安永：2021年全球企業報告調研（25頁）.pdf

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1、?ESG?2021?12?前言 3摘要 41. 加快企業報告的變革步伐 62. 構建增強型報告 16未來趨勢 24關于本研究 26安永聯系人 27目錄2 第八次全球企業報告調研|2021年12月2 第八次全球企業報告調研|2021年12月前言03050505企業報告的變革步伐不斷加快，報告編制負責人因此面臨巨大壓力。在后新冠肺炎疫情（以下簡稱“疫情”）時代，在面對氣候變化等重大社會挑戰時，我們必須迅速改進溝通公司環境、社會和治理（ESG）績效的方法，贏得利益相關方的信任。投資者和其他利益相關方希望企業能夠對重大問題提供一致、可信的ESG披露，幫助他們了解公司如何運行、決策、創造長期價值以及可持

2、續增長。本報告為最新一期報告，立足于安永全球財務會計咨詢服務團隊自2014年以來每年進行的研究，報告的主題圍繞上述為企業報告提質擴面的方法（“增強型企業報告”）。1這項最新研究表明，首席財務官、財務總監等財務管理者已認識到，企業報告發生了重大轉變。事實上，接近四分之三（74%）的調研對象表示，他們已經意識到從傳統財務報告向包含財務和ESG報告的增強型企業報告模式過渡的速度明顯加快。但是，若要滿足利益相關方的期望，ESG報告應更加完善，與財務報告披露保持相同的嚴謹性和相關性，并更好地展示不同ESG方法的經濟影響。做不到這一點，很難真正建立利益相關方對所披露內容的信任。然而，研究表明，對于當下是否

3、確實如此，存在重大不確定性，投資者和企業對ESG報告的觀點存在脫節。這在確定重要性水平的關鍵領域有所體現。通過安永2021年機構投資者調研2的補充研究，安永團隊發現，半數（50%）受訪投資者表示，對真正重要的重大問題的關注不足會損害公司ESG報告的有用性。但相比之下，只有38%的受訪財務管理者認為這是一項挑戰。通過與財務管理者的對話和交流，我發現，他們已認識到并開始應對這些挑戰。尤其重要的一點是，他們應該明確自己和團隊在ESG報告方面的角色定位，并將重點放在重大披露上。同時，他們還應該推動團隊轉型：建立先進分析和預測能力；改變他們與董事會、首席可持續發展官等其他管理者的合作方式；以及重新思考財

4、務職業道路，培養未來型人才和技能。從恢復后疫情時代的經濟繁榮到應對重大環境威脅，當今世界面臨多重重大挑戰。增強型企業報告可以在幫助企業抵御動蕩和構建可持續未來方面發揮核心作用。我希望本報告能為您提供值得思考的洞見，助力報告轉型加速，并贏得利益相關方的信任。這些洞見是安永首席財務官要務系列的一部分，該系列刊物為幫助財務管理者重新構建企業未來提供了關鍵答案和洞見。欲了解更多首席財務官洞見，請訪問 關聯報告：應對復雜性和不斷增長的利益相關方需求（Connected reporting: responding to complexity and rising stakeholder demands），

5、安永，2014年；你是否準備好應對企業報告的重重挑戰？（Are you prepared for corporate reportings perfect storm?），安永，2015年；企業報告如何緊跟世界的加速發展？（How can reporting catch up with an accelerating world?），安永，2016年；創新型企業報告能否在動蕩的世界中建立信任？（ Can innovative corporate reporting build trust in a volatile world?），安永，2017年；報告的數字化轉型如何連接信任和長期價值？（

6、How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-term value），安永，2018年；企業報告是否需要文化沖擊？（Does corporate reporting need a culture shock?）滿足投資者和其他利益相關方的透明度期望 （Meeting the transparency ex-pectations of investors and other stakeholders），安永，2019年；企業報告如何將企業與其真正價值聯系起來？（How

7、 can corporate reporting connect your business to its true value?）通過技術將數據和更深入的人類洞察相結合，充分挖掘企業報告的全部潛力 （ Combining data and enhanced human insight through technology to reveal the full potential of corporate reporting），安永，2021年2月。2 Mathew Nelson。ESG數據能否解鎖長期價值？（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永

