國家稅務總局：中國居民赴老撾投資稅收指南（93頁）.pdf

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1、中國居民赴老撾中國居民赴老撾投資稅收指南投資稅收指南國家稅務總局國際稅務司國別（地區）投資稅收指南課題組中國居民赴老撾投資稅收指南1 11前言為了幫助對外投資者了解和熟悉老撾人民民主共和國（以下簡稱“老撾”）的政治、經濟、人文環境，特別是稅收法規，提高稅收合規水平，我們編寫了中國居民赴老撾投資稅收指南（以下簡稱指南）。該指南圍繞老撾的投資環境、稅制狀況、稅收征管、稅收協定等方面分以下六章進行了解讀。第一章老撾經濟概況，主要介紹了老撾的基本情況以及投資環境，涉及經濟、重點行業、經貿合作、投資政策等方面，分析了影響投資的相關因素以及赴老撾投資應注意的問題。第二章老撾稅收制度簡介，主要介紹了老撾的現

2、行稅收制度，包括稅制概覽、設立的稅種及各稅種詳細情況。第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了老撾的稅收征收和管理制度，包括稅收管理機構、稅務登記、稅款申報繳納、稅務檢查、納稅評估以及爭議解決等相關稅收事項。第四章特別納稅調整政策，老撾國內暫無成體系的特別納稅調整政策。第五章中國老撾稅收協定及相互協商程序，主要介紹了中老稅收協定、相互協商程序以及稅收協定爭議的主要表現與防范。第六章在老撾投資可能存在的稅收風險，主要從信息報告、納稅申報、調查認定等方面提示中國居民赴老撾投資的稅收風險。本指南基于 2023 年 6 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規等信息可能發

3、生的變化和更新。同時，建議“走出去”企業在實際遇到納稅申報、稅收優惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業的主管稅務機關或專業機構咨詢，以避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。指南存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。中國居民赴老撾投資稅收指南2目錄第一章第一章老撾經濟概況老撾經濟概況.1 11.1 近年經濟發展情況.11.2 支柱和重點行業.21.3 經貿合作.31.4 投資政策.4第二章第二章老撾稅收制度簡介老撾稅收制度簡介.7 72.1 概覽.72.1.1 稅制綜述.72.1.2 稅收法律體系.72.1.3 最新稅制變化.72.2 利潤稅.82.2.1

4、居民企業.82.2.2 非居民企業.152.2.3 申報制度.162.2.4 其他.172.3 所得稅.192.3.1 居民納稅人.192.3.2 非居民納稅人.242.3.3 申報制度.242.4 增值稅.262.4.1 概述.262.4.2 稅收優惠.272.4.3 應納稅額.292.4.4 申報制度.302.4.5 其他.312.5 消費稅.342.5.1 概述.342.5.2 稅收優惠.392.5.3 應納稅額.402.5.4 申報制度.412.6 其他稅（費）.412.6.1 定額稅.412.6.2 手續費和服務費.42中國居民赴老撾投資稅收指南32.6.3 關稅.432.6.4 環

5、境稅.442.6.5 道路費.442.6.6 社保費.46第三章第三章稅收征收和管理制度稅收征收和管理制度.47473.1 稅收管理機構.473.1.1 稅收系統機構設置.473.1.2 稅務管理機構職責.483.2 居民納稅人稅收征收和管理.513.2.1 稅務登記.513.2.2 賬簿憑證管理制度.513.2.3 納稅申報.533.2.4 稅務檢查.543.2.5 稅務代理.553.2.6 法律責任.563.2.7 其他征管規定.593.3 非居民納稅人的稅收征收和管理.633.3.1 非居民稅收征管措施簡介.633.3.2 非居民企業稅收管理.63第四章第四章特別納稅調整政策特別納稅調整

6、政策.64644.1 關聯交易.644.1.1 關聯關系判定標準.644.1.2 關聯交易基本類型.644.1.3 關聯申報管理.644.2 同期資料.644.2.1 分類及準備主體.644.2.2 具體要求及內容.644.2.3 其他要求.644.3 轉讓定價調查.644.3.1 原則.644.3.2 轉讓定價主要方法.644.3.3 轉讓定價調查.644.4 預約定價安排.654.4.1 適用范圍.654.4.2 程序.65中國居民赴老撾投資稅收指南44.5 受控外國企業.654.5.1 判定標準.654.5.2 稅務調整.654.6 成本分攤協議管理.654.6.1 主要內容.654.6

7、.2 稅務調整.654.7 資本弱化.654.7.1 判定標準.654.7.2 稅務調整.664.8 法律責任.66第五章第五章中老稅收協定及相互協商程序中老稅收協定及相互協商程序.67675.1 中老稅收協定.675.1.1 中老稅收協定.675.1.2 適用范圍.675.1.3 常設機構的認定.685.1.4 不同類型收入的稅收管轄.695.1.5 老撾稅收抵免政策.755.1.6 無差別待遇原則（非歧視待遇）.755.1.7 在老撾享受稅收協定待遇的手續.765.2 中老稅收協定相互協商程序.765.2.1 相互協商程序概述.765.2.2 稅收協定相互協商程序的法律依據.765.2.3

8、 相互協商的適用.775.2.4 啟動程序.785.2.5 相互協商的法律效力.785.2.6 老撾仲裁條款.795.3 中老稅收協定爭議的防范.79第六章第六章在老撾投資可能存在的稅收風險在老撾投資可能存在的稅收風險.81816.1 信息報告風險.816.1.1 登記注冊制度.816.1.2 信息報告制度.816.2 納稅申報風險.816.2.1 在老撾設立子公司的納稅申報風險.816.2.2 在老撾設立分公司或代表處的納稅申報風險.816.2.3 在老撾取得與常設機構無關的所得的納稅申報風險.82中國居民赴老撾投資稅收指南56.3 調查認定風險.826.4 享受稅收協定待遇風險.826.5

9、 其他風險.83附附 錄錄.8686老撾簽訂稅收條約一覽表.86參參 考考 文文 獻獻.8787中國居民赴老撾投資稅收指南1第一章老撾經濟概況1.1 近年經濟發展情況老撾自 1986 年實施革新路線以來，經濟不斷發展。其中，2016-2020 年老撾平均每年經濟增長 5.8%，2021 年受新冠疫情的影響老撾 GDP 增長率下降至 3.5%。老撾 2022 年前三個季度 GDP 增長率為 4.2%，全年經濟增長率有望達 4.4%。同時，老撾政府提出2023 年 GDP 增長目標為 4.5%。根據美國傳統基金會公布的2021 年全球經濟自由度指數排名，老撾居第 141 位。2022 全球經濟自由

10、度指數排名中，老撾居 151 位，較 2021 年下降 10 位。根據2022 世界幸福報告排名，2019 年至 2021 年間，老撾在 146 個國家和地區中綜合排名居第 95 位。在2023 世界幸福報告排名中，老撾在 2020 年至 2022年間綜合排名第 89 位。老撾計劃投資部部長康堅翁坡西在老撾第九屆國會第四次常務會議上指出，2023 年老撾將加強外匯儲備，使其能夠滿足至少 3個月的進口需求。同時，為了擴大境外企業在老撾投資，有效做好管理資金引進工作，老撾國家銀行于 1990 年 9 月 7 日制定了關于外匯管理的規定。除獲得老撾國家銀行的批準外，任何個人、法人禁止在老撾境內的流通

11、領域里直接使用外幣進行買賣或結算。個人和法人的外幣買賣須通過老撾國家銀行批準的銀行或機構進行。根據萬象時報報道，為貫徹落實收緊貨幣政策，所有外匯儲備服務都必須用現金辦理。2021 年老撾外貿總額 135.14 億美元，同比增長 20.4%。其中出口 76.27 億美元，進口 58.87 億美元。2022 年全年老撾貿易總額126.48 億美元，出口額為 58.61 億美元，進口額為 67.87 億美元。截至 2023 年月，老撾貿易總額約達 10.86 億美元，出口額達 5.2億美元，進口額為 5.67 億美元。中國是老撾最大出口市場，其次是越南及泰國。受貨幣持續貶值的影響，老撾通貨膨脹率持續

12、走高，2022 年 12中國居民赴老撾投資稅收指南2月較 2021 年同期增長 39.27%。據老撾統計局的數據顯示，老撾2023 年第一季度的通貨膨脹率為 40.85%。根據國際貨幣基金組織預測，老撾 2023 年的消費價格平均漲幅將達 15.1%，將是亞洲新興和發展中國家的最高漲幅。老撾貨幣名稱是基普，外國企業可以在其企業銀行戶口下存入老撾基普或外國貨幣。老撾銀行限制外幣的境內支付并限制老撾基普和外國貨幣的資金兌換。目前，老撾銀行只允許民眾在商業銀行兌換外幣。1.2 支柱和重點行業老撾經濟以農業為主，工業基礎較為薄弱。重點產業主要為農業、電力行業及旅游業。老撾農作物主要有水稻、玉米、薯類、

13、咖啡、煙葉、花生、棉花等。全國可耕地面積約 800 萬公頃，農業用地約 470 萬公頃。甘蒙、沙灣拿吉兩省被列為糧食生產、加工及出口全產業鏈基地。老撾政府大力發展國內農產品，2022 年農產品進口額較 2021年減少 954 萬美元，預計 2023 年糧食產量將增至 239 萬噸。老撾農業相關產業 2023 年增長率預計在 2.5%左右，占國內生產總值的17.2%。近年來，隨著中老鐵路通車、區域全面經濟伙伴關系協定（Regional Comprehensive Economic Partnership,RCEP）生效等，為老撾農業高水平的持續發展起到了強有力的支持。老撾主要工業企業有發電、采礦

14、、鋸木、煉鐵、水泥、服裝、食品、啤酒、制藥等及小型修理廠和編織、竹木加工等作坊。老撾被評為亞洲自然資源最豐富的國家之一。根據世界銀行統計，2020年老撾的可再生能源（水電、太陽能、風能等資源）占比在亞洲排名第三，僅次于內陸國家尼泊爾和不丹。據統計，老撾目前共有 78座水電站、1 個火電站、4 個生物質發電站和 6 個太陽能發電站，總裝機達 1022 萬千瓦，平均發電量達到 743 億度。老撾是東盟首個通過鄰國電網向第三國實現電力互通的國家。根據老撾經濟社會報報道，老撾作為擁有電力發展優勢的國家，已實現對泰國、越南、柬埔寨、緬甸和中國等周邊國家電力出口。老撾與柬埔寨、中中國居民赴老撾投資稅收指南

15、3國、泰國、越南和新加坡等國家合作出口電力，2022 年電力出口額達 17.69 億美元。老撾瑯勃拉邦、巴色縣瓦普寺、川壙石缸平原已被列入世界文化遺產名錄，著名景點還有萬象塔鑾、玉佛寺、占巴塞的孔帕萍瀑布、瑯勃拉邦的光西瀑布等，旅游業成為老撾經濟發展的新興產業。近年來，老撾與超過 500 家國外旅游公司簽署合作協議，開放15 個國際旅游口岸，同時采取加大旅游基礎設施投入、減少簽證費，放寬邊境旅游手續等措施，促進旅游業持續發展。2013 年 5月，老撾被歐盟理事會評為“全球最佳旅游目的地”。自 2020 年，受新冠疫情的影響，赴老游客持續下降。2023 年，隨著全球新冠疫情趨緩，老撾提出吸引國際

16、游客 140 萬人次、實現旅游收入 3.4 億美元的目標。此外，中老鐵路通車為老撾旅游業發展帶來新機遇。截至 2023 年 2 月，中老鐵路老撾段發送旅客 41.74 萬人次，同比增加 256.2%，貨發 64.77 萬噸，同比增加 320%，呈現客貨運輸良好態勢。1.3 經貿合作中老兩國是山水相連的友好鄰邦，兩國人民自古以來和睦相處。進入 21 世紀以來，兩國關系在“長期穩定、睦鄰友好、彼此信賴、全面合作”的方針指導下一直保持著健康穩定的發展。近年來，隨著兩國經濟快速發展，中老經貿合作成績顯著，中資企業對老撾投資邁出可喜步伐，一批有實力的中資企業進入老撾市場，投資領域不斷擴大，投資方式呈現多

17、樣化。主要投資領域包括礦產、水電、農林、房地產、園區開發、酒店等。據中國商務部統計，2021 年中老雙邊貿易額達到 43.5 億美元，同比增長 21.4%。其中老撾進口 16.7 億美元，同比增長11.9%，出口 26.8 億美元，同比增長 28.2%。中國已成為老撾最大出口目的地和第二大貿易伙伴，是老撾最大投資國。2018 年至 2022年，兩國雙邊貿易額超過 159 億美元，年均增長 15.9%。根據老撾政府報告顯示，1989 年至 2021 年，中國企業在老撾共投資 821 個項目，其中 2020 年中國對老撾投資達 12.4 億美元，中國居民赴老撾投資稅收指南42021 年投資共 20

18、 個項目合計超 10 億美元，對促進老撾經濟社會發展、提高當地民眾就業發揮了重要作用。1.4 投資政策老撾工業貿易部、計劃投資部、政府辦公廳分別負責老撾的一般性投資、特許經營投資和經濟特區投資。老撾政府出臺了老撾鼓勵外國投資法和投資促進法，鼓勵外國公司及個人對各行業各領域投資，但危及國家穩定，嚴重影響環境、人民身體健康和民族文化的限制性行業和領域除外。（1）行業限制限制性行業和領域具體包括禁止投資的行業、政府?？氐男袠I和專為老撾公民保留的職業。1禁止投資的行業各種武器的生產和銷售；各種毒品的種植、加工及銷售；興奮劑的生產銷售（由衛生部專門規定）；生產及銷售侵蝕、破壞良好民族風俗習慣的文化用品；

19、生產及銷售對人類和環境有危害的化學品和工業廢料；色情服務；為外國人提供導游服務。2政府?？氐男袠I石油、能源、自來水、郵電和交通、原木及木材制品、礦藏及礦產、化學品、糧食、藥品、食用酒、煙草、建材、交通工具、文化制品、貴重金屬、教育。3專為老撾公民保留的職業A.工業手工業部門：制陶；金、銀、銅及其制品的打制；手工織布和編紡刺繡；工廠的織布、縫紉工作；竹蔑、藤涼席的制作；佛像、木雕制作；玩具的制作；棉或木棉服裝和被褥的制作；鐵匠；電焊工；B.金融部門：金、銀、銅及其有價物品的銷售；C.商業部門：流動和固定零售；成品油零售；D.財政部門：財務監督或提供財務服務工作；E.教育部門：為外國人教授老撾語；

20、F.文化部門：老撾傳統樂器制作；手工字母排版；各種廣告牌中國居民赴老撾投資稅收指南5的設計和制作；各種場所的裝修；G.旅游部門：導游和導游的分配；H.交通、運輸、郵電和建設部門：各種運輸車輛的駕駛；建筑行業的各種載重車（推土機、自卸車等）的駕駛；鏟土機、平地機、打夯機、挖土機的操作；各種信件、報紙、文件的發送；密碼工作；汽車美容；I.勞動和社會服務部門：普通工人、清潔工、保安；為外國人提供家政服務；美容、燙發和理發；文書和秘書工作；J.食品部門：米線制品的生產；K.老撾對國產水泥、鋼筋、洗潔凈、PVC 管、鍍鑄瓦、水泥瓦實行保護政策。（2）投資方式的規定投資者可以通過“國內外投資者獨資”、“國

21、內投資者與外國投資者合資”、“合同聯營”、“國有企業與民營企業合資”及“政府部門與民營部門合資”這 5 種投資形式在老撾投資。1“國內外投資者獨資”是指只有國內或國外一方，包含一個或多個投資者對老撾境內活動或項目進行的投資；2“國內投資者與外國投資者合資”是指由外國投資者和老撾投資者依照老撾法律成立、注冊并共同經營、共同擁有所有權的共同投資。外國投資者所持股份不得低于總資本的 10%。合資企業投資者的組織、活動、管理、權利和義務，由合資企業協議和新設立的法人實體的章程規定；3“合同聯營”是指國內外法人實體之間通過商業合同進行的聯合商業安排。合同聯營下，商業合同參與雙方不在老撾境內設立新的法人。

22、商業合同應明確規定雙方的權利、義務和對政府的利益。國內單位簽訂商業合作合同，應當按照規定接受一站式投資服務辦公室審批監督，并經合同履行地老撾有關公證員公證；4“國有企業與民營企業合資”指國有企業和民營企業共同經營，共同所有，并根據老撾法律設立新實體的共同投資。投資者在合伙企業中的組織、經營、管理、權利和義務，由新設立的合營企中國居民赴老撾投資稅收指南6業的有關協議和章程規定；5“政府部門與民營企業合資”是指由民營企業和政府機構根據聯合投資協議進行項目新建、基礎設施改造或提供公共服務。公私合作的部門、條件和程序由相關條例另行規定。（3）吸引外商投資優惠政策老撾政府公布的外商投資優惠政策對不同行業

23、、不同地區、不同貢獻的企業有不同的標準，要全面、客觀了解優惠政策申報條件、時限等，做好研究調查，規避政策風險。進入經濟特區、工業園區的投資企業，可享受保稅、免稅的政策，但企業往往要自行解決“三通一平”等基礎設施的建設投入，需要統籌評估利弊關系。具體稅收優惠政策請詳見本指南第 2.2.1.4、2.3.1.4、2.4.2及 2.5.2 章節。中國居民赴老撾投資稅收指南7第二章老撾稅收制度簡介2.1 概覽2.1.1 稅制綜述目前老撾實行全國統一的稅收制度，外國企業和個人與老撾本國的企業和個人同等納稅。老撾稅制中將其稅收分為直接稅和間接稅。其中，直接稅以個人、公司及其他組織為納稅人，包括任何取得的來源

24、于老撾境內收入的外國公司或外籍個人，直接稅主要是利潤稅、所得稅、定額稅、手續費和服務費、環境稅五種。間接稅主要是增值稅和消費稅兩種。2.1.2 稅收法律體系與外資直接相關的老撾稅收法律主要包括老撾人民民主共和國投資促進法老撾人民民主共和國企業法老撾人民民主共和國稅法老撾人民民主共和國增值稅法等。2.1.3 最新稅制變化2.1.3.12.1.3.1 增值稅增值稅老撾財政部進一步明確了增值稅納稅義務人及扣繳義務人。修訂內容詳見本指南 2.4 部分。2.1.3.2.1.3.2 2 利潤稅利潤稅老撾財政部進一步明確了利潤稅稅率和可稅前扣除費用類型等事項。修訂內容詳見本指南 2.2 部分。2.1.3.2

25、.1.3.3 3 所得稅所得稅老撾財政部對其他類型所得（如其他股東收益、演員、運動員及其他職務收入、來自房屋建筑物、車輛、設備或其他財產的租金收入、建筑維修服務、農業用地使用權轉讓等收入）的所得稅稅率進行了更新。同時，對非居民個人的所得稅率進行了略微調整。修中國居民赴老撾投資稅收指南8訂內容詳見本指南 2.3 部分。2.2 利潤稅利潤稅（相當于中國的企業所得稅）屬于直接稅。利潤稅對境內外有利潤收入的老撾生產經營者征收，包括從事生產經營的企業及各類組織。老撾生產經營者無論是否為老撾居民，只要在老撾從事經營活動，無論是長期的或暫時性的，都需繳納利潤稅。2.2.1 居民企業2.2.1.12.2.1.

