什么是現金流量？分類有哪些？作用梳理

1.現金流量

現金流量(cash flow)是指由一項投資方案所引起的在未來一定時期內現金流入量和現金流出量的總稱。因此，現金流量又可以分為現金流入量、現金流出量、現金凈流量這三種形式。

現金流入量即現金收入額，是指企業因運營而產生的現金增加額?，F金流出量即現金支付額，是指企業因運行而產生的現金減少額。其中，現金流入量與現金流出量二者的差額成為現金凈流量(net cash flow，NCF)，或凈現金流?，F金凈流量才能反映在一個期間內，留存在企業的現金額。

2.現金流量分類

一個企業在生產經營中會由不同的活動構成，而不同的活動產生的現金流量的種類也不相同，下面就根據不同的活動對現金流量進行分類以及各種現金流量的特點。

(1)經營活動產生的現金流量主要是指進行產品的加工銷售以及提供勞務的過程中能夠獲得收入的活動。銷售企業自己生產的產品、提供勞務收到的現金等等會形成現金流入;購買原材料、接受勞務支付的現金，支付給職工的薪酬等等形成企業的流出。

(2)投資活動產生的現金流量主要是指進行產品的加工銷售以及提供勞務的過程中能夠獲得收入的活動。收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金等等現金形成流入;購買建造固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金等等是企業的現金流出。

(3)籌資活動產生的現金流量指長期資產的購建以及將不用的資產進行投資以獲得收益的活動。獲得資本所收到的現金，以及其他與資本籌集有關的現金是籌資活動形成的現金流入;償還債務所支付的現金，分配股利、利潤所支付的現金，以及其他與籌資活動有關的活動形成流出。

3.現金流量的作用

(1)現金流量可以反映貨幣時間價值，提高反映收益的質量。我國現行的會計準則要求工商企業以權責發生制進行會計核算，這樣會計利潤僅僅是在某一會計期間的“應計現金流量”，并不是實際的現金流量，只考慮到現金權責的問題涉及到銷售收入確認時間、存貨計價、期間費用分攤以及折舊計提方式等問題，沒有考慮現金收支的實際時間。因此，核算某一時間段的現金流量，便可以明確每一步收入或支出的具體時間，有利于管理層在做出需要考慮時間價值因素的現金方面的決策。

(2)使用現金流量不僅可以比較中肯地估量自身的償債能力和支付能力，還可以準確地判斷出企業外部資金的需求情況。用現金流量去核算企業的現金，能夠更真實地反映出企業現存現金的情況，這便能夠準確判斷需要企業現金的活動如何開展?，F金流量不僅與企業自身的償債能力、支付能力密不可分，還與企業外部資金的需求有直接關系，因此，無論企業是以何種方式籌集資金，都有歸結到企業現存現金流量上，現金流入量所占比重越高，財務結構越穩固，企業的支付能力、償債能力以及應對外部資金的需求的能力越強。

(3)便于管理層評估報告期內使用現金流量衡量的一切籌資活動和投資活動。用現金流量衡量的籌資活動和投資活動，得到的結果更具有客觀性，便于管理層的評估工作。因此，管理層通常在進行一項重大籌資或是投資決策之前，往往都會相關部門及人員使用現金流量進行預測收益或損失，根據其結果做出決策。并且，在籌資活動或投資活動進行的過程中，還會有專門負責籌資或投資項目的的相關人員在一定會計期間使用現金流量來核實該項目的現金流狀況。

(4)通過現金流量便于管理層既能夠深入了解企業當前財務狀況，又能準確預測企業未來的發展情況?，F金流量表中的數據涵蓋了企業在報告期內的各種現金流量數據，企業管理層可以通過分析表中的各現金流量之間的關系，得出當前企業更加真實的財務情況。如果現金流量結構合理，一般可以反映出企業具有良好的財務狀況;如果現金流量結構不合理，一般可以反映出企業的財務狀況存在一定問題，也能夠從中分析出具體的癥結所在，預測企業未來的發展情況。

以上梳理了現金流量的定義、分類及作用，希望對你有所幫助，如果你想了解更多相關內容，敬請關注三個皮匠報告的行業知識欄目。

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