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1、ListCo2023年12劉成偉并購重組稅務所得稅EIT特殊稅務處理原創微信號ListCo聲明：下述為個學習交流的。并有償提供法律服務或以律師名義進相關活動。如需專業意，請向專業咨詢。免責：分析基于法律法規或市場公開信息。中內容僅代表個觀點，并不代表任何平臺或所在單位任何意。全部法律責任由個承擔。并購重組稅務系列原創微信號：ListCoA.股權/股票轉讓交易稅務B.資產轉讓/貨幣出資稅務C.整體改制/公積轉增稅務D.所得稅EIT特殊稅務處理E.涉外/跨境并購重組稅務錄股權/資產轉讓的特殊稅務處理02債務重組等特定情形稅務政策04合并分的EIT特殊稅務處理03EIT企業所得稅特殊稅務處理01跨境

2、交易的EIT特殊稅務處理05ListCo01EIT企業所得稅特殊稅務處理原創微信號：ListCo06企業改制重組的涉稅交易場景劉成偉010203ABC改制重組涉稅場景常規交易 整體改制 公積轉增企業合并企業分 股權轉讓/出資 資產轉讓/出資特定情形 債務重組 CB債轉股 明股實債 撤回投資 同控制下轉讓/劃轉原創微信號：ListCo07EIT企業所得稅般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉企業重組般性稅務處理當期確認損益特殊性稅務處理遞延確認損益EIT企業所得稅-符合條件的，重組各可選擇適特殊性稅務處理-應經稅務局備案/確認 同重組的當事各應采取致稅務處理原則，即統按般性或特殊性稅務處理原創

3、微信號：ListCo08EIT企業所得稅特殊性稅務處理的政策框架劉成偉改制重組EIT所得稅特殊稅務處理財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若問題的通知，財稅200959號企業重組業務企業所得稅管理辦法，國家稅務總局公告2010年第4號財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知，財稅2014109號關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告，國家稅務總局公告2015年第40號關于企業重組業務企業所得稅征收管理若問題的公告，國家稅務總局公告2015年第48號財政部 國家稅務總局關于貨幣資產投資企業所得稅處理問題的通知，財稅2014116號關于貨幣資產投資企業所

4、得稅有關征管問題的公告，國家稅務總局公告2015年第33號關于企業所得稅應納稅所得額若問題的公告，國家稅務總局公告2014年第29號關于全所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告，國家稅務總局公告2017年第34號原創微信號：ListCo09EIT企業所得稅的特殊性稅務處理適條件劉成偉財稅200959號，企業重組同時符合下列條件的，可選擇適特殊性稅務處理規定ABCCB59號適條件標的占，被收購、合并或分部分的資產或股權例符合規定的例合理商業的，具有合理的商業的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要的股權對價占，重組交易對價中涉及股權付額符合規定例12個主業不變更，企業重組后的連續12個內

5、不改變重組資產原來的實質性經營活動12個股權不轉讓，企業重組中取得股權付的原主要股東，在重組后連續12個內，不得轉讓所取得的股權原創微信號：ListCo10EIT特殊稅務處理的適條件合理商業的劉成偉12345重組交易的式重組交易的實質結果重組各涉及的稅務狀況變化重組各涉及的財務狀況變化居企業參與重組活動的情況商業的合理性分析原創微信號：ListCo11EIT特殊稅務處理的適條件交易后穩定期劉成偉 當事其中在規定時間內發產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使重組業務不再符合特殊性稅務處理條件的-發變化的當事應在情況發變化的30天內書通知其他所有當事-主導(轉讓/被合并或被分股東/債

6、務)在接到通知后30內通知其主管稅務機關-變化后60內，原交易各應進般稅務處理(按原交易完成時公允價值確認損益，調整交易完成年度內的應納稅所得額及相應資產負債的計稅基礎)，并報備各稅務主管機關重組 標企業，重組起連續12個內不改變重組資產原來的實質性經營活動12個 取得股權付的原主要股東(轉讓/標公司原持股20%以上股東)，重組起連續12個內，不得轉讓所取得的股權期間變化調整原創微信號：ListCo12EIT特殊性稅務處理的適程序事前備案劉成偉重組實施重組前12個 申報時，應提交重組前連續12個內有與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構成分步交易，是否作為項企

