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1、數字化轉型簡明報告第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型2關于作者Tanuj Agarwal，Workiva研究團隊首席研究員Deborah Leipziger，The Leipziger Group董事總經理Urmish Mehta，Workiva研究團隊首席研究員Dermot Murray，Workiva 歐洲、中東及非洲（EMEA）區域總經理Liv A.Watson，Workiva 戰略客戶計劃高級總監、IMA 全球董事會成員David Wray，華為會計報告部高級總監IMA（美國管理會計師協會）是致力于管理會計行業發展的

2、全球性專業協會。了解 IMA 更多信息，請訪問：。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型3概要6引言8碎片化和差異化帶來的挑戰9研究概述10 監管數據生態系統碎片化10 1.監管數據流程2.數據類型 3.標準和支持性文件 4.技術標準 5.提交模式 6.數據定義 監管數據革命的必要性13數據革命的目標16 監管機構是否準備好迎接數據革命？17 準備好了嗎：監管機構17 會計和合規專業人員是否準備好迎接數據革命？18 準備好了嗎：會計和合規專業人員18 標準制定者和政策制定者是否準備好迎接監管數據革命？19 準備好了嗎：標準制定者和政策制定者20通向數據革命之路21利益相

3、關者的大力參與和領導24行動呼吁25結論26 目錄11 12 12 12 12 11 數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型4前言作為一家全球性專業組織，IMA（美國管理會計師協會）是非財務績效指標、數字技術和“數據”（治理、分析與交付）領域的創新者和先行者。同時，還是可擴展商業報告語言（XBRL）標準和美國反虛假財務報告委員會下屬發起人委員會（COSO）的創始成員，以及國際會計師聯合會（IFAC）和國際綜合報告理事會（IIRC）成員，對重大事項享有投票權。作為一家大型電信公司前首席財務官、IMA 現任首席執行官，我大力支持報告提出的行動倡議和緊迫要求，即使用開放數據標

4、準、分類標準、數據交付技術和指南，提供關聯程度更高、碎片化程度更低的報告。這些技術通過摒棄低效和不一致的格式來使企業報告現代化，使最具信息量的數據更高效地從源頭傳遞到使用者。更具操作性、相關性和可靠性的數據，無疑是促進個人、組織、資本市場乃至整個社會恪守道德規范的關鍵。Jeffrey C.ThomsonCMA，CSCA，CAEIMA 總裁兼首席執行官數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型5前言本篇報告呼吁進行數據革命！氣候變化正在改變公民、消費者、投資者、監管人士及其他利益相關者所期望的企業報告方式，財務報告已經無法滿足需求。如今，非財務信息已被視為評估價值形成、使利益

5、相關者獲得更廣泛信息的必備要素。另外，以數字化為特征的第四次工業革命正在持續改變全球市場。這些顛覆性因素相互影響，將極大地改變適應21 世紀價值范式要求的企業報告方式。非財務數據的計量方法和標準不一而足，有些方法是一致的，有些方法較為零散，還有些方法是相互矛盾的。為解決一致性問題，業內做了大量工作，如作為企業報告對話（Corporate Reporting Dialogue）一 部 分 的 促 進 一 致 性 項 目（Better Alignment Project）。在國際綜合報告理事會（IIRC）的支持下，財務報告的一致性工作取得重大進展。與此同時，還需輔以 21 世紀的技術來充分提升報告

6、的效率、清晰度和確定性，重建公眾對全球市場與市場參與者的信任，應對新興技術和氣候變化帶來的挑戰。例如，機器學習的發展將改變報告、監督、審計和監控系統。這會改善報告信息的可及性、清晰度、計量和質量，從而提高信息的可比性，使目前存在于孤立的報告、格式和平臺中的數據得以自由流通。報告簡要介紹了可為我們提供可靠、可審計、易于獲取、機器可讀信息的數據革命，這些信息使用開放數據標準（如XBRL 標準）自動更新。此外，還介紹了全球分類標準注冊系統和開放分類標準創新平臺的創建情況。除文中提到的幾項舉措以外，還有一個可能的舉措是在全球范圍內創建基于技術的匹配引擎，用以匹配數據分析這一重要領域的資助者和研究人員。

7、以上這些發展，連同漸趨一致的財務報告，將提高價值創造的計量水平，使目前難以實現的商業模式可持續性比較成為可能。這將提升非財務信息的可審計性，從而在全球范圍推進綜合報告的使用。此外，報告還概述了可持續發展從業人員、會計專業人員、監管人士、投資者及其他企業報告使用者可能面臨的挑戰和機遇。會計和合規專業人員掌握著內部和外部報告中驅動企業發展的關鍵數據，他們將在第四次工業革命中發揮不可估量的作用。這份重要報告基于解決方案，有助于探討如何實現亟需的數據革命。Jane Diplock AO（澳大利亞官佐勛章）國際綜合報告理事會（IIRC）治理與提名委員會主席新加坡交易所董事公眾利益監督委員會（PIOB）成

