王志成-《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》解讀.pdf

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1、演講者：王志成2022年8月27日關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見解讀T E L：1 3 6 6 1 0 2 1 5 6 6M a i l：w a n g z c m a i l.n a i.e d u.c n教師簡介中國注冊會計師，北京國家會計學院副教授中國大連高級經理學院特聘教授、財政部第三屆企業會計準則咨詢委員會委員五家上市公司獨立董事曾服務于某四大會計師事務，曾任華北電力大學經濟與管理學院會計教研室主任；2021年，主持國務院國資委重大課題世界一流企業財務管控體系建設與評價；2015年參與起草管理會計基本指引（征求意見稿）；2009年作為財政部內部控制應用指引對子公司

2、控制起草小組組長，參與起草企業內部控制應用指引。主講戰略導向的預算管理體系的構建與實施、整合監管背景下的企業內部控制與風險管理、管理會計：風險管控與決策支持、企業會計準則、非財務領導的財務思維提升、財務轉型背景下的企業財務分析、一流企業財務管控體系建設與評價等課程。王志成 （博士）目 錄政策背景與財務轉型驅動因素加快構建一流財務管理體系著力推動財務管理四個變革重點強化財務管理五項職能持續完善財務管理五大體系.01020304051.1 過去二十年企業集團財務管的控特征與成就 有形資源和無形資源都存在集中的趨勢 集中力量辦大事、資源配置的效率不斷提高、資源配置結構不斷優化 但一定程度上也對規模沖

3、動的釋放起到了推波助瀾的作用 會計核算、會計管理甚至會計設備不斷集中 會計信息質量不斷提高，在企業管理、考核與決策中的地位不斷上升 但也存在對會計信息質量的反噬信息的集中資源的集中1.2.1 財務視角的業務流及技術手段的沖擊財務段業務段決策段 現狀呈現 信息支持 決策輔助 業務發生 生成憑證 憑證流轉 憑證審核 會計記錄 生成報表1.2.2 管理會計理論的最新發展及對企業財務的觸動管理會計是為組織創造價值和保值而收集、分析、傳遞和使用與決策相關的財務和非財務信息財務相信和非財務相信的融合財務流程與非財務流程的融合管理會計是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等

4、方面發揮重要作用的管理活動。1.2.3 宏觀和微觀政策對企業財務轉型升級的要求宏 觀微 觀業財關系重構“堅持質量第一、效益優先，以供給側結構性改革為主線，推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革”“做強做優做大，當下最緊迫的是做強做優”要提高決策支持能力、業務服務能力！還要提高決策制約能力、業務監督能力！加快構建世界一流財務管理體系三個更以“規范、精益、集約、穩健、高效、智慧”為標準以數字技術與財務管理深度融合為抓手，固根基、強職能、優保障更好統籌發展和安全更加注重質量和效率更加突出“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”功能作用3.1 著力推動四個變革理念變革l立足實際：行業特點

5、、戰略規劃、發展階段。l守正創新：把財務管理轉型升級放到國資國企改革發展大局中去謀劃、去推動。l開放協同：業財融合、產融協同；產業鏈、供應鏈；投資者。l精益求精l技術賦能l堅守底線：信息底線、合規底線、風險底線3.2 著力推動四個變革組織變革l健全職能配置樹立“大財務”觀，堅持不缺位、不越位、不錯位。l優化管控模式堅持集團化運作、集約化管理，強化集團重要財務規則制定權、重大財務事項管理權、重點經營活動監督權，實現集團對各級企業財務管控的“遠程投放”和“標準化復制”。l轉變運行機制結合數字化時代企業管理轉型需要，探索推動財務運行機制從金字塔模式向前中后臺模式轉變，從流程驅動為主向流程驅動與數據驅

