《湯森路透：2024全球最低稅率合規-暴風雨前的寧靜白皮書（11頁）.pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《湯森路透：2024全球最低稅率合規-暴風雨前的寧靜白皮書（11頁）.pdf（11頁珍藏版）》請在三個皮匠報告上搜索。

1、全球最低稅率合規全球最低稅率合規暴風雨前的寧靜全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜2全球最低稅率合規全球最低稅率合規：暴風雨前的寧靜BEPS第二支柱引入了一個全球最低有效稅率（ETR）為15，適用于年度綜合集團收入達到或超過7.5億歐元的跨國公司，這標志著跨國公司在全球范圍內必須采取的稅收方法發生了重大轉變。在經合組織包容性框架下，135個以上的國家同意實施兩大支柱解決方案，以應對經濟數字化帶來的挑戰，并向公司征收全球最低稅，無論這些公司的注冊地在哪里。根據經合組織/G20包容性框架關于BEPS進展報告2022-23年9月，15%的全球最低稅已成為現實，大約有55個司法管轄區正在向2024年的實

2、施邁進（30多個國家包括英國、日本、韓國和許多歐盟國家已經制定了法律）。只是時間問題，當其他國家開始推出GMT條款時。據估計，到2025年，將有近90%的跨國企業（MNEs），其收入達到或超過7.5億歐元，將受到GMT的覆蓋，這基于已經實施或正在實施全球最低稅的國家的狀態。90%據估計，到2025年，接近 90%的跨國企業（MNEs），其收入達到或超過7.5億歐元的，將受到全球最低稅收（GMT）的約束。5515%的全球最低稅率已成為現實，大約55個司法管轄區正朝著其在2024年的實施邁進。如果您或您的任何客戶在這些55個司法管轄區中的任何一個經營，并且達到規定的收入門檻，您現在應該評估第二支柱

3、規則對您的組織的影響。與此同時，您還需要評估數據收集的系統和流程，評估數據來源，并確保內部控制到位，所有這些都在有限的時間內。在湯森路透、安永和Orbitax最近的一次聯合網絡研討會上，安永新加坡稅務技術和轉型團隊的合伙人Agnes Fok說：“鑒于準備您的數據和系統需要時間，企業需要從現在開始準備，以確保適當的變更管理和利益相關者群體在法規生效時做好準備?！痹谛录悠翬Y的稅務技術與轉型團隊合伙人，方安妮全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜3全球多個國家地區將從2025年逐步實施全球最低稅制，歐盟、英國、瑞士、澳洲等包含在內。中國香港和新加坡均表示將于2025年開始實施全球最低稅；我國財稅部門深

4、度參與了雙支柱方案的設計，雖然目前我國內地尚未就實施全球最低稅提出具體計劃或時間表，但是跨國企業需要及時審視貴公司所在的海外市場的合規需求。為了未來的準備，跨國公司如果在法規生效的國家或地區范圍內運營，需要現在就開始為全球最低稅收（GMT）做準備。湯森路透與RSM澳大利亞的兩位主題專家進行了交談。他們分別是國家稅務技術總監Liam Telford和國際稅務與轉移定價總監Liam Delahunty，他們評論道：“確實令人非常關注的是，我們甚至還沒有看到聯邦政府的擬議立法，因為已經發布的第二支柱原則確實給了政府在如何實施規則方面很大的自由度-因此財政部確實需要開始行動了，尤其是因為這些規則已經在

5、以一種未知的方式適用于許多納稅人?！碧貏e提到當前全球的環境，受影響的企業需要立即行動，以便盡可能地預期2025年1月1日生效的法案。盡管我們的立法機構傾向于偏離國際稅收規范，但OECD模型規則具有共同方法的地位，這實際上意味著實施管轄區承諾按照OECD的設計實施和管理模型規則。OECD已經發布了關于全球最低稅的各個方面的全面指導，這些可以合理地用作進行關鍵步驟的基礎，例如評估過渡性安全港的適用性或否以及管轄區影響建模。對跨國公司有什么影響對跨國公司有什么影響？全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜4一些跨國企業可能會有這樣的想法，即由于遵從性要求（全球稅基侵蝕與利潤轉移信息申報）只需在2026年中

6、期之前提交，因此沒有緊迫感去行動。然而，不可忽視的是，需要在稅務報告中考慮全球最低稅（GMT）對范圍內跨國企業的影響。如今，許多大型組織在為管理報告準備稅務計提工作時，都是按月/季/半年的基礎進行的。隨著全球最低稅（GMT）的到來，現在需要收集一整套新的數據，并且需要按實體或司法管轄區進行頂級稅的計算，以便在相同的期間和頻率內得出準確的稅務計提。值得注意的是，對于范圍內的組織，根據適用的財務報告標準，在財務報告中納入特定的第二支柱披露的需求，可能已經需要開始了。2026年的謬誤：為什么等待不是一個選項？“同樣重要的是要考慮在母公司級別和本地根據AASBs 112和1060的財務報告義務，并確保

