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1、畢馬威金融行業研究中心二零二五年三月商業銀行內審觀察2024年四季度內審觀察（2024年四季度）2 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載?？锖喗楫咇R威“內審觀察季刊”系列為商業銀行內部審計服務專題報告。我們持續跟蹤國內外內部審計理論發展、銀行業重要法規及監管政策變化、監管檢查與處罰動態、市場變化及輿情信息等，運

2、用畢馬威專家團隊豐富的行業經驗及專業解讀，及時與您分享內部審計相關的風險洞察與應對建議。內審觀察（2024年四季度）3 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。1.內審風險提示監管新規追蹤2024年四季度，全國人民代表大會常務委員會、國務院、財政部、中國人民銀行（“人民銀行”）、國家金融監督管理總局（“金融監管總局

3、”）、中國證券監督管理委員會（“證監會”）、國家外匯管理局（“外管局”）等監管機構、行業自律組織、交易所等共發布75篇新規及征求意見稿，從涉及領域和重點規范事項來看，主要影響“五篇大文章”、公司治理、債券業務、信息披露、合規管理、信貸業務等業務及管理領域。建議內部審計部門及時關注監管要求變化、業務管理調整以及宏觀政策落實等。說明：根據監管機構網站公開發布信息自行編制。重要政策及新規一覽“五篇大文章”關于發揮綠色金融作用服務美麗中國建設的意見關于促進數據產業高質量發展的指導意見推動數字金融高質量發展行動方案中小企業數字化賦能專項行動方案（2025-2027年）銀行業金融機構小微企業金融服務監管評

4、價辦法信息披露關于就上市公司可持續發展報告編制指南公開征求意見的通知關于就北京證券交易所上市公司可持續發展報告編制指南公開征求意見的通知關于修訂金融企業財務快報有關事項的通知上市公司信息披露管理辦法債券業務關于進一步優化綠色及轉型債券相關機制的通知北京證券交易所公司債券發行上市審核業務指南第4號融資業務咨詢北京證券交易所公司債券發行上市審核業務指南第5號簡明信息披露北京證券交易所公司債券存續期業務指南第3號募集資金管理重點關注事項（試行）國務院辦公廳關于優化完善地方政府專項債券管理機制的意見北京證券交易所公司債券發行上市審核規則適用指引第2號專項品種公司債券公司治理關于公司治理監管規定與公司法

5、銜接有關事項的通知國家金融監督管理總局關于修改部分規章的決定（征求意見稿）銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員任職資格管理辦法（征求意見稿）公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號年度報告的內容與格式公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第3號半年度報告的內容與格式（征求意見稿）內審觀察（2024年四季度）4 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的

6、獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。重要政策及新規一覽合規管理金融機構合規管理辦法重要新規解讀及影響分析根據與內審工作的相關性，我們選擇了四季度重點新規進行解讀與影響分析。1.國家金融監督管理總局銀團貸款業務管理辦法主要內容：本次辦法在2024年3月的銀團貸款業務管理辦法（征求意見稿）基礎上完善，相較于征求意見稿修改主要涉及四方面內容：一、優化分組銀團的定義和分組標準，有利于銀行的對照實施和銀團成團。二、完善分銷比例的相關規定，增加了對設置聯合牽頭行、副牽頭行時的分銷比例限制，更好推動同業合作和分散風險。三、進一步明確銀團收費的相關要求，授權通過行業自律組織進一步規范銀團貸款收費行

7、為。四、對銀團貸款轉讓中的優先受讓權、受讓方范圍等內容進行了修訂，更好滿足二級市場轉讓的實際需求。影響與建議：辦法不僅有助于金融機構分散信貸風險，改善信貸結構，還對牽頭行、代理行的角色條件及職責等提出更新要求。開辦業務需要進一步完善機制內部管理制度、職責分工、機制流程、人員團隊及業務能力等，金融機構需要配套開展管理機制優化。同時，辦法還將多項有關權利與義務的要求放入了銀團貸款合同約定中，給予銀團貸款業務參與方更多自主權。配套新規要求，銀團貸款相關的合同模板、文件、資料、報告、報表等亦需同步更新，金融機構需相應開展內部業務管理流程優化及工作模板優化工作。建議金融機構加強外規內化與制度修訂、進行業

8、務/管理流程優化并做好知識普及宣傳和人員培訓工作。2.銀行保險機構數據安全管理辦法主要內容：辦法共九章，81條，主要內容如下：一、落實數據安全責任制。明確銀行保險機構黨委（黨組）、董（理）事會對本單位數據安全工作負主體責任。二、明確數據安全歸口管理部門。要求銀行保險機構指定數據安全歸口管理部門，承擔制定數據安全管理制度標準、組織開展風險監測、預警及處置等職責。三、將數據安全風險納入全面風險管理體系。要求銀行保險機構明確管理流程，主動評估風險，對數據安全風險進行有效監測，防止數據破壞、泄露、非法利用等安全事件發生。四、強化數據安全評估。根據數據處理目的、性質和范圍，分析數據安全風險和對數據主體權

9、益影響，評估數據處理的必要性、合規性及防控措施的有效性。五、建立數據安全保護基線。將數據納入網絡安全等級保護，在數據全生命周期內采取有效訪問控制管理措施，采用安全有效的傳輸方式保障數據完整性、保密性、可用性。影響與建議：辦法要求金融機構搭建數據安全管理體系，包括職責與授權、治理體系、數據安全技術保護體系、數據安全技術標準規范、生命周期安全管理機制、數據安全技術應急管理機制等；并將數據安全納入全面風險管理體系、內控評價體系、審計監督體系等。此外，要求銀保機構制定數據分類分級保護制度，數據目錄和分類分級規范，動態管理和維護數據目錄，并采取差異化的安全保護措施。所以銀保機構需提升數據安全管理能力，有