8、，2021年11月3日，https:/ 加快企業報告的變革步伐通過在財務方面更具相關性的ESG報告解決與投資者之間的脫節問題對ESG績效的審查提速明顯。投資者和公司對于當前的ESG報告的有用性存在分歧。公司低估了投資者對通過實施統一準則來實現可比性的強烈愿望。人力資源是一項重要的價值驅動因素，應加強關注。74%近四分之三的受訪財務管理者表示，從傳統財務報告向包含財務和ESG報告的增強型企業報告模式過渡的速度明顯加快。50% vs 38%50%的受訪投資者表示，對真正重要的重大問題的關注不足會損害公司ESG報告的有用性，但只有38%的受訪財務管理者認為這是一項挑戰。位列第五盡管人力資本被視為企業

9、的重要資產，但財務管理者被要求評選出其報告中最重要的領域時，多元共融（D&I）等人力資源問題排在第五位。4第八次全球企業報告調研|2021年12月4第八次全球企業報告調研|2021年12月89% vs 74%89%的受訪投資者表示，他們希望制定一套全球統一的ESG績效指標報告準則，并將其作為一項強制性要求，但持此觀點的受訪財務管理者為74%。摘要摘要2. 構建增強型報告構建增強型報告重新思考財務部門的人才管理、高管協作方法和高級數據分析方法首席財務官應通過合作和建立關系的方式，推動落實有凝聚力的ESG方法。重新思考財務職業道路規劃，培養未來型人才和技能。高級分析將是從數據中提取ESG洞見的關鍵

10、。重啟財務籌劃與分析（FP&A），以建立更靈活的場景規劃能力。但數據挑戰仍然存在。48%在受訪財務管理者中，只有不到一半的人定期與首席可持續發展官溝通和討論企業在重要環境指標方面的績效。首要方面建立財務人才渠道時，面臨的主要障礙是財務崗位的自動化以及傳統財務工作的業務流程外包，這顛覆了傳統的財務職業發展道路。首要方面未來三年，財務管理者的關鍵技術投資重點是“先進預測分析”。首要方面若要實現更加靈活的財務籌劃與分析方法，主要挑戰之一在于“海量外部數據”，然后是“數據質量和可比性問題”。優先事項一：未來辦公模式、協作領導和人才優先事項一：未來辦公模式、協作領導和人才優先事項二：高級數據分析與預測優

11、先事項二：高級數據分析與預測財務管理者的下一步工作在幫助滿足投資者的ESG要求方面發揮重要作用。在高管中推進ESG議程。在運營模式、高級數據分析和人才方面引領變革，推動創新。第八次全球企業報告調研|2021年12月第八次全球企業報告調研|2021年12月 5 5加快企業報告的變革步伐通過在財務方面更具相關性的ESG報告解決與投資者之間的脫節問題16 第八次全球企業報告調研|2021年12月6 第八次全球企業報告調研|2021年12月加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐 企業報告多年來一直在不斷發展特別是隨著綜合程度更高的報告的出現，以及投資者和其他利益相關方不斷要求提供更有價值的ESG

12、披露。但疫情是主要推動因素。如今，能夠讓所有利益相關方（包括投資者、工人、消費者、供應商和社區）受益的多方利益相關方模式，被視為建設一個繁榮、可持續發展的世界以及應對從氣候變化到不平等問題等全球挑戰的關鍵。在此背景下，人們越來越期待企業報告在披露其他信息的同時，能夠納入強化的、重大的ESG信息，以顯示企業如何為股東和利益相關方創造價值。企業在改善ESG報告方面面臨越來越大的各方壓力，包括股票投資者、保險從業者、貸款人、債券持有人、資產管理公司以及客戶，他們都希望獲得更多關于ESG因素的詳細信息，以評估決策的全面影響。企業及其財務管理者應迅速行動，滿足利益相關方的期望，并以獨有的方式清晰傳達企業

13、如何創造長期價值。這種在報告方面接受新現實的要求，反映了財務管理者在保護、衡量和創造長期價值方面所發揮的作用，也是安永首席財務官要務系列刊物的核心主題，該系列刊物為幫助財務管理者重新構建企業未來明確了關鍵答案和行動。財務管理者認識到，報告的戰略環境已經發生了根本性變化，如今多方利益相關方已經成為了一種模式：71%的受訪財務管理者表示，他們已意識到“從股東向多方利益相關方過渡，以及為股東、客戶、員工和社區提供長期價值”的速度明顯加快。增強型企業報告愈發不可或缺，財務管理者應該加快交付速度增強型企業報告愈發不可或缺，財務管理者應該加快交付速度如圖1所示，這一趨勢要求加快實現ESG三大支柱的績效透明

