安永：2022綠色稅收跟蹤報告（47頁）.pdf

1、安永綠色稅收跟蹤報告2021年年11月月1日日安永綠色稅收跟蹤報告第2頁了解最新可持續性政策激勵、碳制度和環境相關稅收政策世界范圍內，各國政府都在積極制定可持續性稅收舉措來減少碳排放，應對氣候變化并逐步履行碳中和的承諾，為重要性政策目標提供資金、增加收入?；谶@些共同的目標，各國對此所制定的政策卻大相徑庭。從企業的角度來看，企業希望對氣候變化預先采取行動、獲取有價值的政策激勵措施、避免高昂的成本，因此，緊跟全球可持續發展稅收政策的發展趨勢則顯得尤為重要。然而，隨著政策的迅速演變，如何保持與時俱進，對于跨國企業而言也將是一項嚴峻的挑戰。在本報告中我們提供了涵蓋了38個國家/地區的可持續性政策激勵

2、、碳制度和其他環境相關稅收政策和免稅政策的情況概覽。如需了解有關任何措施的更多信息，請咨詢您的安永服務團隊或位于每頁頂部的國家/地區聯系人?？沙掷m發展政策監督和建模ESG（環境、社會和治理）量化資金管理抵免、激勵和資助ESG+國際貿易供應鏈優化可持續發展法籌劃、報告與合規安永綠色稅收跟蹤報告第3頁逾逾3700項項可持續性政策激勵可持續性政策激勵類型可持續性政策激勵通?？煞譃槿悾汗膭顪p少自然資源消耗的可持續性政策激勵，鼓勵向可再生能源或替代能源轉變的可持續性政策激勵，以及鼓勵新低碳產品和制造工藝的可持續性政策激勵。許多方案是三類政策激勵的組合，包含多個因素。影響可持續發展行為所采取的普遍措施包

3、括稅收抵免、補助和貸款。逾3000項減排相關政策節能建筑物建設或改造采購節能工藝設備應用減排技術逾2000項能源轉型相關政策替代燃料可再生能源發電（例如，太陽能、風能、地熱等）合格的現場發電150項創新相關政策研究和開發（研發）抵免研究經費補助綠色職業培訓經費退還資料來源：各國家/地區的安永專業人士。安永綠色稅收跟蹤報告第4頁逾逾4400項項環境相關稅收政策逾逾1100項項免稅政策環境相關稅收在整個納稅框架內，環境相關稅收不僅是一項收入來源，也是一項環保政策工具。因此，政府對各項產品征稅，以鼓勵或減少消耗。同樣，政府為特定合格產品、用途或納稅人提供環境相關稅收免稅政策。水、污染和排污消費稅溫室

4、氣體排污費回收、廢棄物和垃圾填埋場處理費回收費電子垃圾處理費排放和空氣污染交通擁堵費就特定化學品征收的稅項排污費傳統燃料和替代燃料就汽油、煤炭、天然氣等征收的稅項航空稅能源/電力生產、分配和消耗就石油、煤炭、天然氣等征收的稅項電費節能工業制程和制造工藝就汽油、煤炭、天然氣等征收的稅項塑料與包裝稅就一次性塑料征收的稅項其他稅種就其他產品征收的稅項資料來源：各國家/地區的安永專業人士。安永綠色稅收跟蹤報告第6頁安永洞察為什么稅務和財務職能部門必須注意塑料稅。為什么稅務和財務職能部門必須注意塑料稅。全世界面臨嚴重的塑料污染問題，各國政府正在出臺新的措施來遏制這一問題。其中一個關鍵方法就是塑料稅，不同

5、的國家/地區正采取一系列措施以不同的稅率征收塑料稅。稅務團隊正面臨著跟上快速發展的形勢的挑戰。而那些能夠做到的團隊將有機會成為企業的戰略合作伙伴：幫助企業規避風險，抓住新的政策激勵措施，并與不斷變化的消費者和投資者偏好保持一致。為什么東歐正在加速實現凈零增長。為什么東歐正在加速實現凈零增長。東歐國家和地區需要增加混合可再生能源，并確保達成歐盟2050的碳中和目標，因此正面臨著越來越大的壓力。隨著分銷網絡的升級、技術的發展和金融工具的設計，每個地區都在應對各自特定的經濟、社會和政治挑戰，邁向綠色未來，以支持向低碳經濟的轉型。如何重塑運營以實現彈性和可持續性。如何重塑運營以實現彈性和可持續性。建立