7、業重組業務進處理 重組發前后連續12 個內分步對其資產、股權進交易，應根據實質重于形式原則將交易作為項企業重組交易進處理?？缒甓确植浇灰?，若個納稅年度不能預計整個交易是否符合條件，應適般稅務處理。在下納稅年度全部交易完成后，適特殊稅務處理的，可調整上年度EIT 主導先申報，其他當事再申報。申報時還應附送重組主導經主管稅務機關受理的企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表 合并/分中重組涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記續前申報 未按規定書備案的，不得按特殊重組稅務處理原創微信號：ListCo013EIT特殊性稅務處理的適程序事后確認劉成偉重組實施1231 在重組完成當年的EIT年度申報時，重

8、組各分別向主管稅務機關報送企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表1231 在重組下年度的EIT年度申報時，應向稅務機關提交書情況說明，以證明企業在重組后的連續12個內有關符合特殊稅務處理的條件未改變重組原創微信號：ListCo14EIT所得稅的特殊稅務處理重組的確定劉成偉ABCCB重組債務重組，債務重組合同(協議)或法院裁定書效為重組股權收購，轉讓合同(協議)效且完成股權變更續為重組關聯企業之間發股權收購，轉讓合同(協議)效后12個內尚未完成股權變更續的，應以轉讓合同(協議)效為重組資產收購，轉讓合同(協議)效且當事各已進會計處理的期為重組企業合并，合并合同(協議)效、當事各已進會計處理且完

9、成商新設/變更登記為重組不需要辦理商登記的合并，以合并合同(協議)效且當事各已進會計處理的期為重組企業分，分合同(協議)效、當事各已進會計處理且完成商新設登記或變更登記為重組原創微信號：ListCo15混合付交易中的EIT稅務處理遞延+當期確認劉成偉企業重組股權付當期確認損益股權付遞延確認損益EIT企業所得稅-符合條件的，重組各可選擇適特殊性稅務處理-應經稅務局備案/確認 股權付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎 股權付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)(股權付額 被轉讓資產的公允價值)ListCo02股權/資產轉讓的特殊

10、稅務處理原創微信號：ListCo17股權轉讓適EIT特殊稅務處理的條件例檻劉成偉轉讓收購標公司股權轉讓標的占50%A.標的占，收購的標的股權的例不低于標公司總股本的50%股權對價85%B.股權對價占，收購付的股權對價不低于總交易額的85%其他股權公司B1.收購增發股份付對價/上市公司發股份購買資產B2.收購以其直接持有的其他公司股份作為付對價原創微信號：ListCo18股權收購/轉讓EIT般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉010203ABC股權收購EIT處理 轉讓，取得收購所付對價股權的計稅基礎，以標的股權的原有稅基確定 相當于轉讓取得的轉讓溢價暫未確認收般稅務處理特殊稅務處理 收購，取

11、得標公司標的股權的計稅基礎，以標的股權的原有稅基確定 相當于收購所付的溢價暫未計投資成本 收購/標公司的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變 轉讓，交易當期確認股權轉讓所得/損失收購，以公允價值確定所取得的標的股權的計稅基礎 標公司的相關所得稅事項原則上保持不變原創微信號：ListCo19資產轉讓適EIT特殊稅務處理的條件例檻劉成偉轉讓收購標資產資產轉讓標的占50%A.標的占，收購的標資產的例不低于轉讓所持全部資產的50%股權對價85%B.股權對價占，收購付的股權對價不低于總交易額的85%其他股權公司B1.收購增發股份付對價/上市公司發股份購買資產B2.收購以其直接持有的其