8、員國際證監會組織（IOSCO）執行委員會前主席阿布扎比全球市場監管委員會主席數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型6概要每個組織都期望擁有合乎監管要求的企業合規與報告流程。世界經濟論壇宣稱,隨著新興技術和空前的互聯互通打破了人與數字和現實世界的界限,我們正步入第四次工業革命1。對財會人士而言，實現數字化轉型的關鍵在于挖掘信息技術和開放數據標準的潛力，減少企業報告和合規流程中的滯后與延時情況。數據標準（如 XBRL 標準）和創新（如區塊鏈、云計算、自然語言處理）可以提高效率，鞏固新的競爭機會，尤其是確保數據的可審計性，幫助企業為迎接第四次工業革命做好準備。無論在世界何地，

9、受監管實體都面臨著越來越多的區域化的監管制度變化、立法、審查和問詢。未能滿足監管機構報告要求的后果很嚴重，包括罰款、負面新聞報道、在 MRIA（需立即關注事項）警告下運營，在某些情況下，企業還會被暫扣經營許可證。監管生態系統的碎片化和差異化是企業面臨的一項重大挑戰，往往與重大合規風險和成本相關。過去 10 年間，世界各地的地方監管機構都要求企業提供更多信息，并強化了備案企業的合規要求。這一轉變要求監管機構采用以技術和數據驅動的方法來監控企業活動，利用機器可讀數據和計算機算法來執行檢查、保存記錄并使流程系統化。1Klaus Schwab,“The Fourth Industrial Revolu

10、tion:what it means,how to respond,”World Economic Forum,January 14,2016,www.weforum.org/agenda/2016/01/the-fourth-industrial-revolution-what-it-means-and-how-to-respond/.數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型7美國證券交易委員會（SEC）表示，其電子化數據收集、分析及檢索系統（EDGAR）中每天訪問的文件和XBRL數據，多達 85%是由機器人程序完成的。計算機信息處理等技術大大提高了受監管實體和監管機構

11、之間傳遞的信息量和信息處理速度。關鍵數據分析速度的加快帶來了巨大的規模經濟和競爭優勢。據國際會計師聯合會（IFAC）估計，碎片化監管每年給金融行業造成的損失高達 7,800 億美元2。國際數據公司（IDC）預測，到 2025 年，全球數據量將從 33 澤字節（ZB）增加到 175 澤字節（ZB），年增幅高達 61%3。IBM 最近的一項研究估計，僅 2016 年美國低質量數據帶來的成本就達到 3.1 萬億美元。這些驚人的數字凸顯了會計和合規專業人員及相關流程轉型的迫切性。若要使會計和合規工作在新時代保持相關性，我們必須將各個數據點連接起來，使關鍵的財務報告、非財務報告及其他新興形式的外部報告（

12、EER）在總體上具備準確性、可審計性、完整性、一致性和適用性。2“Fragmented Financial Regulation:A$780 Billion Tax on the Global Economy,”IFAC,April 11,2018,www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/fragmented-financial-regulation-780-billion.3David Reinsel,John Gantz,and John Rydning,The Digitization o

13、f the World From Edge to Core,IDC,November 2018, 18 個月，全球領先的關聯報告和合規平臺供應商 Workiva 開展了一項針對英國銀行業的深入研究，旨在更好地了解受監管實體在風險、成本和資源管理、效率、合規、報告等方面所面臨的挑戰，其研究結果普遍適用于所有行業。該項研究對所有主要的法定報告平臺、報告形式和監管合規生態系統進行了評估。圍繞不同行業和地域的實體企業在合規方面的共性和反復出現的問題，該項研究形成了諸多見解，凸顯了優化端對端合規流程來提高整體綜合效果的潛在機會。在此，我們要傳達一個明確的信息，即具有遠見的會計和合規專業人員將通過實施相應

14、的解決方案，使單調重復的工作（如標準化且不甚復雜的數據輸入）自動化；而自動化又將使這些專業人員專注于增值作業活動，如支持和發展戰略業務。為法定報告和合規提供更好的數據是一項共同承諾，需要一場共同協作的數據革命。在本報告中，我們大膽斷言，會計和合規專業人士掌握著內部和外部報告中驅動企業發展的關鍵數據，他們將在第四次工業革命中發揮不可估量的作用。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型8引言在降低合規成本方面，政府機構和監管部門面臨的壓力不斷加大，既要為企業發展和資本配置創造經濟條件，又要減少費用支出（這通常由財政部門撥款，其原則是少開支多辦事）。在監管報告和法定報告中，真正

15、重要的時刻只有兩個：數據創建和數據使用。與這兩個時刻相關的技術流程分別被稱為監管技術（RegTech）和監控技術（SupTech）。更具體地說，監管技術是指通過技術提高監管報告和合規流程的管理水平。根據這一定義，監管數據（RegData）是指某一實體按照披露要求向監管機構提交的各個數據點。監控技術是指監管機構以技術為支撐進行監管、檢查結果復核和數據分析。正如經合組織合規成本評估指南(OECDs Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance)所指出的，合規成本由監管機構和受監管實體共同承擔。4監管機構承擔法規發布、管理、監督和執行成本，包括：制定和