6、彈性和可持續運營的途徑十分復雜，而且往往會因首席運營官無法控制的顛覆性事件（地緣政治、內亂、技術民族主義和不斷演變的多極經濟世界秩序）而變得更加復雜。但要克服這些挑戰，并讓企業實現更可持續、更具目的性的增長，就需要提高知名度、靈活性、技術創新、網絡安全和員工技能。供應鏈如何更具彈性、可持續性和透明度。供應鏈如何更具彈性、可持續性和透明度。在疫情爆發后，供應鏈領導者需要優先考慮彈性和靈活性、可持續性和可追溯性。幸運的是，這些問題是相互依存的。領導者應該關注這些問題：你能看透整個供應鏈嗎？當不可避免的顛覆性事件動搖供應鏈時，你能應對嗎？為什么消費者可能掌握能源轉型的關鍵。為什么消費者可能掌握能源轉

7、型的關鍵。一旦替代能源在成本和性能上與化石燃料形成大規模競爭，能源轉型的時機將取決于消費者的偏好。這是長期轉型的關鍵。在這種情況下，消費者起到決定性作用。一旦消費者偏好發生顯著變化，就會發生能源轉型。全球氣候信息披露標準需要關注的三大動態。全球氣候信息披露標準需要關注的三大動態。由于長期以來難以捉摸的全球氣候披露基準標準的發展勢頭，現在私營企業應該建設機構能力，并認識到強制性報告即將出臺，而且這些標準將只是應對氣候變化所需政策變化的一部分。安永綠色稅收跟蹤報告第7頁38個個所涉國家/地區所涉國家/地區阿根廷澳大利亞奧地利*比利時巴西加拿大中國大陸哥倫比亞*塞浦路斯*丹麥歐盟芬蘭*法國德國印度印

8、度尼西亞愛爾蘭意大利日本立陶宛*馬來西亞*墨西哥荷蘭新西蘭*秘魯*波蘭葡萄牙羅馬尼亞*俄羅斯新加坡南非韓國西班牙瑞士*土耳其英國美國越南*針對各國家/地區提供的信息是該國家/地區安永專業人士的專業層面的理解，政策層面可能發生變動。本文檔將不斷更新，但并非所有條目在特定時間均為最新信息。此外，本文檔未體現所有國家/地區。欲獲得更多信息，請聯系您的安永項目團隊或所列國家/地區的聯系人。* 本版本更新衡量指標安永綠色稅收跟蹤報告第8頁碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅減排能源轉型創新已實施排放交易體系正在構建排放交易體系已實施碳稅制度

9、正在考慮實施碳稅制度節能建筑物節能工藝設備減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術替代燃料車輛/基礎設施氫基燃料現場發電可再生能源發電回收材料/回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術綠色就業/培訓塑料與包裝水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料現場發電可再生能源傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝阿根廷 澳大利亞 奧地利 比利時 巴西 加拿大 中國大陸 哥倫比亞 塞浦路斯 丹麥 歐盟 芬蘭 法國 德國

10、 注：X表示國家/地區或地方級別的項目，詳見國家/地區頁。返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告衡量指標（續）碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅減排能源轉型創新已實施排放交易體系正在構建排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度節能建筑物節能工藝設備減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術替代燃料車輛/基礎設施氫基燃料現場發電可再生能源發電回收材料/回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術綠色就業/培訓塑料與包裝水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料能源/電

11、力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料現場發電可再生能源傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝印度 印度尼西亞愛爾蘭 意大利 日本 立陶宛 馬來西亞 墨西哥 荷蘭 新西蘭 秘魯 波蘭 葡萄牙 羅馬尼亞 注：X表示國家/地區或地方級別的項目，詳見國家/地區頁。返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告安永綠色稅收跟蹤報告第9頁衡量指標（續）安永綠色稅收跟蹤報告第10頁碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅碳定價可持續性政策激勵環境相關稅收環境相關稅收免稅減排能源轉型創新已實施排放交易體系正在構建排放

12、交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度節能建筑物節能工藝設備減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術替代燃料車輛/基礎設施氫基燃料現場發電可再生能源發電回收材料/回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術綠色就業/培訓塑料與包裝水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料現場發電可再生能源傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝俄羅斯 新加坡 南非 韓國 西班牙 瑞士 土耳其 英國 美國 越南 注：X表示國家/

13、地區或地方級別的項目，詳見國家/地區頁。返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告阿根廷安永綠色稅收跟蹤報告第10頁J = 國家/地區級別；L = 地方級別JL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（