26、1 判斷標準及扣繳義務人判斷標準及扣繳義務人老撾現行稅法未對居民企業進行明確定義。根據實踐，注冊成立于老撾的企業被視為老撾居民企業。2.2.1.22.2.1.2 征收范圍征收范圍居民企業應就其來源于老撾境內的利潤以及其在境外經營所得的利潤繳納利潤稅。2.2.1.32.2.1.3 稅率稅率（1）有法人資格的企業按 20%的稅率繳納利潤稅，上市公司除外；（2）進口、生產和銷售煙草產品的企業需按 22%的稅率繳納利潤稅，按照煙草制品管理法第 46 條的規定，其中額外繳納的2%需付予煙草制品管理基金會；（3）礦采企業按照 20%的稅率繳納利潤稅。采礦活動屬于老撾政府或老撾特許經營活動的控制活動清單，采

27、礦企業的利潤稅稅率將基于其項目實際情況及與老撾政府達成的特別協議而波動；（4）對于從事與人力資源開發業務相關的企業或機構，例如學校、培訓中心、從事創新型研發及相關教育活動的企業或機構、從事與現代醫院、醫藥設備生產及傳統醫療行業相關的企業或機構，在其 1 年免稅期結束后，按照 5%的稅率繳納利潤稅；（5）對于利用創新型技術、環境友好型技術以及高效利用自然資源和清潔能源進行商業活動的公司，在其 1 年免稅期結束后，按中國居民赴老撾投資稅收指南9照 7%的稅率繳納利潤稅；（6）已在老撾進行稅務登記，但未保留會計記錄或未合理的、正確的實行老撾會計準則的法人實體，根據其從事的商業活動類型，適用 7%-3

28、0%的核定利潤率（實際利潤率為總收入的 1.4%-3%）。2.2.1.42.2.1.4 稅收優惠稅收優惠根據老撾現行稅法，在資本市場登記的上市公司，自登記之日起四年內，可享受稅率為 13%的稅收優惠政策，四年期滿后，仍按照 20%的稅率繳納利潤稅。依法注冊成立并自愿在增值稅系統中注冊的微型企業，自在增值稅系統中注冊之日起三年內，享受 0.1%的稅收優惠政策，三年期滿后，仍按照正常適用稅率 20%繳納利潤稅。對于年營業收入低于 4億基普且未在增值稅系統中注冊的微型企業，需就其商業活動收入繳納利潤稅，適用稅率如下：表 1滿足條件且未注冊的微型企業-適用稅率年收入總額（基普）年收入總額（基普）適用稅

29、率適用稅率農業、工業及制造業農業、工業及制造業貿易業貿易業服務業服務業50,000,000 及以下免征利潤稅50,000,001 400,000,0001%2%3%對于依法注冊成立并自愿在增值稅系統中注冊的小型企業，自在增值稅系統中注冊之日起三年內，享受適用稅率 3%的稅收優惠政策，三年期滿后，仍按照正常適用稅率 20%繳納利潤稅。對于依法注冊成立并自愿在增值稅系統中注冊的中型企業，自在增值稅系統中注冊之日起三年內，享受適用稅率 5%的稅收優惠政策，三年期滿后，仍按照正常適用稅率 20%繳納利潤稅。得到政府許可的投資者在老撾境內的優先發展區域進行投資時，可根據老撾投資促進法的相關規定，視其具體

30、的投資地點及行業，享受不同的利潤稅稅收優惠政策?？上硎苌鲜龆愂諆灮菡叩膬炏劝l展區域分為以下三類：中國居民赴老撾投資稅收指南10表 2分區域投資優惠政策區域區域區域描述區域描述優惠政策優惠政策區域 1貧困地區；社會經濟基礎設施投資較少的偏遠地區免除 10 年的利潤稅；鼓勵類行業可額外享受 5 年利潤稅免除的待遇。區域 2社會經濟基礎設施投資較多的地區免除 4 年的利潤稅；鼓勵類行業可額外享受 3 年利潤稅免除的待遇。區域 3經濟特區以具體政策及磋商結果為準，對于特許經營活動，應遵循相關法律或協議?；?2017 年 4 月正式生效的投資促進法修訂案，上述所提及的鼓勵類行業包括：（1）無公害農業

31、、制種育種、禽畜養殖業、人工造林、環境保護及生態多樣化、促進農村地區發展及減少貧困人口的商業活動；（2）生態型農產品加工業以及民族傳統工藝品加工業；（3）教育、體育、人力資源開發以及勞動技能培訓、職業培訓中心以及教育、體育器材生產行業；（4）現代醫院、醫藥設備生產、傳統醫療行業；（5）利用高水平現代化技術的商業活動、科研活動、技術的研究與開發活動，利用創新型技術、環境友好型技術的商業活動，高效利用自然資源及能源的商業活動；（6）環境友好的和可持續發展的自然、文化和歷史旅游業的開發活動；（7）與緩解城市交通擁堵及改善居住環境的公共設施建設相關的投資活動及服務業務、與農業生產和工業制造相關的基礎設

32、施建設服務業、貨物運輸服務、跨境運輸服務、國際樞紐建設活動；（8）銀行及小額信貸機構為減少貧困人口以及改善無法獲得銀行相關服務群體狀況的商業活動；（9）現代百貨公司與推廣國產產品和全球知名品牌產品相關的商業活動，與工業、手工業和農產品相關的貿易展覽和市場活動。針對上述鼓勵類行業，企業須滿足：中國居民赴老撾投資稅收指南11（1）投資金額不少于 12 億基普；（2）雇傭至少 30 名老撾本土技術員工；（3）雇傭至少 50 名老撾本土員工，且所簽訂的勞動協議不短于 1 年。另外，投資者使用凈收入增加投資或擴大投資規模的，應當在下一年度根據所增加投資或所擴大投資規模的利潤比例享受為期 1年的利潤稅免稅

33、政策優惠。2.2.1.52.2.1.5 應納稅所得額應納稅所得額利潤稅的計稅基礎，即稅務利潤，基于會計利潤得出。年度會計利潤同時反映在資產負債表以及利潤表中。年度會計利潤是經營收入減去經營成本、費用等支出后的差額。稅務利潤是在會計利潤的基礎上，加減稅法規定的調增及調減項目后得出。（1）收入范圍主營業務收入，指法人實體開展其營業執照或特許權證書中載明的主營業務所產生的收入。其他業務收入，指源自其他經營活動的收入，如企業出租自有車輛、樓宇、設備所獲得的收入等。從事任何種類、任何水平的經濟活動而產生的利潤所得都應繳納利潤稅。應稅利潤來源于農林業、工業、手工業經營，包括自然資源的開發、進出口貿易、批發

34、、零售及其他服務。如：林木砍伐、采礦、運輸、郵政、電信、建筑、修理、以出售使用權為目的的土地開發、承包或市場管理、各類國家基金出資項目的競標及施工、金融機構活動、保險、酒店經營、旅游、餐飲、賭場運營、彩票運營、藝術體育活動、中介或經紀人活動等所產生的利潤。（2）不征稅收入在計算年利潤稅時，不征稅收入的項目如下：1收回以前年度已核銷的各類準備金；2收回以前年度計提并支付的壞賬；3遞延所得稅收益；中國居民赴老撾投資稅收指南124截止日因匯率變動引起的外幣資產和負債的評估收益；5固定資產和貴重金屬重新估價所產生的收益。（3）稅前扣除不可稅前扣除支出：對于個體經營者、法人企業和注冊為企業的自由職業者等

35、納稅人，在計算稅務利潤時，不可從會計利潤中扣除的支出包括但不限于以下：1利潤稅支出；2購置直接用于開展生產經營活動相關的固定資產所繳納的增值稅；3無憑證或無有關部門文件證明的呆賬；4超過所得稅法規定的折舊率或者使用期限計提的折舊；5非企業所有的固定資產折舊；6合伙制企業支付給企業職工或管理者合伙人以外的合伙人的薪金以及個體經營者的薪金；7股東貸款用于增資擴股所支付的利息支出；8遠高于市場公允價值、所涉及數量過大或金額過高的不合理支出；9與生產經營無關的支出，如高爾夫、跳舞等娛樂活動支出、禮品及獎品支出；10會計年度內未經授權的企業所有者或股東的個人消費性支出；11與生產經營相關但缺失票據或相關

36、票據不合規的費用支出；12擁有有效憑證或合理文件證明，但未反映在每月遞交的增值稅申報表中的費用支出；13會計上已計提的各類準備金，除銀行或其他金融機構外；14根據會計準則計提的資產減值準備金（如固定資產減值、存貨跌價、呆賬等）；15截止日外幣資產和負債的重估損失；中國居民赴老撾投資稅收指南1316遞延利潤稅費用；17各類罰款；18截止日因匯率變動引起的外幣資產和負債的評估損失。企業在計算年度利潤稅時，不可扣除費用應調增到利潤總額中，一并計算繳納稅款。允許稅前扣除的費用：除前文不可稅前扣除支出項目外，其他支出均可視為可稅前扣除支出，包括但不限于：1非銀行貸款利息支出；2投資商和政府簽訂的投資合同

37、中規定的捐贈贊助金；3行政管理工作中發生的差旅費；4業務招待費、電話費；5捐贈、援助款；6廣告宣傳費。此外，自 2021 年起，以下支出均可在稅前全額扣除：1自海關取得的進口相關證明書據，以及相關的稅款及手續費繳款憑證的相關支出；2自老撾境內已注冊登記從事商業活動的居民個人、法人實體或組織采購貨物或勞務而取得的有效票據或相關證明性文件的直接相關支出；3自老撾境內未注冊登記的非居民個人、法人實體或組織采購貨物或勞務而取得的有效票據、完稅證明或相關證明性文件的直接相關支出；4自老撾境外未注冊登記的個人、法人實體或組織采購貨物或勞務而取得的有效票據或相關證明性文件的直接相關支出。固定資產折舊：折舊是

38、指在有效使用期限內固定資產損耗所導致的減值，或因固定資產的技術能力提升，為替代舊資產而投入的資金。折舊費從固定資產成為企業資產當日開始計算，在該固定資產從企業資產中清理當日起停止扣除。累計折舊額達到該固定資產原價值時，在固中國居民赴老撾投資稅收指南14定資產從企業資產中清理之前，需停止扣除折舊費。此處固定資產包括無形資產及有形資產，其年度折舊額應依照如下所示的最低折舊年限及年度折舊率進行核算：表 3固定資產最低折舊年限及年度折舊率資產類別資產類別最低折舊年限最低折舊年限年度折舊率年度折舊率（1）無形資產 企業設立成本及設計成本250%調研、礦產勘探、經濟技術可行性研究成本520%計算機軟件22

39、0%（2）工業用房1使用年限 20 年及 20 年以下的-5%使用年限 21 年及 21 年以上的-2%（3）商住兩用房產 永久型205%半永久型1010%（4）用于工業、農業、手工業及其他施工工程的機器、挖掘機、垃圾清理拖運車輛520%（5）水陸運輸工具520%（6）特殊行業專用設備520%（7）辦公用品及耗材520%（8）船舶、游輪、渡輪及其他船只1010%（9）客貨運輸機基于飛行小時計算（10）人工林基于使用年限計算（11）種畜和奶?；谑褂媚晗抻嬎阍试S扣除折舊費的開支：1設計和設立公司開支是指設立前后過程中與無形資產有關的開支，如：發明證書、許可證、特性經營權許可證、科技工藝的使用，制

40、造工藝及類似權利，有期限規定的其他無形資產；2礦產考察勘探開支、經有關部門證明及稅務機關確認的經濟技術可行性研究報告開支，是指為在企業設立前后過程中，生產經營單位已支付的礦產考察費開支及調研開支費用。不允許扣除折舊費的開支：1不能規定使用年限的無形資產、固定資產的開支不得扣除折中國居民赴老撾投資稅收指南15舊費。如：土地使用權、經營權（轉移成本）、出資證明；2未計入企業資產的固定資產開支；3按使用年限已扣完折舊費的固定資產，不允許再扣除折舊費，但可以繼續使用并且對該資產重新評估，以便于籌集其他業務資金、轉讓使用權及其他用途。（4）虧損結轉按照會計制度需要申報利潤稅的個體經營者、法人以及注冊為企

41、業的自由職業者當年發生虧損，如果有經會計審計部門或經稅務機關承認的獨立會計審計公司的證明，則允許從第二年開始，最多連續五年從當期利潤中扣除虧損數額相當的利潤額。超過五年則不得扣除。因自然災害遭受損失的種植業和農業企業，則允許從第二年開始，最多連續十年從當期利潤中扣除虧損數額相當的利潤額。超過十年則不得扣除。2.2.1.62.2.1.6 應納稅額應納稅額納稅人需基于當年利潤總額計算繳納利潤稅。應納稅額=稅務利潤 適用稅率。2.2.1.72.2.1.7 合并納稅合并納稅老撾企業（包括其分支機構和代表處）應與母公司合并計算繳納年度利潤稅。2.2.2 非居民企業老撾現行稅法未對納稅人的非居民身份進行明

42、確定義。依據老撾稅法，老撾生產經營者與沒有在老撾當地注冊也不在當地經營業務的外國企業或組織，進行交易并需對外支付費用時，應代扣代繳稅款，即外國承包商預提稅。如果外國承包商從事的是離岸商業活動，該外國承包商預提稅包含利潤稅以及增值稅兩部分。各類商業活動所應適用的外國承包方預提稅的利潤稅稅率及核定利潤率，具體如下表所示：中國居民赴老撾投資稅收指南16表 4外國承包方預提稅稅率及核定利潤率對于有多項經營業務但無法明確區分的法人實體，應基于其主營業務收入計算。2.2.3 申報制度個體經營者、法人和注冊為企業的自由職業者應按照上一年度的已實際繳納利潤稅、實際收入或財務計劃中估計的數值分期繳納利潤稅。應繳

43、納的實際利潤稅將在財務年度（即日歷年度）結束時最后一期繳納款中重新核算。利潤稅的申報繳納分兩個階段：（1）第一階段：1-6 月的利潤稅，不能晚于 7 月 20 日申報繳納；（2）第二階段：7-12 月的利潤稅，不能晚于次年 1 月 20 日申報繳納。納稅人可根據如下方法繳納利潤稅：（1）方法 1：按每 6 個月財務報告中所記載實際利潤計算繳納利潤稅；（2）方法 2：按會計期間內年度商業計劃安排預估計算繳納利潤稅；（3）方法 3：按上一會計年度同期實際繳付的利潤稅金額繳納利潤稅。每個階段繳納的利潤稅被視作預繳稅額，在年度會計報表完成后，需按照財務報告資料申報全年繳納的利潤稅，以核算需要繳納的實際

44、稅款；如果實際應繳利潤稅額大于已預繳的金額，需要補繳差額；如果實際應繳利潤稅額小于預繳的金額，則多繳部分可結轉業務類型業務類型核定利潤率核定利潤率實際預提稅率實際預提稅率未保留會計賬簿的非居民實體適用的預提稅稅率1農業和手工業7%總收入的 1.4%2工業和制造業10%總收入的 2%3貿易業與服務業15%總收入的 3%4電力能源業與礦業30%總收入的 6%中國居民赴老撾投資稅收指南17至下期抵扣，直到扣完。若納稅人存在欠繳利潤稅，且欠繳比例超過 10%，則納稅人將面臨處以總應繳納稅款 50%的罰款。財務報告資料需在每年 3 月 1 日之前上報稅務機關，如：資產清單、會計收入報告、資產負債表、其他

45、會計資料以及必要的稅務報告資料，即會計制度中規定的包括股東或持股人關于利潤所得的使用或分配的會議紀要。沒有遞交或沒有召開股東會議的企業，稅務人員將按照當年的收入報表核算各股東的所得稅。法人實體須按照納稅年度準備利潤稅計算表并將與年度財務報告一并提交至稅務機關進行備案。對于開展多種經營的母公司或集團公司,應編制集團內各公司主營業務和附屬業務的資產負債表及財務報表，并向所在地的稅務機關報告。對于政府投資或在老撾境內進行生產經營的企業，在向國外注冊、但在老撾實施經營活動的個人或法人實體支付前，須代扣利潤稅且單獨申報，并在代扣之日起三十日內將稅款上繳稅務機關。2.2.4 其他2.2.4.12.2.4.

