羅蘭貝格：加速零基預算法(AZBB)(16頁).pdf

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1、A 2019年六月 加速零基預算法(AZBB)： 抵御經濟下行的有效手段 適應性 運營 Z 在十年左右的持續增長之后，全球 經濟上升周期已經結束，歐洲經濟 體正率先步入衰退期。企業不僅受 困于外部經濟下行，也普遍面臨著 另一個難題過去多年在數字化 與運營卓越方面的投入至今仍未收 到回報。相比于百米沖刺，這場數 字化與運營卓越的轉型更像是一場 漫長的馬拉松。企業管理者逐漸意 識到，必須從更長遠的視角去審視戰略項目的成效，因 此，明智的成本管理尤為關鍵，既可以維持當前的穩 定，又可確保企業未來發展的強健態勢。 當外部環境發生變化時，企業高效成本管理的關鍵是什 么? 數十年來，零基預算法(ZBB)被

2、證明是一種有效的預算制 定方法。零基預算法的核心是根據企業經營目標與市場 未來趨勢制定預算制定，而并非根據歷史數據。零基預 算法已幫助眾多企業提升運營效率、削減成本，以及將 資源集中于未來增長。 然而，在目前全球經濟增長放緩之時，傳統的零基預算 法已經無法有效應對各行業數字化、加速發展與復雜性 提高帶來的諸多挑戰。 羅蘭貝格獨有的“加速零基預算法(AZBB)”是對零基預 算法這一成熟方法論的強化更新，能夠協助企業快速適 應變化的經濟環境，是改善成本結構的有效抓手。本文 將介紹加速零基預算法如何幫助企業應對即將到來的挑 戰。 加速零基預 算法： 抵御 經濟下行的 有效手段 羅蘭貝格 加速零基預算

3、法3 適應性運營 靈活應對未來 面對瞬息萬變的外部經濟環境，企業必須從根本上改變關鍵的 業務流程與傳統的組織架構，如團隊的搭建，與合伙伙伴、客 戶、供應商及外部專家合作的方式。企業的運營體系須要適應 外部條件，比如快速的變化和日益嚴峻的經濟環境。我們將這 種運營模式稱為“適應性運營”。 采用適應性運營的先決條件包括高度的靈活性、精益敏捷的組 織與決策架構、杰出的人才儲備以及能夠創造機會、開展創 新、控制風險的強大商業生態系統。然而，首要的是企業必須 能夠有效地控制成本結構，迅速適應市場變化。在這個愈發動 蕩且難以預測的世界中，適應性運營才是企業為戰略舉措創造 空間、抵御外部沖擊的唯一途徑。 企

4、業的價值鏈與商業生態體系正在經歷一場不可 避免的數字化、一體化及互聯化的革命，這也就 意味著知識更新與創新周期在加速縮短。這一論 點從技術角度，以及曾經相對穩定而如今迅速變 化的消費需求、時尚觀、信仰及文化角度都得到 了印證。 4 成本管理詳細分析 我們應該采取哪些措施、 利用哪些資源，才能跟上瞬 息萬變的市場趨勢？ 目前最具爭議的成本管理假設應屬基于歷史數據制定 預算的方法，該方法早已無法應對外部環境的頻繁變 化。歷史數據無法反映未來可能出現的變化，企業不 能簡單地以歷史數據為基礎來制定未來幾年的預算。 通過過去推演未來不可能實現卓越運營。企業需要思 考的問題是：應該采取哪些措施、利用哪些資

5、源，才 能跟上瞬息萬變的市場趨勢？過去的行為模式不能決 定未來的標準。 要想實現快速響應的成本管理與靈活成本預 算，挑戰在于需要梳理和審視企業現行的業務 流程與職能設置，并在必要時進行詳細分析。 在此過程中，企業要保持批判的態度研究架構 迭代，同時思考它們究竟為企業創造了哪些價 值。 羅蘭貝格 加速零基預算法5 零基預算法的框架認為，目標的優先級取 決于其重要性，與成本上限和相關政策一 樣，重要性同樣也是由相應的成本類目管 理者制定的。通過零基預算法，企業參考 內外部對標，合理計劃，明確分配，使每 項成本類目透明化。正所謂流水不腐、戶 樞不蠹，ZBB可以讓企業每年都有一次歸 零重新審視預算的機

6、會，可以有效地幫助 企業準確判斷哪些成本投入能更有效地提 升業績。 然而，在應用零基預算法的過程中，改變 日常工作流程與溝通的過程可能會在企業 內部引發較大的動蕩，同時導致業務與情 感層面的矛盾與沖突。 ZBB是門藝術，其微妙之處就在于平衡變 革所帶來的正面收益與可能引發的組織內 部矛盾。如果變革過于保守，其帶來的收 益將遠不及產生矛盾帶來的損失；但如果 僅僅因為一些短期存在的問題而采取過于 激進的手段，企業運營的穩定性可能會受 到影響，導致內部各職能的紊亂失效，甚 至錯失長期持續增長的良機。在企業面臨 創新和轉型時，這是萬萬不可忽視的風 險。 因此，零基預算法并非是單純的全面削減 預算的方法