14、太陽能、風能、地熱等）創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝阿根廷的可持續發展稅收政策激勵已歷時超過15年。2018年，阿根廷實施國家碳稅，并且仍在不斷制定全面

15、的綠色稅收政策。據估計，國家碳稅覆蓋阿根廷溫室氣體排放量的20%，是環境相關稅政策的重中之重。阿根廷還制定若干激勵方案，促進技術發展、可再生能源和生物燃料利用、風能和太陽能發電、林業項目投資。聯系人：Gustavo Scravaglieri，Ariel Becher返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月13日的信息澳大利亞安永綠色稅收跟蹤報告第11頁JL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節

16、能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車

17、輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝澳大利亞不斷制定可持續發展稅收方案，包括額外的清潔能源技術優惠措施。目前，聯邦政府和州政府均針對可持續發展提供補助方案。目前，澳大利亞不征收碳稅。盡管通常就碳減排目標達成政策協議，但未就實現目標采用的機制達成一致。澳大利亞就汽油、柴油和其他燃料（例如，液化石油氣或乙醇）征收國家消費稅。此外，澳大利亞就污染征收多項州和地區稅費及罰金。澳大利亞聯邦通過多種方法建立良性競爭，并取得一些有價值的成果。聯邦未提議就電動車輛征收使用費，但維多利亞等州近期引入就零排放車輛和

18、低排放車輛征收使用費的政策，同時提出就電動車輛購買提供稅收優惠。聯系人：Laurence Osen，Simon Whyte返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月14日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別奧地利安永綠色稅收跟蹤報告第12頁JL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃

19、料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能

20、、工業制程和制造工藝塑料與包裝奧地利的可持續發展稅收政策非常完善，例如，燃料稅可以追溯到20世紀上半葉，而目前正考慮制定額外的二氧化碳稅收政策，預計未來還會制定進一步的可持續發展稅收方案。最重要的舉措在國家層面實施，然而也有一些在地方層面實施的舉措。能源稅（燃料稅、電力稅）是近年來的重中之重，但碳稅也日益受到關注。值得注意的是，目前擬議的二氧化碳稅將以“氣候紅利”的形式返還給居民（個人），并因居民的居住地而異?；旧?，居住在偏遠地區，公共交通不便，由此產生的二氧化碳稅額外費用應得到補償。這樣，可以使用公共交通工具代替汽車的居民，將被鼓勵通過轉用排放較少二氧化碳的交通工具來節省開支。然而，實施方

21、面的討論仍在進行中。聯系人：Markus Schragl，Sebastian Koch返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月13日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別比利時安永綠色稅收跟蹤報告第13頁JL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減少減少節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術轉變轉變替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/

22、基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝比利時的可持續

23、發展稅收方案非常完善，且覆蓋廣泛，例如，實施歐盟環保法規和政策。由于比利時的聯邦性質，大部分措施從地方層面實施。各地區（布魯塞爾地區、法蘭德斯地區和瓦隆地區）擁有各自的議會、地區廢棄物管理和環境機構，制定各自的環保法規和政策。比利時就燃料消耗征收較高的燃料稅。由于比利時較早引入垃圾填埋禁令、垃圾填埋稅費較高等原因，比利時的回收再利用率非常高。因此，比利時針對家庭和工業包裝的生產者責任延伸（EPR）制度比較成功。在回收再利用和生產者責任延伸方面，比利時往往被視為歐洲領先國家。由于政策推動，以及對消費者和公民的大力支持，未來比利時將實施進一步或更加嚴苛的環境相關稅、法規和政策。聯系人：Philip

24、pe Lesage，Wouter Desmet，Sofie Van Doninck返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月18日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別巴西聯系人：Waine Peron，Ricardo F Costa，Camilla Damatta，Bruno SobralJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系 已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢

25、/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣

26、輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝巴西不斷制定可持續發展稅收方案。但是，一些通常致力于基礎設施和創新的激勵往往適用于可持續發展項目。目前，巴西政府正在分析碳稅和排放交易體系（ETS），但尚未確定新規的日期。政府正在開展經濟影響分析，并與巴西三家頂級企業進行排放交易系統的模擬。圣保羅、里約熱內盧等州正在評估州層面排放交易體系方案的可行性。目前，巴西政府聚焦生物燃料（國家生物燃料政策方案）和車輛（國家汽車2030）。2017年，巴西政府通過國家生物燃料政策，確定避免使用化石燃料以減少溫室氣體排放的強制性目標。該制度基本上允許生物燃料的認證。該項法律還