16、實施許可或登記制度；評估和批準申請；續期處理；實施檢驗或審核制度；實施對不合規行為的處罰制度。另一方面，受監管實體承擔遵守監管和信息義務的成本，該義務是指向監管機構或指定第三方提供法定信息和數據，或備有應監管審查員要求可隨時檢查或提交的信息。此外，許多受監管實體必須具備獨特的能力，以履行滿足眾多監管形式和監管機構要求的義務。這種碎片化和差異化的監管生態系統是關系到現行合規和法定報告成本及風險的一個核心問題。4OECD,OECD Regulatory Compliance Cost Assessment Guidance,2014,www.oecd.org/gov/regulatory-poli

17、cy/compliance-costs.htm.以及監管數據數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型9碎片化和差異化帶來的挑戰本報告的目的不在于詳盡探討各類碎片化和差異性問題及解決方案，而是明確關鍵問題，意在促進整個特定監管生態系統內的利益相關者監管機構、標準制定者、受監管實體、報告編制者、多邊組織、會計機構等的對話，以便共同協作，確立最佳實踐、價值提升目標以及塑造未來法定報告和合規生態系統的路徑。Workiva 近期開展的深入研究，旨在了解受監管實體所面臨的主要挑戰，并對其需滿足的合規、報告和監控要求有全面的認識。研究揭示了受監管實體在滿足報告和披露要求時所面臨的真正挑

18、戰。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型10研究概述Workiva 針對一個合規微系統（即英國銀行業）開展了全面深入的研究。該研究涉及在英國銀行業合規框架內的信息匯編、記錄和評估所有主要監管數 據（RegData）提 交 平臺和報告形式，強調了英國銀行在滿足監管合規方面的各種因素的細微差別及各利益相關者之間的相互影響。英 國 銀 行 通 過 14 個提交平臺向至少 10 家監管機構提交報告，信息分布在 300 多個表單中，按不同的提交周期和頻率，使用至少 7 種數據格式和超過 6 種提交模式（見圖1）。這揭示了監管和合規框架的復雜程度及其所包含的變量?；谶@樣的結果，

19、就不難理解為何業界會積極轉向統一和簡化的合規生態系統了。在監管數據生態系統中法定報告存在的主要碎片化問題概述如下，這也是第四次工業革命中會計和合規專業人員面臨的主要挑戰。監管數據生態系統碎片化監管數據生態系統的碎片化表現在不同的層次和變量上，包括數據格式、提交模式、某些通用元素的數據定義、業務規則、訪問控制，以及針對不同報告形式和監管機構的相似報告元素的驗證。我們將生態系統的碎片化劃分為以下六個方面：10+14+300+7+6+數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型11眾所周知，一個系統的數據輸出意味著另一個系統的數據輸入?？绮煌到y的數據輸入、數據吞吐量和數據輸出之間

20、的流程和接口并不一致，通常需要人工干預，以確保按照要求的格式對一個系統的數據輸出進行重新處理，然后再驗證其是否可提交給下一個系統（見圖 2）。這還進一步關聯到多個輸出報告，因此需確保這些報告有單一數據源。例如，通過受監管實體企業資源規劃（ERP）軟件收集的數據需要匯編和重新打包，以滿足監管機構對提交信息的“表單”和“數據格式”要求。這些內部接口和外部接口之間能否實現無縫集成，依賴于規范的數據生成、驗證和共享標準。1.監管數據流程2.數據類型1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-18-2是一種類型，通常需要轉換成另一種類型后再傳輸到另一個系統。不同的

21、監管機構要求以各自特定的格式或數據類型提供相同的信息，而奇怪的是，某些監管機構還會要求以不同的報告形式和數據格式提供相同的信息。按要求的格式組合、分解和重新打包數據，可能會導致合規問題和無意識的信息申報錯誤。采用通用規范化標準這是最常見的碎片化領域。ERP 系統內的數據數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型12創建機器可讀數據，并在合規生態系統中的所有利益相關者間進行互換，將在監管數據流程一致性方面邁出很大一步。監管機構對相似的監管數據元素采用獨特的標準、數據定義和業務驗證規則。監管機構之間的標準缺乏一致性，給受監管實體和監管機構都帶來更高的時間與資源成本。同時，還削弱

22、了向眾多監管機構所發送信息的可審計性，增加了因主觀性增加、解釋差異、錯誤信息以及無意的不完全合規或不合規行為產生的風險。解決以上這些問題，需要監管機構、政府、受監管實體、會計組織、軟件供應商、咨詢公司、數據聚合商以及會計和合規專業人員等多方利益相關者共同協作，以堅實的治理框架為基礎，建立全球性、統一、協調的數據處理與信息交換原則和規則。3.標準和支持性文件不同監管機構的訪問控制、驗證規則和數據格式規范不盡相同，這些差4.技術標準異增加了合規生態系統的復雜性。技術標準的標準化和協調化將能使數據集在利益相關者之間順暢流動，并進一步保證數據的準確性和可靠性。對于不同的信息形式和類型，監管信息的提交模

