計提教育費附加怎么做會計分錄？一文講清

會計處理教育費附加的會計分錄包括實施教育費附加征收的收入的分錄和減免教育費附加的支出的分錄。下面從以下幾個方面詳細分析：



一、實施教育費附加征收的收入的分錄

1、收入明細分錄
教育費附加的實施產生的收入，企業應當按“應收帳款”主題，將該部分收入歸入“營業收入”細目，將客戶應繳的增值稅附加部分單獨結轉入“應交稅費——附加稅（教育費附加）”，分別作明細分錄如下：
① 營業收入：
應收帳款 XXXX
貸 其他應收款 XXXX
本科目收到的稅費是在銷售產品的同時，客戶繳交的，此項收入不宜將稅費剔除，因為要求客戶繳款而非繳稅。

②應交稅費-附加稅（教育費附加）
其他應收款 XXXX
貸 應交稅費（教育費附加） XXXX

2、繳稅會計分錄
為便于報送稅務局，企業應當按“教育費附加”主題，將該部分銷售收入繳稅，分錄如下：
應交稅費（教育費附加） XXXX
借 銀行存款 XXXX

二、減免教育費附加的支出的分錄

減免教育費附加的支出的分錄，是企業減免小規模交納教育費附加后出現的支出。企業應當按“教育費附加減免”主題，將該項支出結轉入“減免稅費——附加稅（教育費附加）”細目，并作明細分錄如下：
減免稅費-附加稅（教育費附加） XXXX
貸 其他應付款 XXXX

綜上所述，會計處理教育費附加的會計分錄的時候，應該采用正確的會計科目及會計方法，記錄相關的貸借方向，遵循財務會計規范，做到會計記賬準確、及時和完整。

會計企業財務記賬　

一、企業計提教育費附加的理論依據

企業計提教育費附加的根據是《企業所得稅法》（企稅法）的規定。根據《企業所得稅法》（企稅法）第三十六條之規定，企業應以繳納應稅收入內的教育費附加為項目，在不增加實質性負擔的情況下，在其納稅義務人計算應納稅額時從應納稅收入項目中抵減。

二、企業計提教育費附加的財務會計處理

1、準備會計資料

首先，企業應準備必要的會計資料，包括稅務機關出具的企業稅號、開票資料，當期應納稅額、稅前損益分析表，以及企業繳納的各類稅金清單等。

2、會計分錄記錄

企業計提教育費附加的會計分錄記錄一般是如下：

(1)計入本期損益的分錄：

應交稅費—教育費附加 應交稅費 xxx

(2)本期未交稅的分錄：

應交稅費—教育費附加 預提稅金（或應交稅費） xxx

3、會計記賬憑證處理

其次，企業在備好必要會計資料后，要根據具體的繳納情況，按照稅收單位的要求，登記會計記賬憑證處理相關發票信息及其他賬務處理及抵減教育附加稅額。企業應當準備以下相關會計憑證：

(1)付款憑證：支付給各個稅務機關的稅款（稅金）憑證；

(2)報稅憑證：向稅務分局報送稅務登記表憑證；

(3)抵減憑證：相關抵減憑證，如發票的抵減憑證；

(4)預提憑證：相關預提憑證，如教育附加預提憑證。

三、企業計提教育費附加的審計問題

審計方面，對企業計提教育費附加，審計應主要關注的有以下幾個方面的問題：

1、是否符合《企業所得稅法》規定的計提教育費附加的范圍。

2、是否符合具體稅務機關的政策要求，以符合企業所在地區的稅務要求。

3、企業記賬憑證是否正確，計提是否準確，抵減也是否準確。

4、繳納的稅金或抵減的稅金是否真實有效。

最后，對企業計提教育費附加，審計報告中應包含該審計結果，對該分錄是否真實準確、完整性進行審計評論，并有對應的審計原因總結出來。

四、企業計提教育費附加的法律風險

由于企業計提教育費附加事實上是一種損失減免，所以企業要加強相關業務處理及審計把控，否則會發生后果，從而造成法律風險。

首先，企業應根據相應規定的要求來繳納教育費附加稅，如果企業沒有盡到職責，即便企業要計提該稅，但是也會存在不利于企業的法律風險。

其次，如果企業計提教育