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1、 序章 03稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 3 序章 中國視角下的全球稅企協商問題 在前所未有的全球經濟下行壓力下，伴隨著稅務機關和其他利益相關方要求的不斷加大，以及國內外監管格局的變化，稅企協商（Tax Controversy）問題的數量在全球范圍內呈上升趨勢，且相較以往需要花費更長的時間來處理，因此，對于業務國際化的企業來說，需要密切關注和了解全球稅收政策和征管環境的變化和發展趨勢，這對及時采取有效的應對措施、完善自身的稅收管理戰略、以及企業治理和可持續發展是至關重要的！立足中國去審視全球稅收領域的變革和趨勢，我們意識到這些趨勢對稅企協商領域有如下影響

2、：日益關注稅務合規日益關注稅務合規 世界各國政府一直在加大力度打擊逃稅和激進的稅收安排，尤其是在數字經濟迅速發展的情況下。目前，社會各界越來越重視稅收透明度，比如共同申報準則（Common Reporting Standards）和金融賬戶涉稅信息自動交換（Automatic Exchange Of Financial Account Information）等規則的實施促進了各國稅務機關之間更便捷地交換涉稅信息。中國作為全球第二大的經濟體和“世界工廠”，擔當著十分重要的作用，并積極參與有關事情的發展，因此，對稅務合規的日益關注意味著企業的管理層需要確保企業的稅收實踐與不斷變化的稅收法規保持一

3、致，同時對稅務合規方面表現出明確而堅定的社會責任感。轉讓定價審查轉讓定價審查 稅務機關加強對轉讓定價安排（關聯交易）的審查力度，以確保它們符合獨立交易原則，防止不合理的利潤轉移。中國在全球經濟與產業全球化方面扮演著領頭雁的角色，一直備受跨國企業的青睞，如來華投資或采購等，所以中國稅務機關在轉讓定價問題方面積累了非常豐富的經驗。在全球轉讓定價的事宜不斷引起高度關注的情況下，企業管理層需要意識到不同司法管轄區的轉讓定價規則的不斷變化與提高，并確保遵守不同轄區的相關規則，以避免與稅務機關產生爭議和受到處罰。國別報告披露國別報告披露 國別報告（Country by Country Reporting）

4、是經濟合作與發展組織（Organisation for Economic Cooperation and Development）頒布和推進的稅基侵蝕和利潤轉移（Base Erosion and Profit Shifting）計劃下的一項重要舉措。該規則要求跨國公司需要針對集團內的成員實體按國別提供詳細的財務和稅務信息，從而有助于稅務機關評估有關集團成員間的轉讓定價和利潤分配是否合理。因此企業高管需要了解有關的要求，并確保向稅務機關提供準確的國別報告，以降低稅務爭議的風險。稅務爭議和訴訟稅務爭議和訴訟 納稅人和稅務機關之間的稅務爭議和糾紛在全球范圍內越來越普遍。政府更愿意開展稅務領域的跨境合

5、作，稅務機關也對企業稅務狀況發出更為頻繁的質詢，并為稽查投入專門的團隊和資源。企業管理層應該為潛在的稅務糾紛做好準備，預先制定管理和解決此類糾紛的策略，并確保有適當的文檔證據為企業的稅務狀況提供支持，否則可能存在一定的聲譽風險。事實上，近年來與稅收有關的問題引起了公眾的廣泛關注，媒體時有報道。激進的稅務規劃和明顯的避稅行為會對企業的聲譽和品牌形象產生負面影響，管理層需要審視和考慮企業自身稅務策略和處理方法的潛在風險，并確保其符合包括客戶、員工、投資者或公眾在內的各方利益相關者的期望。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 4 合規成本和復雜性合規成本和復雜性 加速

6、變革的國際稅收體系、頻繁發生的法規更新和不斷增加的報告要求可能會加劇稅務合規的復雜性從而導致企業增加合規成本。我們觀察到，為了應對相關問題，企業會充分調動內部資源，包括聘用具備專業能力且經驗豐富的專職高級管理人員以確保稅務處理的合規性，使用數字化管理工具并建立健全的稅務風險管理系統等；同時針對重要或復雜的問題，適時咨詢專業稅務顧問作為外部支持，以了解監管方面的最新動態，并確保合理有效地規劃商業與稅務安排。針對以上的全球趨勢，2022 年德勤與國際稅收評論（International Tax Review）合作，對涵蓋所有主要行業的 300 余家公司進行了一項調查，了解受訪公司在過去幾年中面臨的