14、化。例如，在關注環境和治理問題的同時，72%的受訪財務管理者也指出社會問題的重要性日益增加，過去18個月來，他們越來越關注不平等和其他社會問題。圖圖1：進一步要求披露：進一步要求披露ESG因素績效因素績效問題：您在多大程度上同意或不同意過去18個月的事件（包括疫情和對社會不平等問題的關注度提高）加速了以下領域的變化？令所有利益相關方受益的多方利益相關方模式可能是建設一個更加繁榮、可持續發展的世界的關鍵。受訪財務管理者中，表示針對受訪財務管理者中，表示針對ESG目標的績效審查已加快的百分比目標的績效審查已加快的百分比環境環境我們需要表明我們正在推動環境的可持續發展，并確保我們的后疫情時代發展戰略

15、有助于實現長遠的環境目標社會社會我們需要證明，我們的企業正在推動反歧視等領域的社會影響治理治理我們需要通過展示最高標準的道德行為和誠信以及有效的治理來建立信任74%76%72%第八次全球企業報告調研|2021年12月 7第八次全球企業報告調研|2021年12月 7加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐不出意料，日益嚴格的審查提高了ESG報告的重要性。本研究還詢問了調研對象，與疫情爆發之前的時期相比，外部ESG報告的重要性發生了哪些變化。從受訪的首席財務官的回答中，我們發現了重大的轉變： 72%的調研對象認為如今環境報告比疫情爆發之前更重要。 74%的調研對象認為社會報告的重要性不變。 7

16、3%的調研對象認為治理報告的重要性不變。盡管利益相關方要求進一步披露ESG信息，包括一些司法管轄區不斷變化的監管報告考慮因素，但僅增加提供給利益相關方的報告數量并不是最佳解決方案。相反，企業應該尋求更廣泛的ESG愿景，制定獨特的戰略和相關說明，并推動創新。通過關注使其從其他企業中脫穎而出的元素，企業可以提升自身對投資者、員工和消費者的吸引力。這種增強型報告方法還應將財務披露與ESG因素更緊密地聯系起來，并預測未來變化，例如，有關ESG信息的監管變化。匯豐銀行：推動ESG報告的未來發展并確保財務和會計部門部門長期與時俱進作為跨國銀行和金融服務業的領導者，匯豐銀行將可持續增長作為重點，并致力于提高

17、ESG績效的透明度。匯豐銀行全球財務總監Jonathan Bingham認為，能夠負責ESG報告工作對于他的財務和會計團隊來說一個令人興奮的機會，尤其是在確保財務和會計作為一門學科長期與時俱進方面?！澳軌蜇撠烢SG報告工作是我的榮幸，”他說?！拔矣芍缘貙⑦@一可持續發展領域視為下一次工業革命，我認為向低碳經濟轉型將成為所有企業，特別是金融服務企業的巨大推動力。我經常聽到傳統會計師將被淘汰的預言。如果我們不接受ESG報告，那么坦率地說，我們必須要質疑我們的職業存在的目的。這是一個能夠令我們更具前瞻性的機會。并不能說沒有挑戰，但財務和會計專業人士在ESG領域的表現將決定我們是繼續與時俱進，還是淹沒在

18、歷史洪流中?！薄俺晒θQ于信任：我們在戰略上致力于促進低碳發展，但如何建立信任？如何確保我們提供的信息能夠被更廣泛利益相關方信任？答案不僅僅是大量輸出數據，還在于思考信任的基礎是什么？我們在做什么？以及人們為什么要相信我們？”“問題的答案在一定程度上與數據有關。我們早期的優先事項之一是構建一個大型ESG數據庫，以體現事實的真相。匯豐銀行創建了一種協作文化，通過數據庫為所有人提供相同的信息。因 此，即使有多個單獨的業務，也可以確保一致性。我們還為財務和會計人員提供培訓，培養我們未來所需的知識領域，例如氣候壓力測試等。我們將繼續大力投資我們自己的員工隊伍建設，不僅僅是因為在這些知識領域有專業技能的

19、人才是稀缺的?！?財務和會計專業人士在ESG領域的表現將決定我們是將繼續與時俱進，還是淹沒在歷史洪流中。 Jonathan Bingham 匯豐銀行全球財務總監“ 8 第八次全球企業報告調研|2021年12月8 第八次全球企業報告調研|2021年12月加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐縮小ESG報告差距關于ESG報告的有用性，報告編制企業的觀點與使用報告進行決策的投資者的觀點之間存在著較大差距。如圖2所示，無論是從ESG與財務信息之間脫節，還是從缺少實時信息來看，投資者都比財務管理者更關注企業ESG披露的有用性和有效性。例如，38%的受訪財務管理者表示，“缺乏有關公司如何創造長期價值

