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1、前言構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，是根據我國發展階段、環境、條件變化，特別是基于我國比較優勢變化，審時度勢作出的重大決策，是事關全局的系統性、深層次變革，是立足當前、著眼長遠的戰略謀劃，對于我國實現更高質量、更有效率、更加公平、更可持續、更為安全的發展，意義重大而深遠。我們身處在一個全球化不斷加速的世界，企業的成功不再僅僅取決于國內市場的競爭能力。相反，擁有全球視野和跨國業務的企業才能在市場中脫穎而出。在這個背景下，企業出海已成為中國企業發展的必然趨勢。編寫中國企業出海服務指南的初衷，是為了幫助中國企業全面了解出海的挑戰和機遇，為想要走向全球的企業提供實用的建議和

2、指導，為企業的全球化戰略提供有力的支持。中國企業出海服務指南由云生集團（出海易 Chuhaiyi）匯編，涵蓋“多國破局指南”、“全球出海系列”、“精彩活動集錦”三部分，本書匯集了中國香港、新加坡、泰國、越南、印度尼西亞、菲律賓、柬埔寨、法國、德國、南非等全球多個國家和地區截止至 2023 年 8月的背景資料、投資環境、法規政策、投資合作風險及注意事項等內容。我們還搜集了大量的市場研究和案例分析，覆蓋東南亞、歐洲、北美、南美、中東、非洲、大洋洲，力圖為企業提供最前沿的信息和深入的見解。同時，我們也強調了實踐性的建議和策略，希望能夠幫助企業制定出更加有效和成功的出海計劃。中國企業破浪前行，在海外發

3、展時更需注重人才隊伍的規劃和培養，語言文化、法律法規、用工風險、稅務風險等引發的“水土不服”始終是出海路上的攔路虎。為此，我們推出“出海易 Chuhaiyi”，為中國企業出海提供合規、靈活、成本可控的全球用工解決方案。全球雇、全球薪、全球傭、全球增值服務，可為全球 158 個國家和地區提供一體化服務，為中國企業出海保駕護航。中國企業出海服務指南 在匯編過程中得到相關主管部門領導、業內專家的大力支持，謹此表示誠摯感謝。鑒于相關法律法規政策出臺的密集性、廣泛性和地區差異性，匯編中難免有疏漏不足之處。在此，敬請廣大讀者予以指正，并提供寶貴建議，我們將及時改進完善。最后，希望本書能夠成為一個有價值的資

4、源，幫助中國企業走向全球，并在全球市場中取得成功。云生集團創始人、CEO中國企業出海服務指南編委會編委會顧問：劉豐枝編委會主任：汪鴻雁編委會成員：鄧世明湯瑩周易張建生程銘穎趙瑜侯柯丞目錄-I-目錄第一部分：出海易第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南多國破局指南中國香港中國香港Part 背景背景.11.1 地理位置.11.2 人口分布.11.3 政治制度.11.4 宗教和習俗.21.5 法定節假日.2Part 投資環境投資環境.22.1 投資吸引力.22.2 外匯管理.3Part 法規政策法規政策.33.1 稅收政策.33.2 勞動就業法.53.3 外國人及內地人在當地工作的規定.7

5、Part 內地企業赴香港投資合作內地企業赴香港投資合作.84.1 風險.84.2 注意事項.8新加坡新加坡Part 背景背景.101.1 地理位置.101.2 人口分布.101.3 政治制度.101.4 宗教和習俗.111.5 法定節假日.12Part 投資環境投資環境.122.1 投資吸引力.122.2 外匯管理.13中國企業出海服務指南（白皮書）-II-Part 法規政策法規政策.133.1 稅收政策.133.2 勞動就業規定.173.3 外國人在當地工作的規定.19Part 內地企業赴新加坡投資合作內地企業赴新加坡投資合作.21泰國泰國Part 背景介紹背景介紹.231.1 地理位置.2

6、31.2 人口分布.231.3 政治制度.231.4 宗教和習俗.231.5 法定節假日.23Part 投資環境投資環境.242.1 投資吸引力.242.2 外匯管理.25Part 法規政策法規政策.263.1 稅收政策.263.2 勞動就業法.283.3 外國人及內地人在當地工作的規定.30Part 內地企業赴泰國投資合作內地企業赴泰國投資合作.314.1 風險.314.2 相關建議.32越南越南Part 背景背景.331.1 地理位置.331.2 人口分布.331.3 政治制度.331.4 宗教和習俗.331.5 法定節假日.34Part 投資環境投資環境.342.1 投資吸引力.342.

7、2 外匯管理.35目錄-III-Part 法規政策法規政策.353.1 稅收政策.353.2 勞動就業規定.373.3 外國人在當地工作的規定.39Part 內地企業赴越南投資合作內地企業赴越南投資合作.40印度尼西亞印度尼西亞Part 背景背景.411.1 地理位置.411.2 人口分布.411.3 政治制度.411.4 宗教和習俗.411.5 法定節假日.42Part 投資環境投資環境.422.1 投資吸引力.422.2 外匯管理.43Part 法規政策法規政策.433.1 稅收政策.433.2 勞動就業法規.453.3 外國人在印尼當地工作規定.46Part 內地企業赴印度尼西亞投資合作

8、內地企業赴印度尼西亞投資合作.464.1 風險.464.2 注意事項.46菲律賓菲律賓Part 背景背景.481.1 地理位置.481.2 人口分布.481.3 政治制度.481.4 宗教和習俗.481.5 法定節假日.49Part 投資環境投資環境.492.1 投資吸引力.492.2 外匯管理.50中國企業出海服務指南（白皮書）-IV-Part 法規政策法規政策.503.1 稅收政策.503.2 勞動就業法規.523.3 外國人在菲律賓當地工作規定.53Part 內地企業赴菲律賓投資合作內地企業赴菲律賓投資合作.534.1 風險.534.2 注意事項.53柬埔寨柬埔寨Part 背背景介紹景介

9、紹.551.1 地理位置.551.2 人口分布.551.3 政治制度.551.4 宗教和習俗.561.5 法定節假日.56Part 投資環境投資環境.572.1 投資吸引力.572.2 外匯管理.58Part 法規政策法規政策.583.1 稅收政策.583.2 勞動就業法.593.3 外國人及內地人在當地工作的規定.61Part 內地企業赴柬埔寨投資合作內地企業赴柬埔寨投資合作.62法國法國Part 背景背景.641.1 地理位置.641.2 人口分布.641.3 政治制度.641.4 宗教和習俗.651.5 法定節假日.66Part 投資環境投資環境.662.1 投資吸引力.662.2 外匯

10、管理.66目錄-V-Part 法規政策法規政策.673.1 稅收政策.673.2 勞動就業規定.693.3 外國人在法國當地工作規定.70Part 內地企業赴法國投資合作注意事項內地企業赴法國投資合作注意事項.71德國德國Part 背景背景.721.1 地理位置.721.2 人口分布.721.3 政治制度.721.4 宗教和習俗.731.5 法定節假日.73Part 投資環境投資環境.732.1 投資吸引力.732.2 外匯管理.74Part 法規政策法規政策.743.1 稅收政策.743.2 勞動就業法規.773.3 外國人在德國當地工作規定.79Part 內地企業赴德國投資合作注意事項內地

11、企業赴德國投資合作注意事項.81南非南非Part 背景背景.851.1 地理位置.851.2 人口分布.851.3 政治制度.851.4 宗教和習俗.861.5 法定節假日.86Part 投資環境投資環境.862.1 投資吸引力.862.2 外匯管理.87Part 法規政策法規政策.883.1 稅收政策.88中國企業出海服務指南（白皮書）-VI-3.2 勞動就業法規.913.3 外國人在南非當地工作規定.92Part 內地企業赴南非投資合作內地企業赴南非投資合作.93第二部分：助力中企出海易系列分享第二部分：助力中企出海易系列分享出海易出海易 Chuhaiyi 助力中國企業出海助力中國企業出海

12、.95全球出海系列一全球出海系列一|東南亞東南亞.961 蓬勃發展的東南亞.962 中企出海的首選市場.963 出海東南亞的“暗礁”.974 東南亞出海成功案例.97全球出海系列二全球出海系列二|歐洲歐洲.991 發達、成熟、多元的歐洲.992 出海歐洲的那些機遇.993 歐洲掘金的重重挑戰.1004 歐洲出海成功案例.100全球出海系列三全球出海系列三|北美北美.1021 發達、成熟、自由的北美市場.1022 出海北美的那些機遇.1023 掘金北美的重重挑戰.1034 北美出海成功案例.103全球出海系列四全球出海系列四|南美南美.1051 自由、熱情、差異化的南美.1052 出海南美的那些

13、機遇.1053 掘金南美的重重挑戰.1064 南美出海成功案例.106全球出海系列五全球出海系列五|中東中東.1081 潛力巨大的中東市場.1082 中東市場的那些機遇.1083 掘金中東的重重挑戰.1094 中東出海成功案例.110全球出海系列六非洲全球出海系列六非洲.1111 多樣且友好的非洲市場.1112 非洲市場的那些機遇.111目錄-VII-3 穩駐非洲的重重挑戰.1124 非洲出海成功案例.112全球出海系列七大洋洲（上）全球出海系列七大洋洲（上）.1141 成熟且“挑剔”的澳大利亞市場.1142 澳大利亞市場的那些機遇.1143 澳大利亞的重重挑戰.1154 澳大利亞出海成功案例

14、.116全球出海系列八大洋洲（下）全球出海系列八大洋洲（下）.1171 開放可持續的新西蘭市場.1172 新西蘭市場的那些機遇.1173 探索新西蘭的重重挑戰.1184 新西蘭出海成功案例.119第三部分：精彩活動集錦第三部分：精彩活動集錦10 城聯動，上海先行！2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 上海站.121出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 杭州站.123出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 重慶站.125出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 合肥站.127出海易 Chuhaiyi 2023

15、 中國企業出海前瞻全國系列分享會 無錫站.129出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 深圳站.131出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 北京站.133出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 廣州站.135出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 寧波站.137出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 武漢站.139出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列分享會 成都站.141出海易 Chuhaiyi 2023 中國企業出海前瞻全國系列

16、分享會 西安站.143云生集團亞太區域（香港）總部成立，加速全球化布局.145云生集團簽約入駐國家人力資源服務出口基地線上貿易協同平臺.148第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-1-第第一一部分部分：出海易出海易 ChuhaiyiChuhaiyi 多國破局指南多國破局指南中國香港Part 背景1.1 地理位置香港位于北緯 228至 2235，東經 11349至 11431之間，處于中國南部、珠江口以東，西與中國澳門隔海相望，北與深圳市相鄰，南臨珠海市萬山群島，距廣州市約 200 公里。區域范圍包括香港島、九龍、新界和周圍的 262 個島嶼。據香港地政署數據，2021 年底，香港特

17、別行政區陸地總面積為 1113.8 平方公里，其中香港島 80.7 平方公里，九龍 46.9 平方公里，新界及離島 986.1 平方公里。香港海面總面積（包括維多利亞海港）為 1641.2 平方公里。香港地形主要為丘陵，最高點為海拔 958 米的大帽山。香港的平地較少，約有兩成土地屬于低地，主要集中在新界北部，分別為元朗平原和粉嶺低地，都是由河流自然形成的沖積平原；其次是位于九龍半島及香港島北部，從原來狹窄的平地向外擴張的填海土地。1.2 人口分布截至 2021 年底，香港居住人口為 741.31 萬人，同比減少 0.9%。其中男性 338.23 萬人，女性 403.08 萬人。香港勞動力人口

18、 387.04 萬人，占總人口比重 59.4%，同比減少 1.2%。接受專上教育的人口為 32.41 萬人，占勞動總人口比重為 8.34%。香港是世界上人口密度最高的地區之一。2021 年底，香港的陸地人口密度為每平方公里6800 人，其中香港島人口密度為每平方公里 14960 人，九龍人口密度為每平方公里 47560 人，新界及離島人口密度為每平方公里 4140 人。1.3 政治制度香港特別行政區是中華人民共和國的一個地方行政區域，直轄于中央人民政府。全國人民代表大會授權香港特別行政區依照中華人民共和國香港特別行政區基本法（簡稱基本法）的規定實行高度自治，享有行政管理權、立法權、獨立的司法權

19、和終審權?！拘姓L官】香港實施行政主導的管治模式，行政長官是香港特別行政區的首長和香港特別行政區政府的首長，依照基本法對中央人民政府和香港特別行政區負責。行政長官在香港當地通過選舉或協商產生，由中央人民政府任命，每屆任期 5 年?，F任行政長官為李家超，2022 年7 月 1 日當選為香港特別行政區第六任行政長官?！拘姓h】香港特別行政區行政會議是協助行政長官決策的機構，其成員由行政長官從政府主要官員、立法會議員和社會人士中委任?！拘姓C關】中國企業出海服務指南（白皮書）-2-香港特別行政區政府是特別行政區的行政機關。特別行政區政府設有政務司、財政司、律政司和各局、處、署等部門。根據基本法，特

20、別行政區政府的主要官員由行政長官提名，并報請中央人民政府任命?！玖⒎C關】香港特別行政區的立法機關為立法會。本屆（第七屆）立法會于 2021 年 12 月選舉產生，議席總數為 90 席，選舉委員會選舉議員 40 人，分區直選議員 20 人，功能團體選舉議員 30人，任期由 2022 年 1 月 1 日開始，為期 4 年。本屆立法會主席為梁君彥議員?！舅痉C關】香港特別行政區設立終審法院、高等法院、區域法院、裁判署法庭和其他專門法庭。1.4 宗教和習俗香港是一個介于東西方文化之間、兼容并蓄的多元化社會，宗教呈多元化特色，有宗教信仰者 300 多萬人。信眾以佛教、道教、基督教、羅馬天主教、伊斯蘭教

21、為主，孔教、印度教、錫克教和猶太教也擁有不少信眾。1.5 法定節假日香港特別行政區的法定節假日有元旦、春節、復活節、清明節、勞動節、佛誕日、端午節、香港特別行政區成立紀念日、中秋節、重陽節、國慶節、圣誕節。香港工作時間一般為每周五天半，政府公務員為五天工作制，周六、周日休息。Part 投資環境2.1 投資吸引力香港擁有世界最自由的經濟體系，擁有開放的投資制度，香港法律健全，稅賦低，設施完備，對外來及本地投資者一視同仁，沒有任何歧視和保護措施；對于外來及本地投資者的經營活動，政府既不干預，也無任何補貼政策。外來或本地投資者，只要遵守香港的法律法規，都可以投資從事任何行業。香港地理位置優越，是亞洲

22、最國際化的都市，既是內地企業走向國際的橋梁，也是內地企業理想的融資平臺。在 2022 年 3 月據英國 Z/Yen 集團與中國（深圳）綜合開發研究院第 31 期全球金融中心指數報告，香港位居全球第三大金融中心的位置，僅次于紐約、倫敦；在瑞士洛桑國際管理發展學院發表的2022 年世界競爭力年報中，香港被評為全球第五最具競爭力的經濟體。在世界銀行發表的2020 年營商環境報告顯示，香港在全球 190 個經濟中位列第三。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，中國香港綜合指數排名第 14 位。國際貨幣基金組織 2021 年發表的評估報告明確肯定香港作為主要國

23、際金融中心的地位和角色，并贊揚香港具備穩健強韌的金融體系、有效的宏觀經濟及審慎政策，以及健全的法律及監管框架。聯合國貿易和發展會議在 2021 年 6 月發布的2021 年世界投資報告中指出，香港憑借有利的稅收制度、簡單的上市程序、資本自由進出的安排第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-3-和良好的監管框架，仍將是亞洲重要的金融中心和在內地投資的門戶。2.2 外匯管理香港沒有外匯管理機構，對貨幣買賣和國際資金流動，包括外來投資者將股息或資金調回本國（地區）均無限制，資金可隨時進入或撤出香港。為打擊黑錢以及不法分子的跨境融資活動，自 2018 年 7 月 16 日起，攜總價值逾 12

24、 萬元港元（或等值外幣）的現金或不記名可轉讓的票據，如支票、債券等，過境香港需要申報，違者罰款最高 50 萬港元及監禁兩年。香港的外匯市場成熟活躍，與海外金融中心保持密切的聯系，確保外幣交易得以每天 24小時在全球市場不停進行。內地企業更可在香港銀行開立多種貨幣賬戶，使用不同貨幣方便業務往來或進行投資。大部分在香港的銀行都提供人民幣服務。Part 法規政策3.1 稅收政策香港特區政府稅務局負責香港的稅務事宜。香港的低稅率及簡單稅制對內地投資者非常有吸引力。香港以屬地為征收稅項的基礎，只對來自香港的利潤及收入征稅。與內地情形不同，香港沒有增值稅和營業稅，主要直接稅是利得稅（企業所得稅）、薪俸稅（

25、個人所得稅）和物業稅。稅務局每年寄出繳稅通知書，利得稅和薪俸稅等數據必須在指定期限前自行呈報，上述稅項每年只需報稅一次，香港的課稅年度為每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日。有關信息可查閱香港稅務局官網:www.ird.gov.hk?！纠枚悾ㄆ髽I所得稅）】香港只對各行業、專業或商業取自或來自香港的利潤征收利得稅。稅率是按法團或法團以外人士的稅率納稅：法人的稅率為 16.5%，法人以外的人士稅率則為 15%。（1）香港特區政府于 2018 年 4 月 1 日起實施利得稅兩級制。在利得稅兩級制下，法團及非法團業務（主要是合伙及獨資經營業務）首 200 萬港元應評稅利潤的利得稅率將分別

26、降至 8.25%（稅務條例附表 8 所指明稅率的一半）和 7.5%（標準稅率的一半）。法團及非法團業務后超過 200 萬港元的應評稅利潤則分別繼續按 16.5%和標準稅率 15%征稅。（2）企業支付的股息無需繳納預扣稅。企業收取的股息也可豁免利得稅，亦不征收資本增值稅。企業和個人（金融機構除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。（3）寬松的免稅額制度。對于因興建工業樓宇和建筑物而產生的資本支出，在支出當年，這筆支出的 20%可免稅，其后每年的 4%免稅；商業樓宇每年也享有 4%的折舊免稅額。重新裝修和裝飾樓宇與建筑物而產生的資本支出，分 5 年等額扣除。如

27、果由最終用戶持有，與制造業有關的廠房及機械設備、計算機硬件、軟件及開發成本的支出，可實時扣除 100%。其他可扣稅項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞賬、商標和專利中國企業出海服務指南（白皮書）-4-注冊費、科學研究支出以及雇員退休計劃供款等?！拘劫憾悾▊€人所得稅）】來自香港任何辦事處或受雇工作的收入都需繳納薪俸稅。應繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。因在香港提供服務而取得的收入和任何長俸也須課稅，應付稅款按比例累進，稅率由 2%至 17%不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高于其總收入的 15%。另外，內地居民在任何評稅年度留港不超

28、過 183 天，可豁免繳納薪俸稅?！痉康禺a稅】香港的房地產稅制覆蓋了房地產的取得、持有和流轉環節。在取得環節，開征印花稅；在流轉環節，開征利得稅；在持有環節，涉及三個稅種差餉稅、物業稅以及地租。具體計征方式如下：（1）印花稅。若是香港永久居民名下無任何住宅物業，首置印花稅具體稅項由 0.01%至4.25%不等，隨買入單位的樓價上升而有所不同。若具備香港永久居民身份但非首次置業人士，則需在買樓的過程中繳付樓價的 15%作物業印花稅。2016 年 11 月起，香港全面提高買賣住宅物業印花稅率，稅率統一調高至交易額的 15%，由于此前香港特區政府一直對非香港永久居民購房征收 15%的買家印花稅，因此

29、政策調整后非香港永久居民在港置業繳稅率將達房價的 30%。另外，香港特區政府為了遏制短期炒賣設定了額外印花稅，只要買家在購入房屋后 36 個月內出售該房屋，就要支付最高達樓價 20%的額外印花稅，市場亦將這 36 個月稱為禁售期。（2）差餉稅。這是針對不動產的課稅，課稅對象為土地及建筑物，包括廣告牌等構筑物。物業無論是自用還是出租均需繳納，產權人和使用人都有責任繳納。稅基為香港差餉物業估價署評定的應課差餉物業租金的市場價值，即應納差餉租值，這一估值每年 10 月重估一次，稅率為 5%；（3）物業稅。物業稅的最大特征在于只對實際租金征稅，物業空置或者不收租金的物業不予征收。稅基為年度租金中扣除差

30、餉和占租金 20%的修理、保險、地租等費用后的余額，簡稱應評稅凈值。為了避免重復征稅，對于商業物業、有限公司，如果來自應課稅物業的收入已包括在納稅人所得的利潤內評定利得稅，該物業可從利得稅中抵消物業稅。目前稅率是15%。（4）地租。地租是特區政府根據土地契約向有關業主征收的款項，不論物業是被占用還是空置，均須繳納。業主所繳納地租款額是固定的，或者隨課差餉租值的變動而改變，根據有關物業的土地契約所屬類別而定。地租由差餉物業估價署負責征收，征收額相等于該物業差餉租值的 3%?！颈苊怆p重征稅】根據內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排，如果內第一部分：出海易 Chuhaiyi

31、多國破局指南-5-地居民在香港從事受雇活動取得報酬，須在香港交納薪俸稅，但是如果符合下列三個條件，該人士在香港的收入可豁免繳納薪俸稅：（1）在該日歷年中在香港連續或累計停留不超過 183 天；（2）該項報酬并非由香港雇主或其代表支付；（3）該項報酬不是由雇主設在香港的常設機構負擔。并與加拿大、德國、以色列、韓國、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國等地就空運收入簽訂同類協定。根據有關協定，香港船主及航空公司的國際運輸收入，在締約國可豁免征稅。3.2 勞動就業法香港的勞動法主要由雇傭條例和最低工資條例等法律法規組成。根據雇傭條例，雇主必須向員工支付工資，并提供安全和健康的工作環境。此外，雇主還需要為員工

32、購買雇主責任保險，以保障員工在工作中發生意外時的權益。雇傭合同是雇主和員工之間的法律協議，規定了雙方的權利和義務。在香港，雇傭合同必須包括以下內容：（1）工作職責和工作地點；（2）工作時間和休息時間；（3）工資和福利；（4）雙方的通知期限和解雇程序；（5）保密協議和知識產權協議等?！竟べY和福利】香港的最低工資標準由政府制定，目前為每小時 37.5 港元。此外，雇主還需要為員工提供以下福利：（1）法定假期，包括年假、公眾假期和病假等；（2）醫療保險和退休金計劃；（3）工作保障，包括雇主責任保險和工傷賠償等?！緞趧雨P系】香港的勞動關系主要由雇主和工會之間的協商和談判來維護。工會在香港的地位和作用得

33、到了政府的支持和保護。雇主和工會之間的協商和談判通常涉及工資、工作條件、福利和解雇程序等方面。香港主要的勞工法例包括保障基本工作待遇的雇傭條例、規范工會權利的職工會條例、關于保障工傷職業病的雇員補償條例及各類職業病條例、處理勞資糾紛的勞資關系條例和勞資審裁處條例等。有關內容請查閱香港勞工處官網：www.labour.gov.hk【基本雇傭條件的規定】保障雇員的基本權益的法例是雇傭條例，該條例對于雇傭合約、解雇、工資等做出中國企業出海服務指南（白皮書）-6-了規定。勞工受雇傭條例保障須符合兩個條件：（1）勞工與聘用者之間的關系屬于雇傭關系；（2）符合連續性契約，法例規定雇員每星期工作 18 個小

34、時或以上，連續工作 4個星期，即屬于連續性契約所涉及的范疇，可以享有各項雇傭條例規定的保障（工資保障、工傷權益不在此限）?！拘菁偃铡揩@雇傭條例涵蓋的所有香港雇員，不論服務年資的長短，都可享有 12 天法定假日。如雇員需于法定假日工作，或法定假日適逢雇員的休息日，雇主就必須為雇員安排補假。雇員以連續性合約受雇滿個月，便可享有法定假日薪酬。假日薪酬的每日款項應相等于雇員在該天前 12 個月期間賺取的每日平均工資?！窘馄浮吭诮K止雇傭合約時，雇主須給予雇員適當的正式通知期或代通知金，但即時解雇的情況除外。對于無試用期或完成試用期的連續性雇傭合約，通知期應為合約訂明的期限（但不少于 7 天）。雇傭合約未

35、規定通知期限的，通知期限不應少于 1 個月。如果雇員犯嚴重過失被雇主解雇，則無須支付代通知金。如果雇員遭到虐待或不合理更改工作條件，則雇員有權視為遭雇主變相解雇，有權追討代通知金及其他補償?！窘夤突螂x職補償】雇主在終止雇傭合約或當有固定限期的雇傭合約到期時，應支付解雇補償。終止雇傭合約的款項一般包括：工資及其他款項、代通知金、工資代替任何未發放的年假及該假期按比的假薪酬等?！厩沸郊扒采⒈Ｕ稀肯愀厶貐^政府成立破產欠薪保障基金，以保障工人的欠薪及遣散費補償?；鸬馁Y金來源是從公司每年的牌照費中抽取。按規定，工人可向基金申請：（1）代通知金不超過 2.25萬港元；（2）欠薪的保障限額 3.6 萬港元

36、；（3）遣散費（上限 5 萬港元，另加余額的 50%）。當雇主無法支付欠薪或遣散費時，工人即可向基金申請?！竟?、職業病】雇員補償條例適用于所有香港受雇的全職或兼職雇員并因工遭遇意外或患上該條例指明的職業病以致受傷或死亡。雇主必須投購雇員補償保險（俗稱勞工保險）。以承擔雇員因工受傷時雇主須負擔的法律責任。雇員若在受雇工作期間因工遭遇意外以致受傷或死亡，雇主在一般情況下須負起相關補償責任。雇員如患上雇員補償條例指明的職業病，雇員便可獲得與意外工傷同樣的補償及保障?！窘M織工會權利及集體談判權】職工會條例規定，只要有 7 人或以上即可組織工會；同一企業或同一行業，可以有多個工會并存。職工會條例還對工

37、會的組織、財務運用等作出規定。工會權利方面，工會發動工業行動（不觸犯刑事法律的情況下），如罷工等，可以免除民事責任，即雇主不可第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-7-以因為工會發動工業行動導致其經濟損失，而向工會及其會員追討補償?！緞谫Y糾紛的處理】在香港，勞資糾紛的調解依照勞資關系條例進行。發生勞資糾紛，一般由勞工處勞資關系組進行調解。如調解不成功，所爭議的內容涉及勞資審裁處管轄范圍的則交勞資審裁處裁決。在調解過程中，工會扮演協助工人的角色，但在這方面并沒有條例的保障，雇主可拒絕工會參與調解會議。在勞資審裁處，每宗案件由單一法官審理，而訴訟雙方不可聘請律師，使審判裁決得以低成本和

38、快捷的方式進行。工人可委任工會職員代表出庭，而雇主則可委任商會職員作代表。不過勞資審裁處所審理的范圍只是涉及違反雇傭合約及雇傭條例的索償，除此以外的索償，需由地方法院或高等法院受理。3.3 外國人及內地人在當地工作的規定【外國人來港工作簽證（適用于非內地居民）】海外專業人士如具備香港所需而又缺乏的特別技能、知識或經驗，或能夠對香港經濟作出重大貢獻，可根據“一般就業政策”申請來港工作。申請人須已確實獲得聘用，而薪酬福利須與當前香港的市值工資大致相同?！据斎雰鹊厝瞬庞媱潱ㄟm用于內地居民）】于 2003 年 7 月 15 日推出，并采用與“一般就業政策”一致的審批準則。此計劃旨在吸引具有認可資歷的內

39、地優秀人才和專業人才來港工作，以滿足香港的人力需求，提高香港在全球化市場的競爭力。計劃沒有設定行業限制，并容許公司內部調派高級管理人員及專業人才到港工作?！緝炐闳瞬湃刖秤媱潯?006 年 6 月 28 日實施。是一項設有配額并采用計分制的移民吸納計劃，旨在吸引內地和海外的高技術人才或優才來港定居，以提升香港在全球市場的競爭力。獲批準的申請人無須在來港定居前先獲得本地雇主聘用?！痉潜镜禺厴I生留港回港就業安排】于 2008 年 5 月 19 日推出，為配合香港發展成為區域教育樞紐的政策。來自香港特區以外而在香港修讀經本地評審全日制本地課程而獲得學位或更高資歷的人士（非本地畢業生），可根據此安排申請

40、留港回港工作。獲批準的申請人可獲準在港逗留 12 個月而不受其他逗留條件限制。他們在獲準逗留期間可自由從事及轉換工作，無須事先取得入境事務處的批準。2018 年 5 月，該計劃擴展至涵蓋在香港修讀全日制經本地評審非本地課程而獲學士學位或更高資歷的非本地學生?！据斎胫袊愀塾谰眯跃用竦诙媱潯坑?015年5月4日推出，為吸引已移居海外的中國籍香港永久性居民的第二代回港發展。此計劃不設配額，而申請人亦無須在來港前已獲得聘用。獲批準的申請人可在港逗留 12 個月而不受其他逗留條件限制。他們在獲準逗留期間可自由從事或轉換工作，或開辦或參與任何中國企業出海服務指南（白皮書）-8-業務，無須事先取得入

41、境事務處的批準。根據上述政策、計劃或安排獲準入境或留港的人士，可根據現行的受養人政策，申請其配偶及 18 歲以下未婚及受供養的子女來港居留?！究萍既瞬湃刖秤媱潯坑?2018 年 5 月推出，旨在通過快速處理安排，從海外和內地招聘香港短缺的科技人才，首個運作年度輸入最多 1000 人，每家公司最多申請 100 個名額。此項計劃先適用于在香港科學園和數碼港從事生物科技、人工智能、網絡安全、機器人技術、數據分析、金融科技和材料科學的租戶和培育公司。申請計劃的科技公司需證明香港缺乏或不能輕易招聘到具備相關技能、知識或經驗的人才。獲得創新科技署批準配額的公司在招聘后可直接向入境處申請工作簽證以及入境許可

42、證。Part 內地企業赴香港投資合作4.1 風險投資方面，在香港注冊公司手續簡便，成本低廉。內地企業在經營中要注意防范商業詐騙，特別是一些不法分子利用“空殼公司”進行的詐騙行為。勞務合作方面，香港為解決本地勞動力不足問題，從 1996 年開始實施補充勞工計劃。根據這項計劃，雇主如未能在香港聘得所需人手，可輸入屬技術員級別或以下的勞工。但長期以來，香港為了保護本地就業，對輸入內地普通勞務人員控制較嚴。目前，香港特區政府對輸入內地普通勞務人員執行嚴格的審批制度，僅限于香港雇主迫切需要、且在本地難以招到合適人員的崗位，對于雇主申請資格和批準人數也有較高的要求。內地勞務公司向香港派遣勞須了解并遵守香港

43、有關法律法規。香港是一個多元化社會，大眾對勞工問題較為關心，極易被媒體利用炒作。內地勞工如果在香港與雇主發生勞務糾紛，勞務公司應及時向有關部門報告，請有關部門做好協調工作，盡量促成勞資雙方通過協商解決糾紛；如果協商無果，應以合法途徑解決。4.2 注意事項在香港開展投資、貿易、承包工程和勞務合作的過程中，要特別注意事前調查、分析、評估相關風險，事中做好風險規避和管理工作，切實保障自身利益。包括對項目或貿易客戶及相關方的資信調查和評估，分析和規避與投資或承包工程相關的政治風險和商業風險，對項目本身實施可行性分析等。香港法制健全、透明度高，具有公平、公正的營商環境。內地企業在港開展投資合作必須做到依

44、法經營，善用香港對企業管理的相關法律，提高企業的管理水平及防范經營風險的能力?！疽婪ūＵ蟿趧訖嘁妗績鹊仄髽I要了解和遵守香港勞工法，依法辦事，按照香港有關規定，落實好勞工工資、福利、保險等。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-9-【依法保護生態環境】香港特區政府規定建筑工程不得破壞生態環境，工程產生噪音、空氣污染、廢物、污水的處理必須依據有關環保條例進行。內地企業一定要遵守香港環境法例，在投資預算中考慮環境保護支出，自覺做好當地環保工作?！竟礁偁帯績鹊仄髽I在香港開展投資合作，必須在法律允許范圍內正常競爭,要避免企業間惡性競爭。中國企業出海服務指南（白皮書）-10-新加坡Part