7、稅企協商問題、變化趨勢及應對經驗。通過梳理分析調查中獲取的信息，德勤將其中的主要發現歸納形成了調查報告。其中的內容非常值得企業高管的關注，我們特此翻譯成中文，以饗讀者?？偠灾?，企業管理層應與稅務機關進行適當溝通與配合，以便有效應對不斷演變的稅企協商環境。了解國際和國內的稅務規則發展，確保遵守稅收法規并采取負責任的稅務行動，是降低企業風險、維護企業聲譽和財務狀況的關鍵因素和有效措施。同時，企業高管們也應考慮將專業稅務顧問的協助作為內部資源和經驗的補充，以便在復雜的稅務環境中為企業保駕護航。黃曉里黃曉里，稅企協商服務全國領導人、華北區稅務與商務咨詢主管合伙人 吳嘉源吳嘉源，稅企協商服務資深顧問合

8、伙人 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 5 前言 在一個重視稅收透明度的全球稅收體系中，又當政府面臨平衡公共財政的壓力下，各企業遇到越來越多的稅企協商也就不足為奇了。隨著稅企協商越來越多地涉及多個轄區，達成解決方案也需要更長的時間。因此，正確應對稅企協商是各企業的戰略重點。這通常會促使企業以一種更積極主動、更開放的方式與稅務機關進行自愿披露和信息共享。同時也會促使各企業通過聘請專業人員加入企業內部來應對稅企協商。事實上，這項調查顯示，在過去三年中，大多數企業在本地和全球層面都雇用了這種專業資源。盡管如此，企業仍會在某些關鍵時點尋求外部意見。例如在程序上的轉折

9、點，或是在稅企協商帶來更明確的潛在財務和聲譽影響時，又或是相關事項引起董事會或股東等利益相關者的焦慮時。如這項調查所述，在尋求外部支持時，各企業希望與那些曾為類似企業與同一個稅務機關的類似稅企協商上有過服務經驗的外部機構合作。因此，經驗和洞察力對于解決稅企協商是很重要的，同時，保留解決方案上的選擇權也很重要。雖然受訪者指出，公共訴訟不一定是解決稅企協商的首選，但訴訟技巧和經驗仍然是達成非訴訟和解策略的重要組成部分。這種雙軌制提供了有效和強有力的解決辦法，并使人們可以放心，如果稅企協商升級，今天采取的行動仍然是妥當的。最后，有幾個更廣泛的觀點。首先，企業內部稅企協商處理的專業化并不是對稅收制度的

10、攻擊。與調查一起進行的訪談中各企業明確表明了對地方以及全球層面公正、良好運作的稅收制度的尊重。事實上，受訪者和訪談對象都希望能盡可能的與稅務機關建立更密切的關系。然而，難以在地方層面解釋跨境稅收政策往往會形成困擾，并認識到由此產生的不確定性可能是未來稅企協商的驅動因素。其次，隨著當前稅企協商的普遍化，應對稅企協商應成為企業治理更廣泛的一部分。這包括更新的風險登記、未來潛在稅企協商相關數據的留存和共享政策、有明確的本地和區域/全球層面的利益相關者來應對稅企協商以及處理稅企協商的決策樹，以便將董事會層面對稅收透明度的承諾與稅企協商期間及時和適當的行動結合起來?？傊?，企業正在經歷更高層級的稅企協商，

11、這種趨勢不太可能很快逆轉。這項調查提供了有關稅企協商對國際企業和快速成長企業的影響的豐富數據，以及企業應對相關挑戰的方式方面的明確趨勢。James FabijancicJames Fabijancic，德勤全球稅企協商主管合伙人 Annis LampardAnnis Lampard，德勤英國稅務總監 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 6 介紹 在全球范圍內，一些因素使得管理稅務事項所需的時間和難度增加：立法者正在為國家和國際稅收規則制定新的法規；稅務機關對大型和快速成長企業的稅務申報進行質詢，并且更愿意開展跨境合作；環境、社會和治理（ESG）讓公眾和股東對透

12、明度和責任提出更高的要求。公司難以消化復雜的新立法，同時，鑒于公眾對稅收透明度的關注以及最近發生的事件，稅務機關仍會提出更多質詢，這意味著當前高水平的稅企協商將在可預見的未來持續下去。人們普遍認為，新冠疫情所帶來的經濟影響迫使稅務機關審查危機期間授予納稅人的稅收抵免和補貼，從而補充國庫。為了應對這種稅企協商，許多公司擴大了他們的內部資源，任命了直接負責稅企協商管理的高級專業經理。并使稅務部門成為戰略風險管理職能的一個組成部分。但是，對于這些新的稅企協商焦點來說，好的實踐是什么樣的呢？為了評估企業如何應對日益加劇的稅企協商，德勤邀請國際稅收評論（ITR）對涵蓋所有主要行業的 300 多家公司進行

13、了調研，這些公司的年收入從不到 5 億美元到超過 50 億美元不等。其中超過一半的是上市公司，最大的受訪群體是高管，主要來自稅務、財務和法律部門。我們還想了解地區差異是如何影響公司稅收政策的，因此這項調查所涉及的公司總部地理位置平均分布于美洲、歐洲、亞太地區、中東和非洲。為了進一步了解地區和行業差異，我們對企業界的主要稅務決策者進行了深入訪談。我們的目標是闡明最容易引起稅企協商的領域，公司如何制定應對措施以及是什么推動了他們的決策。結果是，全球層面數據清晰一致，而在地區層面上則有一些令人吃驚的結果。例如，人們普遍認為，稅企協商在全球范圍內不斷升級，需要更長的時間解決，也需要專業的外部支持，但引

