薛峰-關稅優化助力石化“走出去”企業行穩致遠_CN.pdf

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1、關稅優化助力石化“走出去”企業行穩致遠薛峰2023.9.20.關 鍵 詞關稅優化（進口關稅、出口退稅）HS編碼（商品編碼）報驗狀態（報關時貨物的狀態）交流內容石油、化工“走出去“企業進出口關務狀況分析編碼化管理是中國海關對進出口貨物進行監管的主要模式石化企業當前出口申報過程中存在的主要問題123通過準確的HS編碼歸類實現關稅優化41.以協調制度商品分類體系為基礎的進出口貿易編碼化管理模式HS編碼決定了退稅率和是否需要辦商檢、許可證財務作為退稅責任主體的做法完全背離了退稅的運行機制，最終導致退稅的隨意化財務作為退稅責任主體的做法完全背離了退稅的運行機制，最終導致退稅的隨意化中國海關中國海關國稅總

2、局國稅總局完成退稅完成退稅2.2.出口退稅機制出口退稅機制審核、放行（扣貨）憑海關放行單退稅稅款出自中央財政出口退稅是國際貿易通行規則，不等同于補貼出口退稅是國家鼓勵出口的重要措施之一決定出口退稅額度的退稅率由商品編碼決定商品編碼由企業根據商品歸類規則自行確定總結3.出口退稅的操作要義交流內容石油、化工“走出去“企業進出口關務狀況分析編碼化管理是中國海關對進出口貨物進行監管的核心手段石化企業當前出口申報過程中存在的主要問題123通過準確的HS編碼歸類實現關稅優化4貿易類型信用等級高級認證企 業一般認證企 業加工貿易出口企業100強6238一般貿易出口企業100強5050對外承包工程企業100強

3、13871.“走出去”企業在海關的信用等級統計（AEO)高級認證企業高級認證企業一般認證企業一般認證企業失信企業失信企業便利管理便利管理便利管理便利管理嚴密監管嚴密監管誠誠信信守守法法便便利利失失信信違違法法懲懲戒戒根根據據企企業業信信用用狀狀況況對退稅情況有審計的：0無審計的：28家不清楚是否有審計的：2家退稅有籌劃的：12家無籌劃的：2家不清楚是否有籌劃的：16家有籌劃的，其中：項目部負責籌劃的：3家財務部門負責“籌劃”的：9家對退稅情況有考核的：0無考核的：26家不清楚有考核的：4家2.2.關稅管控機制情況的問卷調查結果（關稅管控機制情況的問卷調查結果（3030家企業）家企業）有儲運或物

4、流部門的：7 家 關務人員下放到事業部門的：2 家 項目部指定專門人員的：21 家上述參與問卷調查的30家企業，其中，央企20家，外企5家，民企5家；其中，25家屬于EPC、投資性企業，有5家屬于制造（供應商）企業。XXXX 3150燃煤電站項目物資出口歸類審計簡述錯誤一、鍋爐構架商品編碼申報錯誤共計出口鍋爐構架15批企業申報商品編碼：73089000，出口退稅率9%，貨值1.5455億元。正確的商品編碼84029000，出口退稅率17%。出口出口退稅損失退稅損失1.54551.5455億元億元8%1236.4萬元萬元。錯誤二、空冷管道商品編碼申報錯誤共計出口9批企業申報商品編碼：730890

5、00，出口退稅率9%，貨值4876萬元。正確的商品編碼：84199090，出口退稅率15%。出口退稅損失4876萬元6%292.56萬元。錯誤三、支吊架商品編碼申報錯誤共主出口支吊架20批。企業申報商品編碼73089000，出口退稅率9%，貨值1801.2萬元正確的商品編碼84029000，出口退稅17%。出口退稅損失1801.2萬元8%144.096萬元?？傆嫵隹谕硕悡p失1673.056萬元交流內容石油、化工“走出去“企業進出口關務狀況分析編碼化管理是中國海關對進出口貨物進行監管的核心手段石化企業當前出口申報過程中存在的主要問題123通過準確的HS編碼歸類實現關稅優化41.1.歸類錯誤，錯失

