份消費稅申報時，該煉油企業申報銷售的 100 噸乙醇汽油免征消費稅，免稅額 210976 元。4.利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅政策【享受主體】符合條件的消費稅納稅人?！鞠硎軆热荨?利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅?！鞠硎軙r間】自 2009 年 1 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】1.對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（2）生產的純生物柴油符合國家 柴油機燃料調合用生物柴油（BD100）標準。2.對不符合第 1 條規定的生物柴油，或者以柴油、柴油

13、組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅?！旧陥髸r點】根據消費稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知（財稅2010118 號）（https:/ 2022 年 5 月生產純生物柴油 12 噸，并于當月全部銷售且開具增值稅專用發票。其生產原料主要用量為用料所占比重75%的廢棄的動物油和植物油，所生產的純生物柴油符合國家柴油機燃料調合用生物柴油(BD100)標準。該公司應繳納消費稅 1176121.2=1693

14、4.4（元）（1 噸生物柴油=1176 升，12 噸=14112 升，柴油消費稅稅率為 1.2 元/升,應納消費稅=141121.2=16934.4 元），在 2022 年 6 月份消費稅納稅申報時，可直接申報享受免征生物柴油消費稅，免稅額 16934.4 元。5.用于生產乙烯、芳烴類產品的石腦油、燃料油退（免）消費稅政策【享受主體】自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的生產企業；使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業?！鞠硎軆热荨可a企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅；對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳烴類化

15、工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量暫退還所含消費稅?！鞠硎軙r間】自 2011 年 10 月 1 日起持續享受。8【享受條件】1.退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數量石腦油、燃料油消費稅單位稅額。使用企業所在地主管稅務機關負責退稅工作。主管稅務機關根據使用企業石腦油、燃料油實際耗用量核定應退稅金額，并開具“收入退還書”（預算科目為：101020121成品油消費稅退稅），后附退稅審批表、退稅申請書等，送交當地國庫部門。國庫部門審核后從中央預算收入中退付稅款。2.用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的產量占本企業用石腦油、燃料油生產產品總量的

16、50%以上（含 50%）的企業，享受本政策規定的退（免）消費稅政策。符合條件的企業，應到主管稅務機關提請退（免）稅資格認定。3.乙烯類化工產品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品；芳烴類化工產品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。4.使用企業生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的消費稅應稅產品，照章繳納消費稅。5.用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅具體退（免）稅管理辦法，由國家稅務總局另行制定?！旧陥髸r點】對于申報享受免稅的生產企業，根據消費稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報。9【辦理材料】1.享受免征：申報享受，相關證明材料留存備查。2.辦理退稅：首次申請消費稅退

17、稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。后續申請消費稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?中國人民銀行國家 稅務總局關于延續執行部分石腦油、燃料油消費稅政策的通知（財稅201187 號）（https:/ 年 10 月，某煉油化工有限公司生產了 2000 噸石腦油，應繳納消費稅 200013851.52=4210400 元（1 噸石腦油=1385 升，石腦油消費稅稅率為 1.52 元/升）。該企業生產的石腦油并未對外銷售，而是全

18、部用于連續生產出乙烯、芳烴產品，其中生產出乙烯、芳烴1500 噸，符合乙烯芳烴產品占石腦油、燃料油生產產品總量的 50%以上（含 50%）的規定。在 2023 年 11 月進行消費稅申報時，該企業用于連續生產乙烯、芳烴產品的 2000 噸石腦油免征消費稅，免稅額421.04 萬元。106.軟件產品增值稅超稅負即征即退政策【享受主體】銷售自行開發生產的軟件產品（包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人?！鞠硎軆热荨吭鲋刀愐话慵{稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按 13%（注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調整為 16%；自 2019 年 4月 1

19、日起，原適用 16%稅率的稅率調整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策?！鞠硎軙r間】自 2011 年 1 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】取得軟件產業主管部門頒發的軟件產品登記證書或著作權行政管理部門頒發的計算機軟件著作權登記證書?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】首次申請增值稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。后續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況?！鞠硎芊绞健?1可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線

20、下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100 號）（https:/ 公司為銷售自行開發生產軟件產品的增值稅一般納稅人，符合財稅2011100 號規定條件，銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額 300 萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額 100 萬元（不含稅），開具稅率為 13%的增值稅專用發票，取得符合抵扣規定的增值稅專用發票 10 份，金額 230 萬元，稅額 29.9 萬元，其中專用于軟件產品進項稅額為 13.9 萬元，其余 16 萬元為無法劃分的進項稅額。上述進項稅額當月已經全部勾選抵扣。A 公司按照銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項

21、稅額：16300/（300+100）=12（萬元）；軟件產品可抵扣進項稅額：12+13.9=25.9（萬元）；即征即退項目應退增值稅：30013%-25.9-3003%=39-25.9-9=4.1（萬元）。7.對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅政策【享受主體】符合條件的消費稅納稅人?！鞠硎軆热荨?2對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅?！鞠硎軙r間】2013 年 11 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.廢礦物油，是指工業生產領域機械設備及汽車、船舶等交通運輸設備使用后失去或降低功效更換下來

