什么是消費稅？特征有哪些？如何計算？

2022-10-11 15:01:06 作者：2200 1910

1.消費稅

國際上有兩種關于消費稅的解釋。

(1)消費稅是指對銷售的商品征收的稅收，是間接稅的一種。這種解釋的消費稅來自于英語中的Excise Tax。Excise Tax經常被翻譯成是國內產品稅(歐美國家慣用這種概念);也可以被翻譯成是國內貨物稅(亞洲國家比如中國更習慣用這一概念);有時也習慣性地稱之為“貨物稅”。這種解釋的消費稅是有選擇的對商品或者消費行為進行征稅，商品或消費行為是它的課稅基礎。它不像營業稅的課征范圍那么廣，并且課征的商品種類也比較少，而只限于在某些流通過程中對政府規定的幾中商品進行征收。

消費稅

(2)消費稅是對購買支出的錢征收的稅收，簡單稱為支出稅(Expenditure Tax)，它是一個特別方式的對所得征稅。支出稅的征稅對象是個人及整個家庭在一定期間內的應稅消費額，即總收入額減去拿去儲蓄的錢和繳納的所得稅后剩下的錢，是總收入額的一部分。

在我國，消費稅(Consumption tax/Excise Duty)(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅是價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售、批發和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

2.消費稅的特點

(1)征收環節單一

只在生產、流通或消費的某一環節一次性征收。因為増值稅是在商品的所有增值環節都會有所納稅，而消費稅是有特殊調節功能的選擇納稅，可能會造成重復征稅的現象，因此淮費稅單一的征稅環節可^^盡量有效地防止重復性征稅。大部分消費品只在生產、委托、加工環節一次性征收;只有小部分商品的淮費稅是選擇在流通的最末端，也就是零售的時候征稅。但我國消費稅的征收大多數規定在生產環節，這有很大的隱蔽性，消費者不易感受到可降低消費稅對經濟的限制作用，保障稅源，更好地為國家提供財政收入。但是也正因為隱蔽性，可能會減弱消費稅的調節功能。

(2)征收方法是很多種的

由于消費稅主要是對特定的商品課稅，以達到國家不同的消費政策目標和財政收入目標，所它主要根據每一課稅對象的功能特點，選擇多種征收辦法。比如：在美國消費稅中，對污染品征收消費稅是根據污染因子的多少，確定不同檔次的稅率;在印度消費稅中，除了對某些特殊的消費品征收固定稅額外，其他消費品分別按從價征收和從量征收的方式。在我國消費稅的征收方式中，對成品油是規定的從量定額征收方式，對煙酒規定從價比例稅率和復合稅率，對其他種類規定從價稅率。

(3)選擇性的征收

根據我國稅收法律規定的對特別的消費產品和一些消費行為進行征收消費稅，主要功能之一是調節居民的消費結構。因此可說消費稅是調節消費者個人消費導向的主要稅種之一。通過對不同類型的消費品有目的地、有重點地選擇征收消費稅可以引導居民消費，達到國家宏觀產業調控和消費政策的要求。不同國消費稅的征稅稅目受經濟環境等的影響，通常依據各國的發展情況來定。日本消費稅有100多種稅目，印度有110多種，美國則依據不同特點劃為受益消費稅、節約消費稅和限制消費稅3種類型。雖然各國的征稅稅目各有特點，但是他們的共同點是都選擇對奢侈品、污染品、非必需品、嗜好品等征稅。

3.消費稅計算方法

(1)從價計稅時，應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

(2)從量計稅時，應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

(3)自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;

用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

(4)委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。

按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

(5)進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：