20、的信息”使得其ESG報告的有用性大打折扣。而51%的受訪投資者則認為，這是對企業ESG報告有效性的個挑戰。圖2：相較于財務管理者，投資者更關注企業ESG報告的有用性和有效性圖2：相較于財務管理者，投資者更關注企業ESG報告的有用性和有效性問題：從貴企業披露的ESG報告整體來看，以下哪些因素對其有用性和有效性構成了挑戰？想要縮小差距并不容易。財務管理者應準確地把握投資者認為有用的信息，以及這些信息對如何影響投資者的決策。鑒于不同投資者有著不同的訴求，這的確具有挑戰性。這或許可以解釋財務管理者為何如此關注投資者的期望是否得到滿足。當本研究要求調研對象評選出在ESG披露的編制方面所面臨的主要挑戰時，

21、排在首位的是“清楚地了解投資者希望從ESG報告中得到哪些信息”。在尋求為投資者提供更多有用且可付諸行動的ESG信息時，財務管理者可以關注其所提供信息的可信度。這意味著需要確保ESG報告的嚴謹性和可靠性與財務報告相同，也意味著要在ESG披露和財務報告之間建立起更緊密的聯系；否則將很難衡量企業的真實成本和業務發展的機遇。這種聯系既有助于企業重新思考如何利用ESG數據做出更好的戰略選擇，也能夠推動創新，并闡明企業將如何創造長期價值。安永全球財務會計咨詢服務主管合伙人Tim Gordon表示，如今我們正處于一個關鍵節點，讓財務部門更為密切地參與ESG報告工作將有助于建立起更高水平的信任。他表示：“因為

22、向投資界提供優質數據是他們前進的動力，所以財務總監在確定好ESG報告的方向后，會盡其所能朝著這個方向努力。雖然以往財務總監只對財務數據負責，但未來將負責更多非財務數據，并且將提供能夠令其滿意的高質量數據。截至目前，由于無法完全信任被提供的所有非財務披露，投資者直使用自己的外部ESG數據。而如今此類信息由財務總監提供，因此將取得投資者的信任。這一發展，連同通用ESG報告準則方面的進展，最終將形成值得信賴的ESG數據?！弊ⅲ簲祿c安永2021年機構投資者調研進行比較。33 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。ESG數據能否解鎖長期價值？（Is ESG Data Unlo

23、cking Long-Term Value?），安永，2021年11月3日，https:/ 受訪投資者 二者差距受訪財務管理者 受訪投資者 二者差距ESG報告與主流財務信息之間存在脫節未關注真正產生影響的重大問題缺乏關于公司如何創造長期價值的信息缺少實時信息缺少前瞻性披露7%39%46%38%51%13%32%40%8%38%50%12%33%43%10%第八次全球企業報告調研| 2021年12第八次全球企業報告調研| 2021年12 9 9家總部位于美洲的高等教育機構的全球財務總監認為，財務管理者應該考慮如何能夠通過ESG報告使企業在同業中脫穎而出?！霸诳紤]ESG報告的內容時，需要評估自己想

24、要使用哪種框架體系，是使用現有體系，還是開發自己的框架體系，”他表示?！拔覀儚氖碌氖墙逃袠I，我們的主要任務之一是提供教育機會，改善人們的生活。我們采用以結果為導向的模式，幫助學生邁入大有發展的職業領域，進而提高他們的家庭生活水平。因此，我們需要考慮的是，如何最有效地將這一點作為差異化因素來進行溝通，以及我們應該使用哪種框架去衡量這一點?！?財務界是由一群以價值為導向并真正心系可持續發展問題的人士構成。Graham Baker Graham Baker 怡和集團的集團財務總監 4 可持續發展（Sustainability），怡和集團，https:/ 為何財務部門有熱情、有能力來推動可持續發展和

25、ESG績效方面的透明化怡和集團: 為何財務部門有熱情、有能力來推動可持續發展和ESG績效方面的透明化怡和集團是一家總部位于亞洲的多元化集團，于1832年在中國成立，一直將可持續發展和ESG績效視為實現下一步發展的關鍵所在。該集團正在推行一項大有可為的可持續發展戰略，涉及三大領域：引領氣候行動、推動負責任消費和塑造社會包容性。4集團財務總監Graham Baker簡要概述了，在由跨職能可持續發展領導委員會 (SLC) 提供集團層面的治理監督的情況下，財務部門將如何在績效透明化方面發揮關鍵作用?！?021年，怡和集團首次對多元化的業務組合應用一套核心的可持續發展指標，并在我們的首份可持續發展報告中