10、效識別和保護重要數據，減少數據泄露和濫用風險。信貸業務銀團貸款業務管理辦法資本管理關于印發商業銀行實施資本計量高級方法申請及驗收規定的通知中華人民共和國反洗錢法說明：根據監管機構網站公開發布信息自行編制。內審觀察（2024年四季度）5 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。3.國家金融監督管理總局關于大力發展商業

11、保險年金有關事項的通知主要內容：通知主要包括五個方面內容：一、明確商業保險年金的概念。詳細說明商業保險年金是指商業保險公司開發的具有養老風險管理、長期資金穩健積累等功能的產品，包括符合條件的年金保險、兩全保險、商業養老金等。二、推動商業保險年金的發展。需重點發展具有長期領取功能的產品和服務，探索滿足個人財富的養老金轉化和領取需求；堅持長期發展理念，支持開發保障功能較強、經營成本可控、收益水平和客戶風險偏好相匹配的其他年金保險和兩全保險產品；同時進一步擴大商業養老業務試點，支持更多符合條件的養老保險公司參與商業養老業務。三、強調產品創新和服務優化。開發適應個人養老金制度的產品，堅持普惠、便民原則

12、，結合個人養老金制度特點加強產品和業務管理，選擇實力強且合規經營的保險公司創設兼具養老風險保障和財富管理功能、適合廣泛人群購買的商業保險年金新型產品。四、提升服務實體經濟的質效。堅持長期投資、價值投資、穩健投資，支持資本市場發展，加大對銀發經濟相關產業的投資力度；加強資產負債聯動管理，積極參與國家新型基礎設施和重大項目建設，服務新質生產力發展。五、加強監管和制度建設。建立健全統計制度，推進平臺建設與改造，滿足發展要求；堅持從嚴監管，防范風險，建立健全與商業保險年金特點和風險監測相適應的監管制度體系。影響與建議：本次通知是在原銀保監會試點成功實施基礎上進行擴大和推廣，將有更多商業保險公司加入市場

13、競爭。保險公司需提升客戶全生命周期養老風險評估、養老金規劃和管理等服務水平，豐富年金領取方式和期限，差異化地設計具有市場競爭力的產品和服務，同時，為了提升競爭力，需做到經營成本可控、收益水平與客戶風險偏好匹配，應結合通知要求做好業務流程優化、系統功能升級、考核導向調整以及提升人員專業能力。4.國家金融監督管理總局關于印發商業銀行實施資本計量高級方法申請及驗收規定的通知主要內容：規定主要內容包括：一、明確適用對象和驗收范圍。允許根據資本辦法相關規定劃分至第一檔的銀行，按照不同風險模塊分布實施、分別申請。二、規定高級方法實施的前提條件。要求銀行申請實施高級方法需具備經營業績穩健和風險管理水平良好等

14、條件。三、明確申請及驗收流程。細化各個環節中應提交的材料清單，全面覆蓋計量模型和支持體系的各項合規要求提升申請及驗收工作質效。四、強調評估及驗收原則。結合資本監管規則變化、提出不同風險模塊驗收的最低要求，提升資本計量結果的審慎性。五、持續完善監管要求。提出監管信息定期報送、重大調整事前認可等持續監管要求，維護資本監管有效性。影響與建議：規定出臺后，商業銀行資本管理再上臺階。其明確說明商業銀行實施資本計量高級方法的前提條件和申請驗收流程，要求銀行具備良好的公司治理機制、健全的風險管理與內部控制、經營穩健以及良好的數據治理水平和完備的信息系統。相關要求促使商業銀行不斷完善全面風險管理體系，提升數據

15、基礎和質量，強化系統整合和自動化程度，形成基于風險量化的決策機制。由于規定允許符合條件的商業銀行監管驗收后使用高級方法計算風險加權資產，有助于銀行更科學地制定資本規劃，優化資本配置。通過更精確的資本計量，銀行可以更有效地管理資本，確保資本能夠充分覆蓋所面臨的各類風險，提高資本的使用效率。同時，有助于銀行持續優化資產結構。說明：根據監管機構網站公開發布信息自行編制。內審觀察（2024年四季度）6 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行

16、政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。5.國家金融監管總局銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員任職資格管理辦法（征求意見稿）主要內容：辦法主要內容為：一、任職資格條件。辦法明確了金融機構擬任、現任董事（理事）和高級管理人員的八項任職資格基本條件，包括具有良好的守法合規記錄和廉潔從業記錄，具有擔任金融機構董事（理事）和高級管理人員職務所需的相關知識、經驗及能力，具有擔任金融機構董事（理事）和高級管理人員職務所需的獨立性等。二、任職資格核準與報告。金融機構在任命董事和高級經理或授予職責前應當確認其符合任職資格條

