《廣州市稅務局：2025支持科技創新稅費優惠政策匯編（160頁）.pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《廣州市稅務局：2025支持科技創新稅費優惠政策匯編（160頁）.pdf（160頁珍藏版）》請在三個皮匠報告上搜索。

1、支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編前 言科技創新大潮澎湃，千帆競發勇進者勝。習近平總書記在黑龍江考察調研期間指出，整合科技創新資源，引領發展戰略性新興產業和未來產業，加快形成新質生產力。發展新質生產力是推動高質量發展的內在要求和重要著力點，加快形成更多新質生產力，迫切需要科技創新做好動力引擎、當好開路先鋒。廣州科技創新資源豐富、科技創新氛圍濃厚。廣州稅務聚焦發展壯大新質生產力，從激活企業科創內動力和優化科技創新外環境兩個維度，梳理編制了支持科技創新稅費優惠政策匯編。匯編從適用主體、政策內容、適用條件、辦理材料、政策依據等方面對政策進行了歸集，同時聚焦廣州市重點領域建設，配套

2、梳理支持廣州市重點領域科技創新主要稅費優惠政策頁碼索引表，列舉部分重點稅費優惠政策申報辦理流程供企業參考，便于企業快速了解掌握、對照適用政策，助力產業科技深度融合、互促雙強。本匯編內容供學習參考之用，如遇政策調整或新增，請按新規定執行?？?技創新稅費優惠政策匯編一、激活科技創新“內動力”1（一）促進企業研究開發11.先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12.集成電路企業增值稅加計抵減政策13.工業母機企業增值稅加計抵減政策24.制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策35.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅政策46.從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留

3、抵稅額予以退還政策57.從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策58.軟件產品增值稅即征即退政策69.新型墻體材料增值稅即征即退政策710.創新藥后續免費使用不征收增值稅政策711.研發費用加計扣除政策812.企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策 1013.合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策1114.優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策 1215.集成電路和工業母機研發費用120%加計扣除政策1316.高新技術企業減按15稅率征收企業所得稅政策15支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編目 錄17.設在廣州南沙先行啟動區

4、符合條件的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅政策1618.技術先進型服務企業減按15稅率征收企業所得稅政策1719.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年政策1820.廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至13年政策1921.軟件企業即征即退增值稅稅款作為不征稅收入政策2022.非營利科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入免征企業所得稅政策2123.高新技術企業出口退（免）稅政策2324.轉制科研機構有關稅收優惠政策24（二）促進企業設備更新241.研發機構采購國產設備全額退還增值稅政策242.納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額

5、一次性抵扣政策263.設備、器具一次性稅前扣除政策274.固定資產加速折舊 285.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策296.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策307.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限政策318.非營利性科研機構自用房產土地免征房產稅、城鎮土地使用稅政策339.從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策3310.從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策34（三）促進企業

6、成果轉化341.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策342.技術轉讓所得減免企業所得稅政策353.企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策374.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策385.非營利性科研機構和高校職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅政策396.科研機構、高等學校職務科技成果轉化股權獎勵遞延繳納個人所得稅政策417.個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42科 技創新稅費優惠政策匯編（四）促進產業優化發展431.國家鼓勵的軟件企業定期減免企業所得稅政策432.國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅政策443.動漫企業享受軟件產業發

7、展企業所得稅優惠政策 454.線寬小于0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策465.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策476.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策477.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策488.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策499.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策5010.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策5111.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業延長

8、虧損結轉年限政策5212.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅政策5313.國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅政策5814.集成電路設計、軟件設計、動漫設計及其他高新技術企業出口退（免）稅政策5915.新能源汽車減免車輛購置稅政策60二、優化科技創新“外環境”61（一）促進創業投資611.公司制創業投資企業投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策612.公司制創業投資企業投資中小高新技術企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策623.合伙制創業投資企業的法人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策644.合伙制創業投資企

9、業的法人合伙人投資中小高新技術企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策665.非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得可分期繳納企業所得稅政策 676.企業出資給非營利科研機構、高校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出按實際發生額加計扣除政策687.有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策708.天使投資人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策729.合伙制創業投資企業個人合伙人可選擇按單一投資基金核算政策74支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編目 錄（二）促進人才入駐751.將企業職工教育經費稅前扣除比例由2.

10、5%提高至8%政策752.符合條件的集成電路設計企業和軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除政策763.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅政策 784.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限政策805.上市公司股權激勵單獨計征個人所得稅政策806.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅政策 817.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅政策838.粵港澳大灣區高端緊缺人才個人所得稅優惠政策839.廣州南沙個人所得稅優惠政策8610.高級專家延長離休退休期間工薪免征個人所得稅政策8811.外籍專

11、家工薪津貼免征個人所得稅政策8812.外籍個人取得有關補貼免征個人所得稅政策9013.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅政策9214.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅92（三）促進金融扶持931.創新企業境內發行存托憑證試點階段增值稅優惠政策 932.創新企業境內發行存托憑證試點階段企業所得稅優惠政策943.創新企業境內發行存托憑證試點階段個人所得稅優惠政策95（四）促進產業配套集聚961.科技企業孵化器、眾創空間和大學科技園免征增值稅政策962.科技企業孵化器、眾創空間和大學科技園免征房產稅、城鎮土地使用稅政策96（五）促進企業改制、重組、政策性搬遷971.資

12、產重組企業涉及的貨物轉讓不征增值稅政策972.企業重組企業所得稅政策 983.企業搬遷收入企業所得稅政策1014.企業因政策性搬遷影響彌補虧損年限的可順延彌補年限政策1025.對符合條件的企業改制重組轉移、變更房地產權屬暫不征土地增值稅政策1036.企事業單位改制重組契稅優惠政策1037.企業改制過程中印花稅優惠政策105科 技創新稅費優惠政策匯編（六）促進企業走出去1061.境外所得稅收直接抵免政策1062.境外所得稅收間接抵免政策1063.生產企業銷往橫琴、平潭與生產有關的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策 1074.交通運輸工具和機器設備生產企業出口退（免）稅政策110（七）促進

13、企業綠色發展1101.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策1102.資源綜合利用企業所得稅優惠政策1123.實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅政策1134.購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免企業所得稅政策1145.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的減征環境保護稅政策 1156.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的減征環境保護稅政策 116附錄1：支持廣州市重點領域科技創新主要稅費優惠政策頁碼索引表117附錄2：先進制造業享受增值稅

14、加計抵減申報流程125附錄3：集成電路企業享受增值稅加計抵減申報流程130附錄4：工業母機企業享受增值稅加計抵減申報流程133附錄5：高新技術企業享受稅費優惠政策申報流程136附錄6：研發費用加計扣除政策核算要求和申報流程144附錄7：研發費用歸集的會計規定和稅收規定對比1521支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編一、激活科技創新“內動力”（一）促進企業研究開發1.先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策【適用主體】先進制造業企業【政策內容】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計 5%抵減應納增值稅稅額。

15、【適用條件】先進制造業企業是指高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人，高新技術企業是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法 的通知（國科發火 2016 32 號）規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 43 號）2.集成電路企業增值稅加計抵減政策【適

16、用主體】集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業【政策內容】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業（以下稱集成電路企業），按照當期可抵扣進項稅額加計 15%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）?！具m用條件】2科 技創新稅費優惠政策匯編對適用加計抵減政策的集成電路企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。集成電路企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于集成電路企業增值稅加計

17、抵減政策的通知（財稅202317 號）3.工業母機企業增值稅加計抵減政策【適用主體】對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統（以下稱先進工業母機產品）的增值稅一般納稅人（以下稱工業母機企業）【政策內容】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對工業母機企業允許按當期可抵扣進項稅額加計 15%抵減企業應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。上述先進工業母機產品是指符合本通知附件先進工業母機產品基本標準規定的產品?！具m用條件】適用上述規定加計抵減政策的工業母機企業需同時符合以下條件：1.申請優惠政策的上一年度，企業具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業

18、母機產品研究開發人員月平均人數占企業月平均職工總數的比例不低于 15%;2.申請優惠政策的上一年度，研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于 5%;3.申請優惠政策的上一年度，生產銷售本通知規定的先進工業母機產品收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于60%，且企業收入總額不低于3000萬元（含）。對適用加計抵減政策的工業母機企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。工業母機企業同時符合多項增值稅加計抵減政策規定的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用?！菊咭罁?.財政部

19、稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知（財稅3支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編202325 號）4.制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策【適用主體】符合條件的“制造業”“科學研究和技術服務業”等行業【政策內容】加大“制造業”“科學研究和技術服務業”等行業增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業（含個體工商戶,下同）,并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額?！具m用條件】享受主體需同時符合以下條件：1.納稅信用等級為 A 級或者 B 級。2.申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵

20、退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形。3.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。4.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。享受主體行業：財政部 稅務總局公告 2022 年第 14 號、2022 年第 21 號所稱制造業等行業企業指從事國民經濟行業分類（GB/T47542017）中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”“交通運輸、倉儲和郵政業”“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”“文化、體育

21、和娛樂業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過 50%的納稅人。上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續 12 個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿 12 個月但滿 3 個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。增量留抵稅額：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。4科 技創新稅費優惠政策匯編存量留抵稅額：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于 2019 年 3月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為

22、2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。與其他增值稅優惠政策的聯系：與免抵退稅：先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合財政部稅務總局公告 2022 年第 14 號、2022 年第 21 號規定條件的，可以申請退還留抵稅額；與免退稅：相關進項稅額不得用于退還留抵稅額；與即征即退、先征后返（退）：不重復享受?！菊咭罁?.關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告（財政部稅務總局公告 2022 年第 14 號）2.財政部 國家稅

23、務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告（財政部稅務總局公告 2022 年第 21 號）3.國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告（國家稅務總局公告 2022 年第 4 號）4.國民經濟行業分類（GB/T47542017）5.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅政策【適用主體】國家批準的集成電路重大項目企業【政策內容】對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱購進設備留抵稅額）準予退還。購進的設備應屬于中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十一條第二款規定的固定資產范圍?！具m用條件】1.屬于國家批準的集成電路

24、重大項目企業。2.購進的設備應屬于中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十一條5支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編第二款規定的固定資產范圍?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知（財稅2011107 號）2.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則6.從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策【適用主體】從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目的企業【政策內容】對納稅人從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還?！具m用條件】從事空載重量大于 45

25、噸的民用客機研制項目【政策依據】1.財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）7.從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策【適用主體】從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的企業【政策內容】對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還?！具m用條件】大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機，指上述發動機的整機，具體標準如下：1.大 型 民 用 客 機 發 動 機 是 指：（1）單 通 道 干 線

26、 客 機 發 動 機，起 飛 推 力6科 技創新稅費優惠政策匯編12000 16000kgf；（2）雙通道干線客機發動機，起飛推力 28000 35000kgf。2.中大功率民用渦軸渦槳發動機是指：（1）中等功率民用渦軸發動機，起飛功率1000 3000kW；（2）大功率民用渦槳發動機，起飛功率 3000kW 以上?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）8.軟件產品增值稅即征即退政策【適用主體】符合條件的增值稅一般納稅人【政策內容】1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按現行稅率征收增值稅后,對其

27、增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。2.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產品可享受財稅2011100 號第一條第一款規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等,單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。財稅2011100 號通知自 2011 年 1 月 1 日起執行?！具m用條件】可享受增值稅即征即退優惠政策的軟件的條件：軟件產品界定及分類：財稅2011100 號通知所稱軟件產品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設

28、備中并隨其一并銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。取得軟件產業主管部門頒發的軟件產品登記證書或著作權行政管理部門頒發的計算機軟件著作權登記證書的軟件產品,經主管稅務機關審核批準,可以享受財稅2011100 號通知規定的增值稅政策。對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品,如果適用財稅2011100 號通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的,應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未7支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編分別核算或者核算不清的,不得享受財稅2011100 號規定的增值稅政策?！菊?/p>

29、依據】1.關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100 號）9.新型墻體材料增值稅即征即退政策【適用主體】符合條件的生產新型墻體材料的增值稅納稅人【政策內容】對納稅人銷售自產的列入財稅201573 號文件所附享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄的新型墻體材料，實行增值稅即征即退 50%的政策?！具m用條件】1.享受稅收優惠政策的條件：（1）銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展和改革委員會產業結構調整指導目錄中的淘汰類、限制類項目。（2）銷售自產的新型墻體材料，不屬于環境保護部 環境保護綜合名錄 中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。（3）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的 C 級

30、或 D 級。2.納稅人因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次 1 萬元以下罰款除外），自處罰決定下達的次月起 36 個月內，不得享受增值稅即征即退政策?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知（財稅201573 號）2.財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 90 號）10.創新藥后續免費使用不征收增值稅政策【適用主體】藥品生產企業【政策內容】自 2015 年 1 月 1 日起，藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收8科 技創新稅費優惠政策匯編取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同

31、創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍?！具m用條件】所稱創新藥，是指經國家食品藥品監督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。藥品生產企業免費提供創新藥，應保留如下資料，以備稅務機關查驗：1.國家食品藥品監督管理部門頒發的注明注冊分類為 1.1 類的藥品注冊批件；2.后續免費提供創新藥的實施流程；3.第三方（創新藥代保管的醫院、藥品經銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創新藥的記錄?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于創新藥后續免費使用有關增值稅政策的通知（財稅20154 號）11.研發費用加計扣除政策【適用主體】不適用

32、稅前加計扣除政策的七類行業企業外（詳見適用條件）【政策內容】企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自 2023 年 1 月 1 日起,再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產的,自 2023 年 1 月 1 日起,按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷?！具m用條件】1.研發活動范圍：是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。2.允許加計扣除的研發費用：企業允許稅前加計扣除的研發費用具體范圍包括：（1）人員人工費用；（2）直接投入費用；

33、（3）折舊費用；（4）無形資產攤銷；（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；（6）其他相關費用；（7）財政部和國家稅務總局規定的其他費用。3.不適用稅前加計扣除政策的活動包括：（1）企業產品（服務）的常規性升級；9支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編（2）對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；（5）市場調查研究、效率調查或管理研究；（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制

34、、測試分析、維修維護；（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。4.不適用研發費用加計扣除的行業包括:（1）煙草制造業；（2）住宿和餐飲業；（3）批發和零售業；（4）房地產業；（5）租賃和商務服務業；（6）娛樂業；（7）財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以國民經濟行業分類（GB/T47542017）為準,并隨之更新。5.會計核算:研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理；同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅

35、年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除?！巨k理材料】符合條件的企業自行申報。企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 7 號）4.財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財

36、稅2015119 號）5.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）6.關于印發 技術合同認定登記管理辦法 的通知（國科發政字 2000 63 號）7.國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局 2021 年第 28 號）10科 技創新稅費優惠政策匯編8.國民經濟行業分類（GB/T47542017）12.企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業企業外【政策內容】企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計

37、算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的 80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況?！具m用條件】委托研究開發項目合同需在科技行政主管部門進行登記,其中委托境外進行研發活動由委托方到科技行政主管部門進行登記。根據技

38、術合同認定管理辦法（國科發政字200063 號）第六條規定:未申請認定登記和未予登記的技術合同,不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策?！巨k理材料】符合條件的企業自行申報。企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。自行判別、申報享受、相關資料留存備查?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 7 號）11支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編4.財政部 稅務總局 科

39、技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864 號）5.財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119 號）6.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）7.關于印發 技術合同認定登記管理辦法 的通知（國科發政字 2000 63 號）8.國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局 2021 年第 28 號）9.國民經濟行業分類（GB/T47542017）13.合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策【適用主體】不適用稅前

40、加計扣除政策的七類行業企業外【政策內容】企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除?！具m用條件】合作研究開發項目合同需在科技行政主管部門進行登記。根據技術合同認定管理辦法（國科發政字200063 號）第六條規定:未申請認定登記和未予登記的技術合同,不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優

41、惠政策?！巨k理材料】符合條件的企業自行申報。企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。自行判別、申報享受、相關資料留存備查。12科 技創新稅費優惠政策匯編【政策依據】1.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 7 號）4.財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119 號）5.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）

42、6.關于印發 技術合同認定登記管理辦法 的通知（國科發政字 2000 63 號）7.國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局 2021 年第 28 號）8.國民經濟行業分類（GB/T47542017）14.優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業企業外【政策內容】1.企業 7 月份預繳申報第 2 季度（按季預繳）或 6 月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。對 7 月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在 10 月份預繳申報或年度

43、匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在 10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。2.企業 10 月份預繳申報第 3 季度（按季預繳）或 9 月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。對 10 月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。13支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【辦理材料】企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報

44、享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年或前三季度）填寫研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）。研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）與規定的其他資料一并留存備查?！菊咭罁?.國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告（國家稅務總局 財政部公告 2023 年第 11 號）15.集成電路和工業母機研發費用 120%加計扣除政策【適用主體】集成電路企業和工業母機企業【政策內容】集成

45、電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月 31 日期間，再按照實際發生額的 120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 220%在稅前攤銷?！具m用條件】1.享受主體。集成電路企業是指國家鼓勵的集成電路生產、設計、裝備、材料、封裝、測試企業（具體按以下條件確定）（1）國家鼓勵的集成電路生產企業是指符合財政部 稅務總局發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公

46、告 2020 年第 45 號）第一條規定的生產企業或項目歸屬企業,企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。（2）國家鼓勵的集成電路設計企業是指符合財政部 稅務總局發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）第四條規定14科 技創新稅費優惠政策匯編的重點集成電路設計企業,企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。（3）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業是指符合中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財

47、政部 國家稅務總局公告（2021 年第 9 號）規定條件的企業。如有更新,從其規定。工業母機企業是指生產銷售符合財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于提高集成電路和工業母機企業研究費用加計扣除比例的公告（財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告 2023 年第 44 號）附件先進工業母機產品基本標準產品的企業,具體適用條件和企業清單由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。2.口徑管理要求。企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119 號）、財

48、政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864 號）等文件相關規定執行?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查【政策依據】1.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告（財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告 2023 年第 44 號）2.財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864 號）3.財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119 號）4.關于促進集成

49、電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）5.中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告2021 年第 9 號6.國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告（國家稅務總局 財政部公告 2023 年第 11 號）15支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編7.國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2021 年第 28 號）8.國家稅務總局關于發布修訂后的 的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 2

50、3 號）16.高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策【適用主體】國家需要重點扶持的高新技術企業【政策內容】國家需要重點扶持的高新技術企業,減按 15%的稅率征收企業所得稅。以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照 15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照 15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。上述高新技術企業境外所得稅收抵免的其他事項,仍按照財稅2009125 號文件的有關規定執行?！具m用條件】企

51、業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業:1.產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍。2.研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例。3.高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例。4.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例。5.高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。具體按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知（國科發火201632 號）規定執行?！巨k理材料】享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。辦理資料如下：1.高新技術企業

52、資格證書。16科 技創新稅費優惠政策匯編2.高新技術企業認定資料。3.知識產權相關材料。4.年度主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規定范圍的說明,高新技術產品（服務）及對應收入資料。5.年度職工和科技人員情況證明材料。6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬,研發費用結構明細表?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財稅201147 號）4.科技部 財政部 稅務總局關于修訂印發 高新技術企業

53、認定管理辦法 的通知（國科發火201632 號）5.關于修訂印發高新技術企業認定管理工作指引的通知（國科發火2016195 號）6.國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2017 年第 24 號）7.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）17.設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策【適用主體】設在南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業【政策內容】對設在南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業，減按 15%的稅率征收企業所得稅?！具m用條件】同時符

54、合下列條件的廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業可享受減按 15%的稅17支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編率征收企業所得稅：1.以 廣州南沙企業所得稅優惠目錄（2022 版）中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占收入總額 60%以上。收入總額按照中華人民共和國企業所得稅法第六條規定執行。2.開展實質性運營。實質性運營是指企業的實際管理機構設在南沙先行啟動區，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知（國

55、發202213 號）4.財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（財稅202240 號）5.廣東省財政廳 國家稅務總局 廣東省稅務局轉發財政部稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（粵財稅202238 號）18.技術先進型服務企業減按 15稅率征收企業所得稅政策【適用主體】經認定的技術先進型服務企業【政策內容】自 2017 年 1 月 1 日起,在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。自 2018 年 1 月 1 日起,對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類）,減按15%的稅率征收企業所得稅?！具m用條件】享受企業所得稅優惠政策的技術先進型服

56、務企業必須同時符合以下條件:1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業。2.從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力。3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的 50%以上。18科 技創新稅費優惠政策匯編4.從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的 50%以上。5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的 35%。從事離岸服務外包業務取得的收入,是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供技術先進型服務業務認定范圍（試行）中所

57、規定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO）,而從上述境外單位取得的收入。享受企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業（服務貿易類）應符合的條件：所稱技術先進型服務企業（服務貿易類）須符合的條件及認定管理事項,按照 財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅201779 號）的相關規定執行。其中,企業須滿足的技術先進型服務業務領域范圍按照財稅201844 號通知所附技術先進型服務業務領域范圍（服務貿易類）執行?！巨k理材料】留存備查資料：1.技術先進型服務企業認定文件。2.技術

58、先進型服務企業認定資料。3.優惠年度技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況說明。4.企業具有大專以上學歷的員工占企業總職工總數比例情況說明?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣到全國實施的通知（財稅201779 號）2.財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅 2018 44 號）3.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）19

59、.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策【適用主體】19支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編高新技術企業、科技型中小企業【政策內容】自 2018 年 1 月 1 日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業,其具備資格年度之前 5 個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由 5 年延長至 10 年?！具m用條件】高新技術企業,是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知（國科發火201632 號）規定認定的高新技術企業；科技型中小企業,是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于

60、印發科技型中小企業評價辦法的通知（國科發政2017115 號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業?！巨k理材料】企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。符合財稅201876 號和國家稅務總局公告 2018 年第 45 號規定延長虧損結轉彌補年限條件的企業,在企業所得稅預繳和匯算清繳時,自行計算虧損結轉彌補年限,并填寫相關納稅申報表?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知（財稅201876 號）2.科技部 財政部 稅務總局關于修訂印發 高新技術企業認定管理辦法 的通知（國科發火201632 號）3.科

61、技部 財政部 國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知（國科發政2017115 號）4.關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 45 號）20.廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策【適用主體】設在南沙先行啟動區符合條件的高新技術重點行業企業20科 技創新稅費優惠政策匯編【政策內容】在南沙設立的高新技術重點行業企業，自 2022 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的，其具備資格年度之前 8 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至

62、13 年?！具m用條件】高新技術重點行業企業，應以廣州南沙企業所得稅優惠目錄（2022 版）中規定的高新技術重點行業為主營業務，且其主營業務收入占收入總額 60%以上。收入總額按照中華人民共和國企業所得稅法第六條規定執行?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知（國發202213 號）4.財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（財稅202240 號）5.廣東省財政廳 國家稅務總局 廣東省稅務局轉發財政部稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知（粵財稅202238 號）21

63、.軟件企業即征即退增值稅稅款作為不征稅收入政策【適用主體】符合條件的軟件企業【政策內容】符合條件的軟件企業按照財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100 號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！具m用條件】以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業:1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業。2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業21支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編月平均職工總人數

64、的比例不低于 40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于 20%。3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%。4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 40%）,其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例

65、不低于 30%）。5.主營業務擁有自主知識產權。6.具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）。7.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查【政策依據】1.財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）2.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）3.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）22.非

66、營利科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入免征企業所得稅政策【適用主體】非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金【政策內容】對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入,免征企業所得稅。22科 技創新稅費優惠政策匯編【適用條件】1.非營利性科研機構、高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校，具體按以下條件確定：（1）國家設立的科研機構和高等學校是指利用財政性資金設立的、取得事業單位法人證書的科研機構和公辦高等學校，包括中央和地方所屬科研機構和高等學校。（2）民辦非營利性科研機構和高等學校，是指同時滿足以下

67、條件的科研機構和高等學校：根據民辦非企業單位登記管理暫行條例在民政部門登記,并取得民辦非企業單位（法人）登記證書。對于民辦非營利性科研機構,其民辦非企業單位（法人）登記證書記載的業務范圍應屬于科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高等學校,應取得教育主管部門頒發的 民辦學校辦學許可證,記載學校類型為“高等學?！?。經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。（3）政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。2.資金用途必須是用于基礎研究的支出，具體要求

68、如下：基礎研究是指通過對事物的特性、結構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體依據以下內容判斷：（1）基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為獲得關于現象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用為目標。（2）基礎研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經濟或社會效益，也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉移到負責應用的部門。二是目標導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發現的問題奠定基礎。（3）基礎研究成果通常表現為

69、新原理、新理論、新規律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時、由于基礎研究具有較強的探索性，存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現為試錯或證偽等成果。23支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。3.企業出資基礎研究應簽訂相關協議或合同，協議或合同中需明確資金用于基礎研究領域?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：企業和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存備查,包括企業出資協議、出資合同、相關票據等,出資協議、出資合同和出資

70、票據應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 32 號）23.高新技術企業出口退（免）稅政策【適用主體】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業【政策內容】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法?！具m用條件】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口的貨物?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于出

71、口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239 號）2.國家稅務總局關于 有關問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）24科 技創新稅費優惠政策匯編24.轉制科研機構有關稅收優惠政策【適用主體】轉制科研機構【政策內容】對經國務院批準的原國家經貿委管理的 10 個國家局所屬 242 個科研機構和建設部等 11 個部門（單位）所屬 134 個科研機構中轉為企業的科研機構和進入企業的科研機構，從轉制注冊之日起 5 年內免征科研開發自用土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅政策執行到期后，再延長 2 年期限?！具m用條件】1.轉制科研機構要將上述免稅收入主要用于研發條件建設和解決歷史問

72、題。2.地方轉制科研機構可參照執行上述優惠政策。參照執行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執行期限的通知（財稅200514 號）（二）促進企業設備更新1.研發機構采購國產設備全額退還增值稅政策【適用主體】內資研發機構、外資研發中心【政策內容】對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅?！具m用條件】適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括：1.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構。2.國家發展改革委

73、會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心。3.國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術25支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編中心。4.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室（含企業國家重點實驗室）和國家工程技術研究中心。5.科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。

74、7.工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）。8.國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校（以教育部門戶網站公布名單為準）。9.符合財政部商務部稅務總局公告2023年第41號第二條規定的外資研發中心。10.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。外資研發中心應同時滿足下列條件：1.研發費用標準：作為獨立法人的,其投資總額不低于 800 萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的,其研發總投入不低于 800 萬美元。2.專職研究與試驗發展人員不低于 80 人。3.設立以來累計購置的設備原值不低于 2000

75、萬元。外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見財政部商務部稅務總局公告 2023 年第 41 號附件 1?！巨k理材料】1.退稅資格審核認定資料。研發中心申請采購國產設備退稅資格,應提交以下材料：（1）研發中心采購國產設備退稅資格申請書和審核表。（2）研發中心為獨立法人的,應提交外商投資信息報告回執或企業批準證書或設立、變更備案回執,及營業執照復印件；研發中心為非獨立法人的,應提交其所在外商投資企業的外商投資信息報告回執或企業批準證書或設立、變更備案回執,及營業執照復印件。（3）驗資報告及上一年度審計報告復印件。26科 技創新稅費優惠政策匯編（4）

76、研發費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料。（5）專職研究與試驗發展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯系方式）。（6）審核部門要求提交的其他材料。2.退稅備案資料。研發機構享受采購國產設備退稅政策,應于首次申報退稅時,持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續：（1）符合現行規定的研發機構資質證明資料。（2）內容填寫真實、完整的出口退（免）稅備案表。本辦法下發前,已辦理采購國產設備退稅備案的研發機構,無需再次辦理備案。3.退稅資料。已備案的研發機構應在退稅申報期內,憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產設備退稅：（1）購進自用貨物退稅申報表。（2）采購國產設備合同

77、。（3）增值稅專用發票?！菊咭罁?.關于研發機構采購設備增值稅政策的公告（財政部商務部稅務總局公告2023 年第 41 號）2.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部 稅務總局公告 2021 年第 6 號）3.財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告（財政部公告 2019 年第 91 號）4.國家稅務總局關于修訂研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告 2023 年第 20 號）2.納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策【適用主體】增值稅一般納稅人【政策內容】自 2019 年 4 月 1 日起，納

78、稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分 2 年抵扣。此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自 2019 年 4 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。27支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【適用條件】納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額進行抵扣?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）3.設備、器具一次性稅前扣除政策【適用主體】所有企業【政策內容】企業在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500 萬元的