7、，而是一門溫和顛覆的藝術。 它要求企業最高決策者從一開始就全面參 與，與公司內各級相關工作人員保持密切 的跨部門溝通，同時定期進行系統化的監 控。只有這樣，企業才能在短期內積極主 動的成本管理與未來長期的戰略目標之間 達到平衡狀態。 零基預算法在消費品行業內擁有良好的示 范效應，多家領先企業通過實行零基預算 法將銷售成本、綜合開銷及行政管理費用 (SG&A)控制在較低水平。 溫和顛覆的藝術 零基預算法(簡稱“ ZBB”)的理論基礎源于50多 年前彼得派爾(Peter A. Pyhrr)提出的一種管理 會計方法，其核心是以企業未來計劃周期的業務 目標為基礎，為各部門分配預算。簡而言之，預 算計劃

8、應基于未來而非過去。 6 若整個消費品行業都采用零基預算法，假設每家企業SG&A 費用平均占比為17%，潛在降本空間將高達1080億美元。 零基預算法 消費品行業案例 全球十大消費品企業中的四家企業 聯合利華、可口可樂、百威英博與億滋都采用了這種強大 的成本管理工具 應用ZBB的企業中，71%的企 業SG&A費用增速低于營收增 速；而在未應用零基預算法的 企業中，只有44%的企業達到 了同樣的水平。 108,000,000,000 71% 44% 成本降低15%-25%： 加速 零基預算法已經成為提升 效率的新手段 鑒于當前外部市場的快速變化與流程改革 的復雜性，羅蘭貝格發布了一套獨創的創 新

9、方法論加速零基預算法(簡稱AZBB) ，幫助企業在商業模式轉型的過程中提高 財務靈活性，并快速適應瞬息萬變的經濟 環境。作為管理企業成本結構的高效工 具，AZBB與著重流程效率提升的精益管理 舉措相輔相成。 AZBB與精益管理或六西格瑪質量管理等優 化方法的不同之處在于它并不是一種 源于生產流程、隨后被改良應用于企業其 他職能領域的方法論。AZBB是為亟需迅速 降本的企業量身打造的成本管理解決方 案，正如精益管理與高效流程，旨在幫助 企業將資源集中在未來增長機會之上。 與傳統的成本管理不同，AZBB要求部門負 責人承擔成本優化的責任，因為降本決策 的制定往往需要基于豐富的一線實操經 驗，而這些

10、只有在業務前線(如銷售、生產 等)的部門負責人才具備。同時，AZBB的 應用需要獲得企業內部廣泛的一致認同。 若企業內部無法達成共識，該方法就很難 被堅定不移地執行，降低成本的舉措也就 不可能取得成功。 按AZBB的要求，所有承擔運營管理職責的 員工都要對成本效率負責，以確保順利且持 續達成既定目標。項目研究表明，通過應用 AZBB可以節省平均15%至25%的成本。此 外，企業可以系統化地收集AZBB應用過程 中積累的經驗，以支持后續項目的實施，這 樣可以實現持續的“AZBB卓越”。 通過削減不必要的成本，將可調配的資源集中在 具有發展潛力的領域，零基預算法助力許多行業 領先企業提高影響力與效

11、率。然而，經驗表明， 傳統的零基預算法已不足以應對絕大部分行業正 在面臨的由數字化引起的顛覆與挑戰，尤其在當 前全球經濟正敲響警鐘的特殊時刻。 8 與傳統零基預算法相比， 羅蘭貝格獨創的AZBB具 有四大優勢 可持續性強 使用傳統零基預算法，項目結果往往是將 降本事項移交至相關部門負責人。而AZBB 則不僅保證識別潛在降本空間，還會助力 降本方案的有效實施與未來可持續性。同 時，在獲得企業內部一致認可后，這種成 體系的成本管理方法可以幫助企業避免片 面或過早地削減不應削減的成本，以保留 一些具有長期戰略意義但短期需要支出成 本的項目。 多種措施組合 由于部門經理在初期就介入項目并承擔相 應職責

12、，可以實行那些在自上而下的項目 中不能被激活的降本舉措，從而在更廣泛 的范圍內更好地達成項目目標。 快速識別潛在降本空間 AZBB項目建立在豐富的行業對標案例與最 佳實踐資料庫的基礎上，可以迅速鎖定存 在高降本空間的領域。此外，通過基于數 據分析的績效掃描，企業能夠高效且準確 地制定相應舉措。 1. 3. 4. 跨職能應用 與傳統零基預算法相比，AZBB的應用并不 局限于一般間接費用，如人事、財務或IT成 本等，而是端到端地囊括了市場營銷、銷 售、采購與供應鏈管理等核心職能。 2. 羅蘭貝格 加速零基預算法9 企業使用的方法 是否正確？ 企業利用的資源 是否正確？ 資源性舉措 效率性舉措 我們

