什么是稅收負擔？定義、內涵及分類介紹

1 稅收負擔是什么

稅收負擔指的是納稅人因向國家繳納稅款而承擔的貨幣損失或經濟福利的犧牲，其代表著納稅者對于國家稅收的承受度，體現了納稅人與納稅人之間、納稅人與國家之間的經濟資源分配的情況。除此之外，還可從不同角度理解稅收負擔

對于納稅人而言，其所承擔的自身的納稅義務下的納稅額度即稅收負擔。從另一種角度出發，則還可以將納稅負擔理解為納稅人在一定的時期內所應當向國家繳納稅款的總額度，甚至可以看做是納稅主體由于納稅行為而給自身在經濟方面所造成的損失價值。如果以相對價值的概念來理解稅收負擔，則就是納稅人所應當繳納的稅款占其創造的市場經濟價值的比例

2 稅收負擔的內涵

(1)稅收負擔的形成。稅收負擔是國家的法律制度運行的結果，從企業的 生產經營過程中產生。自從國家確定了稅收相關的法律和制度，與這種法律制度 相關的經濟體也就需要遵從國家政策，承擔稅負繳納稅款。也就是說，稅收負擔 的形成來自于國家稅收政策的誕生和納稅人應稅行為的出現。

(2)稅收負擔的結構。簡單來說，稅收負擔的結構主要是指從總體來看究 竟稅負水平如何，這些稅負分布情況如何，什么因素會導致稅負分布的變化。稅 負結構在各個國家地區的表現不盡相同，在不同時期也存在一定的區別，宏觀政 策的變化會造成稅負結構的改變，也正是這種變化的可能性，促使國家對不合理 或者不適應時代的稅收制度和相關政策作出調整和改革。

(3)稅收負擔的范圍。稅收負擔的范圍也就是納稅人稅收負擔的數值區間。 這一范圍一方面受國家財政對稅收的需求量影響，另一方面也受納稅人的承擔能 力影響。

(4)稅收負擔的實現。從稅收負擔的形成可以看出，國家關于稅收的制度 政策一旦形成，納稅人的稅收負擔也就隨之形成。但是，要稅收負擔真正實現， 還有一個決定性因素，也就是納稅人的應稅行為，只有納稅人具備了稅收法律法 規制度中規定的相應課稅對象，才需要繳納稅款、承擔納稅義務，納稅人的資產 減少，變成了國家的資產，這一過程就是稅收負擔的實現過程。

3 稅收負擔的分類

(一)稅收負擔既可以從全體納稅人的角度來考察,稅收負擔可以分為直接負擔和間接負擔,貨幣負擔和真實負擔。

(1)直接負擔指納稅人繳納的稅款不能轉嫁給別人,完全由納稅人自己承擔,即納稅人與稅負承擔者為同一人,如所得稅、財產稅等直接稅,其稅負一般不能轉移。

(2)間接負擔指由他人以各種方式轉移而形成的負擔,即納稅人與稅負承擔者分離。

(3)貨幣負擔,指納稅人直接承擔的貨幣稅款。

(4)真實負擔,亦稱實際負擔,指納稅人因納稅而犧牲的真實福利。

在某些情況下,貨幣負擔與真實負擔可能相等、也可能不等。如果繳稅給納稅人帶來的效用相等,兩者相等;如果繳稅使納稅人感到效用犧牲較大,則兩者不等。

(二)稅收負擔從個別納稅人的角度來分析?？煞譃楹暧^稅負,后者被稱為微觀稅負。

(1)宏觀稅負是指一個國家中所有納稅人稅收負擔的總合,被稱為總體稅收負擔,反映一個國家或地區稅收負擔的整體狀況,一般用稅收收入總額與GDP的比率表示。

(2)微觀稅負是指單個納稅人的稅收負擔及其相互關系,它反映的是稅收負擔的結構分布和每個納稅人的稅收負擔狀況。在稅務籌劃目標研究中,稅收負擔僅指微觀個體的稅收負擔,而且是站在納稅人而非負稅人(或兩者兼顧)的角度。

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