《重慶市財政局：稅收優惠政策指南（2025版）（669頁）.pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《重慶市財政局：稅收優惠政策指南（2025版）（669頁）.pdf（669頁珍藏版）》請在三個皮匠報告上搜索。

1、稅收優惠政策指南（2025 版）重慶市財政局2025 年 3 月說明為落實好結構性減稅降費政策，持續優化稅收營商環境，打通稅收優惠政策落實的最后一公里，讓納稅人盡知政策盡享紅利，市財政局整理并發布稅收優惠政策指南（以下簡稱“指南”）。指南共匯編了截止 2024 年 12 月 31 日，仍在有效期內的 482 個文件，對每項稅收優惠政策從享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據四個方面進行詳細解讀，供納稅人查閱使用。本次梳理均以文件原文為依據，若有表述不清之處請以國務院、財政部出臺的文件為準。第一篇 促進相關產業發展的稅收優惠政策.51一、促進農業發展的稅收政策.51（一）增值稅.511、金融機構

2、向農戶發放小額貸款利息收入免征增值稅512、中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款可簡易征收增值稅.523、中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可簡易征收增值稅.544、小額貸款公司涉農利息收入免征增值稅.555、金融機構涉農利息收入免征增值稅.566、進口飼料免征進口增值稅.587、進口種子、種源免征進口增值稅.588、農產品增值稅進項稅額核定扣除.599、農村電網維護費免征增值稅.6110、特定糧食企業免征增值稅.6211、部分飼料產品免征增值稅.6312、農業生產資料免征增值稅.6413、豆粕以外的粕類產品免征增值稅.6514、滴灌帶和滴灌管免征增值稅.6515、有機肥產品免征增值

3、稅.6716、農業生產者銷售自產農產品免征增值稅.6817、農民專業合作社農業產品免征增值稅.6918、蔬菜流通免征增值稅.7019、部分鮮活肉蛋產品流通免征增值稅.7120、“公司農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅.7221、對糧食和大豆免征增值稅.7322、飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水收入免征增值稅.7323、承包地流轉給農業生產者用于農業生產免征增值稅.7524、縣級及縣級以下小型水力發電單位可簡易征收增值稅.7525、國有農用地出租給農業生產者用于農業生產免征增值稅.7626、對符合條件的單位進口符合條件的動植物種源，免征進口環節增值稅.7627、農業機耕、排灌、病蟲害防治

4、、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務免征增值稅.7728、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅.78（二）企業所得稅.791、飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目企業所得稅三免三減半.792、對符合條件的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入減按 90%計入應納稅所得額.803、金融機構和保險公司符合條件的農戶小額貸款利息收入和保費收入減按 90%計入應納稅所得額.814、農、林、牧、漁業項目所得免（減）征企業所得稅835、農產品初加工所得免征企業所得稅.846、“公司農戶”經營模式所得免（減）征企業所得稅847、金融企業涉農貸款按比例計提的貸款損失準備金準予在應納稅所

5、得額中扣除.858、對符合條件的小額貸款公司計提 1%的貸款損失準備金準予扣除.87（三）個人所得稅.881、個人、個體戶、個人獨資企業和合伙企業從事“四業”取得的所得暫不征收個人所得稅.88（四）城鎮土地使用稅.891、直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地免征城鎮土地使用稅.892、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅.903、對符合條件的農產品批發市場、農貿市場免征城鎮土地使用稅.914、飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地免征城鎮土地使用稅.92（五）耕地占用稅.931、為農業生產服務的生產設施占用農用地不征收耕地占用稅.932、對符合條件的占用耕地免征、減征

6、耕地占用稅.94（六）房產稅.951、農產品批發市場、農貿市場經營農產品的房產暫免征收房產稅.952、飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產免征房產稅.96（七）車輛購置稅.971、農用三輪車免征車輛購置稅.97（八）契稅.981、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產的免征契稅.982、飲水工程運營管理單位建設飲水工程而承受土地使用權免征契稅.983、農村集體產權制度改革免征契稅.99（九）印花稅.1001、農村清產核資收回集體資產免征印花稅.1002、符合條件的涉農組織購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同免征印花稅.1013、飲水工程運營管理

7、單位建設飲水工程相關的書據、合同等免征印花稅.102（十）土地增值稅.1031、農村集體產權制度改革涉及房地產轉移變更暫不征土地增值稅.103二、促進交通、物流等基礎設施建設的稅收政策.104（一）增值稅.1041、飛機維修勞務增值稅稅負超過 6%部分即征即退.1042、鐵路系統內部修理貨車業務免征增值稅.1043、生產銷售符合條件的飛機減按 5%征收增值稅并對因此形成的增值稅期末留抵稅額予以退還.1054、對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還.1065、從事大型客機研制的納稅人形成的增

8、值稅期末留抵稅額予以退還.1076、運輸企業購進符合條件的船舶可退還增值稅.1087、國際航行船舶加注燃料油可退還增值稅.109（二）企業所得稅.1101、國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得定期減免企業所得稅.1102、對企業投資者持有符合條件的鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅.112（三）城鎮土地使用稅.1131、符合條件的民航機場用地免征土地使用稅.1132、港口的碼頭用地免征土地使用稅.1143、廠區以外的鐵路專用線、公路等用地暫免征收土地使用稅.1144、鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征城鎮土地使用稅1155、股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的土地暫免征收城鎮土地使用稅.

9、1166、物流企業倉儲用地減按 50%計征城鎮土地使用稅1167、從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公土地免征城鎮土地使用稅.1188、從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公土地免征城鎮土地使用稅.1199、對符合條件的城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅.120（四）耕地占用稅.1211、鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地減征耕地占用稅.121（五）房產稅.1221、鐵道部所屬鐵路運輸企業免征房產稅.1222、股改鐵路運輸企

10、業及合資鐵路運輸公司自用的房產暫免征收房產稅.1233、從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產免征房產稅1244、從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產免征房產稅.125（六）車輛購置稅.1261、購置掛車減半征收車輛購置稅.126（七）印花稅.1271、承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免印花稅1272、特殊物資運費結算憑證免印花稅.127（八）個人所得稅.1281、個人投資者持有 2019-2023 年發行的鐵路債券收入減半征收個人所得稅.128（九）關稅.129

11、1、對民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、航空器材分銷商進口符合條件的維修用航空器材，免征進口關稅.129（十）消費稅.1301、對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅.130三、促進科技進步、自主創新的稅收政策.131（一）增值稅.1311、軟件產品增值稅實際稅負超過 3%的部分即征即退1312、轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入免征增值稅.1343、內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅.1354、研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免征進口增值稅.1375、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資不（免）征進口增值稅.1396、技術轉讓、技術開

12、發和與之相關的技術咨詢、技術服務收入免征增值稅.1407、符合條件的軟件產品，不征收增值稅。.141（二）企業所得稅.1441、動漫企業自主開發生產動漫產品，可申請享受軟件產業所得稅優惠政策.1442、創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額.1453、有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額.1464、創業投資企業、有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額1475、科研機構技術性服務收入暫免征收企業所得稅.1496、技術轉讓所得免（減）征企業所得稅.1507、技術先進型服務減按 15%的稅率

13、征收企業所得稅1528、高新技術企業減按 15%的稅率征收企業所得稅.1539、高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由 5年延長至 10 年.15510、對技術成果投資入股可選擇遞延納稅優惠政策.15611、轉讓創新企業 CDR 價差所得和持有創新企業 CDR股息紅利所得免征企業所得稅.157（三）個人所得稅.1591、高新技術企業技術人員股權獎勵可分期繳納個人所得稅.1592、中小高新技術企業個人股東轉增股本可分期繳納個人所得稅.1603、有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人投資初創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額1614、轉讓創新企業 CDR 價差所得和持有創新企業 C

14、DR股息紅利所得免征個人所得稅.1635、非營利性研究開發機構和高等學校從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵可減征個人所得稅164（四）消費稅.1661、研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免征消費稅.166（五）關稅.1681、研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免征進口關稅.1682、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資免征進口關稅.170（六）印花稅.1711、符合條件的 CDR 轉讓按照實際成交金額，由出讓方按 1的稅率繳納證券交易印花稅.171四、促進節能減排與資源綜合運用的稅收政策.172（一）增值稅.1721、銷售利用風力生產的電力產品

15、增值稅即征即退 50%.1722、銷售自產磷石膏資源綜合利用產品的企業增值稅即征即退.1723、銷售新型墻體材料實行增值稅即征即退 50%.1744、銷售綜合利用產品和勞務增值稅即征即退.1745、合同能源管理項目貨物轉讓、服務免征增值稅.1766、能源資源勘探開發項目進口符合條件的設備免征進口環節增值稅.1777、對經批準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目及擴建項目，按比例返回進口環節增值稅.1788、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法.1799、增值稅一般納稅人銷售符合條件的資源綜合利用產品，可享受增值稅即征即退政策.180（

16、二）企業所得稅.1831、資源綜合利用企業減按 90%計入當年收入總額.1832、清潔發展機制項目企業所得稅定期減免企業所得稅1843、清潔基金取得收入免征企業所得稅.1854、合同能源管理項目定期減免企業所得稅.1865、環境保護、節能節水項目經營所得定期減免企業所得稅.1886、環境保護、節能節水安全生產等專用設備投資限額抵免企業所得稅.1897、對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按 15%的稅率征收企業所得稅.1918、企業發生的專用設備數字化、智能化改造投入按找比例抵免當年應納稅額當年應納稅額。.193（三）消費稅.1951、成品油生產企業生產消耗的自產成品油免（退）消費稅.195

17、2、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅1963、生產消耗的石腦油、燃料油免（退）消費稅.1974、符合條件的電池、涂料免征消費稅.1985、對符合條件的廢礦物油再生油品免征消費稅.199（四）城鎮土地使用稅.2001、生產核系列產品的廠礦除生活區、辦公區用地外用地免征土地使用稅.2002、火電廠廠區、水電站的發電廠房、供電部門符合條件的用地免征土地使用稅.2013、符合條件的水利設施用地免征土地使用稅.2024、符合條件的煤炭企業用地暫免征土地使用稅.2025、符合條件的礦山企業用地暫免征土地使用稅.2036、符合條件的林業系統用地暫免征土地使用稅.2047、符合條件的核電站用地免（減

18、）征收土地使用稅2058、石油天然氣生產建設用地、工礦區消防設施等用地免征城鎮土地使用稅.205（五）資源稅.2071、原油、天然氣開采免（減）征資源稅.2072、開采原油過程中加熱修井用油免征資源稅.2083、開采衰竭期礦山減征 30%資源稅.2094、充填開采煤炭資源稅減征 50%.2105、開采頁巖氣資源稅（按 6%的規定稅率）減征 30%2116、煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅.211（六）車輛購置稅.2121、購置新能源汽車免征車輛購置稅.212（七）車船稅.2131、節能汽車、使用新能源的車船免（減）征車船稅213（八）環境保護稅.2151、排放符合條件的污

19、染物免（減）征環境保護稅.215（九）關稅.2161、能源資源勘探開發項目進口符合條件的設備，免征進口關稅。.216五、促進教育文化、醫療衛生、體育等事業發展的稅收政策.218（一）增值稅.2181、血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅.2182、養老機構滿足條件的相關行為免征增值稅.2183、非營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅.2194、境外捐贈人無償捐贈的直接用于教育的教學用品免征進口增值稅.2205、符合條件的院校進口科教用品，免征進口增值稅2216、進口用于科學研究、試驗和教學的儀器、設備免征增值稅.2227、滿足條件的相關電影企業免征增值稅，一般納稅人簡易征收增值稅.2228

20、、符合條件的出版物增值稅先征后退（50%-100%）2239、圖書批發、零售免征增值稅.22610、科普活動門票收入免征增值稅.22711、中外合作辦學提供學歷教育服務收入免征增值稅22812、生產銷售和批發、零售或者進口罕見病藥品的企業減按 3%征收增值稅.22913、國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅.23014、提供社區養老、托育、家政服務等社區家庭服務業取得的收入免征增值稅.23115、對廣播電視運營服務企業收取符合條件的收費免征增值稅.23216、對衛生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口環節增值稅。.23317、古舊圖書免征增值稅.23418、直接用于科學研究、

21、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅.23419、學校提供的學歷教育服務免征增值稅.23520、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書 畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入免征增值稅.23621、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅.237（二）消費稅.2381、符合條件的院校進口科教用品免征消費稅.238（三）企業所得稅.2391、非營利性醫療、衛生機構以符合條件的收入可抵扣應納稅所得額.2392、科研機構、高等學校技術性服務收入暫免征收企業所得稅.2393、提供社區養老、托育、家政服務等社區家庭服務業取得的收入減按 90%計入收入總額.240（四）城鎮

22、土地使用稅.2411、免稅單位無償使用納稅單位的土地免征收城鎮土地使用稅.2412、軍工企業軍工產品科研生產等用地免（減）征土地使用稅.2423、血站自用的土地免征土地使用稅.2434、老年服務機構自用土地暫免征收城鎮土地使用稅2445、宗教寺廟、公園、名勝古跡、市政街道、廣場以及綠化地帶用地免繳土地使用稅.2456、符合條件的體育場館用地免（減）征城鎮土地使用稅.2457、非營利性醫療、衛生機構自用的土地免征城鎮土地使用稅.2478、非營利性科研機構自用的土地免征城鎮土地使用稅2489、用于提供社區養老、托育、家政服務的土地免征城鎮土地使用稅.249（五）耕地占用稅.2501、軍事設施、學校

23、、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地免征耕地占用稅.250（六）房產稅.2511、血站自用的房產免征房產稅.2512、老年服務機構自用房產暫免征相應稅費.2523、符合條件的體育場館用地免（減）征房產稅.2534、非營利性醫療、衛生機構自用的房產免征房產稅2545、非營利性科研機構自用的房產免征房產稅.2556、用于提供社區養老、托育、家政服務的房產免征房產稅.256（七）車輛購置稅.2581、對城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅.258（八）車船稅.2591、老年服務機構自用車船暫免征車船使用稅.2592、非營利性醫療、衛生機構自用的車船免征車船使用稅.259（九）關稅.260

24、1、境外捐贈人無償捐贈的直接用于教育的教學用品免征進口關稅.2602、符合條件的院校進口科教用品免征進口關稅.2613、對衛生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅。.2624、對符合條件的藥品、醫療器械，可免征進口關稅263（十）契稅.2651、國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于教學的，免征契稅.2652、承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的免征契稅.266（十一）印花稅.2671、圖書、報刊征訂憑證暫免征印花稅.267（十二）城市維護建設稅.2681、國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅268（十三）教育費附加.2681、國家重大水利工程建設

25、基金免征教育費附加費.268六、促進房地產健康發展等的稅收政策.269（一）企業所得稅.2691、企業或個人捐贈住房作為公租房相應比例準予在計算應納稅所得額時扣除.2692、符合條件的納稅人適用 15%或 3%的計稅毛利率 270（二）個人所得稅.2711、符合條件的房屋出租暫減征個人所得稅.2712、城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼免征個人所得稅.2723、個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅272（三）土地增值稅.2731、轉讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅2732、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅.2743、對符合條件的轉讓

26、舊房作為保障性住房房源免征土地增值稅.2754、除保障性住房外，東部地區省份預征率下限為 1.5%，中部和東北地區省份預征率下限為 1%，西部地區省份預征率下限為 0.5%.2765、對符合條件的住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，繼續免征土地增值稅.277（四）城鎮土地使用稅.2781、改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅.2782、經濟適用住房建設用地免征城鎮土地使用稅.2793、個人出租住房免征城鎮土地使用稅.2794、公租房建設期間用地及公租房建成后占地免征城鎮土地使用稅.2805、對保障性住房項目建設用地免征、減征城鎮土地使用稅。.281（五）房產稅.2821、符合條件的

27、住房租賃免（減）征房產稅.2822、出租用于居住的住房減按 4%征收房產稅.2823、公租房免征房產稅.2834、向個人、專業化規?；》孔赓U企業出租住房的，減按 4%的稅率征收房產稅.284（六）契稅.2851、個人購買住房減征契稅.2852、夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅.2863、購買安置住房免征契稅.2874、經濟適用住房購置免（減）征契稅.2875、售后回租再回購的房屋、土地免征契稅.2886、個人房屋被征收購置房屋或產權調換房屋免征契稅2897、個體工商戶的經營者房屋、土地權屬轉移轉換免征契稅.2898、公租房經營管理單位購買住房作為公租房免征契稅2909

28、、城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅29110、對保障性住房經營管理單位回購保障性住房繼續作為保障性住房房源的，免征契稅.29211、對個人購買保障性住房，減按 1%的稅率征收契稅.293（七）印花稅.2941、符合安置住房相關規定的免征印花稅.2942、符合條件的經濟適用住房免征（按比例免征）印花稅.2953、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅.2954、公租房經營管理單位建設、管理、購買或者租賃公租房免征印花稅.2965、對符合條件的保障性住房交易免征、減征印花稅297（八）增值稅.2981、經營公租房所取得的租金收入免征增值稅.2982、房地產開發企業購入未完工的房

