德勤：2018年IFRS保險行業全球調研報告(40頁).pdf

1、 2021* 倒數啟動倒數啟動 保險公司的國際財務報告準則第 17 號 實施準備 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 2021* 倒數啟動倒數啟動 | 引言 1 目錄 引言 2 關于本報告 3 內容提要 5 提升一致性的新要求 8 如期準備就緒 10 準備系統技術 15 為合規制定預算 19 對財務報表與業績報告的影響 22 構建內部協作 28 預期效益 31 結語 33 聯系人 35 * 注 : 國際會計準則理事會(IASB)已提議將 IFRS 17 的生效日期由 2021 年推延 12 個月至 2022 年 1 月 1 日。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 引言 2 引

2、言 我欣然公布2018 年 IFRS 保險行業全球調查的結果。本調查針對保險合同的新會計準則國際財務報告 準則第 17 號(下稱“IFRS 17”)，進行了獨立的國際性調研，分析了 340 位保險公司高管對實施 IFRS17 的準備情況之看法。 這是第三次委托經濟學人智庫（The Economist Intelligence Unit/The EIU）調查全球保險公司高 管的意見，旨在就保險公司的準備工作和關于新會計準則的洞見方面提供“行業觀點”。 本次調研結果或許是這個系列調查中最重要的一份：調研報告深入了解保險公司在 IFRS 17 發布一年以 來，以及離準則在全球 100 多個國家和地區

3、生效的時間僅余 30 個月之時的準備情況和看法。 本次調研訪問了 340 位保險行業的財務、精算和信息技術高管。對比 2012 年和 2013 年進行的調 研，本次結果顯示，業內對于采用 IFRS 17 需要的準備，在態度上發生了重大轉變。許多保險公司日益 忙于確保他們能夠于新準則生效之前滿足準則要求。大部分公司認為可用的準備時間只是剛剛夠用。此 外，關于此次監管變革的效用也明顯轉趨正面看法：調研受訪者認為，雖然實施成本不菲，但此次變革將 在透明度、全球可比性和減低資本成本幾方面產生較大效益。 我謹此感謝經濟學人智庫提供客觀公正、饒有洞見的分析，并對所有參與者為本調研做出的貢獻表示感激。 若您

4、希望就本報告的任何部分進行討論，歡迎與本人或您所在地區的 IFRS 保險行業領導合伙人聯系。 Francesco Nagari 全球 IFRS 保險業領導合伙人 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 關于本報告 3 關于本報告 2017 年 5 月，國際會計準則理事會(下稱“IASB”)發布了業界期待多時的 IFRS 17，標志著首份針對 保險合同的全面國際財務報告準則指引在歷時多年后終于制定完成。IFRS 17 將取代當前的臨時準則： 國際財務報告準則第 4 號(下稱“IFRS 4”)。過去十年，當 IASB 專注于制定 IFRS 17 時，IFRS 4 為會計實務提供了指導。此外，

5、雖然國際財務報告準則第 9 號金融工具(下稱“IFRS 9”)的生效 日期為 2018 年，IASB 容許所有擁有大量保險業務的公司選擇延緩三年實施；IFRS 9 將徹底改變保險公 司對債券和股票投資的會計處理方法。該延期決定把上述兩項重大會計改革的生效日期契合起來，這意味 著，新準則的啟動將成為保險業企業報告變革前所未見的里程碑。 IASB 旨在透過 IFRS 17 確立一套保險合同確認、計量、列報和披露原則。這一目標十分遠大，并需要大 量工作，才能使該準則的詮釋和應采用達到一致。為了合規，保險公司的許多領域正在發生重大變化，包 括從精算和財務到產品開發和運營。此外，由于全球超過 100 個

6、國家和地區將會采用該準則，而各地區 可能對該準則的實施方法有不同詮釋，業界對準則應用上可能出現的差異也有所顧慮。 本報告的目的是為全球保險公司對 IFRS 17 的反應及采用的準備情況提供全面綜述，評估行業對實施挑 戰的規模和復雜性的看法，并了解系統實施和其它所需變更的時間表是否切實可行。 我們訪問了 340 位保險行業的財務、精算和信息技術高管并得出調研結果。本次調研旨在了解調研參與 者對 IFRS 17 實施挑戰的觀點。 關于調研關于調研 經濟學人智庫于 2018 年 2 月至 3 月訪問了 340 位來自加拿大、英國、法國、意大利、德國、日本、瑞 士、西班牙、中國、韓國、荷蘭和美國的保險

