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1、?？谑芯惩庵苯油顿Y（ODI）業務服務指南?？谑猩虅站趾？趪H投資促進局編制卷首語PREFACE“境外直接投資(Overseas Direct Investment，簡稱“ODI”）是我國企業開展海外投資活動的主要方式，是海南自貿港建設“兩個基地”中打造中國企業走向國際市場總部基地的重要業務形式，也是企業充分利用海南自貿港企業所得稅和個人所得稅雙15%、新增境外直接投資所得免征企業所得稅等利好政策的高顯示度業務項目。自2020年海南自由貿易港建設總體方案發布以來，?？谑蠴DI業務呈現快速增長態勢。?？谑猩虅站?、?？谑邪l展和改革委員會、?？趪H投資促進局在海南省商務廳、海南省發展和改革委員會支持指

2、導下，聯合各區、各園區，積極搭建企業境外直接投資（ODI）項目備案“快捷通道”，不斷優化企業ODI便利化服務和營商環境，助力企業更好開展海外投資業務。為更好服務企業開展業務，在海南省商務廳前期發布海南自由貿易港境外投資招商指南基礎上，形成本業務服務指南。目錄Contents一、關于境外直接投資（ODI）05二、海南優勢06三、?？趦瀯?8四、?？贠DI業務線下服務通訊錄10五、案例分析12六、投資形式及核準/備案流程14一、關于境外直接投資(ODI）境 外 直 接 投 資(Overseas DirectInvestment，簡稱“ODI”），是指中國境內企業（下稱“投資主體”）通過新設、并購及

3、其他方式在境外擁有非金融企業或取得既有非金融企業所有權、控制權、經營管理權及其他權益的行為。投資主體：指中國境內企業，不包含中國境內的自然人投資者。投資地區：包括其他國家（地區），以及香港特別行政區、澳門特別行政區和臺灣。01出資形式：投資主體向境外投入的資產、權益，包括貨幣、證券、實物、技術、知識產權、股權、債權等。03投資目的：為獲得境外資產或經營活動的所有權、經營管理權及其他相關權益。0204二、海南優勢Hainan advantages“三大產業境外直接投資所得免稅優惠2020年1月1日至2024年12月31日期間，在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接

4、投資取得的所得，滿足法定條件即可免征企業所得稅。2020年6月1日，中共中央國務院印發海南自由貿易港建設總體方案，推動建立與高水平自由貿易港相適應的政策制度體系，力爭將海南自由貿易港打造成為引領我國新時代對外開放的鮮明旗幟和重要開放門戶?？傮w方案還提出了稅收優惠、跨境資金流動自由便利、人員進出自由便利、運輸往來自由便利、發展現代產業體系等制度構建，為海南自由貿易港市場主體開展交易提供了便利，同時將極大激發各類市場主體活力。政策背景Haikou advantages“三、?？趦瀯?億美元以下項目備案審批快速便捷根據海南省政府令第297號文件，海南省商務廳2021年起將企業非敏感類3億美元以下項目

5、備案權限委托?？趯嵤?。?？谀壳耙汛罱ㄆ鹂壳胺盏木惩馔顿YODI一站式服務窗口，聯合發改、商務、外管、銀行等，積極搭建企業境外直接投資（ODI）項目備案“快捷通道”。降低企業經營成本企業可充分享受海南自貿港新增境外直接投資所得免征企業所得稅、企業及個人所得稅15%等利好政策。以A公司在?？诼涞豋DI業務開展海外業務為例，其2022年收到海外B子公司利潤分紅1.9億元人民幣，在不計其他扣除情況下，僅新增境外直接投資所得免征企業所得稅一項可較內地節省人民幣4750萬元。享受海南自貿港跨境貿易投資自由化便利化措施海南正加快構建“賬戶隔離”+“政策開放”自貿港金融開放總體框架，?？谡e極推進構建多功能自

6、由貿易賬戶體系（FT賬戶）及相適應的跨境資金流動管理辦法（電子圍網EF賬戶、資金流監測等）落地，利好構建企業跨境資金池，并持續完善金融風險防范化解機制，有助推動ODI業務集聚。國際商事糾紛解決機制逐步完善海南正加快商事調解、仲裁、公證等領域與國際規則對接融合，?？谡谥鸩浇⒁徽臼蕉嘣m紛解決法律服務，為企業開展海外投資遇到的各類潛在商事糾紛提供有力的多元解紛保障機制?！八?、?？贠DI業務線下服務通訊錄案例：高新技術企業開展ODI業務甲公司是?？谝患腋咝录夹g產業企業，2020年2月通過直接在境外A國新設相關科技產業類乙公司（直接投資架構）開展業務，甲公司持股比例為100%。2021年6月，乙公

7、司作出利潤分配決定并向甲公司分配股息100萬元。根據A國的國內稅法及與中國稅收協定的規定，A國的企業所得稅法定稅率和股息紅利源泉扣繳的預提所得稅率均為10%。注：此處為便于理解，僅關注股息匯回路徑的稅務影響，暫不考慮境外子公司股息匯回路徑的稅務影響，也不考慮境外乙公司層面的所得稅或間接抵免問題。此處以在境外設立子公司為例，在境外新設分支機構的情形下，傳統架構和海南架構下可獲得的免稅優惠相同。不同的是由于分支機構不具有分配利潤職能，因而境外分支機構取得的營業利潤所得，無論是否匯回境內，均應當計入所屬年度的企業應納稅所得額。五、案例分析“傳統架構：甲公司在A國繳納的所得稅為：100*10%=10萬