79、，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！具m用條件】享受固定資產一次性稅前扣除的設備、器具:所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出確定單位價值。固定資產購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產,除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固

80、定資產,按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產,按竣工結算時間確認。享受固定資產一次性稅前扣除的時間節點:固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。會計處理:企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。其他:企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更?！巨k理材料】28科 技創新稅費優惠政策匯編自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況

81、說明等）。2.固定資產記賬憑證。3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 37 號）2.國家稅務總局關于設備.器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告 國家稅務總局公告 2018 年第 46 號3.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）4.固定資產加速折舊【適用主體】制造業領域企業【政策內容】1.對全部制造業領域企業新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.對全部制造業領域的小型微利企業新購

82、進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.對所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過 100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財29支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編稅201475 號）2.財政部

83、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅2015106 號）3.國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2014 年第 64 號）4.國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 68 號）5.財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告（財政部稅務總局公告 2019 年第 66 號）6.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告（財政部稅務總局公告 2021 年第 6 號）5.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策【適用主體】

84、符合條件的企業【政策內容】制造業和信息傳輸、軟件和信息技術服務業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業按上述規定縮短折舊年限的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規定的折舊年限的 60%；對其購置的已使用過的固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定,不得改變。企業按上述規定采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,不得改變。雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照國家稅務總局關于固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發200981號）第四條的

85、規定執行。企業的固定資產既符合上述優惠政策條件,又符合國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發200981 號）、財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）中有關加速折舊優惠政策條件,可由企業選擇其中一項加速折舊優惠政策執行,且一經選擇,不得改變。30科 技創新稅費優惠政策匯編【適用條件】行業按照國家統計局國民經濟行業分類和代碼（GB/T4754-2017）確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類和代碼,從其規定。行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50

86、%（不含）以上的企業?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：1.企業屬于重點行業、領域企業的說明材料 以某重點行業業務為主營業務,固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額 50%（不含）以上。2.購進固定資產的發票、記賬憑證（購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明）。3.核算有關資產稅法與會計差異的臺賬?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 66 號）2.財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅201475 號）3.財政部 國家稅務總局關于進

87、一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知（財稅2015106 號）4.國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 68 號）5.國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2014 年第 64 號）6.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）6.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策【適用主體】所有企業31支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【政策內容】企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定

88、資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為 2 年（含）?！具m用條件】1.外購軟件。2.在會計上核算為固定資產或無形資產?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：1.固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明。2.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明,外購軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明。3.購入固定資產或軟件的發票、記賬憑證?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）2.國家稅務總局關于發布修訂后的 的公告（國家稅務總局

89、公告 2018 年第 23 號）7.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限政策【適用主體】集成電路生產企業【政策內容】集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為 3 年（含）?！具m用條件】集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業：1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發展改革、工業和信息化32科 技創新稅費優惠政策匯編部門備案的居民企業。2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于 40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例

90、不低于 20%。3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和,下同）總額的比例不低于 2%；其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%。4.匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于60%。5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證（包括 ISO 質量體系認證）。6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料（復印件須加蓋企業公章）:1.在發展改革或工業和信

91、息化部門立項的備案文件（應注明總投資額、工藝線寬標準）復印件以及企業取得的其他相關資質證書復印件等。2.企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料。3.加工集成電路產品主要列表及國家知識產權局（或國外知識產權相關主管機構）出具的企業自主開發或擁有的一至兩份代表性知識產權（如專利、布圖設計登記、軟件著作權等）的證明材料。4.經具有資質的中介機構鑒證的企業財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況說明。5.與主要客戶簽訂的一至兩份

92、代表性銷售合同復印件。6.保證產品質量的相關證明材料（如質量管理認證證書復印件等）。7.稅務機關要求出具的其他材料?！菊咭罁?3支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編1.財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）2.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）3.國家稅務總局關于發布修訂后的 的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）8.非營利性科研機構自用房產土地免征房產稅、城鎮土地使用稅政策【適用主體】非營利性科研機構

93、【政策內容】非營利性科研機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅?！具m用條件】非營利性科研機構的認定標準,由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質,按規定進行設置審批和登記注冊,并由接受其登記注冊的科技行政部門核定,在執業登記中注明“非營利性科研機構”?！巨k理材料】非營利性科研機構應按規定申報享受免稅政策,并將執業登記材料、房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同等留存備查,稅務部門依法加強后續管理?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知（財稅20015 號）9.從事大型民用客機發動機

94、、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策【適用主體】從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的納稅人及其全資子公司【政策內容】34科 技創新稅費優惠政策匯編從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅?！具m用條件】大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機，指上述發動機的整機，具體標準如下：1.大 型 民 用 客 機 發 動 機 是 指：（

95、1）單 通 道 干 線 客 機 發 動 機，起 飛 推 力12000 16000kgf；（2）雙通道干線客機發動機，起飛推力 28000 35000kgf。2.中大功率民用渦軸渦槳發動機是指：（1）中等功率民用渦軸發動機，起飛功率1000 3000kW；（2）大功率民用渦槳發動機，起飛功率 3000kW 以上?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）10.從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策【適用主體】從事空載重量大于

96、 45 噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司【政策內容】從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅?！具m用條件】從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目【政策依據】1.財政部 稅務總局關于民用航空發動機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 27 號）（三）促進企業成果轉化1.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策35支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【適用主體】符合條件的增值稅納稅人【政策內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關

97、的技術咨詢、技術服務免征增值稅?！具m用條件】技術轉讓、技術開發,是指財稅201636 號附件 1銷售服務、無形資產、不動產注釋中“轉讓技術”“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具?！巨k理材料】備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉

98、讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）2.財稅201636 號附件 1銷售服務、無形資產、不動產注釋2.技術轉讓所得減免企業所得稅政策【適用主體】發生技術轉讓的居民企業【政策內容】一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業所得稅；超過 500 萬元的部分,減半征收企業所得稅?！具m用條件】享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：1.技術轉讓的范圍,包括居民企業轉讓專利技術、

99、計算機軟件著作權、集成電路36科 技創新稅費優惠政策匯編布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術,是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。2.技術轉讓,是指居民企業轉讓其擁有符合上述規定技術的所有權或 5 年以上（含5 年）全球獨占許可使用權以及 5 年以上非獨占許可使用權的行為。3.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上（含省級）科技部門審批。居民企業技術出口應由有關部

100、門按照商務部、科技部發布的中國禁止出口限制出口技術目錄（商務部、科技部令 2008 年第 12 號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。4.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策?！巨k理材料】企業辦理科技成果轉移轉化企業所得稅優惠,主要留存材料包括:1.所轉讓的技術產權證明。2.企業發生境內技術轉讓:（1）技術轉讓合同（副本）；（2）技術合同登記證明；（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（4）實際繳納相關稅費的證明資料。3.企業向境外轉讓技術：（1）技術出口合

101、同（副本）；（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證；（3）技術出口合同數據表；（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（5）實際繳納相關稅費的證明資料；（6）有關部門按照商務部、科技部發布的中國禁止出口限制出口技術目錄37支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編出具的審查意見。4.轉讓技術所有權的,其成本費用情況；轉讓使用權的,其無形資產費用攤銷情況。5.技術轉讓年度,轉讓雙方股權關聯情況。6.主管稅務機關要求提供的其他資料?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推

102、廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）4.國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年 82 號）5.財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知（財稅2010111 號）6.國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知（國稅函2009212 號）7.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）3.企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策【適用主體】以技術成果入股的企業【政策內容】企業以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支

103、付的對價全部為股票（權）的,企業可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！具m用條件】1.投資方為企業的,應當為實行查賬征收的居民企業。38科 技創新稅費優惠政策匯編2.技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。3.技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票

104、（權）的行為?！巨k理材料】企業適用遞延納稅政策的,應在投資完成后首次預繳申報時,將相關內容填入 技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表（詳見國家稅務總局公告 2016 年第 62號附件 5）?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）2.國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 62 號）4.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策【適用主體】高新技術企業的技術人員【政策內容】自 2016 年 1 月 1 日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人

105、員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過 5 個公歷年度內（含）分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案?！具m用條件】相關技術人員,是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員:1.對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員,包括企業內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。2.對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員,包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員,負責企業主要產品（服務）生產經營合計占主營業務收入（或者主營39支 持 科 技 創 新 稅

106、費 優 惠 政 策 匯 編業務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。企業面向全體員工實施的股權獎勵,不得按上述稅收政策執行。股權獎勵,是指企業無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數量的股份。高新技術企業,是指實行查賬征收、經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業?！巨k理材料】1.辦理股權獎勵分期納稅的企業備案資料：（1）個人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）；（2）高新技術企業認定證書；（3）股東大會或董事會決議；（4）相關技術人員參與技術活動的說明材料；（5）企業股權獎勵計劃；（6）能夠證明股權或股票價格的有關材料；（7）企業轉化科技成果的說明；（8）最近一期企業財務報表 1 份

107、。2.代扣代繳申報時填報個人所得稅扣繳申報表【政策依據】1.關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）2.國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 80 號）5.非營利性科研機構和高校職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅政策【適用主體】非營利性研究開發機構和高等學校（以下簡稱非營利性科研機構和高校）的科技人員【政策內容】依法批準設立的非營利性科研機構和高校根據中華人民共和國促進科技成果轉40科 技創新稅費優惠政策匯編化法規定,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按 50%計入科

108、技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅?！具m用條件】非營利性科研機構和高校：非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。1.國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得事業單位法人證書的科研機構和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構和高校。2.民辦非營利性科研機構和高校,是指同時滿足以下條件的科研機構和高校。（1）根據民辦非企業單位登記管理暫行條例在民政部門登記,并取得民辦非企業單位登記證書。（2）對于民辦非營利性科研機構,其民辦非企業單位登記證書記載的業務范圍應屬于“科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業

109、務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高校,應取得教育主管部門頒發的 民辦學校辦學許可證,民辦學校辦學許可證記載學校類型為“高等學?！?。（3）經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格裝科技人員享受優惠政策須同時符合以下條件：1.科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉化除外）,具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。2.科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技

110、部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。3.科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36 個月）內獎勵給科技人員的現金。4.非營利性科研機構和高校轉化科技成果,應當簽訂技術合同,并根據技術合同認定登記管理辦法,在技術合同登記機構進行審核登記,并取得技術合同認定登記證明。41支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算,不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現金獎勵享受稅收優惠?！巨k理材料】1.備案材料:科技人員取得職

111、務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案表。2.留存備查材料:（1）單位資質材料（事業單位法人證書民辦學校辦學許可證民辦非企業單位登記證書等）；（2）科技成果轉化技術合同；（3）科技人員現金獎勵公示材料；（4）現金獎勵公示結果文件等相關資料自行留存備查。3.發放現金獎勵代扣代繳時:填報個人所得稅扣繳申報表?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知（財稅201858 號）2.國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 30 號）6.科研機構、高等學校職務科技成果轉化

112、股權獎勵遞延繳納個人所得稅政策【適用主體】科研機構、高等學校職務科技成果轉化的獲獎人【政策內容】自 1999 年 7 月 1 日起,科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,應依法繳納個人所得稅?！具m用條件】科研機構是指按中央機構編制委員會和國家科學技術委員會關于科研事業單位機構設置審批事項的通知（中編辦發199714 號）的規定設置審批的自然科學研究事業單位機構。高等學校是指全日制普通高等學校（包括大學、專門學院和高等?？茖W校）。享受優惠政策的科技人員必須是科

113、研機構和高等學校的在編正式職工?！巨k理材料】備案材料:科技成果轉化暫不征收個人所得稅備案表。42科 技創新稅費優惠政策匯編獎勵單位留存備查材料:技術成果價值評估報告、股權獎勵文件及其他證明材料?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知（財稅字199945 號）2.國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知（國稅發1999125 號）7.個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策【適用主體】以技術成果入股的個人【政策內容】個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票（權）的,個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適

114、用遞延納稅優惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！具m用條件】1.技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。2.技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為?！巨k理材料】被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月 15 日內,向主管稅務機關報送技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表（詳見國家稅務總

115、局公告 2016 年第62 號附件 3）、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。實行遞延納稅期間,扣繳義務人應于每個納稅年度終了后 30 日內,向主管稅務機關報送個人所得稅遞延納稅情況年度報告表（詳見國家稅務總局公告 2016 年第 62 號附件 4）。43支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【政策依據】1.財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）2.國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 62 號）（四）促進產業優化發展1.國家鼓勵的軟件

116、企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的軟件企業【政策內容】國家鼓勵的軟件企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的軟件企業條件,由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】1.國家鼓勵的軟件企業是指同時符合下列條件的企業：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業;該企業的設立具有合理商業目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科

117、及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于 40%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于 25%;（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%;（4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 55%嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 45%，其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入44科 技創新稅費優惠政策匯編占企業收入總額的

118、比例不低于 45%嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 40%;（5）主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權;（6）具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行;（7）匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業合法經營。2.財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展

119、改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。軟件企業按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 國家稅務

120、總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）3.工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告2021年第10號4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）2.國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的重點軟件企業【政策內容】45支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編國家鼓勵的重點軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按 10%的稅率征收企業所得稅。國家鼓勵的重點軟件企業清單由國家發展改革

121、委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。軟件企業按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其

122、中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）3.工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告2021年第10號4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）3.動漫

123、企業享受軟件產業發展企業所得稅優惠政策【適用主體】動漫企業【政策內容】經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。46科 技創新稅費優惠政策匯編【適用條件】動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序,按照文化部財政部國家稅務總局關于印發動漫企業認定管理辦法（試行）的通知（文市發200851 號）的規定執行?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：1.動漫企業認定證明。2.動漫企業認定資料。3.動漫企業年審通過名單。4.獲利年度情況說明?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知

124、（財稅200965 號）2.動漫企業認定管理辦法（試行）（文市發200851 號）3.文化部 財政部 國家稅務總局關于實施動漫企業認定管理辦法（試行）有關問題的通知（文產發200918 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）4.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】集成電路生產企業【政策內容】2017 年 12 月 31 日前設立但未獲利的集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企

125、業所得稅，并享受至期滿為止?！具m用條件】享受上述稅收優惠政策的集成電路生產企業的范圍和條件，按照財政部國家稅47支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅 201649 號）第二條執行；財稅 201649 號文件第二條第（二）項中“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，第（三）項中匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額（主營業務收入與其他業務收入之和）的比例由“不低于 5%”調整為“不低于 2%”，同時企業應持續加強研發活動，不斷提高研發能力?！菊?/p>