12、他公司股份作為付對價原創微信號：ListCo20資產收購/轉讓EIT般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉0102AB資產收購EIT處理 轉讓，取得收購所付對價股權的計稅基礎，以標資產的原有稅基確定 相當于轉讓取得的轉讓溢價暫未確認收般稅務處理特殊稅務處理 收購，所取得標資產的計稅基礎，以標資產的原有稅基確定 相當于收購所付的溢價暫未計投資成本 轉讓，交易當期確認資產轉讓所得/損失收購，以公允價值確定所取得的標資產的計稅基礎原創微信號：ListCo21同控制下股權/資產劃轉的EIT特殊稅務處理適條件劉成偉按賬凈值劃轉股權或資產且劃出企業和劃企業均未在會計上確認損益的凈值劃轉100%直接控制內

13、部劃轉合理的12個不改變對100%直接控制的居企業之間，以及受同或相同多家居企業100%直接控制的居企業之間劃轉完成起連續12個內，不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動劃轉完成，是指劃轉合同(協議)或批復效，且交易雙已進會計處理的期凡具有合理商業的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要的財稅2014109號；稅務總局公告2015年第40號原創微信號：ListCo22同控制下股權/資產劃轉的EIT特殊稅務處理EIT處理劉成偉內部劃轉計稅基礎劃企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬凈值確定即，劃企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原計稅基礎確定不確認所

14、得劃出企業和劃企業均不確認所得折舊扣除劃企業取得的被劃轉資產，應按其原賬凈值計算折舊扣除即，劃企業取得的被劃轉資產，應按被劃轉資產的原計稅基礎計算 折舊扣除或攤銷 財稅2014109號；稅務總局公告2015年第40號，符合條件選擇進特殊性稅務處理的股權或資產劃轉，交易雙應在協商致的基礎上，采取致處理原則統進特殊性稅務處理原創微信號：ListCo23同控制下股權/資產劃轉的EIT特殊稅務處理交易類型劉成偉內部劃轉對償劃轉 100%直接控制的公司之間，公司向公司按賬凈值劃轉其持有的股權或資產，公司沒有獲得任何股權或股權付-公司按沖減實收資本(包括資本公積)處理，公司按接受投資處理對償劃轉 100%

15、直接控制的公司之間，公司向公司按賬凈值劃轉其持有的股權或資產，公司沒有獲得任何股權或股權付-公司按收回投資處理，或按接受投資處理，公司按沖減實收資本處理-公司應按被劃轉股權或資產的原計稅基礎，相應調減持有公司股權的計稅基礎 100%直接控制的公司之間，公司向公司按賬凈值劃轉其持有的股權或資產，公司獲得公司100%的股權付-公司按增加期股權投資處理，公司按接受投資(包括資本公積)處理-公司獲得公司股權的計稅基礎為劃轉股權或資產的原計稅基礎 受同或相同多家公司100%直接控制的公司之間，公司主導下，家公司向另家公司按賬凈值劃轉其持有的股權或資產，劃出沒有獲得任何股權或股權付-劃出按沖減所有者權益處

16、理-劃按接受投資處理對貨幣出資對償劃轉原創微信號：ListCo24同控制下股權/資產劃轉的EIT特殊稅務處理備案+說明劉成偉劃轉完成1231A.在劃轉完成當年的EIT年度申報時，劃轉雙分別各向主管稅務機關報送居企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表和相關資料1231C.劃轉完成后的下年度的EIT年度申報時，劃轉雙各向主管稅務機關提交書情況說明，以證明被劃轉股權或資產劃轉完成后連續12個內，沒有改變原來的實質性經營活動B.交易在股權或資產劃轉完成后連續12個內發產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使股權或資產劃轉不再符合條件的-發變化的交易應在30天內報告其主管稅務機關，同時書通

17、知另-另在接到通知后30內將有關變化報告其主管稅務機關-變化后60內，交易雙應進般稅務處理調整，并報備各稅務主管機關期間變化調整ListCo03合并分的EIT特殊稅務處理原創微信號：ListCo26企業合并適EIT特殊稅務處理的條件例檻劉成偉被合并B（注銷）吸并/新設主體(存續主體)股權對價85%合并股東被合并股東B被合并A（注銷）被合并股東AA公司資產B公司資產 吸收合并 新設合并股權對價85%股權對價占，股權對價不低于總交易額的85%股權對價占，股權對價不低于總交易額的85%原創微信號：ListCo27EIT特殊稅務處理的適條件同控制下合并劉成偉公司吸并存續主體公司控制 被吸并注銷 簡化持