22、的廢潤滑油。2.納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅，應同時符合下列條件：（1）納稅人必須取得生態環境部門頒發的危險廢物（綜合）經營許可證，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。生產經營范圍為“綜合經營”的納稅人，還應同時提供頒發危險廢物（綜合）經營許可證的生態環境部門出具的能證明其生產經營范圍包括“利用”的材料。納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地生態環境部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地生態環境部門在此前 6 個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。納稅人回收的廢礦物油應具

23、備能顯示其名稱、特性、數量、接受日期等項目的危險廢物轉移聯單。（2）生產原料中廢礦物油重量必須占到 90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65 噸。13（3）利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。3.符合上述【享受條件】第 2 條規定的納稅人銷售免稅油品時，應在增值稅專用發票上注明產品名稱，并在產品名稱后加注“廢礦物油”。4.符合上述【享受條件】第 2 條規定的納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油連續加工生產潤滑油，或納稅人（包括符合上述【享受條件】第 2 條規定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產

24、潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數量扣減其耗用的符合財政部 稅務總局關于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告(2023 年第 69 號)規定的潤滑油基礎油數量的余額計算繳納消費稅。5.對未達到相應的污染物排放標準或被取消危險廢物（綜合）經營許可證的納稅人，自發生違規排放行為之日或危險廢物（綜合）經營許可證被取消之日起，取消其享受本政策規定的免征消費稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理免稅的，應予追繳。發生違規排放行為之日，是指已由污染物排放地生態環境部門查證確認的、納稅人發生未達到應予執行的污染物排放標準行為的當日?！旧陥髸r點】根據消

25、費稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報。14【辦理材料】申報享受，同時提交污染物排放地生態環境部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地生態環境部門在此前6 個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告(2023 年第 69 號)（https:/ 2023 年利用回收的廢棄礦物油為原料生產銷售潤滑油基礎油 8 噸，并按規定開具了增值稅專用發票。生產中，使用了11.5 噸的原材料，其中廢棄礦物油數量 10 噸，占全部原材料的比重為

26、 87%，每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油為 0.8 噸。則該生產企業應該繳納的消費稅為 13692.16 元（811261.52=13692.16 元，潤滑油 1 噸=1126 升，單位稅額 1.52 元/升）可申報享受免征消費稅政策，對應免稅額 13692.16 元。8.對符合條件的電池和涂料免征消費稅政策【享受主體】符合條件的消費稅納稅人。15【享受內容】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。對施工狀態下揮發性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于 4

27、20 克/升(含)的涂料免征消費稅?！鞠硎軙r間】2015 年 2 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池；施工狀態下揮發性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于 420 克/升(含)的涂料?！旧陥髸r點】根據消費稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知（財稅201516

28、號）（https:/ 年 2 月生產銷售原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。依照財稅201516號文件規定，納稅人生產銷售無汞原電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、燃料電池、太陽能電池、全釩液流電池免征消費稅。9.銷售自產新型墻體材料增值稅即征即退政策【享受主體】符合條件的銷售自產新型墻體材料的增值稅納稅人?！鞠硎軆热荨繉{稅人銷售自產的列入財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知（財稅201573 號）所附享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄的新型墻體材料，實行增值稅即征即退 50%的政策?！鞠硎軙r間】2015 年 7 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】納稅人銷售自產的

29、 享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄所列新型墻體材料，申請享受增值稅優惠政策時，應同時符合下列條件：1.銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展改革委產業結構17調整指導目錄中的淘汰類、限制類項目；2.銷售自產的新型墻體材料，不屬于生態環境部環境保護綜合名錄中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝；3.納稅信用級別不為 C 級或 D 級?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】首次申請增值稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。后續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中

30、說明有關情況?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知（財稅201573 號）（https:/ 2016 年度納稅信用評級為 B 級，生產的非粘土燒結多孔磚，符合財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知（財稅201573 號）相關規定，2017 年 8 月銷售非粘土燒結多孔磚 40 萬元(不含稅)，在未抵減進項的情況下，應繳納增值18稅 4013%=5.2 萬元，因其享受增值稅即征即退 50%政策，可申請退還增值稅 5.250%=2.6 萬元。10.綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額

31、時減計收入政策【享受主體】綜合利用資源生產產品的企業?！鞠硎軆热荨科髽I綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！鞠硎軙r間】2008 年 1 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】減計收入，是指企業以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按 90%計入收入總額。原材料占生產產品材料的比例不得低于資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的標準?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資

32、料：191.企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）的說明；2.綜合利用資源生產產品取得的收入核算情況說明?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第63 號）（https:/ 512 號）（https:/ 年第 36 號）（https:/ 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 年取得銷售收入 15600 萬元，發生可稅前扣除的成本費用 10000 萬元，假設不考慮其他因素，則當年企業應納稅所得額為 4040 萬元（1560090%-10000）。11.資源綜合利

33、用產品及勞務增值稅即征即退政策【享受主體】符合條件的增值稅納稅人?！鞠硎軆热荨吭鲋刀愐话慵{稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策?！鞠硎軙r間】2015 年 7 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告（2021 年第 40 號，以下簡稱 40 號公告）所附資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄(2022 年版)(以下稱目錄)的相關規定執行。2.納稅人從事目錄所列的資源綜合利用項目，其申請享受 402

34、1號公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票;適用免稅政策的，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用