46、1 企業規模類型企業規模類型根據企業經營類型（如產品制造業、貿易業及服務業等），按照企業年平均職工人數、資產總額及年收入總額作為判斷依據，微型企業、小型企業和中型企業需分別滿足以下條件：（1）微型企業需滿足以下條件：表 5微型企業劃分條件企業經營類型企業經營類型年平均職工人數年平均職工人數資產總額（基普）資產總額（基普）年收入（基普）年收入（基普）農業、工業及制造業1-5 人低于 100,000,000低于 400,000,000貿易業1-5 人低于 150,000,000低于 400,000,000服務業1-5 人低于 200,000,000低于 400,000,000（2）小型企業需要滿足

47、以下條件：中國居民赴老撾投資稅收指南18表 6小型企業劃分條件企業經營類型企業經營類型年平均職工人數年平均職工人數資產總額（基普）資產總額（基普）年收入（基普）年收入（基普）農業、工業及制造業6-50 人低于 1,000,000,000低于 2,000,000,000貿易業6-50 人低于 1,000,000,000低于 3,000,000,000服務業6-50 人低于 1,500,000,000低于 1,500,000,000（3）中型企業需要滿足以下條件：表 7中型企業劃分條件企業經營類型企業經營類型年平均職工人數年平均職工人數資產總額（基普）資產總額（基普）年收入（基普）年收入（基普）農

48、業、工業及制造業51-99 人低于 4,000,000,000低于 4,000,000,000貿易業51-99 人低于 4,000,000,000低于 6,000,000,000服務業51-99 人低于 6,000,000,000低于 4,000,000,000稅務機關每年將就上述企業資質進行評估及監督。2.2.4.22.2.4.2 強制計征利潤稅強制計征利潤稅納稅體制下的個體經營者、企業法人和注冊為企業的自由職業者中，如納稅人存在賬目不齊全、財務憑證不正確的，稅務機關將對其強制計征利潤稅。強制計征利潤稅根據經營單位的類型的不同，將該經營單位的當年經營總收入乘以總利潤率算出年度利潤，再乘以稅法

49、規定的適用利潤稅稅率得出。在專項條例中詳細規定了與各類型的經營單位所對應的總利潤率，詳見下表。表 8各項經營活動總利潤率表序號序號經營類別經營類別總利潤率總利潤率（1）生產制造類（工農業方面）3%（2）貿易類5%（3）服務類1客貨運輸類5%2建筑修理類10%3木材、非木材林產品、礦產品的開采、購銷20%4種植木的采伐、購銷5%中國居民赴老撾投資稅收指南19序號序號經營類別經營類別總利潤率總利潤率5紅黑土、砂石的開采、購銷（包括填土服務）15%6娛樂服務業25%7法律、工程、建筑等方面的咨詢服務10%8經紀代理服務20%9房地產開發20%（4）其他服務類10%混合經營中，統一從高適用總利潤率。從

50、國外進口商品的個人，應以商品價格的 10%作為其利潤。商品價格應當包含進口稅、消費稅，但不包含增值稅。進口利潤稅率為 24%。如果個體經營者、企業法人和注冊為企業的自由職業者，無法準確核算其年度經營收入總額，稅務工作人員應在有關部門配合下與納稅人平等協商共同按照實際的數據信息計算年收入總額。2.3 所得稅所得稅是向個人征收的一種直接稅。2.3.1 居民納稅人2.3.1.12.3.1.1 判定標準判定標準老撾現行稅法未對居民身份進行明確定義。根據實踐，在老撾境內擁有永久性住所，并且在老撾境內居住和謀生的個人，被視為居民納稅人。取得任何所得稅性質應稅所得的老撾居民都需繳納所得稅。在老撾境內有固定居

51、所、到國外工作并取得老撾所得稅應稅收入的個人，如在國外免征所得稅，也需在老撾申報繳納所得稅。在國外大使館、領事館或者國際組織工作的老撾員工，在老撾境內獲得的所得稅應稅收入需在老撾申報繳納所得稅。2.3.1.22.3.1.2 征收范圍征收范圍老撾所得稅的應稅所得及其計稅基礎，具體如下：（1）工資、勞務費、加班費、超時務工費、職務工資、職位工中國居民赴老撾投資稅收指南20資、年度補貼、公司董事會或經理的會務費，以及其他貨幣或實物形式的個人收益。其計稅基礎為貨幣收入金額、物品價值以及所有合同規定的其他收益之和；（2）公司股東或持股人的股息分紅或其他收益；出售個人、法人股份所獲得的收益。其計稅基礎分別

52、為按照公司規定或者股東大會、董事會和領導層會議決定的需支付給股東或持股人的利潤分紅或其他收益；股權轉讓收益；（3）貸款利息、傭金、擔保費收益：貸款利息所得；個人、法人的代理費或委托費用；按照合同或者其他條約收取的保證金所得。其計稅基礎為按合同約定應收的利息、傭金及保證金；（4）從政府組織的非商業性活動、國家建設、大型組織或民間社團活動中獲取的收益，應將所有相關收入計入計稅基礎；（5）500 萬基普以上的獎金及彩票收益。其計稅基礎為獎金和彩票的實際價值，如屬于物資類獎勵，應按物品價值折算成貨幣金額再申報繳納所得稅；（6）租金收入：土地、房屋建筑物、交通工具、機械設備或其他資產的租金收入。計稅基礎

53、為租金或按合同條款收取的物品的貨幣價值；（7）知識產權收入：出讓專利、版權、商標或者其他權益所取得的收入。計稅基礎為按照合同約定應收取的所有收入；（8）房地產轉讓收入：土地、建筑物或土地連帶建筑物使用權的轉讓所得。包括個人轉讓房地產所取得的收入以及不屬于申報納稅體系中的事業單位轉讓房地產所取得的收入。2.3.1.32.3.1.3 稅率稅率（1）工資、勞務費、加班費、超時務工費、職務工資、職位工資、年度補貼、公司董事會或經理的會務費，以及其他貨幣或實物形式的個人收益，統一按照 0%-25%的累進稅率計征所得稅，具體請見下表：表 9工資薪金所得稅稅率表中國居民赴老撾投資稅收指南21貨幣單位：基普等

54、級等級月薪月薪稅率稅率本級應納所本級應納所得稅額得稅額本級累計應本級累計應納所得稅額納所得稅額（1）1,300,000（含）以下0%00（2）1,300,0005,000,000（含）5%185,000185,000（3）5,000,00015,000,000（含）10%1,000,0001,185,000（4）15,000,00025,000,000（含）15%1,500,0002,685,000（5）25,000,00065,000,000（含）20%8,000,00010,685,000（6）65,000,000 以上25%-（2）除上述（1）條以外的其他應稅所得的適用稅率如下表所示：表

55、 10其他所得稅應稅所得的適用稅率收入類型收入類型適用稅率適用稅率股息紅利及其他股東收益10%特許權使用費5%股權轉讓所得2%貸款利息、傭金、擔保費收益10%從政府組織的非商業性活動、國家建設、大型組織或民間社團活動中獲取的收益10%戲劇演員、舞蹈演員、運動員、評論員的收入10%獎金及彩票收益5%來自房屋建筑物、車輛、設備或其他財產的租金收入10%知識產權收入5%130 萬基普以上的受贈或獎品收入5%遺產所得2%咨詢服務收入5%建筑維修服務收入2%線上交易業務2%房地產轉讓收入（包括土地使用權及建筑物）2%農業用地使用權轉讓收入1%自雇收入5%自 2020 年 1 月起，登記注冊為企業的自由職

56、業者需就其收入繳中國居民赴老撾投資稅收指南22納利潤稅。未登記注冊為企業的自由職業者需就其收入按以下稅率繳納所得稅：（1）咨詢服務收入所得：按照 5%繳納所得稅；（2）建筑及維修類服務收入所得：按照 2%繳納所得稅。2.3.1.42.3.1.4 稅收優惠稅收優惠以下收入可免于繳納所得稅：（1）不超過 130 萬基普的月薪收入；（2）由老撾政府與相關方簽訂合同，并根據外交部的規定，在老撾境內工作的使館員工、國際組織機構的人員以及外國專家的工資收入；（3）配偶津貼、未滿 18 歲子女津貼、生育、流產或疾病津貼、工傷事故津貼、國營和私營企業雇員或公務員的一次性補貼、國民議會和省人民代表大會家屬津貼、

57、養老金、退伍軍人和學生津貼，不超過 200 萬基普的加班補貼；（4）證券交易所上市股票的轉讓所得以及股息所得；（5）在證券交易所發行股票和債券取得的所得，以及經證券交易委員會批準的非公開發行股票和債券取得的所得；（6）不超過 130 萬基普的獎金及類似所得；（7）有相關組織證明的殘疾人勞務費；（8）企業經營者所獲得的資產租賃收入；（9）政府和私營企業繳納的社會保險；（10）從事取得相關部門許可的公益活動的所得，如文化和體育表演；（11）存款利息、政府債券收益、投資企業的投資收益或證券交易委員會授權交易的其他金融產品的投資收益；（12）個人或組織的人身財產保險；（13）政府獎勵給個人在監督、搜查

58、、預防和打擊各種違法行為中做出突出貢獻的獎金或補貼；（14）向在國家解放斗爭事業中有重要貢獻的人員、烈士等發放的補貼；中國居民赴老撾投資稅收指南23（15）因科研發明創新成果獲得的獎金；（16）根據預算支出使用法的規定，使用政府預算或者援助項目資金從事重要工作的員工、政府公務員的餐費、路費、備用金以及住宿費；（17）轉讓土地、土地使用權、完工項目取得的所得，前述項目是指已登記為應納利潤稅企業資產的項目；（18）親屬取得的遺產繼承所得，親屬包括祖父母、父母、配偶、親生或收養的子女、兄弟姊妹和孫子女；（19）培訓費用及高等教育學費；（20）預防勞動事故的服裝和設備津貼。2.3.1.52.3.1.5

59、 稅前扣除稅前扣除納稅人每月可自應稅收入中扣除所負擔的社會保險費用。居民納稅人每年最多可扣除三名受撫養人（例如配偶，80 歲以上的父母，未滿 18 歲的子女和患有殘疾的家庭成員）的護理費用。納稅人夫妻雙方均有工作的，只有一方可申請護理費用稅前扣除。每個受撫養人的護理費用年度扣除限額為 500 萬基普，即納稅人每年度的護理費用扣除限額為 1,500 萬基普。居民納稅人享受護理費用稅前扣除須滿足以下條件：（1）受撫養人須為納稅人的直系親屬，且納稅人在申請護理費稅前扣除時，須取得有關證明以作證受撫養人并無收入來源；（2）患有殘疾的受撫養家庭成員，須持有相關殘疾人組織出具的殘疾人證明，以及其他有關證明

60、以佐證受撫養人并無收入來源；（3）患有慢性病、精神病和癱瘓的受撫養家庭成員，須持有醫院出具的證明，以及其他有關證明以佐證受撫養人并無收入來源。若上述受撫養人取得養老金或者殘疾人補助金等作為其收入來源，則納稅人無權就相關護理費用享受稅前扣除。此外，非居民納稅人不可就上述護理費用享受稅前扣除。2.3.1.62.3.1.6 應納稅額應納稅額應納所得稅額=應納稅所得額 適用稅率。所得為外幣的，需根據銀行外匯兌換率將外幣換算成老撾貨幣中國居民赴老撾投資稅收指南24基普后計算繳納所得稅應納稅額。2.3.2 非居民納稅人如前所述，老撾現行稅法未對納稅人的非居民身份進行明確定義。根據實踐，既不居住在老撾境內，

61、在老撾境內也沒有永久性住所的個人，為非居民納稅人。若外國人在老撾境內工作或居住不滿183 天，則無需就其來源于國外的收入在老撾繳納所得稅；若超過183 天，則無論是在老撾境內還是在境外取得的收入，都需在老撾繳納所得稅。但當國家間防止雙重征稅和反所得稅避稅協定，或政府與投資者之間經國會批準的投資協議中另有規定的除外。老撾居民在向非居民納稅人支付如下應稅所得時，應按規定代扣代繳所得稅。非居民納稅人的所得稅應稅所得適用稅率如下表所示。表 11非居民納稅人所得稅應稅所得的適用稅率所得所得類型類型適用稅率適用稅率工資薪金所得和福利費所得不超過 1,300,000 基普（0%）超過 1,300,000 基

62、普（5%-25%累進稅率）股息或其他收益以及貸款利息收入按收入的 10%車輛、建筑物和設備的交易和出租收入按收入的 10%委員會成員、演員、運動員及其他職務收入按收入的 10%研究員及教育領域的教授、講師、培訓師、助教等職務收入按收入的 5%版權費、特許權使用費和商標使用費收入按收入的 5%現金與實物形式的彩票收益按收入的 5%經紀人及咨詢顧問服務收入按收入的 5%老撾境內的非居民納稅人，因其受撫養人無法參加工作或無收入來源而發生的護理費，不得在稅前扣除。2.3.3申報制度（1）工資所得中國居民赴老撾投資稅收指南25私人企業、法人或其他組織機構，按合同或其他條約向員工、公務員、工人和其他個人支

63、付工資時，有義務在發放工資前計算每個月的所得稅，并編制繳稅清單在次月 20 日前上報本地稅務機關，代扣代繳所得稅。財務年度（即日歷年度）結束后，個人或者員工應進行年度個人所得稅匯算清繳，并在次年的 3 月 31 日之前將計算表提交至稅務機關審閱和批準。如果所得稅預繳稅款與應納稅額出現差額，欠繳部分應在 15 個工作日內補繳至稅務機關，多繳部分稅務機關應于 10 個工作日內退還至個人賬戶。（2）租賃所得取得租金收入的納稅人，有義務在收取租金之日起 10 日內向本地稅務機關申報納稅，稅務機關計算并出具納稅通知后進行繳納。租賃所得的所得稅申報繳納以租賃合同為依據，租金按照規定的標準執行。如果合同規定

64、的租金低于標準價格或與實際不符，為了正確計算實際所得稅，稅務工作人員有權根據統一規定的標準價格對合同所列租金進行檢查和審核，以確保租金金額的真實性及計稅的準確性。（3）其他所得稅的申報繳納個人、法人和組織在向對方支付資金或其他收益前，有義務扣除所得稅，制作繳稅清單且在支付發生之日起 15 日內上報本地稅務機關，并繳納所得稅。取得知識產權類收入的納稅人，收入按合同或其他相關約定計算，其應繳稅款由付款方在支付發生之日起 15 日內向稅務機關申報并代扣所得稅。有獎金、彩票收入或者實物收入所得的納稅人，其應繳稅款由獎金支付單位在獎金給付實際發生之日起 15 日內，向稅務機關申報計算扣除所得稅?？鄢惪?/p>

65、后的剩余部分以現金或物品的形式給付得獎者。中國居民赴老撾投資稅收指南26針對土地所有權買賣和轉讓收入，獲得收入的一方為納稅人，根據買賣雙方簽訂的合同中的約定，由賣方或者所有權轉讓方在支付行為實際發生之日起 15 日內計算繳納所得稅。如發現所有權買賣或轉讓的報價與實際不符，稅務工作人員有權按照各地區各時間段的標準價格來計算，以確保所得稅款的真實性。2.4 增值稅2.4.1 概述增值稅是指基于貨物進口、在境內銷售貨物、提供服務過程中貨物和服務的增值額而征收的，且最終由消費者承擔的一種間接稅。增值稅對在老撾境內生產、流通、銷售、售后服務等各環節間提供商品和服務所產生的價值增長部分按比例進行計稅。2.