26、對外報告這些指標，”他解釋道?！斑@條報告倡議將成為設定戰略目標和監測進展的抓手，將由熟悉該工作的財務部門領導完成。財務人員可以同所有團隊進行溝通和合作，他們了解收集具備可信度和相關性的數據等領域的具體操作，能夠推動圍繞作為企業想要達成的目標展開戰略對話。最終，財務管理者將會經常參與到與投資者等外部利益相關方的對話中去，因此，除了同外部溝通相關指標，他們還會認真聽取反饋信息并保持對股東需求的敏感度?！薄暗@并不僅是一場關于我們要報告哪些內容？的對話。我們的企業歷史已有約189年之久?？沙掷m發展，從最廣泛的意義上來看，是我們價值的核心所在。我們意識到，在為亞洲各地的客戶提供服務的過程中，我們必須以

27、一種有益的、有所貢獻的方式參與到社會中。因此，我們有意避免圍繞我們想要報告哪些內容？進行循環論證式的對話，而是將對話視為變革的驅動力?！薄斑@種以價值觀為基礎的方法也反映出財務界是由一群以價值為導向的并真正心系可持續發展問題的人士構成。領導指標收集工作的人員中包括集團審計團隊的一位熱衷于氣候和環境問題的女性員工。不僅只有年輕一代關心我們對社區或環境帶來的影響。財務人員也十分希望能夠參與進來，幫助塑造能夠長期發展的企業?！薄?0 第八次全球企業報告調研| 2021年1210 第八次全球企業報告調研| 2021年12加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐財務管理者和投資者一致認為，在提高ESG

28、報告嚴謹度方面，引入甚至強制執行財務報告和審計普遍采用的準則十分重要。但是，在要求制定統一強制執行的準則方面，作為報告使用者的投資者比作為報告編制者的財務管理者更積極（見圖3）。圖3：相較于財務管理者，投資者更希望在非財務報告方面提出更嚴格的舉措圖3：相較于財務管理者，投資者更希望在非財務報告方面提出更嚴格的舉措建ESG報告準則對于長期價值的評估至關重要建ESG報告準則對于長期價值的評估至關重要投資者希望統一準則，希望獲得可信的、具有可比性的披露信息。這反映出他們對于當前披露并不滿意。目前的非財務報告和ESG報告的一大特征是充滿各種準則縮寫詞，企業基于報告與其自身行業和業務模式的相關性而偏好某

29、種特定的模式： 46%受訪財務管理者認為，世界經濟論壇及其國際工商理事會（IBC）的“可持續價值創造”計量和報告倡議是最有用的倡議之一。 41%受訪財務管理者贊成價值報告基金會（VRF）提出的方法，該方法整合了國際綜合報告理事會（IIRC）和可持續發展會計準則委員會 (SASB) 的方法。如今，在財務報告準則與國際會計準則達成一致的二十多年后，統一全球ESG因素準則的工作終于取得了進展。2021年11月3日，在2021年聯合國氣候大會上，國際財務報告準則基金會宣布將設立一個全新的國際可持續發展準則理事會，主要任務是創建一套統一準則以“滿足投資者的信息需求”。國際財務報告準則基金會還表示，承諾將

30、引導以投資者為中心的可持續發展披露組織加入新理事會。國際財務報告準則基金會將完成對氣候披露準則理事會（CDSB前碳排放披露項目的一項倡議）和價值報告基金會的整合7。雖然準則的制定以及各國監管機構決定何時以及如何采用這些準則都需要一定的時間，但安永全球財務會計咨詢服務增強型企業報告和會計主管合伙人Andrew Davies指出，財務管理者可以通過在方法上保持領先來搶占先機?！半S著財務團隊開始制定采用準則的行動計劃，挑戰也隨即而來，從整個企業中收集所需的數據會消耗巨大的資源，并且涉及大量的人工流程，這反過來又會增加人為錯誤以及不一致性的風險?！彼硎?。注：數據來自2021年安永企業報告調研5 和2

31、021年安永機構投資者調研65 Tim Gordon。如何化數據為洞見？（How do you transform data into insight？） ，第八次全球企業報告調研，安永，2021年11月。6 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。ESG數據能否解鎖長期價值？（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年113，https:/ Foundation Announces International Sustainability Standards Board, Consolidation withCDS

32、B and VRF, and Publication of Prototype Disclosure Requirements），IFRS，2021年113，https:/www.ifrs.org/news-and-events/news/2021/11/ifrs-foundation-announces-issb-.consolidation-with-cdsb-vrf-publication-of-prototypes/。認為以下舉措有益的受訪者認為以下舉措有益的受訪者例例由政策制定者制定一致的準則來衡量和溝通ESG績效，具體類似于公認的財務報告準則受訪財務管理者76%受訪投資者91%強制