23、式也有所不同。這就給以 下 兩 方 面 都 造 成 了 障礙：創建標準化的“最后一步”報告驗證規則、實現內部和外部系統的無縫集成。通過統一的平臺或數據倉庫，受監管實體可以提交信息，監管機構、投資者及其他利益相關者隨后提取信息，從而使監管數據流程更為穩健可靠。5.提交模式在向多個監管機構報告相同信息時，數據定義碎片化情況更為普遍。這一現象產生的原因是溝通不清晰，以及多個監管機構之間缺乏一套統一的標準和定義。我們經?？吹讲煌O管機構對各種數據元素定義的詮釋存在差異，6.數據定義這自然會增加錯誤陳述和錯誤傳達的風險，也會相應增加受監管實體的合規成本，因為其必須保有相同數據項的多重形式（每次向不同的監

24、管機構提交時都必須進行驗證）。協調一致的標準和數據定義，以及向單一數據倉庫提交信息，將減少數據定義碎片化帶來的問題。上述種種碎片化問題增加了合規對機器可讀數據系統的依賴。高效率的合規需要數字化轉型，并采用監管技術和監控技術。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型13監管數據革命的必要性在本報告中，第四次工業革命的核心是激發下一輪監管技術和監控技術創新（即機器學習作為實現真正人工智能的途徑）。人工智能將顯著改進實體的報告流程，并革新監管監控系統，提高覆蓋面和質量。要做到這一點，我們需要大量可審計的數據。目前，數據常常與特定的應用緊密相關。將新興形式的外部報告（EER）的數

25、據鎖定在靜態軟件平臺中已經不合時宜。歐盟委員會金融穩定、金融服務和資本市場聯盟總理事會（DG FISMA）近期的一項研究表明，碎片化的監管要求是產生合規成本的主要原因（見圖 3）。報告要求和框架過多、自動化程度不足等，是導致數據源和格式碎片化的關鍵問題。自古以來，包括現金和財產在內的資產記錄與報告為商業活動奠定了基礎，數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型14數據記錄經歷了粘土片、紙莎草紙、羊皮紙、紙和字節等媒介。在數百年的記錄保存史中，最顯著的創新是電算化，它使記錄過程從紙張轉變為字節。監管報告也在發展，從交互功能有限的紙質文件和 PDF 文件轉向數字出版物，后者可模

26、擬翻頁、從網絡收集信息以及可供下載。多樣化的報告格式，直接影響到利益相關者查找、提取和分析決策所需信息的能力。1978 年推出的第一款電子表格軟件石灰粉（VisiCalc），使會計人員從紙質賬本過渡到數字賬本 5。20 世紀 90 年代初，聽說過互聯網的人寥寥無幾，更別說察覺到會計行業將因互聯網而發生顛覆性變化?？萍颊诩涌鞎嫼秃弦幮袠I的發展，從根本上改變我們存儲、創建和提交監管數據的方式。紙質文檔、HTML 報告和 PDF 文件需要手工提取信息，將數據輸入到軟件中，來滿足使用者的決策需求。這是一個耗時、易出錯、效率低且成本高的過程。相比之下，軟件工具和搜索引擎可以很容易、快速地3,683,

27、453,223,112,942,822,822,712,662,642,592,182,122,030,920,51,5Christopher Mims,“40 Years Later,Lessons From the Rise and Quick Decline of the First Killer App,”The Wall Street Journal,July 13,2019, XBRL 標準和 SDMX（統計數據和元數據交換）標準。正如開放數據企業中心（Center for Open Data Enterprise）在其開放數據轉型報告（Open Data Transition R

28、eport）中所述，這一舉措的好處包括簡化監管報告要求，從而不僅可減輕行業負擔，還能減少監管機構的管理和合規監督，并確保更大的透明度。6無論從信息技術還是數據治理的角度來看，這種全新類型的報告都將顛覆信息生產。為法定報告和合規提供更好的數據的共同承諾，要求我們進行一場共同協作的數據革命。1980990s2000010s20206The Center for Open Data Enterprise,Open Data Transition Report,October 2016,reports.opendataenterprise.org/transition-report.pdf.S1S2技

29、術正在從根本上改變數據創建和存儲的方式數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型16數據革命的目標數據革命最基本的目標是獲得可靠、可審計、可訪問和機器可讀的信息，這些信息與使用者息息相關、及時且可自動更新。數字化轉型的成功，有賴于圍繞企業報告數據和合規框架進行嚴格、一致的數據治理。無論是私營部門還是公共部門的會計和合規專業人員，都需要以互聯技術為核心，不斷重塑其企業的報告流程和監督職能。做不到這一點的個人將無法適應未來發展，因為精通數字化轉型創新的個人、組織和監管機構正顛覆整個會計和合規行業。變革背后的動力將來自三個方面：（1）監管機構；（2）會計與合規專業人士；（3）標準