18、股層級投資其他100%場景A.股東層面吸并間接持股變直接持股孫公司A孫公司C孫公司B 被吸并注銷 簡化持股層級場景B.下屬公司層面吸并孫公司變子公司 同控制下且不需要付對價的企業合并 同控制，是指參與合并的企業在合并前后均受同或相同的多最終控制 合并前，合并各受最終控制的控制在12個以上，合并后所形成的主體在最終控制的控制時間也應達到連續12個原創微信號：ListCo28企業合并EIT般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉EIT般稅務處理被并資產負債 合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定 相當于合并企業所付溢價暫未計成本EIT特殊稅務處理 被并企業股東取

19、得的吸并/新設主體的對價股權的計稅基礎，為其原持股的計稅基礎 相當于交易對所取得溢價暫未確認收 被并企業合并前的相關所得稅事項(尚未確認損失/分期確認收)由合并企業承繼 可由吸并/新設主體彌補的被并企業虧損的限額=被并企業凈資產公允價值截合并業務發當年年末國家發的最期限的國債利率被并企業股東所得稅清算/承繼虧損結轉彌補 合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產和負債的計稅基礎 相當于合并企業當期確認投資成本 被并企業股東應進所得稅清算處理 被并企業應進所得稅清算處理 被并企業虧損不得在合并企業結轉彌補稅收優惠承繼 吸收合并中，合并后的存續企業性質及適稅收優惠的條件未發改變的，可以繼續享受合并

20、前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠額按存續企業合并前年的應納稅所得額(虧損計為零)計算 限于存續企業未享受完的。注銷企業未享受完的，不再承繼；新設企業不再承繼或重新享受*資料來源：20171115交易報告書600859吸并被吸并 注銷 間接持股變直接持股合并前合并后原創微信號：ListCo29企業合并交易示例600859王府井吸并控股股東劉成偉原創微信號：ListCo30企業分適EIT特殊稅務處理的條件例檻劉成偉新設分企業B被分企業(存續/注銷)股權對價85%被分企業股東被分企業股東新設分企業A被分企業股東 新設分股權對價85%資產A 存續分其他資產資產B 新股 新股 舊股被分企業股東取得的股

21、權對價不低于總交易額85%舊股被分企業所有股東按原持股例取得分企業的股權分企業和被分企業均不改變原來的實質經營活動原創微信號：ListCo31企業分EIT般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉EIT般稅務處理分出去資產 分企業，接受被分企業資產和負債的計稅基礎，以被分企業的原有計稅基礎確定 相當于分企業所取得的溢價暫未確認收EIT特殊稅務處理 分企業，承繼已分出去資產的所得稅事項(尚未確認損失/分期確認收)被分企業未超法定彌補期限的虧損額，可按分資產占全部資產的例進分配，結轉分企業被分企業股東所得稅清算/承繼虧損結轉彌補 被分企業，對分出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失 新設分企業，

22、應按公允價值確認接受資產的計稅基礎 存續分，股東所取得對價按被分企業的視同分配進處理 新設分，股東應進所得稅清算 新設分，被分企業進所得稅清算 企業分相關企業的虧損不得相互結轉彌補 讓產分股，股東不分家，不放棄舊股 讓產贖股，股東分家，放棄部分/全部舊股稅收優惠承繼 存續分中，分后的存續企業性質及適稅收優惠的條件未發改變的，可以繼續享受分前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠額按該企業分前年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分后存續企業資產占分前該企業全部資產的例計算 限于存續企業未享受完的。注銷企業未享受完的，不再承繼；新設企業不再承繼或重新享受原創微信號：ListCo32企業分之EIT特殊稅務處