29、地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，可按 5%的征收率計算繳納增值稅.2993、住房租賃企業向特定對象出租住房可以選擇簡易計稅.3004、符合條件的個人將購買 2 年以上（含 2 年）的住房對外銷售的，免征增值稅.301（九）教育費附加.3021、對保障性住房項目免征教育費附加.302（十）地方教育費附加.3021、對保障性住房項目免征地方教育費附加.302七、促進大數據信息產業引導等的稅收政策.303（一）增值稅.3031、集成電路重大項目企業購進設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還.3032、銷售軟件產品稅負超過 3%即征即退.3043、多元件集成電路、非電磁干擾濾波器等產品

30、出口退稅率提高至 16%.3054、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅.3065、對符合條件的集成電路企業，進項稅額可加計 15%抵減應納增值稅稅額.3086、對符合條件的工業母機企業，進項稅額可加計 15%抵減企業應納增值稅稅額.310（二）企業所得稅.3121、信息傳輸、軟件和信息技術服務業對于 2014 年 1月 1 日后新購進固定資產可以采用縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.3122、符合條件的軟件企業和集成電路企業經營所得定期減免企業所得稅.3143、軟件企業符合條件的即征即退增值稅款可作為不征稅收入.3184、集成電

31、路設計企業和符合條件的軟件企業據實稅前扣除職工培訓費用.3195、集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產經營所得定期減免企業所得稅.3216、集成電路設計企業和軟件企業所得稅兩免三減半3247、國家鼓勵集成電路生產企業或項目定期減免所得稅3258、國家鼓勵集成電路生產企業虧損結轉期限延長至 10年.3279、國家鼓勵集成電路設計等企業定期減免企業所得稅32810、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業定期減免企業所得稅.330（三）城鎮土地使用稅.3321、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象

32、使用的土地，免征城鎮土地使用稅.332（四）房產稅.3341、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產免征房產稅.334（五）關稅.3361、新型顯示器件生產企業進口符合條件的原材料、消耗品以及零部件免征進口關稅.3362、新型顯示產業關鍵原材料、零配件生產企業進口符合條件的原材料、消耗品免征進口關稅.3373、集成電路企業進口符合條件的原材料、消耗品、零配件免征進口關稅.337八、促進汽車等制造業發展的稅收政策.339（一）增值稅.3391、竹刻、木扇等產品出口退稅率提高至 13%.3392、為生產符合條件的重大技術裝備或產

33、品進口符合條件的商品免征進口增值稅.3403、邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅.3414、玄武巖纖維及其制品、安全別針等產品出口退稅率提高至 9%.3415、二手車經銷商銷售二手車減按 0.5%征收增值稅.3426、符合條件的制造業納稅人退還增量留抵稅額和存量留抵稅額.343（二）企業所得稅.3451、固定資產加速折舊優惠的行業范圍擴大至全部制造業領域.345（三）關稅.3461、為生產符合條件的重大技術裝備或產品進口符合條件的商品免征進口增值稅.346（四）車輛購置稅.3471、滿足相關條件的企業購買車輛免征車輛購置稅.347九、其他.348（一）增值稅.348

34、1、符合條件的生產、生活性服務業納稅人分別按可抵扣進項稅額的 5%和 10%加計抵減應納稅額.3482、拍賣行受托拍賣免稅文物藝術品代為收取的貨款可不計入拍賣行的增值稅應稅收入.3493、提高部分產品出口退稅率.3504、對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅.3515、對以出口貨物為保險標的的產品責任保險和產品質量保證保險免征增值稅。.3526、符合條件的法律援助補貼免征增值稅.3537、符合條件的先進制造業當期進項稅額可加計抵減5%.3538、將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由 13%下調至 9%.3559、自然人銷售的自己使用過的物品免征增值稅.356

35、10、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅.35711、托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人服務機構提供的育養服務免征增值稅.35712、婚姻介紹服務免征增值稅.35813、殯葬服務免征增值稅.35914、學生勤工儉學提供的服務免征增值稅.360（二）企業所得稅.3601、保險企業手續費及傭金支出不超過規定部分的 18%（含本數）計算應納稅所得額時準予扣除.3602、對中國保險保障基金有限責任公司取得的符合條件的收入，免征企業所得稅。.3613、保險公司按規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除。.3624、證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除.3645、基礎設施領域不動產投資信托

36、基金設立前，符合條件的原始權益人和項目公司不確認所得，不征收企業所得稅。.3676、基礎設施領域不動產投資信托基金設立階段，符合條件的原始權益人允許遞延繳納企業所得稅.368（三）城鎮土地使用稅.3691、商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的土地免征城鎮土地使用稅.3692、對符合條件的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮土地使用稅.370（四）房產稅.3711、商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產免征房產稅.3712、對符合條件的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅.373（五）印花稅.3741、商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿以及購銷

37、合同免征印花稅.3742、對保險保障基金公司發生的符合條件的應稅憑證，免征印花稅。.3753、對銀行業金融機構、金融資產管理公司接收、處置抵債資產過程中涉及的合同、產權轉移書據和營業賬簿免征印花稅.376（六）城建稅.3781、對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅.3782、對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設稅.378（七）個人所得稅.3791、對境外個人投資者投資中國境內原油期貨取得的所得，暫免征收個人所得稅.3792、符合條件的法律援助補貼免征個人所得稅.380（八）契稅.3811

38、、對銀行業金融機構、金融資產管理公司接收抵債資產免征契稅.381第二篇 普惠性稅收優惠政策.383一、加計扣除.383（一）企業所得稅.3831、研發費用稅前加計扣除比例提高至 75%或 100%3832、符合條件的設備、器具一次性扣除或加速折舊.3843、安置殘疾人就業的單位對殘疾人工資加計扣除.3854、企業投入符合條件的基礎研究支出準予稅前加計100%扣除.3865、集成電路企業和工業母機企業研發費用稅前加計120%扣除.389二、改制重組.390（一）增值稅.3901、資產重組涉及的貨物、不動產和土地使用權轉讓不征收增值稅.3902、轉制為企業的經營性文化事業單位相關收入免征增值稅.3

39、913、在資產重組過程中，符合條件的貨物轉讓，不征收增值稅。.392（二）企業所得稅.3931、符合條件的改制重組可選擇特殊性稅務處理.3932、符合條件的債務重組可選擇分期遞延納稅.3953、轉制為企業的經營性文化事業單位免征五年企業所得稅.396（三）土地增值稅.3981、改制重組涉及房地產轉移變更暫不征土地增值稅398（四）契稅.3991、因改制重組、行政性調整等承受原單位的土地、房屋權屬免征契稅.3992、承受破產企業土地、房屋免（減）征契稅.4013、轉制為企業的經營性文化事業單位轉制中涉及的契稅享受相應稅收優惠.4024、外國銀行分行按規定改制為外商獨資銀行（或其分行），改制后的外

40、商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權屬的，免征契稅.403（五）印花稅.4041、因改制重組及事業單位改制的產權轉移書據、變更的合同免印花稅.4042、轉制為企業的經營性文化事業單位轉制中涉及的印花稅享受相應稅收優惠.405（六）房產稅.4061、轉制為企業的經營性文化事業單位免征五年房產稅406（七）城市維護建設稅.4081、轉制為企業的經營性文化事業單位轉制中涉及的城市維護建設稅享受相應稅收優惠.408三、促進中小微企業發展.409（一）增值稅.4091、增值稅起征點上浮.4092、增值稅小規模納稅人符合條件的月銷售額免征增值稅.4103、金融機構向小型、微型企業發放小額貸款利

41、息收入免征增值稅.4114、符合條件的小微企業退還增量留抵稅額和存量留抵稅額.4145、小規模納稅人符合條件的應稅銷售收入減按 1%征收.4156、對納稅人取得的符合條件的擔保、再擔保費收入免征增值稅.416（二）企業所得稅.4171、小型微利企業年應納稅所得額減計應納稅所得額且按 20%的稅率繳納企業所得稅.4172、中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除.4193、金融企業對其中小企業貸款的貸款損失準備金準予在應納稅所得額中扣除.420（三）印花稅.4211、金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅.4212、增值稅小規模納稅人按 50%減征印花稅.422（四）個

42、人所得稅.4231、個人轉讓新三板（含北交所）掛牌公司非原始股所得免征個人所得稅.4232、個人持有掛牌公司的股票（含北交所）按照持股期限免征或按 50%計應納稅所得額.4243、對個體工商戶年應納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。.425（五）城鎮土地使用稅.4261、增值稅小規模納稅人按 50%減征城鎮土地使用稅426（六）資源稅.4271、增值稅小規模納稅人按 50%減征資源稅.427（七）耕地占用稅.4271、增值稅小規模納稅人按 50%減征資源稅.427（八）房產稅.4281、增值稅小規模納稅人按 50%減征房產稅.428（九）城市維護建設稅.4291、增值稅小

43、規模納稅人按 50%減征城市維護建設稅429（十）教育費附加稅.4291、增值稅小規模納稅人按 50%減征教育費附加稅.429（十一）地方教育費附加.4301、增值稅小規模納稅人按 50%減征地方教育費附加430四、鼓勵投資.431（一）增值稅.4311、境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅.4312、經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務暫免征收增值稅.432（二）企業所得稅.4321、非貨幣性資產對外投資確認的轉讓所得可分期遞延繳納企業所得稅.4322、境外投資者再投資所有非禁止項目暫不征收預提所得稅.4343、境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收

44、企業所得稅.435（三）個人所得稅.4361、非貨幣性資產對外投資確認的轉讓所得可分期遞延繳納個人所得稅.4362、創投企業個人合伙人可按照被轉讓項目對應投資額的 70%抵扣其可以從創投企業應分得的經營所得.4373、通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得免征個人所得稅.4384、符合條件的創業投資企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一.439（四）印花稅.4421、證券交易印花稅減半征收.442五、保障殘疾人隨軍人員等重點群體.443（一）增值稅.4431、安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅

45、限額即征即退.4432、安置隨軍家屬和軍隊轉業干部的新辦企業限期免征增值稅.4453、隨軍家屬和軍隊轉業干部創業限期免征增值稅.4464、自主就業退役士兵從事個體經營或企業招用自主就業退役士兵予以定額扣減增值稅.4465、殘疾人提供應稅服務、勞務免征增值稅.4486、建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員和招用建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員的企業按限額扣減其當年實際應繳納的增值稅.4497、脫貧人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅.4

46、518、對企業招用脫貧人口以及登記失業半年以上且持 就業創業證或就業失業登記證符合條件的人員，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅.453（二）企業所得稅.4551、企業招用自主就業退役士兵予以定額扣減企業所得稅.4552、招用建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員的企業按限額扣減其當年實際應繳納的企業所得稅.4563、安置隨軍家屬和軍隊轉業干部的新辦企業限期免征企業所得稅.4574、對企業招用脫貧人口以及登記失業半年以上且持 就業創業證或就業失業登記證符合條件的人員，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予

47、以定額依次扣減企業所得稅.459（三）個人所得稅.4601、隨軍家屬和軍隊轉業干部提供應稅服務免征個人所得稅.4602、自主就業退役士兵從事個體經營予以定額扣減個人所得稅.4613、建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員按限額扣減其當年實際應繳納的個人所得稅.4634、對殘疾、孤老人員和烈屬人員減征個人所得稅.4645、脫貧人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的個人所得稅.465（四）城鎮土地使用稅.4671、安置殘疾人就業的單位自用土地暫免城鎮土地使用稅.467

48、（五）房產稅.4671、高校學生公寓免征房產稅.467（六）印花稅.4681、高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅468（七）城市維護建設稅.4691、自主就業退役士兵從事個體經營或企業招用自主就業退役士兵予以定額扣減城市維護建設稅.4692、建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員和招用建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員的企業按限額扣減其當年實際應繳納的城市維護建設稅.4713、脫貧人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的城建稅.4734、

49、對企業招用脫貧人口以及登記失業半年以上且持 就業創業證或就業失業登記證符合條件的人員，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減城建稅.474（八）教育費附加.4761、自主就業退役士兵從事個體經營或企業招用自主就業退役士兵予以定額扣減教育費附加.4762、建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員和招用建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員的企業按限額扣減其當年實際應繳納的教育費附加.4783、脫貧人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年內按每戶每年 20000 元為限額依次扣

50、減其當年實際應繳納的教育費附加.4804、對企業招用脫貧人口以及登記失業半年以上且持 就業創業證或就業失業登記證符合條件的人員，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減教育費附加.481（九）地方教育費附加.4831、自主就業退役士兵從事個體經營或企業招用自主就業退役士兵予以定額扣減地方教育費附加.4832、建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員和招用建檔立卡貧困人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員的企業按限額扣減其當年實際應繳納的地方教育費附加.4853、脫貧人口、持就業創業證或就業失業登記證的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記

51、當月起，在 3 年內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的地方教育費附加.4874、對企業招用脫貧人口以及登記失業半年以上且持 就業創業證或就業失業登記證符合條件的人員，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減地方教育費附加.489（十）殘疾人就業保障金.4901、符合條件的企業，繼續免征殘疾人就業保障金.490六、捐贈.491（一）增值稅.4911、受贈境外捐贈慈善物資免征進口環節增值稅.4912、單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物捐贈給目標脫貧地區的單位和個人免征增值稅.493（二）企業所得稅.4941、符合條件的公益救

52、濟性捐贈準予在企業所得稅稅前全額扣除.4942、企業用于扶貧捐贈支出準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除.4953、符合條件的公益慈善事業捐贈支出準予在計算應納稅所得額時扣除.495（三）個人所得稅.4981、符合條件的公益救濟性捐贈準予在個人所得稅稅前全額扣除.4982、符合條件的公益救濟性捐贈準予在個人所得稅稅前扣除.499（四）關稅.5011、受贈境外捐贈慈善物資免征進口環節關稅.501七、其他.502（一）增值稅.5021、增值稅稅率調整以及增值稅相關抵扣退稅等政策調整.5022、特定貨物銷售增值稅簡易征收.5053、符合條件的中央財政補貼收入不征收增值稅.5064、海南離島旅客

53、購物免征進口增值稅.5075、對符合條件的進口消防救援裝備免征進口環節增值稅.5086、對符合條件的商品自出口之日起 6 個月內原狀退運進境的，免征進口環節增值稅.5097、對符合條件的醫療服務免征增值稅.5108、對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅.5119、國有公益性收藏單位進口藏品藏品免進口環節增值稅.512（二）企業所得稅.5141、職工教育經費扣除稅率調整.5142、固定資產折舊一次性稅前扣除.5143、固定資產折舊一次性稅前扣除標準提高至 500 萬元5154、地方政府債券利息收入免征企業所得稅.5165、證券投資基金、投資者以及證券投資基金管理人符合條

54、件的收入暫不征收企業所得稅.5176、金融企業貸款損失準備金準予企業所得稅稅前扣除5187、上海國際能源交易中心向會員收取的 20%風險準備金以及 2%的期貨投資者保障基金準予在企業所得稅稅前扣除.5198、企業發行的符合條件的永續債適用相關的企業所得稅政策.5209、符合條件的境外機構投資者（包括境外經紀機構），從事中國境內原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業所得稅。.52210、對境外經紀機構符合條件的傭金所得，不屬于來源于中國境內的勞務所得，不征收企業所得稅。.52311、對生產和裝配傷殘人員專門用品的符合條件的企業免征企業所得稅.523（三）個人所得稅.5251、地

55、方政府債券利息收入免征個人所得稅.5252、獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工遞延繳納個人所得稅.5253、獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人適當延長納稅期限.5274、在中國境內滿足居住天數條件的無住所個人所得免征個人所得稅.5285、符合條件的遠洋船員取得的工資薪金收入減按 50%計入應納稅所得額.5296、居民個人來源于中國境外的所得，在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免.5307、全年一次性獎金單獨計稅.5328、符合條件的居民個人可以免于辦理匯算清繳.5339、外籍個人可選擇住房補貼、語言訓練費、子女教育費等

56、津補貼免稅優惠.53410、一次中獎收入不超過 10000 元暫免征收個人所得稅.53611、個人綜合所得專項附加扣除.53712、居民符合條件的換購住房而繳納的個人所得稅予以退還.53913、對符合條件的個人養老金實施遞延納稅.54114、對符合條件的上市公司股權激勵可選擇單獨計稅54215、在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策.543（四）城鎮土地使用稅.5441、地下建筑用地減征 50%城鎮土地使用稅.5442、符合條件的困難納稅人可申請減免城鎮土地使用稅545（五）印花稅.5461、特定組織和情形免征印花稅.546（六）車船稅.5481、國家綜合性消防救援車輛一次性免征改掛當年車船

57、稅.5482、稅符合條件的交通工具免征車船稅.549（七）車輛購置稅.5501、國家綜合性消防救援車輛一次性免征改掛當年車船稅.5502、設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免征車輛購置稅.5503、符合相關規定的“母親健康快車”項目第十六批流動醫療車免征車輛購置稅.551（八）房產稅.5521、符合條件的困難納稅人可申請減免房產稅.552（九）消費稅.5541、對符合條件的進口消防救援裝備免征進口環節消費稅.5542、對符合條件的商品自出口之日起 6 個月內原狀退運進境的，免征進口環節消費稅.5553、國有公益性收藏單位免消費稅.556（十）關稅.5581、對符合條件的進口消防救援裝備免征進口關