7、公司高管。 調研受訪者來自不同類型的保險公司：非壽險公司（29%）、再保險公司（20%）、綜合保險公司 （18%）、壽險公司（18%）和健康保險公司（15%）。保險公司按凈承保保費劃分如下：83 家為超 大型的保險公司，每家保險公司凈承保保費超過 50 億歐元；85 家為大型保險公司，每家保險公司凈承保 保費介乎于 10 億歐元至 50 億歐元；83 家凈承保保費介乎于 5 億歐元至 10 億歐元；89 家凈承保保費 介乎于 3 億歐元至 5 億歐元。 所有調研受訪者均屬總監或副總裁及以上級別，且目前任職的公司均按照國際財務報告準則規定編制財務 報表或計劃在未來遵守國際財務報告準則規定。遵守準

8、則規定指應用國際財務報告準則向母公司進行集團 報告或在本地子公司進行報告或者兩者兼行。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 關于本報告 4 此外，多位保險專業人士也為我們提供了專家觀點。我們謹此感謝他們付出寶貴時間和分享獨到見解： 1. 泛西人壽保險公司副首席財務官 Charles Henaire 2. 美國國際集團副總裁兼總會計師 Don Cummings 3. 三星人壽保險首席會計官 Jeong-Hyeok Park 4. 忠意集團首席財務官 Luigi Lubelli 5. 宏利集團首席財務官 Philip Witherington 6. 安聯集團集團首席會計師 Roman S

9、auer 7. 英杰華集團首席財務官 Tom Stoddard 及集團技術會計總監 Jo Clube 本報告由經濟學人智庫思想領袖團隊執行編輯 Rashmi Dalai 撰寫及編輯，HuiQi Yow 及 Andrew Hutchings 為本報告提供了編輯協助。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 內容提要 5 內容提要 2017 年 5 月，IASB 發布業界期待多時的 IFRS 17，以取代當前針對保險合同會計處理的 IFRS 4。保 險公司將必須遵守新準則規定 注：國際會計準則理事會(IASB)已提議將 IFRS 17 的生效日期由 2021 年推延 12 個月至 2022

10、年 1 月 1 日。 IFRS 17 的目的是首次為各類保險合同的會計處理方法提供全面且以統一的原則導向的框架，以提升保險 合同財務報表的透明度和標準化，并推動保險行業的國際財務報告準則會計處理與其它行業的國際財務報 告準則會計處理原則趨向一致。 本報告是我們編制的系列報告之第三份報告。這些系列報告一直以來跟蹤保險行業采用 IFRS 17 的過程 和態度。2012 年發布的首份報告名為在等待的游戲中取勝?，該報告顯示當時行業多半仍在等待新準 則進一步明確。2013 年 6 月，IASB 發布針對保險合同的新國際財務報告準則之第二份征求意見稿（即 IFRS 17 的前身），我們的第二份報告贏取動

11、力則分析了行業其后對準備遵守新準則規定采取的初步 舉措。 五年后，IFRS 17 發布已逾一年，調研數據顯示保險公司現對其達到新準則合規要求的能力以及從中可帶 來的效益轉趨審慎但樂觀的態度，并正以加速步伐邁向準則生效日期。壽險公司、非壽險公司和再保險公 司都對此有同感。 此外，保險公司對于所得效益是否能夠多于付出成本的懷疑有所減少。在贏取動力報告中，僅兩成保 險公司認為采用新準則將帶來多余付出成本的效益?，F在，四成保險公司強烈覺得他們將從遵守新準則中 獲益。 然而，這并不代表保險公司對新準則能否帶來 IASB 對此次保險會計革新所期許的戰略性效益沒有保留。 具體而言，IFRS 17 的原則仍然

12、存在詮釋空間，或可導致持續差異情況，保險公司擔心該準則無法實現財 務報表真正可比這一預期目標。部分保險公司也覺得該準則需要經過真實運行情況下的壓力測試后，才作 大規模強制實施。 IFRS 17 的目的是首次為各種類保險合同的會計處理方法提供全面且以 統一的原則導向的框架，以提升保險合同財務報表的透明度和標準化， 并推動保險行業的國際財務報告準則會計處理與其它行業的國際財務報 告準則會計原則趨向一致。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 內容提要 6 整體而言，三大預 期效益包括：財務 報表將更清晰地反 映業務表現；更容 易被資本市場接 受；以及信息改進 可以為產品設計提 供支持。 主