35、40 號公告的即征即退規定。不得適用 40 號公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入(納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本當期購進再生資源的全部成本)。納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：可申請退稅額=(當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入)適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額對應的退稅比例各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及22時開具、取得發票。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存備查。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位

36、名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發展改革委產業結構調整指導目錄中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態環境部環境保護綜合名錄中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴?、高環境風險”產品，是指在環境保護綜合名錄中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態環境部國家危險廢物名錄列明的危險廢物的，

37、應當取得省級或市級生態環境部門頒發的危險廢物經營許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為 C 級或 D 級。（7）納稅人申請享受 40 號公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前 6 個月(含所屬期當期)不得發生下列情形：因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰(警告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次 10萬元以下含本數)。因違反稅收法律法規被稅務機關處罰(單次 10 萬元以下罰款除23外)，或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】首次申請增值稅退稅時，

38、按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。后續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告（2021 年第 40 號）(https:/ 塑料廠是增值稅一般納稅人，主營再生塑料制品生產業務，其再生塑料制品以回收廢舊農膜為原料。假設 2022 年 3 月 A 塑料廠可享受即征即退的銷售額為 1000 萬元，銷項稅額為 130 萬元，進項稅額為 40 萬元，退稅比例為 100%。當月，A 塑料廠

39、收購廢舊農膜 5000萬元，其中 2000 萬元應取得但未取得發票。根據政策規定，資源綜合利用企業需要滿足多個條件，方可適用即征即退政策。如依法取得發票或憑證，合規設置再生資源收購臺賬，24銷售綜合利用產品和勞務不屬于淘汰類、限制類、“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝項目等。其中，納稅人如果應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用即征即退規定。這種情況下，納稅人應分兩步計算即征即退稅額：先剔除不得即征即退的銷售收入，再計算即征即退稅額。第一步：剔除不得即征即退的銷售收入。不得適用即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入（納稅人應當取得發

40、票或憑證而未取得的購入再生資源成本當期購進再生資源的全部成本）第二步：計算即征即退稅額。納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額?？缮暾埻硕愵~=（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額對應的退稅比例也就是說，2022 年 3 月，A 塑料廠不得即征即退的銷售收入為100020005000=400（萬元）。剔除不得即征即退的銷售收入后，A 塑料廠可申請退稅的銷售收入為 1000-400=600（萬元），即征即退的稅額為（60013%-40）100%=38（

41、萬元）。2512.國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優惠政策【享受主體】從事國產抗艾滋病病毒藥品的生產和流通的企業?！鞠硎軆热荨繉a抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅?！鞠硎軙r間】該政策執行至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存，以備稅務機關查驗。2.抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策

42、?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅26政策的公告（2023 年第 62 號）（https:/ 稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告（2023 年第 62號）的免稅條件，則對其國產抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單內藥品的生產和流通環節增值稅予以免征。13.生產裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅政策【享受主體】生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的中國傷殘人員專門用品目錄范

43、圍之內的企業?！鞠硎軆热荨可a裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅?！鞠硎軙r間】該政策執行至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的中國傷殘人員專門用品目錄范圍之內。2.以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業27收入總額 60%以上。收入總額，是指中華人民共和國企業所得稅法第六條規定的收入總額。3.企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。4.企業擁有假肢制作師、矯形器制作師資

44、格證書的專業技術人員不得少于 1 人；其企業生產人員如超過 20 人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的 1/6。5.具有與業務相適應的測量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓練等生產裝配專用設備和工具。6.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于 115 平方米?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.生產和裝配傷殘人員專門用品，在民政部中國傷殘人員專門用品目錄范圍之內的說明；2.傷殘人員專門用

45、品制作師名冊、執業資格證書（假肢制作師、矯形器制作師）；3.企業的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件的說明材料。28【享受方式】可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的公告（2023 年第 57 號）（https:/ 60%以上。且該企業擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業技術人員不少于全部生產人員的1/6。符合 財政部 稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的公告（2023 年第 57 號）的各項免稅條件，則對其企業所得稅予以免征。二、普惠性、區域性政

46、策中支持制造業發展的稅費優惠政策14.高新技術企業減按 15%稅率征收企業所得稅政策【享受主體】國家需要重點扶持的高新技術企業?！鞠硎軆热荨?9國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15%稅率征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】作為制度性安排長期實施?！鞠硎軛l件】1.高新技術企業是指：在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。2.高新技術企業要經過各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。3.企業申請認定時須注冊成

47、立一年以上。4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。5.企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍。6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于 10%。7.企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。30（1）最近一年銷售收入小于 5,000 萬元（含）的企業，比例不低于 5；（2）最近一年銷售收入在 5,000 萬元至 2 億元（含）的企業，比例不低于 4；（3）最近一年銷售收

48、入在 2 億元以上的企業，比例不低于 3。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于 60%。8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于 60%。9.企業創新能力評價應達到相應要求。10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠；自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.高新技術企業資格證書；2.高新技術企業認定資料；3.知識產權

49、相關材料；4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于 國家重點31支持的高新技術領域規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第63 號）（https:/ 512 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 企業于 2023 年被認定為高新技術企業，且符合享受相關優惠的條件，2023 年度應納