58、稅.5582、對符合條件的商品自出口之日起 6 個月內原狀退運進境的，免征進口關稅.5593、對關稅稅額在人民幣五十元以下的一票貨物免征關稅.5604、國有公益性收藏單位的進口藏品免征進口關稅.5615、符合條件的進出口貨物、進境物品，減征關稅或者免征關稅.563（十一）水資源稅.5641、對符合情形的不繳納水資源稅.5642、對符合情形的免征或者減征水資源稅.565第三篇 區域性稅收優惠政策.567一、促進自貿區發展的稅收政策.567（一）增值稅.5671、符合條件的出口貨物勞務實行免征和退還增值稅政策.5672、融資租賃出口貨物試行增值稅出口退稅政策.5693、融資租賃海洋工程結構物試行增

59、值稅出口退稅政策5704、重慶兩路寸灘保稅港區域符合條件的貨物予以保（退）稅.5725、對符合條件的暫時進境貨物可以暫不繳納進口環節增值稅.573（二）消費稅.5741、融資租賃出口貨物試行消費稅出口退稅政策.5742、融資租賃海洋工程結構物試行消費稅出口退稅政策5753、對符合條件的暫時進境貨物可以暫不繳納進口環節消費稅.576（三）關稅.5781、對符合條件的暫時進境貨物可以暫不繳納進口關稅578二、西部地區發展的稅收政策.579（一）企業所得稅.5791、西部地區鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅.579（二）關稅.5801、西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產

60、業進口自用設備免征關稅.580（三）房產稅.5811、符合條件的農民在宅基地上建造的自有住房，暫免征收房產稅.5812、因自然災害等不可抗力因素，納稅人納稅確有困難的，可向稅務機關申請減免稅和緩繳稅款.5813、在重慶市符合條件的個人擁有的普通應稅住房，如納稅人在重慶市符合條件的，從當年起免征稅.582三、服務外包主要城市的稅收政策.583（一）增值稅.5831、軟件及信息服務外包企業進口自用設備、技術等免征進口環節增值稅.583（二）企業所得稅.5841、軟件及信息服務外包產業發生的技術開發費稅前加計扣除.584（三）關稅.5851、軟件及信息服務外包企業進口自用設備、技術等免征關稅.585

61、（四）城市維護建設稅.5861、信息服務外包企業技術轉讓、咨詢等收入免征城市維護建設稅.586（五）教育費附加.5861、信息服務外包企業技術轉讓、服務收入免征教育費附加.586四、啟運港退稅試點城市的稅收政策.587（一）增值稅.5871、對符合條件的從啟運地口岸啟運報關、從經停港報關出口的出口企業實行啟運港退稅政策.5872、對符合條件的出口企業實行啟運港退稅政策.589五、海關特殊監管區域和場所的稅收政策.590（一）增值稅.5901、重慶西永綜合保稅區一般納稅人進口設備免征增值稅、購買貨物適用保稅政策、銷售貨物適用保稅和出口退（免）稅政策.590（二）消費稅.5921、重慶西永綜合保稅

62、區一般納稅人進口設備免征消費稅、購買貨物適用保稅政策、銷售貨物適用保稅和出口退（免）稅政策.592（三）關稅.5931、重慶西永綜合保稅區一般納稅人進口設備免征關稅、購買貨物適用保稅政策、銷售貨物適用保稅和出口退（免）稅政策.593六、促進海南自貿港發展的稅收政策.595（一）增值稅.5951、全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業進口自用的生產設備免征進口環節增值稅.5952、全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規定上限以內的進口展品免征進口環節增值稅.5963、全島封關運作前，對符合條件的國內航線航班加注的保稅航油免征增值稅.5974、全島封關運作前，對符合條件的

63、企業進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器、車輛等營運用交通工具及游艇，免征進口環節增值稅。.5985、對符合條件的暫時進境修理，復運出境的免征進口環節增值稅.5996、對符合條件的藥品、醫療器械，可免征進口增值稅601（二）消費稅.6031、全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業進口自用的生產設備免征進口環節消費稅。.6032、全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規定上限以內的進口展品免征進口環節消費稅.6043、全島封關運作前，對符合條件的國內航線航班加注的保稅航油免征消費稅.6054、全島封關運作前，對符合條件的企業進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器、車輛等

64、營運用交通工具及游艇，免征進口環節消費稅。.6065、對符合條件的暫時進境修理，復運出境的免征進口環節消費稅.607（三）關稅.6091、全島封關運作前，對海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業進口自用的生產設備免征關稅。6092、全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規定上限以內的進口展品免征進口關稅.6103、全島封關運作前，對符合條件的國內航線航班加注的保稅航油免征關稅.6114、全島封關運作前，對符合條件的企業進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器、車輛等營運用交通工具及游艇，免征進口關稅。.6125、對符合條件的暫時進境修理，復運出境的免征進口關稅.6136、對符合條件的暫時出

65、境修理后復運進入海南自由貿易港，無論其是否增值，免征關稅.615（四）企業所得稅.6161、對符合條件的企業減按 15%的稅率征收企業所得稅.6162、對符合條件的企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅.6173、新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，符合規定的固定資產折舊一次性稅前扣除.618七、促進粵港澳大灣區發展的稅收政策.619（一）個人所得稅.6191、對符合條件在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才給予補貼免征個人所得稅.6192、對前海工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征.6203、對在深圳園區工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分

66、予以免征.621（二）增值稅.6221、橫琴粵澳深度合作區符合條件的有關貨物，視同出口，實行增值稅退稅.6222、在合作區登記注冊且具有獨立法人資格的企業或相關主體進口機器、設備、模具等物品免征進口增值稅.623（三）企業所得稅.6241、對符合條件的企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅.6242、對符合條件的企業，延長企業所得稅彌補以前年度虧損年限.6253、對符合條件的企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅.6264、對符合條件的企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅.628（四）消費稅.6291、符合條件的有關貨物，視同出口，實行消費稅退稅6292、在合作區登記注冊且具有獨立法人資格的

67、企業或相關主體進口機器、設備、模具等物品免征消費稅.629（五）關稅.6311、合作區登記注冊且具有獨立法人資格的企業或相關主體進口機器、設備、模具等物品免征進口關稅.6312、對合作區內企業生產的含進口料件在合作區加工增值達到或超過 30%的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅.632八、經濟特區和自貿試驗區稅收優惠.633（一）企業所得稅.6331、對符合條件的國家需要重點扶持的高新技術企業，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征.6332、對符合條件的企業，在減半期內，按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅.6353、對符合條件的企業，自取得

68、第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅.6364、對符合條件的企業，自設立之日起 5 年內減按 15%的稅率征收企業所得稅.637（二）印花稅.6391、對符合條件的企業開展離岸轉手買賣業務書立的買賣合同，免征印花稅。.639第四篇 適用于特定情況的稅收優惠政策.641一、易地扶貧搬遷.641（一）個人所得稅.6411、易地扶貧搬遷貧困人口取得的資金補償等免征個人所得稅.641（二）城鎮土地使用稅.6421、安置住房用地免征城鎮土地使用稅.642（三）契稅.6431、安置住房及用于建設安置住房的土地免征契稅.643（四）印花稅.6441、易地扶貧搬遷項目免征印花稅.644二、進

69、博會展期內銷售進口展品.645（一）增值稅.6451、進博會展期內銷售進口展品免征進口增值稅.645（二）消費稅.6461、進博會展期內銷售進口展品免征進口消費稅.646（三）關稅.6471、進博會展期內銷售進口展品免征進口關稅.647三、哈爾濱 2025 年第九屆亞洲冬季運動會.648（一）增值稅.6481、對組委會取得的符合條件的收入，免征增值稅.648（二）消費稅.6501、對組委會進口的符合條件的特需物資，免征消費稅650（三）印花稅.6511、對組委會使用的營業賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征組委會應繳納的印花稅.6512、對財產所有人將財產捐贈給組委會所書立的產權轉移書據，免征

70、印花稅.652（四）土地增值稅.6521、組委會賽后出讓資產取得的收入，免征土地增值稅652（五）關稅.6531、對亞冬會組委會為舉辦運動會進口的亞奧委會或國際單項體育組織指定的，國內不能生產或性能不能滿足需要的直接用于哈爾濱亞冬會比賽的消耗品，免征關稅。653四、服貿會展期內銷售進口展品.655（一）增值稅.6551、服貿會展期內銷售進口展品免征進口增值稅.655（二）消費稅.6561、服貿會展期內銷售進口展品免征進口消費稅.656（三）關稅.6571、服貿會展期內銷售進口展品免征進口關稅.657五、中西部地區國際性展會的稅收政策.659（一）增值稅.6591、“十四五”期間中西部地區國際性

71、展會展期內銷售的符合條件的進口展品免征進口環節增值稅.659（二）消費稅.6601、“十四五”期間中西部地區國際性展會展期內銷售的符合條件的進口展品免征進口環節消費稅.660（三）關稅.6611、“十四五”期間中西部地區國際性展會展期內銷售的符合條件的進口展品免征進口關稅.661六、中國進出口商品交易會（簡稱廣交會）的稅收政策.663（一）增值稅.6631、對 2024 年至 2025 年舉辦的中國進出口商品交易會在商務部確定的展期內銷售的免稅額度內的進口展品免征進口環節增值稅.663（二）消費稅.6641、對 2024 年至 2025 年舉辦的廣交會在商務部確定的展期內銷售的免稅額度內的進口

72、展品免征進口環節消費稅。.664（三）關稅.6651、對 2024 年至 2025 年舉辦的廣交會在商務部確定的展期內銷售的免稅額度內的進口展品免征進口關稅。.665七、國家稅收協定.667（一）船舶噸稅.6671、巴拿馬共和國籍的應稅船舶適用船舶噸稅優惠稅率6672、安提瓜和巴布達籍的應稅船舶適用船舶噸稅優惠稅率.6673、利比里亞共和國籍的應稅船舶適用船舶噸稅優惠稅率.66851第一篇第一篇 促進相關產業發展的稅收優惠促進相關產業發展的稅收優惠政策政策一、促進農業發展的稅收政策（一）增值稅（一）增值稅1、金融機構向農戶發放小額貸款利息收入免征增值稅、金融機構向農戶發放小額貸款利息收入免征增

73、值稅【享受主體】金融機構【優惠內容】2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對金融機構向農戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農

74、業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款52發放時的借款人是否屬于農戶為準。（2）小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數）的農戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100萬元（含本數）以下的貸款。（3）金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅?！菊咭罁浚?）財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知（財稅201777 號）（2）關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）（3）財政部 稅務總局關于延長部分稅

75、收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（4）財政部 稅務總局關于延續實施金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 67 號）2、中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款可簡易征收增值中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款可簡易征收增值稅稅【享受主體】中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行【優惠內容】53自 2018 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行

76、，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（具體貸款業務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農

77、業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬于農戶為準。（2）農村企業和農村各類組織貸款，是指金融機構發放給注冊在農村地區的企業及各類組織的貸款?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策的通知（財稅201897 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于延續實施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 202354年第 66 號）3、中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可簡易征收中國農業銀行三農金融事業

78、部涉農貸款利息收入可簡易征收增值稅增值稅【享受主體】中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部）【優惠內容】對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供的農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農戶貸款，是指金融機構發放給農戶的貸款，但不包括免征增值稅的農戶小額貸款。（2）農戶，是指長期（一年以上）

79、居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住55戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。（3）農村企業和農村各類組織貸款，是指金融機構發放給注冊在農村地區的企業及各類組織的貸款。（4）可享受本優惠的涉農

80、貸款業務應屬于財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知（財稅201646 號）附件享受增值稅優惠的涉農貸款業務清單所列業務?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知（財稅201646 號）4、小額貸款公司涉農利息收入免征增值稅、小額貸款公司涉農利息收入免征增值稅【享受主體】經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司【優惠內容】2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農

81、戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）56行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。（2）小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數）以下的貸款?！菊咭罁?/p>

82、】（1）關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）（2）財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知（財稅201748 號）（3）財政部 稅務總局關于延續實施小額貸款公司有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 54 號）5、金融機構涉農利息收入免征增值稅、金融機構涉農利息收入免征增值稅【享受主體】金融機構【優惠內容】2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對金融機構農戶小額貸57款的利息收入，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住

83、戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬于農戶為準。（2）小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數）的農戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100萬元（含本數）以下的貸款。（3）金融機構應將相關免稅證明

84、材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅?！菊咭罁浚?）關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）（2）財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知(財稅201777 號)（3）財政部 稅務總局關于延續實施小額貸款公司有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 54 號）586、進口飼料免征進口增值稅、進口飼料免征進口增值稅【享受主體】進口免稅飼料產品的企業【優惠內容】經國務院批準，對進口飼料免征增值稅范圍（見文件附表）所列進口飼料范

85、圍免征進口增值稅。序號 113 的商品，自 2001年 1 月 1 日起執行；序號 1415 的商品，自 2001 年 8 月 1 日起執行。此前進口的飼料，請按本通知規定退補進口增值稅?！鞠硎軛l件】納稅人進口進口飼料免征增值稅范圍內的飼料；飼料產品范圍包括:單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料；膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉以及添加其他成分膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于該范圍?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于免征飼料進口增值稅的通知（財稅200182 號）7、進口種子、種源免征進口增值稅、進口種子、種源免征進口增值稅【享受主體】進口種子種源等的增值稅納稅人【優惠內

86、容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對符合進口種子59種源免征增值稅商品清單的進口種子種源免征進口環節增值稅?！鞠硎軛l件】符合進口種子種源免征增值稅商品清單的進口種子種源?！菊咭罁控斦?海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子種源進口稅收政策的通知（財關稅202129 號）8、農產品增值稅進項稅額核定扣除、農產品增值稅進項稅額核定扣除【享受主體】納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業的增值稅一般納稅人【優惠內容】（1）自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進

87、項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規定抵扣。（2）自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法（財稅201238 號）的規定，結合本?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）特點，結合本省(自治區、直轄市、計劃單列市)特點，選擇部分行業開展核定扣除試點工作。重慶選擇藥飲片、干青花椒、部分果蔬飲料、骨制品、紙漿、中成藥行業開展核60定扣除試點。（3）試點納稅人可以采用投入產出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額。（4）

88、自 2017 年 7 月 1 日起，農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法中第四條第（二）項規定的扣除率調整為 11%，第（三）項規定的扣除率調整為“財政部 國家稅務總局 關于簡并增值稅稅率有關政策的通知（財稅201737 號）中第（一）項、第（二）項規定執行”?！鞠硎軛l件】（1）農產品應當是列入農業產品征稅范圍注釋（財稅字199552 號）的初級農業產品。（2）以農產品為原料生產貨物的試點納稅人應于當年 1 月 15日前（2012 年為 7 月 15 日前）或者投產之日起 30 日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。（3）試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經

89、營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案。（4）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務和財政部門制定的關于核定扣除試點行業范圍、扣除標準等內容的文件，需報經財政部和國家稅務單局備案后公布。財政部和國家稅務總局將根據各地區試點工作進展情況，不定期公布部分產品全國統一的扣除標準?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅61進項稅額核定扣除辦法的通知（財稅201238 號）（2）財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知（財稅201357 號）（3）財政部 國家稅務總

90、局 關于簡并增值稅稅率有關政策的通知（財稅201737 號）（4）國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市財政局 關于進一步規范和完善農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告(重慶市稅務局、財政局 2023 年第 2 號)9、農村電網維護費免征增值稅、農村電網維護費免征增值稅【享受主體】農村電管站以及收取農村電網維護費的其他單位【優惠內容】（1）自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費免征增值稅。（2）對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅?！鞠硎軛l件】農村電網維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費；對1998 年 1 月 1 日前未征收入庫的增值稅稅

91、款，不再征收入庫?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知（財稅字199847 號）（2）國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通62知（國稅函2009591 號）10、特定糧食企業免征增值稅、特定糧食企業免征增值稅【享受主體】承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業和購銷軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的企業?！緝灮輧热荨浚?）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。（2）對其他糧食企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧和水庫移民口糧，免征增值稅。（3）銷售政府儲備食用植物油免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售

92、的糧食。（2）經營下述項目：軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。（3）政府儲備食用植物油的銷售?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知63（財稅字1999198 號）11、部分飼料產品免征增值稅、部分飼料產品免征增值稅【享受主體】飼料生產企業【優惠內容】（1）部分飼料產品繼續免征增值稅。（2）免稅飼料產品范圍包

93、括：（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于 95的飼料。（3）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量

94、元素（4 種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。64（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物?！鞠硎軛l件】原有的飼料生產企業及新辦的飼料生產企業，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續。飼料生產企業飼料產品需檢測品種由省級稅務機關根據本地區的具體情況確定?！菊咭罁筷P于飼料產品免征增值稅問題的通知（財稅2001121 號）12、

95、農業生產資料免征增值稅、農業生產資料免征增值稅【享受主體】生產銷售農業生產資料的納稅人【優惠內容】生產銷售符合條件的農業生產資料免征增值稅?！鞠硎軛l件】免征增值稅的農業生產資料包括：（1）農膜；（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分65中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）；（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機?！菊咭罁控斦?國家稅務