126、依據】1.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）5.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】集成電路生產企業【政策內容】2017 年 12 月 31 日前設立但未獲利的集成電路線寬小于 0.25 微米，且經營期在15 年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止?！具m用條件】享受上述稅收優惠政策的集成電路生產企業的范圍和條件，按照財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集

127、成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅 201649 號）第二條執行；財稅 201649 號文件第二條第（二）項中“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，第（三）項中匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額（主營業務收入與其他業務收入之和）的比例由“不低于 5%”調整為“不低于 2%”，同時企業應持續加強研發活動，不斷提高研發能力?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）6.投資額超過 80 億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】

128、48科 技創新稅費優惠政策匯編集成電路生產企業【政策內容】2017 年 12 月 31 日前設立但未獲利的投資額超過 80 億元，且經營期在 15 年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止?！具m用條件】享受上述稅收優惠政策的集成電路生產企業的范圍和條件，按照財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅 201649 號）第二條執行；財稅 201649 號文件第二條第（二）項中“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系

129、”，第（三）項中匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額（主營業務收入與其他業務收入之和）的比例由“不低于 5%”調整為“不低于 2%”，同時企業應持續加強研發活動，不斷提高研發能力?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）7.投資額超過 150 億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策【適用主體】集成電路生產企業或項目【政策內容】2018 年 1 月 1 日后投資新設的投資額超過 150 億元，且經營期在 15 年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，

130、第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止?！具m用條件】享受上述稅收優惠政策的集成電路生產項目，其主體企業應符合集成電路生產企業條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。享受上述稅收優惠政策的集成電路生產企業的范圍和條件，按照財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅 201649 號）第二條執行；財稅 201649 號文件第二條第49支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編（二）項中“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，第（三）項

131、中匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額（主營業務收入與其他業務收入之和）的比例由“不低于 5%”調整為“不低于 2%”，同時企業應持續加強研發活動，不斷提高研發能力?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）8.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的集成電路生產企業【政策內容】國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）,且經營期在 15 年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第十年免征企業所得稅。對于按照集成電路生產企業

132、享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政

133、部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。集成電路企業或項目按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。50科 技創新稅費優惠政策匯編【政策依據】1.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改

134、革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）9.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的集成電路生產企業【政策內容】國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）,且經營期在 15 年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至

135、第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅。對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進

136、行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十51支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。集成電路企業或項目按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部

137、稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）10.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的集成電路生產企業【政策內容】國家鼓勵的集成電路線寬小于 1

138、30 納米（含）,且經營期在 10 年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅。對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產52科 技創新稅費優惠政策

139、匯編業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。集成電路企業或項目按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和

140、信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）11.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限政策【適用主體

141、】國家鼓勵的集成電路生產企業【政策內容】國家鼓勵的線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產企業,屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前 5 個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結轉,總結轉年限最長不得超過 10 年?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展改革委、工53支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一

142、年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。集成電路企業或項目按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所

143、得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）12.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業【政策內容】國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅?！具m用條件

144、】1.國家鼓勵的集成電路設計企業，必須同時滿足以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動化（EDA）工具開發或知識產權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數不少于 20 人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的54科 技創新稅費優惠政策匯編比例不低于 50%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于 40%；（3）匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；（4）匯算清繳

145、年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計服務，下同）銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 60%，其中自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 50%，且企業收入總額不低于（含）1500 萬元；（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，企業擁有與集成電路產品設計相關的已授權發明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于 8 個；（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境和經營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；（7）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。2.國家鼓勵的集成電路裝備企業，必須同時滿足以下條件：

146、（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發、制造并具有獨立法人資格的企業；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于 40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于 20%；（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 5%；（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 30%，且企業銷售（營業）收入總額不低于（含）1500 萬元；（5）擁有核心關

147、鍵技術和屬于本企業的知識產權，企業擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發、制造相關的已授權發明專利數量不少于 5 個；（6）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；（7）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。3.國家鼓勵的集成電路材料企業，必須同時滿足以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專用材料研發、55支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編生產并具有獨立法人資格的企業；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均

148、職工總人數的比例不低于 40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于 15%；（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 5%；（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 30%，且企業銷售（營業）收入總額不低于（含）1000 萬元；（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，且企業擁有與集成電路材料研發、生產相關的已授權發明專利數量不少于 5 個；（6）具有與集成電路材料生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；（7）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為

149、。4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業，必須同時滿足以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？埔陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于 40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于 15%；（3）匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 3%；（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業收入總額的比例不低于 60%，且企業收入總額不低于（含）2000 萬元；（5）擁有核心關鍵技術和屬

150、于本企業的知識產權，且企業擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發明專利、計算機軟件著作權合計不少于 5 個；（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；（7）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為?！巨k理材料】1.國家鼓勵的集成電路設計企業，主要留存備查資料：56科 技創新稅費優惠政策匯編（1）企業法人營業執照副本、企業取得的其他相關資質證書等；（2）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明，企業研究開發人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳納證明（包括勞務派遣人員代繳社保付款憑證）等

151、相關材料；（3）企業開發銷售的主要產品和服務列表（名稱/領域/對應銷售（營業）收入規模）；（4）企業擁有與主營產品相關的不少于 8 項的已授權發明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權登記證書的材料；（5）經具有資質的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等），以及集成電路設計銷售（營業）收入、集成電路自主設計銷售（營業）收入、研究開發費用等情況表；（6）第三方檢測機構提供的集成電路主要產品測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；（7）企業具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境的材料。2.國家鼓勵的集成電路裝備企業

152、，主要留存備查資料：（1）企業法人營業執照副本、企業取得的其他相關資質證書等；（2）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明，企業研究開發人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳納證明（包括勞務派遣人員代繳社保付款憑證）等相關材料；（3）企業開發銷售的主要產品列表（名稱/規格）；（4）企業擁有與主營產品相關的不少于 5 項的已授權發明專利材料；（5）經具有資質的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等），以及集成電路裝備銷售（營業）收入、研究開發費用等情況表；（6）與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印

153、件；（7）企業具有與集成電路裝備生產相適應的經營場所、軟硬件設施等材料。3.國家鼓勵的集成電路材料企業，主要留存備查資料：（1）企業法人營業執照副本、企業取得的其他相關資質證書等；（2）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明，企業研究開發人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳57支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編納證明（包括勞務派遣人員代繳社保付款憑證）等相關材料；（3）企業開發銷售的主要產品列表（名稱/規格）；（4）企業擁有與主營產品相關的不少于 5 項的已授權發明專利材料；（5）經具有資質的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業會

154、計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等），以及集成電路材料銷售（營業）收入、研究開發費用等情況表；（6）與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；（7）企業具有與集成電路材料生產相適應的經營場所、軟硬件設施等材料。4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業，主要留存備查資料：（1）企業法人營業執照副本、企業取得的其他相關資質證書等；（2）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明，企業研究開發人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳納證明（包括勞務派遣人員代繳社保付款憑證）等相關材料；（3）企業開發銷售的主要產品列表（名稱/規格）；（4）企

155、業擁有與主營產品相關的不少于 5 項的已授權發明專利、計算機軟件著作權登記證書的材料；（5）經具有資質的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等），以及集成電路封裝、測試銷售（營業）收入、研究開發費用等情況表；（6）與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；（7）企業具有與集成電路封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等材料?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家

156、發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）58科 技創新稅費優惠政策匯編4.工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告 2021 年第 9 號5.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）13.國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅政策【適用主體】國家鼓勵的重點集成電路設計企業【政策內容】國家鼓勵的重點集成電路設計企業,

157、自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按 10%的稅率征收企業所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！具m用條件】財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）規定的優惠,采取清單進行管理的,由國家發展改革委、工業和信息化部于每年 3 月底前按規定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優惠的企業和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅201649 號第十條的規定

158、轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。集成電路企業或項目按照上述公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠?！菊咭罁?.財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告 2020 年第 45 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅201827 號）3.財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于

159、軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）4.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公59支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）14.集成電路設計、軟件設計、動漫設計及其他高新技術企業出口退（免）稅政策【適用主體】屬于增值稅一般納稅人的軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業【政策內容】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法?！具m用條件】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設

160、計企業及其他高新技術企業出口的貨物?！巨k理材料】1.企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報匯總表（2）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（見附件 7）；（3）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；（4）下列原始憑證：出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；出口發票；委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件（根據國家稅務總局公告 2022 年第 9 號，自 2022 年 6 月 1日起廢止。）；

161、主管稅務機關要求提供的其他資料。2.生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：（1）生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表（附件 8）；60科 技創新稅費優惠政策匯編（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239 號）2.國家稅務總局關于 有關問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）15.新能源汽車減免車輛購置稅政策【適用主體】購置新能源汽

162、車主體【政策內容】對購置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過 3 萬元;對購置日期在 2026 年 1月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過 1.5 萬元?！具m用條件】享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產品技術要求的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產品技術要求由工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化情況制定?！菊咭罁?/p>

163、1.財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告 2023 年第 10 號）61支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編二、優化科技創新“外環境”（一）促進創業投資1.公司制創業投資企業投資初創科技型企業按投資額 70%抵扣應納稅所得額政策【適用主體】公司制創業投資企業【政策內容】公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿 2 年（24 個月,下同）的,可以按照投資額的 70%在股權持有滿 2 年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣

164、的,可以在以后納稅年度結轉抵扣?！具m用條件】1.初創科技型企業,應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；（2）接受投資時,從業人數不超過 300 人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；（3）接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；（5）接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。2.創業投資企業,應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收

165、的居民企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；（2）符合創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）規定或者私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作；（3）投資后 2 年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于 50%。62科 技創新稅費優惠政策匯編3.享受財稅201855 號政策規定的稅收政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。公司制創業投資企業投資種

166、子期、初創期科技型企業留存備查資料：1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料。2.初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料。3.創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明。4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；（2）接受投資時設立時間不超過 5 年的證明材料；（3）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市的情況說明；（4）研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于創業投資

167、企業和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅201855 號）2.關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部稅務總局公告 2023 年第 17 號）3.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 43 號）4.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）5.私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）6.國家稅務總局關于發布修訂后的 的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）2.公司制創業投資企業投資中小高新技術企業按投資額 70%抵扣應納稅所得額政策63支

168、持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【適用主體】公司制創業投資企業【政策內容】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業 2 年（24 個月）以上,凡符合以下條件的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的 70%,在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣?！具m用條件】1.創業投資企業是指依照創業投資企業管理暫行辦法（國家發展和改革委員會等 10 部委令 2005 年第 39 號,以下簡稱暫行辦法）和外商投資創業投資企業管理規定（商務部等 5 部委令 2003 年第 2 號）在中華人民共和國境內設立的專門從

169、事創業投資活動的企業或其他經濟組織。2.經營范圍符合暫行辦法規定,且工商登記為“創業投資有限責任公司”“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。3.按照暫行辦法規定的條件和程序完成備案,經備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合暫行辦法的有關規定。4.創業投資企業投資的中小高新技術企業,除應按照科技部、財政部、國家稅務總局關于印發高新技術企業認定管理辦法的通知（國科發火2008172 號）和 關于印發 高新技術企業認定管理工作指引 的通知（國科發火 2008 362 號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過 500 人，年銷售（營業）額不超過 2 億元，資產總額不超過

170、 2 億元的條件。2007 年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008 年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿 24 個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。4.財政部、國家稅務總局規定的其他條件?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。需留存備查資料如下：1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料。2.中小高新技術企業投資合同（協議）、章程、實際出資等相關材料。64科 技創新稅費優惠政策匯編3.由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件（注明“與原件一致

171、”,并加蓋公章）。4.中小高新技術企業基本情況 包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額、未上市等 說明?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅實施條例3.國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知（國稅發200987 號）4.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）5.科技部 財政部 稅務總局關于修訂印發 高新技術企業認定管理辦法 的通知（國科發火201632 號）6.關于修訂印發高新技術企業認定管理工作指引的通知（國科發火2016195 號）7.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務

172、總局公告 2018 年第 23 號）8.外商投資創業投資企業管理規定（外經貿部、科技部工商總局稅務總局外匯管理局令 2003 年第 2 號）3.合伙制創業投資企業的法人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策【適用主體】有限合伙制創業投資企業的法人合伙人【政策內容】有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年的，該合伙創業投資企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙創業投資企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！具m用條件】1.初創科技型企業，應同時符合以下條件：65支 持 科 技 創 新 稅

173、 費 優 惠 政 策 匯 編（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；（2）接受投資時，從業人數不超過 300 人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；（3）接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。2.創業投資企業，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；（2）

174、符合創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）規定或者私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；（3）投資后 2 年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于 50%。3.享受財稅201855 號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權?！巨k理材料】有限合伙制創業投資企業投資于初創科技型企業滿 2 年的法人合伙人享受優惠需留存備查資料如下:1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證

175、明材料。2.初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料。3.創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明。4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料:（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；（2）接受投資時設立時間不超過 5 年的證明材料；（3）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市的情況說明；66科 技創新稅費優惠政策匯編（4）接受投資當年及下一納稅年度研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。5.法人合伙人投資于合伙創業投資企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相

176、關證明材料、合伙創業投資企業提供的所在地主管稅務機關受理后的合伙創業投資企業法人合伙人所得分配情況明細表?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅201855 號）2.關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部稅務總局公告 2023 年第 17 號）3.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 43 號）4.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）5.私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）6.國家稅務總局關于發

177、布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）4.合伙制創業投資企業的法人合伙人投資中小高新技術企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策【適用主體】有限合伙制創業投資企業的法人合伙人【政策內容】自 2015 年 10 月 1 日起,全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿 2 年（24 個月）的,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣?！具m用條件】1.所稱滿 2

178、 年是指 2015 年 10 月 1 日起,有限合伙制創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿 2 年,同時,法人合伙人對該有限合伙制創業投資企業的實繳出資也應滿 2 年。67支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編2.有限合伙制創業投資企業是指依照中華人民共和國合伙企業法 創業投資企業管理暫行辦法（國家發展和改革委員會令第 39 號）和外商投資創業投資企業管理規定（外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令 2003 年第2 號）設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業。3.有限合伙制創業投資企業的法人合伙人,是指依照中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例以

