中國個人所得稅制度的建立及發展歷程詳細介紹

1、中國個人所得稅制度的建立

1950年1月，新中國成立不久后就頒布了我國首部真正意義上的稅收法規，即《全國稅政實施要則》，涉及到存款利息與薪給報酬所得稅等與個人所得稅相關的內容，但受落后的計劃經濟體制約束，我國居民人均收入水平很低，最基本的溫飽問題尚未解決，即使國家設立了該稅種，也無法得到具體落實。1956年的下半年，我國又擬定了《關于個人所得稅方案》，也受種種原因的影響，最終仍未能正式開征。

1980年9月，隨著改革開放政策的推行，我國為了適應對外開放的需要，頒布了針對外籍個人適用的《中華人民共和國個人所得稅法》。至此，自建國以來我國首部《個人所得稅法》才得以真正誕生，個人所得稅首次以獨立稅種的形式出現。當時以外國人為主要征稅對象，規定的個人所得稅費用扣除額為800元/月，遠高于國內一般收入水平，因此被納入征稅范圍的人可謂鳳毛麟角。

截至1994年前，個人所得稅通過區分納稅人性質，根據不同的納稅人分別制定相應的所得稅法及條例。此部法的通過并施行的意義重大，是我國個人所得稅發展的里程碑，我國的個人所得稅制度以此為標志誕生。

1986年9月起，旨在調節居民間的收入分配，縮小日益擴大的貧富差距，與當時的對外開改國策接軌，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，專門用于調節我國公民個人收入分配的問題，并發布了《城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》旨在大力調整改革開放初期暴富的個體工商戶的收入。至此，形成了此上“三稅并立”的格局，象征著我國個人所得稅制度整體上正式確立。在改革開放初期，一定程度上發揮了促進經濟發展，調節居民收入分配的功能。

通過回顧我國個人所得稅改革的這段歷史，總結得知，中國自1950年初步建立個人所得稅的相關制度，直到1980年全面正式確定。伴隨著改革開放的進程，市場經濟發展過程中公民的收入日益多元化，直到1994年，中國個人所得稅相繼經歷了“三稅并存”與“三稅合一”的整體改革歷程。歷經幾次改革使我國個人所得稅法律制度日益規范，但因其缺乏實質性的修正，使與其配套的征管模式止步不前，最終導致個人所得稅的功能、作用受限，有礙于正常發揮。

2、我國個人所得稅制度的發展歷程

1994年1月起，為規范我國個人所得稅制，調節國內居民收入差距，我國對之前所形成的“三稅并存”的稅制形式進行了合并，經過對各項有關法律、法規的統一改革，最終形成了《中華人民共和國個人所得稅法》。從統一的稅制改革到當前，并隨著我國改革開放的不斷深入，本次改革側重個人所得稅調節居民收入分配的功能，不再區分國內外工作人員或個體，統一作為納稅人并根據不同收入來源，按照統一稅率征收個人所得稅，并完全取消了城鄉個體所得稅及個人收入調節稅的立法規定。至此，我國才得以確立了全面的個人所得稅制度。此后，以免征額的設置為主線構成個人所得稅改革的主要內容。

1999年8月起，隨著市場經濟不斷變化發展，為了符合本階段經濟社會穩定發展的要求，提高國家進行宏觀調控手段之一的個人所得稅調節功能，我國通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，廢除了之前所規定的免征儲蓄存款利息個人所得稅的相關內容，并對此開始征收，本項改革措施構成了我國個人所得稅制度第二次改革的內容。

2005年10月起，隨著國民經濟的不斷發展，居民人均收入水平有所提高，我國《個人所得稅法》為適應當前經濟社會整體形勢，進行了第三次改革。此次改革主要內容是將工薪所得的費用扣除標準從起初的800元上調一倍(即1600元)，同時規定了年收入不低于12萬元的納稅義務人自行納稅申報的制度。國務院有權隨經濟形勢的變化發展對個人所得稅費用扣除進行非定期調整。

2007年6月起，為了擴大內需，解決國內經濟通貨緊縮問題，刺激經濟的恢復、發展，我國開始進行第四次《個人所得稅法》改革。授權國務院決定儲蓄存款利息所得的開、減、停征及具體措施和辦法，隨后規定儲蓄存款利息所得的稅率從之前較高的20%調整至較低的5%，并開始在全國范圍內免征儲蓄存款利息所得的稅款。本次的調整充分地體現了我國個人所得稅改革的與時俱進，順應不同時代的要求及世界經濟社會發展的整體規律，并有效地發揮其調節經濟的積極作用。

2007年12月末，旨在緩解中低收入納稅人的稅收困難問題，維持低收入群體的基本生活條件，我國對《個人所得稅法》進行了第五次改革，將工薪所得免征額提高到2000元/月，并公布2008年3月起施行。本次免征額的調整倍受社會關注，引起專家、學者們的熱議。

2011年9月，我國將個人所得稅免征額提高到3500元/月，并把個人所得稅的工薪所得調整為30%至45%的七級超額累進稅率。截至當前，此次改革是我國最后一次也是最近一個的個人所得稅改革，是繼2006年、2008年個人所得稅免征額改革后最大幅度地一次調整，本次《個人所得稅法》的調整引發了社會各界人士廣泛的關注、討論。

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