45、背景1.1 地理位置新加坡位于馬來半島南端、馬六甲海峽出入口，北隔柔佛海峽與馬來西亞相鄰，南隔新加坡海峽與印度尼西亞相望。由新加坡島及附近 63 個小島組成。新加坡島東西約 50 公里，南北約 26 公里，地勢低平，平均海拔 15 米，最高峰 163.63 米，海岸線長 200 余公里。20世紀 60 年代，新加坡陸地面積 581.5 平方公里，經過多年填海造地，目前陸地面積已增加 25%至 728 平方公里，政府計劃到 2030 年繼續增加填海造地的面積。新加坡屬東 8 時區，沒有夏令時，與北京沒有時差。1.2 人口分布新加坡人主要由近一百多年來從歐亞地區遷移而來的移民及其后裔組成，其中華人

46、占七成以上。移民社會的特性、殖民統治的歷史和地理位置的影響，使得新加坡社會文化更加多元化。截至 2021 年 6 月，新加坡總人口 545.36 萬，其中居民 398.68 萬（包括 349.82 萬公民和 48.86 萬永久居民），非本地居民 146.67 萬?？側丝谠鲩L率-4.1%，人口密度 7810 人/平方公里，性別男女比例為 957:1000。年齡中位數 42.5 歲，65 歲及以上人口占 17.6%。勞動力人口為 371.39 萬，占總人口 65.3%。其中，居民勞動人口為 234.55 萬，大學以上居民勞動力占居民勞動力總數比重為 39.1%。1.3 政治制度新加坡實行議會共和制

47、?！緫椃ā?963 年 9 月，新加坡并入馬來西亞后，頒布州憲法。1965 年 12 月，州憲法經修改后成為新加坡共和國憲法，并規定馬來西亞憲法中的一些條文適用于新加坡?！緡以住靠偨y為國家元首，原經議會產生，1992 年國會頒布民選總統法案，規定從 1993 年起總統由全民直接選舉產生，任期由 4 年改為 6 年?？偨y委任議會多數黨領袖為總理?？偨y和議會共同行使立法權?？偨y有權否決政府財政預算和公共部門職位的任命；可審查政府執行內部安全法令和宗教和諧法令的情況；有權調查貪污案件?？偨y在行使主要公務員任命等職權時，必須先征求總統顧問理事會的意見。2016 年，新加坡修改法律，規定總統原則上由

48、各種族人士輪流擔任。2017 年 9 月 13 日，新加坡前國會議長哈莉瑪雅各布（Halimah Yacob）完成總統選舉提名程序，并作為唯一的候選人成為新加坡第八位總統，2017 年 9 月 14 日就任，任期 6 年。哈莉瑪總統是該國首位女性總統，也是繼首任總統尤索夫依薩之后的第二位馬來族總統?！緡鴷康谝徊糠郑撼龊Ｒ?Chuhaiyi 多國破局指南-11-實行一院制，任期 5 年。國會可提前解散，大選須在國會解散后 3 個月內舉行。年滿 21歲的新加坡公民都有投票權。國會議員分為民選議員、非選區議員和官委議員。其中民選議員從全國各選區中由公民選舉產生。集選區候選人以 4 至 5 人一組參

49、選，其中至少一人是馬來族、印度族或其他少數種族。同組候選人必須同屬一個政黨，或均為無黨派者，并作為一個整體競選。非選區議員從得票率最高的反對黨未當選候選人中任命，最多不超過 6 名，從而確保國會中有非執政黨的代表。官委議員由總統根據國會特別遴選委員會的推薦任命，任期兩年半，以反映獨立和無黨派人士意見。本屆國會 2020 年 7 月 10 日選舉產生，共有 93名民選議員，其中人民行動黨 83 人，工人黨 10 人?！緝乳w】總統委任總理，并根據總理推薦委任部長，組成內閣。內閣對國會負責，成員包括總理、副總理及各部部長。首任新加坡總理為李光耀，于 2015 年 3 月逝世?，F任總理李顯龍，2004

50、年 8 月接替吳作棟出任總理，2006 年 5 月、2011 年 5 月、2015 年 9 月、2020 年 7 月四度連任?！舅痉C關】設最高法院和總檢察署。最高法院由高庭和上訴庭組成，上訴庭為終審法庭。1994 年，廢除上訴至英國樞密院的規定，確定最高法院上訴庭為終審法庭。最高法院大法官由總理推薦、總統委任。首席大法官梅達順，總檢察長黃魯勝?！拒婈牎啃录悠挛溲b部隊組建于 1965 年，建軍節為 7 月 1 日?？偨y為三軍統帥。實行義務兵役制，服役期 23 年?，F役總兵力約 7.25 萬人，另有預備役約 25 萬人，準軍事部隊約 10.8 萬人。新加坡重視全民防衛教育，致力于建設第三代“智能

51、”軍隊。2022 財年國防預算 163 億新元，同比增長 6.5%。1.4 宗教和習俗【宗教】新加坡提倡宗教與族群之間的互相容忍和包容精神，實行宗教自由政策，確認新加坡為多宗教國。新加坡確實稱得上多宗教融匯的大熔爐，這里有著各式各樣的宗教建筑，許多歷史悠久的寺廟已被列為國家古跡，而且每年都有不同的慶?；顒?。新加坡人信仰的宗教包括佛教、道教、伊斯蘭教、印度教、基督教等。佛教是全國第一大宗教，佛教信徒占人口的 33.19%，基督教 18.81%，伊斯蘭教 14.04%，道教 9.96%，印度教 4.96%，其他宗教 0.59%，無宗教信仰者 18.45%（2015 年數據）?！玖曀住啃录悠率且匀A人

52、為主、擁有多民族的城市國家。華族、馬來族、印度族等各民族雖風俗習慣各異，但相互間友好相處、團結和睦。華人的傳統教育比較嚴格，倫理道德觀念強，重視家祖宗舍，保留著過春節、端午節和中秋節等中國傳統節日的習慣。馬來族宗教思想較濃，中國企業出海服務指南（白皮書）-12-風俗習慣與宗教息息相關，回教法律和蘇丹制度維系生活和團結；作為宗教禁忌，馬來人不吃豬肉，不喝含酒精飲料，待人接物多用右手；小孩的頭被視為神圣，除長輩父母外，他人不可觸摸。印度族生活比較簡樸，文化也與宗教關系密切，對廟宇建筑十分講究，大部分印度族家庭設有祭壇或禱告室；印度人視牛為神的動物，不吃牛肉，不能贈送以牛皮革制成的禮品。1.5 法定

53、節假日新加坡的法定節假日為 11 天。比較重要的節日有：華人新年（同中國春節）；中秋節（農歷 8 月 15 日）；開齋節（伊斯蘭教歷 10 月新月出現之時）；國慶節（8 月 9 日）；屠妖節（10 月-11 月中一天）；圣誕節（12 月 25 日）。此外，還有元旦、復活節、哈芝節、勞動節等。新加坡實行每周 5 天工作制，周六、日為休息日。Part 投資環境2.1 投資吸引力新加坡投資環境的吸引力主要體現在七個方面：地理位置優越、基礎設施完善、政治社會穩定、商業網絡廣泛、融資渠道多樣、法律體系健全、政府廉潔高效。根據瑞士洛桑管理學院（IMD）發布的2021 年全球競爭力報告，新加坡排名下滑至第

54、5 位。根據世界銀行發布的2020 年營商環境報告，在全球 190 個經濟體中，新加坡連續第4 年排名第 2 位，僅次于新西蘭，2016 年之前新加坡連續 10 年位居榜首。新加坡始終秉持“以公民為中心”的數字政府建設理念，取得了全球領先的發展成果。2020 聯合國電子政務調查報告顯示，新加坡電子政務指數排全球第 11 位。目前，新加坡公民已經可以用 SingPass獲取六十多個政府部門的在線服務。例如申報個稅、申請政府組屋、查詢社保等，無需創建多個賬戶。同時，企業登記注冊流程也全面自動化，通常情況下完成整個在線操作僅需 15分鐘，注冊審批通過后會自動通知用戶，企業主無需進行進度查詢。在美國康

55、納爾大學、歐洲工商管理學院與世界知識產權組織發布的 2022年全球創新指數（Global Innovation Index）報告中，新加坡綜合指數排名第 7 位。單在創新投入方面，新加坡高居榜首。新加坡支持企業創新發展主要包括六個方面的舉措：一是注重利用跨國公司提高創新實力，鼓勵跨國公司在新加坡建立研發中心；二是注重建立開放型創新人才培育引進機制，減少人才流動壁壘，吸引國際優秀人才到來；三是注重扶持中小微企業創新活動，鼓勵小微企業“走出去”；四第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-13-是注重科技創新和商業化融合發展，強調科技創新的產業化應用；五是注重采用補貼、稅收減免、設立基金等

56、渠道促進創新投入；六是注重創新基礎環境建設。2.2 外匯管理【管理機構】新加坡本國的外匯管理分屬三大機構：金融管理局負責固定收入投資和外匯流動性管理，用于干預外匯市場和作為外匯督察機構發行貨幣；新加坡政府投資公司（GIC）負責外匯儲備的長期管理；淡馬錫控股利用外匯儲備投資國際金融和高科技產業以獲取高回報?！就鈪R資金管理】新加坡無外匯管制，資金可自由流入流出。外資企業在新加坡各大銀行，如星展銀行、大華銀行、華僑銀行等均可申請開立多幣種外匯賬戶。企業利潤匯出無限制也無特殊稅費。但為保護新元，1983 年以后實行新元非國際化政策，主要限制非居民持有新元的規模。包括：銀行向非居民提供 500 萬新元以

57、上融資，用于新加坡境內的股票、債券、存款、商業投資等，銀行需向金管局申請；非居民通過發行股票籌集的新元資金，如用于金管局許可范圍外的境內經濟活動，必須兌換為外匯并事前通知金管局；如金融機構有理由相信非居民獲得新元后可能用于投機新元，銀行不應向其提供貸款；對非居民超過 500 萬新元的貸款或發行的新元股票及債券，如所融資金不在新加坡境內使用，匯出時必須轉換成所需外幣或外幣掉期等?！緜€人申報】個人攜帶現金出入境有一定限制。從 2014 年 9 月起，旅客出入境新加坡時，如果攜帶總值超過 2 萬新元（或相等幣值的外幣）與不記名票據（CBNI），必須依照法律規定，如實申報全部數額。對于未如實申報者，最

58、高可被罰款 5 萬新元，或被判坐牢不超過 3 年，或兩者兼 施。所 攜 帶 的 貨 幣 與 不 記 名 票 據 也 可 能 被 沒 收。（更 多 細 節 見www.ica.gov.sg/enter-depart/at-our-checkpoints/for-travellers/CBNI）。Part 法規政策3.1 稅收政策新加坡按屬地原則征稅。任何人（包括公司和個人）在新加坡發生或來源于新加坡的收入，或在新加坡取得或被視為在新加坡取得的收入，都屬于新加坡的應稅收入，需要在新加坡納稅。也就是說，即使是發生于或來源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡納稅。另外，在新加坡收到的境

59、外賺取的收入也須繳納所得稅，有稅務豁免的除外（如：股息、分公司利潤、服務收入等）。新加坡現行主要稅種有：公司所得稅、個人所得稅、消費稅、房產稅、印花稅等。此外，還有對引進外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。新加坡之前還有遺產稅，政府在 2008 年 2 月 15 日之后取消了該稅種。中國企業出海服務指南（白皮書）-14-【企業所得稅】新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策。新加坡不對資本利得征稅，同一集團內的企業可以合并納稅，虧損彌補可無限期向后結轉或向前結轉一年。新加坡稅法規定，企業所得稅的納稅義務人包括按照新加坡法律在新加坡注冊成立的企業、在新加坡注冊的外國公司（如外國公司在新加坡的分公

60、司），以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應稅收入的外國公司（合伙企業和個人獨資企業除外）。自 2010 估稅年度起（即在 2010 年度繳納 2009 財年的所得稅）所得稅稅率調整為 17%。2019 課稅年及以前，應納稅收入的前 10 萬新元部分享受 75%稅收減免，10 萬-29 萬新元部分享受 50%稅收減免；2020 課稅年后，前 10 萬新元部分享受 75%稅收減免，10 萬-19 萬新元部分享受 50%的稅收減免?！緜€人所得稅】納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人包括：新加坡公民、新加坡永久居民以及在一個納稅年度中在新加坡居留或者工作 183 天以上（含

61、183 天）的外籍個人。非居民個人是指在一個納稅年度內，在新加坡居留或者工作少于 183 天的外籍個人。一般情況下，居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自 2004 年 1 月 1 日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-15-居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免后的所得。非居民個人的應納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈后的所得，非居民個人不適用稅務減免。非居民個人（非居民董事除外）的受雇所得適用 15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。非居民董事的受雇所得和非居民個人的其他所得，稅率為 22

62、%?！鞠M稅】即商品與服務稅（GST），是對進口貨物和所有在新加坡提供貨物和勞務服務征收的一種稅，相當于一些國家的增值稅，稅負由最終的消費者負擔。從事提供貨物和勞務服務且年應稅營業額在 100 萬新元以上的納稅人，應進行消費稅的納稅登記。進行消費稅登記的納稅人，其消費稅應納稅額為銷項稅額減去購進貨物或服務支付的進項稅額后的差額。自 2007 年 7 月 1 日之后，消費稅的稅率為 7%。出口商品和服務被歸為國際服務，消費稅為 0%；出售和租賃無家具的住宅物業、進口和本地供應貴重金屬的投資、金融服務豁免消費稅；商品在海外進行銷售、私人交易等不適用消費稅。受新冠肺炎疫情影響，新加坡政府將消費稅率從

63、 7%提高到 9%的計劃推遲至 2022 年至2025 年之間啟動。從 2023 年 1 月 1 日起，從海外運來新加坡的所有低值產品（低于 400 新元）也將征收消費稅?！痉康禺a稅】這是對所有不動產如房子、建筑物和土地征收的一種稅。所有的不動產所有人都應為所擁有的不動產繳納房地產稅。房地產稅按年繳納，每年 1 月份繳納全年的房地產稅，納稅基數為不動產的年值。不動產的年值是根據不動產的年租金收入估計的，估計的租金收入不包括出租的家具、裝置和服務費。不動產出租、自用或空置適用同樣的基數。新加坡稅務局每年會對不動產的年值進行審核調整。目前，不動產稅的稅率為 10%。（1）居住在自有住宅里的個人適用

64、較低稅率，自 2015 年 1 月 1 日起實施的稅率如下：中國企業出海服務指南（白皮書）-16-（2）非住宅產業的產業稅稅率為 10%?！居』ǘ悺窟@是對與不動產和股份有關的書面文件征收的一種稅。與不動產有關的文件包括不動產的買賣、交換、抵押、信托、出租等；與股份有關的文件包括股份的派發、轉讓、贈予、信托、抵押等。在新加坡境內簽署的文件，應在文件簽署之日起 14 日內繳納印花稅；在新加坡境外簽署的文件，應在新加坡收到文件的 30 日內繳納印花稅。不同類型的文件適用的稅率不同。印花稅支付方根據文件中的條款確定，如果文件中對此未加以明確，則根據下表確定納稅人。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多

65、國破局指南-17-【數字稅】自 2020 年 1 月 1 日起，在全球年營業額超過 100 萬新元的海外數字服務提供商，如在12 個月內向新加坡客戶銷售價值超過 10 萬新元的數字服務，必須在新加坡消費稅系統注冊并繳納 7%消費稅。新加坡對未來接入全球性統一數字稅解決方案持有較高期待?！咎寂欧哦悺咳魏蚊磕昱欧诺扔诨虺^ 2.5 萬噸二氧化碳當量溫室氣體的工業設施都必須注冊為應稅單位，并每年提交一份監測計劃和一份排放報告。自 2019 年 1 月 1 日起，所有應稅單位必須繳納碳排放稅。2019 年至 2023 年，碳排放稅稅率為每噸溫室氣體 5 新元3.2 勞動就業規定新加坡主要通過移民法案（

66、Immigration Act）、雇傭法案（Employment Act）、外國人力雇傭法案（Employment of Foreign Manpower Act）、職業安全與健康法案（Workplace Safety and Health Act）、工傷賠償法案（Work Injury Compensation Act）、雇傭代理法案（Employment Agencies Act）等法律規范工作準證、勞動關系、外國工人管理、工傷賠償及職業安全與健康等方面的問題?！緞趧雍贤恐灰枪蛡螂p方以書面、口頭、明示或暗示等形式共同達成的協議均構成勞動合同。當勞動合同中列明的具體工作被完成或達到規定的

67、期限，該合同自動解除。無具體期限的勞動合同，簽約雙方均有權給予提前通知，予以終止。提前通知時間在勞動合同中約定。若勞動合同中沒有約定提前通知時間，且雇員不屬于雇傭法案保護的對象，該雇員的勞動合同，可由任何一方給予合理時間的提前通知予以終止。若勞動合同中沒有約定提前通知時間，而雇員屬于雇傭法令保護的對象，終止該雇員勞動合同的提前通知時間如下：如雇員工作少于 26 周須提前 1 天通知；如雇員工作在 26 周至 2 年期間須提前 1 周通知；如雇員工作 2 年至 5 年期間須提前 2 周通知;如雇員工作超過 5 年須提前 4 周通知。勞動合同的內容通常包括：中國企業出海服務指南（白皮書）-18-（

68、1）開始聘用的日期；（2）職位和工作范圍；（3）工作時間；（4）試用期（如有）；（5）工資；（6）福利（例如：病假、年假、產假）；（7）合同終止，包括通知期；（8）行為守則（例如：守時、工作時不可打架）。從 2016 年 4 月 1 日起，所有雇主必須向雇員提供受雇傭法令規范的書面的主要雇傭條款（“KETs”）。KETs 必須包括下列項目，除非該項目不適用：（1）雇主全稱；（2）雇員全名；（3）雇員職位及主要職責；（4）雇傭開始日期；（5）工作期限（固定期限合同）；（6）每日工作時間、每周工作天數、休息日等工作安排；（7）工資周期；（8）基本工資；（9）固定津貼；（10）固定扣除；（11）加班

69、費周期（若與工資周期不同）；（12）加班費標準；（13）花紅、獎金等收入組成部分；（14）年假、門診病假、住院假、產假、育兒假等假日；（15）保險、醫藥福利和牙醫福利等其他醫藥福利；（16）試用期；（17）提前通知期?！竟ぷ鲿r間】對于在雇傭法令第四部分保護范圍內的雇員，正常工作時間每天不超過 8 小時，每周不超過 5 天半（44 小時）。若在勞動合同中約定，一周工作時間可以超過 44 小時，但不得超過 48 小時或每兩周不超過 88 小時。工人在雇主的要求下在超過規定的時間以外工作，雇主應該支付工人至少正常工資的 1.5 倍（非勞力工人工資最高按 2250 新元計算）。雇員每月加班時間不得超過

70、 72 小時。雇傭法令第四部分適用于月工資不超過 4500 新元的體力勞動工人和月工資不超過第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-19-2500 新元的雇員（非體力勞動工人）?！窘o付薪水】依據勞動合同確定工資，包括工人根據合同完成的超時工作獎金，不包括住宿、水電費、醫療及其他生活福利等。雇主應及時給付工人工資，每個工資周期的工資應該在該周期最后一日后7日內支付，每一工資周期的加班費應該在有加班的工資周期最后一日后14日內支付。雇主支付工人工資時，可扣除工人未做工日薪、明確托付工人保管的物品的損壞和損失或工人所須負責的錢財損失（若該等損壞或損失可直接歸責于該工人的過失或過錯）、向工人

71、提供的食宿費用、提前支付工人的預付款或貸款或多支付的工資以及須由工人支付的所得稅。上述扣款一般不得超過該工資周期工資的 50%?！局醒牍e金】新加坡通過建立中央公積金（Central Provident Fund,CPF）來為雇員提供全面的社會福利保障。中央公積金制度始于 1955 年，由新加坡人力資源部下屬的中央公積金局負責管理運行，新加坡雇主和雇員均有義務將收入的一部分繳存會員的公積金個人賬戶，雇主和雇員繳納的比例根據雇員的年齡而定。目前，私營領域雇主的繳納比例介于 7.5%至 17%，雇員繳納比例介于 5%至 20%。個人賬戶分為三部分：普通賬戶，用于購房、投資、教育支出；保健賬戶，用于

72、支付住院醫療費用和重癥醫療保險；特別賬戶，用于養老和特殊情況下的緊急支付，一般在退休前不能動用。只有新加坡公民和新加坡永久居民才需繳納公積金。3.3 外國人在當地工作的規定【外籍勞工】受國內勞動力供應不足及結構性供求失衡影響，新加坡對外籍勞務需求很大，外勞是新加坡的主要就業力量之一，占新加坡勞動力總數的近四成，主要分布在服務業、加工制造業、建筑業和海事業。截至 2021 年末，在新外勞總數 95.46 萬人。為推動經濟轉型，新加坡政府近年來推出提高生產力計劃，推動生產力導向型經濟重組，收緊外勞政策，包括繼續減少外勞配額、提高外勞稅；新啟用專業人士雇傭框架；提高雇傭準證（EP）、S 準證（SP）

73、申請門檻。與中國對新加坡開展勞務輸出業務最為相關的法律是外國工人雇傭法案。該法案列明了雇用外國工人的條款和條件，規定了對雇主或工人違法行為的處罰，有利于維護新加坡特別針對外籍工人所建立的工作準證系統并保護外籍工人的福利。2007 年 5 月 22 日，法案更名為 外國人力雇傭法案。新加坡外國人工作準證分為就業準證（Employment Pass，EP）、S 準證（S Pass，SP）、勞務準證（Work Permit，WP）三類，申請 EP 的最低薪水要求為 4500新元/月，申請 SP 為 2500 新元/月，申請 WP 無最低薪水要求。外籍人士在新加坡必須持有工作準證才能工作，否則被視為非

74、法務工?！九漕~制度】新加坡對 SP 和 WP 實行配額制度，對不同行業實行不同的配額限制,具體見下表：中國企業出海服務指南（白皮書）-20-外國人赴新加坡工作總體環境較好，但勞務人員也要提前做好心理準備，考慮充分各種可能發生的情況，出國前要與新加坡勞務中介協商清楚，以免上當受騙。新加坡主管當局或雇主有權取消外籍工人的工作準證，從準證取消之日起 7 天內外籍工人必須離開新加坡，否則會受到新加坡移民法令的懲罰。為此，到新加坡務工人員必須增強防范風險意識，出國前與派出企業簽約規定中介費用可以退還?！竟ｋU】工傷賠償法（WICA2019）適用于所有體力勞動者以及月工資在 2600 新元以下的非體力勞

75、動者。工傷賠償法要求所有雇主為其符合條件的員工購買保險以防其在受雇傭期間受傷或生病。工傷賠償法規定，如果員工因公受傷致死，則不論員工是否存在過錯，雇主投保的保險公司均應向任何在受雇期間受傷的員工或其被撫養人支付賠償金。工傷賠償法規定了賠償金的支付范圍。雇主還需要為工作準證（Work Permit）和 S 準證（S Pass）的持有人購買醫療保險?！竟ぷ髯C】所有外國雇員必須擁有有效的工作證。較為常見的工作證類型如下：（1）雇傭準證（EP）：雇傭準證允許外國專業人員、經理和高管在新加坡工作。人力部（MOM）期望年齡較大且富有經驗從而要求更高工資的申請人取得該資格。候選人還必須具有合格資質（通常擁有

76、良好的大學學位、專業資格或專門技能）。雇主希望雇傭第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-21-持有雇傭準證的人員，必須先在新加坡勞動力發展局的職位庫中刊登廣告。廣告中的工作職位必須向新加坡人開放，并至少在 28 個公歷日內有效。（2）S 準證（SP）：S 準證允許中級技術人員在新加坡工作。人力部期望年齡較大且富有經驗從而要求更高工資的申請人取得該資格。候選人必須具有學位或畢業證書，但人力部也可能參考技術證書。申請人還必須具有相關工作經驗。雇主受到雇傭配額的限制并需為持S 準證的員工支付外勞稅。（3）外國工人的工作準證（WP）：工作準證允許來自入選來源國的半熟練外國工人在建筑、制造、

77、海洋、加工或服務行業工作。在某些情況下，雇主需為每一位外國工人支付購買擔保金。雇主也受到其行業的雇傭配額的限制，且必須為每個工人按月支付外勞稅。（4）其他工作證：其他工作證包括科技準證、創業準證（外國人持證可在新加坡開辦和經營企業）、個人化就業準證（為高收入就業準證持有人和海外專業人員提供的更靈活的工作證）以及外國家政工人和表演藝術家的工作準證。Part 內地企業赴新加坡投資合作4.1 注意事項（1）嚴守法紀。新加坡法治嚴明，對各種違法行為均有明確、嚴厲的處罰。來新開展業務切忌弄虛作假、謊報材料，更要杜絕賄賂等犯罪行為。（2）充分利用優惠政策。新加坡政府對吸引外資有多項優惠政策，特別是在新加坡

78、設立分公司、代表處、地區總部、國際總部具有不同程度的稅收優惠。企業可根據自身條件、發展情況和設定的遠景目標，選擇適當的投資方式，以爭取最大的優惠政策。（3）符合國內審批政策。到新加坡主板上市，需符合中國國內有關部門制訂的標準條件并經國內主管部門批準。（4）做好充分的調查研究。新加坡社會以華人為主，在語言、傳統文化等方面與中國有許多相近之處，雙方更容易溝通，這是兩國企業開展交流合作的優勢條件。但同時也要認識到，新加坡具有自身的國情，在社會和法律制度、教育體系、人們的思維方式、通用語言、生活習慣等方面與中國有較大差異。因此，在新加坡開展合作要做好充分的調查研究，避免盲目投資。如可以通過新加坡經濟發

79、展局等官方投資促進機構或專業會計師、律師事務所或聘請專業法律和財務顧問，全面了解新加坡相關的法律和制度規定，掌握新方合作伙伴的資信和經營狀況，做到心中有數，把握主動。（5）重合同、守信用。新加坡是法治社會，各項法律法規完善，公民法律意識很強，在商業領域則表現為高度重視并嚴格依照合同行事。為此，中資企業在與新加坡企業合作或到新加坡投資設立分支機構時，須充分認識合同的重要性，嚴格細致地商定合同條款，明確各項權利、義務、免責和救濟措施。合同一旦簽訂，就要按照約定認真履行各項義務，做到重中國企業出海服務指南（白皮書）-22-合同、守信用。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-23-泰國Pa

80、rt 背景介紹1.1 地理位置泰國地處中南半島中部（北緯 530-21，東經 9730-10530），東南臨太平洋泰國灣，西南臨印度洋安達曼海。西部及西北部與緬甸交界，東北部與老撾毗鄰，東連柬埔寨，南接馬來西亞。泰國國土面積 51.3 萬平方公里，在東南亞地區僅次于印度尼西亞、緬甸；50%以上為平原和低地。泰國地勢北高南低，由西北向東南傾斜。泰國首都曼谷屬于東7 時區，比北京時間晚 1 小時。泰國無夏令時。1.2 人口分布截至 2021 年底，泰國總人口約為 6617.47 萬人。在全國 77 個府級行政區中曼谷人口最多，約 553 萬人，占全國總人口的 8.3%。人口最多的五個府分別為曼谷、

81、呵叻、烏汶、孔敬、清邁。1.3 政治制度泰國實行君主立憲制。國王是國家元首和軍隊的最高統帥，是國家主權和統一的象征。2016 年 12 月 1 日瑪哈哇集拉隆功正式登基，稱為拉瑪十世。1.4 宗教和習俗主要有佛教、伊斯蘭教、天主教和印度教。佛教是泰國的國教，是泰國宗教和文化的重要組成部分，對當地政治、經濟、社會生活和文化藝術等領域有重大影響，在泰國享有崇高地位。泰國是一個禮儀之邦，被譽為“微笑國度”。泰國人性情溫和、注重禮儀，尊重長輩。人們見面時通常將雙手合十于胸前，互致問候，合十后也可不再握手。覲見王室成員時一般鞠躬致敬。見僧侶一般均以合十回禮。女性不得與僧侶握手或遞送物品。泰國人視頭部為最

82、神圣的部位，忌諱別人觸摸。長輩在座時，晚輩或下級必須繞道或彎腰穿行。忌用左手傳遞東西、接拿物品。坐時忌翹二郎腿，也不應將腳指向別人。談話時，忌用手指指對方。到寺廟燒香拜佛或參觀時，須衣冠整潔，脫鞋。1.5 法定節假日泰國節日較多，除國際性節日如公歷新年外，許多與宗教相關的節日及王室紀念日都是法定假日。泰國華人眾多，民間也慶祝春節、中秋節等中國傳統節日。泰國的政府機關普遍實行每周 5 天工作制，周六、日公休；部分企業周六需工作。中國企業出海服務指南（白皮書）-24-Part 投資環境2.1 投資吸引力從投資環境吸引力的角度看，泰國的競爭優勢有六方面：社會總體較穩定，對華友好；經濟增長前景良好；市

83、場潛力較大；地理位置優越，位處東南亞地理中心；工資成本低于發達國家；政策透明度較高，貿易自由化程度較高。東部經濟走廊（EEC）是泰國“4.0”戰略的旗艦項目，覆蓋泰國東部沿海的北柳、春武里和羅勇三府，總面積 13285 平方公里，是泰國唯一國家級經濟特區，旨在通過大力發展基礎設施及優惠政策吸引新產業，將泰國東部打造成為世界級經濟中心、貿易和投資中心、交通和物流中心、世界級旅游勝地及東南亞大門?！酒渌洕貐^】北部經濟走廊：包括清萊、清邁、南奔和南邦四府，重點打造以蘭納文化為基礎的創意經濟。東北部經濟走廊：包括孔敬、烏隆他尼、呵叻和廊開四府，重點建設生物經濟產業生產基地。中西部經濟走廊：包括大城

84、、佛統、素攀和北碧四府，重點發展農業、旅游和高科技，并連通首都曼谷和東部經濟走廊地區。南部經濟走廊：包括春蓬、拉廊、素叻他尼和洛坤四府，重點建設南部地區貿易和物流中心，成為連接安達曼海和泰國灣沿岸印度、斯里蘭卡和孟加拉等國的通道。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-25-【首批邊境經濟開發區】2014 年，泰國確定了首批 5 個地處邊境地區的特別經濟開發區，包括：泰國西部來興府夜束特別經濟開發區、東北部莫拉限府邊境特別經濟開發區、東部沙繳府亞蘭特別經濟開發區和桐艾府邊境特別經濟開發區，以及南部宋卡府昔羅特別經濟開發區。西部來興府夜束特別經濟開發區：與緬甸接壤，總面積 886,87

85、2 萊（1419 平方公里）。東北部莫拉限府邊境特別經濟開發區：與老撾相連，總面積 361,542 萊（578.5 平方公里），主要產業為電子工業生產基地，產品批發中心，可以深化發展工業生產，建立產品集散中心、倉儲基地和物流中心。東部沙繳府亞蘭特別經濟開發區：與柬埔寨比鄰，總面積 207,500 萊（332 平方公里），是泰國著名批發零售市場、農產品加工基地，未來可發展成國際倉儲中心。東部桐艾府邊境特別經濟開發區：與柬埔寨接壤，總面積 31,375 萊（50.2 平方公里），是泰國知名旅游區，未來可能設立邊境免稅區，建立產品集散中心和物流中心。南部宋卡府昔羅特別經濟開發區：所處邊境與馬來西亞相

86、連，總面積 345,187 萊（552.3平方公里）。2.2 外匯管理泰國貨幣單位為銖（Baht）。1 銖等于 100 士?。⊿atang）。泰銖為可自由兌換貨幣，人民幣與泰銖可以直接結算?！就鈪R管理政策】泰國為有限外匯管制國家，泰國財政部授權央行負責外匯的管理。相比較周邊國家而言，其外匯管制較為寬松，除少數需要央行特別批準的業務以外，資本、貿易以及服務項下的外匯資金在向銀行提供相應證明材料的情況下，均可自由出入。來泰投資的外資企業可以在當地商業銀行申請開立外匯帳戶，用于日常結算。當地商業銀行對于開立外匯帳戶無特別限制，審查標準與泰國本地企業一致?！就鈪R匯進匯出要求】（1）資金的匯進：泰國鼓勵