17、件。須經任職資格許可的人員，金融機構應當在任職前向監管機構提出任職資格申請，有關人員在獲得任職資格核準前不得履職；對于適用報告制的人員金融機構應按有關規定及時向監管機構報告。三、金融機構的管理責任是應當制定董事（理事）和高級經理人員任職管理制度，按法律法規和公司章程設置崗位并及時向監管機構報告；健全選拔任用程序和標準，確保有關人員在品行、聲譽、知識、經驗、能力、財務狀況、獨立性等各方面達到監管要求。四、監管機構的持續監管?？梢酝ㄟ^現場監管等方式，對金融機構及其董事（理事）和高級管理人員執行本辦法的情況和履職情況進行監督檢查。出現重大違法違規或其他重大風險隱患的，監管機構可依法出具風險提示函、進

18、行監管談話、采取監管強制措施或作出行政處罰。影響與建議：辦法通過嚴格把關董事與高管準入標準，強化相關人員的監督管理，旨在提高隊伍的質量，從而提升金融機構的公司治理水平，并對照新規酌情優化治理制和人員架構。同時，該新規適度簡化和優化了相關工作要求和流程，金融機構需做好相應流程優化。6.國家金融監督管理總局金融機構合規管理辦法主要內容：辦法中除第一部分的總則和第五部分的施行日期及過渡期等一般性規定外，還分別針對以下事項進行了詳細規范：一、合規管理架構和職責。明確合規管理架構、合規文化培育、董事會及高級管理人員的職責，首席合規官及合規官的設置與職責，合規管理部門的職責與分工等事項。金融機構應當在機構

19、總部設立首席合規官，原則上應當在省級分支機構或者一級分支機構設立合規官。充分發揮首席合規官、合規官在合規管理體系中上下傳導、左右協調、內外溝通的核心功能，統籌推進合規管理工作。強化業務條線的主體責任、合規部門的管理責任和內部審計的監督責任，做到有機統籌、有效銜接。二、合規管理保障。完善首席合規官及合規官、合規管理部門及人員履職的相應保障措施。要求金融機構為合規管理部門配備充足、專業的合規管理人員，通過合規人員的專業性提升合規管理的有效性。明確首席合規官及合規官的參會權、知情權、調查權、詢問權、預警提示權等履職保障。三、監督管理與法律責任。明確相關行政處罰及其他監管措施，對金融機構及其工作人員，

20、特別是對董事、高級管理人員、首席合規官及合規官等未能有效實施合規管理的違法違規行為予以嚴肅追責，加大懲戒力度。影響與建議：金融監管總局發布金融機構合規管理辦法引導行業轉向主動合規治理。辦法對于合規管理體系整體提出了多方面的升級要求，包括首席合規官、合規官的設置與任職條件，合規職能與崗位設置，以及合規管理職能及人員詳細履職要求、合規管理信息化建設與問責機制等，金融機構需對合規體系與工作機制開展全面的重檢與調優。此外，辦法對首席合規官、合規官提出了任職資格、任職條件、職業履歷、職能分工等要求。同時，還明確了提供履職保障的諸項權利，以及資源配備要求。金融機構需關注合規人員的任職資格與履職保障，并提供

21、相應的資源配備，開展管理流程優化。說明：根據監管機構網站公開發布信息自行編制。內審觀察（2024年四季度）7 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。7.全國人民代表大會常務委員會中華人民共和國反洗錢法主要內容：新反洗錢法共七章，主要內容包括總則、反洗錢監督管理、反洗錢義務、反洗錢調查、反洗錢國際合作、法律責任和附

22、則。從修訂要點來看，新反洗錢法明確了洗錢上游犯罪類別，全文貫穿“以風險為導向”的原則，規定了金融機構、非銀支付機構、特定非金融機構的義務，同時明確了反洗錢國際合作的原則及信息共享機制等。此外，新反洗錢法還加大了對金融機構違規行為的處罰力度，提高了罰款上限，將處罰擴展到董事、監事、高管等責任人，并相應增加了“盡職免責”要求。新反洗錢法將自2025年1月1日起施行。影響與建議：新反洗錢法強化了金融機構的反洗錢責任，并對部分要求進行了升級，例如集團層面統籌安排反洗錢工作，明確公司內部、集團成員之間信息共享的機制與程序等。這意味著金融機構需要投入更多資源來滿足新的合規要求，包括但不限于加強客戶身份識別

23、、核實受益所有人身份、了解交易目的和資金來源等。金融機構需對照新規對反洗錢管理體系進行全面的優化與升級。此外，新反洗錢法明確了金融機構需持續關注并評估運用新技術、新產品、新業務帶來的洗錢風險，并根據風險狀況采取相應的管理措施。這不僅要求金融機構提升洗錢風險管理能力，也要求其在面對新型洗錢手段（如區塊鏈、虛擬貨幣等）時，能夠及時優化策略。同時，新反洗錢法還增加了對高風險地區的特別預防措施，在開展跨境業務時更加審慎地防范洗錢風險。說明：根據監管機構網站公開發布信息自行編制。內審觀察（2024年四季度）8 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)

24、有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。監管處罰觀察四季度，監管處罰高壓態勢持續不減，人民銀行、金融監管總局、外管局（含總部及其派出機構）針對銀行業金融機構及從業人員共下發1,352張罰單，涉及罰沒金額總計達人民幣4.73億元，雖然罰單數量較上一季度有所上升，但罰沒金額有所下降。從處罰涉及領域來看，主要集中在信貸業務、內控合規、存款業務、代理業務等領域。四季度人民幣100萬以上大額罰單共85張，罰沒金額人民