23、理 讓產分股 vs 讓產贖股劉成偉 讓產分股，企業分家但股東不分家新設分企業的股權分給被分企業的全部股東，即，被分企業的股東取得分企業的新股，且不放棄原持有的被分企業的舊股，則其新股計稅基礎選-直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者-以分出去的凈資產占被分企業全部凈資產的例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上 讓產贖股，企業分家且股東也分家新設分企業的股權分給被分企業的部分股東以贖回該等股東在原企業的股權，即，被分企業的股東取得分企業的新股，需放棄原持有的被分企業的舊股，則“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定原創微信號：ListCo33企業分交易

24、示例永新股份控股股東存續分(讓產分股)劉成偉*資料來源：20160416，永新股份提示公告新設分企業被分企業(存續)002014分前分后原創微信號：ListCo34企業分交易示例東北速新設分(讓產贖股)劉成偉*資料來源：20100211，東北速分上市報告書被分企業(注銷)新設分企業江交通601188新設分企業吉林速601518原創微信號：ListCo35企業分交易示例滄州化控股股東存續分(拆三)劉成偉600230201810，浦東裕競拍間接收購滄州化600230-間接收購后，通過控制集團間接控制46.25%，觸發要約-解決案：擬在協議效后，對化集團進分，分后間接持股23.58%*資料來源：20

25、181101，滄州化詳式權益變動報告書ListCo04債務重組等特定情形稅務政策原創微信號：ListCo37企業債務重組EIT所得稅的般性稅務處理劉成偉債務重組EIT業務分解以貨幣資產清償債務，應當分解為兩項業務-轉讓相關貨幣性資產-按貨幣性資產公允價值清償債務確認相關資產的所得或損失重組所得/損失確認債務應當按照付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得債權應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失稅項維持債務的相關所得稅納稅事項(尚未確認損失/分期確認收)原則上保持不變原創微信號：ListCo38企業債務重組EIT所得稅的特殊性稅務處理劉成偉應納稅所得50

26、%ABC5年分攤 債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上 可以在5個納稅年度的期間內 均勻計各年度的應納稅所得額原創微信號：ListCo39企業債轉股EIT的般性稅務處理 vs 特殊性稅務處理劉成偉債轉股EIT業務分解發債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務般稅務重組，當期應確認有關債務清償所得或損失稅項維持EIT特殊稅務處理對債務清償和股權投資兩項業務 暫不確認有關債務清償所得或損失股權投資的計稅基礎以原債權的 計稅基礎確定企業的其他相關所得稅納稅事項(尚未確認損失/分期確認收)保持不變原創微信號：ListCo40可轉換債券CB轉股的EIT所得稅處理劉成偉C

27、B可轉債CB購買(債券持有)在持有期間，按照約定利率取得的利息收，應當依法申報繳納企業所得稅轉換為股票時，將應收未收利息并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收，稅收上也應當作為當期利息收申報納稅轉換后，以該債券購買價、應收未收利息和 付的相關稅費為該股票投資成本 稅務總局公告2021年第17號發企業發的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除發企業按照約定將購買持有的可轉換債券和應付未付利息并轉為股票的，其應付未付利息視同已付，按照規定在稅前扣除 CB發原創微信號：ListCo41混合性投資（明股實債）的EIT所得稅處理劉成偉稅務總局公告2013年第41號，企業混合性投資業務，是指兼具權益

28、和債權雙重特性的投資業務同時符合下列條件的混合性投資業務，可按利息出及債務重組損益進企業所得稅處理 ABCDE混合投資投資企業不參與被投資企業常產經營活動 被投資企業需按約定的利率定期付利息（或定期付保底利息/固定利潤/固定股息）有明確的投資期限或特定的 投資條件，并在投資期滿或者滿特定投資條件后，被投資企業需贖回投資或償還本 投資企業不具有選舉權和被選舉權 投資企業對被投資企業凈資產不擁有所有權 原創微信號：ListCo42混合性投資（明股實債）的EIT所得稅處理(續)劉成偉混合投資付利息跨境投資贖回投資對于被投資企業贖回的投資-投資雙應于贖回時將贖價與投資 成本之間的差額確認為債務重組損益

