待抵扣進項稅會計用什么做原始憑證？一文講清

應交稅費貸項做憑證應抵扣進項稅的情況



一、行業分析
抵扣進項稅是指在由單位交稅時，可以在交稅當期產生的進項稅額中將準備抵扣的全部或部分金額，使其從交稅額中扣減，減少或免交稅費。從抵稅方面看，抵扣進項稅可以有效地節約企業的成本，是企業增加經濟效益的重要措施之一。

二、準備抵扣進項稅的原始憑證
1、進貨發票：進貨發票是企業采購原材料、服務商品、支付費用時必須準備的一種票據，是企業開展經濟活動最重要的憑據之一，也是抵扣進項稅的有效原始憑證。

2、增值稅專用發票：納稅人可以通過增值稅專用發票申請抵扣進項稅，增值稅專用發票是確定稅收收入和抵扣的重要憑證之一，其中的含稅價格用于確定稅收。

3、服務發票：服務發票是企業從個人、其他單位購買服務而出現的發票，也是企業抵扣進項稅時所準備的原始憑證之一，服務發票上一般規定相關稅費的含稅金額，可以作為抵扣進項稅的依據。

4、收入發票：收入發票是企業提供服務，收取服務費時出具的憑證，這類發票上含稅金額可以用于抵扣進項稅，它是抵扣進項稅的有效憑據。

三、原始憑證的作用
1、依據會計原則，原始憑證是企業記錄會計信息和填制會計帳戶的數據源，原始憑據可以證明收入的真實性、可證明支出的合法性，原始憑證的存在可以保證信息的真實和客觀。

2、在抵扣進項稅過程中，原始憑證也有重要作用，原始憑證是計算應納稅額的重要依據，對參與抵扣進項稅的金額有準確的記錄，有助于納稅人做出正確的判斷。

3、由于原始憑證可以證明經濟活動的真實性，所以有利于提高企業會計核算的真實可靠性，減少企業發生的經濟風險，增強管理部門對企業經濟活動的管理能力。

四、結論
抵扣進項稅是企業節約稅費的一種措施，而原始憑證是企業抵扣進項稅的有效憑證，所以企業在抵扣進項稅時，應當使用有效的，明確的原始憑證，以形成明確的交稅賬戶，以免發生稅務賬戶的歧義。

待抵扣進項稅是指企業收到供應商發票時明確可以抵扣的應稅進項，即在會計憑證中用以記載上述入賬時可以抵扣的應稅進項的貸項賬戶的會計科目。

一、待抵扣進項稅會計原始憑證的準備

1、收到供應商的發票，需要比對發票號碼，供應商名稱，金額等內容；

2、從發票中提取稅額，加到原始憑證上；

3、準備原始憑證，在憑證上標明原始憑證類型，“待抵扣進項稅”字樣，收入類型，收入日期及記賬憑證號碼。

二、待抵扣進項稅會計原始憑證的編制

1、憑證要依據實際收支情況，匯總并準確地會計處理；

2、憑證中應填寫當前月應抵扣進項稅額，與上個月未抵扣的進項稅額相加，作為當前月應抵扣的進項稅額；

3、憑證必須記錄增值稅專用發票的有效憑證號，滿足審計核實的需要；

4、憑證在結構上，借方必須有“應交稅費”、“待抵扣進項稅額”、“銷項稅額”等科目，貸方必須有“預付款項”等科目；

5、憑證上必須記錄納稅期間，用以了解稅款的計提、申報及支付等情況；

6、憑證上必須注明當期申報的進項稅額，以確保審計核實的準確性；

7、會計憑證中的“待抵扣進項稅額”應根據發票中明細欄內容開出，確保出納稅權的準確性；

8、憑證必須落實“準確、合法、及時、完整”的要求，確保數據的準確性。

三、待抵扣進項稅會計原始憑證的審核

1、應對待抵扣進項稅原始憑證進行審核，以確保憑證的準確性；

2、審核應檢查以保證稅務登記抵扣的主賬戶和子賬戶是否已建立并正常運轉，子賬戶的科目和金額是否準確；

3、審核必須檢查用于計算待抵扣進項稅的增值稅專用發票是否存在、及首繳稅款的申報是否準確；

4、審核人員要檢查會計憑證中貸方的預付款科目審核、核對是否正確，以確保報表內抵扣的正確性；

5、審核要對當期申報的增值稅率審查，核實其是否正確、及是否與當前發生的事項或狀況一致。

四、待抵扣進項稅會計原始憑證的記點

1、企業發出的待抵扣進項稅原始憑證上的記賬量絕對有效，但它也是有記錄要求的，如憑證號，支付日期，支付金額等信息一定要準確記錄，以便后續使用；

2、發出的待抵扣進項稅原始憑證上要準確填寫發票信息。憑證上必須準確記載發票號碼、價稅種類及發票狀態；

3、發出的待抵扣進項稅原始憑證上的記賬量要與財務報表中的會計科目一致，要以法律規定記