179、及相關規定,實行查賬征收企業所得稅的居民企業?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。需留存備查資料如下：1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料。2.中小高新技術企業投資合同（協議）、章程、實際出資等相關材料。3.由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件（注明“與原件一致”,并加蓋公章）。4.中小高新技術企業基本情況 包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額、未上市等 說明。5.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表。6.有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表?！菊咭罁?/p>

180、1.財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）2.國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 81 號）3.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）4.外商投資創業投資企業管理規定（外經貿部、科技部工商總局稅務總局外匯管理局令 2003 年第 2 號）5.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）5.非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得可分期繳納企業所得稅政策6

181、8科 技創新稅費優惠政策匯編【適用主體】以非貨幣性資產對外投資的居民企業【政策內容】居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過 5 年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅?！具m用條件】非貨幣性資產:是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料:企業應將股權投資合同或協議、對外投資的非貨幣性資產（明細）公允價值評估確認報告、非貨幣性資產（明細）計稅基礎的情況說明、被投資企業設立或變更的工商部門證明材料等資料留存備查,

182、并單獨準確核算稅法與會計差異情況?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知（財稅2014116 號）2.國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 33 號）6.企業出資給非營利科研機構、高校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出按實際發生額加計扣除政策【適用主體】所有企業【政策內容】對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構（科學技術研究開發機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出,在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除,并可按 100%在稅前加計扣除【適用條件】69

183、支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編1.資金接收方是非營利性科研機構、高等學校、政府性自然科學基金,非營利性科研機構、高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校,具體要求如下：（1）國家設立的科研機構和高等學校是指利用財政性資金設立的、取得事業單位法人證書的科研機構和公辦高等學校,包括中央和地方所屬科研機構和高等學校。（2）民辦非營利性科研機構和高等學校,是指同時滿足以下條件的科研機構和高等學校:根據民辦非企業單位登記管理暫行條例在民政部門登記,并取得民辦非企業單位（法人）登記證書。對于民辦非營利性科研機構,其民辦非企業單位（法人）登記證書記載的

184、業務范圍應屬于科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高等學校,應取得教育主管部門頒發的 民辦學校辦學許可證,記載學校類型為“高等學?！?。經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。（3）政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。2.資金用途必須是用于基礎研究的支出，具體要求如下：基礎研究是指通過對事物的特性、結構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體依據以下內容判斷：（1）基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為

185、獲得關于現象和可觀察事實的基本原理的新知識,，可針對已知或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用為目標。（2）基礎研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經濟或社會效益，也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉移到負責應用的部門。二是目標導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發現的問題奠定基礎。（3）基礎研究成果通常表現為新原理、新理論、新規律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時、由于基礎研究具有較強的探索性，存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現為試錯或證偽等成果。70

186、科 技創新稅費優惠政策匯編上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。3.企業出資基礎研究應簽訂相關協議或合同，協議或合同中需明確資金用于基礎研究領域?！巨k理材料】自行判別、申報享受、相關資料留存備查。留存備查資料：企業和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存備查,包括企業出資協議、出資合同、相關票據等,出資協議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2022 年第 32 號）7.有限合伙

187、制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策【適用主體】有限合伙制創業投資企業個人合伙人【政策內容】有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創業投資企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年（24 個月,下同）的,該合伙創業投資企業的個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的 70%抵扣個人合伙人從合伙創業投資企業分得的經營所得；當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣?！具m用條件】1.初創科技型企業,應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；（2）接受投資時，從業人數不超過 300 人，其中具有大

188、學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；（3）接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；71支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。2.創業投資企業，應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的合伙創業投資企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；（2）符合創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）規定或者私募投資基金

189、監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；（3）投資后 2 年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于 50%。3.享受財稅201855 號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權?！巨k理材料】有限合伙制創業投資企業投資于初創科技型企業滿 2 年的個人合伙人優惠辦理材料:1.合伙創業投資企業應在投資初創科技型企業滿 2 年的年度終了后 3 個月內,報送合伙創業投資企業個人所得稅投資抵扣備案表,同時將有關資料留存備查（備查資料同公

190、司制創業投資企業）。合伙企業多次投資同一初創科技型企業的,應按年度分別備案。2.合伙創業投資企業應在投資初創科技型企業滿2年的每個年度終了后3個月內,報送合伙創業投資企業個人所得稅投資抵扣情況表。3.個人合伙人在個人所得稅年度申報時,應將當年允許抵扣的投資額填至個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B 表）“允許扣除的其他費用”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅201855 號）2.財政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 17

191、 號）3.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告72科 技創新稅費優惠政策匯編（2018 年第 43 號）4.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）5.私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）8.天使投資人投資初創科技型企業按投資額 70%抵扣應納稅所得額政策【適用主體】天使投資個人【政策內容】天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年（24 個月,下同）的,可以按照投資額的 70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣

192、。天使投資個人投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的 70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起 36 個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額?！具m用條件】1.初創科技型企業,應同時符合以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；（2）接受投資時,從業人數不超過 300 人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；（3）接受投資時設立時間不超過 5 年（60 個月）；（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上

193、市；（5）接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。2.天使投資個人,應同時符合以下條件：（1）不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同）,且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；（2）投資后 2 年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應73支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編低于 50%。3.享受財稅201855 號通知規定的稅收政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權?！巨k

194、理材料】1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿 24 個月的次月 15 日內,與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送天使投資個人所得稅投資抵扣備案表。注：被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料留存企業備查,備查資料：（1）初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料。（2）被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料。多次投資同一初創科技型企業的,應分次備案。2.投資抵扣申報。（1）應于股權轉讓次月 15 日內，向主管稅務機關報送天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企

195、業后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表。其中，天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前 36 個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理并注明注銷清算等情況的 天使投資個人所得稅投資抵扣備案表，以及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。接受投資的初創科技型企業，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。（2）在滿足投資抵扣稅收優惠條件后,若初創科技型企業在上海證券交易所、深訓證券交易所上市的,天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時,有尚未抵扣完畢的投資額的,應辦理

196、限售股轉讓稅款清算,抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時應提供，天使投資個人所得稅投資抵扣備案表 天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的,應在次月 15 日74科 技創新稅費優惠政策匯編內報送含有股東變動信息的個人所得稅基礎信息表（A 表）。4.天使投資個人轉讓股權時,扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至個人所得稅扣繳申報表或個人所得稅自行納稅申報表（A 表）“稅前扣除項目”的“其他”欄,并同時標明“投資抵扣”字樣。5.天使投資個人投資的初創科技型企業注銷清算的,應辦理情況登記,需提供 天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?！菊咭罁?/p>

197、】1.財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知（財稅201855 號）2.關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告（財政部稅務總局公告 2023 年第 17 號）3.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告（2018 年第 43 號）9.合伙制創業投資企業個人合伙人可選擇按單一投資基金核算政策【適用主體】創業投資企業個人合伙人【政策內容】創業投資企業（含創投基金）可以選擇按單一投資基金核算或者按創業投資企業年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創業投資企業的所得計算個人所得稅應納稅額。創業投資企業選擇

198、按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照 20%稅率計算繳納個人所得稅。創業投資企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創業投資企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅?！具m用條件】創業投資企業，是指符合創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）或者私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）關于創業投資企業（基金）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金）。75支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編創業投資企業選擇按單一投資

199、基金核算或按創業投資企業年度所得整體核算后，3 年內不能變更。創業投資企業選擇按單一投資基金核算的，應當在按照財政部、稅務總局、國家發展改革委、中國證監會公告 2023 年第 24 號第一條規定完成備案的 30 日內，向主管稅務機關進行核算方式備案；未按規定備案的，視同選擇按創業投資企業年度所得整體核算。創業投資企業選擇一種核算方式滿 3 年需要調整的，應當在滿 3 年的次年 1 月 31 日前，重新向主管稅務機關備案?！巨k理材料】備案材料:合伙制創業投資企業單一投資基金核算方式備案表?？劾U申報材料:1.單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表。2.個人所得稅減免稅事項報告表。

200、【政策依據】1.財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知（財稅20198 號）2.財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會公告2023 年第 24 號）3.創業投資企業管理暫行辦法（發展改革委等 10 部門令第 39 號）4.私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會令第 105 號）（二）促進人才入駐1.將企業職工教育經費稅前扣除比例由 2.5%提高至 8%政策【適用主體】所有企業【政策內容】企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額 8%的部分,準予在

201、計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。76科 技創新稅費優惠政策匯編【辦理材料】自行判別、申報享受?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知（財稅201851 號）2.符合條件的集成電路設計企業和軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除政策【適用主體】符合條件的集成電路設計企業和軟件企業【政策內容】符合條件的集成電路設計企業和軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除?！具m用條件】1.集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法

202、注冊的居民企業。（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低 40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于 20%。（3）擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 6%；其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%。（4）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 60%,其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%。（5）主營業務擁有自主知識產權。（6）具有與集成電路設計相

203、適應的軟硬件設施等開發環境（如 EDA 工具、服務器或工作站等）。（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。2.軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件77支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編的企業）（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業。（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于 40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于 20%。（3）擁有核心關鍵技術并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額

204、的比例不低于 6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%。（4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 40%），其中，軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 30%）（5）主營業務擁有自主知識產權。（6）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）。（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行

205、為?！巨k理材料】1.集成電路設計企業：（1）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占企業職工總數的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料。（2）企業開發銷售的主要集成電路產品列表,以及國家知識產權局（或國外知識產權相關主管機構）出具的企業自主開發或擁有的一至兩份代表性知識產權（如專利、布圖設計登記、軟件著作權等）的證明材料。（3）經具有資質的中介機構鑒證的企業財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路設計銷售（營業）收入、集成電路自主設計銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況表。（4）第三方檢測機構提供的集成電路產品

206、測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件。（5）企業開發環境等相關證明材料。（6）稅務機關要求出具的其他材料。78科 技創新稅費優惠政策匯編2.軟件企業：（1）企業開發銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表。（2）主營業務為軟件產品開發的企業，提供至少 1 個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告；主營業務僅為技術服務的企業提供核心技術說明。（3）企業職工人數、學歷結構、研究開發人員及其占企業職工總數的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料。（4）經具有資質的中介機構鑒證的企業財務

207、會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產品開發銷售（營業）收入、軟件產品自主開發銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況說明。（5）與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件。（6）企業開發環境相關證明材料。（7）稅務機關要求出具的其他材料?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知（財稅201227 號）2.財政部 國家稅務總局 發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知（財稅201649 號）3.國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠

208、政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）3.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅政策【適用主體】獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工【政策內容】自 2016 年 9 月 1 日起，符合規定條件的，向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所79支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅?！具m用條件】1.屬

209、于境內居民企業的股權激勵計劃。2.股權激勵計劃經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）。4.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近 6 個月在職職工平均人數的 30%。5.股票（權

210、）期權自授予日起應持有滿 3 年，且自行權日起持有滿 1 年；限制性股票自授予日起應持有滿 3 年，且解禁后持有滿 1 年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿 3 年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。6.股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過 10 年。7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄范圍（見附件）。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入占比最高的行業確定?！巨k理材料】非上市公司實施符合條件的股權激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應于股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月 15 日內，向主管稅務機關報送非

211、上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表（附件 1）、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術工作情況說明等。實施股權獎勵的企業同時報送本企業及其獎勵股權標的企業上一納稅年度主營業務收入構成情況說明?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）2.國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 62 號）80科 技創新稅費優惠政策匯編4.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限政策【適用主體】獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人【政策內容

212、】自2024年1月1日起至2027年12月31日，境內上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡稱行權）之日起，在不超過 36 個月的期限內繳納個人所得稅。納稅人在此期間內離職的，應在離職前繳清全部稅款?！具m用條件】獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵?！巨k理材料】上市公司實施股權激勵，個人選擇延長納稅期限的，上市公司應自股票期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月 15 日內，向主管稅務機關報送上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案表。上市公司初次辦理股權激勵備案時，還應一并向主管稅務機關報

213、送股權激勵計劃、董事會或股東大會決議?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2024 年第 2 號）2.國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 62 號）5.上市公司股權激勵單獨計征個人所得稅政策【適用主體】取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵）的居民個人【政策內容】居民個人取得股權激勵，符合財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知（財稅200535 號）、財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得

214、稅有關問題的通知（財稅 2009 5 號）、81支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）第四條、財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）第四條第（一）項規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額股權激勵收入 適用稅率速算扣除數居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按財政部 稅務總局關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告（財政部稅務

215、總局 2023 年第 25 號）第一條規定計算納稅?！具m用條件】居民個人取得股權激勵，符合財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知（財稅200535 號）、財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知（財稅 2009 5 號）、財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅2015116 號）第四條、財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅2016101 號）第四條第（一）項規定的相關條件?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于延續實施上市公司股權激勵有關個人

216、所得稅政策的公告（財政部稅務總局 2023 年第 25 號）6.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅政策【適用主體】中小高新技術企業個人股東【政策內容】自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過 5 個公歷年度內（含）分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。個人股東獲得轉增的股本,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用 20%稅率征收個人所得稅。82科 技創新稅費優惠政策匯編股東轉讓股權并取得現金收入的,該現金收入應優先用于繳納尚

217、未繳清的稅款。在股東轉讓該部分股權之前,企業依法宣告破產,股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的,主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征?！具m用條件】中小高新技術企業：中小高新技術企業,是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格,且年銷售額和資產總額均不超過 2 億元、從業人數不超過 500 人的企業。上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本,股東應納的個人所得稅,繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行,不適用財稅2015116 號通知規定的分期納稅政策。備案后享受分期納稅優惠：企業轉增股本涉

218、及的股東需要分期繳納個人所得稅的,應自行制定分期繳稅計劃,由企業于發生股權獎勵、轉增股本的次月 15 日內,向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。辦理轉增股本分期繳稅,企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、個人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）、上年度及轉增股本當月企業財務報表、轉增股本有關情況說明等。納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的,應重新制定分期繳稅計劃,由企業向主管稅務機關重新報送個人所得稅分期繳納備案表?！巨k理材料】備案應提供的資料:1.個人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）2.高新技術企業認定證書原件及復印件,原件查驗后退回。3.股東大會或董事會決議

219、原件及復印件,原件查驗后退回。4.上年度及轉增股本當月企業財務報表。5.轉增股本有關情況說明?！菊咭罁?.關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知83支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編（財稅2015116 號）2.國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 80 號）7.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅政策【適用主體】科技獎金獲獎人員【政策內容】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、技術方面的獎金,免征個人所得稅?！?/p>

