個人所得稅是什么意思？基本特征有哪些？

個人所得稅是什么意思?

美國西蒙斯教授曾在《個人所得稅》一書上指出：“所得是人們所擁有的貨幣表現出來的經濟力量在一定時期起訖點上的凈增加?！?，簡單的來說，也就是在一定的期間內資產的增加額與其減少額之差就是所得。

個人所得稅是指國家對個人取得的各項收入所得進行征收的一種稅。個人所得稅以公民個人的所得為課稅對象，也就是以該收入所得的納稅人個人為單位進行征繳的稅。

“它是對個人獲得的各項收入按照相應的規定所征收的一種稅，也是各國開征最為普遍的稅種，是國家利用這一經濟杠桿來調節收入分配的有力工具，具有保障財政收入和實現社會公平等方面的作用?！?/p>

個人所得稅在當今世界被各國普遍征收，特別是經濟較為發達的國家和地區。各國之所以廣泛開征個人所得稅，主要因為該稅是財政收入的重要來源，能促進資源高效的配置，有效地發揮稅收穩定經濟的功能，促進社會公平正義價值目標的實現?？梢哉f，經濟和社會發展程度越高，能否有效征收個人所得稅就顯得格外重要。

我國個人所得稅的基本特征

1、個人所得稅是直接稅

所謂直接稅是指稅負只能由獲取所得的個人直接承擔，而不能以其他方式轉嫁的一種稅。個人所得稅繼承了直接稅的此種屬性，以納稅人的純收益或者凈所得為課稅對象，只能由納稅人獨自承擔，不可對外轉嫁。根據量能課稅原則，也就是根據納稅義務人的實際稅負能力進行征繳其個人所得稅，應納所得稅額一般都與其實際收入成正比。

與此同時，我國個人所得稅制度設置了相應的扣除項目及不同的免征額，旨在對高收入群體多征稅，對低收入者給予特殊照顧，以此體現稅法的負稅能力原則?？偨Y得出：“個人所得稅是國家調節納稅義務人所得的直接手段，因其具有直接稅的特點，所以對國民權利及生活影響較大，征稅的難度較高，要求我們加強個人所得稅領域法治建設，依法治稅?！?/p>

2、個人所得稅是對人稅

所謂“對人稅”就是對公民個人征收的一種稅，是與對物稅相對而言。它是指個人所得稅以公民個人為納稅單位，根據不同個人的具體情況，將個人作為納稅主體而征收的一種稅。所謂對物稅，是指以物體作為稅收法律關系的客體，不必分析個人的具體清況而對物征收的一種稅。對物稅調整的客體是具體的物，例如行為稅、財產稅。而個人所得稅調整的對象是公民個人，同時根據個人不同情況分別征收。

3、個人所得稅是獨立稅

所謂獨立稅：“是指由國家公布稅法開征的，納入國家財政預算收入的各種稅收?！笔窍鄬τ诟郊佣惗缘?。我國稅法體系里的企業所得稅、增值稅以及個人所得稅等都屬于獨立稅范疇。所謂附加稅，是指不能獨立存在，只能附屬于其他稅種而存在，并按一定比例所征納的稅。正如，我國的城市建設稅就是依附于營業稅、增值稅以及消費稅的存在而存在的，屬于我國稅法中典型的附加稅。

4、個人所得稅是調控稅

國家根據征稅作用、目的的不同將稅收區分為調控稅、財政稅。其中以實現國家社會經濟政策為主要目標，并作為宏觀調控手段而征收的稅就是調控稅;而以組織政府財政收入為主要目標而征繳的稅是財政稅。根據中國現階段發展的主要任務決定了我國個人所得稅應屬于調控稅。盡管近年的個人所得稅收入占國家稅收整體收入比重不斷增加，但當前更需發揮的是其調節居民收入分配、緩解貧富差距的功能。

5、個人所得稅具有彈力性

所謂富有彈性，是指政府的財政稅收狀況整體上是與公民收入所得的多少成正比關系。稅收根據國民收入所得的增加而增多，減少而縮小。稅收受經濟條件變化的影響較大，當經濟過熱或衰退時，稅收有延緩或者抑制經濟衰退的作用。

此外，個人所得稅還具備非重復征稅的特點。商品稅因采取階梯式征收方式，經常導致重復性征稅現象。個人所得稅是以納稅義務人最終的所得為課稅對象而征收的稅，不存在于商品、貨物等流通領域，所以還具備避免重復征稅的特征。

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