增值稅進項稅額轉出會計分錄是什么？一文講清

增值稅進項稅額轉出會計分錄是指企業在抵扣增值稅時，把進項稅額轉換成可以抵稅的銷項稅額，然后將這筆銷項稅額按照集中結算的原則，通過報送轉出稅務機關審核通過后，將轉出稅額沖抵稅收統計期內應繳稅款的會計分錄操作步驟來記錄財務會計數據。



該會計分錄主要采取貸方入賬形式，企業通過此分錄在“應交增值稅科目”中增加一筆正常發生的“進項稅額轉出”的余額，減少相應金額的“應交增值稅”余額，從而實現進項稅額轉出的抵扣功能。

一、進項稅額轉出會計分錄的會計原理

增值稅進項稅額轉出會計分錄由進項稅額和銷項稅額之間的轉移關系引發，該轉移關系是增值稅聯式納稅制中的會計原理，主要是“不管從何時開始，出納稅的企業要求當期繳納稅款的具體表現形式，必須實行累進計征，即抵扣前稅期待繳稅款”，而進項稅額轉出會計分錄的準則就是“相同企業稅收間形成的銷/進銷稅轉移關系，必須大批量集中結算”。

二、進項稅額轉出會計分錄的填寫要求

1、企業要求在填寫會計分錄時，不僅要正確填寫財務會計數據和稅務信息等內容，還要填寫該筆進項稅額轉出的有效期，以便及時到期后按照有效時間順序及時進行進項稅抵扣，以避免稅務機關關于轉出的財務會計處理出現不符之處。

2、企業填寫該會計分錄時，要特別注意在應交增值稅中要明確的填寫“轉出稅款”，以便加強企業與稅務機關的財務會計管理，以及避免稅務機關重復稽查。

3、企業在填寫會計分錄時，要將會計原則納入填報該會計分錄的原則，在填寫分錄時要以可證明的會計證據為依據，以避免延遲審核及稅收訴訟等現象的發生。

三、進項稅額轉出會計分錄的所得稅成本

由于準備填記進項稅額轉出會計分錄所需的財務會計人員及其他人員要求的費用，以及向稅務機關申報轉出稅款的稅務申報費用，都會直接對企業的所得稅進行一定的成本壓力。因此，企業在進行進項稅額轉出會計分錄時，除了要分步驟將準備過程保持完整及準確無誤外，還要盡量控制費用成本，以獲得更多的稅收優惠成果。