87、企業投資資金匯入泰國，匯入資金幣種和金額沒有特別限制和要求。手續辦理需遵循開戶銀行的具體規定執行。（2）資金的匯出：外匯帳戶的余款，如投資、分紅和利潤以及貸款的償還和支付利息等，在所有適用稅務清算之后，可以自由匯出。（3）經常項目下的匯出匯進：進口：進口商可為進口支付而自由購買或從自己的外匯賬戶上提取外匯。出口：出口收匯不受任何外匯管制。但出口收入或交易超過 100 萬美元時須自出口之日起 360 天內收到外匯并交予一家授權銀行，或在收到外匯后 360 天內將其存入授權銀行的外匯賬戶?！纠麧檯R出稅費】中國企業出海服務指南（白皮書）-26-在泰企業支付境外企業款項時，應依下列規定預提稅費：傭金服

88、務費 15%；版權使用費 15%；利息 15%；分紅 10%；資本所得 15%；物業租金 15%；專業服務費 15%；分支機構利潤匯出稅 10%。前述款項的預提稅可通過兩國稅收協定另外約定的內容予以減免?！就鈬藬y帶現金出入境的相關規定】（1）外國貨幣：外國貨幣可以無限制地轉移或帶入泰國。任何人從國外接受等值于 100萬美元或以上的外幣，必須立即將其匯回并出售給授權銀行，或在收到后的 360 天內將其存入授權銀行的外幣帳戶中。外國人在泰國的暫住時間不超過 3 個月，外國使館，包括外交特權和豁免權的工作人員在內的國際組織，以及在國外永久居留或在國外工作的泰國移民不受上述條例限制。（2）本國貨幣：

89、泰國對可以帶入泰國的泰銖鈔票的數量沒有限制。到越南、中國（僅云南?。┖吞﹪吘硣衣眯械娜俗疃嗫蓴y帶 200 萬泰銖，到其他國家（地區）旅行的人最高可攜帶 5 萬泰銖。任何人將總值超過 45 萬泰銖或 1.5 萬美元或等值的泰銖鈔票、外幣鈔票或可轉讓貨幣工具帶進或帶出泰國，必須向海關官員申報。Part 法規政策3.1 稅收政策泰國關于稅收的根本法律是 1938 年頒布的稅法典，財政部有權修改稅法典條款。稅務廳是泰國財政部負責稅收的最高主管部門。泰國稅收分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個人所得稅、企業所得稅和石油天然氣企業所得稅，間接稅和其他稅種有：特別營業稅、增值稅、預扣所得稅、印花稅、關

90、稅、社會保險稅、消費稅、房地產稅等。截至目前，泰國未征收資本利得稅、遺產稅和贈與稅。稅收歸屬分為中央稅和地方稅?！酒髽I所得稅】具有法人資格的企業都需依法在規定的期限內和以規定的方式納稅。企業需在每個會計周期結束后申報其經營所得。會計周期通常是每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，企業也可選擇公司登記日作為會計周期。企業每半年需申報所得稅一次。各類公司稅率表如下：第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-27-【個人所得稅】個人所得稅納稅年度為公歷年度。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產所得，均須繳納個人所得稅，個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非

91、居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于泰國境內以及匯入境內的境外所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于泰國境內的所得，繳納個人所得稅。所謂居民，是指一年內在泰國連續居住或累計居住 180 天以上的人員?！驹鲋刀悺刻﹪鲋刀惖钠胀ǘ惵蕿?7%。任何年營業額超過 180 萬泰銖的個人或單位，只要在泰中國企業出海服務指南（白皮書）-28-國銷售應稅貨物或提供應稅勞務，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應繳納增值稅，由海關廳在貨物進口時代征。免征增值稅的情況包括年營業額不足 180 萬泰銖的小企業；銷售或進口未加工的農產品、牲畜以及農用原料，如化肥

92、、種子及化學品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、訴訟、健康服務及其他專業服務；文化及宗教服務；實行零稅率的貨物或應稅勞務包括出口貨物、泰國提供的但用于國外的勞務、由法人機構提供的國際航空或海洋運輸服務、在外國貸款或援外項目項下向政府機構或國企提供的貨物或勞務、向聯合國機構或外交機構提供的貨物或勞務、保稅庫或出口加工區企業之間提供貨物或勞務。當每個月的進項稅大于銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。與招待費有關的進項稅不得抵扣，但可在計算企業所得稅時作為可扣除費用?！咎貏e營業稅】征收特別營業稅的行業有銀行業、金融業及相關業務、壽險

93、、典當業和經紀業、房地產及其他皇家法案規定的業務。其中，銀行業、金融及相關業務為利息、折舊、服務費、外匯利潤收入的 3%，壽險為利息、服務費及其他費用收入的 2.5%，典當業經紀業為利息、費用及銷售過期財物收入的 2.5%，房地產業為收入總額的 3%。同時在征收特別營業稅的基礎上還加收 10%的地方稅?！居』ǘ悺坑』ǘ惖恼鞫悓ο笫俏臅皇墙灰谆騻€人，此處文書是指稅法典中規定的所有應課稅的文件。印花稅稅率取決于文書的類別，不履行納稅義務可能導致付款或附加稅。征收對象包括絕大部分企業提交給政府部門或實體的文件和企業的官方文件，例如土地轉讓許可證、租賃合同、股票交易、公司債券、抵押合同、人壽保險單

94、、養老金、授權書、承兌票據、信用證、支票等?！緮底址斩悺刻﹪杨C布數字服務法，于 2021 年 9 月 1 日正式生效。該法要求，達到一定條件的外國數字企業于 2021 年 9 月起繳納增值稅。根據該法，在泰國提供數字服務、年收入超過180 萬泰銖（約合 38.7 萬元人民幣）的外國數字服務公司或平臺，須繳納 7%的增值稅?！咎寂欧哦悺刻﹪鶕煌愋?、排放量，對機動車征收碳排放稅。3.2 勞動就業法泰國目前實施的勞動保護法（Labour Protection Act）于 1998 年制定。該法明確了雇主和雇員的權利及義務，建立了關于一般勞動、雇用女工和童工、工資報酬、解除雇傭關系和雇員救濟

95、基金等方面的最低標準。同時，勞動保護法也賦予了政府干預管理的權利以確保雇主和雇員雙方關系的公平、健康發展。此外，相關立法還有勞動關系法（LaborRelation Act）（1975 年）、關于設立勞動法庭和勞動法庭程序的法案（Act on Establishment第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-29-of Labor Courts and Labor Courts Procedures）（1979 年）、社會保障法（Social SecurityAct）（1990 年）和工人補償金法（Workmens CompensationAct）（1994 年）等。上述法律法規的主要

96、內容有：【最低工資】泰國按照地區的不同規定了不同的最低工資水平。2019 年，全國最低日工資標準是 313泰銖（約合 9.7 美元）；春武里、普吉 2 府為最高，達 336 泰銖（約合 10.4 美元），曼谷市為 331 泰銖，羅勇為 335 泰銖?！竟ぷ鲿r間和請假】工作時間標準為每日不超過 8 小時，每周不超過 48 小時，特殊行業每日工作時間可能延長，但是每周工作總時長不得超過 48 小時。對于有害雇員健康的工作和危險工作，每日不得超過 7 小時，每周不得超過 42 小時。雇員每周至少應休假一天，雇主不得要求雇員加班，除非雇員同意，且超過最高工作時間必須付給雇員加班費，加班費為正常工作時間

97、工資的 1.5倍（工作日加班）至 3 倍（假日加班）。雇員每周工作時間不得超過最長工作時間 48 小時。雇員請病假（因工受傷及產假不算病假）可按照病情據實，但帶薪休病假的天數不得超過 30 個工作日，雇員請 3 天病假以上，雇主可以要求提供醫生證明。為同一雇主連續工作滿1 年的雇員，每年在國家法定假日之外還可以享受不少于 6 天的帶薪假期。女雇員可以享受包括假日在內共 98 天的孕產假（產假的定義包括生產前的一系列孕檢工作），但是其中只有45 日為帶薪假?！竟蛦T記錄】雇用10人及以上的雇主自雇員達到10人之日起必須制定勞動管理章程并在15天之內公示。雇主需在其辦公場所內保留該勞動管理章程的副本

98、，為方便雇員了解該勞動管理章程，雇主需在公眾場所公示其勞動管理章程或以電子版的形式公示?！九さ氖褂谩恳幎斯椭鞑坏檬褂门氖聞趧拥墓ぷ鞣N類，以及雇主不得使用孕婦從事勞動的工作種類。規定雇主不得因女工懷孕而對其解雇?！就さ氖褂谩恳幎斯椭鞑坏檬褂猛ぃ?5-18 歲）從事勞動的工作種類。雇主只允許雇用 15 歲以上的童工，且要向勞動檢查部門申報雇用童工情況。雇主不得使用童工加班或在假日工作，一般也不得使用童工在晚上 10 點至次日 6 點工作?！竟と藫嵝艚稹抗椭鞅仨毾蛞蚬ぷ髟蚧蛟诠ぷ鬟^程中受傷、生病和死亡的雇員提供撫恤，具體可分為撫恤金、醫藥費、復原費和喪葬費四類。撫恤標準根據事件的嚴重

99、程度而定，一般情況下雇主必須每月支付給雇員原工資的 60%作為撫恤金，對于失去器官、致殘的情況，雇主要依法支付撫恤金達到一定時間段。所有雇主都要于每年 1 月 31 日前向社會保險辦公室管理的工人中國企業出海服務指南（白皮書）-30-撫恤基金繳款，繳款標準由勞工部規定?！旧鐣ｋU】所有雇主必須依法在雇員每月工資中代扣社?；?，目前規定的社?；鹄U納標準為雇員月工資的 5%（月工資最高基準為 15000 銖），雇主也必須為雇員繳納相同金額的社?；?。雇主和雇員必須于次月 15 日前將社?；饏R給社會保險辦公室。在社?；鹱缘墓蛦T非因公受傷、患病、殘疾或死亡可以申請補償，還可以享受兒童福利、養老

100、金和失業金?！窘獬陀藐P系】對于沒有時限的雇用合同，雇主和雇員雙方都可以在發薪日當天或之前以書面形式通知對方，然后在下一個發薪日解除雇用關系。雇員除故意對雇主犯罪或利用職權謀取不當利益、或因疏忽給雇主帶來巨大損失、無合理解釋連續曠工 3 日（無論 3 日內是否有假日間隔）、雇員被終審判處監禁（如果是過失犯罪或微罪的情況該行為需對雇主造成損失）等情況，雇主不需事先通知即可解雇雇員亦無須支付離職費。沒有上述過錯而被解雇的雇員，有權取得離職費，具體金額根據雇員為雇主工作的年限而定。雇主因為部門和業務調整、設備技術改造等原因裁員，應提前不少于 60 天將解雇人員名單及解雇理由通知雇員及勞動檢查員或者支

101、付給雇員 60 天的工資作為離職費（對于未能提前 60 天做出通知的，適用該款）。此外，對于為同一雇主連續工作滿 6 年的雇員，還需增發離職費，計算方法為自工作的第 7 年起每增加 1 年工齡增發 15 天工資，最多不超過 360 天工資。2019 年 4 月 5 日，泰國政府公報網站發布第十世王御準頒行勞動保護法（2019 年第7 版）的公告，新版勞動保護法自公布之后 30 天生效。該條例規定了多項大幅增加勞工福利的措施，包括解雇勞工須支付遣散費、女性生育子女可請產假等。3.3 外國人及內地人在當地工作的規定【法律依據】2017 年頒布的外籍人工作管理法（2018 年修訂版）是目前泰國政府管

102、理外籍人在泰國工作的基本法則。2011 年公布的外籍人工作申請批準規定（2017 年第 2 次修訂版）和2020 年 4 月最新公布的外籍人從業工種限制是泰國官方受理、審批外籍人在泰工作的主要依據。泰國勞工部就業廳是外籍人在泰國工作許可的歸口管理部門，下屬外籍人工作許可證管理局直接管理外籍人在泰國工作許可申請的受理與審批，實行中央、地方兩級管理體制。此外，勞工部外籍勞工監察局與泰國警察總署下屬移民局、旅游警察局共同協調管理非法入境勞動管理；勞工部勞動稽查管理局負責受理公眾對外籍人非法打工的申訴和舉報，并進行調查取證和最終的處理?！揪蜆I規定】所有在泰國工作的外國人都必須先獲得泰國勞工部頒發的工作

103、許可證，沒有工作許可證的外國人禁止在泰國從事任何形式工作。申請工作許可的外國人必須是根據移民法規定，允第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-31-許在泰國合法居住或持非移民簽證進入泰國，持旅游或過境的簽證外國人不允許申請?！巨k理時限】截至目前，泰國官方尚未授權任何中介機構從事代辦外籍勞務工作許可業務。辦理工作許可證的時間視工種而定，一般不超過 15 個工作日。享受當地投資促進優惠或其他政策的企業，將在收到申請之日起 7 天內為其外籍雇員辦理工作許可，并允許其在此辦理期間工作。對臨時入境從事緊急或專業工作的外籍人，如不超過 15 天可免辦工作許可證，但需書面向相關官員報告?！境肿C要求

104、】（1）有效期限為 1-2 年（視該企業情況），到期前須及時提出續延申請；（2）持有者須隨身攜帶證件；（3）在勞工管理部門官員到業主住地履行公務查驗證件時，雇主要予以適當協助；（4）不能異地使用（在不變更雇主的情況下），在申請工作場所時要將總公司、分公司場所分別加以注明。分公司以總公司名義申請時，要在分公司所在地申請?！就饧畡趧盏囊幎ā刻﹪畬ν鈬嗽谔﹪顿Y、經商、從教等申請工作許可基本持積極態度，鼓勵在泰國外國人通過合法程序申請工作許可。2020 年 4 月最新公布的外籍人從業工種限制雖對部分工種有條件地放開，但仍嚴格限制外籍人從事以下 27 類工種：（1）木雕工作；（2）汽車駕駛或其他

105、非機動交通工具的駕駛，除國家航班的駕駛和叉車駕駛；（3）拍賣；（4）珠寶鉆石加工；（5）美容美發；（6）手工織布；（7）織席或使用藤麻草竹子制作器具的工作；（8）手工造紙；（9）漆器制作；（10）泰國樂器制作；（11）烏銀鑲嵌器制作；（12）金、銀銅飾品器具的制作；（13）石器制作；（14）泰國玩偶制作；（15）僧缽制作；（16）手工泰絲制作；（17）佛像制作；（18）紙傘或布傘制作；（19）經理人或者代理人工作，國際投資貿易代理人除外；（20）泰式按摩；（21）手工卷煙；（22）導游和旅行社工作；（23）個體小商販；（24）泰文字符手工印刷；（25）手工抽絲；（26）文書工作或秘書；（27）

106、法律服務或法律程序，仲裁、協助工作或代理仲裁程序除外。Part 內地企業赴泰國投資合作4.1 風險【投資經營中面臨的典型問題】（1）政局頻繁波動近年來泰國政府高層變動頻繁，政策連續性不強，執政集團施政受限。政策變動導致審批程序復雜且漫長，前期投入費用增高。（2）承包工程市場競爭激烈相對于東盟的印度尼西亞、馬來西亞、越南和老撾等國而言，泰國承包工程市場規模較為有限，且屬于高門檻進入的保護市場。中國企業出海服務指南（白皮書）-32-（3）國際環境變化給投資企業帶來壓力近年來國際環境變化較大，新冠肺炎疫情蔓延、俄烏沖突、地緣政治動蕩、貿易保護主義抬頭、中美經貿摩擦升級、匯率劇烈波動、股市動蕩、大宗商

107、品價格走高、有效需求下降等因素，給中資企業的生產經營帶來負面影響，企業壓力增大。（4）勞工效率不高泰國工人工資相對較低，但考慮到紀律性、技能不足，以及加班工資較高的情況，泰國人工隱性成本仍較高。4.2 相關建議【中資企業投資發展相關建議】（1）提高投資決策政治敏感度，充分了解分析泰國政治風向、政策動態，認真研判可能對投資項目造成的負面影響。（2）認真了解泰國法律法規，做好盡職調查。必要時可聘請專業律師或咨詢事務所協助處理投資前、后的法律、財務、勞工、稅務等問題。（3）謹慎選擇投資項目，避免盲目決策。對于某些特大型項目，全面調查項目及合作方背景。建議可向中國駐泰國大使館經商處或同類中資企業進行咨

108、詢。（4）制造類企業盡量選在經過泰國投資促進委員會（BOI）認可的工業園內進行投資，以享受穩定的優惠政策和相對完善的后勤保障服務。（5）了解并尊重泰國社會人文習俗，爭取本地化管理。加強與員工溝通交流，定期與工會組織座談，及時了解員工動態。（6）根據自身情況，有針對性地制定和完善內部緊急情況預警機制，包括安全預警、應對各種風險的預案、突發事件應急處置等工作制度，并由專人負責。及時、定期對員工進行安全教育，不斷強化員工安全意識，并設專人負責安全生產和日常的安全保衛工作，投入必要經費購置相應的安全設備，給員工購買保險，確保員工在泰國工作期間的人身健康安全和財產安全。第一部分：出海易 Chuhaiyi

109、 多國破局指南-33-越南Part 背景1.1 地理位置越南位于中南半島東部，北與中國廣西、云南接壤，中越陸地邊界線長 1347 公里；西與老撾、柬埔寨交界；東和東南瀕臨南中國海。陸地面積 32.9 萬平方公里。越南地形狹長，略呈 S 形。南北最長處約 1640 公里，東西最寬處約 600 公里，最窄處僅 50 公里。地勢西北高，東南低，境內 3/4 為山地和高原。有紅河三角洲和湄公河三角洲等兩大平原，面積分別為 2萬平方公里和 5 萬平方公里，是主要農業產區。北部和西北部為高山和高原，中部長山山脈縱貫南北。越南河流密布，其中長度在 10 公里以上的河流達 2860 條。較大的河流有紅河、湄公

110、河（九龍江）、沱江（黑水河）、瀘江和太平河等。越南海岸線長 3260 公里。越南屬東 7 時區。首都河內時間比北京時間晚 1 個小時。1.2 人口分布截至 2021 年底，越南全國人口 9851 萬人，比上年增長 92.2 萬人。其中，男性占 49.8%，女性占 50.2%。全國人口平均年齡為 32 歲，平均壽命 73.7 歲。15 歲以上勞動力 5050 萬人，其中具有初中及以上學歷的人占 26.1%。失業率為 3.22%。截至目前，越南人口總數居世界第 15 位，人口密度為每平方公里 310 人。人口密度最大的是紅河平原，每平方公里 1060 人；人口密度最小的是西原地區，每平方公里 10

111、7 人；人口密度最大的城市是胡志明市，每平方公里 4363 人；人口密度最小的省份是北件省，每平方公里僅 65 人。在越南的華人有約 90 萬，主要分布在胡志明市及同奈、平陽、林同、廣寧、海防、茶榮、堅江、后江等省市。其中，胡志明市第五郡（堤岸）是華人相對較集中的地方。1.3 政治制度越南現行憲法是第五部憲法，于 2013 年 11 月 28 日在第十三屆國會第六次會議上通過，是對 1946 年、1959 年、1980 年、1992 年憲法的繼承和發展，體現了越共“七大”提出的社會主義目標與國家全面革新路線。憲法規定：越南社會主義共和國國家政權屬于人民，越南共產黨以馬克思列寧主義和胡志明思想為

112、指導思想。2001 年第十屆國會第 10 次會議對憲法部分條款作出修改，確定越南要發展“社會主義定向”的市場經濟。1.4 宗教和習俗【宗教】佛教占主導地位，信徒人數近 1100 萬人，天主教信徒約 620 萬人，高臺教信徒超過 440萬人，140 萬人信仰基督新教，130 萬人信仰和好教，穆斯林 7.5 萬人，巴哈伊信徒 7000 人，印度教信徒 1500 人。傳統儒家思想和東方價值觀在越南社會意識形態中占據主導地位。人們在日常生活中注中國企業出海服務指南（白皮書）-34-重禮節，見面習慣打招呼或互致問候。稱謂與問候很講究，對長輩稱大爹、大媽或伯伯、叔叔，對平輩稱兄、姐，對兒童稱小弟、小妹，對

113、群眾稱鄉親們、父老們、同胞們（只在本國人之間用）。在國家機關、工作單位和軍警部隊里，一般稱同志，但在最熟悉的人之間，也有稱兄道弟，而不稱同志。見面時，通行握手禮，苗、瑤族行抱拳作揖禮，高棉族多行合十禮。京族人不喜歡別人用手拍背或用手指著人呼喊。與上級領導、長尊者握手時，通常以左手托住右手腕?！玖曀住坎簧僭侥先擞腥君X的風俗。一些上了年紀的婦女喜歡嚼檳榔，將牙齒染成黑色，認為這樣可使牙齒更堅固。越南人喜愛桃花，認為桃花鮮艷、美麗，是吉祥之花，能給人帶來好運。越南人喜歡養狗，認為狗忠實、可靠，可看家護院。越南人飲食較清談，以清水煮、煎炸、燒烤為主，喜食生冷辣食品。食糧以大米為主，愛吃粳米，也吃雜糧。

114、肉類有豬、牛肉和魚，尤其喜歡用鮮魚加工成“魚露”?！棒~露”是京族日常生活中不可缺少的調料。蔬菜以空心菜為主，也種白菜、黃瓜、南瓜等。忌諱三人合影、一根火柴或打火機連續給三個人點煙，認為不吉利；忌諱被人摸頭頂；席地而坐時，忌別人把腳對著自己。入室做客，宜脫鞋，換上主人所備拖鞋。1.5 法定節假日法定節假日包括：元旦（1 月 1 日）、春節（農歷正月初一）、雄王節（農歷 3 月 10 日）、越南南方解放日（4 月 30 日）、勞動節（5 月 1 日）、中秋節（農歷八月十五）、國慶節（9月 2 日）。每周六、周日為公休日。Part 投資環境2.1 投資吸引力【主要優勢】越南吸引外資的主要優勢：一是政

115、局穩定，經濟發展較快，越南共產黨和政府執政能力較強，政策具有連續性，注重經濟建設；二是勞動力成本相對較低；三是地理位置優越，所處地理位置占據中南半島邊緣，海岸線長達 3260 公里，優質港口眾多，運輸便利。北部與我國接壤，憑借地緣優勢與中國保持產業鏈和供應鏈深度融合；四是越南投資法較為開放、完善，為外國投資者提供了較為全面的基礎法律保障和較大力度的優惠政策；五是對外開放程度較高，目前越南已簽署和正在推進的自貿協定共計 17 項，投資者可利用 RCEP、中國東盟自貿區等自由貿易平臺開拓更廣闊的國際市場；六是基礎設施建設需求大?！静焕蛩亍坑绊懲赓Y的不利因素：一是宏觀經濟穩定性不足，越南經濟很大程

116、度上依賴出口，易受國際經濟環境的影響，公債、壞賬高企，政府迄未提出有效解決方案；二是勞動力素質不高，第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-35-越南雖然勞動力充裕，但受過良好教育和職業技能培訓的勞動力僅占 20%左右，勞動效率相對較低；三是配套工業較落后，生產所需機械設備和原材料大部分依賴進口；四是外匯管制較為嚴格，投資者在使用美元時受到較大限制，同時面臨越南盾匯率不穩定的風險；五是政府部門行政效率較低?！救蚺琶渴澜玢y行發布2020 年營商環境報告顯示，越南在全球 190 個經濟體中排名第 70 位。世界經濟論壇（WEF）發布的2019 年全球競爭力報告顯示，越南排名第 67

117、位。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，越南綜合指數排名第 48 位。2.2 外匯管理外匯管理方面，外國投資者可根據越南外匯管理規定，在越南金融機構開設越盾或外匯賬戶。居民組織如需在國外銀行開設賬戶，需經越南國家銀行批準。外國投資者可向從事外匯經營的金融機構購買外匯，以滿足項目往來交易、資金交易及其他交易的需求。如外匯金融機構不能滿足投資者的需要，政府將根據項目情況，解決其外匯平衡問題。此外，越南還存在金融機構以外的“自由市場”，提供小額外幣兌換服務。越南海關規定，出入境時如攜帶 5000 美元或其他等值外幣、1500 萬越南盾以上現金、300 克

118、以上黃金等必須申報，否則超出部分將按越南海關有關規定進行處罰。中國國內團組訪越，如團費交由專人攜帶，出入境時超出標準部分應申報，或者分散保管，以免被罰。Part 法規政策3.1 稅收政策越南為 WTO 成員，內外資企業都采用統一稅收標準，對于不同領域的項目實施不同的稅率和減免期限?，F行稅制中的主要稅種有：企業所得稅、增值稅、進出口稅、特別銷售稅、個人所得稅、資源稅、農業土地使用稅、非農業用地使用稅、環境保護稅、財產稅、印花稅、門牌稅等?！酒髽I所得稅】當前越南企業所得稅率一般為 20%。企業在石油、天然氣及貴重稀有資源的尋找、勘探、開發所得適用3250%的所得稅率。符合相關條件的外資企業可享有1

119、017%的所得稅優惠，并享受“四免九減半”（即企業自盈利起 4 年免征企業所得稅，其后 9 年減半征收）或“六免十三減半”的優惠政策。對于投資規模大、科技含量高的項目，經政府總理批準最高可享受 30 年的所得稅減半征收優惠政策?！驹鲋刀悺扛鶕侥显鲋刀惙捌湎嚓P規定，當前越南的增值稅率有三檔：0%、5%和 10%，出口加工企業出口產品免征增值稅。中國企業出海服務指南（白皮書）-36-【特別銷售稅】根據越南特別銷售稅法及其相關規定，越南對部分產品、進口商品和服務征收特別銷售稅。如對煙葉制品征收 75%的特別銷售稅，酒類根據度數征收 35%或 65%（啤酒為 65%）銷售稅；9 座以下汽車根據排量

120、征收 35%150%的特別銷售稅；新能源混合動力汽車稅幅為同類排量汽車的 70%；生物燃料汽車稅幅為同類排量汽車的 50%。歌舞廳、賭場、高爾夫球場等娛樂經營秘征特別銷售稅從 15%40%不等?！具M口出口稅】越南財政部每年年底更新商品的出口稅稅率和進口稅稅率。除免稅商品外，絕大部分進口越南的商品均需繳納進口稅。進口商品稅率分為普通稅率、優惠稅率和特惠稅率。優惠稅率適用于原產于在貿易關系中給予越南最惠國待遇的國家（地區）的進口貨物。越南對從WTO 成員進口的商品給予承諾優惠稅率。特惠稅率適用于從與越南簽訂自貿協定（FTA）的國家（地區）進口的商品。享受特惠稅率的商品需提供原產地證書（C/O），否

121、則適用普通稅率，即優惠稅率150%?！緜€人所得稅】自 2020 年 7 月 1 日起，越南個人所得稅免征起點由月收入 900 萬越盾（約 384 美元）上調為月收入 1100 萬越盾（約 473 美元），如家庭成員無收入，每增加一個成員，月免征起點上浮 440 萬越盾（約 189 美元）。月收入超過免征額度的家庭需繳納個人所得稅，個人所得稅實行累進稅率，從 5%至 35%不等。非居民外國人僅就來源于越南的收入納稅，第 1 年適用 25%的稅率，以后各年度適用外國居民應征稅率。與越南簽訂避免雙重征稅協定的國家，其居民如果屬于越南非居民納稅人并符合一定條件，可免繳個人所得稅?！经h境保護稅】越南對部

122、分在使用時產生環境污染的商品（主要是汽油和煤炭）在生產和進口環節征收環境保護稅。如汽油、柴油和潤滑油，每升或每公斤征收 1000-4000 越盾（約合 0.040.18美元），煤炭為 15000-30000 越盾（約合 0.661.3 美元）/噸，尼龍袋 50000 越盾（約合 2.2美元）/公斤等?！痉寝r業用地使用稅】根據越南非農業用地使用稅法及相關規定，非農業用地使用稅的納稅人是使用非農業生產和經營用地的組織和個人，稅率不同：（1）住宅用地，包括用于商業用途的住宅用地，適用累進式稅率。多層多戶住宅、公寓和地下工程用地適用 0.03%的稅率。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-

123、37-（2）非農業生產經營用地和商業用途非農業用地適用 0.03%的稅率。（3）用途不符或未按規定使用的土地，適用 0.15%的稅率。（4）投資商注冊并經國家主管部門批準的分期投資項目用地，適用 0.03%的稅率；（5）被侵占或挪用的土地適用 0.2%的稅率?！鹃T牌費】即營業執照費。企業除投入生產經營的第一年（1 月 1 日至 12 月 31 日）免繳營業執照費外，此后每年根據注冊資金額度繳納相應的費用。根據越南政府 2016 年 10 月 4 日頒布的關于對許可證費用規定的議定及 2020 年 2 月 24 日對上述議定部分條款補充修改的議定，對于商品生產經營和提供服務業務的企業，注冊資金在

124、 100 億越盾（約合 44 萬美元）以上的需繳 300 萬越盾（約合 132 美元）/年，100 億越盾以下的繳 200 萬越盾（約合 88 美元）/年，代表處、辦事處、事業單位和其他經濟組織繳 100 萬越盾（約合 44 美元）/年。對于個人和家庭經營戶，根據年營業收入額繳納相應的營業執照費用。年營業收入在 1億3 億越盾（約合 435613158 美元）的繳 30 萬越盾（約合 13 美元）/年；年收入在 3 億5 億越盾（約合 1315821929 美元）的繳 50 萬越盾（約合 22 美元）/年，年收入 5 億越盾以上的繳 100 萬越盾（約合 44 美元）/年。3.2 勞動就業規定

125、【法律依據】越南的用工政策主要由勞動法和用工合同法等法律法規構成。根據越南的用工法規，雇主在雇傭越南員工時需要簽訂用工合同，并按照規定向員工支付工資、社會保險等福利待遇。此外，越南的用工法規還規定了員工的工作時間、休息時間、加班費等內容。越南的用工法規規定，雇主應當向員工支付工資、社會保險等福利待遇。此外，越南的用工法規還規定了員工的社會保險繳納比例和標準，包括養老保險、醫療保險、失業保險等。越南的用工法規規定，員工的工作時間不得超過 8 小時/天，每周工作時間不得超過 48小時。員工在工作滿 6 天后應當享有至少 1 天的休息時間。此外，越南的用工法規還規定了員工的加班費標準，員工在超過正常

126、工作時間的情況下應當獲得相應的加班費。根據越南最新勞動法，在越南工作的外籍人員需滿足以下條件：年滿 18 歲以上且具有完全民事行為能力；具有專業、技術水平和工作經驗，身體狀況符合衛生部部長規定；非中國企業出海服務指南（白皮書）-38-正在執行刑罰或未消除犯罪記錄或依照越南法律或外國法律規定正在被追究刑事責任的人；有越南職能部門頒發的勞動許可證（無需辦理勞動證的情況除外）。根據 2021 年 2 月 15 日開始實施的越南政府關于對在越南工作的外國人管理的規定（152/2020/N-CP），用人單位（承包商除外）應確定每個使用外籍勞動者的工作崗位情況并在擬雇用外國勞動者前至少 30天向越南勞動、

127、傷兵和社會部或外籍勞動者工作地的省、中央直轄市人民委員會（即省級人民委員會）報告說明。使用過程中如對外籍勞工需求發生變化，用人單位須至少提前 30 天報告說明。勞動、傷兵和社會部或省級人民委員會在接到報告的 10 個工作日內書面回復，明確是否批準。外國人在越南工作需獲得勞動許可，勞動許可期限一般不超過 2 年。以下場合的外籍勞動者無須辦理勞動許可證：有限責任公司的所有者或出資人；股份公司的董事長或董事會成員；在越國際組織或外國非政府組織的總代表、項目負責人或主要負責人；以推介業務為目的入境越南期限少于 3 個月的；入境越南期限少于 3 個月，處理越南專家和目前在越外國專家無法處理的影響或有可能

128、影響生產經營的事故、技術問題或復雜問題；根據律師法獲得在越南行業執照的外國律師；越南作為成員國締結的國際條約規定的情況；與越南人結婚并在越南境內生活的外國人；政府規定的其他情形。外國人的勞動許可證可視情況重新申領、辦理延期或撤銷。辦理延期的條件包括：勞動許可證的有效期至少還有 5 天，但不超過 45 天；使用外國勞動者需求獲得主管部門批準；具有證明外國勞動者繼續為用人單位工作的證明材料。越南于 2019 年修改勞動法并于 2021 年 1 月 1 日起實施。勞動法對勞工標準、在勞動關系和與勞動關系直接相關的其他關系中的勞動者和用人單位的權利、義務和責任、基層勞動者的代表組織、用人單位的代表組織