25、幣2.57億元，占四季度罰沒總額的54.3%，處罰行業典型加強警示效應的監管特征較為顯著。其中，最大罰單由人民銀行向某國有大型銀行出具，由于違反賬戶管理規定等多項案由，共計罰沒人民幣5,161萬元。通過綜合分析本季度及近期監管處罰特點、典型案例以及數據變化，我們觀察到以下領域典型問題，提示內部審計部門關注：2024年四季度人民銀行、金融監管總局等共下發259張涉及反洗錢領域罰單，占罰單總數的19%，罰沒金額合計達人民幣1.72億元，占四季度總體罰沒金額約36%，較三季度大幅上升。處罰案由及違規形態總結涉及整體管理、客戶身份識別、洗錢風險評估、交易監測與報告、記錄保存等多個領域與環節。從特點來看

26、，既關注整體機制建設，亦深入具體操作細節。值得注意的是2024年11月8日第十四屆全國人民代表大會常務委員會對中華人民共和國反洗錢法進行了第12次修訂，新法已于2025年1月1日正式實施。結合近年來國際國內對于反洗錢管理的高度重視，預計未來人民銀行將持續強化反洗錢監管，并將依據更新要求持續關注商業銀行反洗錢管理的有效性，建議內部審計予以關注。說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。由于四季度監管機構亦公布了處罰決定日在三季度的罰單，故罰單總數與罰沒金額統計數據較三季度報告數據有所調整。觀察一：反洗錢領域處罰集中，案由涉及多管理環節涉及領域與環節主要違規形態整體管理

27、客戶身份識別洗錢風險評估違法反洗錢法律法規，違反反洗錢管理規定，違反反洗錢業務管理規定交易監測與報告未按規定開展客戶身份重新識別，未按規定開展持續的客戶身份識別，未按規定重新識別客戶身份與身份不明的客戶進行交易或者為客戶開立匿名賬戶、假名賬戶未按規定對高風險客戶采取強化識別措施異地客戶識別機制不健全未按規定開展客戶風險等級劃分、調整和審核工作未嚴格按照規定履行客戶身份識別和風險等級劃分審核義務未按規定對異常交易進行人工分析、識別可疑交易人工甄別記錄分析排除的理由不合理可疑交易監測機制不完善未按規定報送大額交易報告或者可疑交易報告排除理由不合理，或可疑交易報告理由不完整未按規定保存客戶身份資料和

28、交易記錄記錄保存內審觀察（2024年四季度）9 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。2024年四季度外管局共出具47張國際業務相關罰單，罰沒金額達人民幣2,893萬元，占四季度總體罰沒金額的約6.1%，體現出國際業務仍為監管關注重點。主要違規形態總結如下。隨著近期中國企業“出?！辈椒ゼ涌?，部分金融機構積極布局國

29、際業務謀求新的業務增長點，疊加金融擴大開放等背景，預計未來國際業務仍將面臨快速增長與變化，建議內部審計予以關注。觀察二：仍需密切關注國際業務的合規性違規案由主要違規形態違反管理規定違規辦理結售匯業務洗錢風險評估擅自改變結匯資金用途違規辦理資本金結匯業務違規辦理經常項目資金結匯業務違反規定辦理資本項目資金收付，違規辦理資本金結匯資金支付，違反規定辦理資本項目付匯辦理經常項目資金收付業務未盡職調查違反外匯登記管理規定，違反外匯賬戶管理規定違反規定辦理結匯業務，違反規定辦理售匯業務辦理經常項目資金收付，未對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查為客戶辦理貨物貿易進口付匯業務，未按規定對交

30、易單證的真實性及其與貿易外匯收支的一致性進行合理審查未對交易支持性材料真實性和一致性進行合理審查未按規定進行國際收支統計申報未按規定進行國際收支統計申報說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。觀察三：監管高度關注董監事任職履職管理2024年監管機構高度關注商業銀行董監高任職履職管理，全年共下發52張涉及該領域的罰單罰單，盡管只占全年罰單總量約1%，處罰金額卻高達1.68億元，占總體處罰金額的9%，處罰較為嚴厲。從監管處罰涉及的主要事由來看，廣泛涉及專門委員會組建、董事與高級管理人員任職資格審查、履職管理、報告義務履行等方面，其中任職資格審查相關處罰最為集中。值得關

31、注的是，2024年12月26日，金融監管總局就銀行業金融機構董事（理事）和高級管理人員任職資格管理辦法（征求意見稿）公開征求意見，預計新規即將出臺。未來董事、高級管理人員任職資格將更加嚴格，建議內部審計關注本機構相關管理機制建設與運行的有效性。專門委員會人員構成違規委員會組建董事會下設專門委員會人員構成違反監管規定管理環節違規案由主要違規形態內審觀察（2024年四季度）10 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均

32、是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。未履行資格審查義務任職資格管理部分高管未經核準任職資格即履職，董事未經任職資格核準履職，授權未經任職資格核準的人員履行高級管理人員職責，高級管理人員、理事未經任職資格核準實際履職，已免職高管未經許可實際履職管理環節違規案由主要違規形態聘任不符合條件的董事任職；任命不具有相應任職資格的人員，授權其實際履行高級管理人員職權事項未按規定履行任職資格審查義務董監高任職未經核準人員不符合資質要求履職管理董監高履職不到位董事會、董事會下