96、總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知（財稅2001113 號）13、豆粕以外的粕類產品免征增值稅、豆粕以外的粕類產品免征增值稅【享受主體】進口或國內生產豆粕以外的粕類產品企業【優惠內容】自 2000 年 6 月 1 日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，進口或國內生產豆粕，均按 13的稅率征收增值稅。其它粕類屬于免稅飼料產品，免征增值稅，已征收入庫的稅款做退庫處理?！鞠硎軛l件】納稅人進口或國內生產豆粕以外的粕類產品?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知（財稅200130 號）14、滴灌帶和滴灌管免征增值稅、滴灌帶和滴灌管免征增值稅【享受主體】生產銷售和批發、

97、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人66【優惠內容】自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與 PVC 管（主管）、PE 管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。（2）生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監督部門的相

98、關資質認定。批發和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。（3）享受免稅政策的納稅人應按照中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則等規定，單獨核算滴灌帶和滴灌管產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知（財稅200783 號）6715、有機肥產品免征增值稅、有機肥產品免征增值稅【享受主體】從事生產銷售和批發、零售有機肥產品的納稅人【優惠內容】自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）

99、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。（2）納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生產有機肥產品的納稅人1）由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并

100、出示原件。2）由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關68資質認定。3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。批發、零售有機肥產品的納稅人1）生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。2）生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知（財稅200856 號）16、農業生產者銷售自產農產品免征增值稅、

101、農業生產者銷售自產農產品免征增值稅【享受主體】農業生產者【優惠內容】農業生產者銷售自產農產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產農業產品。（2）農業產品應當是列入農業產品征稅范圍注釋（財稅字199552 號）的初級產品。（3）中華人民共和國增值稅法自 2026 年 1 月 1 日起施69行?！菊咭罁?、財政部 國家稅務總局關于印發的通知（財稅字199552 號）2、中華人民共和國增值稅法(中華人民共和國主席令 第四十一號)17、農民專業合作社農業產品免征增值稅、農民專業合作社農業產品免征增值稅【享受主體】農民專業合作社及其他相應納稅

102、人【優惠內容】（1）對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。（2）增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按 13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（3）對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）農民專業合作社，是指依照中華人民共和國農民專業合作社法規定設立和登記的農民專業合作社。（2）農業產品應當是列入農業產品征稅范圍注釋（財稅字199552 號）的初級產品?！菊咭罁?0（1）財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知（財稅200881 號）（2）財政部 國家稅務總

103、局關于印發的通知（財稅字199552 號）18、蔬菜流通免征增值稅、蔬菜流通免征增值稅【享受主體】從事蔬菜批發、零售的納稅人【優惠內容】對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照蔬菜主要品種目錄（見附件）執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。（2）納稅人從事蔬菜批發、零售；納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅

104、貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！菊咭罁控斦繃叶悇湛偩株P于免征蔬菜流通增值稅有關問題的通知（財稅2011137 號）7119、部分鮮活肉蛋產品流通免征增值稅、部分鮮活肉蛋產品流通免征增值稅【享受主體】從事農產品批發、零售的納稅人【優惠內容】對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；（2）免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破

105、殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼；（3）上述產品中不包括中華人民共和國野生動物保護法所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。（4）從事農產品批發、零售的納稅人既銷售上述鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通增值稅政策的通知（財稅201275 號）7220、“公司農戶公司農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅經營模式銷售畜禽免征增值稅【享受主體】公司農戶經營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人【優惠內容】納稅人采取“公司農戶”經營模式從事畜禽飼養過程中，回收再銷售畜禽的，屬于農業生

106、產者銷售自產農產品，應根據中華人民共和國增值稅暫行條例的有關規定免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）納稅人采取公司農戶經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（2）畜禽應當是列入 農業產品征稅范圍注釋（財稅字199552號發布）的農業產品?！菊咭罁浚?）中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第 538 號）（2）關于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的決定（中華人民共和國財政部令第 65 號）（3）財政部

107、國家稅務總局關于印發的通知（財稅字199552 號）（4）國家稅務總局關于納稅人采取公司農戶經營模式銷售73畜禽有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 8 號）21、對糧食和大豆免征增值稅、對糧食和大豆免征增值稅【享受主體】對承擔糧食、大豆收儲任務的國有購銷企業?！緝灮輧热荨控斦繃叶悇湛偩株P于糧食企業增值稅征免問題的通知（財稅字1999198號）第一條規定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業務開具增值稅專用發票?！鞠硎軛l件】（1）自 2014 年 5 月 1 日起執行。（2）執行前發生的大豆銷售行為，稅務機關已處理的，不再調整；尚未處理的，按本通知第

108、一條規定執行?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知（財稅字1999198 號）（2）財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知（財稅201438 號）22、飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水收入免征、飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水收入免征增值稅增值稅【享受主體】74飲水工程運營管理單位【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程

109、運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位；（3）對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策?！菊咭罁浚?）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部

110、 稅務總局公告 2023 年第 58 號）7523、承包地流轉給農業生產者用于農業生產免征增值稅、承包地流轉給農業生產者用于農業生產免征增值稅【享受主體】將承包地流轉給農業生產者用于農業生產的納稅人【優惠內容】納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅?！鞠硎軛l件】（1）采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者。（2）農業生產者取得土地使用權后用于農業生產?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知（財稅201758 號）24、縣級及縣級以下小型水力發電單位可簡易征收增值稅、縣級及縣級以下小型水力發

111、電單位可簡易征收增值稅【享受主體】縣級及縣級以下小型水力發電單位（增值稅一般納稅人）【優惠內容】自 2014 年 7 月 1 日起，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬76千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發電單位?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099 號）（2）財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅201457 號）25、國有農用地出租給農業生產者用于農業生產免征增值稅、國

112、有農用地出租給農業生產者用于農業生產免征增值稅【享受主體】將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產的納稅人【優惠內容】自 2020 年 1 月 20 日起起，將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅?！鞠硎軛l件】將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產?！菊咭罁筷P于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 2 號）26、對符合條件的單位進口符合條件的動植物種源，免征進口、對符合條件的單位進口符合條件的動植物種源，免征進口環節增值稅環節增值稅【享受主體】77具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、植物園、專業動植物保護單位、養殖場、種植園

113、以及軍隊、公安、安全部門（含緝私警察）【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、植物園、專業動植物保護單位、養殖場、種植園進口的用于科研、育種、繁殖的野生動植物種源，以及軍隊、公安、安全部門（含緝私警察）進口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進口環節增值稅?！鞠硎軛l件】進口用于科研、育種、繁殖的野生動植物種源以及進口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎?！菊咭罁控斦?海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種用野生動植物種源和軍警用工作犬進口稅收政策的通知（財關稅202128號）27、農業機耕農業機耕、

114、排灌排灌、病蟲害防治病蟲害防治、植物保護植物保護、農牧保險以及農牧保險以及相關技術培訓業務免征增值稅相關技術培訓業務免征增值稅【享受主體】在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物、服務、無形資產、不動產（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶）78【優惠內容】（1）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務免征增值稅；（2）納稅人可以放棄增值稅優惠；放棄優惠的，在三十六個月內不得享 受該項稅收優惠，小規模納稅人除外?！鞠硎軛l件】（1）前款規定的免稅項目具體標準由國務院規定。（2）中華人民共和國增值稅法 自 2026 年 1 月 1 日起施行?！菊?/p>

115、策依據】中華人民共和國增值稅法(中華人民共和國主席令 第四十一號)28、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅【享受主體】在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物、服務、無形資產、不動產（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶）【優惠內容】（1）家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅；（2）納稅人可以放棄增值稅優惠；放棄優惠的，在三十六個月內不得享 受該項稅收優惠，小規模納稅人除外?！鞠硎軛l件】（1）前款規定的免稅項目具體標準由國務院規定。79（2）中華人民共和國增值稅法 自 2026 年 1 月 1 日起

116、施行?！菊咭罁恐腥A人民共和國增值稅法(中華人民共和國主席令 第四十一號)（二）企業所得稅（二）企業所得稅1、飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目企業所飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目企業所得稅三免三減半得稅三免三減半【享受主體】金融企業涉農貸款按比例計提的貸款損失準備金準予在應納稅所得額中扣除飲水工程運營管理單位【優惠內容】對飲水工程運營管理單位從事公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄規定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工程，是指為農村居

117、民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民80用水合作組織等單位；【政策依據】（1）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號（3）財政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 58 號）2、對符合條件的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入減對符合條件的小額貸款公司取得的農戶

118、小額貸款利息收入減按按 90%計入應納稅所得額計入應納稅所得額【享受主體】經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司【優惠內容】自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額?！鞠硎軛l件】（1）農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區81域內和在

119、城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。（2）小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數）以下的貸款?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知（財稅201748 號）（2）關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）（3）財政部 稅務總局關于延續實施小額貸款公司有關稅收優

120、惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 54 號）3、金融機構和保險公司符合條件的農戶小額貸款利息收入和保金融機構和保險公司符合條件的農戶小額貸款利息收入和保費收入減按費收入減按 90%計入應納稅所得額計入應納稅所得額【享受主體】金融機構、保險公司【優惠內容】（1）自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。82（2）自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入

121、總額?！鞠硎軛l件】（1）農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。（2）小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數）

122、以下的貸款。（3）保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。（4）金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知（財稅201744 號）（2）關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 22 號）83（3）財政部 稅務總局關于延續實施支持農村金融發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 55 號）4、農、林、牧、漁業項目所得免（減）征企業所得稅、農、林、牧、漁業項目所得免（減）征企業所得稅【享受主體】從事農、林、牧、漁業項目

123、的企業【優惠內容】（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖?！鞠硎軛l件】從事滿足條件的農、林、牧、漁業項目的所得84【政策依據】（1）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民

124、共和國國務院令第 512 號）5、農產品初加工所得免征企業所得稅、農產品初加工所得免征企業所得稅【享受主體】從事農產品初加工的企業【優惠內容】企業從事農產品初加工的所得，免征企業所得稅?！鞠硎軛l件】農產品初加工屬于享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）所列范圍?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知（財稅2008149 號）（2）財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126 號）6、“公司農戶公司農戶”經營模式所得免（減）征企業所得稅經營模式所得免（減）征企業所得稅【享受主體

125、】以“公司農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業85【優惠內容】以“公司農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策?！鞠硎軛l件】（1）公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權產權仍屬于公司），農戶將畜禽養大成為成品后交付公司回收。（2）自 2010 年 1 月 1 日起施行?！菊咭罁浚?）國家稅務總局關于“公司農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告（國家稅務總局公告 2010 年第 2 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院

126、令第 512 號）7、金融企業涉農貸款按比例計提的貸款損失準備金準予在應納金融企業涉農貸款按比例計提的貸款損失準備金準予在應納稅所得額中扣除稅所得額中扣除【享受主體】金融企業【優惠內容】金融企業根據貸款風險分類指引（銀監發200754 號），對其涉農貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：86關注類貸款，計提比例為 2%；次級類貸款，計提比例為 25%；可疑類貸款，計提比例為 50%；損失類貸款，計提比例為 100%?！鞠硎軛l件】（1）涉農貸款，是指 涉農貸款專項統計制度（銀發2007246號）統計的以下貸款：農戶貸款；農村企業及各類組織貸款。（2）

127、農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營；（3）農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給

128、注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域；（4）執行期限自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日?！菊咭罁?7（1）關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 85 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號8、對符合條件的小額貸款公司計提對符合條件的小額貸款公司計提 1%的貸款損失準備金準予的貸款損失準備金準予扣除扣除【享受主體】小額貸款公司【優惠內容】對經省級地

129、方金融監督管理部門批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除?！鞠硎軛l件】（1）小額貸款公司是指經省級地方金融監督管理部門批準成立的；（2）小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在 10 萬元（含本數）以下的貸款。（3）準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產；由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織88貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀

130、行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。（4）執行期限自公告之日起至 2027 年 12 月 31 日?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第86 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于延續實施小額貸款公司有關稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 54 號）（三）個人所得稅（三）個人所得稅1、個人個人、個體戶個體戶、個人獨資企業和合伙企業從事個人獨資企業和合伙企業從事“四業四業”取得的

131、取得的所得暫不征收個人所得稅所得暫不征收個人所得稅【享受主體】從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業的個人、個體戶、個人獨資企業和合伙企業【優惠內容】對個人、個體戶、個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業（以下簡稱“四業”）取得的“四業”所得暫不征89收個人所得稅?！鞠硎軛l件】（1）主體為個人、個體戶、個人獨資企業和合伙企業。（2）免稅所得為從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業的所得?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知(財稅200430 號)（2）財政部 國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業養殖業飼養業捕撈業所得

132、有關個人所得稅問題的批復（財稅201096 號）（四）城鎮土地使用稅（四）城鎮土地使用稅1、直接用于采摘直接用于采摘、觀光的種植觀光的種植、養殖養殖、飼養的土地免征城鎮土飼養的土地免征城鎮土地使用稅地使用稅【享受主體】經營采摘、觀光農業的單位和個人【優惠內容】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，根據中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定，免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】90在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地【政

133、策依據】財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知（財稅2006186 號）2、直接用于農直接用于農、林林、牧牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅【享受主體】使用直接用于農、林、牧、漁業生產用地的企業【優惠內容】直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地?！菊咭罁浚?）中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（2006 年修訂）（中華人民共和國國務院令第 483 號）（2）國家稅務局關于檢發的通知（國稅地字

134、1988第 15 號）913、對符合條件的農產品批發市場對符合條件的農產品批發市場、農貿市場免征城鎮土地使用農貿市場免征城鎮土地使用稅稅【享受主體】農產品批發市場、農貿市場【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）農產品批發市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包

135、括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品；（2）享受上述稅收優惠的土地，是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區，以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的土地，不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于繼續實行農產品批發市場 農貿市92場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知（財稅201912 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2022

136、 年第 4 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施農產品批發市場和農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 50 號）4、飲水工程運營管理單位自用的生產飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地免征城鎮土辦公用土地免征城鎮土地使用稅地使用稅【享受主體】飲水工程運營管理單位【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公

137、司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位；（3）對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述93稅收優惠政策?！菊咭罁浚?）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 58 號

138、）（五）耕地占用稅（五）耕地占用稅1、為農業生產服務的生產設施占用農用地不征收耕地占用稅、為農業生產服務的生產設施占用農用地不征收耕地占用稅【享受主體】建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的納稅人【優惠內容】建設直接為農業生產服務的生產設施占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的，不征收耕地占用稅?！鞠硎軛l件】建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地?！菊咭罁恐腥A人民共和國耕地占用稅法（中華人民共和國主席令 第18 號）942、對符合條件的占用耕地免征、減征耕地占用稅、對符合條件的占用耕地免

139、征、減征耕地占用稅【享受主體】農田水利占用耕地、農村居民新建住宅占用耕地的納稅人【優惠內容】（1）占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅；（2）農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（3）農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅?！鞠硎軛l件】（1）農田水利占用耕地；（2）農村居民新建住宅占用耕地?！菊咭罁恐腥A人民共和國耕地占用稅法（中華人民共和國主席令 第18 號）95

140、（六）房產稅（六）房產稅1、農產品批發市場農產品批發市場、農貿市場經營農產品的房產暫免征收房產農貿市場經營農產品的房產暫免征收房產稅稅【享受主體】農產品批發市場、農貿市場【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅?！鞠硎軛l件】（1）農產品批發市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬

141、菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。（2）享受上述稅收優惠的土地，是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區，以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的土地，不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。96【政策依據】（1）財政部 稅務總局關于繼續實行農產品批發市場 農貿市場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知（財稅201912 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號）（

142、3）財政部 稅務總局關于繼續實施農產品批發市場和農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 50 號）2、飲水工程運營管理單位自用的生產飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產免征房產稅辦公用房產免征房產稅【享受主體】飲水工程運營管理單位【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村

143、集體、農民用水合作組織等單位；（3）對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產稅。97無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策?！菊咭罁浚?）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 58 號）（七）車輛購置稅（七）車輛購置稅1、農用三輪車免

144、征車輛購置稅、農用三輪車免征車輛購置稅【享受主體】購買農用三輪車的企業和個人【優惠內容】自 2004 年 10 月 1 日起對農用三輪車免征車輛購置稅?！鞠硎軛l件】農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于 7、4kw，載重量不大于 500kg，最高車速不大于 40km/h 的三個車輪的機動車?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知(財稅200466 號)98（八）契稅（八）契稅1、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于農、林、牧、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產的免征契稅漁業生產的免征契稅【享受主體】承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用

145、于農、林、牧、漁業生產的單位和個人【優惠內容】納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅?！鞠硎軛l件】納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產?！菊咭罁恐腥A人民共和國契稅暫行條例細則（財法字199752 號）2、飲水工程運營管理單位建設飲水工程而承受土地使用權免征飲水工程運營管理單位建設飲水工程而承受土地使用權免征契稅契稅【享受主體】飲水工程運營管理單位【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管99理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工

146、程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位；（3）對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策?！菊咭罁浚?）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅

147、務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 58 號）3、農村集體產權制度改革免征契稅、農村集體產權制度改革免征契稅【享受主體】農村集體經濟組織【優惠內容】100（1）對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。（2）對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋 權屬，免征契稅。（3）對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確權登記，不征收契稅。（4）自 2017 年 1 月 1 日起?！鞠硎軛l件】（1）承受原集體經濟組織的土地

148、、房屋權屬；（2）對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確權登記?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知（財稅201755 號）（九）印花稅（九）印花稅1、農村清產核資收回集體資產免征印花稅、農村清產核資收回集體資產免征印花稅【享受主體】農村集體經濟組織【優惠內容】因農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。101【享受條件】進行清產核資收回集體資產?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知（財稅201755 號）2、符

149、合條件的涉農組織購買農業生產資料或者銷售農產品書立符合條件的涉農組織購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同免征印花稅的買賣合同和農業保險合同免征印花稅【享受主體】農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會【優惠內容】農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同免征印花稅?！鞠硎軛l件】享受印花稅免稅優惠的家庭農場，具體范圍為以家庭為基本經營單元，以農場生產經營為主業，以農場經營收入為家庭主要收入來源，從事農業規?；?、標準化、集約化生產經營，納入全國家庭農場名錄系統的家庭農場?！菊咭罁?/p>

150、】中華人民共和國印花稅法（2021 年 6 月 10 日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過）102財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 22 號）3、飲水工程運營管理單位建設飲水工程相關的書據飲水工程運營管理單位建設飲水工程相關的書據、合同等免合同等免征印花稅征印花稅【享受主體】飲水工程運營管理單位【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅?！鞠硎軛l件】（1）飲水工

151、程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施；（2）飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位；（3）對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策?！菊咭罁浚?）關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告103（財政部 稅務總局公告 2019 年第 67 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財

152、政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 58 號）（十）土地增值稅（十）土地增值稅1、農村集體產權制度改革涉及房地產轉移變更暫不征土地增值農村集體產權制度改革涉及房地產轉移變更暫不征土地增值稅稅【享受主體】村民委員會、村民小組【優惠內容】村民委員會、村民小組按照農村集體產權制度改革要求，將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到農村集體經濟組織名下的，暫不征收土地增值稅?！鞠硎軛l件】農村集體經濟組織，應按規定在農業農村部門辦理注冊登記，被賦予以字母“N”開頭的統一社會信用代碼，并取得農村集體經濟組織登記證?！菊咭罁控斦?/p>

153、 稅務總局關于農村集體產權制度改革土地增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2024 年第 3 號）104二、促進交通、物流等基礎設施建設的稅收政策（一）增值稅（一）增值稅1、飛機維修勞務增值稅稅負超過、飛機維修勞務增值稅稅負超過 6%部分即征即退部分即征即退【享受主體】飛機維修相關企業【優惠內容】為支持飛機維修行業的發展，決定自 2000 年 1 月 1 日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過 6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策?！鞠硎軛l件】從事飛機維修勞務?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知（財稅2000102 號）2、鐵路系統內部修理貨車業務免征增值稅、鐵路

154、系統內部修理貨車業務免征增值稅【享受主體】鐵路系統內部單位【優惠內容】為支持我國鐵路建設，經國務院批準，從 2001 年 1 月 1 日105起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅?！鞠硎軛l件】鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務【政策依據】財政部 國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知（財稅200154 號）3、生產銷售符合條件的飛機減按生產銷售符合條件的飛機減按 5%征收增值稅并對因此形成征收增值稅并對因此形成的增值稅期末留抵稅額予以退還的增值稅期末留抵稅額予以退還【享受主體】生產銷售新支線飛機的納稅人【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日起至 2027 年 1

155、2 月 31 日，對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按 5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；【享受條件】（1）新支線飛機，指民用客機的整機，具體標準如下：空載重量大于 25 噸且小于 45 噸、座位數量少于 130 個的民用客機。（2）規定的增值稅期末留抵稅額，可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的，按中華人民共和國稅收征收管理法有關規定承擔相應法律責任?！菊咭罁?06（1）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）

156、財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于民用飛機增值稅適用政策的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 38 號）（4）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）4、對納稅人從事大型民用客機發動機對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還成的增值稅期末留抵稅額予以退

157、還【享受主體】從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目的納稅人【優惠內容】自 2018 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；【享受條件】（1）大型民用客機發動機和中大功率民用渦軸渦槳發動機，指上述發動機的整機，具體標準如下：107大型民用客機發動機，是指：1.單通道干線客機發動機，起飛推力1200016000kgf；2.雙通道干線客機發動機，起飛推力280003500

158、0kgf。中大功率民用渦軸渦槳發動機，是指：1.中等功率民用渦軸發動機，起飛功率 10003000kW；2.大功率民用渦槳發動機，起飛功率 3000kW 以上。（2）規定的增值稅期末留抵稅額，可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的，按中華人民共和國稅收征收管理法有關規定承擔相應法律責任?！菊咭罁浚?）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部

159、 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）5、從事大型客機研制的納稅人形成的增值稅期末留抵稅額予以從事大型客機研制的納稅人形成的增值稅期末留抵稅額予以退還退還【享受主體】從事大型客機研制的納稅人【優惠內容】108自 2019 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；【享受條件】（1）大型客機，指民用客機的整機，具體標準如下：空載重量大于 45 噸的民用客機。（2）規定的增值稅期末留抵稅額，可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月，應將退

160、稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規定轉出的，按中華人民共和國稅收征收管理法有關規定承擔相應法律責任?！菊咭罁浚?）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）6、運輸企業購進符合條件的船舶可退還增值稅、運輸企業購進符合條件的船舶可退還增值稅【享受主體】運輸企業【優惠內容】（1）2020 年 10 月 1 日至 2

161、024 年 12 月 31 日期間，運輸企業購進符合財稅202041 號文件第一條規定條件的船舶，可退還增值109稅。（2）2020 年 11 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日期間，運輸企業購進符合財稅202052 號文件第一條規定條件的船舶，可退還增值稅?！鞠硎軛l件】（1）應予退還的增值稅額，為運輸企業購進船舶取得的增值稅專用發票上注明的稅額。（2）購進符合財稅202041 號文件第一條或者財稅202052 號文件第一條規定條件的船舶?！菊咭罁繃叶悇湛偩株P于發布國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告 2020 年第 18 號）7、國際航行船舶加注燃料油可退

162、還增值稅、國際航行船舶加注燃料油可退還增值稅【享受主體】國際航行船舶【優惠內容】對國際航行船舶在我國沿海港口加注的燃料油，實行出口退（免）稅政策，增值稅出口退稅率為 13%?！鞠硎軛l件】（1）燃料油，是指產品編碼為“27101922”的產品。（2）2020 年 2 月 1 日起施行。（3）燃料油適用的退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日110期界定?！菊咭罁筷P于對國際航行船舶加注燃料油實行出口退稅政策的公告（財政部 稅務總局 海關總署公告 2020 年第 4 號）（二）企業所得稅（二）企業所得稅1、國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得定期減免企國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營

163、所得定期減免企業所得稅業所得稅【享受主體】從事公共基礎設施項目投資經營的企業【優惠內容】（1）國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（2）企業從事符合公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄規定、于 2007 年 12 月 31 日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自 2008年 1 月 1 日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠?！鞠硎軛l件】（1）國家重點扶持的公共基礎設施

164、項目，是指公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、111城市公共交通、電力、水利等項目。（2）港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力和水利七大類公共基礎設施項目需滿足公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄（2008 年版）規定條件，如：港口碼頭類中的碼頭、泊位、通航建筑物新建項目系由省級以上政府投資主管部門核準的沿海港口萬噸級及以上泊位、內河千噸級及以上泊位、滾裝泊位、內河航運樞紐新建項目；機場類的民用機場新建項目系由國務院核準的民用機場新建項目,包括民用機場遷建、軍航機場軍民合用改造項目；生產項目符合公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄規定條件。（3）企業同時從

165、事不在目錄范圍內的項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業所得稅優惠政策。（4）企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用目錄規定項目的所得，不得享受前款規定的企業所得稅優惠。（3）企業投資經營符合公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄規定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業所得稅“三免三減半”優惠：不同批次在空間上相互獨立；每一批次自身具備取得收入的功能；以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，

166、并合理分攤期間費用。112【政策依據】（1）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第 512 號）（3）公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄（財稅200846號）（4）財政部 國家稅務總局 國家發展和改革委員會關于公布的通知(財稅2008116 號)（5）國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知（國稅發200980 號）（6）財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知（財稅201210 號）（7）財政部 國家稅務總局關于公共基礎

167、設施項目享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知（財稅201455 號）2、對企業投資者持有符合條件的鐵路債券利息收入減半征收企對企業投資者持有符合條件的鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅業所得稅【享受主體】持有 2019-2027 年發行的鐵路債券的企業投資者【優惠內容】對企業投資者持有 2019-2027 年發行的鐵路債券取得的利息收113入，減半征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】鐵路債券，是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具?！菊咭罁浚?）關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 57 號）（2）

168、財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 64 號）（三）城鎮土地使用稅（三）城鎮土地使用稅1、符合條件的民航機場用地免征土地使用稅、符合條件的民航機場用地免征土地使用稅【享受主體】民航機場【優惠內容】（1）機場飛行區（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區）用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。（2）場外道路用地免征土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）機場飛行區（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區）用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地；114（2）機場道路，區分為場內、場外道路

169、?！菊咭罁繃叶悇站株P于對民航機場用地征免土地使用稅問題的規定（國稅地字198932 號）2、港口的碼頭用地免征土地使用稅、港口的碼頭用地免征土地使用稅【享受主體】交通部門的港口【優惠內容】港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅?！鞠硎軛l件】港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地?！菊咭罁繃叶悇站株P于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規定（國稅地字1989123 號）3、廠區以外的鐵路專用線、公路等用地暫免征收土地使用稅、廠區以外的鐵路專用線、公路等用地暫免征收土地使用稅【享受主體】使用

170、鐵路專用線、公路的企業【優惠內容】對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外、與社會公用115地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅?！鞠硎軛l件】在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路等用地?！菊咭罁繃叶悇站株P于印發的通知（國稅地字1989140 號）4、鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征城鎮土地使用稅、鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征城鎮土地使用稅【享受主體】鐵道部所屬鐵路運輸企業【優惠內容】鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包

171、括客貨、編組站，車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知（財稅200617 號）1165、股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的土地暫免征收股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的土地暫免征收城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅【享受主體】股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司【優惠內容】對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的土地暫免征收城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】股改鐵路運輸企業是指鐵路運輸企業經國務院

172、批準進行股份制改革成立的企業；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知（財稅2009132 號）6、物流企業倉儲用地減按、物流企業倉儲用地減按 50%計征城鎮土地使用稅計征城鎮土地使用稅【享受主體】物流企業【優惠內容】自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬117土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮土地使用稅。本公告印發之日前已繳納的應

173、予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還?！鞠硎軛l件】（1）物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。（2）大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在 6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉

174、儲設施。（3）倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。（4）物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅?！菊咭罁控斦?稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023年第 5 號）1187、從事大型民用客機發動機從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機以中大功率民用渦軸渦槳發動機以及空載重量大于及空載重量大于 45 噸的民用

175、客機研制的納稅人及其全資子公司自噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公土地免征城鎮土地使用稅用的科研、生產、辦公土地免征城鎮土地使用稅【享受主體】從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司?！緝灮輧热荨孔?2018 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止，對從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目自用的科研、生產、辦公土地，免征城鎮土地使用稅

176、?！鞠硎軛l件】（1）大型民用客機發動機和中大功率民用渦軸渦槳發動機，指上述發動機的整機，具體標準如下：大型民用客機發動機，是指：1.單通道干線客機發動機，起飛推力1200016000kgf；2.雙通道干線客機發動機，起飛推力2800035000kgf。中大功率民用渦軸渦槳發動機，是指：1.中等功率民用渦軸發動機，起飛功率 10003000kW；2.大功率民用渦槳發動機，起飛功率 3000kW 以上?！菊咭罁?19（1）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部

177、稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）8、從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生生產、辦公土地免征城鎮土地使用稅產、辦公土地免征城鎮土地使用稅【享受主體】從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止，對從事大型客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公土地，免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】大型客機，指民用客機的整機，具體標準如下：

178、空載重量大于45 噸的民用客機?！菊咭罁浚?）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）120（3）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）9、對符合條件的城市公交站場對符合條件的城市公交站場、道路客運站場道路客運站場、城市軌道交通城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅系統減免城鎮土地使用稅【享受主體】符合條件的納稅人【優惠內容】2019 年 1 月 1 日至

179、 2027 年 12 月 31 日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。（2）道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。（3）城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。（4）城市公交站場、道路客運站場，是指經縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾

180、及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。（5）城市軌道交通系統，是指依規定批準建設的，采用專用軌121道導向運行的城市公共客運交通系統，包括地鐵系統、輕軌系統、單軌系統、有軌電車、磁浮系統、自動導向軌道系統、市域快速軌道系統，不包括旅游景區等單位內部為特定人群服務的軌道系統?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于繼續對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知（財稅201911 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交

181、通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 52 號）（四）耕地占用稅（四）耕地占用稅1、鐵路線路鐵路線路、公路線路公路線路、飛機場跑道飛機場跑道、停機坪停機坪、港口港口、航道占航道占用耕地減征耕地占用稅用耕地減征耕地占用稅【享受主體】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地的企業【優惠內容】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。122鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅?！鞠硎軛l件】（1）鐵路線路、公路線路、

182、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地；（2）納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅?！菊咭罁恐腥A人民共和國耕地占用稅法（中華人民共和國主席令 第18 號）（五）房產稅（五）房產稅1、鐵道部所屬鐵路運輸企業免征房產稅、鐵道部所屬鐵路運輸企業免征房產稅【享受主體】鐵道部所屬鐵路運輸企業【優惠內容】鐵道部所屬鐵路運輸企業享受免征房產稅?！鞠硎軛l件】鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客

183、運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運123股份有限公司?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知（財稅200617 號）2、股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產暫免征收股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產暫免征收房產稅房產稅【享受主體】股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司【優惠內容】對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產暫免征收房產稅?！鞠硎軛l件】股改鐵路運輸企業是指鐵路運輸企業經國務院批準進行股份制改革成立的企業；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方

184、政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知（財稅2009132 號）1243、從事大型民用客機發動機從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機以中大功率民用渦軸渦槳發動機以及空載重量大于及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司自噸的民用客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產免征房產稅用的科研、生產、辦公房產免征房產稅【享受主體】從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的的納稅人及其全資子公司【優惠

185、內容】自 2018 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止，對從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目以及空載重量大于 45 噸的民用客機研制的的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產，免征房產稅?！鞠硎軛l件】（1）大型民用客機發動機和中大功率民用渦軸渦槳發動機，指上述發動機的整機，具體標準如下：大型民用客機發動機，是指：1.單通道干線客機發動機，起飛推力1200016000kgf；2.雙通道干線客機發動機，起飛推力2800035000kgf。中大功率民用渦軸渦槳發動機，是指：1.中等功率民

186、用渦軸發動機，起飛功率 10003000kW；2.大功率民用渦槳發動機，起飛功率 3000kW 以上。125【政策依據】（1）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）4、從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司自用的科研、生生產、辦公房產免征房產稅產、辦公房產免征房產

187、稅【享受主體】從事大型客機研制的納稅人及其全資子公司【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對從事大型客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產，免征房產稅?！鞠硎軛l件】大型客機，指民用客機的整機，具體標準如下：空載重量大于45 噸的民用客機?！菊咭罁浚?）關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 88 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的126公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策

188、的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）（六）車輛購置稅（六）車輛購置稅1、購置掛車減半征收車輛購置稅、購置掛車減半征收車輛購置稅【享受主體】購置掛車的物流企業【優惠內容】自 2018 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對購置掛車減半征收車輛購置稅?！鞠硎軛l件】（1）購置日期按照機動車銷售統一發票 海關關稅專用繳款書或者其他有效憑證的開具日期確定。（2）掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛?！菊咭罁浚?）關于對掛車減征車輛購置稅的公告（財政部 稅務總局工業和信息化部公告 2018 年第 69 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分

189、稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局 工業和信息化部關于繼續對掛車減征車輛購置稅的公告（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告 2023127年第 47 號）（七）印花稅（七）印花稅1、承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免印花稅、承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免印花稅【享受主體】運輸單位【優惠內容】對鐵路、公路、航運、水陸承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花印花?！鞠硎軛l件】鐵路、公路、航運、水陸承運快件行李、包裹開具的托運單據?！菊咭罁繃叶悇站株P于印花稅若干具體問題的規定（國稅地字198825 號）2、特殊物資運費

190、結算憑證免印花稅、特殊物資運費結算憑證免印花稅【享受主體】存在特殊貨物運輸的企業【優惠內容】（1）凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結算憑證，免納印花稅；（2）凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明128文件的運費結算憑證，免納印花稅；（3）為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運費結算憑證，免納印花稅?！鞠硎軛l件】（1）軍事物資運輸；（2）搶險救災物資運輸；（3）新建鐵路的工程臨管線運輸?！菊咭罁繃叶悇湛偩株P于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知（國稅發1990173 號）（八）個人所得稅（八）個人所得稅1、個人投資者持有個人投資者持有 2019-2023