129、、國家對勞動的管理等方面做出規定。核心內容包括：【適用范圍】越南新勞動法的適用對象包括：勞動者、學徒、實習生以及無勞動關系的勞動者；用人單位；在越南務工的外國人；與勞動關系直接相關的其他機構、組織和個人。為了更好保護勞動者的權益，越南新勞動法將適用范圍擴大到“無勞動關系的勞動者”，即在非雇傭關系基礎上工作的勞工?！緞趧雍贤縿趧雍贤侵竸趧诱吆陀萌藛挝痪陀袃敼ぷ?、薪資、勞動條件、勞動關系中各方的權利和義務等達成協議。雙方達成的合約內容汲及工作和工資，一方的管理、協調和監督等內容則視為勞動合同。用人單位和勞動者需簽訂書面勞動合同（勞動期限在 1 個月以下的可口頭訂立勞動合同）。根據電子交易有關法

130、律規定、以數據信息形式訂立的電子勞動合同與書面勞動合同同樣有效。勞動合同僅限固定期限勞動合同和無固定期限勞動合同兩類。合同內容應包括：工種和工作地點、合同期限、薪資及支付方式、升職加薪制度、工作休息時間、社保醫保和失業保險等內容。勞動者和用人單位可在勞動合同中明確試用期，也可另行簽訂試第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-39-用合同。一項工作只能試用一次。企業管理崗位試用期不超 180 天，高級及以上專業技術工作崗位試用期不超過 60 天，中級專業技術崗位、技術工人和業務人員試用期不超過 30 天，其他工作試用期不超過 6 天。試用期薪資不少于正式錄用薪資的 85%?！拘劫Y】按區

131、域實施最低工資制度，政府根據國家薪資委員會的建議決定并公布各地區最低工資標準?！颈ｋU】用人單位和勞動者需參加強制性社會保險、醫療保險和失業保險。對于不屬于參保對象的勞動者，用人單位向其支付工資時需同時支付與三種保險額度相當的費用?！竞贤K止】用人單位單方終止勞務合同時，應事先通報勞動者，通報時間要求如下：無期限合同，至少提前 45 天；12 個月至 36 個月合同，至少提前 30 天；12 月以下期限合同，至少提前 3天。辭退勞動者時，用人單位須按每年半個月工資及獎金支付補償。此外，勞動者有權單方面終止合同，也需事先通報用人單位，通報時間同上。3.3 外國人在當地工作的規定根據越南最新勞動法，

132、在越南工作的外籍人員需滿足以下條件：年滿 18 歲以上且具有完全民事行為能力；具有專業、技術水平和工作經驗，身體狀況符合衛生部部長規定；非正在執行刑罰或未消除犯罪記錄或依照越南法律或外國法律規定正在被追究刑事責任的人；有越南職能部門頒發的勞動許可證（無需辦理勞動證的情況除外）。根據 2021 年 2 月 15 日開始實施的越南政府關于對在越南工作的外國人管理的規定（152/2020/N-CP），用人單位（承包商除外）應確定每個使用外籍勞動者的工作崗位情況并在擬雇用外國勞動者前至少 30 天向越南勞動、傷兵和社會部或外籍勞動者工作地的省、中央直轄市人民委員會（即省級人民委員會）報告說明。使用過程

133、中如對外籍勞工需求發生變化，用人單位須至少提前 30 天報告說明。勞動、傷兵和社會部或省級人民委員會在接到報告的 10 個工作日內書面回復，明確是否批準。外國人在越南工作需獲得勞動許可，勞動許可期限一般不超過 2 年。以下場合的外籍勞動者無須辦理勞動許可證：有限責任公司的所有者或出資人；股份公司的董事長或董事會成員；在越國際組織或外國非政府組織的總代表、項目負責人或主要負責人；以推介業務為目的入境越南期限少于 3 個月的；入境越南期限少于 3 個月，處理越南專家和目前在越外國專家無法處理的影響或有可能影響生產經營的事故、技術問題或復雜問題；根據律師法獲得在越南行業執照的外國律師；越南作為成員國

134、締結的國際條約規定的情況；與越南人結婚并在越南境內生活的外國人；政府規定的其他情形。外國人的勞動許可證可視情況重新申領、辦理延期或撤銷。辦理延期的條件包括：勞動許可證的有效期至少還有 5 天，但不超過 45 天；使用外國勞動者需求獲得主管部門中國企業出海服務指南（白皮書）-40-批準；具有證明外國勞動者繼續為用人單位工作的證明材料。Part 內地企業赴越南投資合作4.1 注意事項中國企業在越南投資經營需注意：（1）認真進行項目調查和市場考察，避免盲目投資。（2）充分了解越南吸收外資的法規政策和投資環境，遵守越南的法律法規和相關規定，守法經營。避免引進技術落后、污染嚴重等越南政府不鼓勵投資的項目

135、。（3）盡量以獨資方式投資設廠，如與越方以合資方式設廠，應對越方合作伙伴進行深入了解，尋求信譽好的合作伙伴。（4）加強投資風險防范，按規定辦理國內外投資報批許可手續。簽訂投資合同時，要仔細考慮合同條款，明確雙方的權利與義務，以防發生糾紛時無據可依。（5）選派能力強、素質高、外語好（越語或英語）的業務人員赴越開展工作。（6）處理好與合作方以及當地有關部門的關系，注意內部協調。（7）項目投產后，要注意履行企業社會責任，與當地政府和民眾搞好關系。（8）做好生產經營管理，樹立安全生產、以質取勝的經營理念。（9）保持與中國駐越南使（領）館經商處的聯系，投資手續完備后攜國內頒發的企業境外投資證書和越方頒發

136、的投資許可證和企業登記許可證等資料，到中國駐越南使（領）館經商處報到備案，定期向經商處匯報企業生產經營和管理情況。遇到重大問題及時向使（領）館報告。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-41-印度尼西亞Part 背景1.1 地理位置印度尼西亞（以下簡稱印尼）位于亞洲東南部，由太平洋和印度洋之間的 17508 個大小島嶼組成，是世界上最大的島國、最大的群島國家，國土面積 191.4 萬平方公里，海洋面積316.6 萬平方公里（不包括專屬經濟區）。包括蘇門答臘島、爪哇島、蘇拉威西島以及婆羅洲和新幾內亞的部分地區。與巴布亞新幾內亞、東帝汶、馬來西亞接壤，與泰國、新加坡、菲律賓、澳大利亞等

137、國隔海相望。1.2 人口分布印尼是世界第四人口大國，也是穆斯林人口最多的國家。根據 2020 年印尼第七次人口普查結果，印尼人口總數為 2.71 億人，其中爪哇島人口約 1.5 億人，該島是世界上人口最多的島嶼。1.3 政治制度【憲法】印尼現行憲法為“四五”憲法。該憲法于 1945 年 8 月 18 日頒布實施，曾于 1949年 12 月和 1950 年 8 月被印尼聯邦共和國憲法和印尼共和國臨時憲法替代，1957 年7 月 5 日恢復實行。1999 年 10 月至 2002 年 8 月間先后進行過 4 次修改?！菊坑∧釋嵭锌偨y制，總統既是國家元首，也是政府首腦，同時掌管三軍?？偨y、副總統

138、均由全民直選產生，任期 5 年，總統可連任一次?，F任總統為佐科維多多，副總統為馬魯夫阿敏，本屆內閣于 2019 年 10 月組建，任期至 2024 年?！救嗣駞f商會議】人民協商會議為印尼國家最高權力機關，由人民代表會議（即國會）和地方代表理事會共同組成。負責制定、修改和頒布憲法；根據大選結果任命總統、副總統；依法對總統、副總統進行彈劾等。每 5 年選舉一次。本屆人民協商會議于 2019 年 10 月成立，共有議員 711名，包括 575 名國會議員和 136 名地方代表理事會議員。設主席 1 名，副主席 9 名?，F任主席為班邦蘇薩迪約（Bambang Soesatyo）。1.4 宗教和習俗【宗

139、教】印尼約 87%的人信奉伊斯蘭教，是世界上穆斯林人口最多的國家，其中大多數是遜尼派。6.1%的人信奉基督教新教，3.6%的人信奉天主教，其余的人信奉印度教、佛教和原始拜物教等?！局饕伞恐袊髽I出海服務指南（白皮書）-42-禁食豬肉、禁酒；男士遇到女士一般不主動握手，若對方伸出手，可以輕握；認為左手不潔，不用左手接受禮物或遞交物品；印尼人視陌生人觸摸自己的頭部為粗魯無禮的行為。1.5 法定節假日法定假日包括：新年（1 月 1 日）；伊斯蘭教新年（每年時間不同）；中國春節；印度教寧靜節；先知穆罕穆德生辰；耶穌受難日；耶穌升天日；衛賽節；印尼獨立日（8 月 17 日）；伊斯蘭教開齋節；圣誕節等

140、。Part 投資環境2.1 投資吸引力印度尼西亞因為其巨大的市場，相對較低的勞動力成本，以及豐富的原材料供應，已成為東盟 10 國中最具吸引力的投資目的國之一。目前，印尼經濟保持較快增長，投資、消費成為印尼經濟發展的穩定動力，各項宏觀經濟指標基本保持正面，經濟結構比較合理。印尼持續向好的經濟發展前景和特有的比較優勢將繼續吸引外資涌入。從投資環境來看，印尼具有以下優勢：（1）政局總體穩定，政府重視擴大投資并陸續放寬外商投資的準入門檻、簡化審批流程，吸引外資涌入；（2）自然資源如棕櫚油、橡膠等農林產品，石油、天然氣、錫、鋁、鎳、鐵、銅、金、銀、煤等礦產資源儲量均十分豐富，目前礦冶已成為印尼第一大外

141、商投資行業；（3）地理位置重要，位于亞洲和大洋洲、太平洋和印度洋的交通樞紐，控制著關鍵的國際海洋交通線；（4）人口眾多，有豐富、廉價的勞動力；（5）市場化程度較高，金融市場較為開放；（6）印尼政府致力于改善基礎設施條件，出臺中長期經濟發展規劃，著力推動交通、通信等大型基礎設施項目建設，巨大的基建市場也給外資帶來投資機遇。近年來，印尼政府不斷改進和完善投資環境，根據世界銀行發布的 2020年營商環境報告，在全球 190 個經濟體中，印尼的營商便利度排名第 73 位。中國對外承包工程商會發布的“一帶一路”國家基礎設施發展指數（2022）中顯示，印度尼西亞連續多年排名榜首，其發展環境、發展潛力和發展

142、趨勢指數均排名前列。從印尼改進和完善投資環境的具體做法來看，主要有以下舉措：2016 年，印尼政府繼續完善投資一站式服務并推動稅收優惠、宣傳推介等政策和措施，對吸引外資有一定促進作用。印尼投資協調委員會以簡化手續、提升服務的方式促進外商投資，并進一步簡化投資負面清單對外開放更多投資領域。印尼工業部、財政部出臺稅收優惠，以外商投資企業自用設備免征進口關稅、出口產品的原材料實行退稅、特定行業和大規模投資所得稅減免等方式，吸引外商投資。2020 年 11月，出臺綜合性創造就業法。2021 年 3 月，推出投資“優先清單”，取代原有的投資“負面清單”，在重點投資領域取消或放寬股權比例等對外資的限制。2

143、021 年 4 月，將投資協調委員會（BKPM）升格為投資部。2021 年 6 月起投資部實施在線單次提交許可申請系統（OSS）。世界銀行2020 年營商環境報告顯示，印尼在全球 190 個經濟體中，營商便利度排名第 73位。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，印第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-43-度尼西亞綜合指數排名第 75 位。2.2 外匯管理印尼實行相對自由的外匯管理制度，資本可自由轉移。印尼貨幣實行自由浮動匯率政策，印尼銀行采取一攬子貨幣匯率定價法，根據印尼主要貿易伙伴的貨幣匯率的特別提款權的匯率變化來確定印尼盾的對外比

144、價，每日公布其匯率。2020 年 10 月，中國人民銀行與印尼央行就本地貨幣結算的合作達成了諒解備忘錄。2021 年 9 月，中國人民銀行與印尼央行正式啟動“中國-印尼雙邊本幣結算機制”。2022 年 1 月，中國人民銀行與印度央行續簽雙邊本幣互換協議，互換規模為 2500 億元人民幣/550 萬億印尼盾，協議有效期三年。Part 法規政策3.1 稅收政策印尼實行兩種主要稅制，即中央稅和地方稅。雖然稅收立法權和征收權主要集中在中央政府，但地方政府擁有一定的權力來制定一部分地方稅規范。主要包含以下稅種：企業所得稅、個人所得稅、預提稅、增值稅和奢侈品銷售稅、財產稅、印花稅、娛樂稅、廣告稅、地下水稅

145、、機動車稅以及其他稅種等。不同的地方政府所制定的地方稅存在一些差異。印尼根據“屬地性原則”行使其稅務管轄權，但印尼仍對其居民納稅人要求“全球課稅”?！緜€人所得稅】2008 年頒布的第 36 號新所得稅法規定，個人所得稅最高稅率從 35%降為 30%，分為四檔，5000 萬盾以下，稅率 5%；5000 萬盾至 2.5 億盾，稅率 15%；2.5 億盾至 5億盾，稅率 25%；5 億盾以上者，稅率 30%。除上述規定以外，個人取得的股息分紅的最終稅率為 10%，然而 2020 年頒布的第 11 號綜合法規定如果個人取得的股息分紅在 3 年內再投資到印尼，則可以降低其最終稅率為 0。如果外籍個人納稅

146、人的納稅義務期間并非包括全年，其應納稅額應按照納稅義務月份數量除以 12 得到的比例占全年收入的金額進行計算?！酒髽I所得稅】依據 2008 年第 36 號法令以及 2020 年第 1 號政府條例，2020 年以前的企業所得稅率為25%，2020 年至 2021 年使用過渡期企業所得稅率 22%，2022 年開始企業所得稅率降為 20%。另外，對于滿足特定比例流通股在印尼證券交易所流通，以及其他要求的情況下，上市公司可享受減免額外 3%的所得稅優惠。印尼對于中、小、微型企業提供所得稅鼓勵措施，對于營收低于 48 億印尼盾的小、微型有限責任公司，運營的前三個財年使用固定稅率，即按照營業額的 0.5

147、%征稅，此后依照常規企業所得稅制，但減免 50%的企業所得稅。對于中型企業，印尼對于其營收 48 億印尼盾以下的利潤減免 50%的企業所得稅，對于營收超過 48 億印尼盾收入利潤減免 0-50%之間的階梯式企業所得稅，直至營收達到 500 億印尼盾，征收全額企業所得稅?！咀罱K企業所得稅】中國企業出海服務指南（白皮書）-44-對于特定行業，印尼制定了以公司營業額作為稅基而征收的最終企業所得稅。各特定行業采用的稅率各不相同，比如工程行業依據不同類型的執照征收 2%/3%/4%/6%，海運 1.2%/空運 1.8%，房地產交易 2.5%，租賃 10%等不同的稅率。其關于特定行業營收部分所征收的“最終

148、企業所得稅”可替代“常規企業所得稅”部分的納稅義務，不會雙重征收?！驹鲋刀悺?021 年 10 月，印尼政府批準稅收法規協調法，將增值稅設定了單一稅率，并將分階段上調，不遲于 2025 年 1 月 1 日將上調至 12%。法律中也規定更廣泛的社區和醫療服務所需的基本商品可以免征增值稅。2022 年 3 月，印尼財政部稅務總局根據 稅收法規協調法，將增值稅標準稅率上調至 11%，2022 年 4 月 1 日起生效?！旧莩奁蜂N售稅】除增值稅外，印尼對于屬于應稅分類的奢侈品銷售或進口征收奢侈品銷售稅。對出口貨物不征奢侈品銷售稅。奢侈品銷售稅的計稅基礎與增值稅一致，為銷售價格、進口價格、出口價格以及其

149、他法規規定的價格。該稅僅在生產環節及進口環節一次性征收。印尼政府為推動電動車加速轉型，通過 2021 年第 74 號政府條例對 2019 年第 73 號政府條例進行修訂，向符合國產零部件標準的電動車免征奢侈品銷售稅?！居』ǘ悺炕?2020 年第 10 號關于印花稅的法規，印花稅是對一些合同及其他文件的簽署征收10000 印尼盾的稅種。針對民事法律行為或作為法院正式證據的文件，以及價值超過 500 萬印尼盾的任何類型協議都要求貼上印花稅票。2022 年 6 月，財政部稅務總署表示，將根據 2020年第 10 號關于印花稅的法規，對交易額超過 500 萬印尼盾的電子商務或在線購物數字平臺客戶征收

150、 1 萬盾印花稅?！緮底侄悺?021 年 5 月，印尼稅務總局（DJP）對 8 家國際公司的數字產品征收 10%的增值稅，包括 H、L.P、Epic Games International S.a,r.l.、Bertrange、Root Branch、ExpediaLodgingPartner Srl、BEX Travel Asia Pte.Ltd.、Travelcape、LLC、Teamviewer GermanyGmbh、Scribd、Nexway Sasu 等。稅務總局認定這 8 家外國數字公司已經符合通過“電子系統貿易稅”（PMSE）向印尼客戶銷售的數字產品交易的征稅標準。目前，稅務總

151、司指定的需征繳增值稅的數字公司有 75 家，包括 Netflix、Shopee、Zoom 和阿里云（新加坡）、Github、微軟、UC 瀏覽器（新加坡）等?！咎寂欧哦悺?021 年 5 月，印尼政府表示計劃征收碳排放稅（簡稱碳稅）。目前，正就 1983 年第 6號法律（稅法）進行修訂，草案文本顯示政府將向購買含碳商品或開展存在碳排放活動的個人或公司征收碳稅，稅率為每公斤碳排放當量 75 印尼盾（約合人民幣 3 分/公斤），稅款將用于應對氣候變化。印尼 2022 年財政政策宏觀經濟框架文件（KEM-PPKF）提出，印尼征收第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-45-碳稅的做法與其他國

152、家沒有區別，主要是面向碳排放量大的工廠征稅，重點行業包括造紙、水泥、電力和石化行業等。根據稅收法規協調法（HPP），初定于 2022 年 4 月 1 日開始實施征收碳稅政策，由于政府仍在同步稅收的實施路線圖，征稅推遲到 2022 年 7 月。2022 年 6月 23 日，印尼財政部表示，確定再次推遲實施碳稅政策，原因是國民經濟面臨著制約復蘇的全球風險?！究鐕径悺?021 年 6 月，印尼、南非、墨西哥三國財政部長在與美國、德國財政部長聯合撰文中，贊同七國集團提出的全球稅收調整方案，支持對國際稅收規則進行全面改革。該方案將使跨國公司在其經營所在的國家繳納更多稅款，同時最低全球企業稅率至少為

153、15%?！径愔茩C關】印尼稅務總署是財政部下屬的負責稅收征管的機構，由中央辦公室和運營辦公室組成。3.2 勞動就業法規印尼國會于 2003 年 2 月 25 日通過第 13/2003 號勞工法，要點如下：【離職金】由原來薪水的 7 個月，調高到 9 個月?！玖T工】勞工因反對公司相關政策而舉行罷工，雇主仍需支付罷工勞工工資，但勞工必須事先通知雇主與主管機關，且必須在公司廠房范圍內進行罷工。如勞工違反罷工程序，罷工即屬非法，雇主可暫時禁止勞工進入工廠并可不必支付罷工工資?！竟ぷ鲿r限】每星期工作時間為 40 小時?！倦x職補償】對于自愿離職與觸犯刑法的勞工，雇主可不必支付補償金（compensation

154、），但需支付勞工累積的福利金（workers accumulated benefits）?！就ぁ繙试S雇用 14 周歲以上童工，工作時間每日以 3 小時為上限?！九R時工】合同臨時工以 3 年為限?！拘菁佟坑∧嵋幎▎T工每年有 12 天的帶薪假期，包括國定假日和個人假期。此外，女性員工還有90 天的產假和 1 年的哺乳假。連續雇用工作滿 6 年的勞工可享有 2 個月的特別休假。此外，依印尼政府規定，外國人投資工廠應允許外國人自由籌組工會組織。全國性的工會聯盟有全印尼勞工聯盟（SPSI）和印尼工人福利聯盟（SBSI）。中國企業出海服務指南（白皮書）-46-3.3 外國人在印尼當地工作規定印尼目前只允

155、許引進外籍專業人員，普通勞務人員不許引進。對于印尼經濟建設和國家發展需要的外籍專業人員，在保證優先錄用本國專業人員的前提下，允許外籍專業人員依合法途徑進入印尼，并獲工作許可。受聘的外國技術人員，可以申請居留簽證和工作準證?！臼掷m】受聘的外籍專業人員到達印尼前必須履行下列手續：印尼公司聘用的外籍專業人員向印尼政府主管技術部門提出申請；取得勞工部批準；到移民廳申請簽證?！旧暾垺客鈬腺Y公司聘用的外籍人員須向印尼投資協調委員會提出申請。Part 內地企業赴印度尼西亞投資合作4.1 風險印尼商業機會較多，但潛在風險也不容忽視。因此，在印尼開展投資合作過程中，要注意防范以下風險：【投資】印尼法律環境較為

156、復雜，注冊公司手續較多，企業在印尼投資需做好充分準備?！竟こ獭坑∧嵬鈪R儲備不夠充足，資金較為短缺，很多大型項目要求帶資承包，或使用外放提供的優惠貸款。對于印尼政府不提供政府擔?；蛘卟粍赢a抵押的項目，企業應合理評估和控制風險?！緞趧铡坑∧釋Ρ緡鴦诠び袊栏癖Ｗo措施，除高級管理崗位和高級技術人員之外，本國勞工可以勝任的工作，均不允許使用外國勞工。此外，印尼對外國勞工工作簽證簽發要求也較高?！净A設施】基礎設施滯后問題較為嚴重，機場、碼頭、道路運力不足，雅加達和重點城市交通干道擁堵，水災、停水、停電等時有發生，對企業經營造成一定困難。4.2 注意事項中資企業在印尼經營應做到以下幾點：【認真進行實地考察

157、調研】中資企業在印尼開展投資貿易活動必須做好充分的市場調研，熟悉當地法律環境，適當調整優惠政策期望值，充分核算稅負成本，有效控制工資成本，結合當地特殊的投資貿易環境，采取有效措施拓展業務，合理控制和規避風險?！咀⒁膺x擇合作伙伴】中資企業赴印尼投資應慎重選擇合作伙伴，充分了解合作方的信譽、實力、資質，避免第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-47-上當受騙?！緢猿趾弦幗洜I】中資企業在參與項目過程中，須嚴格遵守相關法律法規、行業準則以及當地防疫政策，堅持合規經營，安全生產，做好突發事件應急預案。在勞務合規方面，中資企業應為勞工做好工作簽證和工作許可，避免出現合規問題?！驹诋數亟⒑椭C關

158、系】中資企業要注意處理好與當地政府、議會、工會的關系；尊重當地風俗習慣，密切與當地居民的關系；保護當地生態環境，承擔必要的社會責任，傳播中化傳統文化?！韭撓抵袊v當地使（領）館】中資企業遇到重大問題和事件發生，應及時向使（領）館報告；在處理相關事宜時，要接受使（領）館的指導和協調?！窘⒉討鳖A案】中資企業在印尼開展投資合作，要客觀評估潛在風險，有針對性地建立內部緊急情況預警機制，制定應對風險預案。對員工進行安全教育，強化安全意識，指定專人負責安全生產和日常的安全保衛工作；投入必要的經費購置安全設備，給員工購買保險等。遇到突發自然災害或人為事件發生，應及時啟動應急預案，爭取將損失控制在最小

159、范圍。中國企業出海服務指南（白皮書）-48-菲律賓Part 背景1.1 地理位置菲律賓位于亞洲東南部，北隔巴士海峽與中國臺灣省遙遙相對，南和西南隔蘇拉威西海、巴拉巴克海峽與印度尼西亞、馬來西亞相望，西瀕南中國海，東臨太平洋。菲律賓總面積 29.97萬平方公里，海岸線長約 18533 公里，共有 7000 多個大小島嶼。1.2 人口分布菲律賓統計局最新數據顯示，截至 2020 年 5 月 1 日，菲律賓總人口 1.09 億。菲律賓華僑華人約 162 萬。1.3 政治制度【政體】菲律賓實行總統制?？偨y是國家元首、政府首腦兼武裝部隊總司令，全國直接選舉產生，任期 6 年，不得連選連任?！緫椃ā糠坡少e

160、現行憲法于 1987 年 2 月 2 日由全民投票通過，憲法規定國家實行行政、立法、司法三權分立政體；總統擁有行政權，但無權實施戒嚴法，無權解散國會，不得任意拘捕反對派；禁止軍人干預政治；保障人權，取締個人獨裁統治；進行土地改革?！究偨y】2022 年 5 月 25 日，菲律賓國會參眾兩院召開聯席會議，宣布費迪南德羅慕爾德斯馬科斯當選為菲律賓第 17 任總統，前總統杜特爾特長女莎拉杜特爾特-卡皮奧當選為副總統?！緡鴷糠坡少e國會為最高立法機構，由參、眾兩院組成。參議院由 24 名議員組成，任期 6 年，可連任兩屆。眾議員任期 3 年，可連任 3 屆?，F眾議院由 30714 名議員組成?！舅痉ā克?/p>

161、法權屬最高法院和各級法院。最高法院由 1 名首席法官和 14 名陪審法官組成，均由總統任命，擁有最高司法權；下設上訴法院、地方法院和市鎮法院。1.4 宗教和習俗【宗教】根據菲律賓統計署數據，菲 79.5%的人口信奉天主教，6%信奉伊斯蘭教，2.6%信奉基督堂教會（Iglesia ni Cristo）?！玖曀住糠坡少e人性格開朗、熱情友善、講究禮儀。日常見面，無論男女都握手，男人之間有時也拍肩膀。拜訪商界或政府人士，宜穿西裝，需事先預約時間，由秘書安排，拜訪應準時赴第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-49-約?！窘伞糠坡少e人忌諱數字 13 和星期五，華人忌諱數字 4；忌進門時腳踏門

162、坎；忌紅色；忌左手傳遞東西或抓取食物。1.5 法定節假日菲律賓節假日可分為三類：常規節假日、特別非工作假日和周末假日。常規節假日主要有元旦、復活節、開齋節和獨立日等。特別非工作假日主要有春節、人民力量周年紀念日等。Part 投資環境2.1 投資吸引力【競爭優勢】菲律賓擁有數量眾多、受過教育、懂英語的勞動力。據聯合國最新統計，2019 年，菲律賓 15 歲以上居民識字率達到 96%，在東盟國家中僅略低于新加坡。世界銀行2020 年營商環境報告 顯示，在 190 個經濟體中，菲律賓營商環境便利度排名第 95 位，分值為 62.8/100。根據瑞士洛桑國際管理發展學院（IMD）發布的2021 年世界

163、競爭力報告，菲律賓基礎設施全球排名第 59 位，低于其第 52 位的綜合排名。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，菲律賓綜合指數排名第 59 位?！緺I商便利化政策】營商便利化和政府服務高效化法2018 年 5 月，菲律賓頒布營商便利化和政府服務高效化法（第 11032 號共和國法案），旨在簡化當前的政府服務體系和辦事程序。該法案適用于包括地方政府在內的所有行政機構及國有企業。2021 年 3 月，菲律賓反繁文縟節管理局（Anti-Red Tape Authority，ARTA）在審查相關機構提交的執行 11032 號共和國法案的年度合規報告時指出，

164、菲律賓營商便利化改革已初見成效，在 ARTA 審計的 1596 項行政服務事項中，有 96.93%的事項符合 11032 號共和國法案規定的辦理時限要求。創企支持計劃2018 年 12 月，菲律賓貿工部、科技部、信息和通信技術部聯合發布“創企支持計劃（2019-2023）”，希望借此為更多創企提供發展所需的資金、設施、業務許可等支持。菲律賓創新法2019 年 4 月，菲律賓出臺菲律賓創新法（第 11293 號共和國法案），旨在促進中小微型企業的快速發展，推動企業創新，提升企業國際競爭力。該法案主要關注糧食安全與可持續農業、“藍色經濟”、教育、健康、安全、清潔和可靠能源、氣候變化、監管、基礎設施

165、、數字經濟以及交通運輸等多個領域。根據該法案規定，菲律賓政府成立了專門的國家創新委員會（NationalInnovation Council，NIC）。該機構由菲律賓總統杜特爾特擔任主席，菲律賓國家經濟發展署署長擔任副主席，貿工部、科技部、交通部、能源和國防部等機構負責人也參與 NIC 相關工作。NIC 的主要任務包括制定國家創新目標；確立優先發展事項，為中小微型企業發展提供全面支持，比如設計、技術推廣、承保、質量把控、會計與項目管中國企業出海服務指南（白皮書）-50-理；編寫國家創新議程與戰略十年發展文件，明確長期發展目標和監管方向等。2.2 外匯管理【外匯管理政策】菲律賓實行浮動匯率制。在

166、銀行體系之外，可以自由買賣外匯；外匯收入和所得可以出售給授權代理行，也允許在銀行體系之外進行交易，還允許在菲律賓境內外自由存儲外幣，并且可以自由用于任何目的?！就赓Y企業在當地開立外匯賬戶的規定】在菲律賓注冊的外國企業可以在菲律賓銀行開設外匯賬戶，用于進出口結算?！就鈪R匯進匯出手續】【利潤匯出的稅收】分支機構向其總部匯回的利潤，應基于其申請或劃撥匯回的總利潤額在不進行任何稅收扣除的情況下，按 15%的稅率繳納分支機構利潤匯出稅?！就鈬藬y帶現金出入境的相關規定】根據菲律賓中央銀行（BSP）規定，任何人均可通過現金或電子轉移方式將一定數額本幣資金帶出/入菲國境。相關貨幣形式包括法定紙幣和硬幣、支票

167、、匯票和在菲銀行匯票。若不超過 5 萬比索，可不預先向菲央行申報；若超過 5 萬比索，且未獲 BSP 事先授權，超出部分金額將被菲海關沒收。對于外幣，任何人最多可攜帶等值 1 萬美元的任何外幣現金或其他貨幣工具出入菲律賓國境。其他貨幣工具包括旅行支票、其他支票、匯票、債券、存款憑證、證券、商業票據、信托憑證、保管收據、押金替代工具、交易票據等。若需攜帶超過等值 1 萬美元的外幣現金，須事先書面填報 BSP 的外幣申報表。該表格可從菲出入境海關獲得，也可以從 BSP 網站（https:/www.bsp.gov.ph）下載。Part 法規政策3.1 稅收政策【所得稅】（1）征收對象及稅基第一部分：

168、出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-51-國內公司：以菲律賓國內外所有凈收入為基礎納稅。常駐外國公司（180 天以上）：根據菲律賓境內取得的凈收入納稅。非常駐外國公司：根據菲律賓境內取得的總收入納稅。（2）稅率現行的公司所得稅稅率為應納稅收入的 25%，資產不超過 1 億比索（不包括土地），且凈應稅所得不超過 500 萬比索的菲本國企業的所得稅率為 20%。如果公司應納稅收入為零或負數，或最低公司所得稅超過其普通公司應納所得稅，則自該公司第 4 個年度起可按 2%的最低公司所得稅征收。專營教育機構和非營利性醫院按應納稅收入凈額的 10%征收。居民、非常住居民、常駐外國人、非常駐外國人在菲律

169、賓從事商業和貿易，按 0-35%的超額累進稅率征收個人所得稅。在菲律賓不從事商業和貿易的外國人，一律按 25%的稅率對其收益進行征收（如利息、投資收益）。自 2022 年 1 月 1 日起，適用于區域運營總部（ROHQ）的企業所得稅率從 10%升至25%。外國公司通過未在菲律賓證券交易所掛牌的股票出售中獲得的資本收益所得稅率從 510%升至 15%。離岸銀行業務單元（OBU）與非居民進行外幣交易獲得的收入，以及從對居民的外幣貸款中獲得的利息收入從原來的免稅和 10%升至 25%等?！驹鲋刀悺慷惵蕿?12%。根據菲律賓 2017 年稅收改革法，免征增值稅的商品類別減少至初級農產品、教育和衛生服務