33、設委員會及監事履職不到位人員超期履職高級管理人員代為履職超期未履行任職報告義務未按規定報告高級管理人員任職，報告制高管任職未報告任職報告觀察四：股東股權管理處罰高度集中，需重點關注近年來，隨著金融體系改革和中小機構化險的持續推進，股東股權管理一直是監管機構的密切關注領域。2024年監管部門持續加強對商業銀行股東股權的監管，進一步細化完善了相關政策法規，加大對違法違規股東的處罰力度。2024年監管機構共下發涉及該領域罰單227張，占全年罰單總數的5%，處罰金額總計3.79億元，占全年罰沒總額高達21%，由此可見監管處罰力度之大。我們綜合分析了2022年以來股東股權管理相關的處罰案由，從違規事項來

34、看，呈現問題多、類型廣、違規形態豐富的特征，典型問題包括股東以非自有資金入股、違規質押股權、股東違規融資、股東持股管理及變更管理不到位等方面。建議內部審計部門重點關注，并將相關問題提交治理層予以綜合治理。股東、股權管理不規范整體管理股東、股權管理不規范、不到位、不審慎，股東股權管理嚴重違反審慎經營規則，股東股權管理失效，違反股權和關聯交易管理規定管理環節違規案由主要違規形態未按規定審查股東資質，未按規定審查、報告股東信息，股東資質的審查嚴重違反審慎經營規則，自然人股東資格不符合規定未按規定履行股東資質審查股東資質持股5%以上股東未經核準，針對股東與關聯方合計持有5%以上股權事項未按規定提出股東

35、資格申請持股5%以上股東資質管理不到位入股資金股東資金來源審查不到位入股資金來源審查不到位，銀行股東入股資金來源不符合監管要求，未按規定審查股東入股資金來源，員工股東入股資金來源審查不嚴內審觀察（2024年四季度）11 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據

36、自行分析編制。管理環節違規案由主要違規形態股東以非自有資金入股部分股東以非自有資金入股，違規接受職工股東以非自有資金入股對股東違規以貸款資金入股審查不嚴，股東入股資金來源審核不嚴導致股東利用信貸資金違規入股；入股資金來源審核不到位，導致股東入股資金來源為本行貸款股東以信貸資金入股，部分股東以本行債務資金入股，員工運用個人消費貸款承接本行股權，股東接受他人委托資金代為持有銀行機構股權入股資金股東資金來源審查不到位股權質押股權質押管理不到位對股權質押管理不嚴，股東違規質押股權違規接受本行股權質押變相接受本行股權質押，變相接受本行股權作為質押提供授信，變相接受本行股權質押為股東提供融資，違規辦理股權

37、質押和接受本社股權作為質物，違規接受應向董事會備案而未備案股權質押表決權管理不到位未按規定對股東質押本行股權、在董事會行使表決權進行有效管理，未對超比例質押股權的股東及其派出董事進行表決權限制，未限制質押本機構股權數量超其持有本機構股權50%股東的表決權股權質押超比例股權質押超比例；股東在借款余額超過其持有經審計的該行上一年度股權凈值，仍同意股東將該行股權進行質押；股東在本行借款余額超過股權凈值仍出質股權股東融資關聯方貸款條件優于非關聯方同類交易優于對非關聯方同類交易條件向主要股東關聯方發放貸款，向股東關聯方發放貸款條件優于其他客戶同類授信條件違規提供融資違規向關系人發放貸款，違規向本行股東提

38、供融資，違規向本行股東發放貸款資金用途違規對股東發放流動資金貸款用于固定資產項目投資，違規發放用于受讓本行股權的個人貸款股東股權管理不審慎，未對股東一致行動關系進行穿透審查；未對股東及其一致行動人持股比例合并計算股東違規持股超比例，股東間存在關聯關系合并持股比例超監管規定，單個自然人及其近親屬合計投資入股比例超限制，股權管理不審慎導致股東及其關聯方超比例持股持股及股權變更管理股東持股超比例股權穿透管理不到位董事提名超比例同一股東實質提名董事超比例內審觀察（2024年四季度）12 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任

39、公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。管理環節違規案由主要違規形態股權變更未經監管核準股權交易管理不合規，違規回購本行股權違規辦理非自有資金入股的股權轉讓事項，違規辦理FDI項下股權外轉中業務，違規辦理ODI項下股權外轉中業務持股及股權變更管理股權交易不合規股權轉讓事項業務回避制度執行不到位，對境內非金融機構股東及其關聯方投資入股比例超標審查不嚴股權交易審查

40、不到位未經監管部門核準擅自變更股權，未經核準變更持有商業銀行股份總額5%以上的股東，累計增持商業銀行股份總額5%以上未報監管部門核準監管報告未按規定履行監管報告未按規定審查、報告股東信息，未按要求核實并報告本行主要股東信息主要股東數據錯報監管數據錯報、漏報未按規定報送股權質押情況的違法行為；股權總體質押率超20%，單家法人股東質押率超50%，未向監管部門報告；被質押股權涉及依法限制表決權，未向監管部門報備信息披露未按規定進行信息披露未按照規定披露被質押股權涉及凍結信息；未真實披露股東超比例質押股權的信息；股權總體質押率超20%，單家法人股東質押率超50%，未及時進行信息披露；被質押股權涉及依法