191、 年發行的鐵路債券收入減半征收年發行的鐵路債券收入減半征收個人所得稅個人所得稅【享受主體】持有 2019-2027 年發行的鐵路債券的個人投資者【優惠內容】對個人投資者持有 2019-2027 年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按 50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳?！鞠硎軛l件】鐵路債券，是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，129包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具?！菊咭罁浚?）關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 57 號）（2）財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所

192、得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 64 號）（九）關稅（九）關稅1、對民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、對民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、航空器材分銷商進口符合條件的維修用航空器材，免征進口關稅航空器材分銷商進口符合條件的維修用航空器材，免征進口關稅【享受主體】民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、航空器材分銷商?！緝灮輧热荨孔?2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、航空器材分銷商進口國內不能生產或性能不能滿足需求的維修用航空器材，免征進口關稅?！鞠?/p>

193、受條件】（1）民用飛機整機設計制造企業、國內航空公司、維修單位、航空器材分銷商是指：從事民用飛機整機設計制造的企業及其所屬單位，且其生產產品的相關型號已取得中國民航局批準的型號合格證（TC）；中國民航局批準的國內航空公司；持有中國民用航空維130修許可證的維修單位；符合中國民航局管理要求的航空器材分銷商。（2）維修用航空器材是指專門用于維修民用飛機、民用飛機部件的器材，包括動力裝置（發動機、輔助動力裝置）、起落架等部件，以及標準件、原材料等消耗器材。范圍僅限定于飛機的機載設備及其零部件、原材料，不包括地勤系統所使用的設備及其零部件。（3）航空器材一般具備中國民航局（CAAC）、美國聯邦航空局（

194、FAA）、歐盟航空安全局（EASA）、加拿大民用航空局（TCCA）、巴西民用航空局等民航局頒發的適航證明文件或俄羅斯、烏克蘭等民航制造和維修單位簽發的履歷本。具有制造單位出具產品合格證明的標準件、原材料也屬于航空器材范圍。（4）免稅進口的維修用航空器材清單，由中國民航局會同工業和信息化部、財政部、海關總署另行制定印發?！菊咭罁筷P于 2021-2030 年支持民用航空維修用航空器材進口稅收政策的通知（財關稅202115 號）（十）消費稅（十）消費稅1、對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅、對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅【享受主體】銷售航天煤油的機構【優惠內容】自 2023 年 6 月

195、30 日，對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅。131【享受條件】對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅【政策依據】財政部 稅務總局關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 11 號）三、促進科技進步、自主創新的稅收政策（一）增值稅（一）增值稅1、軟件產品增值稅實際稅負超過、軟件產品增值稅實際稅負超過 3%的部分即征即退的部分即征即退【享受主體】軟件產業和集成電路產業【優惠內容】（1）軟件產品增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按 17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地

196、化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內?！鞠硎軛l件】（1）軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產132品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。（2）滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：1）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；2）取得軟件產業主管部門頒發的軟件產品登記證

197、書或著作權行政管理部門頒發的計算機軟件著作權登記證書。（3）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：1）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額3%當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額17%2）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額3%當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額當期嵌入式軟件產品銷項

198、稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額17%133 當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本（1+10%）。（3）按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。（4）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，

199、對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。（5）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策

200、。134【政策依據】財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100 號）2、轉讓創新企業、轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入免征增值稅取得的差價收入免征增值稅【享受主體】滿足條件的的個人或者單位投資者【優惠內容】（1）對個人投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅。（2）對單位投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。（3）自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入，三年內暫免征收增值稅。（4）對合格境外機構投資者（QFII）

201、、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅?！鞠硎軛l件】（1）創新企業 CDR，是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發并在中國境內發行，代表境外基礎證券權益的證券。135（2）試點開始之日，是指首只創新企業 CDR 取得國務院證券監督管理機構的發行批文之日?！菊咭罁浚?）關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 證監會公告 2019 年第 52 號）（2）財政部 稅務總局 中

202、國證監會關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局中國證監會公告 2023 年第 22 號）3、內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅【享受主體】內資研發機構和外資研發中心【優惠內容】為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，自 2019 年 1 月1 日至2027 年12 月31 日繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅?！鞠硎軛l件】（1）適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括：科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制

203、為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國136家工程研究中心；國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心；科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室（含企業國家重點實驗室）和國家工程技術研究中心；科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位

204、；工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）；國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校（以教育部門戶網站公布名單為準）；符合本公告第二條規定的外資研發中心；財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。（2）外資研發中心應同時滿足下列條件：研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于 800 萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于 800 萬美元。專職研究與試驗發展人員不低于 80 人。設立以來累計購置的設備原值不低于 2000 萬元。137外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上

205、述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件 1。（3）經核定的內資研發機構、外資研發中心，發生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關研發機構的牽頭核定部門應及時將內資研發機構、外資研發中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質起止時間。（4）稅收政策執行期限為 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31日，具體從內資研發機構和外資研發中心取得退稅資格的次月 1 日起執行?！菊咭罁浚?）關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告（財政部 商務部 稅務總局公告 2019 年第 91 號）（2）財政部

206、商務部 稅務總局關于研發機構采購設備增值稅政策的公告（財政部 商務部 稅務總局公告 2023 年第 41 號）4、研發機構進口符合條件的科學研究研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免科技開發和教學用品免征進口增值稅征進口增值稅【享受主體】科學研究機構、技術開發機構、學校等單位【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生138產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口環節增值稅?！鞠硎軛l件】（1）科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館

207、是指：從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。國家實驗室，國家重點實驗室，企業國家重點實驗室，國家產業創新中心，國家技術創新中心，國家制造業創新中心，國家臨床醫學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業技術中心，國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）?？萍俭w制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構?？萍疾繒裾亢硕ɑ蛘呤〖壙萍贾鞴懿块T會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發機構所在地直

208、屬海關核定的事業單位性質的社會研發機構。省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構?？h級及以上黨校（行政學院）。地市級及以上公共圖書館。139（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發，并動態調整?！菊咭罁浚?）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知（財關稅202123 號）（2）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發和教學用品免稅

209、清單（第一批）的通知（財關稅202144 號）5、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資不科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資不（免免）征征進口增值稅進口增值稅【享受主體】科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口環節增值稅：（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視

210、作品的拷貝、工作帶、硬盤。140（2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品?！鞠硎軛l件】（1）科普影視作品、科普用品是指符合科學技術普及法規定，以普及科學知識、倡導科學方法、傳播科學思想、弘揚科學精神為宗旨的影視作品、科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等用品。（2）科普影視作品相關免稅進口商品清單見附件?！菊咭罁浚?）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業發展進口稅收政策的通知（財關稅202126 號）（2）科技部等五部門關于發布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知（國科發才202226 號）6、技術轉讓技術轉

211、讓、技術開發和與之相關的技術咨詢技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務收入技術服務收入免征增值稅免征增值稅【享受主體】提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人【優惠內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅?！鞠硎軛l件】技術轉讓、技術開發，是指銷售服務、無形資產、不動產注141釋中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌

212、握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）7、符合條件的軟件產品，不征收增值稅。、符合條件的軟件產品，不征收增值稅?！鞠硎苤黧w】軟件產業和集成電路產業【優惠內容】納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅?！鞠硎軛l件】（1）軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔

213、和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件142產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。（2）滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：1）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；2）取得軟件產業主管部門頒發的軟件產品登記證書或著作權行政管理部門頒發的計算機軟件著作權登記證書。（3）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：1）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額3%當期軟件產品增值稅應納稅額=當

214、期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額17%2）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額3%當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額17%當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式143當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：按

215、納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本（1+10%）。（3）按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。（4）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。專用于軟件產品開

216、發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。（5）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策?！菊咭罁?44財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100 號）（二）企業所得稅（二）企業所得稅1、動漫企業自主開發生產動漫產品動漫企業自主開發生產動漫產品，可申請享受軟件產業所得可申請享受軟件產業所得

217、稅優惠政策稅優惠政策【享受主體】動漫企業【優惠內容】經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照文化部、財政部、國家稅務總局關于印發動漫企業認定管理辦法（試行）的通知（文市發200851 號）的規定執行?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知（財稅200965 號）（2）文化部 財政部 國家稅務總局關于印發動漫企業認定管理辦法（試行）的

218、通知（文市發200851 號）1452、創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額納稅所得額【享受主體】創業投資企業【優惠內容】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業 2 年（24 個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的 70%，在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】（1）創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業 2 年（24 個月）以上；（2）創業投資企業經營范圍符合創業投資企業

219、管理暫行辦法規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業；按照創業投資企業管理暫行辦法規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合創業投資企業管理暫行辦法的有關規定；（3）被投資的企業，按照國科發火2008172 號和國科發火2008362 號的規定，通過高新技術企業認定；職工人數不超過 500人，年銷售（營業）額和資產總額均不超過 2 億元?！菊咭罁浚?）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令146第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第 512 號）（3）國家稅務總局

220、關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知（國稅發200987 號）3、有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額技術企業按比例抵扣應納稅所得額【享受主體】有限合伙制創業投資企業法人合伙人【優惠內容】有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿 2 年（24 個月）的，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】（1）有限合伙

221、制創業投資企業是按規定設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業；（2）其法人合伙人是實行查賬征收企業所得稅的居民企業；（3）有限合伙制創業投資企業應納稅所得額的確定及分配要按照財稅2008159 號相關規定執行；（2）中小高新技術企業是在中國境內注冊的實行查賬征收的、147經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過 2億元、從業人數不超過 500 人的企業；投資年限滿 2 年（24 個月）?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）（2）國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅

222、有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 81 號）（3）國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知（國稅發200987 號）（4）財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159 號）4、創業投資企業創業投資企業、有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額【享受主體】創業投資企業、有限合伙制創業投資企業法人合伙人【優惠內容】(1)創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿 2 年（24 個

223、月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。148(2)有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！鞠硎軛l件】(1)初創科技型企業，應同時符合以下條件：在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；接受投資時，從業人數不超過 300 人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數

224、不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。(2)創業投資企業，應同時符合以下條件：在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；符合創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）規定或者私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；投資

225、后 2 年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于 50%?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局 關于創業投資企業和天使投資個149人有關稅收政策的通知（財稅201855 號）（2）國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 43 號）（3）財政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）（4）財政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年

226、第 17 號）5、科研機構技術性服務收入暫免征收企業所得稅、科研機構技術性服務收入暫免征收企業所得稅【享受主體】科研機構【優惠內容】科研機構服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】科研機構服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務【政策依據】關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知（財稅字199945 號）1506、技術轉讓所得免（減）征企業所得稅、技術轉讓所得免（減）征企業所得稅【享受主體】技術轉讓的居民企業【優惠內容】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元的

227、部分，免征企業所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；（2）技術轉讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。（3）企業轉讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟件著作權由國家版權局確

228、定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬；植物新品種權由農業部確定權屬；生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬。（4）技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術151的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。（5）居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的中國禁止出口限制出口技術目錄（商務部、科技部令 2008 年第 12 號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。（6）居民企業從直接

229、或間接持有股權之和達到 100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策?！菊咭罁浚?）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第 512 號）（3）財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知（財稅2010111 號）（4）財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）（5）國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知（國稅函2009212 號）（6）國家稅務總局關于技術轉讓所得減

230、免企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 62 號）（7）關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 82 號）1527、技術先進型服務減按、技術先進型服務減按 15%的稅率征收企業所得稅的稅率征收企業所得稅【享受主體】經認定的技術先進型服務企業【優惠內容】自 2017 年 1 月 1 日起，在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業；（2）從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強

231、的研發能力；（3）具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的 50%以上；（4）從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的 50%以上；（5）從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的 35%。（6）從事離岸服務外包業務取得的收入，是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供技術先進型服務業務認定范圍（試行）中所規定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革

232、委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知153（財稅201779 號）（2）財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅201844 號）8、高新技術企業減按、高新技術企業減按 15%的稅率征收企業所得稅的稅率征收企業所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術企業【優惠內容】國家重點扶持的高新技術企業減按 15%的稅率征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）高新技術企業是指在 國家重點支持的高新技術領域 內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境

233、內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業；（2）高新技術企業要經過各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定；（3）企業申請認定時須注冊成立一年以上；（4）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；（5）企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍；154（6）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于 10%；（7）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同

234、期銷售收入總額的比例符合相應要求；（8）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于 60%；（9）企業創新能力評價應達到相應要求；（10）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為?！菊咭罁浚?）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第 512 號）（3）財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財稅201147 號）（4）科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知（國科發火201632 號）（5）科技部

235、 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理工作指引的通知（國科發火2016195 號）1559、高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由 5 年延長年延長至至10 年年【享受主體】高新技術企業和科技型中小企業【優惠內容】自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前 5 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5 年延長至 10 年?！鞠硎軛l件】（1）高新技術企業，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知

236、（國科發火201632 號）規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知（國科發政2017115 號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。（2）高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。（3）企業發生符合特殊性稅務處理規定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知（財稅200959 號）和本公告有關規定進行稅務處理：合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按156照被合并企業的虧損結轉年限確定；分立企

237、業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知（財稅201876 號）（2）科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知（國科發火201632 號）（3）科技部 財政部 國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知（國科發政2017115 號）（4）關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 45 號）10、對技術成果投資入股可選擇遞延納稅優惠政策、對技術成果投資入股可選擇遞

238、延納稅優惠政策【享受主體】以技術成果投資入股的企業或個人【優惠內容】（1）企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。（2）選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得157稅。（3）企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除?！鞠硎軛l件】（1）技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集

239、成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。（2）技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）（2）國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 62 號）11、轉讓創新企業轉讓創新企業 CDR 價差所得和持有創新企業價差所得和持有創新企業 CDR 股息紅股息紅利所得免征企業所得稅利所得免征企業所得稅【享受主體】滿足條件的的個人或者單位投

240、資者【優惠內容】（1）對企業投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業 CDR 取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅；158（2）對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業CDR 取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅；（3）對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓

241、所得和股息紅利所得征免企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）新企業 CDR，是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發并在中國境內發行，代表境外基礎證券權益的證券。（2）試點開始之日，是指首只創新企業 CDR 取得國務院證券監督管理機構的發行批文之日?！菊咭罁浚?）關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 證監會公告 2019 年第 52 號）（2）財政部 稅務總局 中國證監會關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部

242、稅務總局中國證監會公告 2023 年第 22 號）159（三）個人所得稅（三）個人所得稅1、高新技術企業技術人員股權獎勵可分期繳納個人所得稅、高新技術企業技術人員股權獎勵可分期繳納個人所得稅【享受主體】高新技術企業的技術人員【優惠內容】高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內（含）分期繳納?！鞠硎軛l件】（1）實施股權激勵的企業是查賬征收和經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業；（2）必須是轉化科技成果實施的股權獎勵；（3）激勵對象是相關技術人員；（4）技術人員應自行制定分期繳稅

243、計劃，由企業于發生股權獎勵、轉增股本的次月 15 日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續；（5）一次繳納個人所得稅確有困難?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）（2）國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務總局告 2015 年第 80 號）1602、中小高新技術企業個人股東轉增股本可分期繳納個人所得稅中小高新技術企業個人股東轉增股本可分期繳納個人所得稅【享受主體】中小高新技術企業的個人股東【優惠內容】中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人

244、股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度（含）分期繳納?！鞠硎軛l件】（1）中小高新技術企業是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過 2億元、從業人數不超過 500 人的企業；（2）中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本；（3）一次繳納個人所得稅確有困難?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）（2）國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2

245、015 年第 80 號）1613、有限合伙制創業投資企業個人合伙人有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人投資初天使投資個人投資初創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額創科技型企業按投資額比例抵扣應納稅所得額【享受主體】有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人【優惠內容】（1）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年的，該合伙創投企業的個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的 70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（2）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型

246、企業滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額?！鞠硎軛l件】（1）初創科技型企業，應同時符合以下條件：在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；接受投資時，從業人數不超過 300 人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產

247、總額和年銷售收入均162不超過 5000 萬元；接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。（2)天使投資個人，應同時符合以下條件：不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；投資后 2 年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于 50%?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局 關于創業投資企業和天使投資個人有關

248、稅收政策的通知（財稅201855 號）（2）國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 43 號）（3）財政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 6 號）（4）財政部 稅務總局公告 2023 年第 17 號 財政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告1634、轉讓創新企業、轉讓創新企業 CDR 價差所得和持有創新企業價差所得和持有創新企業 CDR 股息紅股息紅利所得免征個人所得稅利所得免征個人所得稅【享受

249、主體】滿足條件的的個人或者單位投資者【優惠內容】（1）自試點開始之日起，對個人投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得，三年（36 個月，下同）內暫免征收個人所得稅。（2）自試點開始之日起，對個人投資者持有創新企業 CDR 取得的股息紅利所得，三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅201285 號）、財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅2015101 號）的相關規定執行，由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務機關辦

250、理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定（安排）的相關規定予以抵免?！鞠硎軛l件】（1）新企業 CDR，是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發并在中國境內發行，代表境外基礎證券權益的證券。（2）試點開始之日，是指首只創新企業 CDR 取得國務院證券164監督管理機構的發行批文之日?！菊咭罁浚?）關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 證監會公告 2019 年第 52 號）（2