13、要發現主要發現 有剛好足夠的時間準備：保險公司正持審慎樂觀態度為新準則生效日期 作準備。整體而言，45%的受訪者非常有信心能夠于生效日期前準備 就緒，45%則比較有信心。但如果按保險公司類型而分，受訪者的觀 點不盡相同。在健康保險公司中，有 60%表示非常有信心能夠準備就 緒，但是僅 37%的壽險公司表示出同一水平的信心程度。按地區而分 的話，歐洲較其它地區更有信心。 更新技術事在必行：大部分保險公司（87%）表示為了達到新準則的 合規要求，將需要對系統進行更新，以獲取需要的新數據和進行需要的 計算工作。有 13%的受訪者表示需要進行大量更新，其中大部分 （36%）是壽險公司。獲取數據被視為最

14、大的技術挑戰。 預計將投入大量實施成本：由于該準則已經發布，大部分保險公司已就 需要的預算作出估量，而預期開支遠高于 2013 年調研所得的預估。當 時僅有 7%的保險公司預計將投放 5,000 萬歐元（約 4 億元人民幣） 以上，以符合國際財務報告準則規定?，F在，有 35%的保險公司預計 將投放上述金額。 技術和獲得專業人才為實施預算的基礎：保險公司對技術更新、聘用外 部商業咨詢公司、擴充內部團隊和聘用信息系統承包商四方面的預算分 配相對平均。但是，再保險公司和綜合保險公司對技術解決方案和承包 商投入的預算較其它類型的保險公司更高。 對精算、會計和協作技能的要求將大幅提高：為滿足 IFRS

15、17 的合規 要求，許多保險公司正致力推動財務、精算和其它部門進一步緊密融 合。因此，當問及需要何種技能時，大部分受訪者表示協作技能和精算 技能同等重要。保險公司表示最大困難是尋找精算和會計專業人才。 權益減少、利潤波動降低、利潤生成放慢：IFRS 4 號允許不同公司采 用不同的會計處理方法，意味著 IFRS 17 的實施將對保險公司的財務 報表重述產生不同影響。調研受訪者印證了這一預期影響。但是， 56%的受訪者預期公司凈資產或權益將在遵守 IFRS 17 規定后有所減 少，其中僅 14%受訪者表示資產或權益減少的原因在于保險負債金額 增加，其他受訪者將導致資產或權益減少的原因歸結于 IFR

16、S17 的其他 要求和規定。大部分保險公司確信（53%）采用新準則后，利潤波動 將有所降低。逾半數受訪者預期利潤生成速度將會變慢。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 內容提要 7 利益相關方認識在迅速增強：2013 年，有 69%的保險公司表示尚未 開始在市場上針對投資者關系和財務信息溝通做準備。在今年的調研 中，僅 8%的受訪者表示尚未開始為溝通工作做準備，52%表示在準 備過程中困難極小甚至毫無困難。但是，受訪者對有關溝通工作的成效 信心不大。僅三分之一強烈認為公司董事會、高級管理層、投資者和其 他利益相關方充分了解 IFRS 17 的影響。 預期收益高于付出成本：2013 年

17、，僅 21%的受訪者認為采用新保險 合同準則帶來的效益大于合規成本。相較來說，如今有 93%受訪者相 信他們將從遵守新準則規定中獲益?？傮w而言，最大的三個預期效益包 括：財務報表將更清晰地反映業務表現；更容易被資本市場接受；以及 信息改進可以為產品設計提供支持。但是，這些效益將因公司所屬不同 地區和經營的保險類型而有所不同。主要差異包括：亞洲相對任何其它 地區更期望改進財務報表；綜合保險公司視提高國際財務報告準則財務 報告的透明度為主要效益。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 提升一致性的新要求 8 提升一致性的新要求 IFRS 17 將通過統一的原則導向框架對保險公司財務報表產生

18、 影響，此框架適用于各類型的保險合同。正如 IASB 發布的所 有其它國際財務報告準則一樣，IFRS 17 和 IFRS 9 的要求， 分別針對保險合同和金融工具相關類型的交易而制定。這有可 能導致 IFRS 17 的應用范圍覆蓋部分有簽發保險合同但不屬于 保險公司的企業，因此 IFRS 17 制定了一套規則，以確保相關 規定主要針對準則適用范圍內的保險公司簽發的合同。 IFRS 17 框架的重點在于將保險合同計量拆分為不同模塊并予 明確列報。在資產負債表中，要求必須充分利用與市場一致的 當期信息來確定負債值，并針對可能包含在保險合同中的任何 復雜期權和擔保在負債中計入與市場一致的撥備。 此外