41、限制表決權，未按規定進行信息披露未按照相關規定真實、準確、完整地披露銀行股權信息、關聯交易信息問題整改股東股權問題整改不及時股東股權問題未整改股權質押管理問題未整改，股東及關聯方合計持股比例超標問題未整改股東股權管理問題整改不及時，股東及其關聯方持股超比例問題長期未整改股東股權問題整改不及時股東股權管理存在問題整改不力；違規出質股權，變相接受本行股權質押問題整改不到位披露信息不真實、不準確、不完整此外，值得注意的是，股東股權管理問題在商業銀行中普遍存在。從以上處罰涉及的機構類型來看，受罰機構類型廣泛涉及股份制商業銀行、城市商業銀行、農村金融機構、外資銀行等，農村金融機構股東股權管理問題尤其突出

42、，建議重點關注。內審觀察（2024年四季度）13 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。觀察五：網絡安全和數據管理新興處罰案由需引起關注說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。觀察六：監管配合不到位亦成為值得關注的罰點數字化浪潮影響下，商業銀行不斷強化數據應用和網絡安全管理，相關監管

43、規則持續強化，而隨著數字金融的加速布局發展，未來數據要素的作用將進一步發揮，數據管理和網絡安全方面壓力會持續抬升。我們關注到2024年四季度公布的罰單中，涉及網絡安全領域的罰單共計14張，約占第四季度罰單的1%；罰沒金額為886萬元，占季度總體罰沒金額的2%。此外，數據治理和數據管理方面亦識別到新興案由，建議內部審計前瞻性地予以關注。網絡安全與數據管理處罰案由違反網絡安全與數據安全管理規定未按規定明確單位網絡安全負責人核心網絡設備無網絡日志數據安全制度不健全開展數據處理活動時，未按規定加強風險監測數據質量問題整改不到位違反網絡安全管理規定數據管理不到位在四季度的監管處罰中，我們關注到多筆因監管

44、配合不到位開具的處罰。監管數據報送方面，亦有更新處罰案由，且處罰事項呈現深入細節的特征，例如不同來源數據存在偏差等。四季度與監管配合領域相關的罰單共處16張，占罰單總數的1%；罰沒金額為2,651萬元，占該季度罰沒總金額的6%。隨著監管數字化、智能化進程的不斷推進，建議內部審計關注監管配合、數據報送工作的規范性與嚴謹性。工作人員違規泄露有權單位調查信息妨礙監管工作監管意見落實不到位監管配合不到位監管數據報送監管標準化數據報送不符合數據準確性、規范性要求EAST系統數據與銀行業非現場監管報表、客戶風險系統數據存在偏差提供虛假的或隱瞞重要事實的統計資料，向監管部門提供不真實的監管統計報表部分非現場

45、監管統計數據與事實不符屢次錯報非現場監管報表數據小微企業及首貸戶監管數據失真，不良貸款處置數據不真實，境內大中小微企業貸款統計數據虛假內審觀察（2024年四季度）14 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。說明：根據畢馬威監管情報站收錄監管規則數據、監管處罰數據自行分析編制。觀察七：其他值得關注的業務及管理案由除

46、以上處罰較為集中、典型的業務及管理領域外，我們還關注到部分新興、趨勢性處罰案由，建議內部審計關注。政策落實信貸業務業務及管理領域違規案由主要違規形態發放偏離服務“三農”定位的貸款且形成風險貸款發放向“空戶”虛假放貸，通過即放即收方式發放無實際用途貸款用以虛增信貸規模，發放無實際用途的超短期貸款依托資管計劃通道，以自有資金發放委托貸款實貸實付規定執行不嚴格，貸款發放未執行實貸實付導致信貸資金滯留賬戶不良貸款處置違規發放貸款用于清收已核銷的不良貸款信用卡業務違規辦理信用卡違規辦理信用卡車位分期業務收益分配未按“資金所有者享有”原則合理分配返還清算資金收益違規分紅投資收益違規處置風險資產收益分配違規

47、異地業務管理異地非持牌機構整改不到位異地客戶識別機制不健全向區域外企業發放貸款異地機構及業務管理不到位代理銷售向超齡客戶代銷不適當的保險產品個別員工私自推介非本行發行或代銷理財產品保險銷售行為可回溯制度執行及銷售場所管理不到位違規自制代銷保險產品宣傳頁進行誤導宣傳銷售場所及銷售行為管理不到位運營及基礎管理存貸款績效考核指標不合規，導致基層執行偏差員工未按規定輪崗、行為管理失職營業場所管理不到位其他未按規定加強銀行非柜面轉賬管理支行行長代為履職時間超期違反金融科技管理規定內審觀察（2024年四季度）15 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國

48、)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。2.內審理論動態2035年內部審計愿景國際內部審計師協會（以下簡稱“協會”）于2024年發布了內部審計：2035年愿景共同創造我們的未來，預測2035年內部審計行業變化，并以目標為導向闡述了實現美好愿景的關鍵步驟以及克服困難的方法。未來十年，內部審計行業將經歷一場由技術加速進步、重大顛覆性趨勢和新興風險共同驅動的重大變革。如果內部審計行業不主動選擇面對挑戰，只專注于

49、傳統職責，或者變革進展緩慢，將無法跟上快速變化的全球形勢，內部審計行業也將變得無關緊要。未來成功的內部審計不僅需要內部審計師的熱情與專業度，更需要利益相關者的支持，共創內部審計行業的美好未來。我們總結了愿景報告的關鍵內容，以供內審從業者思考：兩個關鍵問題到2035年，內部審計行業會是什么樣子？在通過技術革新和集體努力應對全球挑戰的未來中，內部審計師的角色也將演變為戰略顧問。戰略顧問通過相互聯接的數字化平臺，以虛擬或增強現實環境的方式，為組織提供實時的咨詢與鑒證服務。具有遠見卓識的內審專家們運用量子計算和先進分析方法提供穩健的、循證的鑒證意見并預測未來組織的發展趨勢，并且能達到前所未有的準確程度