7、角色和責任的劃分是清晰的，無論是在團隊和司法管轄區內部，還是與外部利益相關者相對?！薄耙巹t還將需要顯著的流程變更，特別是與財務報告、合并和稅務預備流程適應新數據要求有關，其中許多要求目前可能尚不為人所知。對于那些在所有司法管轄區都有單一、統一ERP系統的集團，這將涉及工作。其他可能有一系列遺留GL系統的集團會發現這顯著更難?！崩麃喣诽貭柛５?，國家稅務技術總監，以及利亞姆德拉亨蒂，RSM澳大利亞國際稅務和轉讓定價總監因此，公司需要迅速行動，修改他們當前與財務報告和稅務預備相關的流程，使用正確的技術自動化他們的稅務流程，并在他們的團隊中找到合適的資源來適應這些新要求。在我們與澳大利亞國家稅務技術總

8、監Liam Telford和國際稅務及轉移定價總監Liam Delahunty的對話中，他們補充道：全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜5過渡性安全港條款是否給財務領導者一種錯誤的安全感？為了獲得過渡性安全港的好處，跨國公司首先需要準備和收集數據以進行安全港測試。為此，他們需要從CBC報告、財務賬目和其他可能適用的來源獲取準確的數據點。公司將需要維護一份全面的審計軌跡，包括所做工作，這些可以在未來被審計師和當局作為定量和定性的證據使用。此外，為了訪問安全港，公司仍然需要遵守根據GloBE規則特定于CBC安全港的申報要求。此外，過渡性安全港條款是一種臨時緩解措施，而不是永久性解決方案。將它們作為長

9、期策略依賴不僅風險很大，而且著截止日期的臨近可能導致合規性搶救?？焖俚ち业姆椒ㄔ谕瞥銎髽I稅務解決方案時根本行不通，更不用說OECD第二支柱規則了。全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜6Nadine Redford，EY的國際稅務和交易服務合伙人助理強調了過渡性安全港規則的復雜性，指出，“過渡性安全港為跨國企業集團在規則的前三年內提供臨時減免，旨在減輕行政負。然而，重要的是要注意，這不是一個簡單的解決方案。利用安全港需要額外的數據收集和合規流程，特別是依賴國家間的按國別報告(CbC)。這意味著對CbCR數據的質量有更高的審查，以及一個過去主要是信息性的流程。在第一年內正確計算安全港是至關重要的，

10、由于一旦退出，永遠退出規則，這將排除在后續時期內安全港的好處，需要根據完整的GloBE規則進行詳細計算。合規性取決于“合格的CbC報告”，這是基于“合格的財務報表”得出的，廣泛意味著要么用于準備合并財務報表的賬目，要么是每個構成實體的單獨財務報表?；谄渌麛祿腃bC報告，如管理賬目，將不會合格。根據最近的OECD行政指導，需要對合格的CbCR數據進行調整，例如針對混合套利安排和商譽減值。盡管具體要求尚不確定，稅務機關為了確定安全港計算的有效性需要什么仍然不明確，但是在安全港計算、國別報告和財務報表之間進行新的對賬過程是必要的，并且應該適時擴展到公開的國別報告。時間安排也帶來了重大的合規挑戰，

11、國別報告通常在年終后6-12個月準備。這意味著只有到那時才能確定安全港的可用性。盡管歷史國別報告數據可以作為一個指標，許多集團正在重新設計他們的國別報告流程，以編制實時、準確的數據，以評估年終時安全港的可能可用性，以用于財務報告目的。本質上，雖然過渡性安全港提供了喘息的機會，但其實施引入了復雜性，需要仔細關注數據準確性和合規流程。同樣重要的是要記住，這種緩解措施只是暫時的，這意味著跨國企業集團仍需要繼續發展他們的流程、技術和數據策略，以完全遵守全球稅基侵蝕和利潤轉移規則，這最終需要重新設計稅務和財務運營。納丁雷德福德，國際稅務和交易服務副合伙人，安永會計師事務所全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧

12、靜7要理解細節層面的復雜性，請考慮這個：截至2024年3月1日，已發布最終立法的30個國家中，有18個國家如意大利、法國和德國已采納全部三項規則；QDMTT、IIR和UTPR，而5個國家僅采納了3項規則中的2項，其余的則只采納了一項。為了增加復雜性，這些規則生效的日期對不同國家來說是不同的。另一個復雜性是BEPS第二支柱要求企業從多個來源收集100多個數據點，如稅務準備和CbC R系統、法律實體管理工具、ERP系統等。隨著稅法的不斷演變，今天形成一個過程，而不考慮未來，將導致以后的工作和成本重復。還有什么需要考慮的？隨著每個國家將GMT規則納入其本地立法并可能出現偏差，在未來幾年內，現今有效的

13、流程可能既不準確也不足夠。此外，GMT規則正在發展。2023年7月，經合組織發布了關于第二支柱全球最低稅收模型規則的第二套行政指導。2023年12月，為協助實施第二支柱下的GMT，發布了包容性框架的第三套技術指南。因此，現在在一個司法管轄區有效的做法，可能在另一個司法管轄區或下一個財政年度無效。這里的主要挑戰將是跟蹤所有不同的生效日期和按國家的偏差，對于GMT下的不同法律（IIR,UTPR,Q DMTT,STTR等），然后構建國家計算器，同時并按要求順序運行它們，以為每個司法管轄區推導出準確的附加稅。18截至2024年3月1日，已發布最終立法的30個國家中，有18個國家如意大利、法國和德國已采

14、納全部三項規則；QDMTT、IIR和UTPR，而5個國家僅采納了3項規則中的2項，其余的則只采納了一項。全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜8因此，總結如下：早期采納的優勢早期采納GMT遵從性策略的公司能夠獲得競爭優勢。提早開始讓企業能夠謹慎且有效地整合稅務策略，避免匆忙實施的陷阱。他們能夠更平滑地過渡，并且更好地應對遵從性的不可避免的復雜性。如果公司不能展示合理的措施以確保正確應用GloBE規則，他們可能會招致處罰。為了阻止不遵從，像荷蘭這樣的國家已經宣布了重大的處罰，其他國家也預計將會跟進。如果財務報告和稅務預備要求沒有被遵守或者被延遲，可能會有其他的影響。主動與BEPS Pillar2保持

15、一致的公司更能夠處理多個司法管轄區遵從性的復雜性，避免潛在的處罰和聲譽風險。對全球最低稅的早期行動提供了機會：在稅務流程中提高效率改進流程并優化數據質量利用技術和專業知識來減輕風險抓住變化的稅收景觀中的機會免受因延遲或未采納而免受罰款的豁免另一方面，延遲對GMT準備采取行動可能導致幾個風險：財務報告的延誤稅務預提錯誤違規風險聲譽風險其他影響澳大利亞領先的技術公司之一告訴我們為什么他們在尋找解決BEPS第二支柱問題的合適過程方面積極主動：“我們認識到不被迫在最后一刻做出決定的重要性，并尋求在導航全球最低稅收景觀的演變中保持領先。我們之前在復雜的ERP實施中的經驗，其中不可預見的挑戰導致了大量時間

16、花費在更正和額外成本上，教會了我們細致規劃的重要性。隨著全球最低稅收規定的引入，我們理解所涉及的復雜性，特別是在額外數據要求方面。準確的稅務預提是至關重要的，特別是對于報告義務。我們還意識到，在依賴過渡性安全港豁免的同時，認識到它們的短暫性以及準確報告和不依賴于規劃階段進行的初步影響評估所需的最新數據的必要性是至關重要的?！比蜃畹投愂兆駨男裕罕╋L雨前的寧靜9 優化數據收集過程以及數據質量 實現實時國家洞察以支持規劃、國家計算和合規 在現有稅務流程中創造效率 識別團隊中的技能差距并開始評估填補這一差距的方法，以便于未來管理流程正確的技術基礎設施與專家顧問的協同組合以幫助精確實現這一目標。通過采

17、用由可信內容驅動的技術解決方案，涉及國家特定法律、計算器和合規表格，公司可以使其流程未來證明，并確保平穩的變革管理。擁抱合規自動化隨著跨國公司為實施BEPS第二支柱規則做準備，簡化稅務流程和確保遵從性的重要性前所未有。自動化作為這一努力的關鍵，提供了一個強大的框架，以管理跨多個司法管轄區不斷演變的稅務環境。根據湯森路透2023年稅務合規與法定報告數字化轉型調查報告，84%的決策者計劃在未來12個月內增加他們在稅務技術上的支出。為了自信地應對全球最低稅，企業稅務領導者也應全面考慮并識別機會：利亞姆特爾福德，澳大利亞國家稅務技術總監，以及利亞姆德拉亨蒂，RSM澳大利亞國際稅務和轉讓定價總監表示，公