33、要求以一套全球統一的準則為指引來報告ESG績效指標受訪財務管理者74%受訪投資者89%受訪財務管理者74%受訪投資者強制要求對ESG績效指標報告進行獨立審計87% 第八次全球企業報告調研| 2021年12月第八次全球企業報告調研| 2021年12月 118 Tim Gordon。首席財務官要務：報告的數字化轉型如何連接信任和長期價值？（The CFO Imperative: How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-term value），安永，2021年223

34、，https:/ 63%的受訪財務管理者表示，ESG報告是其角色和責任中“重要”或“非常重要”的一部分。如今，這一比例已升至70%。另外，認為ESG報告對其角色來說“非常重要”的受訪財務管理者人數（33%）也顯著增加，2020年這數字僅為24%（見圖4）。如圖5所示，除了財務管理者自身，財務團隊在ESG報告方面也發揮日益重要的作用。只有5%的受訪財務管理者認為他們的財務團隊在ESG報告方面中沒有發揮絲毫作用，95%的財務管理者表示他們的財務團隊發揮了一定程度的作用。其中34%的財務管理者表示他們的財務團隊發揮了非常重要的作用，且其工作由單純的數據收集擴展至對數據的審核（見圖5）。圖4：財務管理

35、者越來越多地參與到ESG報告工作中圖4：財務管理者越來越多地參與到ESG報告工作中問題：ESG報告對您自身的角色和責任有多重要？圖5：絕大多數財務團隊都會以某種方式參與到ESG和其他非財務報告（圖5：絕大多數財務團隊都會以某種方式參與到ESG和其他非財務報告（如董事報告如董事報告）工作中）工作中問題：您的財務團隊在ESG和非財務報告工作中的參與度如何？加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐202120204%3%27% 35%37%39%33%24%參與數據收集參與數據收集和分析深入參與數據收集和分析，提供審核和報告未參與 5%27%34%34%除了財務管理者，財務團隊也在ESG報告中發

36、揮日益重要的核心作用。12 第八次全球企業報告調研| 2021年1212 第八次全球企業報告調研| 2021年12毫不重要較為重要重要非常重要加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐強生集團的副總裁兼首席會計官Bob Decker認為，財務部門在ESG方面的作用不應該局限于在報告等領域提供具體的專業知識，還應該包括助力ESG的戰略層面?！拔覀兊娜蝿帐窃谄髽I的整體ESG方法以及如何將其與戰略相結合方面獻計獻策，”他解釋道?！爱斎?，我們也在報告和控制方面提供重要的專業知識。我們的基本發展方向是，我們未來推出的任何指標都必須是完全的、在審計上可行的，就像我們對通過財務指標報告任何事項所做的那樣。

37、因此，財務職能在這一領域發揮著十分重要的作用，我們不僅做匯報工作，而且還在整體戰略方面貢獻力量?！毕M品集團塔塔消費品公司總部位于印度。該公司的高級副總裁兼印度首席財務官John Jacob簡要概述了推進財務數字化如何使該職能在ESG議程中發揮前瞻性戰略作用?！柏攧詹块T過去主要負責數字的回顧性計算與分析，而如今這些工作越來越自動化，這讓財務部門更具前瞻性，使他們有更多時間去關注更復雜和更具判斷性的領域，關注企業如何降低自身風險。自動化和其他系統變革使我們能夠專注于打破常規、聚焦對企業具有戰略重要性的復雜問題的領域，如ESG。重點在于了解更廣泛的業務背景，通過將財務與業務相結合來實現發展并系統性

38、地消除自身風險?！睂崿F幫助財務團隊在ESG報告方面發揮關鍵性“端對端作用”的方法可能取決于企業規模。在大型企業（年收入超過100億美元）的受訪財務管理者中，43%表示他們的財務團隊發揮了更重要的作用。而對收入低于50億美元的企業進行的調研發現，這一比例降至25%。這反映出大型企業通?？梢詾镋SG報告投入更多的人力、資源和技術。安永全球和美洲區財務會計咨詢服務戰略和市場主管合伙人Myles Corson認為，財務管理者在承擔ESG報告責任時，還需要考慮財務運營模式轉型?！帮@然，仍需要提高ESG報告流程的嚴謹性，”他解釋道，“這主要在于如何建立流程和控制，以便更貼近財務報告的質量基準。財務管理者面