50、。他們運用綜合的方法，融合最先進的科技，融匯對于風險控制深度的專業理解，確保董事會不僅能獲得準確且具有戰略性的建議與保證，還能獲得充滿洞見以及適配個性化需求的指引，幫助組織在不斷變化的世界里茁壯成長，蓬勃發展。由于新興風險的影響，審計的性質和范圍不斷進化，內部審計增強組織創造、保護和維持價值的的能力也必須作出適應。到2035年，所有層級、行業和組織類型的內部審計師將擁有足夠的能力和利益相關者的全力支持，充滿信心地應對新的風險和不斷變化的審計形勢。內部審計職業將如何適應未來的行業變化？內部審計職業在成功適應不斷變化的利益相關方和監管需求，以及技術、勞動力和商業運營變革等方面擁有悠久的歷史。未來十

51、年，內部審計職業將經歷一場由技術進步加速、重大顛覆性趨勢和新興風險驅動的重大變革。這一變革的特點是組織運作方式的變化，擴大內部審計人才儲備的需求，以及提高內部審計在利益相關者眼中的能力和可信度，以審計新興風險并為公眾利益服務。雖然通往2035年的道路將充滿挑戰，但內部審計職業可以通過現在就發起變革活動來直接應對這些挑戰。內部審計師的能力構建在于利用持續學習、解決問題、評估各種類型的風險和分析各種情況等技能。這些核心技能為內部審計師提供了成功駕馭未來的適應性和靈活性。內部審計師必須認識到這些優勢，在這些優勢的基礎上再接再厲，并準備在新的業務環境中發揮這些優勢。未來將需要發展新的能力，利用新的技術

52、，改革內部審計流程，集體轉變職業心態以變得更加積極主動，以更強的商業敏銳度提高員工技能，并進行戰略規劃以擴大人才儲備。內部審計師不僅有著強烈的愿望，更重要的是，他們需要面對當今和未來的挑戰，以實現職業愿景并職業目標。正如新版全球內部審計準則所述，其目的是通過向董事會和管理層提供獨立、基于風險和客觀的保證、建議、洞察和遠見，加強組織創造、保護和維持價值的能力。說明：根據國際內部審計師協會內部審計：2035年愿景共同創造我們的未來編制。內審觀察（2024年四季度）16 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會

53、計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載?？朔щy的機會與通往未來關鍵步驟使用新技術克服困難的機會通往未來的關鍵步驟拓展知識與專業技能充分發揮內部審計師對于實現組織增值的熱情培養領導力并獲得利益相關者的支持，提升對于內部審計師角色的認可度轉變當前的觀念以適應所期望的未來促進職業發展并吸引人才增強工作體驗改變鑒證和咨詢之間的平衡以順利應對未來的實際情況保持獨立性：宣貫其重要性轉變內部審計師當前的觀念升級職業技術并擴大人才儲備認知并擁抱重大新興技術

54、變革與不斷增加的風險復雜性拓展并增強咨詢服務和實踐經驗提升利益相關者對于內部審計值價值增值的認可，獲得更多來自利益相關者和組織內部的支持與投資通過國際內部審計師網絡充分協作，為內部審計職業開展宣傳、提升、教育和合作關于人工智能治理的關鍵注意事項2024年6月，協會發布了關于人工智能治理的關鍵注意事項報告，討論審計師在人工智能廣泛運用背景下的責任變化，提示了一些不為人熟知的人工智能風險以及董事會和審計委員會需要關注的問題。隨著信息時代快速發展，以及人工智能技術的廣泛推廣，組織所面臨的風險也在增加。本篇報告特別指出應當注意不常見的人工智能風險，包括影子IT環境、AI信息缺乏透明度、網絡安全風險等，

55、并列舉了董事會在人工智能治理中需要關注并考慮的系列問題，同時強調了內部審計師在應對風險時發揮的作用，對于未來人工智能治理和風險應對具有很強的參考意義。AI廣泛運用后內部審計工作的變化影子AI環境，即員工在沒有IT監督的情況下使用自己的軟件或硬件，專業人士可能不遵守公司的IT協議，使組織暴露在一系列潛在威脅中。生成式AI由于缺乏透明度，可能帶來知識產權等方面的疑慮，例如使用隱私信息或受知識產權保護的信息等。網絡安全風險。雖然組織知曉網絡安全方面的風險高并有意識防范，但生成式AI會讓這些風險變得更容易發生。類似于讓黑客侵入系統或撰寫釣魚電子郵件。不常見的人工智能風險在AI進行推廣和廣泛運用后，審計

56、委員會預計將實施更復雜、更高級別的監督以應對AI運用帶來的風險。審計委員會“不僅僅是看門人，還是人工智能道德框架采納和負責任治理的守護者”。在充分了解公司人工智能戰略的基礎上，審計委員會需要判斷該戰略是否與公司的總體風險偏好和目標相契合。說明：根據國際內部審計師協會關于人工智能治理的關鍵注意事項編制。不常見的人工智能風險由全美董事聯合會咨詢委員會（NACD）提出。內審觀察（2024年四季度）17 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別