6、國家對出口企業的政策支持，造成退稅損失歸類錯誤，錯失國家對出口企業的政策支持，造成退稅損失天然氣處理模塊 HS8418天然氣處理管道天然氣處理管道預制金屬管段系統HS7305、7306歸類結論：歸類結論：液化天然氣（LNG）生產設備，符合品目8418注釋描述的設備形式，應歸入商品編碼8418699090，該票貨物顯示金額1457萬元人民幣，因歸類錯誤，從而造成189萬元的退稅損失工藝流程工藝流程第一級，以丙烷為制冷劑進行冷卻循環，冷卻至-38；第二級，以乙烯為制冷劑進行冷卻循環，冷卻至-85；第三級，以甲烷為制冷劑進行冷卻循環，冷卻至-160，成為液化天然氣（LNG）輸出。設備構成設備構成由制

7、冷壓縮機、熱交換器和連接管道等構成。2.2.海關對貨物報驗狀態的認知局限也是關務風險之一海關對貨物報驗狀態的認知局限也是關務風險之一中間軸半聯軸器墊 片中間軸型膜片聯軸器結構示意XX公司進口的聯軸器是用在XX項目重整加氫壓縮機組的，用于將驅動汽輪機的扭矩傳導給壓縮機中華人民共和國機械行業標準JB/T 91471999膜片聯軸器 Disc couplings規定，中間軸膜片式聯軸器的結構包括：半聯軸器（2個）、中間軸、隔圈、支撐圈、膜片，以及緊固件。商品屬性要弄清楚該司進口貨物，為中間軸膜片式聯軸器，以“未組裝件”形式向海關報驗，包括1個中間軸、2個半聯軸器和6個隔圈。進口之后安裝集成，即可構成

8、一個完整的聯軸器。根據商品歸類總規則二（一），該司進口貨物，應申報為“聯軸器”歸入商品編號8483600090?；诤ｊP法律、法規下的歸類依據要搞清楚基于海關法律、法規下的歸類依據要搞清楚1.不要不要依賴依賴貨代貨代和和盲從海關的認定；盲從海關的認定；2.歸類出現問題將導致難以預料的嚴歸類出現問題將導致難以預料的嚴重后果。重后果。3.申報名稱不規范成為招致海關扣貨處罰的誘因埋件、預埋件、緊固件、地腳螺栓零件、備件、給件、補件、鋼結構（印尼對鋼構實現高關稅）規范申報規范申報是是降低通關風險降低通關風險的的根本保障根本保障某企業 按“鍋爐零件”名稱和HS編碼申報貨物，被海關誤解為鋼結構產品，后經專

9、業機構協助成功從緝私局退案（剛性梁）。教訓：1）.不規范申報誘發了海關查驗，險被海關緝私局處罰2）.查驗環節未能有效說服海關，錯失解決問題的機會3）.選擇海關預歸類或預裁定是避免風險的有效手段。序號No.箱體號PACKAGE No.品名及規格DESCRIPTION&SPECIFICATIONS數量QUAN.(PCS)包裝形式PACKING STYLE重量（公斤）WEIGHT(kg)尺 碼（厘米）DIMENSION(CM)體積（立方米）VOL(M3)1HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-AEH-1/38垂直支撐（八）VERTICAL BRACE（NO.8）1捆裝 BUNDLE3,956 3

10、,976 1,283 45 85 4.91 21HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-AEG-21/22節點連接板(二)CONNECT JOINT PLATE(NO.2)1螺栓包裝BOLT CARGO711.8716.8192.232144.90.89 28HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-ADH-28/49梁(八)BEAM(8)1捆裝BUNDLE3872.83892.81447.774758.03 19HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-ABH-19/24柱（八）COLUMN(N0.8)1裸裝NUDE12,145 12,145 880 135 86 10.22 5HSPP-

11、CNEEC-3#-MZ-HBC-AGA-5/6水平支撐 一HORIZONTAL BRACE NO.11捆裝BUNDLE1,007 1,057 650 96 96 5.99 1HSPP-CNEEC-3#-MZ-HBC-AAB-1/12柱底板COLUMN BASE PLATE1捆裝 BUNDLE638 688 70 70 30 0.15 1HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-UAC-1/20格柵板GRATING1捆裝BUNDLE1594 1574 101 99 130 1.300 20HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-UAC-20/20斜梯SLANTING LADDER1捆裝BUND

12、LE1738 1718 460 100 109 5.014 2HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-UCC-2/6平臺立柱Platform column 樓梯立柱Staircase column 1框架FRAME4168 4018 282 111 118 3.694 4HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-UCC-4/6扶手管Arm rest tube 橫桿Cross rod 1框架FRAME7449 7299 604 89 90 4.838 5HSPP-CNEEC-2#-MZ-HBC-UCC-5/6踢腳板Skirtboard 1框架FRAME5083 4983 404 62 50 1