19、，由于 IFRS 17 的審慎撥備是來自 “非財務風險的風險 調整”的獨立負債組成部分，因此根據該準則，未來現金流量 估計是以無偏方式計量。這是保險公司的風險成本計量方法。 投資者所取得的信息為當期按市場折現率折算的所有未來現金 流量，相關折現率按現金流量特征調整，而非按保險公司購買 的投資調整。 最后一個模塊是保險合同的預期未來利潤，稱為合同服務邊 際，在保險合同簽發時點及保險公司收取任何保費前（該時點 凈現金流量通常等于凈資產）計算。合同服務邊際需作為保險 合同的獨立組成部分予以核算。 合同服務邊際的會計處理要求范圍廣泛，且要求信息量較高。 IFRS 17 規定合同服務邊際的匯總程度基于合

20、同組合。同一合 同組合的保單簽發日期應在 12 個月內，且具有相似的預期盈 利能力特征。于簽發時點被評估為虧損性合同應歸入特殊合同 組，該組合同沒有合同服務邊際，且預期損失必須于簽發時點 即時確認。對于 IFRS 17 產生的上述各合同組合，保險公司將 需在各報告日期根據其它模塊的變動更新相關合同服務邊際余 額。同時，當保險公司不再準備向保單持有人支付有效賠付 時，合同服務邊際余額將歸零。在 IFRS 17 中，保險公司準備 支付賠付的期間稱為承保期。 合同服務邊際的會計 處理要求范圍廣泛， 且要求信息量較高。 IFRS 17 規定合同 服務邊際的匯總程度 基于合同組合。同一 合同組合內的保單

21、簽 發日期應在 12 個月 內，且具有相似的預 期盈利能力特征。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 提升一致性的新要求 9 由于 IFRS 17 要求的計算范圍廣泛，且與現今大部分會計實務相比更為精細，因此保險公司采用該準則 須付出大量成本。合同服務邊際和風險調整須作為明確負債組成部分列報，加上未來現金流量的最佳估 計，要求現有精算系統能夠整合利率、股價和匯率等市場數據資訊。實現上述要求以及滿足 IFRS 9 的要 求將需要對財務和精算系統進行廣泛升級，并且需要在實施期間大幅擴充財務、精算和信息技術部門的人 力資源。由于壽險公司通常簽發具有很長承保期的保險合同，需要數十年的合同服務

22、邊際數據，因此相比 非壽險公司，壽險公司負擔更為沉重。 此外，為了確保 100 多個國家和地區能夠在公平環境下采用 IFRS 17，該準則強制要求保險公司在首次 應用時，須全面重述所有過往會計報表，如同 IFRS 17 從過去一直適用至今。若無法找到必要數據，則 可采用經簡化的方法進行處理，這將對新規則的實施增加重大的一次性成本。 該準則的目標是，當全面采用 IFRS 17 后，保險公司的國際財務報告準則下的利潤的來源的透明度將大 大提升。使用一致會計語言將有助于增強保險公司未來的財務地位。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 如期準備就緒 10 如期準備就緒 根據調研受訪者回應，大

23、部分保險公司已著手開始 IFRS 17 的合規準備工作。其中 45%的受訪者表示非常有信心 能夠在生效日期前準備就緒，另有 45%的受訪者表示比 較有信心。相較來說，只有 1%的受訪者表示沒有信心。 但是，樂觀態度按保險公司類型而異。健康保險公司的信 心水平最高，有 60%的受訪者堅信能夠如期準備就緒， 以遵守新準則的合規要求。壽險公司方面，由于他們的準 則實施工作更為復雜，因此信心水平最低，僅 37%的受 訪者對準備時限表示非常有信心。 圖圖 1：你：你對貴公司于生效日期前達成新對貴公司于生效日期前達成新 IFRS 17 合規要求合規要求具有何種程度的具有何種程度的信心？信心？（不含“不清楚

24、”的回 應。百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 受訪者表示在為準則生效做準備的過程中需要解決多項困難，其中最大的困難是審視精算、財務和風險部 門的運營模式。緊隨其后的三項困難分別是準備投資者關系和財務信息溝通工作、評估所需數據的可獲取 情況及數據質量以及開發或實施新技術解決方案，選擇上述三項的受訪者比例各為 35%。 46% 41% 60% 37% 45% 50% 42% 36% 48% 48% 3% 14% 4% 15% 7% 1% 2% 0%20%40%60%80%100% 再保險公司 非壽險公司（不含健康保險公司) 健康保險公司 壽險公司 綜合保險公