251、）財政部 稅務總局 中國證監會關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局中國證監會公告 2023 年第 22 號）5、非營利性研究開發機構和高等學校從職務科技成果轉化收入非營利性研究開發機構和高等學校從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵可減征個人所得稅中給予科技人員的現金獎勵可減征個人所得稅【享受主體】非營利性研究開發機構和高等學校?！緝灮輧热荨孔?2018 年 7 月 1 日起，依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校（以下簡稱非營利性科研機構和高校）根據中華人民共和國促進科技成果轉化法規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，

252、可減按 50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅?！鞠硎軛l件】（1）非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。（2）國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得事業單位法人證書的科研機構和公辦高校，包括中央和地165方所屬科研機構和高校。（3）民辦非營利性科研機構和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構和高校：根據民辦非企業單位登記管理暫行條例在民政部門登記，并取得民辦非企業單位登記證書。對于民辦非營利性科研機構，其民辦非企業單位登記證書記載的業務范圍應屬于“科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業

253、務范圍存在爭議的，由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發的民辦學校辦學許可證，民辦學校辦學許可證記載學校類型為“高等學?！?。經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。（4）科技人員享受本通知規定稅收優惠政策，須同時符合以下條件：科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定?？萍汲晒侵笇＠夹g（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以

254、及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果?？萍汲晒D化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F金獎勵是指非營利性科研機構166和高校在取得科技成果轉化收入三年（36 個月）內獎勵給科技人員的現金。非營利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據技術合同認定登記管理辦法，在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現金獎勵享受稅收優惠?！菊咭罁筷P于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知（財稅201858

255、 號）（四）消費稅（四）消費稅1、研發機構進口符合條件的科學研究研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免科技開發和教學用品免征消費稅征消費稅【享受主體】科學研究機構、技術開發機構、學校等單位【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口環節消費稅。167【享受條件】（1）科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館是指：從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究

256、生院）。國家實驗室，國家重點實驗室，企業國家重點實驗室，國家產業創新中心，國家技術創新中心，國家制造業創新中心，國家臨床醫學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業技術中心，國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）?？萍俭w制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構?？萍疾繒裾亢硕ɑ蛘呤〖壙萍贾鞴懿块T會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的事業單位性質的社會研發機構。省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發

257、中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構?？h級及以上黨校（行政學院）。地市級及以上公共圖書館。（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發，并動態調168整?！菊咭罁浚?）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知（財關稅202123 號）（2）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單（第一批）的通知（財關稅202144 號）（五）關稅（五）關稅1、研發機構進口符合條

258、件的科學研究研發機構進口符合條件的科學研究、科技開發和教學用品免科技開發和教學用品免征進口關稅征進口關稅【享受主體】科學研究機構、技術開發機構、學校等單位【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅?！鞠硎軛l件】（1）科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館是指：從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其169具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。國家實驗室，國家重點實驗室，企業國家重點實驗室

259、，國家產業創新中心，國家技術創新中心，國家制造業創新中心，國家臨床醫學研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術研究中心，國家企業技術中心，國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）?？萍俭w制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構?？萍疾繒裾亢硕ɑ蛘呤〖壙萍贾鞴懿块T會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構；省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的事業單位性質的社會研發機構。省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。國家承認學歷的實

260、施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構?？h級及以上黨校（行政學院）。地市級及以上公共圖書館。（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關總署、稅務總局征求有關部門意見后另行制定印發，并動態調整?！菊咭罁浚?）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知（財關稅202123 號）170（2）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單（第一批）的通知（財關稅202144 號）2、科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物資免征進口關科技館等機構對外開放的科普基地購買特定物

261、資免征進口關稅稅【享受主體】科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構【優惠內容】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅：（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。（2）國內不能生產或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品?！鞠硎軛l件】（1）科普影視作品、科普用品是指

262、符合科學技術普及法規定，以普及科學知識、倡導科學方法、傳播科學思想、弘揚科學精神為宗旨的影視作品、科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等用品。171（2）科普影視作品相關免稅進口商品清單見附件?！菊咭罁浚?）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科普事業發展進口稅收政策的通知（財關稅202126 號）（2）科技部等五部門關于發布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知（國科發才202226 號）（六）印花稅（六）印花稅1、符合條件的、符合條件的 CDR 轉讓按照實際成交金額，由出讓方按轉讓按照實際成交金額，由出讓方按 1的稅率繳納證券交易印花稅的稅率繳納證券交易印花稅【

263、享受主體】在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業 CDR 的交易者?！緝灮輧热荨吭谏虾ＷC券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業 CDR，按照實際成交金額，由出讓方按 1的稅率繳納證券交易印花稅?！鞠硎軛l件】創新企業 CDR，是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發并在中國境內發行，代表境外基礎證券權益的證券?！菊咭罁?72財政部 稅務總局 中國證監會關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 中國證監會公告 2023 年第 22

264、 號）四、促進節能減排與資源綜合運用的稅收政策（一）增值稅（一）增值稅1、銷售利用風力生產的電力產品增值稅即征即退、銷售利用風力生產的電力產品增值稅即征即退 50%【享受主體】銷售自產的利用風力生產的電力產品的企業【優惠內容】自 2015 年 7 月 1 日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退 50%的政策?！鞠硎軛l件】銷售自產的利用風力生產的電力產品【政策依據】關于風力發電增值稅政策的通知（財稅201574 號）2、銷售自產磷石膏資源綜合利用產品的企業增值稅即征即退、銷售自產磷石膏資源綜合利用產品的企業增值稅即征即退【享受主體】銷售自產磷石膏資源綜合利用產品的企業

265、【優惠內容】173（1）自 2019 年 9 月 1 日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為 70%；（2）自 2019 年 9 月 1 日起，將財稅201578 號文件附件資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄3.12“廢玻璃”項目退稅比例調整為 70%?！鞠硎軛l件】（1）磷石膏資源綜合利用產品，包括墻板、砂漿、砌塊、水泥添加劑、建筑石膏、型高強石膏、型無水石膏、嵌縫石膏、粘結石膏、現澆混凝土空心結構用石膏模盒、抹灰石膏、機械噴涂抹灰石膏、土壤調理劑、噴筑墻體石膏、裝飾石膏材料、磷石膏制硫酸,且產品原料 40%以上來自磷石膏。（2）納稅人利用磷石膏生產

266、水泥、水泥熟料，繼續按照財政部 國家稅務總局關于印發資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄的通知（財稅201578 號，以下稱財稅201578 號文件）附件 資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄 2.2“廢渣”項目執行。（3）納稅人適用磷石膏資源綜合利用增值稅即征即退政策的其他有關事項，按照財稅201578 號文件執行?！菊咭罁浚?）關于資源綜合利用增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 90 號）（2）財政部 國家稅務總局關于印發資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄的通知（財稅201578 號）1743、銷售新型墻體材料實行增值稅即征即退、銷售新型墻體材料實行增值稅即征即退

267、 50%【享受主體】銷售自產的列入享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄的新型墻體材料的納稅人?！緝灮輧热荨考{稅人銷售自產的列入享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄的新型墻體材料，實行增值稅即征即退 50%的政策?！鞠硎軛l件】（1）銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展和改革委員會產業結構調整指導目錄中的禁止類、限制類項目。（2）銷售自產的新型墻體材料，不屬于環境保護部環境保護綜合名錄中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。（1）（3）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的 C 級或 D 級?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知（財稅201573 號）4、銷售

268、綜合利用產品和勞務增值稅即征即退、銷售綜合利用產品和勞務增值稅即征即退【享受主體】銷售綜合利用產品和勞務的納稅人?！緝灮輧热荨考{稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務175（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策?！鞠硎軛l件】（1）屬于增值稅一般納稅人。（2）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委產業結構調整指導目錄中的禁止類、限制類項目。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部環境保護綜合名錄中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。（4）綜合利用的資源，屬于環境保護部國家危險廢物名錄列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的危險廢

269、物經營許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（5）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的 C 級或 D 級。（6）納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及目錄規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。（7）納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。（8）具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄的相關規定執行?！菊咭罁控斦?國家稅務總

270、局關于印發資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄的通知（財稅201578 號）1765、合同能源管理項目貨物轉讓、服務免征增值稅、合同能源管理項目貨物轉讓、服務免征增值稅【享受主體】節能服務公司【優惠內容】（1）自 2011 年 1 月 1 日起，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。（2）合同能源管理服務適用增值稅零稅率?！鞠硎軛l件】（1）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的合同能源管理技術通則（GB/T249152010）規定的技術要求；（2）節能服務公司與用能企業簽訂

271、節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合合同法和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的合同能源管理技術通則（GB/T249152010）等規定?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知（財稅2010110 號）（2）財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）1776、能源資源勘探開發項目進口符合條件的設備免征進口環節增能源資源勘探開發項目進口符合條件的設備免征進口環節增值稅值稅【享受主體】經國家批準的陸上石油（天然氣）中標區塊（對外談判的合作區塊視為中標區塊）內進行石油（天然氣

272、）勘探開發作業的中外合作項目【優惠內容】（1）在經國家批準的陸上石油（天然氣）中標區塊（對外談判的合作區塊視為中標區塊）內進行石油（天然氣）勘探開發作業的中外合作項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口環節增值稅。（2）對在我國海洋（指我國內海、領海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進行石油（天然氣）勘探開發作業的項目（包括 1994 年 12 月 31 日之前批準的對外合作“老項目”），以及海上油氣管道應急救援項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發

273、作業或應急救援的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口環節增值稅。（3）對在我國境內進行煤層氣勘探開發作業的項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環節增值稅。178【享受條件】（1）進口規定的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具的免稅進口商品清單，由工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局、國家能源局另行制定并聯合印發。（2）執行期限為 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日?！菊咭罁?/p>

274、（1）財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間能源資源勘探開發利用進口稅收政策的通知（財關稅202117 號）（2）工業和信息化部 財政部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于印發能源資源勘探開發利用免稅進口商品清單（2021 年版）的通知（工信部聯重裝2021157 號）7、對經批準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運對經批準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目及擴建項目，按比例返回進口環節增值稅裝置項目及擴建項目，按比例返回進口環節增值稅【享受主體】經國家發展改革委核（批）準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目?！緝灮輧热荨繉泧野l展改革委核

275、（批）準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣（包括管道天然氣和液化天然氣，下同），按一定比例返還進口環節增值稅。具體返還比例179如下：（1）屬于 2014 年底前簽訂且經國家發展改革委確定的長貿氣合同項下的進口天然氣，進口環節增值稅按 70%的比例予以返還。（2）對其他天然氣，在進口價格高于參考基準值的情況下，進口環節增值稅按該項目進口價格和參考基準值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計算公式為：倒掛比例=（進口價格-參考基準值）/進口價格100，相關計算以一個季度為一周期?！鞠硎軛l件】（1）經國家發展改革委核（

276、批）準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣。（2）執行期限為 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日?！菊咭罁控斦?海關總署 稅務總局關于“十四五”期間能源資源勘探開發利用進口稅收政策的通知（財關稅202117 號）8、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法源，可以選擇適用簡易計稅方法【享受主體】從事再生資源回收的增值稅一般納稅人?！緝灮輧热荨孔?2022 年 3 月 1 日起，從事再生

277、資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照 3%征收180率計算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】（1）再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。（2）從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。（3）從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業

278、資質認定證書。（4）除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案?！菊咭罁控斦?稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 40 號）9、增值稅一般納稅人銷售符合條件的資源綜合利用產品增值稅一般納稅人銷售符合條件的資源綜合利用產品，可享可享受增值稅即征即退政策受增值稅即征即退政策【享受主體】銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務的增值181稅一般納稅人?！緝灮輧热荨孔?2022 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人銷售自產的

279、資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策?！鞠硎軛l件】（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產

280、品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本當期購進再生資源的全部成本）。納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：可申請退稅額=（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）適用稅率-當期即征即退項目的182進項稅額對應的退稅比例各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。（2）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存備查。臺賬內容包括：再生資源供

281、貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發展改革委產業結構調整指導目錄中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態環境部環境保護綜合名錄 中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴?、高環境風險”產品，是指在環境保護綜合名錄中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態環境部國家危險廢物名錄列明的危

282、險廢物的，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的危險廢物經營許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為 C 級或 D 級。（7）納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前 6 個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次 10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次 10 萬元以下含本數，下同）；因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次18310 萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合規定的上述條件以及目錄規定的技術標準和

283、相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅?！菊咭罁控斦?稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 40 號）（二）企業所得稅（二）企業所得稅1、資源綜合利用企業減按、資源綜合利用企業減按 90%計入當年收入總額計入當年收入總額【享受主體】以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄中所列資源為主要原材料的生產企業【優惠內容】自 2008 年 1 月 1 日起，以 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄中所列資源為主要原材料，生產資源綜合利用企業所得稅優惠目錄內符合國家或行業相關

284、標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按 90%計入當年收入總額?！鞠硎軛l件】（1）資源綜合利用企業所得稅優惠目錄內所列資源占產品原料的比例應符合資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的技術標準。184（2）企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策?！菊咭罁浚?）中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號）（2）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第 512 號）（3）財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知（財稅200847 號）（4）財政部

285、國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008 年版)的通知（財稅2008117 號）2、清潔發展機制項目企業所得稅定期減免企業所得稅、清潔發展機制項目企業所得稅定期減免企業所得稅【享受主體】清潔發展機制項目實施企業【優惠內容】CDM 項目（清潔發展機制項目）實施企業將溫室氣體減排量轉讓收入的 65%上繳給國家的 HFC 和 PFC 類 CDM 項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的 30%上繳給國家的 N2O 類 CDM 項目，其實施該類 CDM 項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得

286、稅。185【享受條件】（1）企業實施 CDM 項目的所得，是指企業實施 CDM 項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施 CDM 項目發生的相關成本、費用后的凈所得。（2）企業應單獨核算其享受優惠的 CDM 項目的所得，并合理分攤有關期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠政策?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅200930 號）3、清潔基金取得收入免征企業所得稅、清潔基金取得收入免征企業所得稅【享受主體】清潔基金【優惠內容】清潔基金取得的下列收入，免征企業所得稅：CDM 項

287、目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內外機構、組織和個人的捐贈收入?！鞠硎軛l件】清潔基金取得的 CDM 項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買186國債的利息收入；國內外機構、組織和個人的捐贈收入?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅200930 號）4、合同能源管理項目定期減免企業所得稅、合同能源管理項目定期減免企業所得稅【享受主體】實施合同能源管理項目的節能服務公司【優惠內容】對符合條件

288、的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅?！鞠硎軛l件】（1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于 100 萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；（2）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的合同能源管理技術通則（gb/t249152010）規定的技術要求；（3）節能服務公司與用能企業簽訂節

289、能效益分享型合同，187其合同格式和內容，符合合同法和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的合同能源管理技術通則（gb/t249152010）等規定；（4）節能服務公司實施合同能源管理的項目符合財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知（財稅2009166 號）“4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件；（5）節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的 70%；（6）節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力?！菊咭罁浚?）國家稅務總局 國家發展和

290、改革委員會關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告（國家稅務總局、國家發展和改革委員會公告 2013 年第 77號）（2）財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知（財稅2010110 號）（3）財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知（財稅2009166 號）1885、環境保護、節能節水項目經營所得定期減免企業所得稅、環境保護、節能節水項目經營所得定期減免企業所得稅【享受主體】從事環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄所列項目的企業【優惠內容】（1）從事環境

291、保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄符合條件的環境保護項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（2）從事符合 環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄規定于 2007 年 12 月 31 日前已經批準的環境保護項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自 2008 年 1 月 1日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠?！鞠硎軛l件】公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造和海水淡化五大類環境保護、節能節水項目需滿足環境保護、節能節

292、水項目企業所得稅優惠目錄規定條件，如：城鎮污水處理項目需滿足下列條件：根據全國城鎮污水處理設施建設規劃等全國性規劃設立；專門從事城鎮污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產業政策和準入條件的水泥窯協同處置）；根據國家規定獲得污水處理特許經營權，或符合環境保護行政主189管部門規定的生活污水類污染治理設施運營資質條件；項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格；項目按照國家法律法規要求，通過相關驗收；項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查；排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標；國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件?！菊咭?/p>

293、據】（1）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令2007512 號）（2）財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知（財稅201210 號）（3）財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知（財稅2009166 號）6、環境保護環境保護、節能節水安全生產等專用設備投資限額抵免企業節能節水安全生產等專用設備投資限額抵免企業所得稅所得稅【享受主體】購置并實際使用列入環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄范圍內的環

294、境保護、節能節水和安全生產專用設備的企業190【優惠內容】企業自 2008 年 1 月 1 日起購置并實際使用列入環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄 范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的 10抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過 5 個納稅年度?！鞠硎軛l件】（1）2008 年 1 月 1 日起購置并實際使用；（2）設備系列入 環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄范圍內

295、；（3)專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。（4)當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額后的余額。（5)企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起 5 個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的 10抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免。191【

296、政策依據】（1）中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令2007512 號）（2）國家稅務總局 關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知（國稅函2010256 號）（3）財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170 號）（4）財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知（財稅200848 號）（5）財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部 關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目