66、4.1.12.4.1.1 納稅義務人及扣繳義務人納稅義務人及扣繳義務人老撾增值稅納稅義務人包括：（1）在老撾境內注冊成立，年營業收入達到 4 億基普且在增值稅系統中登記的單位、組織及個人；（2）在老撾境內注冊成立，年營業收入未達到 4 億基普，但自愿在增值稅系統中登記的單位、組織及個人；（3）老撾境內的非居民和未注冊登記的企業（無論其收入來源于老撾境內或境外），包括在經濟特區注冊登記并銷售應稅貨物或提供勞務的企業；（4）提供與增值稅系統中注冊登記企業具有競爭關系的服務或活動（如電信、郵政、供水供電、運輸和客運服務）的政府組織。未在增值稅系統中注冊登記的企業，不得在提供貨物或勞務時使用增值稅發票

67、、計算或代收增值稅。但因接受老撾非居民企業或個人提供的勞務時計算、收取及代扣代繳增值稅的情況除外。老撾境內非居民、未注冊登記企業和在經濟特區注冊登記企業發生增值稅應稅行為，以老撾境內購買方為扣繳義務人。2.4.1.22.4.1.2 稅率稅率中國居民赴老撾投資稅收指南27增值稅稅率如下：（1）老撾境內進口貨物、境內銷售貨物及提供服務的稅率為7；（2）普通電力使用者、電力生產者、電力消費者使用電力的稅率為 7%；（3）老撾境內進口及銷售礦產品的稅率為 7%；（4）向其他國家出口貨物的稅率為 0。值得注意的是，零稅率應稅項目不等同于免稅項目，在適用增值稅零稅率的情況下，是可以抵扣增值稅進項稅額的，而

68、適用免稅項目的則不可以。2.4.2 稅收優惠老撾增值稅法規定，以下經營活動免于繳納增值稅：（1）關于進口商品1進口各種類型的種子、動物種畜、動物飼料、防疫疫苗、用于生產疫苗和動物飼料的原材料；2進口肥料、農產品、生物肥料、科技肥料及無毒和微毒殺蟲劑所用的原材料；3進口用于農業領域的原材料、機械和設備；4進口用于出口制造的原材料、礦物、設備和零部件；5進口無法在老撾進行生產的物資和設備，以及可以直接視為固定資產和用于生產的機械車輛；6老撾政府機構進口用于研究、試驗和科學分析的化學品；7印花稅票和印花郵票；8進口可用于老撾境內外航空運輸的飛機及設備；9進口用于國際運輸服務的燃料或者其他油品，以及用

69、于供給國際運輸服務的飛機上的商品或貨物；10根據相關國際協定、國際條約以及相關部委的許可，常駐老撾的大使館、國際組織為其在公務活動所進口的商品；11進口經相關部委批準的，用于教學和實驗的課本、教材、現代化教學設備以及實驗設備；中國居民赴老撾投資稅收指南2812由老撾國家銀行進口或老撾國家銀行授權人進口的用于為印制鈔票而提供擔保的金條，以及進口的紙幣或者硬幣；13進口用于特定技術服務的特定交通工具，例如消防車、救護車、維修車、及廣播電視轉播車等；14進口國防治安工作所用車輛，但不包括行政工作車輛；15根據關稅法中的規定，已完成學業的留學生，在國外履職完畢的政府人員、外交官，以及有意遷至老撾永久居

70、住的外國人所擁有的若干類型的日用品以及禮品，但不包括由繼承遺產而得到的物品；16進口的電力。（2）關于發生在境內的貨物供應或服務提供1銷售未經加工或者僅經過初步加工的農作物，如：切、磨、碾、脫殼和取出果核等；2銷售各種有、無生命的動物，包括整體的或者分解成部分的未經加工或經初步加工以保持其新鮮狀態或防腐狀態的動物產品；3為植樹造林，包括種植經濟林、果樹林、藥用植物林提供的服務；4經授權的報紙、政治期刊、非商業性和非煽動性的移動電視和無線電（廣播）工具，它們傳播政治政策并為政治職責服務；5國際過境運輸；6經相關部委批準，用于教學和實驗研究的課本、教材、現代化教學設備；7經授權宣傳國家路線方針政策

71、，擔負國家政治性任務，且無商業性質的報紙、政治期刊、電視和廣播節目；8提供教育和體育類服務，例如：托兒所、幼兒園、小學、中學、職業學校、?？茖W校、學院、綜合性大學、體育藝術學校；9經老撾國家銀行批準的商業銀行或其他金融機構，在經營活動中產生的存款利息、貸款利息、轉賬收入、貨幣匯兌收入及其他金融業務利潤；10在證券市場登記的證券投資所獲報酬，在證券領域提供的證中國居民赴老撾投資稅收指南29券市場服務、證券托管中心服務、證券中介機構服務所獲報酬，以及在證券工作領域提供的其他類型服務所獲得的報酬；11提供健康人壽保險和養殖的牲畜、種植的樹木保險；12提供對人及動物的檢查、治療和診斷服務；13進口和銷

72、售傳統藥材、用于人體移植的人工器官、人體血液及相關配套設備，以及病人、殘疾人和老年人使用的輪椅；14公立醫院和診所進口和銷售用于社會服務的醫用器械設備、各種檢驗分析設備；15根據老撾與外國政府間簽訂的協議、條約的規定，向無償援助項目提供的貨物和服務；16對老撾境內電力企業提供電力。（3）關于出口商品1向境外和經濟特區出口礦產；2向境外和經濟特區出口電力。由財政部協同有關部門，制定免征增值稅貨物和服務的詳細清單。2018 年，由老撾總理通倫簽署的法令明文規定，在經濟特區內從事道路施工、供水供電、排水設施的開發商將獲得增值稅減免，特區內的其他施工活動可以享受 50%的增值稅減免。2.4.3 應納稅

73、額本期應納稅額=本期銷項稅額 本期進項稅額 留抵稅額本期銷項稅額=增值稅計稅基礎 適用稅率增值稅的應稅項目大致可分為五類，如下：（1）進口到老撾境內的商品；（2）在老撾境內銷售商品和提供服務；（3）在老撾境內由非居民提供的服務；（4）由老撾境外設立的法律實體與組織機構提供的服務；（5）通過電子商務平臺銷售商品或提供服務。增值稅的計稅基礎：（1）一般行業增值稅的計稅基礎如下：中國居民赴老撾投資稅收指南301對于進口貨物：到岸實際交易價格（CIF），包含進口關稅及消費稅（如有）；2對于在境內銷售的貨物和提供的服務：不含增值稅的交易金額，包含消費稅（如有）；3老撾非居民納稅人所提供的服務或貨物：實際

74、不含增值稅的交易金額；4對未在增值稅系統中注冊的納稅人所進口的貨物：到岸實際交易價格（CIF），包含進口關稅、消費稅（如有）及毛利潤；5用于自我消費、免費贈送或交換的貨物和服務：貨物和服務的實際交易金額或者實際市場價值，包含消費稅（如有）；6對于通過電子商務平臺銷售的貨物和提供的服務：貨物和服務的實際交易金額，包含消費稅（如有）。（2）礦業增值稅的計稅基礎如下：1對于進口礦產品：礦產品到達老撾邊境時的實際交易價格或者老撾政府規定價格，加上進口關稅；2對于在老撾境內及經濟特區內進行礦產品的供應、貿易、出口、自我消費、交換或免費贈送：實際交易價格或國際市場價格或老撾政府規定價格。（3）能源行業增值

75、稅的計稅基礎如下：1對于電力供應商：每月根據電表記錄的電力單位數量 老撾境內或境外貿易合同約定電力單價；2對于用電企業及消費者：老撾政府定期根據用電量水平確定的電力價格，或根據電力貿易合同確定的電力價格。如果增值稅納稅人有其他副業收入，則應合并計入至增值稅計稅基礎中；如果經營收入為外國貨幣的，則需要根據老撾當時的官方匯率折算為基普。2.4.4 申報制度增值稅制度下開展經營活動的個人、法人實體與組織有義務向主管稅務機關申請增值稅納稅申報單，并以表格的形式按月匯報發票的使用，不得晚于次月 20 日。中國居民赴老撾投資稅收指南31增值稅納稅義務人應根據下列規定申報并繳納稅款：（1）在增值稅系統內注冊

76、并開展經營活動的自然人、法人或組織，應在次月 20 日前，向其所在地稅務機關申報增值稅；（2）進口貨物的自然人、法人或組織，需要在貨物入境時，一并向該海關申報增值稅和關稅。（3）自未在老撾注冊登記的非居民及居民企業處購買服務時：1在增值稅系統內注冊并開展經營活動的自然人、法人或組織，應在次月 20 日前，向其所在地稅務機關申報增值稅；2未在增值稅系統內注冊并開展經營活動的自然人、法人或組織，應在交易發生之日起 15 個工作日內，向其所在地稅務機關申報增值稅。（4）申報增值稅的規定、程序、申報單、發票報表以及包括電子網絡系統銷售行為的增值稅申報已另作規定。增值稅應以基普繳納，若用外幣繳納，應按照

77、老撾當時銀行確定的官方匯率折算成基普。2.4.5 其他2.4.5.12.4.5.1 納稅義務時點納稅義務時點從國外進口貨物時，在進口關稅申報時計算繳納。在境內銷售貨物和提供服務時，在銷售貨物和提供服務時計算繳納。個人消費以及無償贈與的貨物和服務，在實際使用時或在轉讓、交接所有權時計算繳納。無固定居留場所人員或者有固定居留場所但未按老撾法律注冊成立企業的人員，如果向自然人、法人或者組織購買服務，應在向上述自然人、法人或者組織付款時扣除并繳納增值稅。2.4.5.22.4.5.2 增值稅抵扣政策增值稅抵扣政策生產制造商、服務提供商、進口商及商品經銷商采購商品（物品）所取得的增值稅進項稅額，按月從其應

78、繳銷項稅額中抵扣；若可抵扣的進項稅額小于本期應納稅額，則需繳納差額部中國居民赴老撾投資稅收指南32分；若可抵扣的進項稅額大于本期應納稅額，則超出部分可結轉至以后期間再進行抵扣。進項稅額從產生的當月開始抵扣，如果此后三個月之內仍未抵扣完的，可以申請退還。抵扣進項稅額的增值稅納稅人需在稅務機關進行登記注冊，建立完整的會計賬冊，按月正常申報繳納增值稅，并向稅務機關提供完整的計稅依據證明資料?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項包括但不限于以下項目：（1）購買與企業經營活動直接相關且必要的商品或服務而產生的增值稅進項稅可以全額進行抵扣，如：購置原材料、半成品、生產設備、運輸車輛、備件及其他各種直接用于經營活動的設備所

79、涉及的增值稅進項稅額，經營活動包括生產制造、運輸、廣告宣傳及銷售活動；（2）服務供應商因購置直接用于經營活動的運輸車輛及相關備件或其他組件所涉及的增值稅進項稅可進行抵扣；（3）進口商以再銷售或加工為目的而進口的商品所產生的增值稅進項稅額可進行抵扣；（4）因企業經營活動而產生的水費、電費及油費可以按照 80%的比例進行增值稅進項抵扣；（5）因采購或租入不動產而產生的增值稅進項稅可以按照 70%的比例抵扣。不可抵扣的增值稅進項稅額包括但不限于以下項目：（1）被列入免征增值稅清單的增值稅進項稅額；（2）已經被抵扣或已經退還的增值稅進項稅額；（3）按照增值稅法的規定，沒有完整、正確落實相關規定的增值稅

80、進項稅額；（4）非直接用于經營活動的貨物或服務的增值稅進項稅額。包括增值稅納稅人的以下相關支出：1購買非直接用于經營活動的貨物和服務支出，如：宴會、交際活動、宗教活動、奢侈品、休閑活動、舞會或者娛樂活動、高爾夫、節日慶典活動、或者其他體育活動、禮品、獎品；中國居民赴老撾投資稅收指南332經營活動之外的支出以及經營者、持股人、股東、所屬員工的私人支出；3沒有證明文件或者有證明文件但不完整、不正確的經營性支出；4在計算增值稅之后發生的支出，如：差旅費、招待費、電話費和廣告費；5與固定資產相關的支出，其未登記或者已登記為企業資產但未完全或者部分使用于經營活動之中，如：交給持股人、總經理、經理或者員工

81、私人使用，或者超過經營活動需求的支出；6沒有直接用于經營活動的電力、自來水、油料、液化氣等方面的支出；7登記或者未登記為增值稅納稅人資產的臺式電腦、手提電腦、平板電腦、手機等方面的支出；8私人使用的物品，如：香煙、含酒精的飲料、食品、其他各類飲料、其他各類產品等。（5）進口的礦產品和電力的增值稅進項稅額不可抵扣（但可作為費用和固定資產成本入賬）；（6）2021 年末，按 10%增值稅稅率計算的增值稅進項稅額在抵扣銷項稅額后仍有剩余的，不得作為增值稅留抵稅額結轉至下一年度進行抵扣，也不得就剩余金額申請退稅，但可結轉為 2021 年費用入賬。買賣雙方取消交易的，已支付的增值稅額可在當月應納稅額中抵

82、減，若當月應納稅額不足抵減的，差額部分可結轉至以后期間進行抵減。另外，在開業初期，商品制造商和服務供應商以生產加工出口商品、提供應稅服務為目的，或以再出口至第三國為目的，因采購境內貨物或進口貨物所取得的增值稅進項稅額，可以抵扣應繳稅款。貨物進口所產生的增值稅進項稅額的抵扣需依據進出口相關證明文件計算繳納。中國居民赴老撾投資稅收指南342.4.5.32.4.5.3 入境旅客個人財產增值稅征收政策入境旅客個人財產增值稅征收政策2016 年 8 月，老撾財政部發布了關于“征收旅客個人財產 10%增值稅”的條款 No.283，其具體內容如下：（1）經由邊境或國際機場進入老撾的旅客或游客（每月不得超過

83、2 次），如每人每次攜帶超過 50 美金的產品或貨物的，需要自行申報及繳納增值稅，稅率為 10%；（2）對出入境較頻繁的游客所攜帶進口商品征收 10%的增值稅，不能享受針對一個月內出入境次數低于兩次的旅客所攜帶的 50美金以內物品免征增值稅的優惠政策。2.5 消費稅2.5.1 概述消費稅是針對購買特定商品或特定類型服務的消費行為收取的間接稅，是由在老撾購買國產及進口商品的消費者，以及使用老撾境內提供的服務的消費者承擔，由產品或服務的經營者代為收取后上繳國家財政系統的稅收。2.5.1.12.5.1.1 納稅義務人納稅義務人消費稅納稅義務人為在老撾進口應稅商品或銷售自產消費稅應稅商品的個人、公司和

84、組織。2.5.1.22.5.1.2 征收范圍征收范圍消費稅的應稅商品如下：（1）燃料；（2）車輛使用燃氣；（3）酒、啤酒等含酒精的飲品；（4）成品飲料，如：汽水、蘇打水、能量飲料、礦物質水；（5）果汁和其他同類飲料；（6）煙草類：手工卷煙、紙煙、雪茄；（7）寶石類裝飾品及用品；（8）各種地毯；中國居民赴老撾投資稅收指南35（9）香水、美容產品；（10）經主管部門批準的牌以及賭博玩具；（11）經主管部門批準的焰火、煙花、爆竹；（12）交通工具：摩托和汽車；（13）車輛配件和裝飾品；（14）快艇、汽艇、賽艇及其配件和零件；（15）衛星電視信號接收器、音響、電視、相機、電話、錄音機、攝像機、樂器及其

85、配件和零件；（16）臺球桌、斯諾克球桌、保齡球器材、足球游戲桌；（17）各類游戲機。消費稅的應稅服務如下：（1）娛樂業：舞廳、迪斯科舞廳、卡拉 OK；（2）保齡球經營場所；（3）按摩、桑拿、美容場所；（4）電話通信、有線電視、數字電視網絡，互聯網服務業；（5）高爾夫行業；（6）彩票行業；（7）博彩業和博彩游戲機。2.5.1.32.5.1.3 稅率稅率消費稅稅率如下表所示：表 12消費稅稅率序號序號消費稅應稅商品及服務消費稅應稅商品及服務的類型的類型稅率（稅率（%）商品商品2018-20192020-20212022.1.1 之后（1）燃料：1高標號汽油39%35%40%2普通標號汽油34%30

86、%31%3柴油24%20%21%4航空煤油14%8%8%5機油、液壓油、潤滑脂及制動油8%5%5%中國居民赴老撾投資稅收指南36序號序號消費稅應稅商品及服務消費稅應稅商品及服務的類型的類型稅率（稅率（%）（2）車輛燃氣10%10%10%（3）酒類或酒精類飲品：1酒精濃度超過 20%（自2020 年起為 23%）的酒類或酒精類飲品50%70%80%2酒精濃度低于 20%（自2020 年起為 23%）的酒類或酒精類飲品45%60%70%（4）啤酒：1酒精濃度超過 0.5%50%50%60%2酒精濃度低于 0.5%20%（5）成品飲料：1汽水、蘇打水、礦物質水、果汁和其他同類飲品5%5%7%2能量飲

87、料10%10%12%（6）煙：1雪茄45%50%57%2紙煙或量販紙煙45%50%57%3電子煙或液體尼古丁45%60%不適用4煙草25%35%不適用5斗煙或卷煙不適用不適用42%6其他種類香煙45%不適用不適用（7）寶石類裝飾品及用品20%20%25%（8）地毯15%15%20%（9）家具（沙發）15%15%不適用（10）香水和美容產品20%20%25%（11）牌及賭博玩具90%90%100%（12）焰火、煙花和爆竹80%80%85%（13）交通工具：1摩托車A使用燃料的摩托車完全組裝全散件組裝非完全組裝a.摩托車（排氣量110CC 以下）20%10%6%3%3%中國居民赴老撾投資稅收指南3

88、7序號序號消費稅應稅商品及服務消費稅應稅商品及服務的類型的類型稅率（稅率（%）b.摩托車（排氣量111CC-150CC）30%20%20%c.摩托車（排氣量151CC-200CC）40%25%28%d.摩托車（排氣量200CC-250CC）40%35%39%e.摩托車（排氣量251CC-500CC）50%70%75%f.摩托車（排氣量501CC-800CC）80%90%100%g.摩托車（排氣量800CC 以上）80%100%110%B使用清潔能源的摩托車5%5%不適用C組裝件和替換件5%5%6%2汽車A.燃油小汽車：轎車、吉普車、廂式貨車、卡車a.發動機容積為1,000CC 及以下25%26

89、%b.發動機容積為1,001CC-1,600CC30%31%c.發動機容積為1,601CC-2,000CC35%36%d.發動機容積為2,001CC-2,500CC40%41%e.發動機容積為2,501CC-3,000CC45%52%f.發動機容積為3,001CC-4,000CC70%77%g.發動機容積為4,001CC-5,000CC80%85%92%h.發動機容積為5,001CC 及其以上90%102%B使用清潔能源的小汽車：轎車、吉普車、箱式貨車、卡車10%3%3%中國居民赴老撾投資稅收指南38序號序號消費稅應稅商品及服務消費稅應稅商品及服務的類型的類型稅率（稅率（%）C使用兩種能源類型