39、臨更多不同的ESG信息來源，同時你必須了解所有這些信息的出處。鑒于需要付諸的行動，財務管理者還需要考慮運營模式。例如，日常財務流程的自動化程度更高，應使員工有更多精力專注更有價值的ESG任務。實施恰當的技術、戰略性地利用外包和托管服務都至關重要。對于許多財務專業人士來說，參與ESG報告可能是一個重塑自我并轉向令人激動的全新領域的機會。但是，必須大力推動運營轉型才能獲得此機會?！笨悼ㄋ固毓緢绦懈笨偛?、首席會計官和財務總監Dan Mudock 認為，在ESG報告方面，財務部門主要負責誠信和信任在整個企業報告中的重要性?！案哔|量的財務報告對于打造高效運作的資本市場至關重要，”他表示?！靶枰J識到這

40、樣一個潛在風險，即，如果企業及其財務部門更加關注ESG報告，他們是否始終不忘必須提供高質量財務報告這一點。我們都必須應對和密切關注這一風險。而責任涉及完整的報告鏈條：監管機構、準則制定機構、審計師和編制人。換句話說，這關系到我們每一個人?！备哔|量的財務報告對于打造高效運作的資本市場至關重要。Dan Murdock 康卡斯特公司執行副總裁、首席會計官兼財務總監“第八次全球企業報告調研|2021年12月 13第八次全球企業報告調研|2021年12月 13市場出現兩大趨勢：一、投資者開始接受ESG因素；二、在企業中，這一問題獲得了董事會、首席執行官、首席財務官的密切關注。 Marc Siegel 安

41、永美洲區財務會計咨詢服務企業和ESG報告主管合伙人加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐在美國，財務管理者在在美國，財務管理者在ESG報告方面發揮著更重要的作用報告方面發揮著更重要的作用過去，人們普遍認為在通過ESG原則推動可持續發展商業實踐方面，歐洲領先于美國。但本研究表明，ESG報告現已成為美國財務管理者職責的重要組成部分，并且美國這一角色的重要性超過了多個主要歐洲經濟體：安永美洲區財務會計咨詢服務企業和ESG報告主管Marc Siegel表示：“董事會及審計委員會越來越關注ESG問題。他們詢問管理層和財務人員，你在ESG方面有何建設？?！耙虼?，財務部門日益將ESG視為一個重要的報告

42、主題，”他補充道，“他們正在將自己的方法與其他人的方法進行比較，并意識到他們應該改進方法。市場出現兩大趨勢：一、投資者開始接受ESG因素；二、在企業中，這一問題獲得了董事會、首席執行官、首席財務官的密切關注。又從首席財務官至財務管理者，由財務管理者負責實施流程和控制，研究編制可靠和值得信賴的ESG報告?！北硎綞SG報告是其職責重要組成部分報告是其職責重要組成部分的受訪財務管理者百分比英國 83%美國 78%法國 73%德國 55%“14 第八次全球企業報告調研|2021年12月14 第八次全球企業報告調研|2021年12月加快企業報告的變革步伐加快企業報告的變革步伐ESG報告的哪個領域被認為更

43、重要？對多元共融是否給予了足夠的重視？報告的哪個領域被認為更重要？對多元共融是否給予了足夠的重視？本研究要求財務管理者審視他們的ESG報告，并評選出在企業績效和長期價值方面最重要的領域。由此確定出的領域包括：由此確定出的領域包括：1. 創新績效（23%的調研對象）2. 社會問題，如就業和財富創造（22%的調研對象）3. 治理問題，例如道德行為和反腐敗，包括舉報和處理個人數據（20%的調研對象）4. 環境問題，例如氣候風險 （18%的調研對象）5. 人事問題，例如多元共融 （16%的調研對象）注：由于四舍五入，百分比之和不等于100%。這可以反映創新績效被視為通過形成新的價值主張和推出新的產品和

44、服務來推動實現有形價值和增長。多元共融等人事問題為第五大關注領域。人力資本被視為企業的重要資產，這就引發了是否對這一領域給予了足夠重視的問題。這或反映出這是一個難以衡量的領域。此外，由于財務管理者在多數情況下是根據他們的“左腦”（即，基于分析作出理性決策），而不是“右腦”來界定的，這還反映出財務部門必須更加重視“軟性”的人力問題和技能。安永的2020年首席財務官DNA研究發現，當首席財務官被要求確定對其未來成功擔任該職位至關重要的兩個個人和領導力屬性時，只有5%的調研對象將“情商”作為首選，盡管情商被視為共情式溝通、激勵和鼓勵員工的重要因素。9人力資本問題在報告方面也日益重要。例如，美國證券交