50、稅所得額為 3500 萬元，不考慮其他因素。該企業當年減免所得稅額 350 萬元（350010%），當年應納企業所得稅稅額 525 萬元（350025%-350）。3215.固定資產或購入軟件加速折舊或攤銷政策【享受主體】購入固定資產或軟件的企業?！鞠硎軆热荨?.企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）。3.集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年（含）?！鞠硎軙r間】自符合政

51、策條件時享受?！鞠硎軛l件】1.企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：（1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的 60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總33和法。2.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）。3.集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多芯片

52、集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業：（1）依法在中國境內成立并經認定取得集成電路生產企業資質的法人企業；（2）簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于 40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于 20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于 5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%；（4）集成電路制造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于

53、60%；（5）具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括 ISO 質量體系認證、人力資源能力認證等）；（6）具有與集成電路生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；（7）集成電路生產企業認定管理辦法由發展改革委、工業34和信息化部、財政部、稅務總局會同有關部門另行制定?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報。（稅會處理一致的，預繳享受；稅會處理不一致的，匯繳享受）【辦理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第63 號）（

54、https:/ 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）（https:/ 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 年 6 月購入一臺價值 600萬元的全新生產設備，當月投入使用，企業選擇采取縮短折舊年限方法進行加速折舊，最低折舊年限選擇 3 年，則 2023 年度可稅前扣除的折舊金額為 100 萬元（600/3/126）。16.制造業符合條件的儀器、設備加速折舊政策【享受主體】全部制造業領域及信息傳輸、軟件和信

55、息技術服務業企業?！鞠硎軆热荨?.生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等 6 個行業的企業 2014年 1 月 1 日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業 2015 年1 月 1 日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.自 2019 年 1 月 1 日起，適用財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅201475 號）和財政部 國家稅務總局關于進一步

56、完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅2015106 號）規定固定資產加速折舊優36惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法?！鞠硎軙r間】2014 年 1 月 1 日起持續享受?！鞠硎軛l件】制造業按照國家統計局國民經濟行業分類與代碼（GB/T 4754-2017）確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。企業按上述規定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的 60%;

57、對其購置的已使用過的固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的 60%。最低折舊年限一經確定，不得改變。企業按上述規定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，不得改變。雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照 國家稅務總局關于固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知(國稅發200981 號)第四條的規定執行。企業的固定資產既符合上述優惠政策條件，又符合國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知(國稅發200981 號)、財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政

58、策的通知(財稅201227 號)37中有關加速折舊優惠政策條件，可由企業選擇最優惠的政策執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.企業屬于重點行業、領域企業的說明材料（以某重點行業業務為主營業務，固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上）。2.購進固定資產的發票、記賬憑證(購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明)。3.核算有關資產稅法與會計差異的臺賬?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于完

59、善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅201475 號）（https:/ 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅2015106 號）（https:/ 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告（2019 年第 66 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 2020 年 12月新購進了一臺生產設備，當月投入使用，設備價值 560 萬元，原折舊年限為 10 年，根據財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅201475 號），允許企業對該批新購進的生產設備進行加速折舊處理。如企業采取雙倍余值遞減法則該批設備

60、年折舊率210100=20，2021 年企業可以稅前扣除的折舊金額=56020=112 萬元，2022 年可以稅前扣除的折舊金額=（560-112）20=89.6 萬元，2023 年可以稅前扣除的折舊金額=（560-112-89.6）20=71.68 萬元。17.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策【享受主體】增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶?！鞠硎軆热荨繉υ鲋刀愋∫幠＜{稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資39源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！鞠硎軙r

61、間】2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”優惠政策。2.本政策所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算

62、公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間停業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，40且同時符合申報期上月末從業人數不超過 300 人、資產總額不超過5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受本優惠政策。3.政策發布之日（2023 年 8 月 2 日）前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受?！旧陥髸r點】根據各稅種納稅義

63、務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告（2023 年第 12 號）(https:/ 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告（2023 年第 5 號，以下簡稱 5 號公告）規定的“物流企業”條件，當地的城鎮土地使用稅稅額標準為 20 元/平方米，該企業自有的大宗商品倉儲設施用地面積為 10000 平方米，可按 5 號公告規定享受城鎮41土地使用稅減按 50%計征優惠。甲企業是

64、否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優惠政策，年應納稅額是多少？解析：根據財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告（2023 年第 12 號）第四條規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減半征收優惠政策。在納稅申報時，甲企業可先享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費”優惠政策，兩項優惠政策疊加減免后的應納稅額為：201000050%50%=50000（元）。18.增值稅留抵退稅政策【享受主體】符合條件的“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣

65、及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下簡稱“制造業等行業”）企業（含個體工商戶）及“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”（以下簡稱“批發零售業等行業”）企業（含個體工商戶）。制造業、批發零售業等行業企業，是指從事 國民經濟行業分類中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、42“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力

66、、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重超過 50%的納稅人?！鞠硎軆热荨繉Ψ狭舻滞硕悧l件的制造業等行業納稅人，按月退還增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額?！鞠硎軙r間】“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”自 2022 年 4 月 1 日起執行；“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“

67、文化、體育和娛樂業”自 2022 年 7 月 1 日起執行?！鞠硎軛l件】1.納稅信用等級為 A 級或者 B 級。2.申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形。3.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。4.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策?！旧陥髸r點】納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在43增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，申請留抵退稅?！巨k理材料】報送退（抵）稅申請表等相關材料?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 稅務總局