170、。根據 2021 年企業復蘇和稅收激勵法（CREATE），自 2021年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，用于預防、控制和治療 COVID-19 的藥品、疫苗、醫療設備、備件和原材料的銷售及進口免征增值稅；從 2021 年 1 月 1 日起，用于治療癌癥、精神疾病、結核病和腎臟疾病的處方藥和藥品免征增值稅?！鞠M稅】消費稅主要征收對象為在菲律賓生產、制造的用于國內銷售或消費以及其他目的的特定商品（如煙、酒、機動車等）。消費稅也適用于部分應繳納增值稅和關稅的進口商品。2013年 1 月 1 日起，菲律賓政府開始加征煙草“罪惡稅”（Sin tax），之后菲律賓煙草價格上漲近

171、一倍。2017 年稅收改革法再次提高了燃料稅、汽車稅，并對一些含糖飲料征稅?！颈壤悺勘壤愔饕鞫悓ο鬄槊庹髟鲋刀惖膫€人和實體，如從事國內或國際客運交通或娛樂業，將按總收入征收比例稅（營業稅）。中國企業出海服務指南（白皮書）-52-【關稅】進口到菲律賓的商品一般都要繳納關稅。根據海關代碼中商品的分類確定申請的稅率。特殊商品（如進入海關免稅倉庫的商品）進口可以免稅。進口商及其代理應從商品進口之日起，保留進口商品記錄 3 年。這期間海關署有權對進口商/代理商的記錄進行事后審核，以確認是否符合海關條例及評估是否少付關稅。3.2 勞動就業法規菲律賓勞動法對于工資標準和雇傭關系進行了規定。主要法律法規

172、詳見：https:/blr.dole.gov.ph/2014/12/11/labor-code-of-the-philippines/https:/www.officialgazette.gov.ph/featured/rights-of-employees/https:/blr.dole.gov.ph/2014/12/11/book-iii-conditions-of-employment/【工作時間】雇員的工作時間為每天不超過 8 小時或每周不超過 48 小時。雇員在連續工作 6 天后應享受連續 24 小時的休息。該要求不適用于政府雇員、管理人員、野外作業人員、提供私人服務者及根據工作成果

173、領取工資者?！竟蛦T保險】在菲律賓經商必須為雇員購買保險。私人雇員適用社會保險系統（SSS），政府雇員適用政府服務保險系統（GSIS）。所有菲律賓公民均可享受國家健康保險計劃，該計劃由菲律賓健康保險公司（PHIC）管理，為非強制性。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-53-【終止雇用】政府保證雇員的安全性，保護其不被任意剝奪工作。因此，所有的雇主不得終止雇員的服務，除非有特殊原因或得到勞動法的授權。3.3 外國人在菲律賓當地工作規定外國人在菲律賓工作需獲得外國人就業許可和移民局的工作簽證，并辦理身份證（I-CARD）。在菲律賓的中國公民需遵守菲律賓移民法律法規，注意及時辦理簽證延期

174、等手續，勿從事與簽證種類不符的活動。如發生勞務糾紛，可通過法律手段進行維權，或通過菲律賓工作環境局、有特殊關切工人局以及員工補償委員會等機構尋求救濟?！就饧畡诠ぁ客饧藛T如果在菲律賓就業，需取得菲律賓勞動和就業部發放的外國人就業許可證（AEP），部分職業（例如外國公司的管理層）可申請例外證書（COE）。Part 內地企業赴菲律賓投資合作4.1 風險第一，對外資限制嚴格。在外資股權占比、投資產業類型和土地交易方面都有比較嚴格的限制規定。第二，政府行政效率不高。在菲律賓辦事手續繁瑣，辦理企業開業登記平均需要 80 天，海關通關時間偏長。第三，企業運營成本較高。菲律賓稅種多，稅率高，稅負較重，稅務審

175、計周期長。電價高昂，位居全球前列，干凈的淡水資源供應不足，水泥等原材料存在壟斷現象。此外，需要注意的是，菲政府和相關組織對企業經營環保要求較高。第四，菲律賓基礎設施建設整體比較落后，公路、鐵路、機場和港口等都急需擴容或升級。物流成本高，耗時長。4.2 注意事項建議中國投資者在菲律賓開展投資合作做好以下幾點：第一，了解菲律賓國情，研究投資法律政策。菲律賓法律法規健全，對外資企業有諸多限制，建議計劃前往菲律賓投資合作的中資企業加強與當地律師事務所或會計師事務所合作，進入市場前充分論證，了解具體投資鼓勵政策和限制條款，做好進入市場后的各種預案，防范風險。第二，認真考察調研，熟悉投資環境。菲律賓島嶼眾

176、多，各地存在一定文化差異。在菲律賓開展投資前，建議通過咨詢機構進行認真細致的實地調研，準確掌握項目實際情況，慎重決策。第三，選擇可靠合作伙伴，開展本地化經營。菲律賓社會環境復雜，在投資合作中選擇好合作伙伴會起到事半功倍的作用。建議通過可靠的渠道結交當地合作伙伴，實施本地化經中國企業出海服務指南（白皮書）-54-營策略，為后續企業經營掃除障礙。第四，有效利用當地勞動力資源，杜絕非法務工。在菲律賓開展投資合作時，除必要管理人員、高級技術人員由國內選派外，建議盡量雇傭當地員工。中國籍員工來菲律賓后應第一時間辦理臨時工作許可（SWP），并啟動工作簽證申請程序；中資企業來菲律賓后應及時到中國駐菲律賓大使

177、館經商處備案登記。目前在菲中資企業、人員、項目面臨著較高的安全風險，包括政治波動、疫情防控、恐怖活動、社會治安、輿情民意等。中資企業應當堅持“以人為本、生命至上”，統籌發展和安全，高度重視安全生產、合規經營、疫情防控等安全風險防范工作，確保員工生命財產安全。應與中國駐菲律賓大使館建立聯系，遇突發事件及時匯報、妥善處置。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-55-柬埔寨Part 背景介紹1.1 地理位置柬埔寨位于亞洲中南半島南部，東部和東南部同越南接壤，北部與老撾交界，西部和西北部與泰國毗鄰，西南瀕臨暹羅灣。湄公河自北向南橫貫全境。國土面積 18.1 萬平方公里，海岸線長約 460

178、公里。柬埔寨首都金邊屬于東 7 時區，當地時間比北京時間晚 1 小時。柬埔寨無夏令時。1.2 人口分布柬埔寨人口約 1600 萬，人口的地理分布很不平衡，居民主要集中在中部平原地區。金邊及其周圍經濟比較發達的省份人口最稠密，金邊人口約 230 萬。目前，在柬埔寨的華人華僑約 110 萬。1.3 政治制度【政治】1993 年起，柬埔寨恢復君主立憲制度，實行多黨自由民主制，立法、司法和行政三權分立?！緡酢拷K身國家元首、武裝力量最高統帥、國家統一和永存的象征，有權宣布大赦，在首相建議并征得國會主席同意后有權解散國會。王位不世襲。國王因故不能理政或不在國內期間由參議院主席代理國家元首職務。國王去世、

179、退休或退位后，由首相、佛教兩派僧王、參議院和國會主席、副主席組成 9 人王位委員會，從王族后裔中推選產生。諾羅敦西哈莫尼國王（Norodom Sihamoni）于 2004 年 10 月登基?！緡鴷繃鴷菄易罡邫嗔C構和立法機構，由 125 名議員組成，每屆任期 5 年。首屆國會成立于 1993 年。國會議員均由普選產生。憲法賦予國會的職權主要有：立法權、財政控制權、監督權和議會自治權。其主要職能是：（1）批準國家預算、國家計劃、國家借貸資金議案、國家金融合同，制定、修改和廢除國家稅收；（2）批準政府的預算執行報告；（3）審批大赦法令；（4）批準和廢除國際條約和國際協議；（5）審批宣戰法令

180、。第六屆國會成立于 2018年 9 月，由 125 名議員組成，韓桑林連任國會主席?！緟⒆h院】參議院是國家立法機關，每屆任期 6 年。下設 10 個專門委員會。首屆成立于 1999 年 3月 25 日。議員一部分由國王任命，一部分以非普選的形式選出。憲法賦予參議院的主要職權有立法權和議會自治權。其主要職能是：（1）審議國會通過的即將付諸實施的憲法和法律，并提出意見；（2）負責協調國會與王國政府；（3）在國王因故不能視事或不在國內時，由中國企業出海服務指南（白皮書）-56-參議院主席任代理國家元首。2018 年 2 月，柬埔寨人民黨、奉新比克黨、柬埔寨青年黨、高棉民族團結黨參加第四屆參議院選舉，

181、人民黨贏得 62 個議席中的 58 席；4 月，諾羅敦西哈莫尼國王主持第四屆參議院會議，賽沖連任參議院主席?！舅痉C構】柬埔寨司法獨立。法院系統有初級法院、上訴法院和最高法院三級。最高法官委員會是司法系統的管理部門，負責監督法院工作，擁有遴選、任免法官的職權。該委員會由國王主持，由國王、最高法院院長、總檢察長、上訴法院院長和檢察長、金邊法院院長和檢察長以及兩位法官共九人組成。最高法院院長為迪蒙蒂（Dit Munty）。柬埔寨無獨立檢察院，各級法院設檢察官，行使相關職能?！菊空亲罡咝姓C構，領導軍隊、警察、其他武裝力量和行政機構。其任務是根據憲法制定的基本原則，保證法律執行、國家政策實施

182、及領導全國的行政工作。政府設首相、副首相、國務大臣、大臣、國務秘書等，需由國會舉行信任投票通過后，由國王頒發委任令。首相是政府首腦，帶領全體政府成員，就全面政策和政府的活動對國會負責。國會議員有權向政府提出質疑的動議，并以書面形式通過國會主席呈交，根據問題所涉責任，由首相、一個或多個大臣在 7 日內做出答復。柬埔寨現政府為第六屆政府，成立于 2018 年 9 月，人民黨主席洪森任首相，共 10 位副首相、17 位國務大臣、28 個部和 1 個國務秘書處。1.4 宗教和習俗【宗教】宗教在柬埔寨人民的政治、社會和日常生活中占有十分重要的地位。王國憲法規定：“男女公民均享有充分的信仰自由，國家保護信

183、仰和宗教自由”，同時又明確地將佛教確定為國教。信仰小乘佛教的人占全國人口的 85%以上。此外，還有基督教（約 3.6 萬教民）和伊斯蘭教（約 32 萬教徒）。柬埔寨佛寺遍及全國，僧王和僧侶的社會地位很高。通常男子無論社會地位高低，一生都要出家一次，否則為世俗鄙視，但可以隨時還俗?！玖曀住考砥艺俗⒁舛Y節禮貌。最普通的禮節是合十禮，即雙手合掌于胸前，稍微俯首，指尖的高度視對方身份而定，對國王、王室成員、僧侶還行下蹲或跪拜禮。社交場合也流行握手禮，但男女間仍以行合十禮為宜。柬埔寨婚俗是男子“嫁”到女方家?；槎Y的全部儀式都在女方家中進行，婚禮由村中最有聲望的老者主持。柬埔寨人的傳統住房多為竹木結構的

184、高腳式房屋，離地二米左右，上面住人，下面存放農具和停放車輛。柬埔寨人以大米為主食，以魚蝦為主要副食，喜吃富有刺激性味道的蔬菜，如生辣椒、蔥、姜等，還喜食生菜、生肉和腌魚醬。1.5 法定節假日第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-57-【重要節日】2022 年，柬埔寨的主要公共假日包括：元旦（1 月 1 日）、勝利日（1 月 7 日）、國際婦女節（3 月 8 日）、佛歷新年（4 月 1416 日）、國際勞動節（5 月 1 日）、西哈莫尼國王誕辰日（5 月 14 日）、比薩寶蕉節（5 月 15 日）、御耕節（5 月 19 日）、國母誕辰日（6月 18 日）、立憲日（9 月 24 日）、

185、亡人節（9 月 2426 日）、西哈努克國父紀念日（10 月15 日）、西哈莫尼國王登基日（10 月 29 日）、送水節（11 月 79 日）、獨立紀念日（11月 9 日）。周六、周日為法定公休日。Part 投資環境2.1 投資吸引力【投資合作總體環境】柬埔寨投資環境的主要優勢在于：（1）實行開放的自由市場經濟政策，經濟活動高度自由化。（2）部分國家和地區給予柬埔寨普惠制待遇（GSP），紡織服裝、旅行用品、農產品等貨物可在最惠國待遇關稅的基礎上進一步減免對相關國家出口的關稅。（3）勞動力資源豐富，成本較低，人口紅利明顯?！就顿Y環境排名】世界經濟論壇2019 年全球競爭力報告（2020 年之后的

186、報告均未列入柬埔寨）顯示，柬埔寨在全球最具競爭力的 141 個國家和地區中，排第 106 位。世界銀行發布2020 年營商環境報告 顯示，柬埔寨在全球 190 個經濟體中排名第 144 位。世界知識產權組織發布的 2022年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，柬埔寨綜合指數排名第 97 位?！菊當底只芾砼c服務】自 2020 年 6 月 15 日起，柬埔寨企業可以通過一站式在線服務平臺，完成在商業部，衛生部，農林漁業部，工業、科學、技術和創新部，發展理事會和海關總署等部門的在線行政辦公程序，內容包括企業注冊、投資項目登記、貨物進出口申報等，平臺中文版鏈接地址：https:/www

187、.registrationservices.gov.kh/zh/home-ch/。2021 年 9 月 1 日，柬埔寨政府進一步擴大了在線申辦公共部門商業執照和許可證的服務范圍，將工業、科技和創新部、旅游部、郵電部，以及非銀行金融服務機構屬下產業和當鋪監管局納入在線服務平臺。柬埔寨國稅總局也推出了專門的電子稅務系統，以簡化納稅程序，目前納稅人可通過網頁和 APP，在線辦理企業稅務登記證、申報所有月度報表，包括：開支和銷售記錄、預扣稅、工資稅、福利稅、利潤稅、并在線繳納稅款，下一步還將推出增值稅電子申報系統?！菊С制髽I創新舉措】中國企業出海服務指南（白皮書）-58-2020年7月6日，柬政府

188、宣布成立由財經部管理的“德佐初創中心”（Techo Startup Center），為政府制定初創企業政策提供咨詢，并發揮“孵化器”和“加速器”角色，支持有潛力的企業開發實用和具商業價值的創新項目，同時負責建立相關基礎設施，該中心每年將投入 500萬美元政府預算，用以支持和推動柬埔寨企業創新發展，包括提供融資、技術咨詢、營銷、生產培訓等服務。2.2 外匯管理柬埔寨外匯法規定，允許居民自由持有外匯。通過授權銀行進行的外匯業務不受管制，但單筆轉賬金額在 1 萬美元（含）以上的，授權銀行應向國家銀行報告。只要在柬埔寨商業主管部門注冊的企業均可開立外匯賬戶。Part 法規政策3.1 稅收政策現行賦稅體

189、系包括的主要稅種是：利潤稅、最低稅、預扣稅、工資稅、增值稅、財產轉移稅、土地閑置稅、專利稅、進口稅、出口稅、特種稅等?！纠麧櫠悺坷麧櫠悜悓ο笫蔷用窦{稅人來源于柬埔寨或國外的收入，及非居民納稅人來源于柬埔寨的收入。稅額按照納稅人公司類型、業務類型、營業水平而確定使用實際稅制、簡化稅制或預估稅制計算。除 0%和 9%的投資優惠稅率外，一般稅率為 20%，自然資源和油氣資源類稅率為 30%?！咀畹投悺孔畹投愂桥c利潤稅不同的獨立稅種，采用實際稅制的納稅人應繳納最低稅，合格投資項目除外。最低稅稅率為年營業額的 1%，包含除增值稅外的全部賦稅，應于年度利潤清算時繳納。利潤稅達到年度營業額 1%以上的，納

190、稅人僅繳納利潤稅?！绢A扣稅】居民納稅人以現金或實物方式支付居民的，按適用于未預扣稅前支付金額的一定稅率預扣，并繳納稅款。稅率有 15%、10%、6%和 4%四種。從業居民納稅人向非居民納稅人支付利息、專利費、租金、提供管理或服務的報酬、紅利等款項的，應按支付金額的 14%預扣，并繳納稅款?！竟べY稅】工資稅是對履行工作職責獲得工資按月征收的賦稅。柬埔寨居民源于境內及境外的工資，及非居民源于柬埔寨境內的工資應繳納工資稅，由雇主根據以下分段累進稅率表預扣。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-59-【增值稅】增值稅按照應稅供應品應稅價值的 10%稅率征收。應稅供應品包括：柬埔寨納稅人提供

191、的商品或服務；納稅人劃撥自用品；以低于成本價格贈與或提供的商品或服務；進口至柬埔寨的商品。對于出口至柬埔寨境外的貨物，或在柬埔寨境外提供的服務，不征收增值稅?！酒渌愘x】柬埔寨其他稅種及稅率或稅額如下表所示：3.2 勞動就業法1997 年頒布的柬埔寨勞動法，是完全參照西方發達國家勞動標準制定的，要求較為嚴格，現實執行中更強調保護勞工權益，積極實施技術人才本地化戰略，千方百計地解決其國內勞動力大量過剩的問題，努力尋找國外就業市場；嚴格控制外勞輸入，只有柬埔寨缺乏的技術、管理人才，才能獲準在柬工作。2021 年 10 月 5 日，柬埔寨勞動法的最新修正案正式生效，在修訂后，一些不符合當前柬埔寨制造

192、業發展需要，特別是影響需 24 小時生產的電子、電器等工廠的規定已被廢除，中國企業出海服務指南（白皮書）-60-以吸引更多現代化制造業入駐柬埔寨，創造就業機會，例如：舊版勞動法規定工廠和企業實行“單班制”，若企業要求工人輪班，雇主必須向夜班工人支付 130%。工資，在新勞動法下，企業可以將輪班的班次分成早、中、晚三班，并無需支付額外工資。此外，新勞動法還廢除了在公共假日和星期日重合時、雇員將享受第二天自動補休的規定，并在勞動監察和法院訴訟之外，設置了勞動仲裁委員會爭議解決機制，以提高解決勞動糾紛的效率，同時更好保持勞資關系和諧?！驹瓌t規定】勞動法為勞動者權益提供全面保護。該法主要原則性規定如下

193、：（1）嚴格禁止強迫或強制勞動；（2）雇主雇用或解雇工人時，應在雇用或解雇之日起 15 日內向勞動主管部門書面申報；（3）雇主用工人數超過 8 個的，應制定企業內部規章制度；（4）允許就業的最低年齡為 15 歲，工作性質涉及危害健康、安全或道德的，最低就業年齡為 18 歲?！竞炗唲趧雍贤縿诠づc雇主通過勞動合同建立工作關系。勞動合同受普通法管轄，以書面或口頭形式訂立。雇主簽訂或存續雇用合同時，不得要求交納抵押金或任何形式保證金。工作合同分為試用（一般雇員不得超過 3 個月，專業工人不得超過 2 個月，非專業工人不得超過 1 個月），定期（不得超過 2 年，可一次或多次續簽，續簽期限也不得超過

194、2 年）和不定期三種?！窘K止勞動合同】固定期限勞動合同通常在指定截止日終止。但經雙方達成協議，也可提前終止合同。該協議需以書面形式訂立，勞動監察員在場見證，由合同雙方簽署。合同雙方未達成協議的，除非因嚴重不當行為或不可抗力，不得提前終止。合同一方因上述以外原因提前終止合同的，另一方有權獲得至少與其合同終止日期應得報酬或遭受損失相當的賠償金。合同一方擬不予續簽時，應提前通知另一方（合同期限超過 6 個月的，提前 10 天；合同期限超過 1 年的，提前 15 天），未提前通知的，合同應按其原始合同相等期限予以延期。不定期勞動合同可由合同任一方自由中止（例外情況除外）。擬終止合同的一方應書面提前通知

195、另一方?！緞诠蟪辍縿趧臃▽趧诱吖べY作出如下規定：勞動主管部門制定最低保障工資標準，勞工工資至少應與最低保障工資相同。工資應以硬幣或紙幣形式直接支付工人本人，工人同意以其他方式支付的除外。工人工資每月應至少支付 2 次，間隔最多不得超過 16 天，雇員工資每月至少支付 1 次?！竟ぷ鲿r間】工人工作時間（不論性別）每天不得超過 8 小時，或每周不得超過 48 小時，嚴禁安排同一勞工每周工作六天以上。因特殊和緊急工作需工人加班的，加班工資應為正常工資的150%，第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-61-在夜間或每周休息日加班的，加班工資為正常工資的 200%。根據企業業務類型和工作

196、安排，如需進行輪班，每天可以安排三個班次，分為早班、午班、晚班，每個班次的總工作時間不得超過勞動法第 137 條規定的最長工作時間（每天 8 小時或每周 48 小時）?！炯倨凇客还と嗣恐芄ぷ鲿r間不得超過 6 天，周歇班應至少持續 24 小時，且原則上安排在星期日。全部工人均有權享受帶薪假，按每連續工作 1 個月休假 1 天半計算，在此基礎上勞工資歷每增加 3 年，帶薪假增加 1 天。發生直接影響工人直系親屬的事件，雇主應準予該工人特別假（最多不超過 7 天）。女工有權享受 90 天產假，產假期間，應發放其一半的工資和津貼；產假后返廠工作的 2 個月內，應指派其從事輕微勞動?！竟繜o論勞工或

197、雇主均有權不需預先核準，自主組建專業組織，以集體或個人方式研究、促進組織章程所涉及人員的權益、保護其精神和物質利益。勞工組建的專業組織稱為“勞工工會”，雇主組建的專業組織稱為“雇主協會”。禁止組建雇主及勞工同為會員的行業工會或協會?！旧鐣Ｕ稀考砥艺l布了2016-2025 年社會保障國家政策戰略，旨在進一步發展柬埔寨全國性的社會保障系統，以造福全體百姓，尤其是貧困及弱勢群體。該戰略將為國家社會的長遠發展保駕護航，并列明了兩大機構的職責：一是應對緊急事件、發展人力資源、提供技能培訓和保護弱勢群體；二是注重工人保障金和醫療、工傷、失業風險。3.3 外國人及內地人在當地工作的規定【工作許可】柬

198、埔寨于 1997 年頒布了勞動法，2002 年 1 月 18 日頒布了關于雇用外國人在柬埔寨王國就業的申請辦法及相關規定。根據有關法規，任何企業雇用外國勞工必須向柬埔寨勞動與職業培訓部申請，并遵守以下規定：（1）需要雇用外籍專業技術和管理人員的企業，必須在每年 11 月底前向勞工部申請下一年度雇用外勞的指標，每個企業所雇用的外勞不得超過企業職工總數的 10%。未申請年度用工指標，將不被允許雇用外勞。（2）雇用外勞必須滿足以下條件：雇主必須提前取得在柬工作的合法就業證；必須合法進入柬埔寨王國；必須持有有效護照；必須持有有效的居留許可證；必須有足夠的適應企業需要的技能，且無傳染病?！就饧畡诠彶椤?/p>

199、2016 年 3 月，柬埔寨內政部與勞動與職業培訓部發布關于加強審查在柬外國勞工的聯合通告，包括 11 項條款，主要內容是對在柬埔寨投資運營的外國企業的勞工審查工作進行法律上的規范，要求任何來柬埔寨投資企業或務工人員都必須嚴格遵守柬埔寨移民法和中國企業出海服務指南（白皮書）-62-勞動法，并且辦理由勞動與職業培訓部頒發的勞工證和雇用卡。當外國勞工聯合檢查組對企業進行檢查時，企業主或企業負責人須配合聯合檢查組出示公司章程、商業部登記注冊證書、雇用通知、解雇通知、雇用外國勞工授權及指標、勞工部頒發的柬文外國勞工雇用合同、所有勞工護照及照片、入境簽證和外國人就業延期簽證、勞工證和雇用卡、勞動法和移民

200、法文書等十項文件的原件或復印件。外國人運營的小型商業店鋪須持有主管部門頒發的營業許可并辦理勞工證、雇用卡等相關手續?！就鈬嗽诋數毓ぷ鞯娘L險】柬埔寨外籍勞務市場秩序的管理有待加強。一些不法中介利用外籍勞務急于謀職的心理進行欺詐，并由此引發一些勞務糾紛案件發生。為解決有關勞資糾紛等問題，柬埔寨于 1999 年成立了由政府部門、工會和雇主協會三方代表組成的“勞工顧問委員會”，專門研討勞工政策。在國際勞工組織（ILO）和美國政府的幫助下，柬埔寨于 2003 年 4 月成立獨立的“勞工仲裁委員會”，由勞動與職業培訓部、雇主和工會代表組成，裁決協商無果的勞資糾紛及相關事項。由于柬埔寨紡織、制衣業用工人數

201、多，為應對在該行業的勞資糾紛及福利待遇等問題，主要企業雇主還專門成立了柬埔寨制衣廠商協會（GMAC）。勞動與職業培訓部為柬埔寨勞動就業的政府主管部門，負責管理所有來柬埔寨就業的外國勞工。該部于 2002 年 12 月成立“外國勞工管理委員會”（FWAC），負責制訂申請接受外國勞工來柬埔寨就業的各種手續，協助外國勞工與雇主協會解決外國勞工相關事宜?！就饧畡趧招枨蟆客饧耸吭诩砥艺蜆I，需滿足以下條件：（1）雇主預先獲得在柬埔寨工作的合法就業證、工作許可證；（2）合法進入柬埔寨王國；（3）持有有效護照；（4）持有有效居留證；（5）無傳染性疾?。ㄐl生部規定相關條件，勞動主管部門批準）。就業證有效期為

202、 1 年，并可延期，但延期后的有效期不得超過其居留證有效期。自 2016年9月1日起，外國人在柬埔寨申辦工作證網上系統投入使用，網址為www.fwcms.mlvt.gov.kh。但工作證申請和工作配額申請除正常的 100 美元和 20 美元費用外，使用網上系統需分別另付30 美元服務費。柬埔寨需要外籍勞務的主要崗位是專業技術人員和管理人員等。Part 內地企業赴柬埔寨投資合作4.1 注意事項中國投資者在柬埔寨開展投資合作應注意以下問題：第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-63-（1）準確把握柬埔寨投資政策和法規。企業開展投資活動，首先要做到知法、依法。要全面掌握柬埔寨投資相關的法

203、律法規，準確把握政府在投資保障、投資優惠和限制、外匯、土地使用、商業組織形式等方面的政策。（2）客觀分析對柬埔寨投資的比較優勢。在柬埔寨投資的主要優勢包括：實行開放的自由市場經濟政策，經濟活動高度自由化；政府是推動外國直接投資的主要動力，投資相關的法律法規以鼓勵外國投資為基本思路，外資基本享受與內資相同的待遇；柬埔寨具有豐富的自然資源，在礦產、水利、農產品、漁業等方面資源較為豐富，這些將為企業提供較多的投資機會。在柬埔寨投資的主要不利因素包括：水、電、交通、通信等基礎設施條件較為落后，相關成本費用高；柬埔寨工業的配套產業不夠發達。此外，柬埔寨投資軟環境有待改善。主要體現在：政府部門辦事花費時間

204、長，工會、非政府組織的活動較為頻繁；市場、經營秩序有待提高。（3）規避投資風險。企業可采取以下措施規避投資風險：全面了解信息，提高決策質量。主動聯系中國駐柬埔寨經商機構，通過正規渠道取得信息，深入進行國情和市場調研，在作出投資決策前全面了解投資風險，防止決策失誤；保持清醒頭腦，凡事務求落實。企業不可聽信一面之詞，對于一切承諾均應以正式獲得政府批件為準。在選擇合作伙伴時，也應對其背景和實力先進行考察。中國企業出海服務指南（白皮書）-64-法國Part 背景1.1 地理位置法國位于歐洲西部，本土面積為 54.39 萬平方公里，國土總面積 63.28 萬平方公里（含海外領地），為歐洲國土面積第三大、

205、歐盟面積最大國家。北鄰比利時、盧森堡，東北與德國接壤，東部與瑞士相鄰，東南與意大利交界，南部毗鄰摩納哥，西南緊鄰西班牙和安道爾，西北隔拉芒什海峽（即“英吉利海峽”）與英國相望。法國的南部、西部和西北部，分別瀕臨地中海、大西洋、英吉利海峽和北海四大海域，地中海上的科西嘉島是法國最大的島嶼。法國的地勢東南高西北低，平原占總面積的 2/3，主要山脈有阿爾卑斯山脈、比利牛斯山脈、汝拉山脈等。法國首都巴黎位于東 1 時區，巴黎當地時間比北京時間晚 7 小時。每年從 3 月最后一個星期天至 10 月最后一個星期天實行夏令時，比北京時間晚 6 小時。1.2 人口分布截至 2022 年 1 月 1 日，法國本

206、土及海外領地總人口為 6780 萬人，人口增長率 0.3%。法國在歐盟各國人口數量排名第二，僅次于德國。法蘭西島大區是法國人口最多的大區，居民總數 1221 萬人。截至 2021 年，法國移民人口為 700 萬人，占總人口的 10.3%，其中，約 36%的移民（250萬人）獲得了法國國籍。在法國居住生活的外國人口為 520 萬人，占總人口的 7.7%。在法國移民人口中，非洲移民占 47.5%，歐洲移民占 32.2%，一半的移民來自阿爾及利亞、摩洛哥、葡萄牙、突尼斯、意大利、土耳其和西班牙等 7 個國家。1.3 政治制度根據 1958 年制定的法蘭西第五共和國憲法，法國政體為半總統制，即介于總統

207、制和議會制之間的一種政體類型?！緫椃ā楷F行第五共和國憲法系 1958 年 9 月由全民投票通過，并于同年 10 月 4 日正式生效，是法國歷史上第 16 部憲法，迄今為止共經歷了 24 次修改?！究偨y】憲法規定，總統為國家元首和武裝部隊統帥，任期 5 年，由選民直接選舉產生?？偨y任免總理并批準總理提名的部長；主持內閣會議、最高國防會議和國防委員會；有權解散議會，但一年內不得解散兩次；可不經議會將某些重要法案直接提交公民投票表決；在非常時期，總統擁有“根據形勢需要采取必要措施”的全權。在總統不能履行職務或空缺時，由參議院議長暫行總統職權?，F任總統埃馬紐埃爾馬克龍（Emmanuel Macron）

208、于 2017 年 5 月 7 日當選法蘭西第五共和國第 8 位暨第 11 任總統。2022 年 4 月 24 日，馬克龍總統成功實現連任。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-65-【政府】法國中央政府是國家最高行政機關，對議會負責。除擁有決定和指導國家政策、掌管行政機構和武裝力量、推行內外政策等權力外，還享有警察權、行政處置權、條例制訂權和命令發布權?？偫碛煽偨y任命，領導政府的活動，并確保法律執行。政府成員由總理提請總統任免。本屆政府于 2022 年 5 月 20 日組成，包括總理及 17 名部長、6 名部長級代表和 4 名國務秘書。博爾內（Elisabeth BORNE）擔任法

209、國總理。2022 年 7 月 4 日，法政府改組，博爾內留任法國總理，政府成員還包括 16 名部長、15 名部長級代表和 10 名國務秘書?！咀h會】法國實行國民議會和參議院兩院制，擁有制定法律、監督政府、通過預算、批準宣戰等權力。如出現意見分歧，由國民議會做最后裁決。國民議會共有 577 名議員，任期 5 年，采用兩輪多數投票制，由選民直接選舉產生。本屆國民議會于 2022 年 6 月選出，議長婭艾勒 布朗皮韋（Yal BRAUN-PIVET），屬再生黨。參議院共 348 席，由國民議會和地方各級議會議員組成選舉團間接選舉產生，任期為 6年，每 3 年改選 1/2。本屆參議院于 2020 年

210、9 月改選產生，右翼獲得多數席位，議長熱拉爾 拉爾歇（Grard Larcher），屬共和國人黨?！舅痉C構】分為兩個相對獨立的司法管轄體系，即負責審理民事和刑事案件的普通法院與負責公民與政府機關之間爭議案件的行政法院。普通法院分為專門法庭（包括兒童法庭、勞資調解委員會、商事法庭和社會保險法庭）、民事法院、刑事法院（包括警察法庭、輕罪法庭和重罪法庭）三類，并在縱向上分為四級：初審法庭、大審法庭、上訴法院和終審法院。終審法院是最高一級司法機關，負責受理對 36個上訴法院所作判決的上訴。行政法院是最高行政訴訟機關，下設行政法庭。行政法院對行政法令的合法性作最后裁決，并充當政府在制定法律草案方面的顧

211、問。行政法院院長名義上由總理擔任，后者委托副院長行使管理權。法國的檢察機關沒有獨立的組織系統，其職能由各級法院中配備的檢察官行使。檢察官雖派駐在法院內，但行使職能獨立于法院。檢察官的管理權屬于司法部。最高法院設總檢察長 1 名，檢察官若干名；上訴法院設檢察長 1 名，檢察官若干名；大審法院設檢察官 1 名，代理檢察官和助理檢察官若干名。1.4 宗教和習俗法國價值體系研究協會（Arval）調查數據顯示，自稱“相信上帝”的法國受訪民眾比例從 1981 年的 62%降至 2018 年的 50%。2018 年，信奉天主教、新教、伊斯蘭教和其他宗教的受訪民眾占比分別為 32.2%、1%、5.9%和 2.