27、提供脫碳化信用值，將減排目標與各生物燃料生產商的現場循環評估相結合。安永綠色稅收跟蹤報告第14頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年9月2日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別加拿大聯系人：Fred ORiordan，Michael MitchellJL已實施排放交易體系 正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度 正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型

28、能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等

29、）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝加拿大的聯邦和省級可持續發展稅收方案已制定多年，并且不斷變化。隨著時間的推移，兩個層面共同協調應用環境法規，包括水、空氣、陸地和環境評估。2016年，加拿大通過泛加拿大框架（PCF）。該框架致力于碳污染定價、全經濟范圍減排補充措施、適應和應對氣候變化、清潔技術、創新和就業。目前，加拿大主要采用補助或退款的形式，實施聯邦可持續發展資助方案，針對合格清潔能源投資的聯邦加速折舊以及若干省級可持續發展方案。2018年，加拿大制定碳定價框架。各省和各地區可靈活制定各自的定價方案。如果地方方案不符合聯邦標準，則實施聯邦后備方案。安永綠色稅收跟蹤報告第15頁返回至

30、國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月18日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別中國大陸聯系人：蘭東武，岳蕾，路遙，雍茜，陳川舟，鄒代帥梁斯爾，連思凱，史燕翔，何宛燁JL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯

31、產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝中國大陸的可持續發展稅收方案由來已久，并且不斷

32、發展。從國家層面，中國大陸有三個環保重點領域：減少污染、溫室氣體減排、資源保護。政府出臺多項稅收政策激勵，采用不同的機制，應對這三個重點領域，例如，針對特定企業或特定收入來源提供企業所得稅優惠稅率，增加增值稅退稅或提供稅收豁免。就減少污染而言，2018年，中國大陸推出環保稅（EPT），就四類污染物（大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲）的排放征收環保稅，實際上取代了長期以來主要針對同類污染物征收的排污費。就溫室氣體減排而言，中國大陸近期制定了碳排放交易體系，并就碳稅事宜展開了討論，以助力中國大陸實現2030年前實現碳達峰、2060年前實現碳中和的碳目標。安永綠色稅收跟蹤報告第16頁返回至國家

33、/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年9月22日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別哥倫比亞聯系人：Margarita Salas，Catalina Sandoval，Daniel F. OrtegnJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施

34、氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝哥倫比亞正不斷制定綠色

35、稅收方案，現有的大多數舉措如碳稅和塑料袋消費稅是從國家層面實施。除了征稅，哥倫比亞還出臺了針對環境友好型投資（例如能源效率投資和非常規能源投資）的稅收優惠。哥倫比亞政府正在考慮出臺更多的綠色稅收舉措，但目前尚未達成一致。安永綠色稅收跟蹤報告第17頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月20日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別塞浦路斯聯系人：Simos Simou，Ioanna Drousioti ， Marina IoannouJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政

36、策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工

37、藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝目前，塞浦路斯唯一的可持續發展稅收方案是對每艘海船減免高達30%的船舶噸位稅，以采取積極舉措減少其對環境的影響。出臺更多的可持續發展稅收方案可能會成為塞浦路斯復蘇和復原力計劃的一部分。該計劃包括若干立法改革，預計將于2026年6月前實施。其目的是促進更有效地利用環境資源，減少溫室氣體排放，增加可再生能源的供應。目前正在審議或討論的預期立法改革包括：對不屬于歐盟溫室氣體排

38、放交易體系的經濟領域使用的燃料征收碳稅，逐步征收水費，以及對家庭和垃圾填埋廢棄物征收費用。安永綠色稅收跟蹤報告第18頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年9月8日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別丹麥聯系人：Anders Klinge，Christian ClausenJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技

39、術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太

40、陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝丹麥的可持續發展稅收方案非常完善，已在國家層面實施多年。丹麥針對促成節能、二氧化碳減排或促進可持續能源發電的的技術或項目相關投資提供若干補助和退款等政策激勵。丹麥碳稅適用于溫室氣體排放，就化石燃料和廢棄物征收。安永綠色稅收跟蹤報告第19頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年9月16日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別歐盟安永綠色稅收跟蹤報告第20頁聯系人：Kasia Klaczynska Lewis，Wojciech DomagalaJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考

41、慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減少節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代