14、起稅企協商以及發生稅企協商的數量有明顯的地域趨勢。不同區域的公司在如何建立專門的內部團隊來處理稅企協商、何時尋求外部咨詢以及何時和是否向稅務機關提出質疑的理由等方面也會有所不同。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 7 主要發現主要發現 77%的企業表示過去兩年公開的稅企協商的數量有所上升。73%的受訪者表示曾面臨需處理跨多個轄區的稅企協商案件 90%的大型公司已有或計劃擁有一位處理稅企協商的副總裁（或者類似職位）81%的企業曾向高級管理層報告稅企協商 57%的全球受訪公司擔心股東對稅企協商的反應 75%的受訪者表示，他們發現自我評估總是或通常是有用的。稅企協商

15、稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 8 稅企協商時代 “如果稅企協商在未來幾年沒有激增，我會感到非常驚訝。因為新立法的數量很多，而且極其復雜，需要在大量轄區之間進行協調，”Jaime Salmern說道，他是比荷盧經濟聯盟和歐盟地區稅務主管兼石油公司Repsol荷蘭辦事處首席財務官?？鐕镜亩惼髤f商已然在不斷升級。在我們的調查中，幾乎每家北美公司在過去兩年中都發現其稅企協商出現了增長趨勢，其他地區的絕大多數公司也是如此。此外，四分之三的受訪者表示，他們的全球稅企協商解決起來需要更長的時間。增長的稅企協商反映出，稅企協商經常涉及多個轄區，盡管對企業的影響程度存在一些區

16、域差異。有 60%的公司遇到過稅務機關之間的跨境合作的情況。超過四分之三的北美受訪者曾接受過地方主管部門代表外國稅務機關進行的詢問，然而，只有 37%的亞太公司表示曾有相關經歷。與兩年前相比，解決稅企協商所需時間 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 9 此外，幾乎所有（94%）北美受訪者都經歷過涉及多個轄區的多個稅務機關的就相同事項的稅企協商，有同樣經歷的歐洲公司比例為 60%，全球受訪者的平均比例為 73%。芬蘭不銹鋼生產商 Outokumpu 的轉讓定價集團主管Sanna Jlinoja 說：“如今，在許多情況下，針對同一筆交易可能需要同時與兩個以上的稅務

17、機關進行溝通?！北M管有這些全球趨勢，但在不同的地區，引發稅企協商的原因也有所不同。調研結果顯示，引發全球性稅企協商增加的原因有：融資安排和居民身份問題，以及對低稅收轄區的審查，而后者是在國內引發額外稅企協商的最常見原因。然而，在北美和亞太地區，稅企協商的主要驅動因素分別是數字服務稅和融資安排?？梢钥闯?，企業認為存在稅企協商的事項主要集中在全球和國內稅收規則中最復雜的領域。Salmern 指出：“在過去的 10 年里，稅收格局發生了很大變化。隨著不斷地發展，以及很多新法規的出臺-事情正變得越發復雜?！贝送?，他補充說，公眾也越來越多的在關注?！懊襟w、利益相關者和個人都非常希望可以提高透明度?！边@種

18、復雜問題一部分是源于新的國際法規，例如OECD 的稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）計劃。在 2023年實施 BEPS 包容性框架制定的新規則之前，公司正稅企協商正在不斷加劇 北美北美 歐洲 拉丁美洲 亞太 中東及非洲 過去兩年，遇到比以前年度更多的稅企協商的企業 曾受到當地稅務機關代表一個或多個外國稅務機關進行的稅務檢查的企業 曾經歷同一稅企協商涉及多個轄區的多個稅務機關的企業 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁10 在競相理解新法則，以及不同稅務機關對這些法則的解釋。雖然企業尊重并接受目前的全球稅收框架，而且他們也必須在該稅制框架下進行運營，但是，在現有的國內立

19、法中實施國際新規則的這種復雜性，將會帶來不確定性，而這種不確定性最終只能通過企業和稅務機關之間的稅企協商來解決。在 Repsol，Salmern 指出了將 OECD 規則納入歐盟法律體系所面臨的挑戰，以及普遍存在理解不一致的問題?！安煌瑖視鯓永斫膺@些規則的運用？這些不同的理解可能會造成巨大的混亂?！盝aime Salmern，比荷盧經濟聯盟和歐盟稅收，比荷盧經濟聯盟和歐盟稅收 政策區域稅務主管兼政策區域稅務主管兼 Repsol 荷蘭辦事處首席荷蘭辦事處首席 財務官財務官 “媒體、利益相關者和個人對提高透明度有著巨大的需求?！背苏谶M行的稅收改革，企業還指出了新冠病毒所帶來的影響。Voda