68、關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告（2022 年第 14 號）（https:/ 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告（2022 年第 21 號）（https:/ 年 3 月（稅款所屬期）期末留抵稅額為 10 萬元，2022 年 10 月（稅款所屬期）期末留抵稅額為 100 萬元，此前未辦理過存量退稅，企業符合財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告（2022 年第 14 號）第三條規定的留抵退稅 4 個條件，2021 年 11 月-2022 年 10 月增值稅銷售額中自產燈具銷售占比 95%，屬于從事國民經濟行業分類中“制造業”納稅

69、人，進項構成比例為 100%。該企業可以在 2022 年 11月申報期內同時申請全額退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額?？赏嗽隽苛舻侄愵~為（100-10）100%100%=90（萬元），可44退存量留抵稅額為 10100%100%=10（萬元），合計退還留抵稅額100 萬元。該企業 2023 年 8 月（稅款所屬期）期末留抵稅額為 50 萬元，符合退稅條件，進項構成比例為 100%?？梢栽?2023 年 9 月申報期內申請全額退還增量留抵稅額 50100%100%=50 萬元（納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額）。19.研發費用稅前加計扣除政策【享受主體】除煙

70、草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業?！鞠硎軆热荨科髽I開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷?！鞠硎軙r間】作為制度性安排長期實施?！鞠硎軛l件】1.企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知45識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動

71、而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。下列活動不適用稅前加計扣除政策：（1）企業產品（服務）的常規性升級。（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行重復或簡單改變。（5）市場調查研究、效率調查或管理研究。（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。2.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可以按照規定進行加計扣除。3.企業應按照國家財務會計制度要求，對

72、研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。464.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。5.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的 80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的 80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三

73、分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除（本條所稱委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動）。6.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。7.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除?！旧陥髸r點】在當年 7 月份、10 月份企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健?/p>

74、47可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（2023 年第 7 號）（https:/ 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告（2023 年第 11 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 公司是一家汽車制造業企業，假設 2023 年發生了 1000 萬元研發費用（假設全部符合加計扣除條件，計入當期損益），企業可在按規定據實扣除 1000 萬元的基礎上，再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除，合計扣除 2000 萬元。20.小微企業所得稅優惠政策【享受主體】符合財政部

75、、稅務總局規定的小型微利企業條件的企業?！鞠硎軆热荨繉Ψ县斦?、稅務總局規定的小型微利企業條件的企業減按 25%48計算應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅?！鞠硎軙r間】2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2

76、全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準?！旧陥髸r點】季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；2.從業人數的計算過程；3.資產總額的計算過程。49【享受方式】可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告（2023 年第 6 號）（https:/ 稅務總局關于進一步支持小

77、微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告（2023 年第 12 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 企業 2022 年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023 年度“從業人數”的季度平均值為 160 人，“資產總額”的季度平均值為 3000萬元，應納稅所得額為 190 萬元，符合小型微利企業優惠政策條件。則，A 企業減免企業所得稅額為 38 萬元（19020%），應納稅額為9.5 萬元（19025%20%）。21.符合條件的用人單位減免殘疾人就業保障金政策【享受主體】機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位。50【享受內容】1.延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。其中：

78、用人單位安排殘疾人就業比例達到 1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的 50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在 1%以下的，按規定應繳費額的 90%繳納殘疾人就業保障金。2.在職職工人數在 30 人（含）以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金?！鞠硎軙r間】2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.登記注冊類型為機關、團體、事業單位和民辦非企業單位，以及在職職工人數大于 30 人的企業，可根據實際安排殘疾人就業人數與在職職工人數的比例（1%以下或 1%（含）以上，但未達到各地規定應安置比例），享

79、受分檔減繳政策，分別按應繳費額的 90%或 50%繳納殘疾人就業保障金。2.登記注冊類型為企業且在職職工人數小于等于 30 人的，享受殘疾人就業保障金免征政策?！旧陥髸r點】申報殘疾人就業保障金時享受?！巨k理材料】申報享受，無需報送資料?！鞠硎芊绞健?1可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦筷P于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告（2023 年第 8 號）（https:/ 500 人，年平均工資 10 萬元，由殘聯部門審核實際安置了 2 名殘疾人就業。企業安置殘疾人的比例為 2500100%=0.4%1%，按 90%比例繳納殘保金為(5001.5%-2)1090%

80、=49.5（萬元）。若該企業安置 5 名殘疾人就業，則比例為5500100%=1%，可按 50%比例繳納殘保金為(5001.5%-5)1050%=12.5（萬元）。22.階段性降低失業保險、工傷保險費率政策【享受主體】參加失業保險、工傷保險的用人單位?！鞠硎軆热荨?.自 2023 年 5 月 1 日起，繼續實施階段性降低失業保險費率至1%的政策，實施期限延長至 2024 年底。在?。▍^、市）行政區域內，單位及個人的費率應當統一，個人費率不得超過單位費率。522.自 2023 年 5 月 1 日起，在保持八類費率總體穩定的基礎上，工傷保險基金累計結余可支付月數在 18（含）至 23 個月的統籌地