220、適用條件】科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發?！巨k理材料】申報享受稅收減免,無需報送資料。留存備查資料：科技人員獎勵公示材料、獎勵公示結果文件等相關資料?！菊咭罁?.中華人民共和國個人所得稅法8.粵港澳大灣區高端緊缺人才個人所得稅優惠政策【適用主體】大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才【政策內容】在廣州市行政區域范圍內工作、符合條件的境外人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的 15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅財政補貼額最高不超過500 萬元。納稅人在同一納稅年度內，不得同時享

221、受本辦法的粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策與南沙區港澳居民個人所得稅優惠政策，可自行選擇享受其中一項政策?！具m用條件】84科 技創新稅費優惠政策匯編境外人才應符合省落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策規定的人才范圍，且符合廣州市粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼項目高端人才目錄或廣州市粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼項目緊缺人才目錄標準。人才目錄在每年的申報指南中公布。上述高端人才和緊缺人才（以下稱申請人），還應當同時具備下列身份、工作和誠信條件：（一）身份條件：申請人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長

222、期居留權的回國留學人員和海外華僑;（二）工作條件：申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個人勞務，或在廣州市從事生產、經營活動，且納稅年度內在廣州市工作累計滿 90 天以上（不含 90 天），并在廣州市依法繳納個人所得稅;（三）誠信條件：申請人應當遵守法律法規、科研倫理和科研誠信，依法納稅，申請時未被列入嚴重失信主體名單。申請人在符合規定的身份、工作和誠信條件下，按下列規定界定其獲得高端人才、緊缺人才資格時點：（一）高端人才資格的時點，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機關的人才認定文件（發文名單）、確認函、證書證件的生效或有效時間為準。（二）緊缺人

223、才資格的時點：1.有行業或工種專門技能認證的，以技能認證部門頒發的執業資格證、職稱證、技能證的生效或有效時間為準。2.無行業和工種專門技能認證的，以學歷、學位證書或工作單位說明申請人所從事崗位（工種）的生效或有效時間為準?！巨k理材料】申請財政補貼時需提交下列材料：（一）廣州市關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼個人申請表。其中，財政補貼金額超過 100 萬元以上的申請人，還需填報個人所得稅優惠申報登記表。（二）扣繳義務人或申請人承諾配合監督檢查、承諾申請人符合廣州市財政局廣州市科學技術局廣州市人力資源和社會保障局國家稅務總局廣州市稅務局印發廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政

224、補貼管理辦法（2023 年修訂）的85支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編通知（穗財規字20234 號）第七條第三項規定的承諾書。（三）申請人有效身份證明證件：1.外國國籍人士提交護照、外國人永久居留證。2.香港、澳門永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來往內地通行證。3.取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務處簽發的相關入境證件。4.臺灣地區居民提交臺灣居民身份證、臺灣居民來往大陸通行證。5.取得國外長期居留權的海外華僑和歸國留學人才提交中國護照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學人才還應當提交教育部

225、留學服務中心開具的國外學歷學位認證書。申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應的所有身份證明文件。（四）屬于高端人才的申請人提供獲國家、省政府、廣州市政府部門認定的高端人才有關榮譽證書、聘書、確認函、證明函、認定文件、外國人工作許可證（或許可通知）等材料，及工作單位對單位屬性、主營業務、申請人所從事崗位屬于中高級管理人員、生產技術骨干的說明材料;屬于緊缺人才的申請人提供技能認證部門頒發的執業資格證、職稱證、技能證，國家教育部門認可的學歷、學位證書，或工作單位就申請人所從事崗位屬于技術骨干、技能骨干崗位和中高級管理人員及其從業經驗、工作勝任情況說明。以及工作單位對單位屬性、主營業務

226、的說明。（五）申請人在廣州市的年度工作天數是否達到累計滿 90 天以上的材料：1.申請人因工作關系而在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇的，提供：（1）申請人與扣繳義務人所簽訂的勞動合同（勞動合同約定的工作地點為廣州市內）;申請人屬由中國境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇主與廣州市接收企業簽訂的派遣合同;（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿 90 天以上的承諾書。2.申請人因工作關系而在廣州市提供獨立個人勞務，須提供：（1）申請人與在廣州市設立的企業、機構所簽訂的勞務合同;（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿 90 天以上的承諾書。（六）申請人獲得區級以上政府或政府工作部門

227、人才政策支持的獎勵、補貼材料。86科 技創新稅費優惠政策匯編（七）申請人本人在中國內地開設和已激活的類銀行結算賬戶（即全功能賬戶）資料，包括提供含申請人本人的開戶銀行、銀行賬號、開戶名的存折或銀行卡復印件?！菊咭罁?.關于延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知（財稅 2023 34 號）2.關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知（粵財稅202321 號）3.廣東省財政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知（粵財稅202321 號）4.廣州市財政局 廣州市科學技術局 廣州市人力資源

228、和社會保障局 國家稅務總局廣州市稅務局印發廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023 年修訂）的通知（穗財規字20234 號）9.廣州南沙個人所得稅優惠政策【適用主體】在廣州南沙工作的香港、澳門居民【政策內容】對在廣州南沙工作的香港居民,其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門居民,其個人所得稅稅負超過澳門稅負的部分予以免征。政策的實施范圍是廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案規劃的廣州市南沙區全域?！具m用條件】1.身份條件：納稅人具有香港或澳門居民身份。2.工作條件：港澳居民納稅年度內在廣州南沙注冊的實質性運營企業或其他機構任職、

229、受雇,或在廣州南沙提供獨立個人勞務,或在廣州南沙從事生產、經營活動,并在廣州南沙依法繳納個人所得稅。3.誠信條件:港澳居民遵守法律法規,在享受優惠政策前三年內,沒有稅收違法記錄?！巨k理材料】1.港澳居民誠信條件的承諾書。87支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編2.有效的港澳居民身份證件:（1）由香港特別行政區政府簽發的香港居民身份證（香港居民適用）；（2）由澳門特別行政區政府簽發的澳門居民身份證（澳門居民適用）；（3）由內地公安機關簽發的港澳通行證。3.港澳居民在廣州南沙工作的有關材料:（1）在廣州南沙注冊的實質性運營企業或其他機構任職、受雇的,應當提供與任職、受雇單位簽訂的

230、勞動合同等材料；（2）在廣州南沙提供獨立個人勞務的,應當提供勞務合同等材料；（3）在廣州南沙從事生產、經營活動的,應當提供在廣州南沙投資的投資協議等材料。4.港澳居民入選廣州市南沙區區級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得人才補貼的,應當提供補貼相關材料。5.港澳居民參照香港、澳門稅法測算應納稅額涉及的減免項目和扣除項目等相關材料。6.港澳居民本人在中國內地開設并已激活的 I 類銀行結算賬戶（即全功能賬戶）等資料。7.通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位,下同）代為辦理的,或委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理的,均需要提供授權委托資料。

231、以上合同、協議或證件等具備時效性的材料均需在享受優惠所屬期內有效。港澳居民應留存備查相關辦理資料,自年度匯算期結束之日起留存 5 年裝線下辦理應提供與原件一致的復印件,線上辦理應上傳彩色電子件?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于廣州南沙個人所得稅優惠政策的通知（財稅202229 號）2.廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部稅務總局關于廣州南沙個人所得稅優惠政策的通知（粵財稅202230 號）3.廣州市財政局 國家稅務總局廣州市稅務局關于印發廣州南沙個人所得稅優惠政策實施辦法的通知（穗財規字20221 號）4.2022 年度廣州南沙個人所得稅優惠政策申報指南88科 技創新稅費優惠政

232、策匯編10.高級專家延長離休退休期間工薪免征個人所得稅政策【適用主體】高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者）【政策內容】對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅?！具m用條件】1.高級專家范圍享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者；中國科學院、中國工程院院士。2.口徑執行標準（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；（2）除上

233、述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字199420 號）2.財政部 國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知（財稅20087 號）11.外籍專家工薪津貼免征個人所得稅政策【適用主體】外籍專家【政策內容】1.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：（1）根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；89支 持 科 技 創 新 稅

234、費 優 惠 政 策 匯 編（2）聯合國組織直接派往我國工作的專家；（3）為聯合國援助項目來華工作的專家；（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；（5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。2.對由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發銀行確認這些人員為亞洲開發銀行雇員或執行項目專家的，其取得的符合我國稅法規定的有關薪金和津

235、貼等報酬，應依協定的約定，免征個人所得稅?！具m用條件】世界銀行或聯合國“直接派往”是指世界銀行或聯合國組織直接與該專家簽訂提供技術服務的協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行或聯合國支付該外國專家的工資、薪金報酬。該外國專家辦理上述免稅時，應提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資薪金所得由世界銀行或聯合國組織支付、負擔的證明。聯合國組織是指聯合國的有關組織，包括聯合國開發計劃署、聯合國人口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國教科文組織等。除上述由世界銀行

236、或聯合國組織直接派往中國工作的外國專家以外，其他外國專家從事與世界銀行貸款項目有關的技術服務所取得的工資薪金所得或勞務報酬所得，均應依法征收個人所得稅?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字199420 號）2.國家稅務總局關于世界銀行聯合國直接派遣來華工作的專家享受免征個人所得稅有關問題的通知（國稅函1996417 號）90科 技創新稅費優惠政策匯編3.財政部 國家稅務總局關于 有關個人所得稅問題的補充通知（財稅200793 號）12.外籍個人取得有關補貼免征個人所得稅政策【適用主體】外籍個人【政策內容】1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補

237、貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼；外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關確認為合理的部分，免征個人所得稅。2.受雇于我國境內企業的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內地與香港、澳門等地區，由此境內企業（包括其關聯企業）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現金形式或實報實銷形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經主管稅務機關確認后，可免予征收個人所得稅。3.第 2 點所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經主管稅務機關確認為合理

238、的部分，可免予征收個人所得稅。4.2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅199420 號）、國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知（國稅發 1997 54 號）和 財政部國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知（財稅200429 號）規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更?！具m用條件】外籍個人取

239、得有關補貼?！巨k理材料】1.對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證。91支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編2.對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應由納稅人提供有效憑證，就其合理的部分免稅。外商投資企業和外國企業在中國境內的機構、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅。3.對外籍個人按合理標準取得的境內、外

240、出差補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃。4.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。5.對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分免予納稅?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字199420 號）2.國家稅務

241、總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知（國稅發199754 號）3.國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知（國稅函2001336 號）4.財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知（財稅200429 號）5.國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知（國稅發200480 號）6.財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅2018164 號）7.財政部 稅務總局關于延續實施外籍個人津補貼等有關個人所得稅優惠政策的公告（財政部 稅

242、務總局公告 2021 年第 43 號）8.財政部 稅務總局關于延續實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 29 號）92科 技創新稅費優惠政策匯編13.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅政策【適用主體】長期來華定居專家【政策內容】長期來華定居專家進口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置稅?！具m用條件】持有 A 類和 B 類外國人工作許可證（含試點版）的外國人，為財稅200139 號文件第三條所規定的來華定居專家?！巨k理材料】納稅人辦理納稅申報時應當如實填報車輛購置稅納稅申報表，同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證。長期來華定居專家進口自用小汽車

243、，提供國家外國專家局或者其授權單位核發的專家證或者 A 類和 B 類外國人工作許可證?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知（財稅200139 號）2.國家稅務總局關于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 2 號）3.國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局公告 2019 年第 26 號）4.財政部 稅務總局關于繼續執行的車輛購置稅優惠政策的公告（財政部 稅務總局公告 2019 年第 75 號）14.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅【適用主體】回國服務的在外留學人員【政策內

244、容】回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅?！具m用條件】93支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編回國服務的在外留學人員用現匯購買 1 輛個人自用國產小汽車?！巨k理材料】納稅人辦理納稅申報時應當如實填報車輛購置稅納稅申報表，同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證?；貒盏脑谕饬魧W人員購買的自用國產小汽車，提供海關核發的中華人民共和國海關回國人員購買國產汽車準購單?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知（財稅200139 號）2.國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局公告 2019 年第

245、 26 號）3.財政部 稅務總局關于繼續執行的車輛購置稅優惠政策的公告（財政部稅務總局公告 2019 年第 75 號）（三）促進金融扶持1.創新企業境內發行存托憑證試點階段增值稅優惠政策【適用主體】個人投資者、單位投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人、合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）?！菊邇热荨?.對個人投資者轉讓創新企業境內發行存托憑證（以下稱創新企業 CDR）取得的差價收入,暫免征收增值稅。2.對單位投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入,按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。3.自 2023 年 9 月 21 日

246、起至 2025 年 12 月 31 日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創新企業 CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。4.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境94科 技創新稅費優惠政策匯編內公司轉讓創新企業 CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅?！具m用條件】創新企業 CDR,是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業,以境外股票為基礎證券,由存托人簽發并在中國境內發行,代表境外基礎證券權益的證券?！菊咭罁?.關

247、于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 中國證監會公告 2023 年第 22 號）2.國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）2.創新企業境內發行存托憑證試點階段企業所得稅優惠政策【適用主體】企業投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）、合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）?！菊邇热荨?.對企業投資者轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業 CDR 取得的股息紅利所得,按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征

248、免企業所得稅.2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業 CDR 取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。3.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業 CDR 取得的差價所得和持有創新企業 CDR 取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業 CDR 的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅?！具m用條件】創新企業 CDR,是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發2018

249、21 號）規定的試點企業,95支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編以境外股票為基礎證券,由存托人簽發并在中國境內發行,代表境外基礎證券權益的證券?！菊咭罁?.關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 中國證監會公告 2023 年第 22 號）2.國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）3.創新企業境內發行存托憑證試點階段個人所得稅優惠政策【適用主體】個人投資者【政策內容】1.自 2023 年 9 月 21 日起至 2025 年 12 月 31 日，對個人投資者轉讓創新企

250、業CDR 取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。2.自試點開始之日起至 2025 年 12 月 31 日,對個人投資者持有創新企業 CDR取得的股息紅利所得,實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅201285 號）、財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅2015101 號）的相關規定執行,由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款,并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個人所得稅法以及雙邊稅

251、收協定（安排）的相關規定予以抵免?！具m用條件】創新企業 CDR,是指符合國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知（國辦發201821 號）規定的試點企業,以境外股票為基礎證券,由存托人簽發并在中國境內發行,代表境外基礎證券權益的證券?！菊咭罁?.關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 中國證監會公告 2023 年第 22 號）2.國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若96科 技創新稅費優惠政策匯編干意見的通知（國辦發201821 號）（四）促進產業配套集聚1.科技企業孵化器、眾創空間