20、fone Italia 稅務主管 Laura Greco 表示：“在疫情期間，財政部提供了大量補貼，但現在他們正在步入一個需要確保稅收收入的階段。因此，我預計他們將加強對跨國公司的稅收優惠和稅收抵免資格的監督。Laura Greco，Vodafone Italia 稅務主管稅務主管 “現在稅務部門被視為企業風險管理職能的一部分，并起到更具戰略性的作用?！辫b于稅企協商的數量、持續時間和復雜程度的不斷增加，主動應對或通過正式的質詢來解決這些糾紛的能力已成為戰略優先事項?！斑^去，稅務部門是財務部門的一部分。如今，稅務部被視為一個風險部門，且更具戰略性的作用?，F在我團隊中的所有人都非常資深，至少有 2

21、5 年的經驗?！盙reco 說，并補充說 Vodafone Italia 的稅務人員數量在過去五年中大約翻了一番。上述壓力因素意味著公司必須更加努力，才能實現他們從稅企協商中想要得到的關鍵結果。調查顯示，到目前為止，避免罰款和額外罰息是最重要的，其次是以非公開方式解決稅企協商。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁11 在進一步繳稅之外無需再繳付罰金和利息 通過非訴方式解決 通過非公開方式解決 沒有導致業務關?；驑I務重大調整 無需再額外繳稅 在未來與稅務機關保持健康良好的關系 快速解決 0.69 0.46 0.46 0.34 0.33 0.19 0.09*相關因素從

22、 1 到 3 排序并進行了加權。最低為 0，最高為 1.0。稅企協商結果是否成功的判斷標準稅企協商結果是否成功的判斷標準 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁12 稅企協商對當今企業意味著什么“讓高級管理層及時知曉所有重大稅務事件是一種很好的做法。在某些情況下，還建議向董事會和投資者報告相關事件的進展?！鄙虡I服務提供商 Genpact稅務副總裁Haroon Qureshi指出。高級管理層高級管理層及時了解事件情況及時了解事件情況 目前，絕大多數公司（81%）會向其高級管理層報告稅企協商，27%的公司將其作為定期溝通的常規項目。匯報時點也各不相同，近三分之一的受訪者

23、會在產生納稅義務時匯報，11%的受訪者則表示在引發訴訟時匯報。同樣，全球的統計數據中并未體現不同地域的公司政策存在差異。近一半（53%）的拉丁美洲公司將稅企協商作為常規溝通事項告知高級管理層，然而幾乎相同比例（51%）的亞太地區受訪者僅在產生納稅義務時告知管理層，另有 23%的受訪者僅在發生訴訟時才會告知管理層。當地稅務機關的激進程度，公司本身及其顧問是否有信心能有效地處理稅企協商，這些復雜因素也許是地域差異背后的原因。公司治理結構的差異也可能是導致地域差異的原因之一。81%的公司的公司會會向高級管理層向高級管理層匯報匯報稅企協商稅企協商。只有。只有27%27%的的公司將其作為定期溝通的公司將

24、其作為定期溝通的常規項目常規項目。角色和職責角色和職責 為了應對越來越多的稅企協商，大多數公司（63%）已經設置了稅企協商副總裁等專門的職位，其中 38%的公司在三年多前就設立了此職位。在我們的調查中，只有 22%的公司認為沒有必要這樣做。42%的公司傾向于利用內部資源處理稅企協商，并且絕大多數公司已制定了向上級匯報稅企協商的標準流程。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁13“在一些國家，由于我們缺乏對當地稅務專業知識的了解，我們會尋求專業稅務顧問的幫助，”Salmern 說，“在其他一些國家，我們在當地也有自己的稅務團隊?！笔聦嵣?，良好的稅務控制始于企業自身。有

25、效的風險管理取決于及時和定期的信息流通，這不僅適用于稅企協商期間，也適用于正常營業期間?！叭绻狈ζ髽I業務情況的了解，稅務部門就無法發揮作用，只有當你靠近業務時，你才能收集到這些信息，”Vodafone Italia 的 Greco 說道，“如今稅務可以被視為企業風險管理職能的一部分?！倍悇請F隊和每個負責處理稅企協商的稅務副總裁的關鍵作用是了解區域和全球層面存在公開稅企協商的地點，稅企協商處于哪個階段、何時以及如何達到決策點。其中一個重要決策點是何時去尋求外部支持。亞太地區的公司尋求外部支持的速度最快，28%的公司在稅企協商開始時立即致電顧問，而北美往往是最依賴內部資源的地區。有趣的是，企業