8、元人民幣；甲公司來源于A國的抵免限額為：100*25%=25萬元人民幣；甲公司適用直接抵免政策，在A國已繳納的10萬可在抵免限額25萬內抵扣，因而甲公司在中國應繳納的稅額為：25-10=15萬元人民幣。海南架構：甲公司在A國繳納的所得稅同傳統架構，但如在滿足海南境外投資所得免稅的法定條件的情形下，甲公司在中國應繳納的稅額為0元人民幣。相比傳統架構，在?？诼涞毓澥×?5萬元人民幣的稅收?！傲?、投資形式及核準/備案流程在我國現行的境外投資監管體系中，中國企業開展境外投資需要按照要求，分別向發展改革委、商務部門、國家外匯管理局辦理申請核準、備案、登記等手續。投資主體在發展改革部門進行企業境外投資項目

9、核準、備案，與在商務部門履行新增對外投資有關手續之間沒有先后順序。2017年，國家發展改革委、商務部、人民銀行、外交部聯合印發關于進一步引導和規范境外投資方向的指導意見，加強對境外投資的宏觀指導，引導和規范境外投資方向，推動境外投資持續合理有序健康發展，其中明確規定限制開展房地產、酒店、影城、娛樂業、體育俱樂部等境外投資。業務主管部門核準/備案FLBOOK是一款輕量級電子書刊在線制作平臺，以數據為核心，實現電子刊物的在線創作、即時發布、實時修改、隨時升級等功能。ODI核準/備案相關流程圖“投資形式及核準/備案流程1.核準/備案依據根據境外投資管理辦法規定，企業境外投資涉及敏感國家和地區、敏感行

10、業的，實行核準管理。企業其他情形的境外投資，實行備案管理。2.核準/備案途徑對屬于備案情形的境外投資，中央企業報商務部備案；地方企業報所在地省級商務主管部門備案；3億美元以上項目省級商務部門初審后報商務部備案。對屬于核準情形的境外投資，中央企業向商務部提出申請，地方企業通過所在地省級商務主管部門向商務部提出申請。一、商務部門核準、備案FLBOOK是一款輕量級電子書刊在線制作平臺，以數據為核心，實現電子刊物的在線創作、即時發布、實時修改、隨時升級等功能。3.核準/備案程序及申請材料核準/備案程序：商務部和省級商務主管部門通過“境外投資管理系統”對企業境外投資進行管理，并向獲得核準/備案的企業頒發

11、企業境外投資證書。證書是企業境外投資獲得核準的憑證，由商務部和省級商務主管部門分別印制并蓋章，實行統一編碼管理。核準/備案申請材料：境外投資申請表，企業自行通過“商務部業務系統統一平臺企業端”按要求填寫打印并并加蓋印章；申請書，主要包括投資主體情況、境外企業名稱、股權結構、投資金額、經營范圍、經營期限、投資資金來源、投資具體內容等；境外投資相關合同或協議；有關部門對境外投資所涉的屬于中華人民共和國限制出口的產品或技術準予出口的材料；企業營業執照復印件。4.事中事后監管自領取證書之日起2年內，企業未在境外開展投資的，證書自動失效。企業應當要求其投資的境外企業中方負責人當面或以信函、傳真、電子郵件

12、等方式及時向駐外使（領）館（經商處室）報到登記。企業應當向原備案或核準的商務部或省級商務主管部門報告境外投資業務情況、統計資料，以及與境外投資相關的困難、問題，并確保報送情況和數據真實準確。企業應當登錄“境外投資管理系統”的對外投資合作信息服務，進入“備案（核準）報告”子模塊開展報告?！巴顿Y形式及核準/備案流程1.核準/備案依據根據企業境外投資管理辦法規定，國家發展改革委對敏感類項目實行核準管理，對非敏感類項目實行備案管理。2.核準/備案途徑實行核準管理的項目，投資主體應當通過“全國境外投資管理和服務網絡系統”向國家發展改革委提交項目申請報告并附具有關文件。其中，投資主體是中央管理企業的（含中

13、央管理金融企業、國務院或國務院所屬機構直接管理的企業，下同），由其集團公司或總公司向核準機關提交；投資主體是地方企業的，由其直接向國家發展改革委提交。實行備案管理的范圍是投資主體直接開展的非敏感類項目；實行備案管理的項目中，投資主體是中央管理企業的，備案機關是國家發展改革委；投資主體是地方企業，且中方投資額3億美元及以上的，備案機關是國家發展改革委；投資主體是地方企業，且中方投資額3億美元以下的，備案機關是投資主體注冊地的省級政府發展改革部門。3.核準/備案程序及申請材料核準/備案程序：投資主體可訪問國家發展改革委門戶網站(),在“政務服務中心”欄目下點擊進入“網上政務大廳”,在“我要申報”欄目下點擊“境外投資”,選擇“境外投資項目核準”或“境外投資項目備案”事項,點擊“事項申報”即可進入全國境外投資管理和服務網絡系統，登錄后選擇“項目核準”或者“項目備案”開始申報。二、發改部門核準、備案FLBOOK是一款輕量級電子書刊在線制作平臺，以數據為核心，實現電子刊物的在線創作、即時發布、實時修改、隨時升級等功能。投 資 主 體 也 可 直 接 訪 問“全 國 境 外 投 資 管 理 和 服 務 網 絡 系 統”(http:/ 4008-008-413