252、和大學科技園免征增值稅政策【適用主體】國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園、國家備案眾創空間【政策內容】對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。上述孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務?！具m用條件】1.國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。2.國家級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發布；省級科技企業孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發布。上述在孵對象是指符合前款認定和

253、管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人?！菊咭罁?.關于繼續實施科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 科技部 教育部公告 2023 年第 42 號）2.科技企業孵化器、眾創空間和大學科技園免征房產稅、城鎮土地使用稅政策【適用主體】國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園、國家備案眾創空間【政策內容】對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。97支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【適用條件】國家級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創

254、空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發布；省級科技企業孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發布?！菊咭罁?.關于繼續實施科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 科技部 教育部公告 2023 年第 42 號）（五）促進企業改制、重組、政策性搬遷1.資產重組企業涉及的貨物轉讓不征增值稅政策【適用主體】增值稅納稅人【政策內容】自 2011 年 3 月 1 日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨

255、物轉讓，不征收增值稅。此前未作處理的，按照本規定執行。自 2013 年 12 月 1 日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告 2011 年第 13 號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。納稅人此前已發生并處理的事項，不再做調整；未處理的，按本規定執行。自 2013 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓

256、給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣?！具m用條件】納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人。98科 技創新稅費優惠政策匯編【辦理材料】1.不征收增值稅：資產的出讓方需將資產重組方案等文件資料報其主管稅務機關。2.結轉抵扣：原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單?！菊咭罁?.國家稅務總

257、局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告 2011 年第 13 號）2.國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告（國家稅務總局公告 2012 年第 55 號）3.國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 66 號）4.財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）2.企業重組企業所得稅政策【適用主體】發生重組的企業【政策內容】1.特殊性重組企業符合規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：（1）企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應

258、納稅所得額 50%以上，可以在 5 個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。（2）股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的 50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規定處理：99支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的

259、原有計稅基礎確定。收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。（3）資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的 50%（注：財稅2014109 號文對比例作了調整），且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規定處理：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。（4）企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以選擇按以下規定處

260、理：合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼?？捎珊喜⑵髽I彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值 截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。（5）企業分立，被分立企業所有股東按原持股比例取得分立企業的股權，分立企業和被分立企業均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規定處理：分立企業接受被分立企業資產和負債的計稅基礎，以

261、被分立企業的原有計稅基礎確定。被分立企業已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業承繼。被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。被分立企業的股東取得分立企業的股權（以下簡稱“新股”），如需部分或全部100科 技創新稅費優惠政策匯編放棄原持有的被分立企業的股權（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業分立出去的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基

262、礎平均分配到“新股”上。（6）重組交易各方按規定對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失（被轉讓資產的公允價值被轉讓資產的計稅基礎）（非股權支付金額 被轉讓資產的公允價值）。2.資產（股權）劃轉對 100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業 100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續 12 個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入

263、方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：（1）劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。（2）劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。3.非貨幣資產投資實行查賬征收的居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續 5 個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知（財稅200959 號）2.國家稅務總局

264、關于發布 的公告（國家稅務總局公告 2010 年第 4 號）3.財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知（財稅2014109 號）101支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編4.財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知（財稅2014116 號）3.企業搬遷收入企業所得稅政策【適用主體】發生政策性搬遷的企業【政策內容】企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業的搬遷收入，可扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得?？梢詴翰挥嬋氘斊趹{稅所得額，而在完成搬

265、遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的搬遷損失可選擇在搬遷完成年度或者完成年度起分三年稅前扣除?！具m用條件】企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：1.國防和外交的需要;2.政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;3.由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要;4.由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;

266、5.由政府依照中華人民共和國城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要;6.法律、行政法規規定的其他公共利益的需要?！巨k理材料】企業應當自搬遷開始年度，至次年 5 月 31 日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執行本辦法的規定。102科 技創新稅費優惠政策匯編【政策依據】1.國家稅務總局關于發布 的公告（國家稅務總局公告 2012 年第 40 號）2.國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告 2013 年第 11 號

267、）4.企業因政策性搬遷影響彌補虧損年限的可順延彌補年限政策【適用主體】發生政策性搬遷的企業【政策內容】企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算?！具m用條件】企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：1.國防和外交的需要;2.政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;3.由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體

268、育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要;4.由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;5.由政府依照中華人民共和國城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要;6.法律、行政法規規定的其他公共利益的需要?！巨k理材料】企業應當自搬遷開始年度，至次年 5 月 31 日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執行本辦法的規定?！菊咭罁?.國家稅務總局關于發布 的公告（國家103支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政

269、 策 匯 編稅務總局公告 2012 年第 40 號）5.對符合條件的企業改制重組轉移、變更房地產權屬暫不征土地增值稅政策【適用主體】符合條件的改制重組企業【政策內容】1.企業按照中華人民共和國公司法有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業，暫不征收土地增值稅。2.按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征收土地增值稅。3.

270、按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征收土地增值稅。4.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征收土地增值稅?！具m用條件】整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。不改變原企業投資主體、投資主體相同，是指企業改制重組前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動；投資主體存續，是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動。

271、【政策依據】1.財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 51 號）6.企事業單位改制重組契稅優惠政策【適用主體】104科 技創新稅費優惠政策匯編符合條件的改制重組企業【政策內容】1.企業按照中華人民共和國公司法有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過 75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅；2.事業單位按照

272、國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過 50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅；3.兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅；4.公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅；5.企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照中華人民共和國勞動法等國家有關法律法

273、規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過 30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅；6.對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅；7.經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，

274、免征契稅；8.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅；9.在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅?！具m用條件】105支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編1.所稱企業、公司，是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。2.所稱投資主體存續，企業改制重組的，是指原改制重組企業的出資人必須存在于改制重組后的企業；事業單位改制的，是指履行國有資產出資人職責的單位必須存在于改制后的企業。出資人的出資比例可以發生變動。3.所稱投資主體

275、相同，是指公司分立前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于繼續實施企業、事業單位改制重組有關契稅政策的公告（財政部 稅務總局公告 2023 年第 49 號）7.企業改制過程中印花稅優惠政策【適用主體】符合條件的改制企業【政策內容】1.關于資金賬簿的印花稅。（1）實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。（2）以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不

276、再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。2.關于各類應稅合同的印花稅企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。3.關于產權轉移書據的印花稅企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知（財稅2003183 號）2.財政部 稅務總局關于印花稅法實施后有關優惠政策銜接問題的公告（財政106科 技創新稅費優惠政策匯編部 稅務總局公告 2022 年第 23 號）（六）促進企業走出去1.境外所得稅收直接抵免政策【適用主體】符合條件的居民企業【

277、政策內容】企業已在境外繳納的所得稅稅額，未超過按我國稅法規定計算的抵免限額的部分，可以從當期應納稅額中抵免；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。抵免限額計算公式如下：抵免限額中國境內、境外所得依照企業所得稅法和企業所得稅法實施條例的規定計算的應納稅總額 來源于某國（地區）的應納稅所得額 中國境內、境外應納稅所得總額?！具m用條件】企業在境外繳納所得稅稅額?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知（財稅2009125 號）4.國家稅務總局關于

278、發布 的公告（國家稅務總局公告 2010 年第 1 號）5.國家稅務總局關于企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續管理問題的公告（國家稅務總局公告 2015 年第 70 號）6.財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅201784 號）2.境外所得稅收間接抵免政策【適用主體】符合條件的居民企業107支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【政策內容】1.居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅

279、額，在抵免限額內抵免。2.居民企業取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指持有符合規定持股條件及層級的外國企業股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業起逐層計算的屬于由上一層企業負擔的稅額，其計算公式如下：本層企業所納稅額屬于由一家上一層企業負擔的稅額（本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+由本層企業間接負擔的稅額）本層企業向一家上一層企業分配的股息（紅利）本層企業所得稅后利潤額。本層企業是指實際分配股息（紅利）的境外被投資企業；本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額是指，本層企業按所在國稅法就利潤繳納的企業所得稅和在被投資方所在國就分得的股息等權益性投資收益

280、被源泉扣繳的預提所得稅?！菊咭罁?.中華人民共和國企業所得稅法2.中華人民共和國企業所得稅法實施條例3.財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知（財稅2009125 號）4.國家稅務總局關于發布 的公告（國家稅務總局公告 2010 年第 1 號）5.財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅201784 號）3.生產企業銷往橫琴、平潭與生產有關的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策【適用主體】符合條件的生產企業【政策內容】內地銷往橫琴、平潭與生產有關的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。108科 技創新稅費優惠政策匯編【適用條件】1.內

281、地銷往橫琴、平潭與生產有關的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。但下列貨物不包括在內：（1）財政部和國家稅務總局規定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物。（2）橫琴、平潭的商業性房地產開發項目采購的貨物。商業性房地產開發項目，是指興建（包括改擴建）賓館飯店、寫字樓、別墅、公寓、住宅、商業購物場所、娛樂服務業場館、餐飲業店館以及其他商業性房地產項目。（3）內地銷往橫琴、平潭不予退稅的其他貨物。具體范圍見財稅 2014 51號附件。（4）按規定被取消退稅或免稅資格的企業購進的貨物。2.內地貨物銷往橫琴、平潭，適用增值稅和消費稅退稅政策的，必須辦理出口報關手續（水、蒸汽、電力、燃氣除外

282、）。海關總署將貨物經“二線”進入橫琴、平潭的進境貨物備案清單的電子信息提供給國家稅務總局。3.內地銷往橫琴、平潭的適用增值稅和消費稅退稅政策的貨物，銷售企業在取得出口貨物報關單（出口退稅專用）后，應在中國電子口岸數據中心予以確認，并將取得的上述關單提供給橫琴、平潭的購買企業，由橫琴、平潭的購買企業向稅務機關申報退稅。申報退稅時，應提供購進貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用）、進境貨物備案清單、增值稅專用發票、消費稅專用繳款書（僅限于消費稅應稅貨物）以及稅務機關要求提供的其他資料。稅務機關應對企業申報退稅的資料，與對應的電子信息進行核對無誤后，按規定辦理退稅。已申報退稅的貨物，其增值稅專用發票上

283、注明的增值稅額，不得作為進項稅額進行抵扣。已抵扣的進項稅額，不得再申報退稅。4.自相關監管設施驗收合格、正式開關運行之日起執行。增值稅和消費稅退稅政策的執行時間，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準?！巨k理材料】1.中華人民共和國境內其他地區（以下簡稱區外）銷往橫琴、平潭（以下簡稱區內）適用增值稅和消費稅退稅政策的貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣），視同出口，由區內從區外購買貨物的企業（以下簡稱區內購買企業）或區內水電氣企業向主管稅務機關申報增值稅和消費稅退稅。2.購買企業及區內水電氣企業應依以下規定辦理出口退（免）稅資格認定：109支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策

284、 匯 編（1）未辦理對外貿易經營者備案登記的區內購買企業，應在首筆購進區外與生產有關的貨物之日起 30 日內辦理認定，辦理認定不需提供對外貿易經營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業批準證書。（2）區內水電氣企業應在首筆購買區外水、蒸汽、電力、燃氣之日起 30 日內辦理認定，辦理認定不需提供中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書，以及對外貿易經營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業批準證書。（3）除以上情況外，區內購買企業及區內水電氣企業應依國家稅務總局關于發布出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告 2012年第 24 號）第三條規定辦理出口退（免）稅

285、資格認定。3.區內購買企業應在購進辦理報關出口手續的區外貨物之日（以出口貨物報關單退稅專用上注明的出口日期為準）次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內，提供以下資料向主管稅務機關進行區外購進貨物增值稅、消費稅退稅申報。逾期的不得申報退稅。（1）區外貨物增值稅、消費稅退稅正式申報電子數據;（2）下列原始憑證：從區外銷售企業取得的出口貨物報關單（出口退稅專用）;進境貨物備案清單（復印件加蓋海關印章）;增值稅專用發票（抵扣聯）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單;主管稅務機關要求提供的其他資料。4.區內水電氣企業向區外購進的用于區內與生產有關的水、蒸汽、電力、燃氣，應在取

286、得購進水、蒸汽、電力、燃氣增值稅專用發票的開具之日次月起至次年 4 月30 日前的各增值稅納稅申報期內，提供以下資料向主管稅務機關申報退稅。逾期的不得申報退稅。（1）正式電子申報數據;（2）下列原始憑證：增值稅專用發票（抵扣聯）;水電氣使用清單（經所在地的區管委會行業主管部門審核蓋章）?！菊咭罁?10科 技創新稅費優惠政策匯編1.關于橫琴平潭開發有關增值稅和消費稅政策的通知（財稅201451 號）2.國家稅務總局關于發布 的公告（國家稅務總局公告 2014 年第 70 號）4.交通運輸工具和機器設備生產企業出口退（免）稅政策【適用主體】符合條件的生產企業【政策內容】符合條件的生產企業已簽訂

287、出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。在貨物向海關報關出口后，應按規定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續。多退（免）的稅款，應予追回?！具m用條件】生產企業申請時應同時滿足以下條件：1.已取得增值稅一般納稅人資格。2.已持續經營 2 年及 2 年以上。3.生產的交通運輸工具和機器設備生產周期在 1 年及 1 年以上。4.上一年度凈資產大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的 3 倍。5.持續經營以來從未發生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增

288、值稅專用發票除外）行為?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239 號）（七）促進企業綠色發展1.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策【適用主體】符合條件的資源綜合利用增值稅納稅人111支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編【政策內容】增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策?！具m用條件】1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附 資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022 年版）（以下稱

289、目錄）的相關規定執行。2.納稅人從事目錄所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件:（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票;適用免稅政策的，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。本款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務。納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。納

290、稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本 當期購進再生資源的全部成本）。納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：可申請退稅額=（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額 對應的退稅比例各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。（2）納稅人應

291、建立再生資源收購臺賬，留存備查。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。112科 技創新稅費優惠政策匯編（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發展改革委產業結構調整指導目錄中的淘汰類、限制類項目。（4）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態環境部環境保護綜合名錄中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴?、高環境風險”產品，是指在環境保護綜合名錄中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條