212、9%，而沒有任何宗教的受訪民眾比例為 58%。法國宗教信息記者協會（Ajir）委托民調機構進行的一項調查結果則顯示，2021 年，51%的中國企業出海服務指南（白皮書）-66-法國受訪民眾不信教，而十年前法國民眾不信教的比例為 44%。法國人講求浪漫、寬容、健談、幽默，追求自由、平等和法制。法國人在社交場合衣著整齊得體；與客人相見時一般以握手為禮，主人與自我介紹或被介紹過的客人一一握手，并報出自己的名字；親朋好友之間相見習慣行親面頰或貼面禮；與女士見面還可施吻手禮。1.5 法定節假日法國法定假日為 11 天，具體為：元旦（1 月 1 日）、復活節、勞動節（5 月 1 日）、二戰勝利紀念日（5

213、月 8 日）、耶穌升天節、圣靈降臨節、國慶節（7 月 14 日）、圣母升天節（8 月 15 日）、萬圣節（11 月 1 日）、一戰停戰日（11 月 11 日）、圣誕節（12 月 25 日）。每周六、日為公休假日。Part 投資環境2.1 投資吸引力法國投資環境的特點、優勢、吸引力包括：（1）法國是歐盟第二大市場。歐盟一體化程度高，居民購買力強，已經實現商品、服務、資金和人員的自由流動，進入法國市場就等于進入了整個歐盟市場。（2）市場開放程度高，外資項目基本實行登記備案制，很少審批。（3）法律體系健全，投資者的合法權益有保障。（4）基礎設施完善，交通、通信、能源等基礎設施十分發達。（5）勞動力素

214、質高，勞動生產率高。（6）法國在許多高科技領域處于世界領先水平，如核能、高速鐵路、航空航天、精密儀器、醫藥、能源開發、農業和食品加工、軍工、電子技術、生物化工、環境保護等方面都具有世界領先的技術和成果。瑞士洛桑管理學院發布的2020 年全球競爭力報告顯示，法國在全球競爭力方面位列第 32 位，較上年下降 1 位。世界銀行發布的2020 年營商環境報告顯示，法國在 190 個國家和地區中營商便利度排名第 32 位。根據安永會計師事務所報告，2019 年和 2020 年，法國連續兩年蟬聯最具外資吸引力的歐洲國家。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，法國

215、綜合指數排名第 12 位。2.2 外匯管理外資企業可根據法律規定在法國的銀行申請開立外匯賬戶，沒有特殊要求。銀行重點審核企業的資信情況。根據企業性質、業務及經營范圍、規模、所屬行業、項目及地點等具體情況進行辦理。在實際操作中，中資企業在法國銀行開立外匯賬戶時，往往由于提供中文資料的有效性得不到法國銀行確認，加之法國銀行對中資企業情況了解甚少，導致開立外匯賬戶“不順利”。因為法國銀行法規定，銀行對客戶情況必須十分了解。外資企業可自由匯入、匯出外匯。出于反洗錢的需要，對現鈔進出境實行管理制度，外第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-67-國人攜帶現金出入境不能超過 1 萬歐元，超過的必

216、須向海關申報，并說明來源和用途。法國屬于部分外匯管制國家，即對經常項目的外匯交易原則上不加限制，但對資本項目的外匯交易進行一定的限制?！纠麧檯R出繳稅】法國與主要工業國家簽訂的大多數稅收條約規定，向在國外的母公司（必須符合在法國子公司的最低持股規定）匯出紅利征收 5%的代扣代繳稅。對于向外國支付的利息和技術使用費，稅收條約規定的稅率為 0 至 15%。從 2010 年 1 月 1 日開始，對于通過位于避稅天堂，即所謂的非合作國家和地區（NCST）的金融機構收取的來源于法國的投資收入，無論受益人的實際所得稅屬地在何處，均適用50%的代扣代繳稅率。Part 法規政策3.1 稅收政策【所得稅】這是對法

217、人征收的收入所得稅。凡在法國開展經營活動的股份有限公司、有限責任公司，不論其經營活動屬何種類型，也不論是法國企業還是外國企業，一般均需繳納企業所得稅。據經濟現代化法案規定，部分企業在滿足一定條件下，可選擇將收入納入個人所得稅繳納。一些人員組合企業原則上無須繳納此稅種，企業人員自己選擇將收入納入個人所得稅或企業所得稅管理，一旦做出決定便不可改變。此外，合作社、協會、公立部門，如果其活動是營利性的，也須繳納企業所得稅；一些互助組織、協會，如果其經營并非追求高額利潤，則可享受免稅待遇。（1）稅率。從 2022 年 1 月 1 日開始，適用 25%的企業所得稅率。企業虧損可無限期向后延期計入，還可將本

218、年度虧損從前幾年收入中扣除（損失向前計入）。（2）稅收合并制度：屬于同一集團的公司及其持有 95%股份的國內子公司可選擇作為同一納稅主體進行申報，同一個納稅主體中的利潤和虧損可以互抵。母公司和子公司會計期必須吻合。企業可在 5 年期內采用本制度。如企業所有權身份不再吻合，則自動停止使用。法國企業所得稅按會計年度繳納，實行分季預繳，預繳數為上一會計年度應納稅所得額的 25%，在下一個會計年度的前 3 個月實行年終匯算清繳，補齊少繳的所得稅稅額。法國公司與其境外子公司可以合并申報企業所得稅，各子公司可以盈虧相抵后繳稅。稅賦繳付可以用現金、支票或銀行轉賬等方式，企業營業額如超過 1500 萬歐元，則

219、必須在網上進行申報和繳付?！緜€人所得稅】這是對所有有收入的自然人征收的稅，其原則是根據收入不同而采用高額累進制，即依中國企業出海服務指南（白皮書）-68-據收入劃分不同征稅檔次。同時，根據不同情況計算家庭稅務商數。自 2019 年 1 月 1 日起，法國實行個人所得稅代扣制。按照法國征稅法，此前納稅人每年繳納的是上一年個人所得稅，從 2019 年起，雇主發工資時直接從職工工資中扣除所需繳納的所得稅稅金?！鞠M稅】這是人們在消費時向國家支付的稅種。這種稅包含在商品價格內，由商人向國家繳納，因此是間接稅。消費稅分為以下三類：增值稅；酒精、飲料、煙酒稅；燃料稅。其中，增值稅是最主要的消費稅，也是國家

220、財政收入中比重最大的稅種。增值稅稅率主要分為四種：（1）基本稅率：20%（大多數商品銷售和服務）；（2）中間稅率：10%（農業初級品，部分動物食品，社保不能報銷的藥品，某些藝術品的運輸，外賣，劇場、動物園、博物館、石窟、文化展示等門票收入，客運服務，某些改造、維護工程等）；（3）低稅率：5.55%（水和無酒精飲品，殘疾人用品，劇場經營，學生食堂等）；（4）超低稅率：2.1%（社?？蓤箐N的藥品，注冊的新聞出版物、公共電視稅，某些演出等）?！举Y本稅】包括各項與資本、財產有關的稅，如注冊登記稅、財產轉移稅、財產升值稅、巨富團結稅等。稅率根據不同情況不等?！緮底侄悺糠▏?2019 年 7 月通過針對

221、數字服務征稅的法案，明確對全球數字服務收入不低于 7.5億歐元，其中在法收入不低于 2500 萬歐元的企業按其營業收入 3%征收數字稅。該法案遭到美國強烈抵制。2020 年以來，亞馬遜、蘋果等企業明確表示將提高數字服務價格，把數字稅轉嫁給消費者?！镜胤蕉悺吭诜▏?，地方性的稅務收入只占稅收總額的 20%左右。地方性稅收的受惠者是大區、省、市鎮三級地方政府。地方稅主要分為以下幾種：（1）建筑地產稅。這是對擁有房產、廠房及其附屬地產者按年度征收的稅。根據出租價值計算稅率，各地標準不一。（2）非建筑地產稅。這是對擁有非建筑用地產者按年度征收的稅，稅率各地不一。（3）房屋稅。這是對居民按年度征收的稅，不

222、論是房東還是房客，均須繳納。稅率根據出租價值、居住者居住面積和收入情況等綜合計算，各地差異很大。（4）職業稅。這是地方對所有從事非工資性職業活動的法人或自然人征收的稅。企業是這一稅種收入的主要源泉。稅率按各地出租價值再結合各行業參數等因素進行計算，一年繳納一次。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-69-3.2 勞動就業規定法國現行的勞動法旨在保護勞工權益，滿足商業經濟利益。勞動關系受勞動法以及行業專門談判協議約束，這些協議反映各行業慣例。通過減免所得稅和工薪稅鼓勵，推廣員工利潤分享制和員工持股計劃。為適應生產條件限制，可使用靈活工作時間和班次配備人員?！竟ぷ鲿r間】雇員的工作時間為

223、每天不超過 8 小時或每周不超過 48 小時。雇員在連續工作 6 天后應享受連續 24 小時的休息。該要求不適用于政府雇員、管理人員、野外作業人員、提供私人服務者及根據工作成果領取工資者?！竟蛦T保險】在菲律賓經商必須為雇員購買保險。私人雇員適用社會保險系統（SSS），政府雇員適用政府服務保險系統（GSIS）。所有菲律賓公民均可享受國家健康保險計劃，該計劃由菲律賓健康保險公司（PHIC）管理，為非強制性?！窘K止雇用】政府保證雇員的安全性，保護其不被任意剝奪工作。因此，所有的雇主不得終止雇員的服務，除非有特殊原因或得到勞動法的授權?！緞趧雍贤孔畛Ｓ脛趧雍贤问绞情L期雇用合同（CDI），合同文本一

224、般為法文（不一定需要書面形式）。勞動合同必須明確員工報酬、職位描述、工作時間和工作地點。企業雇主可變更員工勞動合同，但不管是實質性改變，還是工作環境細微變化，都需征得員工同意。企業管理人員不與企業簽訂勞動合同，他們的任命、報酬和罷免在公司章程中有明確規定。終止勞動合同可由員工主動提出（辭職），或由雇主主動提出（開除）。除試用期以外，雇主解雇員工時必須提出真實嚴肅理由，且必須遵守法律程序。招聘外籍員工（歐盟成員國、歐洲經濟區、瑞士除外）過程中，企業同時負有核查員工居留證和工作許可義務。公司裁員可針對個人，也可針對集體。如針對個人，必須事先與員工商談。如裁員是集體性質，企業雇主必須通知員工委員會并

225、與其協商。個人裁員或集體裁員 2-9 名員工只能在協商后 7 天進行，如果要裁減管理人員，必須在 15 天后進行?！竟ぷ鲿r間】法國企業員工法定工作時間為每周 35 小時。最長工作時間為每天 10 小時和每周 48 小時。12 周時間跨度中，平均每周最多工作時間為 44 小時。法定工作時間以外的工作時間為加班時間。法定每年最長加班時間為 220 小時，即每年47 周，每周 39 小時。如員工和業主雙方都同意，并另有集體協議，工作時間還可再延長（自中國企業出海服務指南（白皮書）-70-選工作時間制度）。35 小時工作制、夜間工作規定、每日和每周休息時間和節假日規定不適用于公司管理人員。根據 200

226、7 年 10 月 1 日實施的法律，對超時工作員工實行重要激勵機制，超時工資不需繳納社會保險金和個人所得稅，減免最多可達員工工資的 21.5%。帶薪假期可分開休息，法國員工每年可享受 5 周帶薪假期。如工作需要，雇主可拒絕員工休假，但必須讓員工在 5 月 1 日到 10 月 31 日期間至少休息 4 周。除帶薪假期，員工每年還有 11 天法定節假日和私人休假（結婚、生子和喪事）。無特殊情況，員工每周至少休息 1 天，即周日休。政府也可允許臨時周日不休息，周日上班員工可獲得加班費，而且還能享受額外 1 天休息?！旧鐣Ｕ稀糠▏Ｕ象w系包括 4 種保險類別：醫療保險（疾病、生育、殘疾和死亡）、養老

227、保險、家庭補助、工傷賠償。員工和企業承擔的社會保障金由法國社會保險金和家庭補助金征收聯合會（URSSAF）征收。企業雇主的分攤額最多，占稅前工資的 42%，員工分攤額約占 20%。低薪員工因公司規模不同而異（多于或少于 20 名員工），分攤法定最低工資的 17%-19%，分攤額已大大降低。2017年8月，法國國民議會和參議院投票通過了馬克龍政府提出的勞動法改革最終方案。此次通過的法案詳細列舉了包括勞資仲裁法庭可裁定的解雇賠償金額設立上限、合并企業中的職工代表機構、提高企業內部勞資協議作用與效力等在內的一系列措施。同時，該法案還涵蓋了旨在增強對勞工權利實行保護的相關條款，如允許政府更改企業以經濟

228、理由裁員時，有關經濟困難的評估范圍，允許政府修改“艱苦職業工時賬戶”等，響應了馬克龍在競選期間的政改承諾。3.3 外國人在法國當地工作規定法國勞動力市場遵循自由競爭法則，同時強調政府干預。法國對工作簽證和長期居留證有嚴格規定，一般情況下外籍勞務很難取得務工所需的工作許可和長期居留證，因此外籍勞務很難進入法國市場務工。為應對歐債危機影響，保障法國民眾就業，法國政府近期在勞動力市場管理政策方面出臺一系列措施?！鞠拗破赣昧舴▽W生】2011 年 5 月，法國內政部和勞動部下達第 IOCL1115117J 號通函，要求對工作許可證申請進行嚴格審核，尤其要對在法獲得學位并希望留法工作的外國人的申請要進行“

229、徹底”檢查。該通函施行后不久，大批在法國取得高等教育學位的歐盟外留學生申請工作居留遭拒，不乏已拿到在法大中型企業工作合同的學生?！緩膰廊爰暾垖徟康谝徊糠郑撼龊Ｒ?Chuhaiyi 多國破局指南-71-2011 年 10 月法國政府出臺 1265 號行政命令，要求從 2012 年 1 月 1 日起，所有申請加入法國籍的外國人必須提供個人擁有相當于法國初中三年級法語水平的證明，目前實施的僅靠警局工作人員鑒別申請入籍外國人法語水平的做法將不再實施，此外申請入籍者須了解法國的基本文化和歷史，并且必須簽署一份“公民權利與義務”公約。2011 年 7 月，法國政府將對非歐盟籍外國人開放“勞力緊缺”行業

230、的法令草案轉交工會組織研究，并提出商討修改對外籍勞工開放的行業名單，將該名單限制在短期內靠法國勞動力市場無法補缺且技術性較強或者最特別行業。法國對 2008 年制定的 30 個開放行業名單進行了大幅刪減，建筑、公共工程和計算機行業從新名單中消失。Part 內地企業赴法國投資合作注意事項4.1 中資企業到法國投資應注意以下事項【做好可行性研究】充分評估法國總體投資環境，深入了解所要投資的市場?？善刚埉數刈稍児具M行整體分析，編制投資計劃，對投資回報、投資方式、投資步驟等進行詳細安排，切忌操之過急?！咀龊闷髽I成立的各項準備工作】來到法國之前，中國投資者應獲得簽證，因此需根據來法任務以及時間長短申請

231、長期或短期簽證。而后，還需在法國融入與移民局（OFII）申請工作許可。根據所從事業務種類不同，決定開辦公司的性質，包括辦事處、分公司以及子公司等。同時，根據企業不同法律形式，選擇合適企業形式，包括有限和兩合公司等?！咀袷胤▏鴦趧臃ㄓ嘘P規定】應特別注意按照法國勞動法有關規定處理好勞資雙方之間關系，與雇員簽訂無限期或有限期勞工合同，也要注意不同行業相關雇主協會與工會簽訂的行業勞動合約。此類合約常根據本行業特點，使勞工法典中有關條款更有利于雇員。自 2004 年 5 月 4 日起，在公司范圍內，雇主與雇員之間關系還應服從于企業內部條例、企業習慣做法等。中國投資者也應注意按照勞動法有關規定和程序解雇公

232、司雇員?！境浞至私庥嘘P減稅和補貼政策】根據歐委會有關規定，符合規定的企業可在歐盟各個國家內獲得一定程度補助。中國投資者應充分了解有關信息，以便享受相關優惠。中國企業出海服務指南（白皮書）-72-德國Part 背景1.1 地理位置德國位于歐洲中部，陸地邊界與九國接壤，東鄰波蘭、捷克，南毗奧地利、瑞士，西界荷蘭、比利時、盧森堡、法國，北接丹麥，瀕臨北海和波羅的海。陸地邊界全長 3876 公里，海岸線長 2389 公里，國土面積 357582 平方公里。德國首都柏林屬于東 1 時區，比北京時間晚 7 小時；每年 3 月到 10 月實行夏令時，期間將時鐘調快 1 小時，比北京時間晚 6 小時。1.2

233、人口分布德國是歐洲位列俄羅斯之后的第二大人口國家。德國全國人口 8320 萬，每平方公里人口密度 233 人，是歐洲人口最稠密的國家之一。主要分布在柏林、漢堡、慕尼黑、科隆、法蘭克福、不萊梅、斯圖加特、杜塞爾多夫、多特蒙德等城市。城市人口占全國總人口的 88%，10 萬人口以上的城市共計 80 余個。勞動力人口 4654 萬，占全國總人口的 55.9%。截至 2020 年底，德國約有 1060 萬外籍人員，占人口總數的 12.7%，其中最多的是土耳其人，約 132 萬。旅德華僑約 13.4 萬人，主要分布在柏林、漢堡、法蘭克福等大城市。1.3 政治制度德國國內政局穩定，大部分地區社會治安狀況良

234、好，是世界上安全系數較高的國家之一。德國力圖依托歐盟擴大自身國際影響，樹立政治大國地位?！菊沃贫取康聡鴮嵭凶h會民主共和制下的總理負責制，立法權、司法權和行政權互相獨立并互相制衡?！緫椃ā康乱庵韭摪罟埠蛧痉ㄓ?1949 年 5 月 23 日生效?；痉ù_定了德國五項基本制度：共和制、民主制、聯邦制、法制國家和社會福利制度。1990 年 8 月兩德統一條約對基本法某些條款又作了適應性修訂，10 月 3 日起適用于全德國?！咀h會】議會是德國最高的權力機關，由聯邦議院和聯邦參議院組成。聯邦議院行使立法權，監督法律的執行，選舉聯邦總理，參與選舉聯邦總統和監督聯邦政府的工作等。每屆任期 4 年。20

235、21 年 9 月 26 日德國舉行第 20 屆聯邦議院選舉。10 月 26 日，德國第 20 屆聯邦議院召開首次全會，社民黨議員貝貝爾巴斯（女）當選新一屆聯邦議院議長。新一屆聯邦議院共有 736席。聯邦參議院由 69 名代表組成，按各州人口比例由各州政府指派 3-6 名州政府代表或全權代表。他們參與立法，并在聯邦代表本州利益?！菊績乳w制，通常由聯邦議院最大的政黨牽頭組閣，其領袖經聯邦議院選舉擔任總理。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-73-總理負責制定和實施內外政策，直接對議會負責。2021 年 9 月，社民黨在第 20 屆聯邦議院選舉中獲勝。同年 12 月，社民黨、綠黨和

236、自民黨組建聯合政府。社民黨總理候選人奧拉夫朔爾茨當選新一任德國總理?！舅痉C構】聯邦憲法法院是德國憲法機構之一，主要負責解釋基本法，監督基本法的執行，并對是否違憲作出裁定。共有 16 名法官，由聯邦議院和聯邦參議院各推選一半，由總統任命，任期一般為 12 年。1.4 宗教和習俗天主教和新教的德國福音教會是德國最有影響力的兩大教會。按信眾人數，希臘東正教可排為德國第三大宗教，此外還有 1.7%的人信奉伊斯蘭教，26.3%的人無宗教信仰。德國憲法保證公民信仰和宗教自由，遵守憲法的宗教社團被認定為“公共法律團體”，擁有法律賦予的權利和在稅務局允許范圍內收取教會稅的權利。1.5 法定節假日德國法定假日

237、包括：1 月 1 日，新年；耶穌受難日（復活節前的星期五）；復活節 2 天；5 月 1 日，勞動節；耶穌升天節（復活節后第 40 天）；圣神降臨節 2 天（復活節后第 7 個星期日/第 8 個星期一）；10 月 3 日，德國統一紀念日；圣誕節 2 天（12 月 25 日/26 日）。每周六、日為公休日。Part 投資環境2.1 投資吸引力【競爭優勢】從投資環境的吸引力來看，德國競爭優勢體現在以下十大方面：（1）強大的經濟實力和廣闊的市場：德國是世界第四大經濟體，也是歐洲的經濟引擎，是歐盟經濟體量和人口總量最大的國家，構成了歐洲最大的國內市場；（2）較高的國際地位：德國屬于外向型經濟，深度參與全

238、球經濟，是僅次于中國和美國的世界第三大出口國；（3）高生產率：德國制造業自動化程度較高，根據經濟合作與發展組織（OECD）數據，德國每小時國內生產總值長年保持歐盟第一；（4）高素質勞動力：德國教育體制較為完備，職業教育普及度較高，聯邦統計局數據顯示，約 80%的德國人（15 歲以上）獲得上大學資格或者獲得被承認的職業培訓資格；（5）強大的創新能力：德國是歐洲申請專利最多的國家，歐盟統計局數據顯示，德國研發支出占國內生產總值比例逐年升高，2020 年達到 3.14%，超過歐盟平均水平 2.32%；（6）一流的基礎設施：德國地處歐洲的中心，是歐洲第一的物流市場，也是世界重要的集散樞紐，其物流網絡不

239、僅包括歐洲第三大貨運港口漢堡港，還有歐洲最大的汽車運輸港口中國企業出海服務指南（白皮書）-74-不來梅和歐洲大陸最大的內河港口杜伊斯堡，德國還擁有密集的空港網絡，有 25 個國際機場，法蘭克福機場是歐洲第一大貨運樞紐，同時也是第四大客運空港，此外德國鐵路公司擁有歐洲最大的鐵路網絡，德國郵政 DHL 集團是世界上最大的物流公司之一；（7）有吸引力的激勵機制：德國向投資者在投資進程的各個環節提供補助支持，支持的范圍包括對直接投資的現金補償到員工和研發的補貼；（8）具有競爭力的稅收政策：德國近年來通過多項改革措施削減了企業稅收；（9）安全穩定的投資框架：德國法律體制相對完善和穩定；（10）高品質的生

240、活：德國自然風光秀麗，環境優美，擁有先進的醫療和教育體系，生活水平較高。瑞士洛桑國際管理發展學院（IMD）發布的2021 年世界競爭力排名中，德國在 64個全球主要經濟體中綜合排名第 15 位，“經濟表現”項下排名第 3 位，“政府效率”項下排名第 23 位，“商業效率”項下排名第 23 位，“基礎設施”項下排名第 10 位。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，德國綜合指數排名第8 位。2.2 外匯管理自 1958 年起，德國實行貨幣自由兌換制，因而不存在任何形式的外匯管制，企業和個人可以自由持有和買賣外匯。德國大部分銀行提供外匯賬戶服務，通常需在

241、該銀行開立經常賬戶后再開立外匯賬戶。政府對企業或個人的外匯匯出也沒有限制，企業或個人可通過銀行將存款匯出德國，但單次匯款超過 1.25 萬歐元，匯款者需要向德國聯邦銀行履行報告義務，報告表格可從聯邦銀行網站下載（網址：www.bundesbank.de），一般辦理匯款的銀行會提供報告程序方面的指導。外國人出入境德國時，每人隨身攜帶的現金等值物大于或等于 1 萬歐元時，必須書面申報。Part 法規政策3.1 稅收政策【聯邦國家的分稅制】德國是聯邦制國家，其行政管理體制分聯邦、州和地方（鄉鎮）三級。每一級行政管理有各自的職能和分工，為履行這些職能而產生的費用也由其承擔。因此，德國納稅人所繳納稅費并

242、不統一劃入聯邦財政，而是實行分稅制，即將全部稅收劃分為共享稅和專享稅兩大類。共享稅為聯邦、州、地方三級政府或其中兩級政府共有，并按一定規則和比例在各級政府之間進行分成；專享稅則分別劃歸聯邦、州或地方政府，作為其專有收入。近年來，隨著歐盟經濟一體化的不斷加深，其對各成員國經濟社會發展，特別是財政政策制定與實施正發揮著越來越大的影響力。因此現在也有人認為應將歐盟作為德國稅收體制中的第四級。在上述四第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-75-級稅收分享中，聯邦所占的比重最大，其次是州，再次是地方，最后是歐盟。德國稅收占國內生產總值的比重基本保持在 21%-25%，總體上呈現穩中有降的趨勢

243、。目前，德國各級政府共征收 30 多種稅。盡管稅目繁多，但重點卻十分突出：主體稅種是所得稅和增值稅，二者分別占德國稅收總額的約三成和四成；其余各種稅收約占 30%?！緜€人所得稅】個人所得稅的法律依據是所得稅法（EStG）。德國個人所得稅納稅人分為無限納稅人和有限納稅人。德國常住居民（在德有長期或習慣住所）承擔無限納稅義務，按其國內外的全部所得納稅；非德國常住居民承擔有限納稅義務，通常僅按其在德國境內的收入繳稅。根據德國所得稅法的規定，個人收入所得稅征收的范圍包括：從事農業和林業的收入；從事工商業的收入；從事自由職業的收入；受雇工作所得；投資所得；租金收入和著作、專利等所得；其他收入。上述收入總

244、額減去法律所允許的免稅數額后的余額，即為應稅所得。2019 年，德國個人所得稅起征額（全年收入）為 9168 歐元，最低稅率 14%，年收入超過 265327 歐元時累進稅率最高 45%。（1）清償稅。又稱金融投資利稅（Abgeltungssteuer），是針對自然人股東通過私人資產投資所獲紅利或投機收入而征收的稅項。稅率一般為所獲紅利和投機收入的 25%。若該自然人股東個人所得稅率低于 25%，可以申請按照其個人所得稅率替代清償稅。（2）團結附加稅等。納稅個人還需繳納其個人所得稅額 5.5%的團結附加稅（Solidarittszuschlag）。按照不同收入條件劃分，德國 90%的納稅者將自

245、 2021 年起不必繳納團結稅，6.5%的納稅者將繳納降低額度的團結稅，3.5%的納稅者按原額度繳納團結稅。（3）教會成員需要繳納教會稅（Kirchensteuer）。根據所在聯邦州的不同規定，教會稅中國企業出海服務指南（白皮書）-76-稅率為個人所得稅額的 8%或 9%。（4）免稅款項和金額。2018 年雇員收入年度基本免稅額為 1000 歐元，紅利與投資收入年度免稅額為 801 歐元，其他收入年度免稅額 102 歐元。夫妻合并報稅，免稅額加倍。此外還有上班交通費抵稅，每年最高抵扣 4500 歐元?！竟舅枚悺抗舅枚愑址Q公司稅或法人稅，其法律依據是公司所得稅法（KStG）。以有限責任公

246、司的法律形式成立的企業是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，就其境內外全部所得納稅；凡總部和業務管理機構不在德國境內的承擔有限納稅義務，僅就其在德境內所得納稅。公司所得稅屬聯邦稅，公司所得分紅前后的稅率現統一為 15%。公司所得稅的征收方法與個人所得稅類似?！緺I業稅】營業稅是由地方政府對企業營業收益征收的稅種，其法律依據是 營業稅法（GewStG）。所有在德國經營的企業都是該稅種的征收對象，不論其企業的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業當年的營業收益，營業收益基于公司所得稅法所依據的利潤，經

247、營業稅法規定的增減項修正后計算得出。德國各地營業稅稅率從 7%到 17%不等。營業稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯邦政府確定統一的稅率指數（Steuermesszahl），目前德國聯邦政府確定的稅率指數是 3.5%，再由各地方政府確定本地方的稽征率（Hebesatz），平均稽征率介于 350%-400%之間，不得低于 200%。法律沒有規定稽征率上限，通常大城市也未超過 490%。企業營業率計算公式：企業收入稅率指數稽征率。近年來，德國部分地區通過降低稽征率以減輕當地企業營業稅稅負，并以此作為促進新企業建立和吸引外來投資的一項優惠措施?！驹鲋刀悺吭鲋刀悓俟蚕矶?，是德國最重要的稅種之一，征收范圍

248、涉及商品生產、流通、進口環節和服務等領域。德國的增值稅體系要求由最終消費者實際承擔增值稅，因此從嚴格意義上講，增值稅并不是企業稅務負擔。增值稅采取發票扣稅法征收，一般稅率為 19%，部分商品（如食品、農產品、出版物和 2010 年新增的酒店業等）稅率為 7%。原則上對所有在德國國內發生的產品和服務交易均須征收增值稅，但對有些商業活動予以免稅，如出口、部分銀行和保險業務。增值稅稅基是貨物或服務的交易凈價。在德國，所有貨物和服務的商業交易都要開具發票，發票上要列明貨物或服務的價格（凈價）、適用的增值稅率、稅額和最終含稅價（總價）。貨物或服務購買者所要支付的就是發票中列明的含稅總價。企業在出售產品或

249、服務之前，通常需購買其他企業的產品或服務，用于再加工或應用（而非自己消費），購買時支付款項中第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-77-也包含增值稅。這一部分預交增值稅可在該企業每月或每季度申報應納增值稅稅額中扣除?！镜禺a稅】德國地方政府每年向在其轄區內的房地產所有者征收地產稅。地產稅又分對農林業用地征收的“A 類”和對其他用地征收的“B 類”兩種，稅基是根據評估法確定的房地產價值（該地產價值由各地稅務局確定，每 6 年核定一次，與市場價格無關），稅率的確定過程與營業稅類似，也是由德國聯邦政府制定統一的稅率指數（Steuermesszahl），然后由各地方政府自行確定稽征率（Heb

250、esatz），二者乘積即是地產稅稅率。對于 A 類地產稅，全德統一稅率指數是 6，2017 年全德各地方平均稽征率是 373.9%；對于 B 類地產稅，根據房地產種類不同，西部地區的稅率指數一般在 2.6-3.5之間，東部地區的稅率指數在 5-10之間，2018 年全德各地方 B 類地產稅差別較大，柏林為 810%，慕尼黑 535%，北威州維滕為全德最高 910%，北威州居特斯洛為全德最低 381%?！镜禺a購置稅】在德國境內進行房地產買賣，須繳納地產購置稅。該稅稅基是地產交易標的物的實際交易價格或依法估定價格，各州現行平均稅率 5%左右?！酒渌嘘P稅種】除上面提到的主要稅種，中國企業在赴德投資

251、經營時常會遇到的稅種還包括機動車稅（Kraftfahrzeugsteuer）、能源稅（Energiesteuer）和保險稅（Versicherungsteuer）等?！緮底侄惡投惵省康聡鴷何撮_征數字稅?！咎寂欧哦惡投惵省?021 年，德國加大應對氣候變化的力度，在運輸和取暖方面實施全國性的二氧化碳價格，適用于汽油、柴油、取暖油和天然氣等燃料。德國國家排放交易系統從 2022 年 1 月 1 日開始實行每噸二氧化碳 25 歐元的固定價格，這意味著每升汽油價格上漲 7 美分左右，每升柴油價格上漲 8 美分，每升取暖用油價格上漲8 美分，每千瓦時天然氣價格上漲 0.6 美分。到 2025 年，二氧化

