差額稅如何做記賬憑證？一文講清

差額稅由于是使用財政稅收政策，不僅涉及到財務管理內部的各項工作，還牽涉到日常經營活動中與財政賬務聯系的稅務問題。本文就差額稅的記賬憑證具體內容及要點進行解析和分析。



首先，根據財政稅收政策，差額稅分為減免稅和扣除稅情況，這兩種情況應當采用不同的記賬憑證。減免稅的記賬憑證，應記賬于應交稅費科目，用“稅收減免”這一字樣確定稅款來源，如果是以財政補貼的形式給予稅收優惠，則有關金額應記入應收補貼科目；如果是以減免稅的方式給予稅收優惠，則有關金額應歸入減免稅款科目。

其次，記賬憑證的借方科目以及支出科目，應是減免稅收的金額，按照減免稅的稅收政策進行記賬；如果采用扣除稅的方式給予優惠，則此時貸方科目應歸入稅務成本科目，扣除稅收金額進行記賬；此時，應記賬于應交稅費科目，用“稅收扣除”這一字樣來確定稅款來源。

再次，記賬憑證的利潤性內容，應以減免稅和稅收扣除雙方權益的平衡為說明，減免稅時，應將減免稅收的金額減少收入，而在稅收扣除時，應將扣除稅收的金額計入支出科目。通過記賬憑證，有助于財務管理中減免稅，稅收扣除政策的貫徹落實。

此外，減免稅收要按稅收政策規定的優惠標準和政策的形式進行減免稅收，即減免稅收金額應按優惠標準的情況計入。稅收扣除時，應當考慮單位企業的實際扣除情況，審核采用財務稅收政策，同時要向稅務機關報告所得的情況。

最后，應按照當期應付稅費的規定，統一進行報稅，保證報稅數據的準確性，并及時向稅務機關報告報稅單，提交稅務報告，核對稅務機關關于減免稅收和扣除稅收方面的審核信息，進行審核復核，以確保稅務系統運作的正確性。

總之，在進行差額稅記賬準備時，需要加強對財務稅收政策的理解和了解，精確記賬，確保稅務政策的正確執行和理解，確保財務的正確性。

發生差額稅的記賬憑證分析

一、什么是差額稅
差額稅又叫尾職稅，是把企業會計新記賬證憑里原規則的稅收會計科目，與根據稅收法律的要求確定的發生額、抵扣額等稅基金額之間的差額用銀行存款賬戶的定金或支付稅金總額抵消后的稅金，稱之為差額稅。尾職稅對企業會計憑證從審計憑證的角度介紹，應強調的是要求企業進行記賬，其審計憑證等內容有書面證明的記賬憑證。

二、差額稅的記賬憑證
1、企業應采用下列記賬憑證：
a.企業應監督檢查稅務機關關于生產經營收入及增值稅收的發票、憑證及其它相關證明文件，并將上述證明文件作為記賬憑證備案；
b.記錄本期納稅的應納稅款額及稅務機關對應納稅款額的核定結果；
c.記錄本期由企業支付給稅務機關的稅款額。

2、差額稅的計算
通常，差額稅=發生增值稅額-企業應繳稅額。

如果差額稅為正數，表示發生增值稅額大于企業應繳稅額，這意味著企業需要補繳增值稅；

如果差額稅額為負數，表示發生增值稅額小于企業應繳稅額，這意味著企業有多輸入增值稅，可以向相關稅務機關申請退稅。

3、記賬憑證的類型
記賬憑證通常包括以下幾種類型：
（1）資產負債表：企業需定期制作并備案屬于自身的資金流出流入表，以納稅時核定企業的發生額及增值稅繳納額；
（2）稅收發票、憑證及其他相關證明文件：企業需檢查稅務機關發出的發票、憑證及其他相關證明文件的有效性，將這些證明文件作為記賬憑證備案；
（3）應稅收報表：企業需準確填寫稅務機關規定的繳稅表格，以提供相關核定憑證；
（4）稅收征收憑證：企業需向稅務機關提供相關稅收收入的核定憑證，以便對納稅人的稅額及稅收進行核定；
（5）稅收憑證：企業需在稅務機關規定的期限內提供稅務憑證和收據，以便對實際繳納的稅款進行核定和收??；
（6）稅收變更憑證：企業需向稅務機關提供關于本期稅金變更的憑證，以便對變更的稅額及調整后的稅金進行核定；
（7）企業納稅相關憑證：企業需準確填寫和保存本期發生的納稅憑證及相關信息，以便核定應納稅款金額及支付稅金的總額。

4、審核憑證的意義和方法
審核企業的記賬憑證是審計的重要內容，審核意義主要是：
a.確定企業記賬憑證的真實性；
b.確定企業記賬憑證的準確性；
c.確定企業會計差額的