90、的小汽車，如同時使用燃油和可再生能源不適用2A 中各類別規定的稅率的 50%2A 中各類別規定的稅率的 50%D從前輪尺寸到后輪尺寸的長度超過百分之五十（50）的皮卡小型車（雙門皮卡）a.使用燃料10%10%11%b.使用清潔能源5%3%3%E中型汽車a.使用燃料8%8%9%b.使用清潔能源5%3%3%F大型汽車a.使用燃料5%5%5%b.使用清潔能源3%3%3%G運輸車輛，雙門皮卡及兩半門皮卡a.使用燃料不適用15%16%b.使用清潔能源不適用3%3%3運輸石油的郵輪、天然氣車、水泥攪拌車、拖車、吊車、污水處理車不適用10%10%4卡車、半拖車卡車不適用5%5%5高爾夫車不適用10%15%6

91、旅游車（僅限旅游區）不適用5%5%7沙灘車、卡丁車不適用25%25%8車輛配件5%10%11%（14）車輛裝飾品：1車載音響20%20%25%2車輛裝飾用品20%15%20%（15）快艇、汽艇、賽艇及其配件和零件20%20%25%（16）1音響、電視、相機、電話、錄音機、攝像機、樂器，及其配件和零件20%10%15%2衛星電視信號接收器20%15%15%（17）電器：空調、洗衣機、吸塵器20%20%不適用中國居民赴老撾投資稅收指南39序號序號消費稅應稅商品及服務消費稅應稅商品及服務的類型的類型稅率（稅率（%）（18）臺球桌、斯諾克球桌、保齡球器材、足球游戲桌30%30%35%（19）各類游戲機

92、35%35%不再適用 35%，具體稅率尚待其他條例規定（20）飛機不適用20%25%服務服務2018-20192020-20212022.1.1 之后（1）娛樂會所、迪斯科舞廳、卡拉 OK20%35%40%（2）保齡球10%20%24%（3）美容服務業10%10%13%（4）手機、數字電視、有線電視10%5%5%（5）互聯網服務10%3%2%（自 2023.1.1起為 0%）（6）高爾夫球10%20%25%（7）彩票25%25%30%（8）賭場、賭博游戲機35%50%不再適用 50%，具體稅率尚待其他條例規定（9）賽車、賽馬、斗雞不適用25%30%（10）打獵、跳傘、航空攝影不適用10%12%

93、為穩定燃料價格，2022 年 5 月 9 日至 2022 年 8 月 9 日期間：（1）普通標號油消費稅適用稅率降低至 16%；（2）柴油消費稅適用稅率降低至 11%。2.5.2 稅收優惠下列商品及服務免于繳納消費稅：（1）消費稅應稅商品中進口用于轉口、進口加工后再出口的商品；（2）醫療專用 90 度酒精；（3）根據特別規定進口商品用于銷售或提供服務，且銷售或服中國居民赴老撾投資稅收指南40務的對象為學生、研究人員、職工和設于老撾的本國及外國外交機構、國際機構；（4）為慶祝重大節日，政府組織進口的焰火、煙花、爆竹；（5）殘疾人用品及服務；（6）經有關部門特批的慈善公益類的保齡球、高爾夫以及彩票

94、行業；（7）船用燃油；（8）救護車、消防車以及其他用于公益用途的車輛；（9）農用車輛；（10）特殊重型車輛，普通重型車輛；（11）按規定供應給老撾境內的外交及國際組織機構的車輛。除此之外，老撾稅法第 25 條還特殊規定了以下幾種免征消費稅的交通工具：（1）大使館、國際組織及非政府組織根據協議進口的交通工具，或國外向老撾無償援助的交通工具；（2）根據投資合同，臨時進口用于項目服務的交通工具；（3）根據專門規定，境內進口、生產及組裝用于政府組織機關專項工作的交通工具；（4）自行車、摩托車、交通用車、火車、船、飛機以外的其它類型交通工具。2.5.3 應納稅額應納稅額=消費稅計稅基礎 適用稅率。2.5

95、.3.12.5.3.1 一般商品服務的消費稅計稅基礎一般商品服務的消費稅計稅基礎一般商品服務的消費稅計稅基礎如下：（1）對于所有進口的，用于生產、銷售或自行使用的商品，計稅基礎是商品到岸價（CIF）、進口關稅以及其它手續費之和；（2）對于國產商品、境內代工產品或者自產自用的商品，計稅基礎為不包含增值稅和消費稅的產品的批發或零售價格；（3）對于服務行業所提供服務收入的計稅基礎是其不包含增值稅和消費稅的服務收入。中國居民赴老撾投資稅收指南412.5.3.22.5.3.2 交通工具的消費稅計稅基礎交通工具的消費稅計稅基礎（1）從國外進口的交通工具，計稅基礎是到岸價格（CIF）加上進口關稅（如果有）；

96、（2）境內生產或組裝的交通工具，按以下散件價值計征：1進口的散件，計稅基礎是到岸價格（CIF）加上進口關稅（如果有）；2境內工廠出售的散件，計稅基礎是工廠的賣出價值（不包含消費稅價值及進口增值稅）；3工廠自行生產組裝的散件，計稅基礎是該散件生產的成本價值。2.5.4 申報制度需要繳納消費稅的進口商、生產商、代工生產商以及服務商有義務根據下列規定申報并繳納消費稅。所有進口商品需在每次貨物進口時，向海關提交消費稅繳稅明細單。境內的生產者、代工生產者以及第三產業者，需在每月 15 日之前向當地稅務機關提交上個月的消費稅繳納申報單。2.6 其他稅（費）2.6.1 定額稅2.6.1.12.6.1.1 概

97、述概述定額稅為直接稅，是指應由未在稅務機關進行增值稅注冊登記的 中 小 規 模 生 產 經 營 的 個 人 及 法 人（年 營 業 收 入 不 超 過400,000,000 基普）繳納的一種直接稅。即按照稅務機關和納稅人之間所簽訂的定額稅合同進行納稅。以定額稅方式繳納利潤稅的納稅人，如果有條件依照能反映實際經營狀況的財務報表、按實際情況繳納利潤稅的，可以向相關稅務機關提出申請。稅務工作人員將配合納稅人收集財務信息資料，以推動其準備并采取以實際利潤申報納稅的方式，其準備、研究時中國居民赴老撾投資稅收指南42限最低為一年。簽訂定額稅合同的納稅人可在合同期結束前 60天內申請轉為申報實際利潤稅。2.

98、6.1.22.6.1.2 計算方法計算方法定額稅應納稅額=年度營業收入 定額稅稅率。在計算定額稅之前，生產經營單位應匯總前一年度的營業收入，并估算當年營業收入，如發現上述數據與實際不符，稅務機關將配合有關部門對經營收入進行評估，使之與實際運營情況相符。2.6.1.32.6.1.3 稅率稅率年營業收入不超過 50,000,000 基普的中小型生產經營者：（1）年營業收入不超過 12,000,000 基普的免稅；（2）年營業收入超過 12,000,000 基普但不超過 50,000,000 基普的，按照不超過 600,000 基普一年的絕對額收取，目的是為了與各地方的生產經營規模和特點相符。年營業

99、收入超過 50,000,000 基普但不超過 400,000,000 基普的中小型生產經營者按以下稅率計算繳納定額稅：表 13定額稅稅率年收入（基普）年收入（基普）各類定額稅計算稅率各類定額稅計算稅率生產業生產業商業商業服務業服務業50,000,000（不含）-120,000,000（含）3%4%5%120,000,000-240,000,000（含）4%5%6%240,000,000-400,000,000（含）5%6%7%2.6.1.42.6.1.4 申報制度申報制度定額稅稅款按照合同規定實行按 1 個月、3 個月、6 個月或 1 年繳納。如果發現納稅人的年收入比合同規定有增加或減少，稅務

100、機關需與納稅人或有關部門協調，核算出與實際相符的稅款，補收往年少繳的稅款，與此同時還需重新簽訂定額稅合同。2.6.2 手續費和服務費中國居民赴老撾投資稅收指南432.6.2.12.6.2.1 概述概述手續費是指向從事社會經濟活動的個人、法人或者組織收取的政府服務管理費，是政府部門以出具證明和其他許可證等形式收取的直接稅。服務費是指政府部門收取的專業服務方面的費用，用于社會公益活動以及政府財政援助項目。2.6.2.22.6.2.2 手續和服務費的征收手續和服務費的征收政府組織應就其提供的與公文和其他公共服務相關的服務收取費用。如：企業注冊證書、稅務登記證書、營業證書、許可、證明或其他官方文件的簽

101、發，道路的使用，用于進入及離開本國的簽證的簽發，在老撾的居留權、廣播及電視衛星接收器的使用、廣告標識的粘貼、商店標志及在老撾的其他服務。2.6.2.32.6.2.3 手續和服務費費率的確定手續和服務費費率的確定手續費服務費費率，包括收、繳工作，按各個時期頒布的國家主席簽發的關于手續費及服務費條例及有關的規定執行。2.6.3 關稅2.6.3.12.6.3.1 概述概述老撾關稅為從價稅，進口產品以實際到岸價格（CIF）征稅，出口產品以產品離岸價格（FOB）征稅。老撾關稅的管轄機關為財政部關稅廳。2.6.3.22.6.3.2 征稅對象征稅對象進口關稅基于商品總價征收，商品總價的組成部分包括：（1）運

102、輸費用；（2）保險費用；（3）包裝費用；（4）特許權使用費；（5）進口商承擔部分的商品儲存費；（6）其他進口商負擔的費用。中國居民赴老撾投資稅收指南44下列費用可以從征稅基準中扣除：（1）賬單中列明的折扣金額；（2）出口商負擔部分的關稅或其他稅款；（3）賬單中列明的支付給出口商的用于老撾境內工程設置和維護的費用。2.6.3.32.6.3.3 關稅稅率關稅稅率老撾關稅目前采用 6 檔稅率：5%、10%、15%、20%、30%、40%。2.6.4 環境稅環境稅是指向在老撾境內被允許從事生產經營、進口貿易、參與或使用自然資源并對環境造成污染，對人、動物、植物的生命健康以及生態平衡造成損害的個人、法人

103、和組織收取的一種直接稅。環境稅的納稅義務人包括得到許可從事生產經營、進口貿易或使用自然資源，且對老撾自然環境造成污染、損害的所有老撾人、僑民、外國人、無國籍的自然人、法人單位和組織。環境稅將用于處理、消除污染和殘余物，維護自然環境，使社會生活保持優良狀態。2.6.5 道路費擁有機動車所有權的個人、法人和組織，有義務向當地稅務機關按年申報繳納道路費。不同的機動車類型每年道路費有所不同。2021 年老撾道路費征收標準列示如下：表 14車輛道路費征收標準序號序號車輛種類車輛種類道路費（基普）道路費（基普）（1）摩托車110CC 馬力以下的摩托車15,000111CC-150CC 馬力的摩托車20,0

104、00151CC-200CC 馬力的摩托車30,000200CC 馬力以上的摩托車100,000（2）私家車輛1,000CC 馬力以下的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車100,000中國居民赴老撾投資稅收指南45序號序號車輛種類車輛種類道路費（基普）道路費（基普）1,001CC-1,600CC 馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車150,0001,601CC-2,000CC 馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車200,0002,001CC-2,500CC 馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車250,0002,501CC-3,000CC 馬力的轎車、運動型多用

105、途汽車、廂式車輛、皮卡車300,0003,001CC-4,000CC 馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車350,0004,001CC-5,000CC 馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車400,0005,000CC 馬力以上的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車500,000（3）貨運車輛2,500CC 馬力以下或包括車身自重在內的全部載重量在 3.5噸以內的小型運輸車150,0002,501CC-5,000CC 馬力或包括車身自重在內的全部載重量在3.5-15 噸的中型運輸車200,0005,000CC 馬力以上或包括車身自重在內的全部載重量在 15-30 噸的大型

106、運輸車300,0005,000CC 馬力以上或包括車身自重在內的全部載重量在 30-50 噸的大型運輸車400,0005,000CC 馬力以上或包括車身自重在內的全部載重量在 50噸以上并得到特別運輸許可的大型運輸車500,000（4）客運車輛三輪車、嘟嘟車50,0002,500CC 馬力以下或包括駕駛員座位在內共 9 座以下的廂式車輛或小型車150,0002,500CC-5,000CC 馬力或包括駕駛員座位在內共 10-35 座的廂式車輛或中巴車等中型車200,0005,000CC 馬力以上或核載 35 座以上的大巴車或者大型公共汽車。400,000免收道路費的車輛如下：（1）被相關部門批準

107、從事公益服務活動的國家行政機關、協會、基金會等組織機構的專業服務車輛，如：搶險車輛、醫院接送中國居民赴老撾投資稅收指南46病人的救護車輛、消防車輛、廣播電視轉播車輛和各個殘疾中心的公用車輛等；（2）直接服務于國防治安工作的車輛（即軍、警車輛，不含各種機構的行政工作服務車輛）；（3）重型機械：挖土機、挖土-挖掘機、小型挖土機、挖掘機、推土機、清掃機、起重機、壓路機、建筑工地內部重卡、鉆機、建筑工地物質運輸車輛、震路機、瀝青路面鋪設車輛、柏油路面鋪設車輛、耕地機、輪式掃地車、輪式挖土機；（4）駐老撾大使館、領事館、國際組織機構的車輛；（5）服務殘疾人的車輛和殘疾人專用車輛（按照關稅配額索引號第 8

108、7.13 號的規定執行）。根據老撾財政部關于繳納 2019 年道路費的通知（財政部字第 0526 號）規定，自 2019 年起，凡自然人、法人或組織在當年 10月至 12 月期間新購買車輛的（以在售車行提車之日為準），從下一年度開始繳納道路費；交通警察部門負有在全國范圍內檢查、督促繳納道路費和對違反道路費繳納規定者采取懲罰措施的職能。2.6.6 社保費用人單位和員工均應當履行社會保險費繳納義務。員工須按其工資總額（包括獎金、福利費所得和養老金）的 5.5%繳納社會保險費，繳費基數上限為每月 450 萬基普，繳費金額上限為每月 24.75萬基普；用人單位須按員工工資薪金的 6%為其繳納社會保險費

109、，繳費金額上限為每月 27 萬基普。自由職業者可按照其選擇的保險金額的 9%繳納社會保險費。自 2023 年 5 月 1 日起，老撾最低工資不得低于 130 萬基普。中國居民赴老撾投資稅收指南47第三章稅收征收和管理制度3.1 稅收管理機構3.1.1 稅收系統機構設置老撾政府授權財政部作為具體實施稅收監管權力的部門，在其他相關部門以及地方政府相關部門的配合下，對全國的稅務工作正常開展進行監管。老撾的稅務機關是財政部下屬的一個部門，是隸屬財政部的一級組織，實行垂直管理機制，全面負責監督、管理國家的各項收入來源，管理整個國家的稅款征收工作，以確保應征稅款可匯繳至國家財政。老撾的稅務機關設置如下：（

110、1）老撾稅務總局由老撾財政部設立并管理，直接對財政部負責；其職能是管理稅收，制定收支計劃，檢查、統計納稅情況，組織實施計征，根據法律規定在全國范圍內統一集中把稅收上繳政府預算，為國家增加財政收入；（2）省、市稅務廳為稅務總局在全國各省市設立的下屬機構，直接對稅務總局負責；其職能是在其權限范圍內管理稅務工作，制定收支計劃，檢查、統計納稅情況，組織實施計征，根據法律規定在管轄范圍內將稅款統一集中上繳政府預算，促進稅收工作的落實，為國家增加財政收入；（3）縣級稅務處（辦）為省市稅務廳設立的下屬機構，直接對省市稅務廳負責；其職能是在其權限范圍內管理稅務工作，制定收支計劃，檢查、統計納稅情況，組織實施計

111、征，根據法律規定在管轄范圍內將稅款統一集中上繳政府預算，促進稅收工作的具體落實，為國家增加財政收入。稅務部門人員組成如下：（1）稅務局局長，副局長；（2）稅務廳廳長，副廳長；（3）稅務工作人員；中國居民赴老撾投資稅收指南48（4）稅務工作輔助人員。3.1.2 稅務管理機構職責政府在全國范圍內統一集中管理稅務工作，具體授權財政部與其他相關部門進行協調。各稅務管理機構的權利和義務如下：（1）財政部1研究、制定稅務相關戰略計劃，法律法規；2將政府戰略計劃，政策計劃轉化為財政部門計劃及詳細實施項目；3在全國范圍內對稅務相關法律法規進行推廣宣傳；4根據相關法律法規指導稅務相關工作；5嚴格監督稅務機關并規

112、范增值稅納稅人的收繳稅費情況；6管理培訓稅務相關人員，在工作中采用先進的管理方式，使用電子信息技術等手段使稅務工作卓有成效；7配合相關部門，地方政府及相關機構組織做好稅務相關工作；8負責對全國范圍內稅務機關工作進行管理；9就稅務相關工作加強與國外、國際組織的聯系，建立合作機制；10定期向政府匯報稅務工作落實情況；11根據法律規定行使權力及履行其他義務。（2）稅務總局1研究稅務工作戰略規劃、計劃、政策、法律法規和管理機制等，報財政部門審批；2大力宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，使社會各界都了解和領會稅務工作的本質及其重要性，從而自覺履行自身義務，積極協助配合稅務機關的工作；3在全國范圍內統

113、一指導并按照法律規定開展相關工作；4貫徹國家財政體系，根據國家財政預算，總結評估國家稅收收入情況，以便編制收益總結分析；中國居民赴老撾投資稅收指南495管理稅務機關工作及納稅人繳稅工作執行情況；6在全國范圍內的工作中采用先進的管理方式，使用電子信息技術等手段使稅務工作卓有成效；7在全國范圍內管理、指導國家財政預算的使用；8向財政部就稅務人員職務任免、獎懲提出建議；9分配稅務人員從事各自相關工作；10配合相關部門、地方政府做好稅務的管理、執行工作；11根據授權配合相關部門、地方政府機構做好稅務相關工作；12在全國范圍內促進相關工作開展；13在獲得上級授權的情況下，就稅務相關工作加強與國外、國際組