252、碳固定價格將逐步提高到 55歐元。從 2026 年起，價格將通過競拍確定，價格區間可能在 55 至 65 歐元。2022 年 1 月 1日起，房東要承擔一半二氧化碳稅，也就是說在房屋取暖費方面，房東要替房客承擔一部分。3.2 勞動就業法規德國勞動保護完善，行業工會影響力很大且非常強勢?！緞趧雍贤抗椭髋c雇員雙方一旦達成一致，一般可簽署一份書面勞動合同?？陬^的協議原則上也可以，但在出現爭議時則很難得到證明。勞動合同原則上沒有固定的形式，但有幾點內容一定要包含其中：（1）工作范圍及工作任務的具體表述；中國企業出海服務指南（白皮書）-78-（2）合同生效日期；（3）每天或每周工作時間；（4）試用期限

253、，如果是有時間限制的合同則必須標注合同有效期；（5）薪酬；（6）假期；（7）解除契約期限的規定；（8）保密義務的結束；（9）在某種情況下禁止競業，即員工在辭職或被辭退后兩年內不得為該公司的競爭對手工作；（10）允許從事的附加工作?！緢蟪辍柯摪畹聡P于規制一般性最低工資的法律，簡稱最低工資法于 2014 年 8 月 11日生效，其中規定，2015 年 1 月 1 日起最低工資標準為每小時稅前 8.5 歐元。這是兩德統一以來第一次在全德國范圍內實行統一的最低工資標準，意義深遠，影響巨大，與在德國經營的華人企業家和在德工作的華人雇員切身利益休戚相關。2020 年起法定最低工資標準提高至9.35 歐元

254、/小時。2021 年德國新政府上臺后規定，自 2022 年 10 月 1 日起，最低工資標準提高至 12 歐元/小時?！竟ぷ鲿r間】雇員每天的工作時間一般不超過 8 小時，如果時間達到 10 個小時就必須給予相應休息時間補償。工作時間在 6 小時到 9 小時之間的，雇員可要求 30 分鐘休息時間。原則上周日和節假日不工作，但在餐飲行業則允許例外。法定每年最低假期為 24 個工作日，如果雇員生病，則可在出示醫生證明后，向雇主要求 6 周的帶薪病假。加班費不是強制性的。根據雇主的判斷，加班可以在休假或經濟上得到補償。標準工作時間以外的時間被視為加班。員工每天最多可以加班 2 小時，每周最多可以加班

255、12 小時。對于額外的工作時間，員工將獲得與其正常工資相同的小時工資。對于計劃加班，員工必須提前 4 天通知雇主?！窘夤汀拷洕蛩饺嗽蚨伎蓪е鹿椭髋c雇員解除雇傭勞動關系，只要遵守解雇相關規定，每個企業都可解雇員工。如果是有期限合同，雇傭關系終止可按照合同規定執行。對于無限期的勞動合同，解雇期限隨員工工作年限增加而增加，如員工是剛被聘用，則解雇期限為 4 周；如果員工已為公司工作了 20 年，則需要 7 個月。在一般為 6 個月的試用期內，勞動關系可以在 2 周內結束。勞動關系的結束必須以書面形式體現，并且一定要注明解雇理由，電子形式不適用?！酒髽I內部雇員的共同決策權】第一部分：出海易 Chu

256、haiyi 多國破局指南-79-根據德國企業組織法的規定，在擁有 5 個員工的企業里，工人們可建立企業委員會，維護全體員工利益。企業委員會人數隨著企業員工數增加而增加。該委員會不得干涉企業經營管理，但擁有知情和咨詢權，在人事和社會問題上，他們代表全體職工擁有決策權。原則上每解雇一名員工之前都必須征求企業委員會意見，否則該解雇無效。更多關于企業共同決策權的信息，可查看德國雇主協會網站?！旧鐣ｋU】德國社會保險主要分醫療保險、護理保險（由雇主和雇員共同承擔）、退休保險、失業保險和事故保險，前 4 個險種由雇員和雇主平攤，而事故保險則由雇主全部承擔?！井a假】懷孕的員工有權享受 14 周的帶薪休假。6

257、 周必須在孩子出生前服用，其余 8 周必須在孩子出生后服用。員工在此期間將獲得最近 3 個月平均凈工資的 100%。雇主和健康保險公司有責任支付部分工資。但是，在“U2 流程”期間，雇主會從健康保險公司獲得 100%的退款。雇員必須向雇主提交帶有預產期的醫療證明。一項特殊規定適用于早產或多胞胎以及殘疾兒童，在這種情況下，產婦保護期限最長為出生后 12 周。員工不能延長假期，但是，他們可以休無薪育兒假?！九惝a假】在德國，沒有專門針對陪產假的法律。但是，員工有權享受育兒假?！居龐爰佟繂T工有權為每個孩子享受最多 3 年的育兒假，直到孩子三歲生日為止。員工將獲得最少300 歐元和最多 1,800 歐元

258、的補助。如果員工在育兒假之前工作過，將支付這筆款項，并將由“Elterngeldstelle”（國家育兒津貼基金）根據過去 12 個月的工資總額并減去稅收和健康保險的統一費率后計算得出。員工需要在他們打算開始育兒假前 7 周發出通知。育兒假不能延長?！静〖佟康聡鴽]有帶薪病假的最高限額。員工在病假期間將獲得 100%的工資。假期的前 6 周（42天）由雇主支付，之后由健康保險公司支付假期費用。要請假，員工必須向雇主和健康保險公司提交病假單。雇員必須至少工作 4 周才能有權獲得雇主提供的病假工資。如果員工在入職的前 4 周內生病，則該假期將由健康保險支付。要申請保險，員工必須向健康保險公司申請并發

259、送病假單。如果孩子生病，員工可以為每位父母獲得 30 天的帶薪休假。這筆費用由健康保險公司支付。要請假，員工必須為孩子提交病假單，并向健康保險提供者申請。3.3 外國人在德國當地工作規定【相關法規】中國企業出海服務指南（白皮書）-80-德國為輸入外籍勞工制定的專門法規和條例有：專業人才移民法 就業促進法 外籍勞工工作許可發放條例停止招募外籍勞工條例和德勞工部制定的停止招募外籍勞工的例外安排條例。2020 年 3 月 1 日起正式實施的專業人才移民法引入了“專業人才”概念，不僅包括受過大學教育的人才，也包括受過正規職業技術培訓的人才。此前，德國勞動市場從主要對有大學以上學歷的外國人開放，現在擴展

260、到低于本科學歷的技術人才。新法還取消了所謂“優先審核”制度。此前，拿到了德國企業雇傭意向或合同，申請來德工作簽證的歐盟以外的申請者，德國勞工局要審核是否有德國或其他歐盟國家的求職者能勝任這個職位。只有在找不到合適的來自歐盟的從業者的情況下，勞工局才能向非歐盟國家的申請者發放工作許可?，F在新法取消了這個制度。就業促進法對輸入外籍勞工的原則作明確規定，即：確保德國人及與德國人有同等就業權利的外國人有優先就業機會，防止輸入勞工對勞動力市場，特別是就業結構、區域及行業產生不良影響；雇主須優先聘用德國人及具有同等就業權利的外國人；如果德國人或法律上與德國人具有同等就業權利的外國人不能從事該工作，且雇主在

261、一定期限內確實未能在本國聘到合適人員，可輸入外籍勞工；對經過勞工局提供培訓后，德國人及與其有同等就業權利的外國人可從事的工作，則應將該工作崗位提供給上述人等；嚴禁黑工。根據就業促進法和外籍勞工工作許可發放條例，外國人只有持有德國勞工局工作許可，才可在德國工作。但也有例外，歐盟成員國公民、擁有無期限居留許可或居留權的外國人及根據國家間協議、有關法律規定可在德國工作的外國人，不需辦理勞工許可；外國投資的企業法人，包括子公司、獨立或非獨立機構（辦事機構）負責人等，亦不需辦理工作許可。原則上，一個外國人首先要有合法居留許可，才能申請工作許可。實踐中，外籍勞工一般是先獲得工作許可準予，才可能獲得勞工簽證

262、和居留許可。勞工簽證須向德國駐所在國使（領）館申請，使（領）館轉德國外國人管理局，后者征詢勞工局及行業協會意見后，做出給予或拒絕簽證決定。勞工居留許可或居留準予一般一年一延。盡管德國對外籍勞工進入實施嚴格限制，但根據法律規定，德聯邦勞工部門有權通過法規，對外籍勞工許可發放作例外處理。因此隨著就業結構不斷變化，針對 1973 年頒布的停止招募外籍勞工條例，德勞工部制定停止招募外籍勞工的例外安排條例，并多次修訂。例外安排條例最新版本于 1998 年 9 月頒布，2002 年進行過修訂和補充?！揪唧w程序】在具體程序上，雇主需到勞工局登記有關人員需求；輸入的外籍勞工薪金待遇不得低于德國同等職業或職位薪

263、金數；輸入勞工只準按照雇傭合約直接受雇于雇主，不得隨意更換雇主，該合約需受德國有關勞動法律法規監督；完成雇傭合約后，輸入勞工一般須返回原居留地；雇主如被發現違反勞動法及勞工政策會被提起檢控，受到制裁，并將被取消其輸入勞工第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-81-的資格。Part 內地企業赴德國投資合作注意事項4.1 注意事項近年，受俄烏沖突及新冠肺炎疫情等因素影響，德國對中國企業投資審查升級，潛在風險不容忽視。在與德國開展投資合作過程中，要注意防范以下風險：【投資并購】2017 年起，德國政府連續修改對外經濟法和對外經濟條例，不斷收緊對歐盟以外國家在德并購的審查，降低審查門檻、延

264、長審查時間、擴大審查范圍，細化了關鍵行業和高新技術的定義，并將衛生醫療領域納入了關鍵領域，對這些行業從嚴審查。同時將對公共安全的威脅和潛在威脅，從德國國內擴展至整個歐盟。過去三年，德國政府連續否決了多起中資并購項目，理由均是威脅公共安全和經濟安全。還有的項目因審查過于繁瑣被迫停止，有的項目被要求與德國政府簽訂額外的公法合同。中國企業面臨的不確定性和各種成本顯著上升?！緦ν獬邪こ獭繗W盟以外國家企業進入德國承包工程市場，在公司注冊、招標資格、人員進入、技術壁壘等方面都有嚴格的法律規定。對赴德國開展工程承包的難度，中國企業應做好充分思想準備。要認真研究德國市場需求以及技術標準等，做到量力而行。同時

265、，要注意德國招標市場的隱形壁壘，如以“公共安全”“國有企業和補貼扭曲競爭”等為由限制中國企業參與?！緞趧蘸献鳌拷陙?，德國國內市場出現了勞動力短缺的現象，尤其是疫情后。德國經濟學家曾指出，專業勞動力短缺將成為后疫情時代德國經濟發展的頭號障礙。但為維護經濟發展和社會穩定，德國采取優先保障國內就業的政策，對勞務輸入實行嚴格控制，市場進入門檻很高。同類工作凡是德國人可以勝任的，就不給予外國人勞動許可。2018 年底，為應對老齡化和勞動力短缺等問題，德國政府推出新專業人才移民法，允許德國從國外引進具備專業技能的工作人員。2019 年 6 月該法案在德國聯邦議院和聯邦參議院審議通過。2020 年 3 月

266、 1 日起正式生效。該法取消了很多專業、行業限制，降低了非歐盟國家居民進入德國尋找就業機會的門檻。建議詳細了解該法的規定。非歐盟成員國公民打算在德國工作，必須按規定程序申請勞動許可，勞動許可只發給有居留權的外籍人士。勞動許可由就業所在地的地區勞動局頒發。至于申請赴德國居住和工作準證，根據德國和歐盟法律規定需要準備許多文件。中國企業和個人應該對此有全面了解，必要時可請專業律師協助辦理?！痉婪讹L險措施】中國企業出海服務指南（白皮書）-82-（1）充分準備，科學決策國際投資環境正在日益復雜化。德國擁有發達的市場經濟，無論是法律體系、市場體系還是技術標準體系都很健全，但隱性壁壘也日漸增多，營商各環節均

267、已細化修法，中資企業投資面臨風險增大。因此，中資企業赴德投資，不僅要看到市場機遇，還要針對進入德國市場可能遇到的各種風險進行充分準備。發現目標公司后，不僅要從商業角度考慮并購方案，還應從政治的角度預判并購是否可行，目標公司是否為德國敏感領域。此外，建議充分征求對德國市場有所了解的咨詢公司、稅務顧問和專業律師意見，盡可能獲取較為全面的信息，特別是要從德國法律和稅收角度，分析并購是否能否達到企業并購所追求的目標。盲目進入不熟悉的行業，或者對并購對象缺乏詳盡調查，是導致投資失敗的一大主要原因。中資企業由于缺乏對德國市場、法律體系和文化背景及思維方式的了解，容易犯想當然的錯誤，以中國式思維看待德國的問

268、題。例如在德國，法律規定復雜細致，企業可能會因一些自以為無關緊要的小事被法庭傳喚；并購不良資產時中標方在很多時候不是出價最高、而是并購方案最合理的買家，且承諾保留原有廠址和員工往往也是取得成功的重要加分項；并購后是否有裁員計劃，是否會引發輿論關注，員工安置費用由誰承擔等。諸如此類問題，中方決策者在制定并購方案時都應充分考慮，以免陷于被動或釀成重大后果。此外，企業也應匡正“買技術、入市場”的老思路，要認識到并購本身并不是最終目的，中國企業海外并購還應以業務發展和戰略布局為導向，要對并購之后整合的難度有一個清醒的認識。中國企業海外并購時往往過于關注交易價格（即初始成本），對并購后的整合成本缺乏認識

269、。并購之后如何整合企業，最終達到掌握核心技術、品牌和市場才是海外投資是否成功的關鍵。（2）遵循規律，依靠專業人才并購是赴德國投資中國企業較為青睞的方式，通過并購一方面有助于企業補足技術短板，另一方面也可助力企業更快進入歐洲市場。但對多數中國企業來說，海外并購還屬于新生事物，還沒有很多經驗和成熟的模式。企業不能憑借有限的實地探訪及內部研究人員的粗略搜集，感性地估計市場規模及目標市場的大致競爭格局，投資決策需進行詳盡的調研、聘請專業律師參與，切忌盲目投資、浪費人力財力。（3）尊重文化，屬地化管理屬地化管理是引領全球跨國公司成功的共同戰略，也是中國企業赴德國投資合作應該遵循的規律。外籍員工和外籍管理

270、人員熟悉德國企業文化和法律法規，借助他們可使企業更快融入當地社會。但另一方面，也不能盲目迷信所謂“西方先進管理經驗”。中方收購的企業或多或少都存在生產成本過高、市場開拓不力等問題，有的甚至長期虧損，如果收購后依然長時間維持原狀，極有可能埋下風險隱患。無論是留用還是更換管理層，目的都是確保其能夠執行母公司的戰略決策。如有陽奉陰違甚至故意抵制母公司決策的管理層，在符合法定程序的前提下，應考慮盡早解聘，防止釀成更大損失。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-83-（4）適應德國法律的復雜性和嚴謹性德國是具有法制傳統的國家，法律體系完整。中國企業在德國投資前期、中期及后期都必須對有可能出現

271、的法律風險進行評估。尤其對于勞資、稅務和環保等領域的相關法律規定，企業必須充分了解并通過聘請專業律師合理規避可能出現的法律風險。德國奉行依法辦事，政府進行行政干預可能性非常小。因此中國企業務必尊重法律的權威性，加強對中方員工的普法教育，營造良好的法律環境。就具體問題而言，包括公司注冊、簽訂勞資合同、報稅等各項事務，均需仔細研讀相關法律細則，將必要文檔準備妥當，注重法律細節和嚴肅性。（5）充分利用德國政府各項優惠措施為吸引投資和創造就業，德聯邦政府及各聯邦州均推出針對不同企業規模和行業的各項優惠措施，包括在新冠疫情中經營受到影響的企業，從聯邦到州一級，均出臺了相應的補貼措施。中國企業在投資過程中

272、應盡量利用這些優惠措施，及早準備各類申請材料，在必要情況下亦可委托相關咨詢機構辦理。對于優惠扶持資金，則需在符合相關法規要求的前提下合理利用，統籌規劃。另外，德國對設立研發中心、雇用當地員工等都有專門的補助，具體情況可咨詢當地投資促進機構。各項優惠措施應事先商定，最好與相應地方政府達成明確的書面協議，防止事后無法兌現。（6）有效控制成本，提高生產效率德國的工薪和稅務成本都較高，尤其是當地雇員的社保支出占工資比例較高。此外，德國實行勞資協議集體談判制度，由行業工會和雇主委員會代表勞資雙方就工資、工時等基本問題達成協議，單個企業發言權較小。中國企業到德國投資，必須充分了解勞動法中關于工資、社保、解

273、雇員工的具體規定，同時通過專業的稅務機構來規劃企業報稅，控制成本，提高生產效率。（7）規范透明，加強對外溝通中資企業對德投資快速增長，也引發了當地政府、媒體及部分民眾的警惕和質疑，未來可能會面臨更加嚴峻的輿論和政策環境。在不違反企業保密原則的情況下，應主動加強與當地政府、議會、媒體、工會、社區等相關各方的交流，增信釋疑，贏得各界的認同和尊重。（8）與工會成為朋友中德工會文化差異較大。德國工會力量強大，對勞工的保護極嚴，解雇員工須征詢企業職工委員會的意見，且須依法給予補償。如何處理與工會的關系是中資企業在德國投資面臨的一大挑戰，因工會反對導致并購失敗的例子不在少數。企業在并購之初就應意識到工會的

274、重要作用，與工會保持密切溝通，把工會當作朋友和企業發展的戰略伙伴，而不是將其推向對立面。提早做工作，耐心解釋企業的發展方向，保持一定的信息透明度，對爭取工會支持非常重要。但另一方面，對工會不合法、不合理的要求也要保持警惕，防止背上沉重負擔。（9）著眼長遠發展，積極融入當地樹立合作共贏理念，與各方共享發展紅利，是降低投資風險的有效辦法。企業應該制定中國企業出海服務指南（白皮書）-84-清晰的本地化戰略，并樹立社會責任意識，例如重視勞工權益、加強環境保護、助力社區發展等，以實際行動努力融入當地經濟和社會發展，維護中資企業的良好形象。（10）其他應注意事項德國社會治安形勢不容小覷。德國社會治安總體良

275、好，是世界上安全系數較高的國家之一。但隨著數以百萬計的難民涌入德國，社會治安問題日漸突出，恐怖襲擊的風險加劇，排外事件屢有發生。近年來，德國治安形勢較之前發生很大變化。2016 年 12 月 19 日晚，柏林一處圣誕市場遭遇恐怖襲擊，造成重大人員傷亡，引起民眾心理恐慌，安全感急劇下降。2020年新冠疫情爆發后，針對華人的暴力事件偶現。此外，針對華人華僑的電信詐騙層出不窮，不法分子多冒充駐德使領館工作人員實施詐騙，謊稱居留過期、涉嫌重大經濟犯罪、信用卡被盜用等或邀請當事人到駐德使領館注射新冠疫苗。中國駐德國使領館全年處理的領事保護案件也大幅增加，涉及中國公民的電信詐騙、財物被盜、入室盜竊、商業糾

276、紛、入境受阻、身患疾病、失蹤失聯、人身傷害等各類案件多發頻發，造成財產損失，甚至發生人身傷亡事件。駐德使領館多次發布安全提示，提醒中國在德機構、人員密切關注德國治安和安全形勢，務必克服麻痹大意心理，自覺加強安全防范，切實保障人身和財產安全。第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-85-南非Part 背景1.1 地理位置南非位于非洲大陸最南端，位于南緯 22至 35、東經 17至 33之間，國土總面積121.9 萬平方公里。南非北鄰納米比亞、博茨瓦納、津巴布韋、莫桑比克和斯威士蘭，另有萊索托為南非領土所包圍。位于開普敦東南 1920 公里大西洋上的愛德華王子島及馬里昂島亦為南非領土。南

277、非東、南、西三面瀕臨印度洋和大西洋，扼兩大洋交通要沖，地理位置十分重要，海岸線長達 3000 多公里。南非行政首都茨瓦內屬于東 2 區，比北京時間晚 6 個小時，沒有實行夏令時。1.2 人口分布據南非統計局數據（2021 年中估計），南非總人口約 6014 萬人，其中，51.1%為女性，48.9%為男性。按區域劃分，豪登省仍占南非人口的最大份額，約 1581 萬人；夸祖魯-納塔爾省是人口第二多的省份，約 1150 萬人；北開普省擁有約 130 萬人，是南非人口比例最小的省份。按年齡結構劃分，約 28.3%的人口年齡小于 15 歲，9.2%的人口年齡在 60 歲或以上。按種族劃分，黑人、有色人、

278、白人和亞裔占比分別為 80.9%、8.8%、7.8%和 2.6%。1.3 政治制度【政體】南非憲法規定，南非實行行政、立法、司法三權分立的制度，中央、省級和地方政府相互依存，各行其權?！緫椃ā?994 年臨時憲法是南非歷史上第一部體現種族平等的憲法。1996 年，在臨時憲法基礎上起草的新憲法被正式批準，并于 1997 年開始分階段實施。憲法中的人權法案（Bill of Rights）被稱為“南非民主的基石”，明確保障公民各項權利?！咀h會】實行兩院制，分為國民議會和全國省級事務委員會（簡稱省務院），任期均為 5 年。本屆議會由 2019 年 5 月舉行的全國和 9 省議會選舉產生。國民議會共設

279、400 個議席，其中 200個席位根據全國選舉結果分配，另 200 個席位根據省級選舉結果分配。非國大獲 230 席，民主聯盟 84 席，經濟自由斗士 44 席，因卡塔自由黨 14 席，新自由陣線 10 席，其余席位由非洲轉型運動黨、好黨等政黨占有。本屆省務院代表中，非國大占 29 席，民主聯盟占 13 席，經濟自由斗士黨占 9 席，新自由陣線占 2 席，因卡塔自由黨占 1 席?！拘姓糠譃橹醒?、省和地方三級。中央政府實行總統內閣制?？偨y兼任政府首腦，領導內閣工作。內閣由總統、副總統和所有部長組成。省政府由省長和 5-10 名執委會成員組成。地方政中國企業出海服務指南（白皮書）-86-府設有市

280、政委員會、市長、行政委員會或市長委員會以及專門委員會。大部分地區還設有議長，負責召集市政委員會會議。大多數地方政府實行市長負責制，市政委員會選舉市長并賦予其最高行政權力，市長任命市長委員會行使政府職能?！舅痉ā磕戏撬痉w系主要由法院、刑事司法和檢察機關三大系統組成。此外，還有根據歷史和社會現狀設立的一些機構。法院系統包括：憲法法院、最高上訴法院、高等法院、地區法院、地方法院和特別法院。刑事司法系統包括：警察部、政府司法及憲法發展部、獄政部。檢察機關是國家檢察總署?！緡以住靠偨y西里爾拉馬福薩（Cyril Ramaphosa）。2018 年 2 月就任，2019 年 5 月連任。1.4 宗教和

281、習俗南非宗教信仰呈多元化特征，世界主要宗教在南非均有影響，宗教活動較為普遍。全國人口的 79.8%信奉基督教，其他主要宗教是印度教、伊斯蘭教、猶太教和佛教。少數人信奉原始宗教。南非多種族和多元文化的社會結構使南非人生活習俗呈現融通狀態，社會主流文化互不干擾，沒有特別的禁忌和容易引起誤解的習俗。1.5 法定節假日1994 年通過公共假日法。南非節假日一方面保留宗教色彩，另一方面突出紀念反種族隔離的歷史事件和團結融合的政治氣氛。主要公共節日有：新年（New Years Day），1月 1 日；人權日（Human Rights Day），3 月 21 日；耶穌受難日（Good Friday），復活節

282、前的星期五；天倫節（Family Day），復活節后的星期一；自由日（Freedom Day），4 月 27日；勞動節（Workers Day），5 月 1 日；青年節（Youth Day），6 月 16 日；全國婦女節（NationalWomens Day），8 月 9 日；傳統節（Heritage Day），9 月 24 日；和解日（Day of Reconciliation），12 月 16 日；圣誕節（Christmas Day），12 月 25 日；節禮日（Day of Goodwill），12 月 26日。（注：如公共節日適逢星期天，則星期一補假一天）每周六、日為公休日。Part

283、投資環境2.1 投資吸引力南非是 G20、金磚國家等重要國際組織成員，是外國投資者在非洲地區的首選目的地。南非貿工部不定期發布南非投資指南，介紹南非政治、經濟、貿易、投資和南非商法的基本情況?！靖偁巸瀯荨渴澜玢y行發布的2020 年營商環境報告顯示，南非在全球 190 個經濟體中排名第 84位。世界知識產權組織發布的2022 年度全球創新指數顯示，在 132 個國家和地區中，南第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-87-非綜合指數排名第 61 位。南非吸收外資的優勢主要包括：第一，南非政治經濟環境相對穩定。為促進投資和經濟增長，南非政府出臺了一系列鼓勵投資的政策、措施和規劃。第二，南

284、非金融、法律體系健全。金融業發達，律師事務所、會計師事務所等第三方專業服務能力強。第三，南非礦產資源豐富，基礎設施較發達，勞動力資源豐富，具有一定的科研和創新能力，是非洲地區制造業和服務外包產業基地。第四，南非自然條件優越，風景優美，氣候宜人。第五，不斷壯大的中產階級為經濟發展提供了強大的消費需求?！疚赓Y政策】2018 年拉馬福薩總統上臺后，提出“千億美元引資計劃”，希望在未來 5 年內吸引 1000億美元外資帶動本國經濟發展，并分別于 2018 年、2019 年舉辦首屆和第二屆投資峰會，總承諾投資額達 500 億美元。2020 年 11 月召開的第三屆南非投資大會是自 2020 年 10

285、 月南非政府公布經濟重建與復蘇計劃后首次同投資者進行直接溝通。根據該計劃，南非政府正推動關鍵領域改革，包括重組 ESKOM、全面改革能源行業等。拉馬福薩總統指出，疫情對過去兩屆投資大會約 10%的投資承諾造成影響，但目前約 1720 億蘭特資金（約占此前承諾的 1/4）已投入各大項目，其中采礦行業吸引投資超過 636 億蘭特，通信領域吸引 310 億蘭特，汽車行業吸引 230 億蘭特，金融、基礎設施等領域也吸引了數十億蘭特投資。拉馬福薩總統表示，南非正面臨重建經濟的重要任務，希望通過加快能源和電信改革推動工業化并扭轉經濟下行趨勢。2022 年舉辦的第四屆投資大會共計獲得 3320 億蘭特投資承

286、諾，涉及采礦、汽車、能源、制藥等多個領域。四屆投資大會投資承諾總額達 1.14 萬億蘭特，已經實現拉馬福薩總統四年前設定的 1.2 萬億蘭特投資目標的 95%。其中，福特汽車在豪登省和東開普省投資 164 億蘭特用于制造新車型，非洲彩虹礦業在林波波省兩個鉑礦投資110億蘭特，英美資源集團在2018年宣布的1000億蘭特投資后再增加100億蘭特投資，英帕拉鉑金在鉑金領域投資118億蘭特。2.2 外匯管理【外匯管理政策】根據 1961 年外匯管制規則，任何南非公司和個人未經批準不得擁有外國資產或從外國借貸，外匯管制通過南非儲備銀行及其指定的銀行機構實行。非居民可自由向南非投資，但資本移出受限制。近

287、年來，南非外匯管制逐漸放松，個人向境外投資最高限額為 75 萬蘭特，公司向境外投資最高限額在非洲國家為 20 億蘭特、在其他國家為 10 億蘭特；長期保險、養老基金、管理基金等金融機構擁有外國資產的最高比例為 15%，信托基金為 20%，外資控股比例 75%以上的公司在當地貸款受限制。目前，對經常項目項下交易的限制都已經取消。南非儲備銀行（South African Reserve Bank）的外匯管理部負責南非的外匯管制工作，并通過商業銀行中的“授權經銷商”（Authorized Dealers）負責執行?！臼找?利潤匯出的規定】南非對通過股票投資的外國企業沒有任何限制。但投資者要注意，在購

288、買南非上市公司中國企業出海服務指南（白皮書）-88-的股票進行投資時，需確認股票證書上要有由授權經銷商注明的“非居民”（Non-resident）的字樣，以便將來能往國外匯出股息等收益。投資者還應保留投入南非的資金記錄。一般來說，南非對非居民投資所得的匯出沒有限制。但由南非居民支付的外國貸款在匯出前需要先行批準。企業在向非南非居民支付股息時不需要中央儲備銀行的批準。企業撤銷或清盤后的資金，如匯給非南非居民，需出具文件對有關事實進行確認。對匯出利潤，或向境外匯款用于償還海外貸款，南非儲備銀行制定的標準是：上述款項匯出后，當地借款的數額不能高于規定的數額（詳見融資限制），如高于規定的數額，須在匯出

289、前降低當地借款數額。向非南非居民匯出與當地生產無關的特許經營權使用費、許可費和專利權使用費，要得到南非儲備銀行的批準。生產性（非銷售性）特許經營權使用費的匯出，要得到貿工部的批準。貿工部做出決定后，通知專利權使用人或儲備銀行外匯管理部。有關商業銀行根據上述決定向境外劃出特許經營權使用費。經常賬戶下的支付，如管理費和其他服務費用的支付，只要不是按照銷售額、利潤、采購額或收入比例來計算的，都可以由授權經銷商根據發票匯出。外國人入境南非時可攜帶不超過 5000 蘭特的現金，離境時可攜帶不超過 5000 蘭特的現金。Part 法規政策3.1 稅收政策稅收是南非財政收入的主要來源。稅種主要分直接稅和間接

290、稅。直接稅包括所得稅、資本收益稅等；間接稅包括增值稅、消費及進口稅等。按征收對象可分為所得稅、流轉稅、財產稅等。南非稅種以直接稅為主，實行中央、省和地方三級課稅，稅收立法權和征收權主要集中在中央，稅款也主要由中央征收。其主要稅種有公司所得稅、二級公司所得稅、個人所得稅、增值稅、遺產和贈予稅、資源稅、證券轉讓稅（以上由中央征收）及工資稅、失業保險基金、土地和財產轉讓稅、股息稅（由省和地方征收）等。南非采用“屬人原則”和“屬地原則”對所得征稅。居民企業就其來源于南非境內和境外的所得征稅，非居民企業僅就其來源于南非境內的所得征稅。南非稅務總署（SARS）負責大部分稅種的征收和管理，地方稅務局（RSC

291、）負責營業稅和薪資稅等的征收。2021 年初，南非財政部發布 2021/22 財年預算報告，在稅收方面尋求進一步減輕納稅人負擔，主要提出如下稅收政策建議：2022 年 4 月 1 日以后的納稅年度，企業所得稅稅率下調至 27%，個人所得稅起征點提高 5%至 87300 蘭特，該增幅高于通脹水平，配套提供 22 億蘭特的個人所得稅收減免，具體產品稅收方面，燃油稅每公升調高 27 分，煙酒產品消費稅提高8%?！竟舅枚悺康谝徊糠郑撼龊Ｒ?Chuhaiyi 多國破局指南-89-應稅公司根據其分類不同，實行不同的公司所得稅率（2022 年 4 月 1 日之前）。（1）普通公司（非礦業）包括分支機構所

292、得稅基本稅率為 28%，并對公司股息、紅利等征收 10%的二級公司所得稅，公司所得稅綜合稅率約 33%，略高于國際水平。（2）年營業額在 100 萬蘭特以內的微型企業，可選擇簡易辦法征收流轉稅，以代替所得稅、增值稅等。流轉稅采取累進稅率：應稅收入在 15 萬蘭特以內部分，按零稅率納稅；應稅收入在 15-30 萬蘭特之間部分，按 1%稅率納稅；應稅收入在 30-50 萬蘭特之間部分，按 1500蘭特+總額的 2%納稅；應稅收入在 50-75 萬蘭特之間部分，按 5500 蘭特+總額的 5%納稅；應稅收入在 75 萬蘭特以上部分，按 1.55 萬蘭特+總額的 7%納稅。（3）年營業額在 1400

