一、進項稅額加計抵扣分錄的概念

進項稅額加計抵扣,是指企業在完成購物發票形式及技術性驗證后,可以加計抵扣項目,即可以以實際采購的進項稅額在當期稅費申報表中計算,減少企業當期的繳稅負擔。根據企業進項稅額的實際數額,企業可以向財政部門申請退還稅額。從財務報表分錄的角度來看,企業在出現進項稅額可加計抵扣情況時,必須記錄加計抵扣分錄,而加計抵扣分錄恰恰是明確企業實繳稅款金額的依據。
二、進項稅額加計抵扣分錄的核算
1、簡便賬務核算法
由于簡便賬務核算法把得扣稅額作抵減,則借方會計科目為:應交稅費,貸方會計科目為:應付賬款;
2、實際結轉成本賬務核算法
由于實際結轉成本賬務核算法借方會計科目為:應交稅費,貸方會計科目為:原材料,因此,企業在抵扣進項稅額是,應將其分錄在原材料科目;
3、政府性基金核算法
此法以稅款分配為主,貸方會計科目采用:銷售額,而借方為:應交稅費;
4、攤銷法
此法所用的分錄,分兩步進行,即“提攤”與“回收”,其中“提攤”借方會計科目為:應交稅費,貸方為:進項稅額抵扣;“回收”會計科目分別是,借方為:營業成本,貸方為:進項稅額抵扣。
三、個人所得稅的加計抵扣分錄
1、勞務報酬的加計扣除
在執行此法時,記賬時需要將勞務報酬收入劃分:付出的勞務報酬和被允許加計抵扣的稅費;對應的借貸方分錄也不能忘記,貸方應該是:應交稅費,貸方是:個人所得稅加計抵扣;
2、社保費的加計抵扣
對于加計抵扣社保費,應當按照“攤銷”法來處理,借方會計科目是:應交稅費,貸方應該是:個人所得稅加計抵扣;
3、教育經費的加計抵扣
此項加計抵扣應使用“實際結轉成本法”,借方為:應交稅費,貸方為:個人所得稅加計抵扣;
四、進項稅額加計抵扣分錄的會計原則
1、實質性原則
即以所收(發生)財產、費用及負債的實質內容為依據,記錄分錄,同時也要明確進項稅額抵扣的性質;
2、相關性原則
要求應用“實際結轉成本法”時,對應貸方科目采用原材料,且稅額是根據企業實際采購的貨物和服務來確定;
3、整體相對原則
要求在實際分錄時,抓住全局,各項分錄要迅速建立起整體會計科目的相對關系,以此核算稅款的實際金額;
4、一般性