114、織的聯系，建立合作機制；14向財政部總結匯報全國范圍內的稅務工作情況；15根據上級授權執行相關稅法規定的工作。（3）省市稅務廳1貫徹執行稅務相關戰略計劃、政策法律法規及長遠發展計劃；2宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，使社會各界都了解和領會稅務工作的本質及其重要性，從而自覺履行自身義務，積極協助配合稅務機關的工作；3為了快速準確地管理稅費收支，根據相關法律法規在其職責范圍內作出指導；4貫徹國家財政體系，根據國家財政預算，總結評估所在省市稅收收入情況，以便編制收益總結分析；5在職能范圍內，管理統計稅務人員征稅情況及納稅人納稅情況；6在職能范圍內任免、安排稅務人員；7配合相關單位、省市政府共同

115、管理執行相關稅務工作；8建議各省市長向財政部部長就稅務人員職務任免、獎懲提出建議；中國居民赴老撾投資稅收指南509在職能范圍內的工作中采用先進的管理方式，使用電子信息技術等手段使稅務工作卓有成效；10在職能范圍內管理、應用國家財政預算；11在職能范圍內配合各省市政府、財政廳及相關部門工作；12在職能范圍內鼓勵相關部門工作；13在獲得上級授權的情況下，就稅務相關工作加強與國外、國際組織的聯系，建立合作機制；14在職責范圍內，就稅務相關工作執行情況向財政部稅務總局、所屬省市財政部門以及省長、市長作出總結及匯報；15根據上級授權執行相關稅法規定的工作。（4）縣級稅務處（辦）1貫徹執行上級稅務機關制定

116、的相關戰略計劃，政策法律法規及長遠發展計劃；2宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，讓社會各界都了解和領會稅務工作的本質及其重要性，從而自覺履行自身義務，積極協助配合稅務機關的工作；3在管轄范圍內統一指導按照法律規定開展相關工作；4貫徹國家財政體系，根據國家財政預算，總結評估所在縣稅收收入情況，以便編制收益總結分析；5在職能范圍內，管理統計稅務人員征稅情況及納稅人納稅情況；6在職能范圍內的工作中采用先進的管理方式，使用電子信息技術等手段使稅務工作卓有成效；7在職能范圍內，管理應用國家財政預算；8在職能范圍內任免、安排稅務人員；9配合縣、自治區政府、財政局及相關部門執行稅務工作；10在職能范圍內

117、鼓勵相關部門工作；11在職責范圍內，就稅務相關工作執行情況向所屬省市財政廳及相關稅務機關、縣委作出總結及報告；12根據上級授權執行相關稅法規定的工作。中國居民赴老撾投資稅收指南513.2 居民納稅人稅收征收和管理3.2.1 稅務登記根據老撾現行稅法，所有在老撾境內經營的企業需要向當地稅務機關申請稅務登記，以獲取對應的稅務登記證以及納稅人識別號（Tax Identification Number，TIN）。申請材料包括：營業執照、股東身份證及居住證明等證明材料復印件、企業地址及聯系電話等補充信息材料。通常稅務機關受理申請并向企業發放稅務登記證的周期為 3 至 5 個工作日。根據老撾現行稅法，所有

118、在老撾境內取得收入的居民個人及非居民個人均需登記注冊個人納稅人識別號（TIN）。申請材料包括：有效（未過期）的身份證或護照、戶口簿、登記在冊的聯系電話、在職證明（含職位及企業地址）、全部銀行賬戶及社保號碼。此外，個人也可通過財政部發布的應用程序（PTIN）申請納稅人識別號。電商經營者應向稅務機關提交申請并取得從事電商行業的納稅人識別號。同時，對于年營業收入達到 4 億基普的納稅人需進行增值稅登記。年營業收入未達到 4 億基普的納稅人可選擇進行增值稅登記，若不進行增值稅登記，需繳納定額稅。在老撾開展商業活動滿 90 天的外國承包方需進行增值稅登記。納稅人需每年向其注冊所在地的稅務機關提交各類稅款

119、的納稅分期計劃。稅務機關在收到該計劃后需將其與納稅人的實際信息進行比較分析，若發現該計劃有不合理之處，稅務機關應要求該納稅人重新計算。當計劃修訂完畢后，納稅人需根據法規要求將修訂后的計劃在制定下年度計劃之前提交至稅務機關。修訂后的納稅分期計劃如果仍然不符合規定的，稅務機關應聯合其他有關部門為該納稅人制定一份年度納稅計劃。3.2.2 賬簿憑證管理制度3.2.2.13.2.2.1 賬簿管理賬簿管理中國居民赴老撾投資稅收指南52私人企業、法人以及注冊為企業的自由職業者需按照符合老撾會計法規定的會計制度完成納稅申報繳納工作。已經使用的賬目資料根據規定需妥善保存 10 年，并隨時供稅務機關查閱。使用電腦

120、會計軟件系統計賬的，應按規定的會計準則及規章進行登記。根據財務會計賬目管理規定，賬目錄入所使用的計算機財務軟件需進行統一登記。3.2.2.23.2.2.2 發票發票使用使用因經營業務或所簽訂購銷合同需要開具收據、發票的個體經營者、法人企業、服務場所需根據法律規定使用各類發票。發票包含紙質發票和電子發票兩種類型。電子發票的開具必須經稅務部門審批，并納入稅務部門的稅收信息系統進行管理。有商品交易及服務的個體企業、法人及組織，根據法律規定，在每一次交易發生時均需要開具發票。財政部依法制定有關各類發票的設計、印制、分發、管理及使用規定。（1）經營者從財政部或持有書面許可的部門購入發票，在使用前需按照相

121、關規定在發票第一聯（即需交付給購買方或服務對象的一聯）完整填入名稱或蓋章、填寫證件號、企業地址及內容等。填寫時，應有相關稅務人員在場。1在每次進行買賣、交易或服務時，應按照實際內容準確且完整地填寫發票，之后將發票第一聯交付給購買方或服務對象；2發票需按照實際交易情況準確填入商品或服務的內容、單位、數量、價格、稅前價格、稅率、稅額、稅后價格等。一套發票內容及數字應保持一致，并只可使用黑色或藍色墨水填寫或印刷；3發票應按順序使用，出現填寫或印刷錯誤、污跡時應廢棄，但應按原有數量保持整套發票完整，之后手寫、印刷或加蓋印章注明廢棄；中國居民赴老撾投資稅收指南534因各種原因未使用或未用完的發票，如：交

122、易發生變化、活動終止、形式或樣式等發生變化，應對發票的使用情況進行總結，之后將所剩余發票全部上交進行發票使用登記的稅務機關。（2）經營者需使用電腦打印發票的（按財政部規定樣式或自行設置的樣式），應提前獲得財政部的文書許可。電腦打印發票需整套打印，不得重復打印，每日、每月需對發票使用情況進行匯總并上報稅務機關。增值稅發票和小微企業發票需經由稅務部門允許的商品和服務銷售記錄設備（如 POS、CAS、CRM 等）進行開具和打印。（3）在老撾境內商品物品的運輸在老撾境內運輸的商品，即在老撾境內生產或由國外進口的商品、物品（無論運輸在途、進行銷售或儲存在庫），應按照相關法律規定附有發票或相關文件以證明商

123、品和物品的來源，如：商品交接表、報稅表等。（4）持有原始基本系統賬號以及根據協議進行年度納稅的小型企業，在銷售商品或提供服務時不得使用可扣稅發票；但上述企業單位向其他經營單位、個人、法人或組織機構等銷售商品和物品，購買方要求提供可扣稅發票作為支付和扣稅依據時，上述經營單位可向所屬稅務機關購買可扣稅發票，并填入銷售商品、物品或所提供服務的內容、項目和金額，同時所屬稅務機關將進行核算并當場征收買賣商品或提供服務時的稅費，且與年度協議中所規定的稅費無關。（5）經營單位從普通民眾手中收購農產品、手工業品、林產品等商品時應簽訂買賣合約，并保證合同內容詳實完整，包含：銷售方名稱和地址、實際銷售內容、項目、

124、數量、價格等，同時出具商品移交和接收的證明文件作為支出證明。3.2.3 納稅申報各稅種納稅申報要求如下：表 15各稅種納稅申報期限表中國居民赴老撾投資稅收指南54稅種稅種納稅申報期限納稅申報期限利潤稅1第一階段申報期限：1-6 月的利潤稅，不能晚于 7 月 20 日申報繳納；2第二階段申報期限：7-12 月的利潤稅，不能晚于次年 1 月 20 日申報繳納。所得稅1私人企業、法人或其他組織機構負責代扣代繳就業收入的所得稅，并在次月 20 日或之前申報繳納稅款；2年度個人所得稅匯算清繳需于次年 3 月 31 日之前完成；3其他所得稅需于實際發生之日起 15 日內申報繳納。增值稅1在增值稅系統內開展

125、經營活動的自然人、法人或組織，應在次月20 日前申報并繳納稅款；2自未在老撾注冊登記的非居民及居民企業處購買服務時，在增值稅系統內注冊并開展經營活動的自然人、法人或組織，應在次月 20日前，向其所在地稅務機關申報增值稅；未在增值稅系統內注冊并開展經營活動的自然人、法人或組織，應在交易發生之日起 15 個工作日內，向其所在地稅務機關申報增值稅。消費稅境內的生產者、代工生產者以及第三產業者，需在每月 15 日之前向當地稅務機關提交上個月的消費稅繳納申報單。定額稅定額稅稅款按照合同規定可分 1 個月、3 個月、6 個月或 1 年繳納。3.2.4 稅務檢查稅務機關有權對納稅人 3 年內的賬目進行檢查和

126、統計；如檢查時發現統計、繳納稅款不完整的情況，稅務機關有權追回稅款且給予處罰。一般情況下，老撾納稅人會在主管稅務機關的指導下進行納稅申報，納稅人在進行正式的納稅申報前會與稅務機關共同進行相關準備。因此，在老撾企業被當地稅務機關質疑納稅申報事項而面臨稅務檢查的案例非常少見。稅務檢查由稅務局內部監管機構負責，主要負責檢查納稅人是否依法納稅，其所繳稅費、手續費、服務費及各種費用是否符合法律規定。根據法律規定，對納稅人賬目的檢查工作參照以下步驟執行：（1）制定檢查計劃中國居民赴老撾投資稅收指南55稅務總局是年度檢查計劃的制定者，包括制定各省市年度檢查計劃，檢查計劃包括每一時期的檢查內容及檢查頻次，年度

127、檢查計劃應在每個財政年度的 6 月以前完成，以便提請稅務總局領導的審議通過。（2）檢查決議稅務總局局長、各省市稅務廳廳長、縣級稅務處（辦）處長出具稅務檢查決定，且稅務人員應按照檢查計劃對納稅人的經營場所進行實地檢查。如果檢查工作有其他部門參與進行，則財政部部長、省長、市長、縣長、區長將頒布決議并任命檢查工作的執行人。（3）實施檢查1檢查各類納稅人賬目文件；2檢查賬目報告文件，即年度資產負債表、損益表、折舊計提表、虧損表及其他報表；3檢查入賬憑證，如：有關合法的經營收益和開支發票等；4日報表、分類賬目；5檢查實際固定資產、庫存、產品、商品、可證明資產（現金、有價物資、存款、資產證明等）。（4）檢

128、查工作總結在檢查企業賬目中，稅務人員和企業財務人員就檢查報告和檢查記錄的內容達成一致，并由企業領導、檢查部門領導、稅務局局長、省市稅務檢查部門領導、縣級稅務處（辦）部門領導作出證明和確認。檢查過程中如有不符合法律規定的，上級部門應重新檢查。檢查過程中，若納稅人對稅務工作人員檢查結果不滿意，可向稅務機關的上級部門反映情況；如未解決，可向外部檢查部門及地方政府申訴；若采用前述兩種方式，問題仍未得到解決，納稅人有權向人民檢察院和人民法院等司法部門提出上訴。3.2.5 稅務代理中國居民赴老撾投資稅收指南56老撾的企業可委托專門從事稅務服務的機構提供稅務申報等稅務代理服務。但需要提醒的是，企業需保證其總

129、公司與分支機構已合并賬戶，并在總公司稅務登記所在地主管稅務機關申報繳納年度利潤稅；自由職業者與代理人應合并賬戶，在代理人稅務登記所在地主管稅務機關申報繳納年度利潤稅。3.2.6 法律責任3.2.6.13.2.6.1 納稅人的義務與權利納稅人的義務與權利（1）納稅人有以下義務：1登記、變更稅務登記證；2合理、完整、準確計算并申報繳納稅款；3提供明確、清晰的納稅聲明，及詳細的應稅金額、抵扣金額、免稅及減稅金額；4向稅務機關提供銀行賬戶、國債賬戶及其他信貸賬戶信息；5依法執行會計制度、保存發票及其他文件資料；6應稅務機關要求，及時提供會計文檔、發票、現金賬戶及與稅款計算相關的文件；7在繳納滯納金及罰

130、款的過程中，關注稅務機關的通知，執行稅務機關的決定及命令；如果仍不關注、不予合作，則稅務機關將扣押或沒收納稅人相當于應繳滯納金及罰款價值的資產；8總結、編制當年繳稅計劃；9依據法律規定執行稅務機關的其他決定。（2）納稅人有以下權利：1要求稅務機關就稅收法規條款及與其相關的信息、數據、聲明及咨詢等資料進行解釋，包含認定納稅人的納稅義務；2要求稅務機關對納稅人的信息及數據保密；3根據法律法規享受減稅及免稅；4要求稅務機關根據法律規定準予抵繳或退還多繳付的稅款；5就與稅法不一致的稅收保全措施向稅務機關申訴；6因違法的稅收保全措施導致納稅人損失的，要求稅務機關退還錢款或物品；中國居民赴老撾投資稅收指南

131、577就稅務機關和稅務官員違反法律法規的行為提交訴狀。（3）有關組織及個人的責任：有關組織及個人有義務執行下文規定：1監督、檢查納稅人，提供納稅人的相關信息資料，并為稅務機關提供合作和幫助；2向稅務機關舉報有關違法違規的行為，稅務機關和其他有關部門不得泄露申訴者的信息，并依法提供保護；3嚴格禁止組織及個人妨礙、干擾或脅迫稅務機關及官員執行其公務。3.2.6.23.2.6.2 處罰處罰根據相關法律規定，納稅人如違反稅務申報規定、稅款繳納規定，將受到如下處罰：（1）對于延遲繳稅的納稅人，將按日依據其應繳稅款的 0.1%計算繳納罰款，該罰款不得超過應繳稅款的總額；（2）對于錯誤申報或少申報繳納稅款的

132、納稅人，將處以總應繳稅款 50%的罰款；（3）對于申報收入不準確，繳稅稅種不齊全，或銷售商品、提供服務但未開具發票或開具發票不準確的納稅人，其所面臨的處罰為以下三類：1一類違規：A.追征未繳或少繳稅款；B.處以總應繳稅款 20%的罰款；C.根據會計及相關管理制度進行處罰。2二類違規：A.追征未繳或少繳稅款；B.處以總應繳稅款 40%的罰款；C.根據會計及相關管理制度進行處罰。3三類違規：A.追征未繳或少繳稅款；B.處以總應繳稅款 60%的罰款；中國居民赴老撾投資稅收指南58C.根據會計及相關管理制度進行處罰；D.責令停業，并向大眾公告；E.財政機關將聯合公安機關和檢察機關，考慮根據違規情節追究

133、刑事責任。（4）根據老撾稅法的規定，對發生虛報賬目，隱瞞收入，不繳納稅款，不配合相關部門檢查，不提供年報表材料的情況；或發生拒絕在規定時間內向稅務機關提交繳稅證據、情況說明、各類信息等資料的情況，納稅人所面臨的三類處罰分別如下：1一類違規：A.根據本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強制計征利潤稅；B.處以總應繳稅款 30%的罰款；C.根據會計及相關管理制度進行處罰。2二類違規：A.根據本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強制計征利潤稅；B.處以總應繳稅款 60%的罰款；C.根據會計及相關管理制度進行處罰。3三類違規：A.根據本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強制計征利潤稅；B.處以總應繳稅款 1

134、00%的罰款；C.根據會計及相關管理制度進行處罰；D.責令停業整頓，并向大眾公告；E.財政機關將聯合公安機關和檢察機關，考慮根據涉事情節追究刑事責任。（5）通常，老撾納稅人應自收到稅款追索函或催繳通知單之日起 15 日之內繳納稅款。對拖欠稅款行為，納稅人將面臨以下處罰：1對于在第一次稅款追索函或催繳通知單發出之日起 15 日內繳納的，將處以應繳稅款 3%的罰款；中國居民赴老撾投資稅收指南592對于收到第二次稅款追索函或催繳通知單的，將處以應繳稅款 6%的罰款；3對于收到第三次稅款追索函或催繳通知單的，將處以應繳稅款 10%的罰款。除上述處罰外，視情節輕重，稅務機關可對違反法律規定的納稅人給予教

135、育、罰款、追究法律責任等懲處，具體情況列示如下：（1）納稅人違反有關規定，如：不上交納稅申報表、不申報納稅、不遵守會計制度、不使用發票、不貼印花、不使用納稅人識別號，將受到批評教育，被處以警告處分；（2）納稅人違法行為給政府預算造成損失的，應全額償還并繳納罰款；（3）規定納稅時間結束后，納稅人還未向稅務機關繳納余留欠款，將按以下措施執行：1銀行將根據稅務機關的申請，從納稅人存款賬戶中扣除稅應繳稅款、滯納金及相應罰款；2稅務機關可向相關部門申請，要求納稅人停業整頓一個月；3稅務機關在出具查封或凍結財產命令后，可對納稅人的財產進行查封或凍結，包括銀行存款賬戶；15 天后仍未繳納的，將責令停業整頓

