待抵扣進項稅分錄怎么做？一文講清

1. 結合增值稅納稅人的性質及其它法律規定，研究定義“等待抵扣進項稅”



“等待抵扣進項稅”是指購買方在有關稅務文書及購買事項的認證費用上（例如，出具增值稅進項稅額確認書的費用）向購貨方支付的增值稅，該增值稅未被抵扣，而以支付購買事項的交稅費用方式發生在購買的時候。

2. 剖析稅務有關法律法規，具體勾稽等待抵扣進項稅的過程

根據新會計準則的有關要求，應合理估計其他稅務有關法律法規的影響，并在會計分錄時進行勾稽。等待抵扣進項稅的確認費用項目，包括應稅服務、進口商品等，可結轉為準備費用，其具體勾稽方式如下：

（1） 等待抵扣進項稅的準備費用：應當以現金減少相應的應付款項項目，生成現金流量表的現金流出項目，并向等待抵扣進項稅項目增加相應的準備費用項目；

（2）等待抵扣進項稅的現金流量：等待抵扣進項稅的稅金支付時，向等待抵扣進項稅減少準備費用的項目，并以現金增加現金流量表中的現金流入項目；

（3）等待抵扣進項稅的利潤表：可由組織稅務有關法規，選擇適當的會計處理方式計入利潤表；

（4）等待抵扣進項稅的財務報表：需要抽取已發生的稅費金額，將其統計為財務報表中的相關財政收支實收項目；

（5）等待抵扣進項稅的購貨成本：應當抽出相應的稅費金額，統計到購貨成本中，加以納入賬務系統管理，以便當有實際抵扣時，及時作出相應的調整；

3. 簡要分析企業面臨的風險及防控措施

1）企業面臨的風險：

（1）在做出稅務分錄時，難以把握及審核等待抵扣進項稅的各種業務事項，可能會導致稅務分錄的不規范，使其無法反映事實情況。

（2）若有部分未歸還的等待抵扣進項稅，由于缺乏及時的審核機制，會影響企業的稅務負擔，使其拖欠的稅費偏離企業本期及以后的資金計劃，影響企業的財務活動。

2）稅務分錄的防控措施

（1）從內部控制方面，建立完善的內部審計機制，定期對稅務歸類分錄的準確性進行檢查，以提高稅務分錄的準確性；

（2）在記錄等待抵扣進項稅時，應當根據稅務有關法律法規，給予充分的審核機制，以便配以完整的證明資料，妥善記錄等待抵扣進項稅的情況；

（3）建立健全等待抵扣進項稅的管理制度，合理安排稅務籌劃及及時審核的程序，以