292、款規定的技術和條件的除外。（5）綜合利用的資源，屬于生態環境部 國家危險廢物名錄 列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的危險廢物經營許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。（6）納稅信用級別不為 C 級或 D 級。（7）納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前 6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次 10 萬元以下含本數，下同）。因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次 10 萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形?！?/p>

293、辦理材料】納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及目錄規定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅?！菊咭罁?.財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告（財政部稅務總局公告 2021 年第 40 號）2.資源綜合利用企業所得稅優惠政策【適用主體】綜合利用資源生產產品的企業【政策內容】企業自 2008 年 1 月 1 日起以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄中所列資源為主要原材料，生產資源綜合利用企業所得稅優惠目錄內符合國家或行業相關標113支 持 科

294、 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按 90%計入當年收入總額?！具m用條件】1.企業享受上述稅收優惠時，資源綜合利用企業所得稅優惠目錄內所列資源占產品原料的比例應符合資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的技術標準。2.企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。3.企業從事不符合實施條例和資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知（

295、財稅200847 號）2.財政部等四部門關于公布環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021 年版）以及資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021 年版）的公告（財政部 稅務總局 發展改革委 生態環境部公告 2021 年第 36 號）3.實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅政策【適用主體】實施清潔發展機制項目的居民企業【政策內容】清潔發展機制項目（以下簡稱“CDM 項目”）實施企業將溫室氣體減排量轉讓收入的 65%上繳給國家的 HFC 和 PFC 類 CDM 項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的 30%上繳給國家的 N2O 類 CDM 項目，其實施該類 CDM 項目的所得，自項目取

296、得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅?！具m用條件】企業實施 CDM 項目的所得，是指企業實施 CDM 項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施 CDM 項目發生的相關成本、費用后的凈所得。企業應單獨核算其享受優惠的 CDM 項目的所得，并合理分攤有關期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠政策。114科 技創新稅費優惠政策匯編【政策依據】1.財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知（財稅200930 號）4.購置用于環境保護、節能節水、

297、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免企業所得稅政策【適用主體】購置用于環境保護、節能節水等專用設備的企業【政策內容】企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在 5 年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅

298、款?！具m用條件】1.自 2017 年 1 月 1 日起，對企業購置并實際使用節能節水和環境保護專用設備享受企業所得稅抵免優惠政策的適用目錄進行適當調整，統一按節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2017 年版）和 環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）執行。節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008 年版）和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008 年版）自 2017 年 10 月 1 日起廢止，企業在 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 9 月 30 日購置的專用設備符合 2008 年版優惠目錄規定的，也可享受稅收優惠。2.自 2018 年 1 月 1 日起，對企

299、業購置并實際使用安全生產專用設備享受企業所得稅抵免優惠政策的適用目錄進行適當調整，統一按安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018 年版）執行，安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008 年版）同時廢止。企業在 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 8 月 31 日期間購置的安全生產專用設備，符合 2008 年版優惠目錄規定的，仍可享受稅收優惠?！菊咭罁?.財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題115支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編的通知（財稅20084

300、8 號）2.財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知（財稅200969 號）3.國家稅務總局關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知（國稅函2010256 號）4.財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017 年版）的通知（財稅201771 號）5.財政部 稅務總局 應急管理部關于印發安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018 年版）的通知（財稅201884 號）5.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的減征環

301、境保護稅政策【適用主體】符合條件的環境保護稅納稅人【政策內容】納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環境保護稅?！具m用條件】1.所稱應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監測設備當月自動監測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數值，或者監測機構當月監測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。2.按照本條優惠政策減征環境保護稅的，上述規定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監測機構當月每次監測的應稅大氣污

302、染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。3.按照本條優惠政策減征環境保護稅的，應當對每一排放口排放的不同應稅污染物分別計算?！菊咭罁?.中華人民共和國環境保護稅法116科 技創新稅費優惠政策匯編2.中華人民共和國環境保護稅法實施條例6.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的減征環境保護稅政策【適用主體】符合條件的環境保護稅納稅人【政策內容】納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環境保護稅?！具m用條件】1.所稱應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值

303、，是指納稅人安裝使用的污染物自動監測設備當月自動監測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數值，或者監測機構當月監測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。2.按照本條優惠政策減征環境保護稅的，上述規定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監測機構當月每次監測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。3.按照本條優惠政策減征環境保護稅的，應當對每一排放口排放的不同應稅污染物分別計算?！菊咭罁?.中華人民共和國環境保護稅法2.中華人民共和國環境保護稅法實施條例117支

304、持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編附錄 1：支持廣州市重點領域科技創新主要稅費優惠政策頁碼索引表重點領域序號政策內容頁碼智能網聯與新能源汽車1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策169高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10

305、年政策1810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業出口退（免）稅政策2312納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2613設備、器具一次性稅前扣除政策2714固定資產加速折舊2815制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2916企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3017技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3518技術轉讓所得減免企業所得稅政策3519企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3720 高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3821個人以技術成果投資入股遞延繳納

306、個人所得稅政策4222新能源汽車減免車輛購置稅政策60新型顯示1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策169高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業

307、出口退（免）稅政策2312納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策26118科 技創新稅費優惠政策匯編重點領域序號政策內容頁碼新型顯示13設備、器具一次性稅前扣除政策2714固定資產加速折舊2815制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2916企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3017技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3518技術轉讓所得減免企業所得稅政策3519企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3720 高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3821個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42集成電路1集

308、成電路企業增值稅加計抵減政策12先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策13制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策34集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅政策45研發費用加計扣除政策86企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策107合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策118優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策129集成電路和工業母機研發費用 120%加計扣除政策1310高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策1511設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策1612高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1813廣州南

309、沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1914高新技術企業出口退（免）稅政策2315納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2616設備、器具一次性稅前扣除政策2717固定資產加速折舊2818制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2919企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3020 集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限政策3121技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3522技術轉讓所得減免企業所得稅政策3523企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3724高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3825個

310、人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策4226線寬小于 0.8 微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策4627線寬小于 0.25 微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策47119支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編重點領域序號政策內容頁碼集成電路28 投資額超過 80 億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅政策4829投資額超過 150 億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策4830 國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策4931國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策50

311、32國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅政策5133 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限政策5234國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅政策5335 國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅政策5836 集成電路設計、軟件設計、動漫設計及其他高新技術企業出口退（免）稅政策5937符合條件的集成電路設計企業和軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除政策76生物醫藥1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33創新藥后續免費使用不征收增

312、值稅政策74研發費用加計扣除政策85企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策106合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策117優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策128高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策159設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策1610高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1811廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1912高新技術企業出口退（免）稅政策2313納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2614設備、器具一次性稅前扣除政策2715固定資產加速折舊28

313、16制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2917企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3018技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3519技術轉讓所得減免企業所得稅政策3520 企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3721高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3822個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42海工裝備1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策10120科 技創新稅費優惠政策匯編重點領域序號政策內容

314、頁碼海工裝備5合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策169高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業出口退（免）稅政策2312研發機構采購國產設備全額退還增值稅政策2413納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2614設備、器具一次性稅前扣除政策2715固定資產加速折舊2816制造業及部分服務

315、業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2917企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3018技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3519技術轉讓所得減免企業所得稅政策3520 企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3721高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3822個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策4223交通運輸工具和機器設備生產企業出口退（免）稅政策110新型儲能1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研

316、究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策189高新技術企業出口退（免）稅政策2310納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2611設備、器具一次性稅前扣除政策2712固定資產加速折舊2813制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2914企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3015技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3516技術轉讓所得減免企業所得稅政策3517企業以技術成果投資入股遞延繳納企業

317、所得稅政策37121支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編重點領域序號政策內容頁碼新型儲能18高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3819個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42商業航天1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策54從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策55研發費用加計扣除政策86企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策107合作、集中研究開發費用稅

318、前加計扣除政策118優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策129高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策1510設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策1611高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1812廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1913高新技術企業出口退（免）稅政策2314納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2615設備、器具一次性稅前扣除政策2716固定資產加速折舊2817制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2918企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策

319、3019從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策3320從事空載重量大于 45 噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅政策3421技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3522技術轉讓所得減免企業所得稅政策3523企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3724高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3825個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42低空經濟1先進制造業增值稅加計抵減稅

320、收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策11122科 技創新稅費優惠政策匯編重點領域序號政策內容頁碼低空經濟6優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策189高新技術企業出口退（免）稅政策2310納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2611設備、器具一次性稅前扣除政策2712固定資產加速折舊2813制造業及部分服務業企業符合條件的

321、儀器、設備加速折舊政策2914企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3015技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3516技術轉讓所得減免企業所得稅政策3517企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3718高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3819個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42人形機器人1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127

322、高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策169高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業出口退（免）稅政策2312納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2613設備、器具一次性稅前扣除政策2714固定資產加速折舊2815制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2916企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3017技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

323、政策3518技術轉讓所得減免企業所得稅政策3519企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3720 高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3821個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42123支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編重點領域序號政策內容頁碼生命科學1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33創新藥后續免費使用不征收增值稅政策74研發費用加計扣除政策85企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策106合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策117優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策128高新技術

324、企業減按 15稅率征收企業所得稅政策159設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策1610高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1811廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1912高新技術企業出口退（免）稅政策2313納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2614設備、器具一次性稅前扣除政策2715固定資產加速折舊2816制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2917企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3018技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3

325、519技術轉讓所得減免企業所得稅政策3520 企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3721高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3822個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42藍色能源1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策16

326、9高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業出口退（免）稅政策2312納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2613設備、器具一次性稅前扣除政策27124科 技創新稅費優惠政策匯編重點領域序號政策內容頁碼藍色能源14固定資產加速折舊2815制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2916企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3017技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3518技術轉讓所得減免企業所得稅政策3519企業以技術成果投資入股

327、遞延繳納企業所得稅政策3720 高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3821個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策42顛覆性產業1先進制造業增值稅加計抵減稅收優惠政策12制造業、科學技術服務業等行業增值稅期末留抵稅額退稅政策33研發費用加計扣除政策84企業委托研究開發費用稅前加計扣除政策105合作、集中研究開發費用稅前加計扣除政策116優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策127高新技術企業減按 15稅率征收企業所得稅政策158設在廣州南沙先行啟動區符合條件的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅政策169高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至 10 年政策1

328、810廣州南沙高新技術重點行業企業虧損結轉年限延長至 13 年政策1911高新技術企業出口退（免）稅政策2312納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額一次性抵扣政策2613設備、器具一次性稅前扣除政策2714固定資產加速折舊2815制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊政策2916企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策3017技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策3518技術轉讓所得減免企業所得稅政策3519企業以技術成果投資入股遞延繳納企業所得稅政策3720 高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策3821個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得

329、稅政策42 注：因前文第二部分稅費優惠政策各領域內符合條件企業基本均可適用，為避免贅述，本附錄表格主要對第一部分稅費優惠政策進行列示。125支 持 科 技 創 新 稅 費 優 惠 政 策 匯 編附錄 2：先進制造業享受增值稅加計抵減申報流程一、資格認定企業需及時關注廣東省工業和信息化廳官網(http:/g dii.g 47542017)中“制造業”門類(C門類);2.企業從事制造業業務相應發生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上。(對申請進入2024年度享受政策名單的企業，有關銷售額時限要求另行通知。)組織發動請申報單位關注各區人民政府發布的相關項目征集通知，各區工業和信息化局將結合

330、省、市、區要求，進一步明確申報材料提交材料及時間節點。企業申報申 報 列 入 名 單的企業應登錄高新技術企業認定管理工作網，根據提示進入相應模塊進行申報，生成紙質文件、申報材料電子版，并按照本區工業和信息化局明確的要求，報送申報材料至本區工業和信息化局。市區推薦市(區)工信部門將結合企業提交的紙質材料等申報材料，制定本市(區)推薦名單，將本市(區)推薦名單及企業相關紙質材料書面報送上級工信部門。申報時點申報時點條件判斷條件判斷申報流程申報流程126科 技創新稅費優惠政策匯編二、稅惠申報（一）登 錄 國 家 稅 務 總 局 廣 東 省 電 子 稅 務 局（https:/ 持 科 技 創 新 稅

331、費 優 惠 政 策 匯 編（三）若符合先進制造業加計抵減政策享受條件，系統會彈出提示。與生產性、生活性服務業加計抵減政策不同,先進制造業加計抵減政策可直接填寫報表享受優惠,無需另外提交加計抵減聲明。（四）點擊并填寫 增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額遞減情況表）中的加計抵減情況相關欄次，申報系統能根據加計抵減情況、抵減前的應納稅額自動計算抵減后的應納稅額帶入主表。第 1 列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。第 2 列“本期發生額”：填寫按照規定本期計提的加計抵減額。128科 技創新稅費優惠政策匯編第 3 列“本期調減額”：填寫按照規定本期應調減的加計抵減額。第 4 列“本期可

332、抵減額”：等于期初余額本期發生額-本期調減額。第 5 列“本期實際抵減額”：反映按照規定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫：若第 4 列 0，且第 4 列主表第 11 欄（銷項稅額）-主表第 18 欄（實際抵扣稅額），則第 5 列第 4 列；若第 4 列主表第 11 欄（銷項稅額）-主表第 18 欄（實際抵扣稅額），則第 5 列主表第 11 欄-主表第 18 欄；若第 4 列 政務公開政策通知申請列入清單的企業應于通知規定期限在信息填報系統(https:/yyglxxbs.ndr 質版)報本省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發展改革委或工業和信息化主管部門(由地方發展改革委確定接

333、受單位)。經審計的企業會計報告須在提交申請時一并提交。1.集成電路產業的關鍵原材料、零配件生產企業清單，由國家發展改革委、工業和信息化 部、財政部、海關總署、稅務總局進行聯審確認并聯合印發。2.集成電路重大項目，由國家發展改革委、工業和信息化部形成清單后函告財政部，財政部會同海關總署、稅務總局最終確定。3.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目歸屬企業、國家鼓勵的集成電路設計企業清單，由國 家發展改革委、工業和信息化部、財政部、稅務總局進行聯審確認并聯合印發。地方發改和工信部門根據企業條件和項目標準，對企業申報的信息進行初核通過后，報送至 國家發展改革委、工業和信息化部。列入清單的企業在下一年度企業所得稅預繳申報時，可自行判斷是否符合條件。如符合條件，在預繳申報時可先行享受優惠，年度匯算清繳時，如未被列入下一年度清單，按規定補繳稅款，依法不加收滯納金。申報時點申報時點企業填報企業填報資格確定資格