6、動并重轉變。l拓展服務對象以資本和業務為紐帶，將財務服務對象由單個企業或集團的利益相關者，延伸到整個產業鏈、供應鏈、生態鏈。3.3 著力推動四個變革機制變革l加強關鍵指標硬約束。堅持質量第一、效益優先，建立以資產負債率、凈資產收益率、自由現金流、經濟增加值等關鍵指標為核心的財務邊界，科學測算投資、負債、利潤、現金流等指標的平衡點，保持企業整體資本結構穩健、風險可控在控。l加強資源配置硬約束。堅守主責主業，建立資本收益目標約束，限制資源流向盈利低、占資多、風險高的業務領域，加強金融、境外等重點領域管控，加快低效資本回籠、無效資本清理、虧損資本止損，促進資本布局動態優化。l加強風控規則硬約束。統籌

7、發展和安全，健全與公司治理架構及管控要求相適應的財務內控體系，扎緊扎牢制度的籠子，健全完善風險管理機制，以規則的確定性應對風險的不確定性。l加強政策激勵軟引導。3.4 著力推動四個變革功能手段變革支撐戰略 配置資源 預算銜接 考核閉環支持決策 決策信息需求的識別者 決策者與智能系統的翻譯者 決策信息的分析者 決策者數據直覺的訓練者 決策備選方案的提供者 支持宏觀決策服務業務 流程執行的服務者 業務設計的參與者 業務風險的識別者 合規底線的守護者創造價值 智慧轉型促進財務效率提升 財務信息本身促進管理：如存貨減值 資金集中管理的價值創造 資金高效運用的價值創造防控風險 雙向關系 伙伴關系4.1

8、強化核算報告，實現合規精準規范核算與風險管控：永續債的問題規范核算與國有資產安全：某企業備品備件的問題規范核算與內部管理與考核：某企業積壓存貨的問題、被投資企業盈利能力分析會計政策、會計估計、會計科目、核算口徑業務發生、憑證產生、憑證傳遞、會計處理業財脫節風險基于制度與流程的規范化為什么仍然強調規范核算規范核算的兩個問題財務共享背景下的風險與對策4.2 強化資金管理，實現安全高效為什么仍然強調規范核算資金集中管理的效果：降成本、降負債資金集中管理與“讓聽得見炮聲的人指揮”以合同賬齡為基礎的應收賬款管理以入賬為基礎的賬齡分析表、以合同約定的收款日為基礎的賬齡分析表；導致應收賬款增加比收入快的原因

9、（產品結構變化、合同賬齡的變化、實際賬齡的變化、收入確認更加激進、會計處理錯誤）以應收為基礎的資金計劃管理收款部門編制的，以與客戶的溝通為基礎的，可以實現的收款計劃，資金平衡與付款計劃的編制基礎計劃部門編制的，以合同為基礎的資金計劃，對收款責任部門的考核基礎4.3 強化成本管控，實現精益科學商業模式及交易階段的成本控制工業化模式、企業工藝布局及成本控制思維：工藝導向與市場導向的成本控制思維成本的細化核算、業務外包與價值鏈思維：軟件企業、制造企業的業務外包與成本控制技術模式及設計階段的成本控制標準化產品的成本領先戰略個性化產品的差異化戰略與高毛利原則管理模式及執行階段的成本控制細化核算：某企業的

10、修理費核算；以產品、主體、客戶、市場等等為對象的成本核算及財務與業務的關系量化標準：作業導向的約束性標準成本與業務約束的酌量性標準成本強化考核：產品級、項目級、部門級的成本考核4.4 強化稅務管理，實現規范高效應繳盡繳應享盡享商業模式設計與重大業務事項的源頭參與稅務工作信息化稅務服務共享4.5 強化資本運作，實現動態優化l聚焦主責主業，主動減量，盤活存量，做優增量l加大“兩非”（非主業、非優勢）剝離、“兩資”（低效資產、無效資產）清理工作力度l資本運作中的估值風險例：并購估值中的凈利潤問題 例：并購估值中的稅務問題l對子公司的控制風險2種方式：新設、并購3個因素：業務同質化程度、股權集中化程度

