待抵扣進項稅額什么時候用？一文講清

等待抵扣進項稅額是企業或個人在其有效發票上累計的可供在下一期稅款申報時抵扣的進項稅額，即指企業或個人在某一個納稅期間未能實際抵扣的進項稅額，未抵扣的部分被單獨記錄，保存到下個期間，以便下個期間加以抵扣的稅費。



一、等待抵扣進項稅額的產生原因

（1）抵扣限額
根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業在每一期的稅款申報中，可以抵扣已認證的進項稅額總額，但有一定的抵扣限額，即抵扣金額不能大于該期應納稅所得額的十五倍，超出抵扣限額的被視為等待抵扣進項稅額，并用于下一期稅款申報。

（2）未抵扣進項稅額

由于企業的季度結算會有延遲，有可能某一期的進項稅額未能及時計入稅款申報，但是如果晚于本期結束，就要把這部分進項稅額單獨留存，以便下一期的稅款申報中來合計抵扣。

（3）重新報銷

假如企業有某一期稅款被財政抽查糾正，則受此影響會影響該期的抵扣金額，其余部分就是等待抵扣進項稅額，下一期的稅款申報中可以繼續抵扣。

二、等待抵扣進項稅額的會計處理

（1）抵扣原則

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及相關財稅法規，企業在每一期的稅款申報中必須按照“先進先出”的原則進行申報。在累計抵扣時，可以同時從等待抵扣的進項稅額中直接抵減，而不必再抵減先前認證的進項稅額。

（2）抵扣截止期

根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業每次抵扣進項稅額的時間有一個截止日期，超出此日期不能抵扣的部分應記入下期稅款申報中。

（3）抵扣限額

另外，每期稅款申報的抵扣金額有一個限額，具體來說，該期的進項稅額之和不能超過該期應納稅所得額的十五倍。超出抵扣限額的部分會計處理為等待抵扣進項稅額待下一期稅款申報抵扣。

三、等待抵扣進項稅額的稅收優惠

（1）及時抵扣
等待抵扣進項稅額便是指可供在下一期稅款申報時抵扣的進項稅額，所以如果企業能及時把等待抵扣的進項稅額進行抵扣，能夠有效減稅、減輕企業的稅負。

（2）跨期抵扣

當企業發票的進項金額較大，但因抵扣限額的限制超出當期可抵扣的上限時，這部分就可以在下一期的稅款申報中抵扣，即跨期抵扣。這種抵扣方法能夠大大減少企業每期的納稅負擔。

（3）稅收優惠

在有效證明的情況下，企業或個人可以從已累計、未領取的稅收優惠中抵扣，同時