13、.252 2HSPP-CNEEC-3#-MZ-HBC-ALA-2/11螺栓 bolt1木箱（wc）1,422 1,537 122 95 92 1.06 將鍋爐零件按鋼構歸類造成了8*的退稅損失報關前的單證審核流程采購或項目部采購或項目部貨代公司貨代公司報關行報關行案例分析（案例分析（申報不規范，招致海關質疑、處罰）申報不規范，招致海關質疑、處罰）提供發貨清單生成裝箱單和發票審核確認并報關以報驗狀態為準的HS編碼歸類成就了退稅優化格柵板 HS7318 退稅5%樓梯、扶手、平臺 HS7308 退稅9%鍋爐構架（底座）HS8402 17%鋼構 HS7308 退稅9%螺栓 HS7318 退稅5%二）、

14、確定二）、確定HSHS編碼以報驗狀態為準，報驗狀態包括以下編碼以報驗狀態為準，報驗狀態包括以下歸類總規則二(一)進出口商品報驗時的不完整品或未制成品報驗時的未組裝件或拆散件不完整品或未制成品在報驗時的未組裝件或拆散件HS編碼歸類以報驗狀態為準交流內容石油、化工“走出去“企業進出口關務狀況分析編碼化管理是中國海關對進出口貨物進行監管的核心手段石化企業當前出口申報過程中存在的主要問題123通過準確的HS編碼歸類實現關稅優化4降碳、穩增長背景下的出口退稅新政策降碳、穩增長背景下的出口退稅新政策為推動鋼鐵行業轉型升級和高質量發展財政部 稅務總局公告2021年第16號（146個）財政部 稅務總局公告20

15、21年第25號（23個）共計取消：169個八位數級稅號項下鋼鐵產品出口退稅其中包括，7304無縫管、7305、7306焊縫管1.1691.169個稅種下的鋼鐵產品取消了退稅個稅種下的鋼鐵產品取消了退稅4.4.鋼鐵鋼鐵及鋼及鋼結構體的結構體的通關申報（通關申報（HSHS歸類）歸類）槽鋼槽鋼7216310000 7216310000 出口出口退稅退稅0%0%鋼板鋼板7208 7208 出口退稅出口退稅0%0%焊縫鋼管焊縫鋼管7305 7305 出口出口退稅退稅0%0%螺栓螺栓、螺母、螺母73181510 73181510 出口出口退稅退稅13%13%建筑結構體建筑結構體73089000730890

16、00出口退稅出口退稅13%13%；塔架結構體塔架結構體7308200073082000出口退稅出口退稅13%13%；橋梁結構體橋梁結構體7308100073081000出口退稅出口退稅13%13%；設備結構體設備結構體8484章、章、8585章章出口退稅出口退稅13%13%；浮動結構體浮動結構體8989章章出口退稅出口退稅13%13%。觀點一：退稅率相同，HS編碼不同鋼構類產品，由于應用場景不同，HS編碼不同除塵設備除塵設備HS8417HS8417HS7308HS7308鍋爐構架鍋爐構架HS8402HS8402化工設備化工設備一)、提前籌劃提前籌劃哪些產品具有優化的空間（如、材料、法蘭）槽鋼、

17、H型鋼預制后成為鋼結構鋼管經過預制成為管道法蘭（HS7307）裝在設備管道上實現了退稅二）、招標和發運前招標和發運前要對投標方或供應商提出要對投標方或供應商提出專門要求專門要求三）三）、采購、項目部、物流相關、采購、項目部、物流相關部門都要參與部門都要參與項目項目關稅籌劃的必要性分析及落實辦法關稅籌劃的必要性分析及落實辦法退稅籌劃案例法蘭HS7307三通提水管道 HS海上油氣處理平臺海上油氣處理平臺提水管道余熱鍋爐、生物電站鍋爐、焦化、天然氣項目管道圖示各類工業項目及設備中使用的管道通關申報優化典型事例分析（鋼制焊接儲罐）鋼板出申報口預制鋼板出申報口現場預制組裝組裝通關申報優化典型事例分析（鋼

18、制焊接儲罐）經過激光切割、刨邊、剩磁檢測、探傷、圈圓、機加工等工序。儲罐預制壁板儲罐拆散件的出口申報儲罐壁板儲 罐色母粒的出口申報色 母色母粒的稅號申報目前作為總署稅管局的專項打擊對象，當前布控、查驗、扣貨、移交緝私的概率極大。緝私近日已立案數起有關色母粒稅號申報不實的案件，企業對色母粒的隨意申報將面臨查驗、扣貨，以及緝私行政處罰的法律風險，色母粒行業HS編碼的申報亟待規范。2023年7月江蘇某進出口向海關申報一般貿易方式出口色母粒26噸至菲律賓，申報成分95%聚乙烯、3%顏料、2%分散劑，申報商品編號3901200099，出口退稅率13%。經海關查驗，實際貨物與申報不符，G1紅色色母粒300