297、 錄（2017 年版）的通知（財稅201771 號）7、對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按 15%的稅率征的稅率征收企業所得稅收企業所得稅【享受主體】從事污染防治的第三方企業【優惠內容】自 2019 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業（以下稱第三方防治企業）減按 15%的稅率征收企業所得稅【享受條件】192（1）第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施，下同）運營維護的企業。（2）第三方防治企業應當同時符合以下條件：在中國境內（不包括港、澳、臺地區

298、）依法注冊的居民企業；具有 1 年以上連續從事環境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；具有至少 5 名從事本領域工作且具有環保相關專業中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少 2 名從事本領域工作且具有環保相關專業高級及以上技術職稱的技術人員；從事環境保護設施運營服務的年度營業收入占總收入的比例不低于 60%；具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規污染物指標的檢測需求；保證其運營的環境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求；具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為 C級或 D 級?！菊咭罁浚?）關于從事污染

299、防治的第三方企業所得稅政策問題的公告（財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 4 號）（3）財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關于從事193污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告（財政部 稅務總局國家發展改革委 生態環境部公告 2023 年第 38 號）8、企業發生的專用設備數字化企業發生的專用設備數字化、智能化改造投入按找比例抵免智能化改造投入按找比例抵免當年應納稅額當年應納稅額。當年應納稅額當年應納稅額?！鞠硎苤黧w】購置并實際使用專用設備的企業、承租方

300、企業（融資租賃方式）【優惠內容】企業在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間發生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎 50%的部分，可按照 10%的比例抵免企業當年應納稅額。當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年?！鞠硎軛l件】（1）專用設備，是指企業購置并實際使用列入財政部 稅務總局 應急管理部關于印發的通知（財稅201884 號）、財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017 年版）的通知（財稅201771 號）的專用設備

301、。專用設備改造后仍應符合上述目錄規定條件，不符合上述目錄規定條件的不得享受優惠。上述目錄如有更新，從其規定。（2）改造投入，是指企業對專用設備數字化、智能化改造過程194中發生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。（3）享受規定的稅收優惠政策企業，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業在專用設備改造完成后五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。（4）承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業的專用設備，承租方企業

302、發生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規定享受優惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。（5）企業利用財政撥款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅額。（6）企業應對專用設備數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業在一個納稅年度內對多個專用設備進行數字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規定的稅收優惠政策。（7）企業享受規定的稅收優惠政策，應事先制定專用設備數字化、智能化改造方案，或取得經技術

303、合同認定登記機構登記的技術開發合同或技術服務合同，相關資料留存備查。稅務部門在政策執行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設備數字化、智能化改造的，可提請地市級（含）以上工業和信息化部門會同科技部門等鑒定。195【政策依據】財政部 稅務總局 關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2024 年第 9 號）（三）消費稅（三）消費稅1、成品油生產企業生產消耗的自產成品油免（退）消費稅、成品油生產企業生產消耗的自產成品油免（退）消費稅【享受主體】成品油生產企業【優惠內容】（1）從 2009 年 1 月 1 日起，對成品油生產企業在生產成品油過程

304、中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。（2）從 2009 年 1 月 1 日到本通知下發前，成品油生產企業生產自用油已經繳納的消費稅，符合上述免稅規定的，予以退還?！鞠硎軛l件】對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于對成品油生產企業生產自用油免征消費稅的通知（財稅201098 號）1962、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅【享受主體】利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油納稅人【優惠內容】自 2009 年 1 月 1 日起，對利用廢棄的動物油和

305、植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅?！鞠硎軛l件】（1）“廢棄的動物油和植物油”的范圍明確如下：餐飲、食品加工單位及家庭產生的不允許食用的動植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等；利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產生的非食用油脂；食用油脂精煉加工過程中產生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等；油料加工或油脂儲存過程中產生的不符合食用標準的油脂。（2）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（3）生產的純生物柴油符合國家柴油機燃料調合生物柴油（

306、BD100）標準?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知（財稅2010118 號）（2）財政部 國家稅務總局關于明確廢棄動植物油生產純生物197柴油免征消費稅適用范圍的通知 （財稅201146 號）3、生產消耗的石腦油、燃料油免（退）消費稅、生產消耗的石腦油、燃料油免（退）消費稅【享受主體】用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的企業【優惠內容】（1）自 2011 年 10 月 1 日起，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅。（2）自 2011 年 10 月 1 日起，對使用石腦油、燃料油生產

307、乙烯、芳烴的企業（以下簡稱使用企業）購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量暫退還所含消費稅。退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數量石腦油、燃料油消費稅單位稅額?！鞠硎軛l件】（1）乙烯類化工產品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品；芳烴類化工產品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。（2）消耗的石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品?！菊咭罁浚?）財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于延續執行部分石腦油 燃料油消費稅政策的通知（財稅201187 號）198（2）財政部 中國人民銀行 海關總署 國家稅務總局關于完

308、善石腦油 燃料油生產乙烯 芳烴類化工產品消費稅退稅政策的通知（財稅20132 號）（3）國家稅務總局關于發布用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法的公告（國家稅務總局公告 2012 年第 36 號）（4）國家稅務總局 海關總署關于石腦油 燃料油生產乙烯 芳烴類化工產品消費稅退稅問題的公告（國家稅務總局 海關總署公告 2013 年第 29 號）4、符合條件的電池、涂料免征消費稅、符合條件的電池、涂料免征消費稅【享受主體】生產、委托加工電池、涂料的納稅人【優惠內容】（1）自 2015 年 2 月 1 日起，對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電

309、池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池，免征消費稅。（2）自 2015 年 2 月 1 日起，對施工狀態下揮發性有機物（VolatileOrganic Compounds，VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料，免征消費稅?！鞠硎軛l件】（1)納稅人生產、委托加工電池、涂料符合稅收優惠政策規定的，應當持有省級以上質量技術監督部門認定的檢測機構出具的產品199檢測報告。并按主管稅務機關的要求報送相關產品的檢測報告，一并報送該類產品明細清單，且明細清單的貨物名稱、規格、型號應與會計核算、銷售發票內容相一致。(2)省級以上質量技術監督部門認定的檢測機構”是指具有國家認

310、證認可監督管理委員會或省級質量技術監督部門依法頒發、現行有效的資質認定計量認證證書（使用 CMA 徽標），且資質認定計量認證證書 附表中具備相應電池、涂料檢測項目的檢測機構?！菊咭罁浚?）財政部 國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知（財稅201516 號）（2）國家稅務總局關于電池 涂料消費稅征收管理有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 5 號）（3）國家稅務總局關于明確電池涂料消費稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 95 號）5、對符合條件的廢礦物油再生油品免征消費稅、對符合條件的廢礦物油再生油品免征消費稅【享受主體】廢礦物油再生油品生產企業【優

311、惠內容】為進一步促進資源綜合利用和環境保護，經國務院批準，財政部 國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知（財稅2013105 號）實施期限延長 5 年，自 2018 年 11 月 1 日至 2023年 10 月 31 日止。自 2018 年 11 月 1 日至本通知下發前，納稅人已200經繳納的消費稅，符合本通知免稅規定的予以退還?！鞠硎軛l件】執行期限自 2018 年 11 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日【政策依據】（1）財政部 國家稅務總局關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知（財稅2013105 號）（2）財政部 國家稅務總局關于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅

312、政策實施期限的通知（財稅2018144 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 69 號）（四）城鎮土地使用稅（四）城鎮土地使用稅1、生產核系列產品的廠礦除生活區生產核系列產品的廠礦除生活區、辦公區用地外用地免征土辦公區用地外用地免征土地使用稅地使用稅【享受主體】核工業總公司所屬企業【優惠內容】對生產核系列產品的廠礦，為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收土地使用稅外，其他用地暫予免征土地使用稅?！鞠硎軛l件】生產核系列產品的廠礦除生活區、辦公區用地以外的其他用地。201【政策依據】國家稅務局關于對核工業總公司所屬

313、企業征免土地使用稅問題的若干規定（國稅地字19897 號）2、火電廠廠區火電廠廠區、水電站的發電廠房水電站的發電廠房、供電部門符合條件的用地供電部門符合條件的用地免征土地使用稅免征土地使用稅【享受主體】火電廠、水電站、供電部門【優惠內容】（1）對火電廠廠區圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。（2）對水電站的發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）火電廠廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸

314、油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電廠廠區除水電站的發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公生活用地以外的其他用地；（3）供電部門的相應輸電線路用地、變電站用地。202【政策依據】國家稅務局關于電力行業征免土地使用稅問題的規定（國稅地字198913 號）3、符合條件的水利設施用地免征土地使用稅、符合條件的水利設施用地免征土地使用稅【享受主體】擁有水利設施的納稅人【優惠內容】對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅?！鞠硎軛l件】納稅人的土地用于水利設施及其管護用途?！菊咭罁浚?）中華

315、人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令1988第 17 號）（2）國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規定（國稅地字198914 號）4、符合條件的煤炭企業用地暫免征土地使用稅、符合條件的煤炭企業用地暫免征土地使用稅【享受主體】煤炭企業【優惠內容】203煤炭企業的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火、炸藥庫庫房外安全區用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅?！鞠硎軛l件】煤炭企業的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火、炸藥庫庫房外安全區

316、用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地?！菊咭罁浚?）中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令1988第 17 號）（2）國家稅務局關于對煤炭企業用地征免土地使用稅問題的規定（國稅地字198989 號）5、符合條件的礦山企業用地暫免征土地使用稅、符合條件的礦山企業用地暫免征土地使用稅【享受主體】礦山企業【優惠內容】對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅。對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅?！鞠硎軛l件】204（1）礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦

317、及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地。（2）尚未利用的礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地?！菊咭罁浚?）中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令1988第 17 號）（2）國家稅務局 關于對礦山企業征免土地使用稅問題的通知（國稅地字1989122 號）6、符合條件的林業系統用地暫免征土地使用稅、符合條件的林業系統用地暫免征土地使用稅【享受主體】林業生產管理企業【優惠內容】（1）對林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。（2）林業系統的森林公園、自然保護區，可比照公園免征土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地。（2）林業系

318、統的森林公園、自然保護區?！菊咭罁繃叶悇站株P于林業系統征免土地使用稅問題的通知（國稅205函發19911404 號）7、符合條件的核電站用地免（減）征收土地使用稅、符合條件的核電站用地免（減）征收土地使用稅【享受主體】核電站【優惠內容】（1）對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。（2）對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）除核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地外的其他用地。（2）核電站在基建期內應稅土地?！菊咭罁?/p>

319、】財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅2007124 號）8、石油天然氣生產建設用地石油天然氣生產建設用地、工礦區消防設施等用地免征城鎮工礦區消防設施等用地免征城鎮土地使用稅土地使用稅【享受主體】石油天然氣生產企業206【優惠內容】（1）下列石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅：地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地；企業廠區以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地；油氣長輸管線用地。（2）在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮土地使用稅?！鞠硎軛l件】（1）享受上述稅收優惠的用地，用于非稅收優

320、惠用途的，不得享受規定的稅收優惠。（2）地方人民政府應按照城鎮土地使用稅有關規定，確定工礦區范圍。對在工礦區范圍內的油氣生產、辦公、生活用地，其稅額標準不得高于相鄰的縣城、建制鎮的適用稅額標準。（3）除列舉免稅的土地外，其他油氣生產及辦公、生活區用地，依照規定征收城鎮土地使用稅?！菊咭罁控斦?國家稅務總局關于石油天然氣生產企業城鎮土地使用稅政策的通知（財稅201576 號）207（五）資源稅（五）資源稅1、原油、天然氣開采免（減）征資源稅、原油、天然氣開采免（減）征資源稅【享受主體】開采原油、天然氣資源的單位和個人【優惠內容】自 2020 年 9 月 1 日起，開采原油以及在油田范圍內運

321、輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；稠油、高凝油減征百分之四十資源稅?！鞠硎軛l件】（1）低豐度油氣田，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲量豐度低于二十五萬立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲量豐度低于二億五千萬立方米的氣田；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲量豐度低于六十萬立方米的油田；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲量豐度低于六億立方米的氣田。（2）高

322、含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。（3）三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、復合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。208（4）深水油氣田，是指水深超過三百米的油氣田。（5）稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點九二克的原油。（6）高凝油，是指凝固點高于四十攝氏度的原油。（7）納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免稅或者減稅。（8）納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產

323、量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。（9）納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行?！菊咭罁浚?）關于資源稅有關問題執行口徑的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 34 號）（2）中華人民共和國資源稅法（第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議）2、開采原油過程中加熱修井用油免征資源稅、開采原油過程中加熱修井用油免征資源稅【享受主體】開采原油的單位和個人【優惠內容】209自 2020 年 9 月 1 日起，開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅?！鞠硎?/p>

324、條件】（1）開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。（2）納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免稅或者減稅?！菊咭罁恐腥A人民共和國資源稅法（第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議）3、開采衰竭期礦山減征、開采衰竭期礦山減征 30%資源稅資源稅【享受主體】對衰竭期煤礦開采煤炭資源的納稅人【優惠內容】自 2020 年 9 月 1 日起，從衰竭期礦山開采的礦產品，減征百分之三十資源稅?！鞠硎軛l件】衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的 20%（含）以下，或者剩余服務年限不超過 5 年

325、的煤礦?！菊咭罁浚?）關于資源稅有關問題執行口徑的公告（財政部 稅務總210局公告 2020 年第 34 號）（2）中華人民共和國資源稅法（第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議）4、充填開采煤炭資源稅減征、充填開采煤炭資源稅減征 50%【享受主體】通過充填開采方式開采煤炭的納稅人【優惠內容】自 2014 年 12 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%?！鞠硎軛l件】充填開采是指隨著回采工作面的推進，向采空區或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產品的開采方法?！菊咭罁浚?）關于資源稅有關問

326、題執行口徑的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 34 號）（2）關于繼續執行的資源稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2020 年第 32 號）（3）財政部 稅務總局關于延續對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 36 號）2115、開采頁巖氣資源稅（按、開采頁巖氣資源稅（按 6%的規定稅率）減征的規定稅率）減征 30%【享受主體】開采頁巖氣的納稅人【優惠內容】自 2018 年 4 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征 30%?！鞠硎軛l件】自 2018 年 4 月 1 日至 2027

327、年 12 月 31 日，開采頁巖氣?！菊咭罁浚?）財政部 稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知（財稅201826 號）（2）財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）（3）財政部 稅務總局關于繼續實施頁巖氣減征資源稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 46 號）6、煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層層）氣免征資源氣免征資源稅稅【享受主體】煤炭開采企業【優惠內容】自 2020 年 9 月 1 日起，煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤212成（層）氣，免征資源稅?！鞠硎軛l件】

328、（1）自 2020 年 9 月 1 日起，因安全生產需要抽采的煤成（層）氣。（2）納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免稅或者減稅?！菊咭罁恐腥A人民共和國資源稅法（第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議）（六）車輛購置稅（六）車輛購置稅1、購置新能源汽車免征車輛購置稅、購置新能源汽車免征車輛購置稅【享受主體】在中華人民共和國境內購置新能源汽車的單位和個人【優惠內容】（1）自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽

329、車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。（2）對購置日期在 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間內的新能源汽車，免征車輛購置稅?！鞠硎軛l件】（1）免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業和信息化部、稅213務總局發布免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄（以下簡稱目錄）實施管理。自目錄發布之日起購置的，列入目錄的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。（2）購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定?！菊咭罁浚?）關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告（財政部 稅務總局 工

330、業和信息化部公告 2020 年第 21 號）（2）財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告 2022 年第 27 號）（3）財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告 2023 年第 10 號）（七）車船稅（七）車船稅1、節能汽車、使用新能源的車船免（減）征車船稅、節能汽車、使用新能源的車船免（減）征車船稅【享受主體】節約能源的車船、使用新能源的車船的所有人或者管理者【優惠內容】對節能汽車，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。214【享

331、受條件】（1）減半征收車船稅的節能乘用車應同時符合以下標準：獲得許可在中國境內銷售的排量為 1、6 升以下（含 1、6 升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；綜合工況燃料消耗量應符合標準。（2）減半征收車船稅的節能商用車應同時符合以下標準：獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準。（3）免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅

332、范圍，對其不征車船稅。（4）免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準：獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；符合新能源汽車產品技術標準，具體標準見附件 4；通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準，具體標準見附件 5；（5）新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求，具體要求見附件 6。215（6）免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機。發動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過 5%的，視同純天然氣發動機

333、。（7）符合上述標準的節能、新能源汽車，由工業和信息化部、稅務總局不定期聯合發布享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄（以下簡稱目錄）予以公告?！菊咭罁控斦?稅務總局 工業和信息化部 交通運輸部關于節能 新能源車船享受車船稅優惠政策的通知（財稅201874 號）（八）環境保護稅（八）環境保護稅1、排放符合條件的污染物免（減）征環境保護稅、排放符合條件的污染物免（減）征環境保護稅【享受主體】排放污染物的納稅人【優惠內容】（1）依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。（2）（2）納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環境保護稅。216（3）（3）納稅人排放應稅大氣污染