26、規模在這里是一個不太重要的因素。收入超過 50 億美元的企業中有 30%傾向于在出現稅企協商時聘請外部顧問出具獨立的意見來補充他們的分析。為了達成解決方案，除了需要負責處理稅企協商的副總裁或稅務主管與內部利益相關者溝通外，與稅務機關的關系顯然也至關重要。因此，三分之二的公司希望在稅企協商期間更頻繁地與稅務機關聯系。Qureshi 認為，這是一個變得越來越復雜的問題。以印度為例，他觀察到稅務申報和審計的數字化減少了與稅務官員面對面交流的機會?！芭c稅務機關的關系這個概念正在淡化。倘若相關事務不要求會面或可在線上進行，那么你能做的與稅務機關的互動就真的只有這么多了?！盦ureshi 說。這一點很重要

27、，因為如果企業沒有機會向稅務機關解釋重要稅務和財務決策的關鍵背景和細節，在稅企協商期間持續存在誤解的可能性就會增加。此外，誤解持續的時間越長，稅企協商中的雙方就越有可能將立場變得更強硬，對在處理過程中的對方不理解并且不配合的行為感到沮喪。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁14 擔心稅務機關報復性執法？擔心稅務機關報復性執法？盡管在稅企協商中可能會出現阻礙和誤解，但這并不意味著企業會因此擔心稅務機關在未來對企業進行報復性執法。相反地，在美洲以外，公司似乎更擔心稅企協商對股東間關系的影響。來自歐洲、中東和非洲的公司中，約有 57%擔心股東因稅企協商而產生的消極反應，

28、但只有不到三分之一（32%）的公司擔心稅務機關的反應?！岸愂赵絹碓匠蔀楣蓶|和公眾感興趣的話題，”Outokumpu 的 Jlinoja 指出?！按送?，可持續發展和 ESG 的重要性顯著增加，因此更多來自稅收規定之外的規則對透明度提出進一步的要求?！彪m然美洲公司較為關心稅務機關的報復性執法，但只有 11%的亞太地區公司擔心這個問題。此外，其中一半人從未對此有過擔心。盡管調研顯示亞太地區的公司有這樣的信心，但當稅企協商出現時，亞太地區的公司并沒有表現出明顯的強硬態度。在接受采訪的 61 家公司中，36%的公司強調他們愿意挑戰稅務機關的立場，61%的公司表示他們有時愿意，而全球調查的數字分別為 32

29、%和 66%。與其他地區相比，亞太地區所表現出的信心可能表明亞太地區對稅收制度運作方式的信任程度更高，這減少了亞太地區公司在稅企協商發生時對稅務機關發起強烈挑戰的意愿。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁15 投資者觀點：投資者觀點：“對稅收透明度的興趣將上升”Kate Elliot 是 Rathbone Greenbank Investment 的職業道德、可持續發展和影響研究部負責人，管理財富管理公司 Rathbone 集團的 ESG 團隊，她討論了投資者如何影響稅收透明度的發展進程?！翱蛻艚洺Ｌ岢龅囊粋€話題是稅收正義，在這個觀點中經濟體的所有參與者都應該對能

30、使該經濟體運作的公共商品或服務做出貢獻，無論是受過教育的、健康的勞動力，亦或是有效的法治。當我回憶至少 10 年前與客戶關于這個話題的討論，我發現稅收透明度在經濟緊縮、生活成本高或公共支出有壓力的時期將會引起更多的關注。由于生活成本的大幅增加，對稅收透明度和相關責任落實的關注度可能會在 2022 年再次上升。每當新聞中出現備受矚目的稅企協商時，投資者對稅收透明度的關注往往會飆升，這可能同時會導致對其他持股的風險敞口以及投資經理評估和管理相關風險的能力的擔憂。人們也越來越期望公司以維護其利益相關者的長期利益的方式來經營，稅務責任現在被廣泛認為是公司可以實施全面且良好的治理的關鍵因素。此外，很簡單

31、的道理，投資者不喜歡意外。如果一家公司因其更激進的稅收優化方法而面臨財務或聲譽風險，那么投資者肯定想要了解這些風險是什么，以及從財務和 ESG 表現等方面綜合評估這些風險是否可以被接受?！边x擇后續步驟選擇后續步驟 關于很多公司不擔心稅務機關報復性執法，還有另一種可能的解釋。大多數公司在向稅務機關發起挑戰之前都會經過周全審慎的考慮。例如，在愿意挑戰稅務機關立場的公司中，超過一半（57%）的公司只有在確定案件不屬于公共領域的情況下才會提出異議。對于那些選擇訴訟的公司來說，他們選擇這樣做是因為他們認為有時只有法院才能在復雜的稅企協商點上明確適當的處理方式?！暗拇_，解決方案并非總能達成一致，”Salm