81、區，可以現行費率為基礎下調 20%；累計結余可支付月數在 24 個月（含）以上的統籌地區，可以現行費率為基礎下調 50%；實施期限延長至 2025 年 12 月 31 日?！鞠硎軙r間】階段性降低失業保險費率政策執行至 2024 年 12 月 31 日。階段性降低工傷保險費率政策執行至 2025 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.階段性降低失業保險費率政策不區分行業，也不區分企業類型，所有失業保險參保單位均可享受。2.工傷保險基金累計結余可支付月數在 18（含）至 23 個月的統籌地區和 24 個月（含）以上的統籌地區的企業，可按規定的費率下調比例享受階段性降低工傷保險費率政策?！旧陥髸r點

82、】申報失業保險費、工傷保險費時享受?！巨k理材料】申報享受，無需報送資料?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于階段性降低53失業保險、工傷保險費率有關問題的通知（人社部發202319號）（https:/ 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于延續實施階段性降低工傷保險費率工作的通知（人社廳函202435 號）【政策案例】以某市為例，該市“從 2023 年 5 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，失業保險繼續執行 1%的繳費比例，其中單位繳費比例 0.5%，個人繳費比例 0.5%。從 2023 年 5

83、月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，一類至八類行業用人單位工傷保險基準費率，繼續在國家規定的行業基準費率基礎上下調 20%。社會保險經辦機構按照規定考核用人單位浮動費率時，按照調整后的行業基準費率執行”。該市甲企業工傷保險行業基準費率為 0.4%，該企業職工小張上年度月平均工資為 7000 元，那么，該企業 2023 年 5 月應為小張繳納失業保險費為 70 元，其中單位繳費部分為：70000.5%=35（元），個人繳費部分為：70000.5%=35（元）；為小張繳納工傷保險費為：70000.4%80%=22.4（元）。23.對小規模納稅人減免增值稅政策【享受主體】增值稅小規模納稅

84、人【享受內容】541.對月銷售額 10 萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。2.增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅?！鞠硎軙r間】2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過 10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。2.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。3

85、.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。4.小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。5.小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按 1%征收率征收增值稅政策的，應按照 1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。556.小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在 2022年 12 月 31 日前并已開具增值稅發票，如發生銷售折讓、中止或者退回

86、等情形需要開具紅字發票，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。7.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。8.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過 10 萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過 10 萬元的，適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅?！旧陥髸r點】根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報?！巨k理材料】申報享受，相關證明材料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^

87、電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告（2023 年第 19 號）（https:/ 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬元、8 萬元和 12 萬元。如果納稅人按月納稅，則 9 月的銷售額超過了月銷售額10 萬元的免稅標準，可減按 1%繳納增值稅，7 月、8 月的 6 萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023 年 3 季度銷售額合計 26 萬元，未超過季度銷售額 30 萬元的免稅標準。因此，26 萬元銷售額全部能夠享受免征增值稅政策。24.經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得

88、定期減免征收企業所得稅政策【享受主體】經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業?！鞠硎軆热荨拷洕貐^和上海浦東新區內，在 2008 年 1 月 1 日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】2008 年 1 月 1 日起執行?！鞠硎軛l件】1.法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區；國務院已規定執行上述地區57特殊政策的地區，是指上海浦東新區。2.國家需要

89、重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，同時符合中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十三條規定的條件，并按照高新技術企業認定管理辦法認定的高新技術企業。3.經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。4.經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業在按照政策規定享受過渡性稅收優惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠；以后再次被認定為高新技術企業

90、的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.高新技術企業資格證書；2.高新技術企業認定資料；3.知識產權相關材料；4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于 國家重點58支持的高新技術領域規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表；7.新辦企業取得第一筆生產經營收入憑證（原始憑證及賬務處理憑

91、證）；8.區內區外所得的核算資料?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知（國發200740 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 2017 年在上海浦東新區設定成立的高新技術企業，符合 國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知（國發200740 號）的企業所得稅稅收優惠條件。其 2018 年取得第一筆生產經營收入，應納稅所得額為 200059萬元，2019 年應納稅所得額為 2500 萬元，2020 年應納稅所得額為3000 萬元

92、，2021 年應納稅所得額為 3500 萬元，2022 年應納稅所得額為 4000 萬元。那么該企業自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起五年內，減免企業所得稅為 2437.5 萬元（2000+2500）25%+（3000+3500+4000）2550，應繳納的企業所得稅為 1312.5萬元（2000+2500+3000+3500+4000）25-2437.5。25.設在西部地區的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策【享受主體】設在西部地區的鼓勵類產業企業?！鞠硎軆热荨繉υO在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】2021 年 1 月 1 日至 203

93、0 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.鼓勵類產業企業是指以西部地區鼓勵類產業目錄（以下簡稱目錄）中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額 60%以上的企業。目錄由國家發展改革委牽頭制定。2.西部地區包括內蒙古自治區、廣西壯族自治區、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏60回族自治區、新疆維吾爾自治區和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區的企業所得稅政策執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判