57、行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。董事會需考慮的問題我們是否需要引入新的專家？1234哪些專業委員會對人工智能治理負責？我們是否需要新的專業委員會？是否應該更新我們現有專業委員會的章程？內部審計師的角色當新興風險出現時，內部審計師首先可以充當咨詢顧問的角色，協助思考如何更有效地應對風險，之后再承擔鑒證角色評估并報告風險管理的有效性。當新技術剛投入使用時，由于流程還未建立，因此開始階段的咨詢尤為必要。隨著公司建立人工智能治理結構，內部審計師可以幫助組織識別風險，確保組織的戰略符合現有法律法規，并確定是否設置

58、了足夠的監控流程。當流程固化并運行后，內部審計師將持續評估控制的有效性以及是否與不斷變化的監管要求相符。內部審計師還可以協助董事會理解并緩釋那些人工智能帶來的不易察覺的風險。例如，由于人工智能可以短期內處理大量數據，因此能夠極大地改善效率。但一項潛在的風險就是，在尚未經歷足夠的審批時間之前，一筆交易就發生了。內部審計可以幫助組織運用持續監控、預防性內部控制和后臺機制（如在系統中強制設置兩級審批流程）等以強化舞弊探查。以此加強對潛在欺詐的檢測，此外，內部審計師還可以就自動化數據收集、報告和數據聚合等方面提供建議。對董事會成員的提問是否有制度規范組織現在和將來如何使用人工智能？董事會或任何專業委員

59、會是否需要更多的人工智能專業知識？最好招募新成員還是由專家顧問提供服務？人工智能治理是否有全面的方法？現在有哪些專業委員會處理人工智能相關問題？人工智能治理責任是否已適當分配給這些委員會或其他委員會？1234內審觀察（2024年四季度）18 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。3.內審增值建議以審計愿景引領面向

60、未來的審計轉型，提升審計價值貢獻發揮咨詢角色作用，關注人工智能治理與風險管理 協會內部審計：2035年愿景共同創造我們的未來報告勾勒了審計行業的變化趨勢與未來，面對技術加速進步、重大顛覆性趨勢和新興風險共同驅動的重大變革，內部審計需要以更加積極、開放的心態與利益相關者共同協作，運用先進的技術手段重塑審計的作業方式，為董事會提供具有戰略性價值的建議與保證。審計轉型需要支持系統升級、數據引入、工具建設等方面的財務資源投入，需要在審計隊伍中儲備相關領域的專家和技術人才，更涉及內部審計自身觀念的轉變，以及組織內部對于內部審計角色的理解與支持。建議內部審計結合組織戰略愿景與業務需要，制定自身的長期、中期

61、、短期轉型規劃與工作計劃，積極與利益相關者溝通，并為審計發展保證必要的資源投入，以不斷發揮審計價值，提升審計貢獻。近期，人工智能在金融行業應用提速，多家商業銀行均探索部署了Deep Seek，并計劃將其應用拓展深入至三道防線所有的業務及管理領域。由于目前我國人工智能監管體系及要求的發展晚步于市場實務，金融機構尚缺乏具有指導性意義的監管規則，故多數金融機構亦未指定人工智能治理與風險管理框架、制度與機制，而是將其籠統納入信息科技與信息技術風險整體管理框架，這并不足以充分應對人工智能潛在風險。關于人工智能治理的關鍵注意事項報告對于人工智能乃至新興技術應對給予了一個較好的應對思路及框架，即內部審計在流

62、程建立前發揮咨詢角色作用，幫助組織識別風險，確保組織戰略符合現有法律法規，并確定設置了足夠的監控流程。發揮審計獨立監督作用，推動股權管理、公司治理再上新臺階 隨著金融體系改革和中小機構改革化險的持續推進，以及銜接新公司法的要求，監管機構對股權管理、公司治理的關注度逐漸提升，近期密集發布多項涉及公司治理領域的新規，并在其他業務與管理領域新規中強化公司治理的重要性，壓實董事與高級管理層責任。從監管處罰來看，亦關注到大量涉及股權管理、公司治理、董事高級管理層任職履職等方面的處罰。雖然實務中，由于此類問題涉及層級較高，問題識別與整改推動存在較大挑戰。建議內部審計結合監管新規變化，強化相關問題的審計與識

63、別，并推動治理層優化治理。內審觀察（2024年四季度）19 2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。本系列報告所使用之監管規則、監管處罰數據，承載于畢馬威天罡智慧合規平臺。如需進一步了解相關信息，請與我們聯系。特別鳴謝賴愷靖、吳馨怡、孫旭暉等對本報告作出的貢獻。聯系我們李礫畢馬威中國金融行業研究中心合伙人郵箱：手機

64、：139 1033 7443靳蓓畢馬威中國金融行業研究中心副總監郵箱：手機：136 1115 0725趙一諾畢馬威中國金融行業研究中心副總監郵箱：手機：139 1170 3295所載資料僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別情況而提供。雖然本所已致力提供準確和及時的資料，但本所不能保證這些資料在閣下收取時或日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載資料行事。2025 畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)中國合伙制會計師事務所，畢馬威企業咨詢(中國)有限公司 中國有限責任公司，畢馬威會計師事務所 澳門特別行政區合伙制事務所，及畢馬威會計師事務所 香港特別行政區合伙制事務所，均是與畢馬威國際有限公司(英國私營擔保有限公司)相關聯的獨立成員所全球組織中的成員。版權所有，不得轉載。在中國印刷。畢馬威的名稱和標識均為畢馬威全球組織中的獨立成員所經許可后使用的商標。