32、ern 指出，“從邏輯上講，在這些情況下，我們致力于捍衛我們集團的利益，我們會通過采取包括司法手段在內的一切合法可行的途徑?！憋@然，這是一個已經經過深思熟慮的決定，這種謹慎反映了企業明白稅企協商對企業聲譽的影響程度。向稅務機關發起挑戰之前的另一個重要先決條件是獲取支持性的外部意見。52%的受訪者在決定是否挑戰稅務機關的立場之前尋求外部顧問的幫助。這顯示出企業傾向于尋求與已經具有解決類似稅企協商經驗的外部顧問進行合作。驅使企業在這個時間節點尋求外部建議的原因很可能是外部顧問有解決類似稅企協商的經驗，以及在對稅務機關發起挑戰前，企業需要外部顧問對這項稅企協商提供新的視角。稅企協商稅企協商時代時代|

33、跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁16 解決方案 不出所料，最大型的公司那些收入超過 50 億美元的公司是最有可能設立專門的處理稅務爭議的高級職位，其中 92%的公司設有稅務爭議副總裁或類似職位。同時，從地域分布來看，雇傭這些工作人員與最近的稅務爭議經歷有關。例如，自 2020 年以來，96%的北美公司（但只有 57%的拉丁美洲公司）在全球范圍內經歷了更多的稅企協商。在全球范圍內，79%的北美企業擁有專門處理稅企協商的高級管理人員，而在拉丁美洲只有 43%的公司擁有專門處理稅企協商的高級管理人員。歐洲和亞洲公司也存在類似的數據聯系，其中約80%的公司都在全球范圍內經歷了更多的稅企協商，但

34、只有不到 70%的公司擁有專門的資源來處理此類稅企協商。除了資歷，高級管理人員的經驗和專業性是關鍵。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁17 在許多并沒有發生更多稅企協商的地區，與雇傭專業人員相關的高成本可能解釋了為什么公司不太可能在本國范圍內擁有專門解決稅企協商的高級員工。只有大多數的歐洲公司（53%）表示本國內稅企協商案件數量有所增加，該地區的公司也最有可能為其本國配備專門解決稅企協商的高級員工，78%的公司證實了這一點。例外情況發生在北美，盡管只有 10%的北美公司表示在過去兩年中在這一領域發生更多稅企協商，但75%的北美公司在國內擁有解決稅企協商的專用資源

35、。這可能反映了這樣一個事實，即北美是許多全球大型公司的所在地，正如我們所看到的，這些公司通常更有可能在設立處理稅企協商的高級職位的趨勢中處于領先地位。除了合適的人才外，公司也越來越認識到案件管理工具對解決稅企協商的價值。尤其是對于復雜的、涉及多個轄區的稅企協商，公司需要同時管理多項流程時，此類系統被證實越來越重要。案件管理軟件的使用與公司是否雇傭解決稅企協商的專業人員密切相關。北美公司最有可能在全球范圍內同時擁有這兩類資源，其中 81%的北美公司使用稅企協商管理工具，而拉丁美洲公司對此的可能性最低。平均而言，只有歐洲公司更喜歡將專門解決稅企協商的人員和案件管理軟件用于本國范圍而不是全球范圍，這

36、再次反映了歐洲公司在本國范圍內更容易面臨稅企協商。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁18 外部支持外部支持 即使是最有經驗的內部團隊，在處理某些稅企協商中也會遇到瓶頸?！霸赗epsol，我們為有一個強大的內部部門感到自豪，我們有能力對稅務問題進行全面的處理?！盨almern 說，“然而，在一些重要和復雜的問題上，學會信任經驗豐富的外部顧問是非常有價值的，他們可以提供不同的視角并豐富我們的分析?！笔茉L的公司也表達了這一觀點。超過三分之二的受訪者始終或通常在適當的時候尋求獨立的外部意見。亞太地區的受訪者對尋求外部建議的偏好最強烈，北美受訪者對此的偏好最弱，這反映了后

37、者對于由內部員工專門處理稅企協商方面的投入處于世界領先。在考慮聘請外部顧問時，公司表示具備當地專業知識和曾經在稅務機關內部工作的經驗是決定聘請該外部顧問的驅動因素。稅企協商管理是一個潛在的高風險領域，具有良好業績記錄的稅務顧問是正在面對稅企協商的企業首選的合作伙伴。這樣的專家支持形成了對企業內部知識和經驗的補充，而非重復性工作，因為即使是大型企業也很難僅僅為了解決稅企協商問題而保留一個永久性的、龐大的內部團隊。Jlinoja 觀察到：“我們在全球 30 個國家開展業務。在一些國家我們并沒有資源，因此尤其需要當地顧問的支持?！倍惼髤f商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁19

38、 鑒于公司與其外部顧問之間的這種關系，當企業聘請顧問協助其應對稅企協商時，先前與顧問的工作經歷可能是一個重要因素，如果顧問已經對其業務有深刻的了解可以使得企業更放心。同時，考慮到以適當方式迅速地解決稅企協商所具有的戰略重要性，尋求外部建議的成本并不是一個關鍵的考慮因素。相反，企業知道這種支持是必要的，因為稅企協商可能會對公司的財務和聲譽產生影響。調查結果也反映了這一觀點：當稅企協商可能超過財務或風險閾值時，38%的公司會向外部顧問尋求支持。這遠高于公司會立即聘請顧問的情況（全球范圍內17%的公司作此選擇而這一比例在亞太地區上升到28%）。Genpact 亞太區稅務主管 Qureshi 表示，大