30、制定者和政策制定者。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型17監管機構是否準備好迎接數據革命？世界各地的監管機構要求企業在報告中更多地使用結構化、開源（非專有）和機器可讀的數據。例如，SEC 要求公眾公司在年報和季報中使用 XBRL“結構化財務數據”，使投資者能夠自動提取公司當前和以前年度的申報信息，以及其他公眾公司的信息或有關行業平均水平的信息。XBRL 格式是一種開源、免版稅的國際數據標準，專為財務、非財務、績效或其他新興形式的外部報告（EER）和合規信息的數字報告而設計。XBRL 格式為法定報告中每項披露信息提供了唯一的、機器可讀的標簽。日本金融廳（JFSA）是按

31、照監管要求使用 XBRL 的另一個例子。JFSA 制定了一項宏大的計劃，將監控技術用于提高其監管水平和效率。7該機構希望通過創新型數字化舉措來改進信息的收集、積累和分析，減少重復性工作。例 如，目 前 日 本 銀 行（Bank of Japan）與 JFSA 收集的信息存在重疊。一個安全、標準化的數據共享系統將提高所有利益相關者群體的效率，那么，JFSA 打算怎么做呢？為實現預期的數字化轉型，JFSA 擬在受監管實體與監管機構之間收集和共享某些詳細數據，以更好地使用精細的結構化XBRL 數據。其目標是推動監管采用更為數據驅動的方式，從而對日本經濟產生積極影響。此外，JFSA 計劃引入機器人流程

32、自動化（RPA），以取代審查員手動執行的一系列繁重的數據分類、匯總和分析工作。RPA 可能是全球監管機構為管理精細的結構化數據收集而提出的最具創新性和挑戰性的建議，這一宏大計劃旨在實現高效、全面且深入的金融監管監測。準備好了嗎：監管機構第四次工業革命所帶來的諸多變革，要求監管機構迅速發現風險，確定新的市場趨勢，并了解新的金融產品和不斷變化的市場狀況在如何影響境內外的投資者與經濟。因此，在原系統上進行的微調已無濟于事，需要進行一場數據革命，主動提升監管分析和預測能力。7Japan Financial Services Agency,Status of digitalization efforts

33、 in financial monitoring,June 2019,www.fsa.go.jp/en/news/2019/20190703_joubun/01.pdf.數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型18其他國家的證券監管機構、證券交易所、商業登記部門和稅務部門已經要求公司采用 XBRL 格式進行申報。這些國家包括澳大利亞、巴西、加拿大、中國、丹麥、芬蘭、德國、印度、以色列、日本、荷蘭、新加坡、韓國、西班牙和英國。此外，歐洲證券及市場管理局（ESMA）規定將 Inline XBRLTM 作為歐盟單一電子格式（ESEF）的分類標準。這一新規適用于截至 2020 年

34、 1 月 1 日或之后的年報，影響了 5000 多家歐盟證券發行人。會計和合規專業人員是否準備好迎接數據革命？數據為中心的報告方法無疑會更加強調數據管理和數據治理。監管報告不再是一項孤立的活動，合規和報告環境的變化引發了對整體的、關聯的合規監控和報告的需求。監管數據生命周期的具體實現過程因受監管實體的不同而呈現出明顯差別，取決于數據性質、系統差異（企業監管數據通常有幾十種不同的來源、數據類型和格式）、數據數量以及信息的使用方式。會計和合規專業人員需要在監管數據生命周期的每個階段發揮其獨特的技能，確保數據是機器可讀的、可審計的并適應整個數據革命及日后的需要。準備好了嗎：會計和合規專業人員最終，數

35、字化轉型將產生三種類型的會計專業人員：1.主動擁抱變革、處于新工具和新技術開發最前沿并做出積極貢獻、在企業生態系統所有領域提供增值見解的專業人員。2.受變革影響而提升技能、不斷適應和學習的專業人員。3.落在后面的專業人員，他們不明白自己的職業價值發生了什么變化、為何技能已變得無用。變革是大勢所趨。具有遠見的會計和合規專業人員必須為變革做好準備，在數據治理中發揮更加積極的作用?？焖僮兓臉I務和商業環境要求我們從根本上改變工作方式，為此，要與數據革命一起，轉變思維方式，培養面向未來的技能。在這個改變已成新常態的環境下，超越日常管理、構想和設計未來變得愈加重要。探討會計和合規專業人員的職能范圍與預期

36、變化時，必須考慮對預期變化的準備情況。與前幾次工業革命一樣，第四次工業革命帶來的變革是由外部驅動的，但對商業和信息生態系統來說，轉變的速度和范圍是空前的。會計和合規專業人員只有適應不斷變化的預期與需求，才能夠繼續發揮其作用。這將意味著，要讓經驗豐富的專業人員與精通技術且適應發展的專業人員進行合作，充分發揮這兩種類型人才的技能。對會計和合規專業人員來說，以監管數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型19財會專業人員只專注于賬目和財務報告的日子已經一去不復返了，如今的會計和合規專業人員有望創造遠遠超出其原有工作范圍的商業價值。他們需要提供自己的見解（基于會計處理的基礎數據的質