136、1 個月，并向相關部門申請收回營業執照、專利證書以及其他許可證；4出售上述被查封的資產用于抵償應繳稅款，如有余額將返還給財產所有人，如不足以償還應繳稅款，法院將責令其破產；5如切實觸犯刑法相關規定，如：毀壞基礎數據、涂改憑證、隱瞞收入以及包庇與納稅有關的違法行為、行賄、謀取國有資產，篡改發票、收據或其他憑證、侮辱、恐嚇、傷害稅務工作人員等，都將按刑事案件處理，同時須賠償因個人行為所造成的一切損失。3.2.7 其他征管規定3.2.7.13.2.7.1 中止、出售、委托或轉讓中止、出售、委托或轉讓私人企業、法人和注冊為企業的自由職業者，當停業、出售、合并、分立以及轉讓全部或部分業務給他人時，應結束

137、自身經營期中國居民赴老撾投資稅收指南60間的財務記錄工作，并且在停業、出售、合并、分離和轉讓所有或者部分業務之日起 10 日內向當地稅務機關提交納稅申報單，并繳清全部未繳稅款。若屬于向另一私人企業、法人和注冊為企業的自由職業者出售、委派或轉讓經營活動的，則應向稅務機關提供一份關于購買方的詳細說明，包括購買方或者接收者的姓名、地址等信息。如果私營企業主和注冊為企業的自由職業者在經營中去世，繼承人有義務在繼承財產之日起 90 日內向稅務機關提供有關所得稅申報的必要信息，以代替逝者繳清未繳稅款。如發生納稅人在無任何財產遺留的情況下失蹤或死亡的，稅務機關有義務編制某時間段內無法對其切實征收的稅款賬目，

138、且與地方政府或相關部門及時聯系、協商解決辦法，之后向財政部部長申請研究注銷該納稅人的上述稅款。3.2.7.23.2.7.2 稅款計算及征收稅款計算及征收稅款的計算及征收執行下列規定：（1）對于未執行任何會計制度或未能完整執行會計制度的經營者，以及執行基本會計制度的小規模經營者，主管稅務機關將負責計算和統計上述納稅人應交稅款，下發納稅令，制定日常工作清單；（2）依據會計法的規定準確完整地執行會計制度的中型及大型經營者，有義務自行計算稅額并向稅務機關提交納稅申報單；（3）稅款、手續和服務費收入收取單位有義務計算并開具納稅令，向其主管稅務機關提交日常工作清單；（4）稅務機關有責任監督和征收納稅人完成

139、計算的稅款，并將其全額匯繳至國家財政。3.2.7.33.2.7.3 稅款數字調整稅款數字調整計算需要上繳的稅費、手續費、技術服務費時，如計算結果以阿拉伯數字顯示帶有小數的，應四舍五入為整數。3.2.7.43.2.7.4 稅款、手續費和服務費收入及繳付方式稅款、手續費和服務費收入及繳付方式中國居民赴老撾投資稅收指南61稅款、手續費和技術服務費收入應基于老撾貨幣基普結算且須全額支付；上述款項可以以現金、支票、轉賬或票據的形式支付。稅費、手續費、服務費收入將通過老撾的銀行或國庫，劃入國家財政收入。至于沒有設立銀行的偏遠地區，稅費以現金的形式向國庫或地方稅務機關繳納。根據法律法規的規定，當企業以外幣為

140、記賬本位幣時，其應繳納的老撾當地稅款及罰款，可根據繳款當時稅務機關公布的銀行匯率換算成基普繳付。3.2.7.53.2.7.5 審議申請審議申請納稅人如認為所繳稅費不準確，自收到繳稅通知單之日起 30 日內有權向稅務機關遞交意見申請；稅務機關有權利在超出上述期限后不受理納稅人提交的意見申請。稅務機關有義務自受理意見申請之日起 30 日內，就意見申請以書面形式對納稅人作出答復；如納稅人提出的理由足夠充分，稅務機關應重新核算，且將多征稅款退還納稅人。在未得到答復或得到答復但認為該答復不符合法律規定的，申請人有權逐級向相關財政部門提出復議申請；或者由納稅人根據程序向司法機關提出訴訟。3.2.7.63.

141、2.7.6 退稅政策退稅政策如出現因生產經營者或稅務機關提供的數據信息不準確而造成稅費核算錯誤，如：重復計稅、未根據規定的稅率計算繳納稅額或應退稅稅額超過應繳稅額，稅務機關應負責研究并解決此類問題，將多收稅款退還納稅人，不能退還的，可按月、按季或按年抵減同類別稅種或其他類別稅種的應繳稅額。納稅人每月均可申請增值稅退稅，申請期限為多繳產生之日起六個月內，如逾期則不可申請增值稅退稅。在不申請增值稅退稅的情況下，多繳的稅款可在以后的納稅期間進行抵減。3.2.7.73.2.7.7 電子商務和數字平臺電子商務和數字平臺（1）針對老撾境內法人實體中國居民赴老撾投資稅收指南62老撾境內法人實體通過以下渠道開

142、展電子商務活動，且年營業收入超過 4 億基普的（例如，DroppinX,Sokxay All 及 Ebuylaos）須于增值稅系統中注冊，并依照相關法律法規充分履行納稅義務：1通過自有電子商務平臺開展電子商務活動；2通過電子交易市場進行交易；3提供電子商務服務。通過上述方式開展電子商務活動時，應在提供服務或產品的過程中表明或列明其納稅人識別號信息，并根據相關規定開具發票。此外，老撾境內法人實體須通過網站（taxservice.mof.gov.la），根據要求填寫表格并申報增值稅、所得稅及利潤稅。（2）針對老撾境外法人實體老撾境外法人實體（未在老撾境內注冊成立或登記為企業的法人實體），通過以下渠

143、道向老撾境內消費者提供電子商務服務，且每年來自于老撾境內消費者的收入超過 4 億基普的，須于增值稅系統中注冊，并依照相關法律法規充分履行納稅義務：1提供在線電影、音樂、游戲以及線上應用程序服務，例如Youtube、JOOX、TikTok、Humble、Zoom 及 CODASHOP；2提供流媒體服務，例如 NETFLIX、Apple TV+及 Disney+；3提供線上廣告及傳媒服務，例如 Facebook 及 Google；4提供酒店、住宿和旅游線上預定服務，例如 Agoda、B 及 Airbnb；5向買方與賣方提供線上中間人服務，例如 Shopee 及Lazada。老撾境外法人實體應基于來

144、自于老撾境內消費者的收入，通過網站（taxservice.mof.gov.la）不晚于每年 1 月 20 日及 7 月 20 日分別完成兩次增值稅、所得稅及利潤稅的申報及繳納。（3）針對未在老撾境內注冊成立為企業的有住所及無住所的個人。未在老撾境內注冊成立為企業的有住所及無住所的個人，通過電子商務和數字化服務取得來自于老撾境內消費者的收入的，須向中國居民赴老撾投資稅收指南63有關稅務部門或 PTIN 應用程序申領個人納稅識別號，以用于納稅申報。有住所的個人通過自有電子商務平臺、電子市場交易及電子營銷服務取得的收入，應按收入總額（即在扣除任何費用、開支之前的所得）的 2%計繳所得稅。無住所的個人

145、通過自有電子商務平臺、電子市場交易及電子營銷服務取得的收入，應按收入總額（即在扣除任何費用、開支之前的所得）的 3%計繳所得稅。對于經常開展電子商務活動的有住所和無住所個人，應在次月20 日之前申報所得稅；對于不經常開展電子商務的有住所和無住所個人，可選擇在交易發生之日起 15 個工作日內申報所得稅。3.3 非居民納稅人的稅收征收和管理3.3.1 非居民稅收征管措施簡介老撾現行稅法未對納稅人的非居民身份進行明確定義，因此暫時沒有針對非居民納稅人的明確稅收征管措施。3.3.2 非居民企業稅收管理老撾生產經營者同沒有在老撾當地注冊也不在當地經營業務的外國企業或組織進行交易并需對外支付費用時，應代扣

146、代繳稅項，即，外國承包商預提稅。如果外國承包商從事的是離岸商業活動，該外國承包商預提稅包含利潤稅以及增值稅兩部分。然而，在實際操作中，即使外國承包商從事的是在岸商業活動，老撾企業經營者也需在對外國承包商進行支付時就利潤稅和增值稅進行代扣代繳。如果交易內容僅涉及商品，那么外國承包商預提稅項僅涉及利潤稅，因為增值稅應該在商品進口入老撾境內之前就已經繳納。但當國家間避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定中另有規定的除外。根據老撾稅法規定，老撾生產經營者所代扣代繳的增值稅不得作為增值稅進項稅額進行抵扣。中國居民赴老撾投資稅收指南64第四章特別納稅調整政策老撾暫無轉讓定價相關制度，也沒有資本弱化和受控外國公司方

147、面的規定和限制。4.1 關聯交易4.1.1 關聯關系判定標準暫無相關規定。4.1.2 關聯交易基本類型暫無相關規定。4.1.3 關聯申報管理暫無相關規定。4.2 同期資料4.2.1 分類及準備主體暫無相關規定。4.2.2 具體要求及內容暫無相關規定。4.2.3 其他要求暫無相關規定。4.3 轉讓定價調查4.3.1 原則暫無相關規定。4.3.2 轉讓定價主要方法暫無相關規定。4.3.3 轉讓定價調查中國居民赴老撾投資稅收指南65在實際操作中，老撾稅務機關在稅務審計中通常會援引老撾稅法中的法規來判斷企業定價是否高于市場合理價格。同時，根據老撾稅法的規定，企業向合伙人支付的利息不能在計算利潤稅的稅務

148、利潤時進行稅前扣除。若企業所屬集團有制定集團層面的轉讓定價政策，即使法律沒有明確規定，納稅人也應妥善保管相關政策文件，以證明其與老撾企業或關聯方企業的定價是公平合理的。4.4 預約定價安排4.4.1 適用范圍暫無相關規定。4.4.2 程序暫無相關規定。4.5 受控外國企業4.5.1 判定標準暫無相關規定。4.5.2 稅務調整暫無相關規定。4.6 成本分攤協議管理4.6.1 主要內容暫無相關規定。4.6.2 稅務調整暫無相關規定。4.7 資本弱化4.7.1 判定標準暫無相關規定。中國居民赴老撾投資稅收指南664.7.2 稅務調整暫無相關規定。4.8 法律責任暫無相關規定。中國居民赴老撾投資稅收指

149、南67第五章中老稅收協定及相互協商程序稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。兩國間的稅收協定具有國際法性質，在適用國際法優先原則的國家，稅收協定法律地位高于國內法。5.1 中老稅收協定5.1.1 中老稅收協定中國政府與老撾政府于 1999 年 1 月 25 號簽訂了中華人民共和國政府和老撾人民民主共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，該稅收協定于 1999 年 6 月 22 號正式生效，2000 年 1 月 1 號開始正式執行。表 16中老稅收協定簽訂及生效日期簽署日期簽署日期生效日期生效日期執行日期執行日

150、期1999.1.251999.6.222000.1.1中老稅收協定原文鏈接地址：http:/ 適用范圍5.1.2.15.1.2.1 主體主體的范圍的范圍該協定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。5.1.2.25.1.2.2 稅種范圍稅種范圍該協定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得中國居民赴老撾投資稅收指南68征收的稅收。該協定特別適用的現行稅種是：（1）在老撾：1利潤稅（企業）；2所得稅（個人）。（2）在中國：1企業所得稅；2個人所得稅。該協

151、定也適用于協定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作出的實質變動，在其變動后的適當時間內通知對方。5.1.3 常設機構的認定常設機構是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。（1）常設機構特別包括：1管理場所；2分支機構；3辦事處；4工廠；5作業場所；6農場或種植園；7礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。（2）常設機構還包括：建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續十二個月以上的為限。（3）常設機構不包括：1專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；2

152、專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；中國居民赴老撾投資稅收指南693專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；4專為本企業采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業場所；5專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；6專為上述第項至第項活動的結合所設的固定營業場所，且這種結合使該固定營業場所的全部活動屬于準備性質或輔助性質。當一個人（除適用獨立代理人以外）在老撾代表中國的企業進行活動時，有權并經常行使這種權力以該企業的名義簽訂合同，這個人為該企業進行的任何活動應當認為該企業在老撾設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限于

153、上述所提及的準備性質或輔助性質活動，按照該款規定，不應當認為該固定營業場所是常設機構。5.1.4 不同類型收入的稅收管轄表 17中老稅收協定關于跨境應稅行為的具體規定應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配不動產所得不動產應當具有財產所在地的法律所規定的含義。包括附屬于不動產的財產，農業和林業所使用的牲畜和設備，有關地產的一般法律規定所適用的權利，不動產的用益權以及由于開采或有權開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶、飛機和公路車輛不應視為不動產。不動產所得應適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產取得的所得；也適用于企業的不動產所得和用于進

154、行獨立個人勞務的不動產所得。中國居民從位于老撾的不動產取得的所得，可以在老撾征稅。中國居民赴老撾投資稅收指南70應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配營業利潤營業利潤是指締約國一方企業的利潤應僅在該締約國征稅，但該企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限。在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發生于該常設機構所在國或者其他任何地方。中國居民在老撾構成常設機構的前提

155、下，老撾才有權對營業利潤征稅且僅以屬于該常設機構的利潤為限。國際運輸主要是對企業以船舶、飛機或公路車輛經營國際運輸業務的所得征稅。中國企業以飛機經營國際運輸業務所取得的利潤，應僅在中國征稅。船運企業的總機構設在船舶上的，應以船舶母港所在締約國為所在國；沒有母港的，以船舶經營者為其居民的締約國為所在國。上述規定也適用于參加合伙經營，聯合經營或者參加國際經營機構取得的利潤。聯屬企業聯屬企業是指當締約國一方企業直接或間接參與締約國另一方企業的管理，控制或資本；同一人直接或者間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理，控制或資本；兩個企業之間的商業或財務關系不同于獨立企業之間的關系。聯屬企業之間，

156、本應由其中一個企業取得，但由于關聯關系而沒有取得的利潤，可以計入該企業的利潤，并據以征稅。股息股息是指從股份或者非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。老撾居民公司支付給中國居民的股息，可以在中國征稅。這些股息也可以按照老撾的法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應超過股息總額的 5%。中國居民赴老撾投資稅收指南71應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配利息是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔?；蛘呤欠裼袡喾窒韨鶆杖说睦麧?；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得

157、，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應視為利息。發生于老撾而支付給中國居民的利息，可以在中國征稅。這些利息也可以在老撾按照老撾的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則老撾所征稅款不應超過利息總額的 5%。特許權使用費特許權使用費是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項；使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。發生于老撾而支付給中國的特許權使用費，可以在中國征稅。這些特許權使用費也可以按照老撾的法律征稅

158、。但是，如果收款人是特許權使用費受益所有人，則老撾所征稅款不應超過在老撾許權使用費總額的5%。中國居民赴老撾投資稅收指南72應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配財產收益中國居民企業在老撾的財產收益主要是指轉讓位于老撾的不動產，位于老撾的常設機構營業財產部分的動產，轉讓在老撾從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益；轉讓從事國際運輸的船舶、飛機或公路車輛，或者轉讓屬于經營上述船舶、飛機或公路車輛的動產取得的收益等。（1）中國居民轉讓位于老撾的不動產所得的收益，可以在老撾征稅。（2）中國居民轉讓位于老撾的常設機構營業財產部分的動產或者在老撾從事獨立個人勞務的固定基地的動產

159、取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取得所得收益，可以在老撾征稅。（3）轉讓從事國際運輸的船舶、飛機或公路車輛，或者轉讓屬于經營上述船舶、飛機或公路車輛的動產取得的收益，應僅在該企業總機構所在締約國征稅。（4）轉讓一個公司財產股份的股票取得的收益，該公司的財產又主要直接或者間接由位于締約國一方的不動產所組成，可以在該締約國一方征稅。（5）轉讓第四款所述以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于締約國一方居民公司至少 25%的股權，可以在該締約國一方征稅。中國居民赴老撾投資稅收指南73應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配獨立個人勞務專業性勞務包

160、括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。中國居民在老撾從事專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在中國征稅。但具有下列情況的也可以在老撾征稅：（1）中國居民從事上述活動設有經常使用的固定基地。這種情況下，老撾可以僅對屬于該固定基地的所得征稅。（2）中國居民在老撾停留連續或累計達到或超過 183 天。在這種情況下，老撾可以僅對在老撾境內進行活動取得的所得征稅。非獨立個人勞務主要是指締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬。（1）中國居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報酬除在老撾從事受雇的活動以外，應僅在中國征稅。在老撾

161、受雇的活動取得的報酬，可以在老撾征稅。（2）同時具有以下三個條件的，僅在中國征稅：收款人在有關會計年度中在老撾停留連續或累計不超過 183天；該項報酬由并非老撾居民的雇主支付或代表該雇主支付；該項報酬不是由雇主設在老撾的常設機構或固定機構所負擔。（3）中國企業經營國際運輸的船舶或飛機上受雇而取得的報酬，可以在中國征稅。董事費是指中國居民作為老撾公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項。中國居民作為老撾公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項可以在老撾征稅。中國居民赴老撾投資稅收指南74應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配藝術家和運動員是指如戲劇、電影、廣播或電視藝術