293、萬蘭特以內的小企業，其公司所得稅按累進稅率征收：應稅收入在 70700 蘭特以內，按零稅率納稅；應稅收入在 70701-365000 蘭特之間，按 7%應稅收入納稅；應稅收入在 365001-550000 蘭特之間，按 20601 蘭特+28%的應稅收入納稅；應稅收入超過 55 萬蘭特部分，按 59451 蘭特+28%的應稅收入納稅。（4）非居民企業在南非所設分支或代表機構按 33%稅率繳納企業所得稅。（5）礦業公司、保險公司等所得稅率另有規定，金礦公司所得稅率比較特殊，其稅率與公司的應稅收入和營業額之比掛鉤。外國公司在南非的分公司要繳 36.5%的公司稅，但免繳二級公司所得稅?；穑ㄌ貏e基金

294、除外）按 45%稅率納稅?！緜€人所得稅】實行累進稅率。2020/21 財年（2020 年 3 月 1 日至 2021 年 2 月 29 日），65 歲以下個人，其個稅起征點為 83100 蘭特；65 歲（含）至 75 歲個人，其個稅起征點為 128650 蘭特；75歲（含）以上個人，其個稅起征點為 143850 蘭特?！驹鲋刀悺繉儆陂g接稅，包含在南非境內銷售的所有貨物和服務價格中，稅率為 15%。所有商業實體，包括外國實體在南非的分公司所提供的商品和服務，均須繳納增值稅，出口商品和某些產品及服務的增值稅為零。中國企業出海服務指南（白皮書）-90-【財產轉讓稅】轉讓土地及固定裝置、土地實物權、礦

295、產權、股權需繳納財產轉讓稅，按購買價和公平市場價兩者間高者征稅。對自然人和法人所購財產采取 0-13%的累進稅率?！臼I保險金】南非沒有社會保障稅。雇主必須為年報酬不超過 88140 蘭特的雇員支付“勞動者賠償保險”。如果雇員年薪不超過 76752 蘭特，雇主和雇員雙方都必須向國家繳納“失業保險金”?！咀C券轉讓稅】對上市和非上市證券的購買和轉讓統一按 0.25的稅率征收證券轉讓稅?！具z產稅】稅率為 20%。須繳納遺產稅的財產包括動產和不動產、購買保險所得收入、退休金、銀行存款等。債務及對慈善、教育和宗教機構的某些遺贈可以免交遺產稅?！揪栀浂悺烤栀浂悶槎壎惵?，納稅年度累計財產捐贈不超過 300

296、0 萬蘭特的部分稅率為 20%，超出部分稅率提高至 25%。自然人每一納稅年度可享受 10 萬蘭特的免征額。如果納稅人不是自然人，則捐贈稅免征額僅限于每年不超過 1 萬蘭特的臨時禮品。上市公司免征捐贈稅?！炯寄馨l展稅】該稅自 2000 年 4 月 1 日起征收，用于為發展教育和加強技能培訓籌資。年支付工資超過50 萬蘭特的企業，需繳納其工資總額 1%的技能發展稅，勞動部將所得稅款的 80%撥給 23個行業教育培訓機構（SETAs），將 20%撥給國家技能基金（NSF）。SETAs 將其中的 50%返還給企業用于職工技能培訓，10%用作行政管理經費，20%可任意支配，如用于幫助未繳技能培訓稅的小

297、企業員工提高技能水平等?！救加投悺堪ㄈ剂腺M和消費稅兩部分，新財年汽油燃油稅每升提高 29 分，柴油燃油稅每升提高30 分?！俱@石出口稅】該稅自 2008 年 11 月 1 日起征收，所有生產者、銷售者、許可證持有者從南非出口未經打磨的鉆石時征收此稅，稅率為鉆石總價值的 5%?！撅w機乘客離境稅】該稅自 2000 年 11 月 1 日起征收，若離境目的地為南部非洲關稅聯盟內國家，該稅會有不同程度或輕微程度降低。若離境目的地為南部非洲關稅聯盟外國家，每張機票征收 190 蘭特；若離境目的地為博茨瓦納、萊索托、納米比亞和斯威士蘭，每張機票征收 100 蘭特?！倦p多邊稅收協定】南非和全球 77 個國家

298、（地區）簽署了避免雙重征稅協定，包括中國。南非是實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約簽署國，并和澳大利亞、日第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-91-本、英國等國家簽署了雙邊協議?！緮底侄悺磕戏鞘鞘着鷮底址占{入其間接稅（VAT）網絡的非洲國家之一，執行 15%稅率。然而，直接稅方面一直未取得進展。2014 年 6 月，南非將非居民電子服務提供商的收入向消費者征收增值稅，2019 年 4 月擴展到外國供應商向南非企業提供的 B2B 服務。（1）涉及范圍包括：在線游戲和及其衍生品；基于互聯網的拍賣；在線期刊、博客、報紙、社交媒體、網絡廣播、應用程序和

299、網絡服務；在線媒體、音樂、電子書和圖像；政府當局不管轄的其他教育培訓。（2）判斷繳稅依據：南非電子服務的供應地規則基于接收方是否居住在南非，以及是否從該國結算（銀行賬戶或信用卡）?！咎寂欧哦悺磕戏翘级惙ò赣?2019 年 6 月 1 日生效。南非海關稅務署負責管理和征收碳排放稅。根據 1964 年 關稅和消費稅法案（Customs and Excise Act）和 2019 年 碳稅法案（CarbonTax Act）的相關條款，碳稅作為一種環境稅進行評估、征收和執行。第一階段碳稅稅率為每噸二氧化碳排放量 120 蘭特。在 2022 年之前，這一比率將以每年 2%的幅度增加，此后每年以通貨膨脹率

300、為依據對稅率進行調整。政府在第一階段提供了從 60%到 95%的大量免稅排放配額。這包括為所有活動提供 60%的基本免稅額、10%的臨時排放免稅額、10%的碳抵消免稅額等其他補貼。根據預算演講，2022 年 1 月 1 日起，碳稅率從 134 蘭特/噸二氧化碳當量提高到 144 蘭特/噸二氧化碳當量，第一階段碳稅將延長至 2025 年 12 月 31 日，在那之前，納稅人繼續享受免稅津貼。3.2 勞動就業法規南非勞動法律法規包括 勞動關系法（Labor Relations Act）、基本雇傭條件法（BasicConditions of Employment Act）、公平就業法（Employm

301、ent Equity Act）、勞工技能發展法（Skills Development Act）和技能提高費用法（Skills Development Levies Act）。上述法律賦予工會組織很大的權力，外國投資者應慎重處理勞資關系，包括職工待遇與解雇等問題，否則容易引起罷工。2018 年 5 月，南非國民議會通過了 3 部旨在保護勞工權益的法案，分別是最低工資法案就業基本條件修正案和勞資關系修正案。上述法律法規對勞動者的工作時間、最低工資和休假制度等有明確規定。網址：www.labourguide.co.za/workshop/1550-labour-relations-act-66-of

302、-1995/file【最低工作年齡】全職工作的最低工作年齡為 15 歲，或最低離校年齡，以較高者為準?！竟ぷ鲿r間】在雇員未同意的前提下，雇員每星期工作時間不超過 45 小時，每日工作時間不超過 9小時。若雇員年收入超過 16500 美元，則不受以上條件限制。若雇用仍在上學的兒童，每周中國企業出海服務指南（白皮書）-92-工作時間不得超過 20 小時?！咀畹凸べY標準】南非政府按照不同工種，根據各地方行政區經濟發展水平，制定了詳細的最低工資標準，并寫入勞動法，強制在南非的所有單位、機構或公司按法律規定執行。普通工人最低工資標準因工種各異有所不同，按平均標準計算，第一年最低月工資 135美元，此后隨

303、工齡增長逐步增加。2018 年 11 月 23 日，南非總統拉馬福薩簽署國家最低工資法案，于 2019 年 1 月 1 日生效。該法案規定每小時最低工資標準為 20 蘭特?！拘菁僦贫取浚?）公共假期。雇員在南非政府規定的 12 天公共假日享有假期。若雇員在假期工作，則有權獲得至少 2 倍的日工資。（2）年假。雇員每工作 12 個月后，有權每年獲得連續 21 天的帶薪休假，且不占用周末和公共假期。（3）家庭責任假期（Family Responsibility Leave）。雇員每周工作 4 天以上，工作累計4 個月以上的，每工作 12 個月有權獲得每年 3 天的家庭責任假期，此假可在家庭成員生病

304、、逝世等情況下使用。（4）病假。雇員休病假，3 年計一次。在這一周期里，雇員有權休帶薪病假的時間相當于其為雇主工作 6 個星期的時間。例如，每個星期為雇主工作 5 天的雇員可在 3 年期間休 30天帶薪病假。對按規定休帶薪病假的雇員，雇主要支付其平時的工資。在雇主同意增加其帶薪病假的情況下，可支付不足此額的工資。如雇員連續 2 天缺勤，雇主在支付其病假期間工資之前，有權要求其出示醫生的診斷書，以證明其缺勤是因為患病或受傷。如雇員在 8 周的工作期間有兩次缺席，雇主也可以要求雇員提供醫生出具的診斷書。（5）產假與陪產假。雇員可享受 4 個月的產假，并可在預產期前 4 個星期開始休假。雇員休假可不

305、足 4 個月，但在生產后 6 周內不能工作，除有醫生出具的證明，以證明其可以工作。雇員在休假前至少 4 個星期通知雇主，說明開始休假和開始上班的時間。對于繳納失業保險基金的雇員，產假期間按之前收入的 66%支付工資。男性雇員享有 10 天陪產假。陪產假期間工作也通過失業保險基金支付。（6）哺乳假。哺乳期的雇員在兒童出生六個月內享有哺乳假進行母乳喂養或擠奶，每天30 分鐘，每日兩次。根據南非移民法和外國人管理法，外國人只有持有內政部簽發的“工作許可證”，并在“工作許可證”規定的單位工作才是合法的。政府對引進外籍勞工嚴格限制。原則上，能在當地找到合適人選的就業機會不能向外國人提供。因此，南非的各個

306、行業，尤其是非技術和半技術領域，就業機會有限。3.3 外國人在南非當地工作規定【工作許可制度】第一部分：出海易 Chuhaiyi 多國破局指南-93-根據南非移民法和外國人管理法，外國人只有持有內政部簽發的“工作許可證”，并在“工作許可證”規定的單位工作才是合法的。政府對引進外籍勞工嚴格限制。原則上，能在當地找到合適人選的就業機會不能向外國人提供。因此，南非的各個行業，尤其是非技術和半技術領域，就業機會有限?！就鈬斯ぷ髟S可配額】南非需要外國人工作的崗位主要有電話接線中心的經理、醫學工程師、生物技術人員等。外國申請者只要符合要求，90 天內即可獲得進入南非工作的許可證。只要持證者繼續從事相關行

307、業的工作，即使另換單位，其工作許可證也將繼續有效。Part 內地企業赴南非投資合作4.1 注意事項在南非開展投資、貿易、承包工程和勞務合作的過程中，要特別注意事前調查、分析、評估相關風險，事中做好風險規避和管理工作，切實保障自身利益。包括對客戶及相關方的資信調查和評估，對政治風險和商業風險的分析和規避，對項目本身實施的可行性分析等。建議企業在南非開展對外投資合作過程中使用中國政策性保險機構中國出口信用保險公司提供的包括政治風險、商業風險在內的信用風險保障產品；也可使用中國進出口銀行等政策性銀行提供的商業擔保服務。中國出口信用保險公司是由國家出資設立、支持中國對外經濟貿易發展與合作、具有獨立法人

308、地位的國有政策性保險公司，是我國唯一承辦政策性出口信用保險業務的金融機構。公司支持企業對外投資合作的保險產品包括短期出口信用保險、中長期出口信用保險、海外投資保險和融資擔保等，對因投資所在國（地區）發生的國有化征收、匯兌限制、戰爭及政治暴亂、違約等政治風險造成的經濟損失提供風險保障。了解相關服務，請登錄該公司網站地址：。如在未能有效規避風險情況下發生了風險損失，也要根據損失情況盡快通過自身或相關手段追償損失。通過信用保險機構承保的業務，則由信用保險機構定損核賠、補償風險損失，相關機構協助信用保險機構追償?！緦嵉卣{研】赴南非開展投資合作應充分深入開展市場調研，掌握當地國情和政策，研究相關投資、招

309、標文件或項目合同文本，審慎決策?！咎幚砗门c政府和議會的關系】（1）關心。關心南非政府的換屆和議會選舉，尤其應關心地方議會選舉的情況，關心當地政府的最新經濟政策走向。（2）了解。了解中央政府部門和地方政府的相關職責，了解議會各專業委員會的職責和關注的焦點、熱點問題。中國企業出海服務指南（白皮書）-94-（3）關注。關注南非議會及其專門委員會對法律法規的修改進展，對于與中資企業經營相關的重要議題，企業受到邀請可旁聽議會辯論。（4）溝通。與所在轄區議員尤其是對經濟、產業和就業事務有影響力的議員保持溝通，報告公司發展動態和對當地經濟社會所做貢獻，反映企業發展中的問題和困難。（5）傾聽。對企業可能在南非

310、當地產生重大影響的事務，要聽取議員的意見，取得議員的支持?！咎幚砗门c社會組織和工會的關系】應密切聯系與業務有關的各商會、協會等半官方組織。注重南非社會法制健全的特點，盡快適應當地法律法規環境，慎重對待勞資關系。建議聘請當地有經驗的律師和會計師?！径门c媒體打交道】遇到重大并購、涉及社會敏感問題時，當遭遇不公正的輿論壓力時，應注意宣傳引導，做好預案，通過媒體與大眾交流。企業可定期向媒體開放，必要時可通過公共咨詢公司向媒體發布主導性的消息，引導當地媒體了解企業的真實情況，進行公正宣傳。應平等、信任、尊重、坦誠地面對媒體，與媒體形成良好互動的和諧關系?！久芮信c當地居民的關系】應注意密切同當地居民的聯

311、系，盡量為當地居民多做一些公益事業，承擔必要的社會責任，如資助學校、捐贈衣物、修繕公共設施等。應注意尊重當地風俗習慣、信仰?！緦W會和執法人員打交道】應學會與當地執法者打交道，積極配合其執行公務。應隨身攜帶身份證件；營業執照、納稅清單等重要文件資料要妥善保管。遇有執法人員檢查身份證件，如果沒有攜帶證件，不要躲避，而要說明身份，或者寫出聯系電話，讓公司派人聯絡。與執法人員溝通不順時，要避免正面沖突，理性應對?！就ㄟ^文化交流密切與當地人的關系】應注重弘揚中國傳統文化。中資企業可為當地雇員舉辦漢語培訓班，在中國傳統節日如中秋、端午和春節舉辦活動，邀請南非員工和當地政府部門人員參加，對外介紹中國文化和習

312、俗?！咀袷貏趧臃ㄒ帯繎浞至私夂妥袷啬戏莿趧臃ㄒ?，妥善處理勞工問題，包括工薪待遇、工作環境、加班時限等。-第一部分第一部分引自商務部對外投資合作國別（地區）指南引自商務部對外投資合作國別（地區）指南第二部分：助力中企出海易系列分享-95-第二部分：助力中企出海易系列分享第二部分：助力中企出海易系列分享出海易 Chuhaiyi 助力中國企業出海云生集團始終視創新為源動力，在人力、科技和民生領域不斷投入技術研發力量，其創建一站式人力資源數字化服務云平臺“HRWORK 人事通”幫助企業打通人和事，實現數字化管理賦能，多次獲得人力資源行業、科技信息行業榮譽和認可，被譽為行業創新者。獨特的“天網+地網”

313、一體化數字服務平臺，覆蓋全球的服務骨干網和 HR 智能機器人，讓云生集團賦能更多企業和雇員，實現云上動力，人才生生不息，企業基業長青。云生集團旗下出海易 chuhaiyi，為真格基金、火山石投資、元璟資本、36 氪、明裕創投、神騏資本、盛景嘉成、智銘資本、知卓資本共同投資的出海服務品牌，為雇員及企業打造一站式人力資源全流程服務系統 HRWORK，幫助企業在海外業務拓展中實現“人”與“事”的相互促進，幫助企業降本增效，實現價值創新，為您進入全球市場保駕護航！面對出海過程中可能出現的重重挑戰，中國企業需要做好充分的市場調研和風險評估，選擇合適的合作伙伴，多數中國企業選擇了攜手第三方服務商。其中出海

314、易 Chuhaiyi，無疑是中企想要出海，值得信賴的第三方服務商。出海易 Chuhaiyi 提供的“全球雇、全球薪、全球傭、全球增值”四類服務，可以完美解決中企出海時，可能遇到的經營資質、薪酬稅務、員工管理等合規問題，以及中高層本地人才招納、團隊組建，亦或是員工派遣的稅務合規、出入境等增值服務。出海易 Chuhaiyi 的專業能力，一方面得益于云生集團 HRWORK 人事通一站式數字人力云平臺。HRWORK 人事通統一的界面、本地化語言，使得出海易 Chuhaiyi 可為全球 158 個國家和地區的出海企業，提供招聘、背調、入離職、薪資、社保、培訓等全流程數字人力服務。另一方面源于 GSSN，

315、依托云生集團在全球 158 個國家和地區打造的智慧人力資源服務骨干網（GSSN）。出海易 Chuhaiyi 可就近為出海企業提供高效、便捷的線下服務，助力客戶成功。中國企業出海服務指南（白皮書）-96-全球出海系列一|東南亞從明朝初期的“鄭和下西洋”到近幾年興起的出海潮，中國企業對東南亞市場的探索和擴展已有 600 余年，可謂淵源頗深。歲月如梭、滄海桑田。時至今日，中企出海的載體也從絲綢、瓷器演變到依托移動互聯網、數字技術發展而來的電商、社交、游戲等領域?？梢钥吹降氖?，在中國經濟從高速到高質量增長轉型、國內市場飽和、人口紅利消散等多重因素下，中企出海潮仍將持續。作為最受全球歡迎的投資市場之一，

316、東南亞更是成為中企出海的首選地。那么，企業又該如何先人一步，搶灘登陸東南亞市場？1 蓬勃發展的東南亞東南亞指的是包括印度尼西亞、泰國、越南、菲律賓、馬來西亞和新加坡等在內的 11個國家。人口總量 7 億左右，平均年齡 30 歲左右。東南亞也是世界上華僑和華人最集中的地區之一。經濟方面，東南亞人均 GDP 在 4000 美元左右，相當于 10 年代的中國。國際貨幣基金組織（IMF）預測：2022 年到 2024 年，東南亞主要國家實際 GDP 增長率均超過全球、中國及美國，無需擔心存量市場的“內卷”。同時，東南亞多國經濟政策寬松且開放。為了吸引外資，各國制定了不少稅收優惠政策，甚至免稅。如越南給

317、予投資地區的項目和特別鼓勵投資的項目“4 年免交所得稅及 4 年后減半征收”的優惠。文化生活上，東南亞地區地域割裂，宗教信仰、文化習俗、語言多元化，但均對上網情有獨鐘。2022 年，東南亞地區互聯網用戶新增 2000 萬，總規模達到 4.6 億人，且人均上網時長超過全球平均水平。2 中企出海的首選市場不難看出，無論從政策、經濟增速還是人口紅利方面，東南亞地區都是個極受全球投資喜歡的市場。而以下幾個關鍵詞，便是東南亞市場的機遇：跨境電商。4.6 億的網民、高于全球水平的“網癮”以及處于低水平區間的滲透率，使得電商在東南亞市場大有可為。尤其 3 年疫情，大大加快了電商在東南亞的普及速度。相關數據顯

318、示：2015-2021 年，東南亞電商市場規模從 50 億美元躍升至 1200 億美元，復合增速達 70%；預計東南亞 2025 年電商市場規模將達到 2340 億美元，復合增速達到 18%。年輕市場。30 歲的平均年齡意味著東南亞市場受眾多為年輕人，這些受眾對網絡、社交平臺、短視頻、游戲、二次元等天生敏感。抓住這一受眾，推出他們喜歡的產品，并進行網第二部分：助力中企出海易系列分享-97-絡化營銷，不斷提升銷量、擴大品牌影響力。本土化和成本優勢。隔離的地域，迥然的風俗、語言以及 4000 美元左右的人均 GDP，使得企業在出海東南亞時，一定要結合不同國家和地區的喜好，推出受當地人喜歡并符合消費

319、水平的品類。東南亞的人均 GDP，也意味著出海企業在當地用工具備成本優勢。對于中國企業而言，出海東南亞更是有著得天獨厚的優勢：電商產業領先世界，出海東南亞更具競爭力；地理位置鄰近，更容易打造供應鏈；華裔人口占比高，文化更接近。種種利好下，東南亞自然成為中企出海的首選市場。3 出海東南亞的“暗礁”盡管東南亞市場一片大好，但既然要出海，“暗礁”總會在所難免。中企出海東南亞看似一帆風順，實則要解決不少難點。合規性首當其沖，這是無論到哪個地區出海都要放在第一位的。中企出海東南亞時，要保證關稅合規、稅務合規、產品合規、經營資質合規，并規避侵權風險、跨境結算與支付風險、海外員工管理等風險。語言、文化和宗教

320、。東南亞有超過 10 種以上的官方語言，同時文化風俗多元化，尤其在宗教信仰上。中企在東南亞運作時，一定要匹配好語言，尤其要特別注意宗教、文化禁忌。人才和用工。語言、文化和宗教的多元化，意味著中企開拓東南亞市場時，應盡可能招納本土人才。這與外企來華，管理團隊多為國人一個道理。同時，若出海企業為勞動密集型，需要在短時間內解決大量用人問題。網絡和支付。東南亞地區的網民雖然達到 4.6 億，但不像國內這般有同等條件的網絡基礎設施，而是參差不齊、網速差；同時電子支付、銀行賬戶并不普及，覆蓋率低。出海企業一定要因地制宜，解決好產品體驗、支付體驗等問題。4 東南亞出海成功案例最后，我們不妨簡單看下兩個中企出

321、海的案例，看它們如何在東南亞市場大獲成功。倍思 Baseus 是一家集設計、研發、銷售、生產為一體的新生活數碼品牌。對，就是那家我們在電商平臺熟知的數據線、拓展塢、充電器廠商。2017 年，倍思便將目標瞄準了東南亞市場，但初期效果并不好。如今，倍思已在東南亞市場穩穩扎根。2022 年時，單日訂單便可達到 1000+。倍思在東南亞取得這一成績，主要源于針對本土特點，進行戰略調整。在產品上，倍思調整客單價、迭代速度，以數據線這一基礎產品切入；面向市場與營銷，倍思與當地知名電商平臺 Shopee 合作，加大關鍵詞投放力度，通過爆款、曝光吸引粉絲，提升銷量。出海美妝品牌 Premiere Beaute

322、 成立于 2019 年，目前在東南亞市場勢頭正猛。PremiereBeaute 的成功，除了選對賽道，同樣離不開本土化戰略。如面向印尼市場，推出持久度、順滑度、防水度以及帶有香料的產品，將產品本土化；中國企業出海服務指南（白皮書）-98-招聘本地員工規避宗教、文化、法律等風險，實現團隊本土化；利用社交平臺以及低成本獲客，實現營銷本土化。這兩個成功案例給其他出海企業帶來的借鑒之處便是：中企出海東南亞時，一定要將本土化作為戰略之一，如此才能更好地扎根東南亞。第二部分：助力中企出海易系列分享-99-全球出海系列二|歐洲上一篇出海易 Chuhaiyi 的視角下分析了，東南亞由于政策自由開放、經濟高速增

323、長、年輕人口紅利以及地理位置毗連等利好，成為中國企業出海的首選市場。而在國內市場飽和、經濟轉向高質量增長、人口紅利消散等多重因素影響下，中企出海潮將持續升溫。那么，除了新興的東南亞市場，中企出海的另一“熱土”在哪？答案自然是發達、富饒的歐洲。作為全球一直以來最受投資者歡迎的市場，歐洲成熟的市場意味著競爭激烈、巨頭林立。遠渡重洋來此掘金的年輕中國企業，又該如何挺進歐洲？1 發達、成熟、多元的歐洲歐洲全稱“歐羅巴洲”（Europe），是世界上面積第二小、人口第三多（僅次于亞洲和非洲）的大洲。歐洲共有 50 個國家和地區，人口總量約 7.46 億。歐洲人口密度和平均年齡因國家而異。一些國家的人口密度

324、較高，如荷蘭、比利時和英國，而其他國家的人口密度較低，如瑞典、芬蘭和挪威。根據歐洲統計局的數據，歐洲的平均年齡為 42 歲左右。歐洲是全球最發達的經濟體之一。根據 2021 年國際貨幣基金組織（IMF）的數據，歐洲地區 GDP 為 20.92 萬億美元，約占全球經濟總量的 23%。歐洲人均 GDP 也在全球處于領先地位。2021 年歐盟人均 GDP 約為 3.84 萬美元。歐洲經濟體系高度發達，自由貿易區和歐元區也極大地促進了歐洲經濟的發展。歐洲擁有包括聞名世界的金融、科技、制造業和服務業，還擁有一些全球領先的企業和品牌。過去幾年受疫情、氣候變化、能源危機等因素影響，中歐在經濟和貿易上保持密切

325、關系。同時，歐洲國家在某些領域和行業頒布了相關利好政策，支持外商投資，如新能源、醫療等。國家眾多、地理位置的差異，使得歐洲各地飲食、節日、禮儀、藝術等文化以及宗教信仰多元化，這也為歐洲增添了豐富多彩的文化魅力。2 出海歐洲的那些機遇密切的貿易關系、成熟發達的市場以及領先的人均 GDP，促使歐洲成為中企出海的又一“熱土”。那么在這片“熱土”上，出海的中國企業機會又在哪？新興高科技產品與數字化。技術的成熟、環保以及當地的需求，使得以新能源汽車、光伏、充電樁為代表的新型高科技產品在歐洲大受歡迎。中國企業在移動互聯網、云計算、人工智能、XR 等 To B 或 To C 領域的數字化解決方案也將推動歐洲

326、消費或企業服務走向數字化。環保產業。歐洲一直積極推進可持續發展和綠色經濟，對于環保技術及產品的需求很高。出海歐洲的中國企業可以通過技術創新和產品升級，向歐洲市場提供更多環保產品和服務。養老產業。歐洲老齡化程度較高。據歐洲委員會統計，歐盟國家 65 歲及以上人口在總人中國企業出海服務指南（白皮書）-100-口中占比已經達到了 19.4%。隨著人口老齡化加劇，老年人服務需求將會不斷增加。中國企業可以在醫療保健、養老服務、社區護理、安全監測、心理咨詢、家庭服務等方面通過提供技術和產品，改進和提高老年人服務的質量和效率。3 歐洲掘金的重重挑戰歐洲市場發達、成熟，巨頭林立，競爭激烈。顯而易見，中國企業來

327、此掘金不是一件簡單的事。無論是政策規范還是商業競爭，來歐洲出海的中國企業都要面臨重重挑戰：首先自然是合規。這是無論出海到哪個地區，企業都應該放在第一位的。歐洲市場對合規性的高要求，更是在全球位于前列。出海歐洲的企業需要在公司經營、員工管理、低碳環保、財稅、產品安全、知識產權等各個層面迎接市場準入的挑戰，保證合規性。其次是品牌認知。歐洲用戶普遍更愿意接受來自歐美的國家品牌以及國內的老牌、大品牌。相比于低價格，歐洲用戶可能更看重的是品牌文化、用戶感受及產品體驗。單純靠低價競爭的模式在歐洲并非長久之策。接著是人才用工。能夠打入歐洲市場的，更多是以新能源汽車、光伏、數字化為代表的新興或者科技領先的企業

328、。這些產業在歐洲并不完善，人才也相對較少。用人成本比國內高不少。最后是政策保護。近幾年能看到中歐一邊在經濟和貿易上展開密切合作，一邊歐盟又出于國家安全、保護當地企業等原因，對技術領先的中國企業出海歐洲采取措施，提高準入門檻。4 歐洲出海成功案例最后，簡單看兩個中企出海歐洲的案例，看先行者如何在歐洲市場大獲成功。漢朔(Hanshow)科技成立于 2012 年，主營業務為基于物聯網技術，為商超、3C、餐飲等泛零售行業提供智慧門店解決方案，典型代表如電子價簽。從 2014 年開始，漢朔(Hanshow)科技便開始出海。通過 10 年努力，漢朔(Hanshow)科技年產值從 1000 萬元攀升至 30

329、 億元。其中，超過一半的收入來自海外市場，歐洲市場貢獻很大一部分。漢朔(Hanshow)科技在歐洲市場的成功是多方面的，包括優秀的產品和服務、與當地知名零售集團合作、設立歐洲總部和創新中心、雇傭本土人才等。比亞迪無疑是國內最熱的新能源汽車品牌，買車都要排隊。事實上，比亞迪在歐洲的銷售同樣火爆。如截至 2021 年 11 月時，比亞迪純電動大巴在英國的市場占有率達到 60%以上。比亞迪在歐洲的成功，除了站在新能源汽車風口上，同樣離不開自身的一系列舉措。早在 1998 年，比亞迪便開始出海歐洲，建立海外分/子公司，初期出海以電池、電子業務為主，這為比亞迪后續在歐洲的火爆積累了品牌效應和人才儲備。近

330、幾年，在新能源汽車技術方面的創新、與當地伙伴的合作、組建本土化人才團隊、搭第二部分：助力中企出海易系列分享-101-建新能源汽車生產線和供應鏈等一系列舉措則成為比亞迪在歐洲成功的關鍵。透過這兩個成功案例不難看出：中國企業要想在歐洲市場嶄露頭角，除了趕上風口，更需要足夠實力的品牌、技術、人才和服務。中國企業出海服務指南（白皮書）-102-全球出海系列三|北美上一篇出海易 Chuhaiyi 的視角下分析了，歐洲由于經濟發達、中歐經貿密切、環保、養老以及數字化等機遇，成為繼東南亞市場外，中國企業出海的另一“熱土”。而在國內市場飽和、經濟轉向高質量增長、人口紅利消散等多重因素影響下，中企出海將不會僅僅

331、滿足于東南亞和歐洲市場。那么，除了新興的東南亞市場和發達富裕的歐洲市場，中企出海的又一選擇在哪？答案是北美洲（下文簡稱“北美”）。作為全球經濟最發達的地區之一，北美市場在全球的影響力巨大。打開了北美市場，相當于全球出海成功了一半?？缭酱笱蟊税?，來此出海的年輕中國企業，又該如何掘金北美？1 發達、成熟、自由的北美市場北美全稱“北亞美利加洲”，位于西半球北部，是世界經濟第二發達的大洲（僅次于亞洲）。廣義上的北美包括 23 個國家和地區，總人口約為 5.8 億。根據最新的數據和估計，北美經濟總量約為 23.6 萬億美元。中企出海北美更多是指狹義上的北美，即美國、加拿大和墨西哥等地區。其中，美國和加拿

332、大是北美市場最主要的兩個發達國家，墨西哥為發展中國家。下文對北美市場的描述均指狹義上的北美。北美人口密度和平均年齡因地區而異。加拿大人口稀疏，只有 3800 萬左右。美國人口約3.3 億，人口密度較高，尤其是東部沿海地區和大城市地區。墨西哥人口密度同樣較高，特別是墨西哥城及周邊地區。根據最新數據，加拿大平均年齡約為 41.6 歲，美國平均年齡約為 38.3歲，墨西哥的平均年齡約為 28.3 歲。北美是全球最發達的地區之一。在美國和加拿大兩個發達國家帶動下，北美地區無論是GDP 總量還是人均 GDP 都遠超歐盟。從 GDP 總量看，美國占到北美洲全洲（廣義）的 86%、加拿大占 7%、墨西哥占

333、5%。北美普遍采用自由市場經濟模式，注重發展和投資自由。美國和加拿大是主要的自由市場經濟國家，提供廣泛的投資機會和保護投資者權益的法律框架。墨西哥也一直在改善投資環境，鼓勵外國直接投資。這些國家都采取了一系列措施，以吸引國內外投資者并促進經濟增長。英語是北美的主要語言，當地居民主要信奉基督教和天主教。來自全球不同地區的移民背景，使得北美在文化、風俗、生活、飲食等方面豐富而多元。2 出海北美的那些機遇北美市場發達、成熟、自由，這也意味著該市場猶如兵家必爭之地一般，競爭激烈。那么在這片土地上，出海的中國企業機會又在哪里？跨境電商。不可否認的是，北美市場存在 Amazon、eBay、Walmart 等多家知名電商平臺，第二部分：助力中企出海易系列分享-103-但這不意味著跨境電商不是中國企業出海北美的機會。相反，龐大的市場體量、全球最高的電商滲透率以及發達的電商網絡體系，使得中國跨境電商企業仍有