25、司 非常有信心比較有信心不確定沒有信心 受訪者表示在為準則 生效做準備的過程中 需要應對多項困難， 其中最大的困難是審 視精算、財務和風險 部門的運營模式。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 如期準備就緒 11 相較其它類型的保險公司，壽險公司表示在準備投資者和市場的溝通工 作方面困難較大。 圖圖 2：貴公司為：貴公司為滿足滿足新準則合規要求新準則合規要求而而采取采取以下措施以下措施所面臨困難程度所面臨困難程度？（不含“不清楚”和“無需采取措 施”的回應。百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 開發或實施新技術解決方案 在股東和市場中針對投資者關 系和財務信息溝通工作 教

26、育和培訓員工 審視精算、財務和風險部門的 運營模式 根據新國際財務報 Z 告準則 要求審視信息技術系統的現有 能力 審視所需數據的可獲取情況及 數據質量 進行高層面業務影響評估 建立項目管理團隊 資料來源：經濟學人智庫 受訪者所感知的挑戰因保險公司類型而異。相較其它類型的保險公司，壽險公司表示在準備投資者和市場 的溝通工作方面困難較大，而綜合保險公司則表示最大挑戰是審視精算、財務和風險部門的運營模式。相 較來說，再保險公司表示在建立項目管理團隊方面面臨的困難更大。 1% 2% 7% 4% 5% 4% 3% 6% 31% 30% 28% 30% 32% 28% 32% 29% 37% 44% 3

27、9% 43% 37% 38% 42% 39% 10% 10% 8% 10% 12% 10% 10% 11% 9% 8% 11% 9% 7% 16% 8% 7% 10% 5% 7% 3% 7% 4% 5% 8% 0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100% 困難極大困難一般困難極小沒有困難尚未開始已成功完成這一措施 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 如期準備就緒 12 圖圖 3：貴公司為達：貴公司為達成成新準則合規要求新準則合規要求而而采取采取以下措施以下措施的過程中面臨的過程中面臨的困難程度的困難程度？（包含表示困難一般和困 難極大的受訪者比例。） 綜合保險公

28、司 壽險公司 健康保險公司 非壽險公司（不含健康保險公司） 再保險公司 信息來源：經濟學人智庫 綜合保險公司英杰華集團(Aviva)首席財務官 Tom Stoddard 表示，該準則的復雜情況之一是針對所簽發保 險合同和所購買再保險合同采取的原則不同?！坝捎谠摐蕜t對保險和再保險的處理方法有所不同，因此再保 險的核算問題尤為突出。這可能最終導致再保險公司和分出人（向再保險公司轉移保險風險的再保險合同訂 約方）之間的不匹配。如果業務從同一會計報告集團內的一個法律實體分出給另一法律實體，再保險公司和 分出人甚至也可能出現不匹配的情況?！?保險公司對在生效日期前滿足新準則合規要求的信心水平亦因地區而異

29、。以亞洲為例，45%的受訪者表示 非常有信心能夠如期準備就緒，而在歐洲，該比例為 55%。 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 如期準備就緒 13 在推動保險公司達成 IFRS 17 合規要求過程中所涉及的主要復雜領域， 亞洲受訪者反饋的困難程度遠高于歐洲受訪者。 圖圖 4：你對貴公司于生效日期前達成新：你對貴公司于生效日期前達成新 IFRS 17 合規要求具有何種程度的信心？合規要求具有何種程度的信心？ （不含“不清楚”的回 應。百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 在亞洲和歐洲，上述結果一定程度上與保險公司類型有關。在上述兩個地區，表示“非常有

30、信心”的受訪 者均包括再保險公司、健康保險公司和其它非壽險公司。不一樣的是，歐洲的壽險公司的信心水平偏高 （56%表示“非常有信心”，44%表示“比較有信心”），亞洲同類受訪者持較為審慎的態度（30%表 示“非常有信心”，48%表示“比較有信心”）。 此外，在推動保險公司達成 IFRS 17 合規要求過程中所涉及的主要復雜領域，亞洲受訪者反饋的困難程 度也遠高于歐洲受訪者。亞洲的保險公司在審視精算、財務和風險部門的運營模式、教育和培訓員工以及 準備對股東和市場的投資者關系和財務信息溝通工作方面面臨更大的困難。 20% 4% 55% 45% 48% 64% 41% 48% 30% 32% 3%