11、、市場競爭性程度4種模式：集中業務，統一制度，明確底線，靈活經營5.1 完善縱橫貫通的全面預算管理體系l 推進戰略級預算，以財務承受能力作為業務預算和投資預算的邊界和紅線財務承受能力、發展速度與投資規模l 實現全面預算與企業戰略、中長期發展規劃緊密銜接戰略導向的目標確定l 預算編制與業務計劃的銜接戰略引領規劃、規劃指導計劃、計劃生成預算；管理職能的邏輯：計劃、組織、指揮、協調、控制；被管理對象的變化與管理手段的變革；預算不是做天氣預報，是做人工降雨的方案l 預算管理與考核的銜接企業考核的責任中心層次 企業考核的員工層次5.2 完善全面有效的合規風控體系以戰略參與平衡發展與風險以流程前移實現源頭

12、治理以業務設計實現管控嵌入l 制度的建設與執行1.合規風險2.資金安全風險3.信用風險4.存貨積壓風險5.固定資產投資決策風險6.成本控制風險7.并購估值風險8.并購整合風險9.安全生產風險10.質量風險l 交易的設計與執行1.大宗商品價格風險2.匯率風險3.利率風險4.意外損失風險l 戰略規劃與實施1.流動性風險2.債務風險3.資源枯竭風險5.3 完善智能前瞻的財務數智體系一方面，智能智慧手段會促進效率提升，另一方面，效率提升會帶動管理者和決策者要求的提升，二者的輪番上升將帶來行業的轉型升級。1在這個過程中，財務工作需要積極擁抱技術進步，主動規劃智慧轉型，充分利用轉型紅利，脫離低附加值的工作

13、，如核算、辦稅、資金收付等。2脫離低附加值工作之后，財務需要根據業務與決策的需要，提供個性化的信息與方案，以服務的態度賦能價值創造，以伙伴的身份守住風險底線。35.3 完善智能前瞻的財務數智體系智數化體系憑證審核、記錄、計算與財務報告稅款計算與交納資金收付與核對 智慧商旅、工程財務重新定義共享服務5.4 完善系統科學的財務管理能力評價體系指標體系工作機制結果應用管理評價5.4 完善系統科學的財務管理能力評價體系l績效評價與管理評價之間的關系l財務工作及管理的復雜性與評價的指標性之間的矛盾怎么解決？財務管理評價與內部控制評價之間是什么關系？l上級評價還是自我提升，上級評價與指標客觀性不高可能導致

14、的形式主義；l管理評價的結果與業績評價結果之間可能出現的背離。5.4 完善系統科學的財務管理能力評價體系共享財務業務財務戰略財務數據的收集、加工、整理、按要求輸出與信息優化建議大數據挖掘大數據基礎上的風險識別與評估服務共享業務端財務報告流程管控與數據源頭治理數據需求分析與結構設計對決策與管理的信息支持決策輔助，參與決策方案的擬定、評價、篩選等工作戰略導向的可比數據結構設計戰略決策信息支持戰略決策輔助戰略級風險管控5.5 完善面向未來的財務人才隊伍建設體系l某企業儲備存貨以防止價格上漲的分析問題l甲方工程、乙方工程中的傳統核算與全流程財務信息l銷售業務中，業務導向的合同執行記錄與管理l某施工企業

15、項目盈利能力的核算與分析l資金分析中的票據問題、保證金問題等重點總結l在大局中謀劃：把財務管理轉型升級放到國資國企改革發展大局中去謀劃、去推動；更好統籌發展和安全，更加注重質量和效率l強基礎固根本：規范核算、資金安全高效、成本精益l明確功能作用：支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險l重構業財關系：縱橫貫通的全面預算管理體系；積極有效參與重大決策全過程；加強關鍵指標、資源配置、風控規則硬約束；堅持底線思維，嚴控財務邊界l擁抱先進技術：智能前瞻的財務數智體系；面向未來的財務人才隊伍建設體系；積極應用先進管理工具l持續完善優化：系統科學的財務管理能力評價體系THANKS136 6102 1566王志成