94、別、申報享受、相關資料留存備查。主要留存備查資料：1.主營業務屬于目錄中具體項目的相關證明材料。2.符合目錄的主營業務收入占企業收入總額 60%以上的說明及證明材料?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告（2020 年第 23 號）（https:/ 年第 23 號）（https:/ 年度應納稅所得額為 400 萬元，主營業務收入占企業收入總額的 75%，假定該企業61僅享受西部地區的鼓勵類產業企業稅收優惠政策，則該企業 2020 年度減免所得稅額為 40 萬元（40010%），應繳納企

95、業所得稅為 60 萬元（40025%-40）。26.注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業減按 15%稅率征收企業所得稅政策【享受主體】注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業?！鞠硎軆热荨繉ψ栽诤Ｄ献杂少Q易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】2020 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額 60%以上的企業。實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財

96、產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。2.海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括 產業結構調整指導目錄（2019 年本）、鼓勵外商投資產業目錄（2019 年版）和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。上述目錄在政策執行期限內修訂62的，自修訂版實施之日起按新版本執行。3.對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用 15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用 15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規定執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度

97、企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知（財稅202031 號）（https:/ 2023 年度應納稅所得額 3000 萬元，不考慮其他因素，該企業 2023 年度減免企業所得稅 300 萬元（300010），應繳納企業所得稅為 450 萬元（300025-300）。6327.中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業減按15%稅率征收企業所得稅政策【享受主體】中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業?！鞠硎軆热荨繉π缕瑓^內

98、從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品（技術）業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起 5 年內減按 15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】自 2020 年 1 月 1 起實施?！鞠硎軛l件】符合條件的法人企業必須同時滿足以下第 1、2 項條件，以及第3 項或第 4 項條件中任一子條件：1.自 2020 年 1 月 1 日起在新片區內注冊登記（不包括從外區域遷入新片區的企業），主營業務為從事 新片區集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空關鍵領域核心環節目錄（以下簡稱目錄）中相關領域環節實質性生產或研發活動的法人企業；實質性生產或研發活動是

99、指，企業擁有固定生產經營場所、固定工作人員，具備與生產或研發活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業務。2.企業主要研發或銷售產品中至少包含 1 項關鍵產品（技術）；64關鍵產品（技術）是指在集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等重點領域產業鏈中起到重要作用或不可或缺的產品（技術）。3.企業投資主體條件：（1）企業投資主體在國際細分市場影響力排名居于前列，技術實力居于業內前列；（2）企業投資主體在國內細分市場居于領先地位，技術實力在業內領先。4.企業研發生產條件：（1）企業擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內外相關領域長期從事科研生產工作；（2）企業擁有核心關鍵技術，對其主要產品具備

100、建立自主知識產權體系的能力；（3）企業具備推進產業鏈核心供應商多元化，牽引國內產業升級能力；（4）企業具備高端供給能力，核心技術指標達到國際前列或國內領先；（5）企業研發成果（技術或產品）已被國際國內一線終端設備制造商采用或已經開展緊密實質性合作（包括資本、科研、項目等領域）；（6）企業獲得國家或省級政府科技或產業化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構投資。2019 年 12 月 31 日前已在新片區注冊登記且從事目錄所列65業務的實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，可自 2020 年至該企業設立滿 5 年期限內按照政策執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得

101、稅匯算清繳申報?！巨k理材料】企業申報取得中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅優惠資格，自行申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知（財稅202038 號）（https:/ 2020 年 1 月在中國（上海）自貿試驗區臨港新片區成立，符合財稅202038 號文規定的重點產業企業認定標準，且已通過相關審核與公示。2023 年應納稅所得額為 1000 萬元，假設企業僅享受該優惠政策，2023 年度減免所得稅額 100 萬元（100010%），應繳

102、納企業所得稅為 150 萬元（100025-100）。28.新疆困難地區企業所得稅優惠政策【享受主體】66在新疆困難地區新辦的屬于 新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄(以下簡稱目錄)范圍內的企業?！鞠硎軆热荨繉υ谛陆щy地區新辦的屬于目錄范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.新疆困難地區包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發重點縣）和邊境縣市。2.屬于目錄范圍內的企業是指以目錄中規定的產業項目為主營業務，其

103、主營業務收入占企業收入總額 60%以上的企業。3.第一筆生產經營收入，是指產業項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。4.享受新疆困難地區企業所得稅優惠政策的企業，需注冊在新疆困難地區并實質性運營。實質性運營是指企業的實際管理機構設在當地，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。5.享受新疆困難地區企業所得稅優惠政策的企業，涉及外商投資的，應符合現行外商投資產業政策相關規定?！旧陥髸r點】67月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?/p>

104、1.財政部 稅務總局關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知(財稅202127號)(https:/ 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于印發新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄的通知（財稅202142 號）(https:/ 2021 年設定成立在新疆和田地區的企業，屬于新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄范圍內的企業，符合財政部 稅務總局關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知(財稅202127 號)的企業所得稅稅收優惠享受條件。其 2021 年取得第一筆生產經營收入，應納稅所得額為 2000

105、萬元，2022 年應納稅所得額為 2500 萬元，2023 年應納稅所得額為 3000 萬元，假如 2024 年應納稅所得額為683500 萬元，2025 年應納稅所得額為 4000 萬元。那么該企業自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起五年內，減免企業所得稅額為2437.5 萬元（2000+2500）25%+（3000+3500+4000）2550，應繳納的企業所得稅額為 1312.5 萬元（2000+2500+3000+3500+4000）25-2437.5。29.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策【享受主體】在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于新疆困難地