19、0kg,應歸入3206499000；G2粉紅色色母粒3000kg，應該歸入3206499000。以上正確稅號的出口退稅率均為0，涉及13%的退稅差，緝私已于日前對該企業進行立案調查。色母粒HS編碼申報的混亂主要源自于所涉及的行業非常繁雜，色母粒由于市場需求量大，近年來發展迅速，但是尚未形成統一的行業標準，導致向海關申報的稅號混亂，此次總署稅管局的打擊將會起到規范申報的作用。對于移交企業來說，如果能夠提前規范，將會大大減少由于查驗、扣貨以及緝私所帶來的經濟損失。1 1、思想認識不到位，甚至產生誤區是當下退稅不足，甚或、思想認識不到位，甚至產生誤區是當下退稅不足，甚或被海關被海關屢屢屢屢處罰、降級

20、的根本原因。處罰、降級的根本原因。2.2.缺乏對海關編碼化管理模式的準確認識，一方面停留在簡缺乏對海關編碼化管理模式的準確認識，一方面停留在簡單的對號入座上，一旦遇到問題又容易走極端，完全不清楚單的對號入座上，一旦遇到問題又容易走極端，完全不清楚HSHS編碼歸類是以報驗狀態為準的。編碼歸類是以報驗狀態為準的。3.3.對企業自身在申報中的主體資格缺乏清晰的認識，盲目對企業自身在申報中的主體資格缺乏清晰的認識，盲目依賴海關或貨代（報關行），從而本末倒置，埋下隱患。依賴海關或貨代（報關行），從而本末倒置，埋下隱患。構成構成準確準確申報申報的的要素要素商品屬性的深刻認識歸類總歸則的準確解讀報驗狀態的準

21、確把握“雅鷹”專業從事對外承包工程關務咨詢服務，14年間，累計為進出口企業挽回退稅損失超過了3億元人民幣。雅鷹關務咨詢簡介能建西北能建西北院胡布院胡布2*660MW2*660MW燃煤電站燃煤電站中電工老撾紅沙中電工老撾紅沙3*626MW燃煤電站燃煤電站葛洲壩塔卡拉葛洲壩塔卡拉2*150MW燃煤電站燃煤電站成達印尼芝拉扎成達印尼芝拉扎3期期1000MW燃煤電站燃煤電站印尼浦項聯合制鐵廠印尼浦項聯合制鐵廠寰球委內瑞拉日處理寰球委內瑞拉日處理5000噸油氣處理項目噸油氣處理項目承接項目承接項目5656個個東馬KK190MW燃機余熱鍋爐越南吻安2600MW燃煤電站老撾洪沙2660MW超臨界燃煤電站越南

22、H3燃煤電站土耳其2622MW燃煤電站2009年2010年2010年2015年項目領域：能源、冶金、石化、化工、天項目領域：能源、冶金、石化、化工、天然氣、海工、礦山然氣、海工、礦山項目分布項目分布：日本、越南、老撾、印尼：日本、越南、老撾、印尼、菲菲律賓、泰國、馬來西亞律賓、泰國、馬來西亞、孟加拉孟加拉、巴基斯巴基斯坦、沙特、土耳其、波蘭、美國、墨西哥、坦、沙特、土耳其、波蘭、美國、墨西哥、委內瑞拉等委內瑞拉等2020多個國家和地區。多個國家和地區。企業類型：央企、國企、外企、民企企業類型：央企、國企、外企、民企海外主要工程項目回顧2022年2012年2019年2021年2023年土耳其2622MW燃煤電站日本靜岡生物電站菲律賓2622MW燃機余熱項目印尼冶金項目1.提供準確的申報要素（HS編碼）；2.及時有效的應對海關查驗；3.提供產品預歸類、預裁定的全過程服務；4.建立數據庫，提供報驗狀態把控及主要關節點風險預警服務；5.在企業建立年度關務審計和項目完工后的關務審計服務；6.提供項目發運前的退稅優化方案和緝私歸類爭議問題的解決。（一）專業機構提供的服務內容：（一）專業機構提供的服務內容：上海雅鷹船務有限公司薛 峰137 0181 5252（亦是微信號）感 謝 聆 聽！