39、型跨國公司通常會尋求外部資源：“如果你的內部資源有限，那么你真的需要利用外部可用的資源?！盝linoja 對此表示贊同：“與稅務相關的合規性和透明度需要越來越多的資源這是必須的。在目前充滿不確定性的階段，公司需要確保預算的靈活性；人們無法完全預測在何時何地發生稅企協商，以及需要多少外部資源來解決它?！蹦康拿鞔_目的明確 最后，無論是僅使用內部資源還是結合內部和外部支持來處理稅企協商，企業都必須明確解決問題的途徑是什么，什么是好的解決方案以及為什么這么做。如果不這樣做，可能會導致缺乏明確的目的從而延遲稅企協商的解決；以及，如果無法達成一致，則可能會產生懲罰性成本?！岸悇諜C關采取的任何行動，特別是如

40、果納稅人最終在訴訟中敗訴，可能會導致數年的利息和罰款，”Qureshi 評論道，“公司顯然對此感到擔憂?！彪m然原則上幾乎沒有人排除挑戰稅務機關的可能性，但公司有標準來確定什么時候該做什么。有些有明確的紅線，越過這些紅線就會引發挑戰。與外部顧問的合作有助于確定下一步適合采取的行動是什么、什么時候做以及怎么做。因此，毫無意外會有52%的公司在挑戰稅務機關之前會尋求外部建議這是各種規模公司的共同偏好。讓外部顧問參與其中，可以借鑒相關稅務機關及其解決稅企協商流程的過往經驗，從而也有助于確定稅企協商中的關鍵決策點。調查結果顯示，大型公司（營業收入超過 50 億美元）從稅企協商一開始就聘請顧問的可能性是營

41、業收入低于 10 億美元的企業的兩倍（18/60 對 19/123）。大型企業也更愿意對調整發起挑戰。這可能是由于大型企業在一系列問題（包括稅企協商）上擁有更完善的治理和決策流程，以及如果無法解決稅企協商的情況下可能需要償付更高的金額。雖然所有的受訪者都強調傾向于通過增加透明度和與稅務機關持續對話來避免產生稅企協商，但發起挑戰有時是唯一的選擇?！拔覀儽M可能與稅務機關合作，”Salmern 說，“話雖如此，如果我們無法達成一致，我們將支持并捍衛公司的利益?！倍惼髤f商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁20 結論近年來，稅企協商水平急劇上升，現在通常涉及多個轄區內的單個或多個

42、問題。這些稅企協商相較以往需要更長的時間才能被解決。由于上述原因，這些趨勢在中短期內都不太可能被改變。經驗對于有效、適當地解決稅企協商至關重要，特別是如果了解稅務機關關于解決稅企協商的驅動因素和治理方法。本調查也顯示出公司對與稅務機關建立長久穩固關系的重視。在許多企業認為他們無法在稅企協商期間像他們希望的那樣頻繁地與稅務機關進行對話的情況下，如果公司在稅企協商案件中求助于顧問時，曾在稅務機關工作過的顧問對公司有重要的吸引力。提前做好準備也是關鍵?！澳憧梢蕴崆白龊芏嗍虑閬肀苊舛惼髤f商，”Outokumpu 的 Jlinoja 如此表達，并引用了預約定價安排或合作合規計劃等途徑。她補充說：“還需要

43、制定流程和控制措施，確保事先發現并解決公司和不同稅務機關可能對其做出不同解釋的潛在問題?！边@種更積極主動的方法體現了事先預防勝于事后解決。這也是企業對以下事實的反應，即如今北美、亞太地區和歐洲的稅務機關相比以前會在更早的階段，有時甚至在稅企協商正式開始之前就圍繞稅企協商展開對話。因此，企業越來越多地將稅企協商管理視為標準業務流程的一部分?！皳碛卸悇诊L險框架是關鍵，”Salmern 說，“它不僅設定了避免問題發生所需要遵循的程序，還設定了你希望擁有的風險偏好水平?！比欢?，即使是最謹慎和最善于溝通的跨國公司也會面對稅企協商，有時是由于稅務機關的強硬立場，有時是由于雙方對稅法的混淆。因此，對于公司來

44、說，將強大的稅企協商解決流程納入其更廣泛的稅務治理中并讓高級管理層參與其中是非常重要的?！叭绻霈F稅企協商，必須有一個在公司內部進行適當的報告和處理的流程”Jlinoja 說?？傊?，本次調查顯示，公司已經通過在其稅務部門雇傭專門的人員來應對更高水平的稅企協商，并指派員工專門負責管理和處理稅企協商。在應對稅企協商方面做得最好的企業通常會結合風險和項目管理工具、外部顧問的意見、內部和外部利益相關者間良好的溝通渠道以及一個易于理解的、可以在稅企協商解決過程中作為參考的決策樹，來支持其內部團隊。稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 21 附錄調查方法調查方法 國際稅收評