31、8% 3% 1% 0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100% 美國 加拿大 歐洲 亞洲 非常有信心比較有信心不確定沒有信心 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 如期準備就緒 14 圖圖 5：按地區劃分的挑戰。各地區保險公司：按地區劃分的挑戰。各地區保險公司高管高管對下述問題表示對下述問題表示一般困難和非常困難一般困難和非常困難的比例。的比例。（列示了反（列示了反 饋為一般困難或非常困難的受訪者比例。）饋為一般困難或非常困難的受訪者比例。） 資料來源：經濟學人智庫 38% 35% 41% 43% 46% 44%44% 43% 37% 36% 39% 35% 42

32、% 33% 37% 38% 8% 16% 12% 16% 8% 16% 8% 12% 18% 20% 18% 25% 10% 13% 23% 18% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 亞洲歐洲加拿大美國 建立項目管理團隊 進行高階業務影響評估 審視所需數據可取得情 況及數據質量 根據新國際財務報告準 則要求審視信息技術系 統的現有能力 審視精算、財務和風險 部門的運營模式 教育和培訓員工 準備對股東和市場的投 資者關系和財務信息溝 通工作 開發和實施新技術解決 方案 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 準備系統技術 15 準備系統技術

33、 僅兩成（21%）受訪者非常有信心，認為他們有足夠時間實施 IFRS 17 要求 所需的系統技術，大部分受訪者（52%）僅僅表示是比較有信心。 圖圖 6：請表明您的認同程度：我們有足夠的時間實施：請表明您的認同程度：我們有足夠的時間實施 IFRS 17 要求所需的系要求所需的系 統技術。統技術。（百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 受訪者感到猶豫的原因在于大部分保險公司升級系統技術需要開展的工作規模 龐大。對于壽險公司而言，這一負擔尤其沉重，而健康保險公司則很可能不需 要進行相同規模的技術升級。 宏利集團（Manulife）首席財務官 Philip Wit

34、herington 表示：“IFRS 17 是 行業數十年來面臨的最大會計改革，我們需要在系統交互、收集新數據、思考商 業影響等多方面進行改變。最好能夠再給我們兩年的時間去實施該準則?！?受訪者感到猶豫 的原因在于大部 分保險公司升級 系統技術需要開 展的工作規模龐 大。對于壽險公 司而言，這一負 擔尤其沉重，而 健康保險公司則 很可能不需要進 行相同規模的技 術升級。 21% 52% 12% 13% 2%1% 強烈認同比較認同中立比較不認同強烈不認同不清楚 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 準備系統技術 16 圖圖 7：為：為滿足滿足 IFRS 17 的的要求要求，您，您認為認為

35、貴公司的財務報告、貴公司的財務報告、管理管理和和/或精算系統需要或精算系統需要何種何種程度程度的的改改變變？ （不含回應“不清楚”的受訪者比例。） 資料來源：經濟學人智庫 圖圖 8：在：在準備準備技術解決方案技術解決方案以推動以推動 IFRS 17 合合規規的的過程中，過程中，貴公司面臨哪些方面的問題貴公司面臨哪些方面的問題？選擇所有適用？選擇所有適用 選項。選項。（不含“不清楚”的回應。百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 34% 38% 41% 41% 45% 47% 50% 0%10%20%30%40%50%60% 網絡安全 用戶介面 數據儲存/管理能

36、力 報告介面 技術解決方案的性能問題 計算能力 從不同部門收集數據 18% 75% 5% 27% 70% 3% 6% 76% 18% 8% 74% 17% 9% 76% 14% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 現有系統技術需要大規模升級現有系統技術需要適度升級現有系統技術不需要升級 綜合保險公司壽險公司健康保險公司非壽險公司（不含健康保險公司)再保險公司 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 準備系統技術 17 “我們實施償付能力 II的總成本達到了五億英鎊。我們還不確定 IFRS 17 的實施需要多少成本，但數目將會相當龐大?！?英杰華英杰華集團

37、首席財務官集團首席財務官 Tom Stoddard 在實施有關新技術解決方案時，保險公司均表示面臨相似的廣泛挑戰，其中首要挑戰在于為有關工作投放 充足的資源預算。英杰華集團（Aviva）首席財務官 Tom Stoddard 先生表示：“我們實施償付能力 II的總成本達到了五億英鎊。我們還不確定 IFRS 17 的實施需要多少成本，但數目將會相當龐大?！?圖圖 9：實施實施技術解決方案技術解決方案以滿足以滿足 IFRS 17 合合規規的的過程中，過程中，貴公司面臨哪些方面的問題貴公司面臨哪些方面的問題？選擇所有適用選？選擇所有適用選 項。項。（不含占比低于 2%的回應。由于選項可重疊，百分比總和