106、區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄（以下簡稱 目錄）范圍內的企業?！鞠硎軆热荨繉υ谛陆κ?、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于目錄范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅?！鞠硎軙r間】2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.第一筆生產經營收入，是指產業項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。2.屬于目錄范圍內的企業是指以目錄中規定的產業項目69為主營業務，其主營業務收入占企業收入總額 60%以上的企業。3.享受新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的企業，需注冊在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開

107、發區并實質性運營。實質性運營，是指企業的實際管理機構設在當地，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。4.享受新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的企業，涉及外商投資的，應符合現行外商投資產業政策相關規定?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知(財稅202127號)(https:/ 稅務總局 發展改革委

108、工業和信息化部關于印發新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄的通知（財稅202142 號）(https:/ 2021 年設定成立在新疆霍爾果斯經濟開發區的企業，屬于新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄范圍內的企業，符合財政部 稅務總局關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知(財稅202127 號)的企業所得稅稅收優惠享受條件。其 2021 年取得第一筆生產經營收入，則對該企業 2021-2025 年度的企業所得稅予以免征。30.廣州南沙企業所得稅優惠政策【享受主體】南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業?！鞠硎軆热荨?.對設在南沙先行啟動

109、區符合條件的鼓勵類產業企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅。2.在南沙設立的高新技術重點行業企業，自 2022 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的，其具備資格年度之前 8 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至 13 年?！鞠硎軙r間】2022 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日。71【享受條件】1.享受“對設在南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅?！眱灮菡叩钠髽I需符合以下條件：（1）以廣州南沙企業所得稅優惠目錄(2022 版)(以下簡稱目錄)中規定的產業項目

110、為主營業務，且其主營業務收入占收入總額 60%以上。收入總額按照中華人民共和國企業所得稅法第六條規定執行。（2）開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。實質性運營是指企業的實際管理機構設在南沙先行啟動區，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。（3）對總機構設在南沙先行啟動區的企業，僅就其設在南沙先行啟動區內符合條件的總機構和分支機構的所得適用 15%稅率；對總機構設在南沙先行啟動區以外的企業，僅就其設在南沙先行啟動區內符合條件的分支機構所得適用 15%稅率。2.享受“在南沙設立的高新技術重點行業企業，自 2022 年 1 月1 日起，當年具備高新技術企業

111、或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的，其具備資格年度之前 8 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至 13 年?！眱灮菡叩钠髽I需符合以下條件：（1）高新技術重點行業企業，應以目錄中規定的高新技術重點行業為主營業務，且其主營業務收入占收入總額的 60%以上。收入總額按照中華人民共和國企業所得稅法第六條規定執行。72（2）高新技術企業，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知(國科發火201632 號)規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知(國科發

112、政2017115 號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。（3）企業享受本條優惠政策的其他政策口徑和管理要求，按照現行關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限企業所得稅優惠政策的有關規定執行。3.南沙及南沙先行啟動區的范圍，按照國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知(國發202213號)執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（財稅202240 號）

113、（https:/ 財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（財稅202240號）規定的鼓勵類產業企業認定標準。該企業 2023 年應納稅所得額為 2000 萬元，該企業 2023 年度減免所得稅額 200 萬元（200010%），應繳納企業所得稅為 300 萬元（200025-200）。31.河套深港科技創新合作區深圳園區企業所得稅優惠政策【享受主體】河套深港科技創新合作區深圳園區符合條件的鼓勵類產業企業?！鞠硎軆热荨繉υO在河套深港科技創新合作區深圳園區特定封閉區域（以下簡稱深圳園區特定封閉區域）符合條件的鼓勵類產業企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軙r間】2023 年

114、1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！鞠硎軛l件】1.以河套深港科技創新合作區深圳園區企業所得稅優惠目錄中規定的產業目錄為主營業務，且其主營業務收入占收入總額 60%以上。收入總額按照 中華人民共和國企業所得稅法 第六條規定執行。2.開展實質性運營。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。74實質性運營是指企業的實際管理機構設在深圳園區特定封閉區域內，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對總機構設在深圳園區特定封閉區域內的企業，僅就其設在深圳園區特定封閉區域內符合條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率；對總機構設在深圳園區特定封閉區域以外的企業，僅就

115、其設在深圳園區特定封閉區域內符合條件的分支機構所得適用 15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規定執行?！旧陥髸r點】月度、季度企業所得稅預繳申報；年度企業所得稅匯算清繳申報?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！鞠硎芊绞健靠赏ㄟ^電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理?！菊咭罁控斦?稅務總局關于河套深港科技創新合作區深圳園區企業所得稅優惠政策的通知（財稅20242 號）(http:/ 2023 年 1 月在河套深港科技創新合作區深圳園區特定封閉區域設定成立，符合財政部 稅務總局關于河套深港科技創新合作區深圳園區企業所得稅優惠政策的通知（財稅20242 號）規定的鼓勵類產業企業認定標準。該企業 2023 年應納稅所得額為 300075萬元，假設企業僅享受該優惠政策，2023 年度減免所得稅額 300 萬元（300010%），應繳納企業所得稅為 450 萬元（300025-300）。