37、量），運用知識和經驗，參與制定企業戰略，并支持企業實現目標。企業還將依靠財會專業人員建立審查和監控機制（并經常執行監控）來衡量企業績效，在關鍵節點提供實時建議，避免意外情況發生。圍繞利益相關者發生的快速、大規模的變化，加上機器可讀數據、云計算、人工智能、機器學習、商業分析、大數據、區塊鏈和分布式賬本等工具和技術的日益普及，都為財會專業人員創造了有效適應新的重要管理和戰略角色的條件。標準制定者和政策制定者是否準備好迎接監管數據革命？為使利益相關者能夠有效地使用報告分類標準、一般公認會計原則（GAAP）分類標準或其他報告框架和標準，我們需要相關標準制定者進行數字化結構改革。為確保匯編的內容準確反映

38、標準和報告要求，我們需要針對結構化分類標準與開放技術標準開發一個穩健的全球注冊系統，使監管生態系統適應這個新時代的需要。標準制定者已經在為其結構化機器可讀程序開發支持程序。例如，美國會計準則的制定者財務會計準則委員會開發了FASB 會計準則匯編8研究系統（匯編研究系統），以簡化研究過程。匯編或權威和非權威的標準及框架應做到如下幾點：1.減少標準制定者和其他利益相關者解決其研究問題所需的時間和精力。2.通過使用一致的編纂標準和支持性文獻（與商業產品和服務融合），降低合規風險。3.確保準確、實時地更新匯編，然后無縫融合到商業產品和服務中。8FASB,“Project Updates:FASB Ac

39、counting Standards Codification,”July 1,2009,www.fasb.org/jsp/FASB/FASBContent_C/ProjectUpdate Page&cid=900000011088.數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型204.為標準制定者和其他利益相關者的研究和趨同項目提供幫助。標準制定者和政策制定者越來越多地要求監管機構、政府、受監管實體、軟件供應商、會計和合規專業人員等利益相關方參與合作，制定全球性的、一致的、協調的數據處理與信息交換原則和規則。歐盟委員會以行動表明了這一點。2012 年，歐盟委員會推出法規適度與

40、績效項目（REFIT），以促進更好的監管(即智慧型監管)9。REFIT 的主要目的是確保歐盟以最低的成本有效且高效地取得重要的立法成果，意在簡化歐盟法規，免除不必要負擔，并在不影響總體政策目標的前提下調整現有立法。REFIT 平臺允許國家主9European Commission,2012.供歐盟委員會審議，以改進歐盟立法，在保持法規效力的同時，進一步降低受監管實體和監管機構的合規成本。在新的商業生態系統中，標準制定者和受監管實體之間的信息流將日益整合。這就要求建立協調一致的機器可讀數據標準，統一基準，并共享全球最佳實踐，從而使整個生態系統以最少的信息和溝通治理取得最大的效益。準備好了嗎：標準

41、制定者和政策制定者現在，標準制定者和政策制定者比以往任何時候都更需發揮重要作用，在商業報告生態系統中設立明確的、可執行的界限，并在防止生態系統失靈的同時促進經濟變革和積極的社會變革。商業法規和相關報告流程是政府得以進行經濟監督、制定社會政策和管理稅收的基礎。要創新政府機構和法定框架內的數據系統和工具、取得新的優化結果，會面臨適用性和操作性兩方面的挑戰，為此，需要進行數據革命。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型21通向數據革命之路“我有一個夢想，網絡中的計算機能夠分析網上的所有數據，包括內容、鏈接、人與計算機之間的所有事務?！盩im Berners-Lee（萬維網發明

42、者）要讓新數字時代的監管技術和監控技術發揮作用，所有利益相關者都需共同協作，建立一個全新的生態系統。監管數據的有效性直接取決于受監管實體能否將人員、流程和技術連接起來，產出滿足新工業時代需求的預期結果。這一轉型的核心是建立一個全球智能分類標準注冊系統（GITaR）和一個協作開放分類標準創新平臺（CoTIP），來以機器可讀格式采集所有財務、非財務、績效、EER 和合規信息。建立一種交換和重復使用生態系統內監管數據的通用方法，將是朝著降低合規成本和減少風險目標邁出的重要一步。實際上，只有通過一個利益相關者多方協作的解決方案才可能做到這一點。問題是：數據革命應該選擇哪條道路？在鐵軌鋪設之前，軌道車幾

43、乎什么價值。同樣，進行數字化轉型之前，也需先具備兩個基本要素：全球智能分類標準注冊系統（GITaR）和協作開放分類標準創新平臺（CoTIP）上述解決方案適于在全球范圍內使用，可確保信息不會僅僅因為所選軟件應用程序的不同而產生不同的理解。構建高效的全球分類標準生態系統取決于幾項核心要素（見圖 4）。全球智能分類標準注冊系統（GITaR）是一個數據元素集合（為分類標準庫，而不是報告信息庫），用于向監管機構提交重要的財務、非財務報告及其他新興形式的外部報告，其數據定義具有明確性、一致性和客觀性。該系統基于整個商業和全球合規生態系統中協調一致的數據流標準，并可由受監管商業實體向多個監管機構或第三方報告