38、可能不等于 100。） 為國際財務報告準則相關技術解決方案 投放充足的資源預算 尋找具備所需技術解決方案的供應商 克服文化慣性 擁有充足時間實施新技術解決方案 設計合適的技術解決方案 確保網絡安全到位 能夠給予員工充足時間，保障變更 能夠同時實現現有程式承擔的任務 整合運營活動（即財務、風險管理、精 算），以充分利用新技術解決方案 資料來源：經濟學人智庫 尋找合適的供應商是全球保險公司提及的第二大挑戰，亦是一個受到特殊關注的問題，大部分受訪者均強 烈認同或比較認同他們需要與外部供應商合作進行系統升級。然而，大部分受訪者表示可以通過在與合作 伙伴合作同時構建內部能力的方式來解決這一問題。 27%

39、 30% 31% 31% 33% 33% 33% 35% 37% 0%5%10%15%20%25%30%35%40% 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 準備系統技術 18 圖圖 10：請表：請表明明您的認同程度：我們需要與外部供應商合作進行系統您的認同程度：我們需要與外部供應商合作進行系統升級升級。（不含回應“不清楚”的受訪 者。） 資料來源：經濟學人智庫 大部分受訪者表示正在尋找適合的軟件解決方案，但是有相當一部分（24%）認為須謹慎行事，并對這些 未經測試（尤其是大規模測試）的解決方案表示擔憂。泛西人壽保險公司（Great-West Lifeco）副首席 財務官 Charles

40、 Henaire 指出，目前仍未有任何公司找到全面完善的解決方案。他說：“許多供應商不 斷提出不同的解決方案，但無一經過驗證。這些解決方案都只是測試系統原型。當前并沒有可用于生產的 系統。他們的系統能夠處理一萬或一千萬項交易嗎？尚未有系統測試過此等規模的?！?圖圖 11：請表：請表明明您的認同程度：我們您的認同程度：我們能找到能找到所需的軟件所需的軟件 解決方案。解決方案。 40% 36% 14% 10% 強烈認同比較認同中立比較不認同 11% 21% 15% 3% 25% 57% 54% 62% 85% 61% 18% 19% 16% 5% 7% 10% 4% 7% 7% 4% 3% 1%

41、2% 0%20%40%60%80%100% 再保險公司 非壽險公司（不含健康保險公司) 健康保險公司 壽險公司 綜合保險公司 強烈認同比較認同中立比較不認同強烈不認同 資料來源：經濟學人智庫 設計合適的解決方案并擁有足夠時間實施 該解決方案是受訪者面臨的第三大挑戰， 而解決方案的實施期限要求使這兩個挑戰 更加難以應對。Stoddard 先生說：“即 便現有工作小組尚未解決 IFRS 17 的諸 多技術問題，但為了滿足期限要求，我們 將需要從信息系統角度開始實施新準則。 此外，即使該準則的指引仍然不斷變動， 我們也將需要作出判斷，并著手開展有關 工作?！?2018 年 IFRS 保險行業全球調查

42、 | 為合規制定預算 19 為合規制定預算 由于新準則已經發布，大部分保險公司在預算方面有了一定的預期（盡管意識到厘定合理預算較為困 難）。預期預算較 2013 年顯著提高。當時僅有 7%的保險公司預期將投放 5,000 萬歐元以上，以符合 當時國際財務報告準則草案要求?，F在，有 35%的保險公司預期將投放上述金額。保險公司規模不同， 預期預算也各有差異。 預期預算較 2013 年有顯著提高。當時僅有 7%的保險公司預期將投放 5,000 萬歐元以上，以符合當時國際財務報告準則草案要求?，F在，有 35%的保險公司預期將投放上述金額。 圖圖 12：請說明貴公司請說明貴公司為為遵守遵守 IFRS

43、17 的的合規要求而計劃投放的合規要求而計劃投放的預算預算總額總額。受訪者按保險公司規模排。受訪者按保險公司規模排 列。列。（不含回應“不清楚”的受訪者比例。） 保險公司的預算相對平均地分配至四個方面：購買及構建技術解決方案、聘用外部商業咨詢公司、擴充內 部團隊以及聘用承包商開發并實施技術解決方案。 資料來源：經濟學人智庫 凈保費收入為億 億歐元 凈保費收入為 5 億至 10 億歐元 凈保費收入為 10 億至 50 億歐元 凈保費收入超過 50 億歐元 1 億歐元以上 5,100 萬歐元至 1 億 歐元 2,600 萬歐元至 5,000 萬歐元 1,100 萬歐元至 2,500 萬歐元 500