45、易委員會在根據S-K條例簡化業務、法律程序和風險因素披露要求時，引入了一項重要的新要求：注冊企業現在必須提供對了解其業務有重要意義的人力資本資源的描述。10這引發了一系列問題，尤其是在衡量人力資本和編制可信報告方面構成挑戰。例如，報告團隊應了解相關人力資本數據在企業中的地位，以及有必要采取哪些控制，以確保各項措施得到一致地計算或對方法的所有更改都加以披露。創新績效被視為通過形成新的價值主張和推出新的產品和服務來推動實現有形價值和增長。9 Myles Corson和Tony Klimas。首席財務官當下如何發展進步以重塑未來的財務職能？（How Can the CFO Evolve Today

46、to Reframe Finance for Tomorrow?） 安永，2020年11月3日，https:/ to Approach the SECs New Human Capital Disclosures） ，安永，https:/ 15第八次全球企業報告調研|2021年12月 15構建增強型報告2重新思考財務部門的人才方法、高管協作方法和高級數據分析方法16 第八次全球企業報告調研|2021年12月16 第八次全球企業報告調研|2021年12月優先事項一：優先事項一：未來辦公模式、協作領導和人才未來的財務部門辦公模式未來的財務部門辦公模式在疫情蔓延之前，辦公模式已在快速轉變，云計算、自

47、動化等技術進步改變了工作的完成方式。然而，受疫情影響，領導者希望構建敏捷、以人為本的運營模式，因此加快了虛擬辦公的進程，導致工作方法和態度發生了轉變。由于許多企業被迫迅速開展遠程辦公，基于云的平臺和解決方案變得愈發重要，企業不得不加速推進現有的云遷移計劃。本研究發現，如圖6所示，超過一半（56%）的受訪財務管理者認為未來的主流將是混合辦公模式，其中23%的受訪財務管理者將采用完全遠程辦公的模式。財務管理者清楚地意識到，對傳統辦公方式的顛覆的影響將是長遠的。本研究要求調研對象評選出他們認為在疫情時期創造最顯著收益的創新。排名第一的是“利用遠程辦公模式和虛擬辦公，為財務人員提供更靈活的辦公安排?！?/p>

48、一家總部位于美洲的高等教育企業的全球財務總監簡要概述了，在疫情爆發前已經建立了一支有凝聚力的財務團隊的情況下，居家辦公模式如何更容易實施?！白鳛橐患夜?，我們采用了無限期居家辦公的政策，這一政策受到了注重工作生活平衡的員工的廣泛歡迎”，他解釋道?！暗?，我身邊確實有一支成熟的團隊。他們經驗豐富，了解自己的工作職責，知道如何在截止日期前完成工作，所以我無須親自跟進檢查他們的工作。擁有一支由非常了解公司的優秀人才組成的成熟團隊非常有幫助。但是，如果我們所處的情況不同，我確實認為，在一個以居家辦公為主導的辦公環境中很難培養大量新員工?！眻D圖6：混合辦公模式將成為財務部門辦公環境的主流：混合辦公模式將

49、成為財務部門辦公環境的主流問題：對于您的核心財務團隊，疫情后的未來辦公模式將會是什么？混合辦公模式將成為財務部門辦公環境的主流。構建增強型報告通勤和辦公室辦公為主21%混合模式（辦公室辦公+遠程辦公）56%完全遠程辦公模式23%第八次全球企業報告調研|2021年12月第八次全球企業報告調研|2021年12月 17 17構建增強型報告構建增強型報告“雖然在虛擬環境中的控制方面，擁有一支經驗豐富的團隊也很有幫助，但僅靠團隊本身是不夠的。就降低風險水平而言，團隊可能是一個緩解因素，但肯定仍需要掌握關鍵控制。因此，我們建立了強大的內部審計和內部控制職能，這是我們在向遠程辦公模式轉型時重點關注的問題?！?/p>

50、安永亞太區審計主管合伙人Mike Wright指出，隨著虛擬辦公的日益普及，財務管理者需要更加注重人才和技能的培養，因為財務技能通常是通過與資深導師并肩工作培養出來的?！爱斈氵M入一個更為虛擬的世界時，即使居家辦公和辦公室辦公時間各占一半，由于無法全天與團隊成員面對面交流，指導和培養員工會是一個截然不同的挑戰，”他表示，“財務管理者需要考慮他們提供給員工的建議，以確保財務和會計是人才想要追求的職業。但除了吸引人才，還需要留住和培養他們。如果不能每周五天將他們“控制”在你的監督下，這將變得更加困難。需要對咨詢、指導和發展進行全面反思。對于財務管理者來說，這將是一個非常關鍵的問題：首席財務官的工作本