44、。這些數據元素根據預定義結構進行分類和定義，并（通過一個數據創建和共享機制）與多個監管機構的要求保持一致。協作開放分類標準創新平臺（CoTIP）是一個在全行業通用的中央存儲庫中創建、整理和共享分類標準的空間。該平臺有助于市場注冊人始終使用正確的分類標準并使數據定義保持一致，使合規生態系統中的所有利益相關者得以高效交換機器可讀電子監管數據。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型22通過全球智能分類標準注冊系統（包含結構化數據分類標準認證注冊系統）和用于社會公益的協作分類標準創新平臺，利益相關者將能積極確保他們正在使用正確的分類標準，使機器可讀電子數據更有效、明確地傳輸到多

45、個監管機構。這一設想基于物聯網（IoT）應用程序中的自動化和共享元數據術語。元數據注冊系統的模式聲明（declaration of schemas）為語義的發現、理解和交換提供了一種通用方法，從而推進了這一設想。然而，許多注冊問題仍尚待明確，對其范圍和目的的看法也各不相同。我們認為重點是明確的：有必要建立一個全球智能分類標準注冊系統和一個協作分類標準創新平臺，來處理重要的財務、ESG（環境、社會和公司治理）、非財務和其他新興形式的外部報告。GITaR 和 CoTIP 提供了協作和創建共享分類標準的機制。監管機構、多邊機構、教育機構、社會團體、軟件開發者和公司皆可通過以下方式受益：監管機構可使用

46、智能數字分類標準注冊系統，從透明度、按管轄范圍確定先行指標和滯后指標等方面，比較一家監管機構與其他監管機構（如 ESMA 和 JFSA）的申報質量，從而更快地確定差距。與立法者共享有關差距和機會的信息，無論是從監管還是立法的角度，都可以使 ESG 相XBRL圖 4:全球分類標準生態系統組成要素數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型23關管理更具適應性和實時性。監管機構也可以利用這一全球性系統來確定現有立法中的空白，而不必考慮比較結果。多邊組織可使用智能分類標準數字注冊系統來確定同類最佳政策，鼓勵提升透明度，并按管轄范圍確定先行和滯后指標，從而更有效地發現機會或差距。這使

47、其可以與其他多邊組織或利益相關的公共機構合作，就共同關心的問題制定適應性強的、實時的綜合政策、新的法律或修正案。公共部門的利益相關者也可以利用這一全球性系統來確定立法方面的空白。教育機構可使用智能數字注冊系統來確定 ESG 主題的研究領域、差距或需求，以及利用注冊系統和創新實驗室開展各方面的研究。社會團體可使用智能數字注冊庫來了解現行的標準，之后再獨立分析和了解報告實體，進而推動社會變革。比如，環保組織會使用這個智能數字注冊庫來確認新的 ESG 主題領域，這些領域需要環保組織著力提高公眾意識并推動積極的社會變革。軟件開發者可使用數字智能注冊系統和經認證的分類標準來支持應用程序編程接口（API）

48、或軟件即服務（SaaS）的開發，從而為報告和申報材料提交提供最新、最強大的工具。借助解決方案，SaaS 客戶可以根據全球最佳實踐或其他可選實踐開展基準測試。此外，這還可以促進自愿披露，推動監管改革。公司或報告編制人員可通過以下方式，以具有成本效益、高效率的方式確定和實施最佳實踐：在行業部門內共享有關環境和社會問題的關鍵術語與定義，使報告與審計框架相一致。與利益相關者合作，應對人工智能相關的挑戰，并創造使人工智能更具包容性和可訪問性的語言。就如何為那些崗位被自動化取代或淘汰的員工提供再培訓分享最佳實踐。建立一致的碳排放報告指標。例如，目前一些航空公司按每個航班報告碳排放量，而另一些公司則按每位乘

49、客或按收入來報告碳排放量。智慧自動化實施之后，可以使用實體運營所在國家、市場和行業部門的相關輸入信息來確定通用的報告方法和合作伙伴。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型24利益相關者的大力參與和領導第四次工業革命所需的變革，離不開強有力的領導和所有利益相關者的支持，全球報告框架的發展也是如此。關鍵利益相關者見圖 5。全球報告框架為監管機構和受監管實體提供了一種明確的、具有成本效益的、可靠的、適應性強的方法，用于在這兩者間交換機器可讀的商業信息。這個貫穿整個生態系統的數字化監管報告中心平臺優化了端對端合規流程，同時還能滿足地方、州、聯邦和其他報告的需求。（例如，美國幾個