13、是否需要該項活動？ 合適的服務水平是什么？ 削減性舉措 誰來做這件事？ 能否簡化？ 能否實現自動化？ 是否為非核心工作？能否外包？ 資源是否過?；蛘邊T乏？ 加速零基預算法方法概述 加速零基預算法的三大基礎性舉措：放棄、效率與資源。 10 削減工作 降低交付頻率 調整質量水平是否需要保持這種質量水平？ 是否需要在該時限內以這種頻率進行交付？ 任務分工 任務自動化 流程標準化 簡化流程 合作完成任務 信息標準化 外包或遷址 能否通過合作來產生協同效應？ 能否通過項目分拆來加速決策？ 該工作是否有規模效益？能否遷址？ 是否有更簡單的方法來完成工作？ 是否有過多特批授權？ 是否需要經常改動流程參數？

14、附加值工作是否過多？ 考慮外包 雇傭資源 考慮近岸或離岸 訓練或重新部署資源 是否需要臨近的工作地點(考慮地理、語言等因素)？ 是否有可調配的人員？ 能否提升人員技能？ 能否使用廉價人力替代? 羅蘭貝格 加速零基預算法11 AZBB旨在幫助企業快速且全面的改善成本結 構，以應對變化的市場與競爭格局。因此，羅 蘭貝格的AZBB項目可以在極短時間內進行落 地實施，一般持續三個月，需歷經以下三個階 段： 第一階段： 根據羅蘭貝格的對標案例和行業最佳實踐 經驗，確定降本目標，并結合定性與定量 分析進一步優化潛在降本空間。此外，我 們將與每位利益相關方公平探討，確保他 們認可降本目標(例如綜合考量業務與

15、技 術部門的經驗與知識、關于營銷與傳媒服 務品類的采購市場的準確信息等)。 第二階段： 項目將全面診斷企業當下的成本結構以及 流程，以識別最具降本潛力的領域。診斷 時涉及的問題分為以下三大類： 我們是否應該進行某項工作？是否需要 保持當下的頻率與質量？ 我們是否采用了正確的方式？是否可以 整合、下放或外包一些流程？如何簡 化與加速流程執行甚至實現自動化？ 我們是否為該工作合理配置了資源？是 否可以使用離岸解決方案或近岸解決方 案？資源分配是否與流程的復雜度成正 比？ 第三階段： 基于此診斷分析的結果，項目將建議一系 列短期優化舉措及優先級排序，并進一步 進行細化與驗證。 羅蘭貝格AZBB 三個

16、月內 從零開始實現成本管理卓越 12 羅蘭貝格AZBB 三個月從零實現成本卓越 AZBB是一個成體系的三步解決方案， 約三個月內可見成效 預期收益： 成本降低15-25% 項目啟動與動員： 初步溝通 劃定項目范圍 確定項目目標 目標、痛點以及優先級確定1 短期成本優化收益的驗證 細化降本舉措 評估相關風險 建立與預算的連接 實施準備 成本目標預估 行動計劃與經審查調整的預算 2 基于流程活動的成 本基線診斷： 保證活動透明 分析成本結構 識別潛在降本領域 基于決策單位(Decision Unit，簡稱為DU)的流程活 動分析 短期優化舉措成效量化 提出優化舉措 量化降本潛力 設定優化目標量級

17、經量化考證后的成本優化舉措的初步 清單 3 康伯涵 (Johan Karlberg) 合伙人 +86(21)52986677-810 朱詠 執行總監 +86(21)52986677-838 聯系人 14 B 羅蘭貝格管理咨詢公司于1967年成立，是唯 一一家源于歐洲的全球頂尖咨詢公司。我們在 全球35 個國家設有52家分支機構，擁有2400 多名員工，并在國際各大主要市場成功運作， 是一家由230 名合伙人共有的獨立咨詢機構。 在受到持續變化的外部經濟環境與日益嚴峻的政治環 境影響的同時，全球企業還正在經歷數字化革命及思 想意識轉變的沖擊。為了趕上全球顛覆性變革的步 伐，企業必須通過全新的視角去審視自身運營模式、 供應網絡布局、風險合規控制以及更好響應客戶需求 與吸引人才的方式。 羅蘭貝格的適應性運營方略可以幫助企業實現高 度靈活且極具韌性的運營能力，同時提升成本效率并 優化營運資本，從而應對所面臨的挑戰。 適應性 運營 BA 本報告僅為一般性建議參考。 讀者不應在缺乏具體的專業建議的情況下，擅自根據報告中的任何信息采取行 動。羅蘭貝格管理咨詢公司將不對任何因采用報告信息而導致的損失負責。 2019 羅蘭貝格管理咨詢公司版權所有. 羅蘭貝格亞太總部 地址： 中國上海市南京西路1515號 靜安嘉里中心辦公樓一座23樓，200040 +86 21 5298-6677