44、 萬歐元1,000 萬歐元 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 為合規制定預算 20 圖圖 13：請說明貴：請說明貴公司公司的預算用途的預算用途。（各行百分比采用四舍五入，總和可能不等于（各行百分比采用四舍五入，總和可能不等于 100%。） 0-20% 21-40% 41-60% 61-80% 81-100% 購買/購建技術解決方案（即精算預測、財務分 類賬和數據存儲系統） 24% 45% 21% 8% 2% 聘用外部商業咨詢公司（即項目管理、國際財務 報告準則技術性要求、精算技術和系統實施） 26% 44% 24% 6% 1% 擴充內部團隊（即財務、精算和信息技術） 24% 44%

45、 25% 7% 1% 聘用承包商開發并實施技術解決方案 22% 47% 23% 6% 2% 其它內部費用 52% 27% 13% 8% 1% 與其它類型的保險公司相比，再保險公司和綜合保險公司對技術解決方 案投入的預算比例較高。 不同類型的保險公司，其預算用途也存在重大差異。與其它類型的保險公司相比，再保險公司和綜合保險 公司對技術解決方案投入的預算比例較高。實際上，僅在技術投資方面，38%的再保險公司和 36%的綜 合保險公司就至少投入 41%的預算。 圖圖 14：貴公司在購買或構建技術解決方案方面投放的：貴公司在購買或構建技術解決方案方面投放的預算預算占比占比多少？表示投入多少？表示投入

46、41%或或以上以上預算的受訪預算的受訪 者者比例比例。（本圖表僅展示部分受訪者，因此百分比總和可能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 他們在聘用承包商開發并實施技術解決方案投放的預算比例亦比其它類型的保險公司更高：37%的再保險 公司和 33%的綜合保險公司在這個開支項目投放的預算占比超過 41%。 相較來說，非壽險公司（不含健康保險公司）和壽險公司的內部支出更高。39%的非壽險公司和 38%的 壽險公司在擴充內部團隊方面的預算占比超過 41%。 總體上，大多數保險公司預計將在財務、精算和信息技術部門同時聘用兼職和全職員工。 23% 17% 20% 17% 31% 12% 9% 4%

47、 10% 5% 3% 2% 2% 2% 0%5%10%15%20%25%30%35%40% 再保險公司 非壽險公司（不含健康保險公司) 健康保險公司 壽險公司 綜合保險公司 41%-60%61%-80%81%-100% 2018 年 IFRS 保險行業全球調查 | 為合規制定預算 21 圖圖 15：您預計將有多少人員參與貴您預計將有多少人員參與貴公司的國際財務報告準則公司的國際財務報告準則實施工作？實施工作？（百分比采用四舍五入，總和可 能不等于 100%。） 資料來源：經濟學人智庫 由此看來，參與實施工作的員工人數與保險公司的規模密切相關。舉例而言，凈保費收入為 3 億至 10 億 歐元的企

48、業中，有 18%希望組建一支擁有 51 名或更多專業人員的財務實施團隊；凈保費收入達 10 億至 50 億歐元的企業中，這一比例為 45%；凈保費收入超過 50 億歐元的企業中，這一比例達到 68%。 圖圖 16：您預計您預計將有多少名將有多少名全職員工參與貴全職員工參與貴公司公司的的 IFRS 17 實施工作？實施工作？按凈保費收入劃分的保險公司類按凈保費收入劃分的保險公司類 型中，表示需要型中，表示需要 51 名或更多專業人員的受訪者比例。名或更多專業人員的受訪者比例。 上述預期人才需求遠大于 2013 年的預期。在我們上一期報告中，大多數保險公司表示需要不超過 50 名 全職員工，64%的受訪者預計僅需要 0 至 25 名，僅 34%的受訪者預期需要 25 至 50 名人員參與實施 國際財務報告準則保險合同項目。 11% 19% 21% 1% 2% 1% 81% 75% 72% 78% 77% 61% 7% 5% 6% 19% 20% 36% 1% 1% 1% 1% 1% 0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100% 兼職員工/合同工：財務部門 兼職員工/合同工：信