50、州采集地方政府的財政統計數據，因為地方一級的數據匯編流程可能不具備經審計的監管數據報告的及時性和一致性）另一個體現效率提升的方面是監管數據的自動化驗證，軟件程序可以利用 XBRL 格式申報的信息來進行信息驗證，從而更快地發現舞弊。法規和監督的范圍在逐步擴大，而報告的時限卻在縮短，因此，報告供應鏈的數字化成為一種必然趨勢。為履行工作職責，監管監督機構需要從其所監管的實體處獲得可靠、一致和準確的監管數據。經全球智能分類標準注冊系統認證的分類標準，可確保報告框架庫中的數據定義的統一。讓受監管實體創建一份報告來滿足多個政府機構的多重監管要求，便是使用 XBRL/sdmx收集商業和財務信息的效率所在。分

51、類標準開發以計算機應用程序可理解的形式對商業信息的含義進行建模（即在給定的知識域內對概念、術語和關系的正式描述），并得到公共和私營部門領導層的大力參與。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型25行動呼吁通過加快構建報告系統，全球市場參與者可獲得財務和非財務兩方面的收益。該報告系統將來自單個組織內部的正確信息持續傳遞給投資者、監管機構、政策制定者和其他用戶。該信息鏈上的每個利益相關者都可以通過采取以下行動進一步推動數字化轉型：成立一個致力于監管報告數字化轉型的利益相關者工作組。確保標準制定者、框架開發人員和最佳實踐將存儲庫作為行業報告與合規知識體系的數字分類標準權威。制定

52、高級別解決方案藍圖，以便在產品中使用全球數字化框架。運用對監管生態系統及其范圍的深入理解，評估數字化轉型項目為政策制定者和監管機構帶來的價值。確保軟件供應商和服務供應商開發一個初步系統解決方案，并測試報告需求能否得到滿足。數字化轉型簡明報告：第四次工業革命中合規與商業報告的數字化轉型26結論對于受監管實體、標準制定者、政策制定者、投資者和其他利益相關者來說，數據就是生命線。原始數據的質量我們行業的信譽和可持續發展。缺乏高質量、及時、機器可讀的數據，我們就無法知道一家公司的碳排放量是多少、一個國家有多少自然資本可用于經濟發展、公司在從事什么交易，以及對公司產品的需求是在擴大還是受到了不利影響。數

53、據資產的總體狀況直接取決于公司是否有能力將人員、流程、業務線和技術聯系起來。所有這些因素必須共同作用，以產出期望結果，使數據符合預期使用目的。在這個日益復雜的世界中，受監管實體越來越一體化，受監管環境的影響，同時又反過來影響著監管環境。未來的領導者將是那些更快地理解數據及信息影響，利用新工業時代提供的所有工具、技術和流程，以最有效的方式采取行動的人。這些領導者需要為整個企業制定綜合的可持續業務發展戰略，并采用一套能滿足監管者、審計人員和業務運營要求的綜合控制和合規監控機制。他們將是鼓舞人心的數字化轉型推動者，而不是監督者；他們將幫助所在組織以敏捷、充滿活力的方式管理內外部的變化。目前，審計行業

54、所受的公眾監督力度空前之大。提高數據質量方面的需求推動著數據治理項目的發展。隨著強化法定審計報告質量的新監管要求的出臺，任何實體都不愿意冒風險，使薄弱的數據治理成為如國際審計準則 ISA701 所述的“關鍵審計事項”（KAM）。對于競爭性經濟體來說，真正的效益只有通過針對多個利益相關者的跨政府部門舉措或者說領導力支持才能實現。第四次工業革命中的數字化轉型并非新名詞，但它的沖擊力正以前所未有的方式波及各個行業。商業報告、會計和審計無疑是接下來必須適應數字化數據革命的領域，會計和合規專業人員在利用數字化轉型方面具有獨特的優勢也許比任何其他行業都更具優勢。會計和合規專業人員掌握著內部和外部報告中驅動

55、企業發展的關鍵數據，他們將在第四次工業革命中發揮不可估量的作用。了解 IMA 更多信息，請訪問：。10International Auditing and Assurance Standards Board,Determining and Communicating Key Audit Matters,July 6,2016,www.iaasb.org/publications/determining-and-communicating-key-audit-matters-4.A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FO

56、URTH INDUSTRIAL REVOLUTION2829A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3234353636373738383838394243444445454647505152A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3031A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING

57、IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3233A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3435A

58、DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3637A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REP

59、ORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION3839A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4041A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOL

60、UTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4243A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4445A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:B

61、USINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION4647A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIA

62、L REVOLUTION4849A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTIONA DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION5023A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION51A DIGITAL TRANSFORMATION BRIEF:BUSINESS REPORTING IN THE FOURTH INDUSTRIAL REVOLUTION52聯絡 IMA 中國電話：8610-85534600 4000 462 262郵箱：imachinaimanet.org網址：掃描二維碼關注官方微信掃描二維碼關注 CMA 訂閱號掃描二維碼關注官方微博掃描二維碼關注 SF 小程序掃描二維碼關注官方抖音號