45、論（ITR）代表德勤對 303 名公司內部稅務、財務和法律專業人士進行調查。據此形成了本報告。2022 年 2 月和 3 月進行了實地考察。46%的受訪者是高管，其余為副總裁、代理副總裁或其他高級管理人員。30%的受訪者來自美洲，另有 30%來自歐洲，來自中東和非洲以及亞太地區的受訪者各占 20%。受訪者幾乎平均分布于各個行業和部門。受訪者所在公司的營業收入范圍從不足 5 億美元到超過 50 億美元不等，分布也很平均。樣本中 56%是公開上市公司，其余是私人所有。除調查外，我們還對五位公司領導人進行了深入訪談。德勤和國際稅收評論感謝以下獨立專家對本報告做出的貢獻：稅企協商稅企協商時代時代|跨國

46、企業如何應對稅企協商 返回首頁返回首頁 22 聯系我們 稅企協商服務中國團隊稅企協商服務中國團隊 黃黃曉里曉里 稅企協商服務全國領導合伙人+86 10 8520 7707 吳嘉源吳嘉源 稅企協商服務資深顧問合伙人+86 10 8520 7501 華北華北 曹菲曹菲 合伙人+86 10 8520 7525 華東華東 蔣敬年蔣敬年 合伙人+86 21 6141 1465 華南（華南（內地內地）鐘國輝鐘國輝 合伙人+86 20 2831 1288 華南（香港華南（香港特別行政區特別行政區）尹佩儀尹佩儀 合伙人+852 2852 6704 .hk 華西華西 王碩王碩 總監+86 22 2320 673

47、5 稅企協商稅企協商時代時代|跨國企業如何應對稅企協商返回首頁返回首頁23 聯系我們德勤德勤澳大利亞澳大利亞 James Fabijancic 稅企協商服務全球領導人+61 3 9671 7370 .au德勤英國德勤英國 Annis Lampard 稅務合伙人+44 20 7007 3159 alamparddeloitte.co.uk關于德勤中國關于德勤中國 德勤中國是一家立足本土、連接全球的綜合性專業服務機構，由德勤中國的合伙人共同擁有，始終服務于中國改革開放和經濟建設的前沿。我們的辦公室遍布中國 30個城市，現有超過 2 萬名專業人才，向客戶提供審計及鑒證、管理咨詢、財務咨詢、風險咨詢、

48、稅務與商務咨詢等全球領先的一站式專業服務。我們誠信為本，堅守質量，勇于創新，以卓越的專業能力、豐富的行業洞察和智慧的技術解決方案，助力各行各業的客戶與合作伙伴把握機遇，應對挑戰，實現世界一流的高質量發展目標。德勤品牌始于 1845 年，其中文名稱“德勤”于 1978 年起用，寓意“敬德修業，業精于勤”。德勤專業網絡的成員機構遍布 150 多個國家或地區，以“因我不同，成就不凡”為宗旨，為資本市場增強公眾信任，為客戶轉型升級賦能，為人才激活迎接未來的能力，為更繁榮的經濟、更公平的社會和可持續的世界而開拓前行。關于德勤關于德勤 Deloitte（“德勤”）泛指一家或多家德勤有限公司，以及其全球成員

49、所網絡和它們的關聯機構（統稱為“德勤組織”）。德勤有限公司（又稱“德勤全球”）及其每一家成員所和它們的關聯機構均為具有獨立法律地位的法律實體，相互之間不因第三方而承擔任何責任或約束對方。德勤有限公司及其每一家成員所和它們的關聯機構僅對自身行為承擔責任，而對相互的行為不承擔任何法律責任。德勤有限公司并不向客戶提供服務。德勤亞太有限公司（即一家擔保有限公司）是德勤有限公司的成員所。德勤亞太有限公司的每一家成員及其關聯機構均為具有獨立法律地位的法律實體，在亞太地區超過 100 個城市提供專業服務。請參閱 http:/ 了解更多信息。本通訊中所含內容乃一般性信息，任何德勤有限公司、其全球成員所網絡或它們的關聯機構（統稱為“德勤組織”）并不因此構成提供任何專業建議或服務。在作出任何可能影響您的財務或業務的決策或采取任何相關行動前，您應咨詢合資格的專業顧問。我們并未對本通訊所含信息的準確性或完整性作出任何（明示或暗示）陳述、保證或承諾。任何德勤有限公司、其成員所、關聯機構、員工或代理方均不對任何方因使用本通訊而直接或間接導致的任何損失或損害承擔責任。德勤有限公司及其每一家成員所和它們的關聯機構均為具有獨立法律地位的法律實體。2023。欲了解更多信息，請聯系德勤中國。