162、家、音樂家或運動員。（1）中國居民作為表演家或運動員在老撾從事其個人活動取得的所得，可以在老撾征稅。（2）中國表演家或運動員從事其個人活動所取得的所得，并非歸屬表演家或運動員本人，而是歸屬于其他人，可以在中國征稅。（3）中國表演家或運動員在老撾按照中老雙方政府的文化交流計劃進行活動取得的所得，在老撾應予免稅。退休金是指因以前的雇傭關系支付的退休金和其他類似報酬。因以前的雇傭關系支付給中國居民的退休金和其他類似報酬，應僅在中國征稅。中國政府或地方當局按社會保險制度的公共福利計劃支付的退休金和其他類似款項，應僅在中國征稅。政府服務是指締約國一方或其地方當局向其提供服務的個人支付的報酬。（1）中國政

163、府或其地方當局對向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬，僅在中國征稅；（2）如果該項服務是在老撾提供，而且提供服務的個人是老撾國民，或者如果該個人不是僅由于提供該項服務而成為老撾居民，該項報酬應僅在老撾征稅；（3）中國政府或其地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金，應僅在中國征稅；（4）如果提供服務的個人是老撾居民，并且是其國民，該項退休金應僅在老撾征稅。中國居民赴老撾投資稅收指南75應稅行為應稅行為一般規定一般規定稅收征稅權分配稅收征稅權分配教師和研究人員是指任何個人是，或者在緊接前往老撾之前曾是中國居民，應老撾承認的大學、學院、學?；蚱渌愃频慕逃龣C構或科研機構的

164、邀請，僅為在該教育機構或科研機構從事教學或研究或兩者兼顧目的前往老撾。自其第一次到達之日起，停留時間不超過三年的，老撾應對其由于該項教學或研究取得的報酬免稅。學生和實習人員是指學生、企業學徒或實習生，或者在緊接前往中國前曾是老撾居民，僅由于接受教育或培訓的目的，停留在中國，其為了維持生活，接受教育或培訓的目的停留在中國。對其收到貨取得的下列款項或所得，中國應免于征稅：（1）為了維持生活，接受教育，學習，研究或培訓的目的，從中國境外取得的款項；（2）學生、企業學徒或實習生取得的不包括在上述第一條的贈款、獎學金和勞務報酬，在接受教育或培訓期間，應與其所停留國居民享受同樣的免稅、優惠或減稅。其他所得

165、是指除上述各條所得之外的所得。中國居民取得各項所得，不論在什么地方發生的，凡稅收協定上述各條未作規定的，應僅在中國征稅。5.1.5 老撾稅收抵免政策老撾居民從中國取得的所得，按照協定規定在中國繳納的稅額，可以在對該居民征收的老撾稅收中抵免。但抵免額不應超過對該項所得按照老撾稅法和規章計算的老撾稅收數額。境外抵免的相關事宜請參照財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅201784 號）執行。5.1.6 無差別待遇原則（非歧視待遇）（1）中國居民在老撾負擔的稅收或者有關條件，不應與老撾居民在相同情況下負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重；中國居民赴老撾投資稅收指南

166、76（2）中國企業在老撾常設機構的稅收負擔，不應高于老撾對其本國進行同樣活動的企業；（3）中國企業支付給老撾居民的利息、特許權使用費和其他款項，在確定該企業應納稅利潤時，與在同等情況下支付給中國居民一樣，應當予以扣除；（4）中國企業的資本全部或部分，直接或間接為老撾一個或以上的居民擁有或控制，該企業在中國負擔的稅收或者有關條件，不應與中國其他同類企業的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。5.1.7 在老撾享受稅收協定待遇的手續老撾沒有法規明確規定享受稅收協定待遇的手續。但在老撾實務中，為享受稅收協定待遇，老撾企業首先需向稅務機關提交申請說明及相關資料，說明其交易詳情（如交易類型、交

167、易內容及交易金額等）。稅務機關會根據其提交的申請資料逐案考慮申請人是否適用稅收協定待遇。5.2 中老稅收協定相互協商程序5.2.1 相互協商程序概述中老相互協商程序，是指中國主管當局根據稅收協定有關條款規定，與老撾主管當局之間，通過協商共同處理涉及稅收協定解釋和適用問題的過程。相互協商程序的主要目的在于確保稅收協定正確和有效適用，切實避免雙重征稅，消除締約雙方對稅收協定的解釋或適用產生的分歧。相互協商內容包括：（1）雙邊或者多邊預約定價安排的談簽；（2）稅收協定締約一方實施特別納稅調查調整引起另一方相應調整的協商談判。5.2.2 稅收協定相互協商程序的法律依據中國居民赴老撾投資稅收指南77稅收

168、協定中的相互協商程序條款，應作為其最重要的法律依據之一。此外，為正確適用稅收協定，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護中國居民（國民）的合法利益和國家稅收權益，規范稅務機關的相互協商工作，中國國家稅務總局制定了稅收協定相互協商程序實施辦法（國家稅務總局公告 2013 年第 56 號）作為稅收協定相互協商程序的法律依據。此外特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法（國家稅務總局公告 2017 年第 6 號）規定的相互協商程序適用于稅收協定締約一方實施特別納稅調查調整引起另一方相應調整的協商談判，同時適用于雙邊或多邊預約定價安排的談簽。本規定的相互協商程序不適用于涉及稅收協定條款解釋或者執行的相互協

169、商程序。中老稅收協定相互協商程序的法律依據請參見中華人民共和國政府和老撾人民民主共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定第二十五條的規定。5.2.3 相互協商的適用（1）當一個人認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或將導致對其不符合本協定規定的征稅時，可以不考慮各締約國國內法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局，或者如果其案情屬于中老協定第二十四條第一款的，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情應在不符合協定規定的征稅措施第一次通知之日起三年內提出；（2）上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協商解決，

170、以避免不符合協定的征稅。達成的協議應予執行，而不受各締約國國內法律的時間限制；（3）締約國雙方主管當局應通過協議設法解決在解釋或實施本協定時所發生的困難或疑義，也可以對協定未作規定的消除雙重征稅問題進行協商；中國居民赴老撾投資稅收指南78（4）締約國雙方主管當局為達成協定規定的協議，可以相互直接聯系。為有助于達成協議，雙方主管當局的代表可以進行會談，口頭交換意見。5.2.4 啟動程序如果中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經或將會導致不符合稅收協定所規定的征稅行為，在滿足相關法律法規要求的情況下，可以向省稅務機關提出申請，請求稅務總局與締約對方主管當局通過相互協商程序解決有關問題。中

171、國居民有下列情形之一的，可以申請啟動相互協商程序：（1）對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協定規定雙重居民身份情況下需要通過相互協商程序進行最終確認的；（2）對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；（3）對各項所得或財產的征免稅或適用稅率存有異議的；（4）違反稅收協定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規定，可能或已經形成稅收歧視的；（5）對稅收協定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；（6）其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。企業申請啟動相互協商程序的，應當在稅收協定規定期限內，向國家稅務總局書面提交啟動特別納稅調整相互協商程序申請表和特別納稅調整事

172、項的有關說明。企業當面報送上述資料的，以報送日期為申請日期；郵寄報送的，以國家稅務總局收到上述資料的日期為申請日期。企業向國家稅務總局提起相互協商申請的，提交的資料應當同時采用中文和英文文本，企業向稅收協定締約雙方稅務主管當局提交資料內容應當保持一致。國家稅務總局收到企業提交的上述資料后，認為符合稅收協定有關規定的，可以啟動相互協商程序；認為資料不全的，可以要求企業補充提供資料。5.2.5 相互協商的法律效力中國居民赴老撾投資稅收指南79經雙方主管當局經過相互協商達成一致意見的，應按照以下不同情況分別處理：（1）雙方就協定的某一條文解釋或某一事項的理解達成共識的，稅務總局應將結果以公告形式發布

173、；（2）雙方就具體案件的處理達成共識，需要涉案稅務機關執行的，稅務總局應將結果以書面形式通知相關稅務機關。經雙方主管當局相互協商達成一致的案件，涉及中國稅務機關退稅或其他處理的，相關稅務機關應在收到通知之日起三個月內執行完畢，并將情況報告稅務總局。企業或者其扣繳義務人、代理人等在相互協商中弄虛作假，或者有其他違法行為的，稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。5.2.6 老撾仲裁條款暫無相關規定。5.3 中老稅收協定爭議的防范如果中國居民（國民）認為，締約對方采取的措施，已經或將會導致不符合稅收協定規定的征稅行為的，均可就該措施向本國主管當局提請相互協商。為有效控制稅收爭議可能帶

174、來的風險，在相互協商過程中，作為申請人的中國居民（國民）需要明確自身享有的權利和應盡的義務，包括：（1）是否啟動相互協商不以是否存在國內救濟手段為條件；但申請人應自行負責采取相應措施保障其在締約對方的國內救濟權益；（2）對于已經啟動相互協商程序的案件，申請人有權向稅務機關了解相互協商進展情況；同時申請人有義務及時向稅務機關提供真實、完整和準確的相關資料；中國居民赴老撾投資稅收指南80（3）在相互協商過程中，申請人可以撤回相互協商申請，也可以拒絕接受相互協商結果；但申請人不得就相同或類似事項再次提出相互協商申請。中國居民赴老撾投資稅收指南81第六章在老撾投資可能存在的稅收風險6.1 信息報告風險

175、6.1.1 登記注冊制度老撾稅法規定，所有境外承包商及分包商在老撾從事商業活動前都應取得納稅證明。需要注意的是，在實際操作中，境外承包商及分包商無法自行申請該項證明，相關申請應通過老撾當地的代理機構代為申請，并提交給相關機構。6.1.2 信息報告制度企業應在每年年末向稅務機關提交財務報表。需要注意的是，在實際操作中，除非稅務機關有特殊要求，大部分當地企業提交給稅務局的財務報表均是未經審計的內部財務報表。通常情況下，金融機構及租賃公司才會被要求提供經審計后的財務報表。6.2 納稅申報風險6.2.1 在老撾設立子公司的納稅申報風險一般而言，老撾納稅人在向稅務機關正式提交納稅申報材料之前，便已就納稅

176、事項與稅務機關達成一致意見。因此，通常企業被老撾稅務機關質疑的可能性相對較低。但如果企業的主管稅務機關或專管員發生變更，企業可能就同一納稅申報事項得到不同的納稅處理意見。鑒于此，企業應積極嘗試與稅務機關進行事前溝通，以規避該類風險。6.2.2 在老撾設立分公司或代表處的納稅申報風險根據老撾法律規定，外國企業在老撾的分公司類型僅限于以下類型：（1）航空公司；（2）金融機構；（3）保險公司。中國居民赴老撾投資稅收指南82需要注意的是，企業在老撾設立的分公司需要建立自己的增值稅合規管理流程并向當地稅務機關申報繳納增值稅。企業總公司需要合并計算各分公司的增值稅應納稅額，并統一向總公司所在的當地稅務機關

177、申報相關信息。根據老撾法律規定，外國企業在老撾設立的辦事處不得進行任何營利活動，僅被允許調查研究老撾的投資情況及搜集相關數據。需要注意的是，該類辦事處仍然需要向老撾財政部稅務總局申領納稅人識別號。6.2.3 在老撾取得與常設機構無關的所得的納稅申報風險當老撾稅法與稅收協定中“常設機構”條款發生沖突時，老撾沒有法規明確規定需要優先按稅收協定條款執行。在實際操作過程中，老撾當地稅務機關會根據其自身對稅收協定的理解，考慮稅收協定條款的影響。因此，在老撾取得與常設機構無關的所得時，應事先咨詢老撾稅務機關對于納稅申報的處理意見。6.3 調查認定風險企業（尤其是跨國企業）通常對引起稅務調查的原因缺乏了解，

178、因此可能造成稅務成本的增加。然而，老撾的情況比較特殊，當地的稅務調查是十分罕見的。如前所述，一般情況下，納稅人會在主管稅務機關的指導下進行納稅申報，納稅人在進行正式的納稅申報前便會與稅務機關溝通。因此，企業被老撾稅務機關質疑的可能性相對較低，但仍需注意規避由于稅務機關或專管員變更所帶來的稅務處理發生不利變動的風險。6.4 享受稅收協定待遇風險如前所述，老撾沒有法規明確規定當稅收協定與當地法規發生沖突時是否優先執行稅收協定條款，針對該種情況，老撾稅務機關在實際操作中擁有較大的自主決定權。因此，對于與老撾當地企業有業務往來的中國企業，應在進行交易前事先咨詢老撾稅務機關對于預提稅的處理意見，從而規避

179、因老撾稅法與稅收協定發生沖突而給自身帶來不利稅務影響的風險。中國居民赴老撾投資稅收指南836.5 其他風險企業在海外投資的初期，通過搭建有效的投融資架構，不僅可以有效優化海外投資整體稅負，降低稅務風險，還可以達到更高的運營和管理效益，有利于企業今后的海外拓展活動。常見的海外投資架構分為兩類，一類是直接控股架構，一類是間接控股架構。直接控股架構（如下圖 1 所示），即企業直接在老撾設立子公司或分支機構。圖 1直接控股架構示意圖間接控股架構（如下圖 2 所示），指通過在中國及老撾之外的第三國設立一層或多層中間控股公司，間接持有位于老撾的運營公司。圖 2間接架構示意圖中國居民赴老撾投資稅收指南84直

180、接投資架構與間接投資架構各有優劣，其優缺點總結如下：表 18直接投資架構和間接投資架構優缺點比較直接控股架構直接控股架構間接控股架構間接控股架構優點優點（1）簡化投資環節和設立企業的程序；（2）減少相應的設立、經營及管理費用。（1）降低股息的當地預提稅；（2）避免股權轉讓所得的當地預提稅；（3）第一層控股公司可以作為海外投資平臺，便于管理，并在一定程度上降低第二層控股公司“受控外國公司”和“居民企業風險；（4）海外上市更具一定的靈活性。缺點缺點（1）股息分配的稅負較高；（2）股權轉讓所得的稅負較高，該稅負無法遞延到以后期間，從納稅時間上來看稅務負擔比較重；（3）中國企業轉讓海外子公司股權，應當

181、向外匯管理部門提交股權轉讓報告書，并且需要將所得外匯收益調回境內，外匯管理復雜；（4）如果中國企業有多個海外投資項目均納入上市范圍，則需要在未來進行大規模的整合與架構重組，海外上市缺乏靈活性。（1）需要中間控股公司的設立和維持成本，并且可能需要符合控股公司當地的實質性要求；（2）股息分配、股權轉讓所得的遞延納稅存在一定程度的稅務風險。企業在搭建海外投資架構時，應根據企業自身的海外業務發展規劃，綜合考慮投資法規、資本保護、資金需求、資金回流、稅務效率等各項因素，其中應重點關注的稅務事項包括但不限于：中國（投資母國）企業需要關注的是股息收入的所得稅；資本利得的所得稅；稅收協定；居民企業；受控外國公

182、司；外國稅收抵免。如果有中間控股公司的，需要關注中間控股公司所在地國家（地區）的股息、資本利得的所得稅；股息、資本利得的預提所得稅；稅收協定。老撾（投資東道國）子公司或控股需要關注的是股息匯出的預提所得稅；資本利得的預提所得稅；稅收協定。中國居民赴老撾投資稅收指南85（1）股息、資本利得相關的所得稅及預提所得稅中國企業取得海外控股公司分配的股息（紅利）以及轉讓海外控股公司取得的資本利得，通常需要按其適用稅率在中國繳納所得稅。運營公司在老撾已繳納的所得稅，以及母公司在老撾繳納的股息和資本利得預提所得稅，在符合一定的條件下，可以在一定限額內抵免母公司取得運營公司分配的股息收入和轉讓海外運營公司股權

183、取得的資本利得需要在中國繳納的所得稅。如果母公司通過中間控股公司持有海外運營公司的股權，中間控股公司會將海外運營公司分配的利潤以股息的形式分配給母公司，因此需要考慮中間控股公司所在地對股息匯出征收的預提所得稅。（2）稅收協定應關注的稅收協定包括中國與老撾之間的稅收協定、中國與中間控股公司所在國家（地區）之間的稅收協定，以及老撾與中間控股公司所在國家（地區）之間的稅收協定。例如，若中間控股公司所在地和中國及老撾均簽訂了優惠的雙邊稅收協定，則老撾運營公司通過中間控股公司向位于中國的母公司匯回股息所需繳納的預提所得稅，以及轉讓老撾運營公司股權或轉讓中間控股公司股權而獲得的資本利得所需繳納的預提所得稅

184、均有可能獲得減免。中國居民赴老撾投資稅收指南86附 錄老撾簽訂稅收條約一覽表亞洲亞洲中國文萊印度尼西亞韓國馬來西亞緬甸新加坡泰國越南歐洲歐洲白俄羅斯盧森堡中國居民赴老撾投資稅收指南87參 考 文 獻1中華人民共和國駐老撾人民民主共和國大使館經濟商務處，來源：http:/ 修訂版）5老撾增值稅法（2018 年修訂版），來源：https:/www.laotradeportal.gov.la/index.php?r=site/display&id=18466老撾投資促進法，2016 年，來源：https:/www.laotradeportal.gov.la/index.php?r=site/disp

185、lay&id=11957老撾納稅人身份鑒定法令，2019 年，來源：https:/www.laotradeportal.gov.la/index.php?r=site/display&id=16808中華人民共和國政府和老撾政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，來源：http:/ Corporate Taxation），IBFD，202310老撾個人稅制指南（Laos Individual Taxation），IBFD，202311關于頒布實施有關部分稅法條款修訂案，來源：https:/www.laotradeportal.gov.la/index.php?r=site/display&id=242512老撾稅務總局官網，來源：https:/www.mof.gov.la/index.php/en/home/編寫人員：姜濤 梁興濤 梁柯 康曉琴 周婧 楊流 蘭樂審校人員：杜昕蔚 梅佳 羅紹兵 秦意 黃金秋 錢思一 陳蘊文 羅秋萼