42、燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝歐盟的可持續發展稅收方案非常完善，并且隨著歐洲綠色協議（歐盟實現可持續發展經濟的計劃）的公布不斷增加。一些措施從歐盟層面實施，但大多數在成員國（MS）層面實施。由于各成員國的能源組合和經濟結構不同，實施情況有所不同。有些情況下，歐盟采取的一項措施自上而下實施，與成員國采納的類似措施相輔相成。例如，歐盟大多數成員

43、國向國內生產商征收與塑料稅等同的稅項，補充歐盟就成員國征收的塑料稅。最重要的關注點是歐盟排放交易體系（總量控制和排放交易方案）和目前正在建立的相關碳邊境調節機制、循環經濟和脫碳激勵。歐盟正在積極致力于實施新措施，修訂諸多法案，建立和制定新機制，以提高可持續發展稅收方案的有效性，體現技術進步。返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年9月22日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別芬蘭聯系人： : Juuso Stenius，Suvi SoppiJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性

44、政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造

45、工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝芬蘭的可持續發展稅收方案非常成熟。芬蘭已經實施多項環境相關稅費，公開討論對現有或新的消費稅的變革成為常態，以此作為實現芬蘭氣候變化政策的手段。芬蘭所有的能源和環境相關稅均在國家層面實施，這些措施既在歐盟層面上進行了部分協調（能源稅），也在國家層面實施（例如廢物稅、飲料容器稅）。芬蘭在地方層面還實行諸多環境相關稅，例如由市政局施行的水排放費。芬蘭是歐盟排放交易體系的成員

46、國。最近就用于運輸的化石燃料是否實施國家排放交易體系還在討論中，目前尚未達成共識。盡管芬蘭財政部已就實施塑料包裝稅開展了諸多研究，但目前尚未出臺關于實施的提議或公布的計劃。安永綠色稅收跟蹤報告第21頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月27日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別法國聯系人：Jean-david Vasseur，Marguerite TrzaskaJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減

47、排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制造工藝塑料與包裝JL降低用水量，生產熱能減廢/廢棄物回收再利用電子垃圾減

48、排傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源（太陽能、風能、地熱等）傳統發電節能、工業制程和制造工藝塑料與包裝自20世紀90年代以來，法國制定可持續發展稅收方案，主要在國家層面實施，近年來有所增加。2019年，法國通過一項重要的能源和氣候法，設定遠大的環境目標，例如，到2030年較2012年減少40%化石燃料消耗，到2050年實現碳中和。法國環境相關稅制度是一項基于行為的稅制，旨在就被視為危害最大的活動和產品征稅，為綠色經濟提供免稅政策，從而調整企業和家庭的行為。法國就能源消耗征收多個稅項（例如，電力消費稅（TICFE），國內能源產品消費稅（T

49、ICPE），國內天然氣消費稅（TICGN），并就交通運輸征收多個稅項（例如，車輛使用費）。能源稅還有一個重要的碳組成部分（即，碳稅）。法國制定了多項可持續發展激勵方案，例如，所得稅抵免、加速折舊和其他資助。安永綠色稅收跟蹤報告第22頁返回至國家/地區列表請訪問下載最新版跟蹤報告截至2021年10月11日的信息J = 國家/地區級別；L = 地方級別德國聯系人：Richard Albert，Christian Hampel，Oliver Wittig，Robert BhmJL已實施排放交易體系正在考慮實施排放交易體系已實施碳稅制度正在考慮實施碳稅制度環境相關稅收環境相關稅收可持續性政策激勵可持續

50、性政策激勵展望展望碳定價環境相關稅收免稅碳定價環境相關稅收免稅JL減排減排節能建筑物建設/改造節能工藝設備（變頻器、制冷、熔爐等）減少用水量的技術減廢/廢棄物回收再利用技術減排技術能源轉型能源轉型替代燃料（電動汽車/液化天然氣/壓縮天然氣）車輛/基礎設施氫基燃料現場發電（熱電聯產/廢熱/燃料電池/微型燃氣輪機）可再生能源發電（太陽能、風能、地熱等）創新創新使用回收材料/投資回收設備研發用于制造“綠色”產品的機械碳捕獲技術（封存/利用）綠色就業/培訓塑料與包裝JL水消耗、污染和排污回收、廢棄物和垃圾填埋場電子垃圾排放和空氣污染傳統燃料和替代燃料（車輛和設備）能源/電力生產、分配和消耗工業制程和制