18、司應該認真對待它們的IT需求?！肮静粦凸赖诙е鶎祿毣虸T基礎設施更一般地提出的要求。對數據管理的影響將特別顯著，第二支柱的計算要求在范圍內的跨國企業從數百個不同的數據點提取數據，按照實體對實體、管轄區對管轄區的基礎上。湯森路透與安永的合作結合了市場領先的技術、深厚的專業知識和實踐經驗，幫助跨國企業成功導航迅速變化的稅收環境，簡化稅務流程，降低運營成本并保持透明的全球稅收合規。Liam Telford，澳大利亞國家稅務技術總監，以及RS M澳大利亞的國際稅務和轉讓定價總監Liam Delahunty84%84%的決策者計劃在未來12個月內增加他們在稅務技術上的支出。全球最低稅收遵

19、從性：暴風雨前的寧靜10簡化澳大利亞跨國公司的第二支柱準備為全球最低稅收（GMT）技術投資構建商業案例需要深入理解第二支柱的復雜性。2023年稅務合規與法定報告數字化轉型調查報告突出顯示，60%的參與者引用提高稅務透明度增強監管機構信任，強調技術在提升合規可信度中的關鍵作用。隨著越來越多的國家實施他們的第二支柱規定，澳大利亞跨國企業（MNEs）的有效合規要求全球同步努力。以下是MNEs確保平穩過渡的關鍵步驟：1.國家特定更新和要求：a.考慮您公司當前的實體足跡以及未來的變化b.監控當地國家級別的立法更新c.識別新的合規要求，如全球信息申報和需要提交的國家特定的國內附加稅申報d.識別新的財務報告

20、要求3.數據要求：a.根據需要收集的數據點檢查實體/管轄區的數據準備情況，這些數據點與安全港測試、IIR、UTPR、QDMTT和STTR以及相關合規要求有關b.找到確保收集的數據準確可靠以避免罰款和政府審查的正確方法，重點關注可靠性和無誤的收集。c.分析數據差距以識別額外的數據2.執行影響評估：a.識別支柱對您的有效稅率、全球結構等的潛在影響b.評估過渡期CbCR安全港豁免的資格，影響數據要求和報告義務c.考慮內部或外包遵守第二支柱規定4.技術與資源：a.評估現有系統是否準備好應對與數據、計算和遵從性相關的第二支柱要求b.評估技術解決方案和/或額外員工，或兩者的混合，將每個選項與組織的特定風險

21、和機會對齊c.您現有的系統是否支持稅務會計數據要求和由全球最低稅規則引起的新財務報告要求？d.形成一個流程，向您的董事會、審計委員會和其他關鍵利益相關者溝通與BEPS相關的財務影響和組織變化全球最低稅收遵從性：暴風雨前的寧靜11通過遵循這些措施，澳大利亞跨國企業可以應對第二支柱準備工作的復雜性，并確保遵守不斷發展的稅務法規。提出一個有說服力的商業案例，強調技術采用的好處，可以確保獲得必要的資源來有效實施GMT遵從性策略。專家發表意見“市場上觀察到各種做法，無論是對納稅人還是稅務從業者而言。雖然在澳大利亞，我們在某種程度上處于等待模式，等待至少草案立法的發布，我還是要警告不要自滿，并重申我關于公

22、布的OECD指導的實用性和地位的評論，需要迅速行動，并確保數據管理和IT基礎設施流程足夠健壯?！霸谶M入日常業務之前，將需要很多時間來適應數據要求。毫無疑問，對于那些仍在努力應對資源和需求的許多財務部門來說，這將不是一個受歡迎的消息?！崩麃喣诽貭柛５?，國家稅務技術總監，以及利亞姆德拉亨提，國際稅務和轉讓定價總監，RSM澳大利亞“在評估技術解決方案時，對于范圍內的跨國企業來說，評估他們如何能夠優化整個工作流程至關重要，包括稅務計提、CbCR和遵守GMT規定。湯森路透和Orbita x提供集成軟件解決方案，旨在簡化這些流程，確保無縫的端到端報告、合規和可擴展性。隨著越來越多的國家采納第二支柱規定，合規義務增加，范圍內的跨國企業需要一個能夠迅速適應不斷變化需求的解決方案?！盨am Johnstone，直接稅務提案負責人，亞太及新興市場，湯森路透推遲GMT準備是一種高風險策略，可能會使企業面臨罰款和遵從性挑戰。及早采取行動不僅可以減輕風險，還可以使企業成為全球遵從性和透明商業環境的領導者。通過采取迫切需要的步驟，自信地導航GMT的復雜性，組織可以領先于監管發展，簡化合規流程，并確保在不斷變化的稅收環境中的長期成功。