29、，分別計當期應納稅所得額 按利息付處理，境外投資者在境內從事混合性投資業務，滿2013年第41號條件的，可按該公告進企業所得稅處理 對于被投資企業付的利息-投資企業應于被投資企業應付利息的期，確認收的實現并計當期應納稅所得額-被投資企業應于應付利息的期，確認利息出，并按稅法和2011年第34號規定，進稅前扣除不超過同期同類貸款利息 按股息付處理，同時符合以下情形的，境內被投資企業向境外投資者付的利息應視為股息，不得進稅前扣除：-境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系-境外投資者所在國家/地區將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅 稅務總局公告2013年第41號稅務總局公告202

30、1年第17號原創微信號：ListCo43投資撤回/減少投資的EIT所得稅處理劉成偉公告2011年第34號撤回或減少投資 01020304相當于初始出資的部分，應確認為投資收回 相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本例計算的部分，應確認為股息所得 其余部分確認為 投資資產轉讓所得 被投資企業發的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失 原創微信號：ListCo44承債式轉讓的個所得稅IIT劉成偉承債式轉讓IIT先清收后分配原股東取得轉讓收后，根據持股例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進分配的承債式轉讓簽訂股權轉讓協議，以

31、轉讓公司全部資產式將股權轉讓給新股東，協議約定時間以前的債權債務由原股東負責（原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤），協議約定時間以后的債權債務由新股東負責。原股東取得股權轉讓所得應按“財產轉讓所得”項征個稅先分配再清收原股東取得轉讓收后，根據持股例對股權轉讓收、債權債務進分配的 應納稅所得額(原股東股權轉讓總收原股東承擔的債務總額原股東所收回的債權總額注冊資本額股權轉讓過程中的有關稅費)原股東持股例 應納稅所得額原股東分配取得股權轉讓收原股東清收公司債權收原股東承擔公司債務出原股東向公司投資成本國稅函2007244號ListCo05跨境交易的EIT特殊稅務處理原創微信號：ListCo46

32、EIT所得稅特殊稅務處理的適場景跨境交易劉成偉跨境交易外轉外跨境出資外轉內除應符合通條件(合理商業的；標的占50%以上；股權對價占85%以上；交易后12個內主業不變更，對價股權不轉讓等)，跨境交易若要選擇適EIT特殊稅務處理，交易要素還應符合額外條件原創微信號：ListCo47跨境交易之EIT特殊稅務處理外轉外劉成偉 交易要素，居企業，向其100%直接控股的另居企業，轉讓其擁有的居企業股權-沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化-轉讓向稅務機關書承諾在3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓居企業的股權轉讓收購標公司股權轉讓100%3年鎖定境外境內境外公司境外公司境內公司原創微信號：ListC

33、o48跨境交易之EIT特殊稅務處理外()轉內()劉成偉 交易要素，居企業，向與其具有100%直接控股關系的居企業，轉讓其擁有的另居企業股權轉讓收購標公司股權轉讓100%境外境內境外公司境內公司原創微信號：ListCo49跨境交易之EIT特殊稅務處理外()轉內()劉成偉 交易要素，居企業，向與其具有100%直接控股關系的居企業，轉讓其擁有的另居企業股權轉讓收購標公司100%境外境內境外公司股權轉讓境內公司原創微信號：ListCo50跨境交易之EIT特殊稅務處理跨境出資(境內資產)劉成偉 交易要素，居企業，以其擁有的資產或股權，向其100%直接控股的居企業進投資 居企業出資資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可在10年內均勻計各年所得被投企業出資境內股權/資產貨幣出資100%境外境內境外公司 居企業/出資，應準確記錄應予確認的資產或股權轉讓收益總額，并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明原創微信號：ListCo51跨境交易之EIT特殊稅務處理跨境出資(境外資產)劉成偉 交易要素，居企業，以其擁有的資產或股權，向其100%直接控股的居企業進投資被投企業出資境外股權/資產貨幣出資100%境外境內境外公司THANKS劉成偉ListCo并購重組稅務所得稅EIT特殊稅務處理