國家稅務總局：中國居民赴安哥拉投資稅收指南（124頁）.pdf

《國家稅務總局：中國居民赴安哥拉投資稅收指南（124頁）.pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《國家稅務總局：中國居民赴安哥拉投資稅收指南（124頁）.pdf（124頁珍藏版）》請在三個皮匠報告上搜索。

1、中國居民赴安哥拉中國居民赴安哥拉投資稅收指南投資稅收指南國家稅務總局國際稅務司國別（地區）投資稅收指南課題組中國居民赴安哥拉投資稅收指南1前言為了幫助對外投資者了解和熟悉安哥拉共和國（以下簡稱“安哥拉”）的經濟、投資環境，特別是稅收法規，提高納稅合規水平，我們編寫了中國居民赴安哥拉共和國投資稅收指南（以下簡稱指南）。該指南圍繞安哥拉的基本情況、投資環境、稅制狀況、稅收征管、稅收協定等方面分以下六章進行解讀。第一章安哥拉經濟概況，主要介紹了安哥拉近年經濟發展情況、支柱和重點行業、經貿合作、投資政策等。第二章安哥拉稅收制度簡介，主要介紹了安哥拉的稅收制度，包括稅制概覽、設立的稅種及各稅種詳細情況。

2、第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了安哥拉的稅收征收和管理制度，包括稅收管理機構、稅務登記、稅款申報繳納、稅務檢查等相關稅收事項。第四章特別納稅調整政策，主要介紹了特別納稅調整政策，包括關聯交易、同期資料、轉讓定價調查等。第五章中安稅收協定及相互協商程序，主要介紹了中安稅收協定、相互協商程序以及稅收協定爭議的主要表現與防范。第六章在安哥拉投資可能存在的稅收風險，主要從信息報告、納稅申報、調查認定等方面提示中國居民赴安哥拉投資的稅收風險。指南僅基于 2023 年 6 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規等信息可能發生的變化和更新。同時，建議“走出去”企業在實

3、際遇到納稅申報、稅收優惠申請、轉讓定價調整、稅務檢查等方面的問題時，及時向主管稅務機關或專業機構咨詢，以避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。指南存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。中國居民赴安哥拉投資稅收指南1目錄第一章第一章安哥拉經濟概況安哥拉經濟概況.1 11.1 近年經濟發展情況.11.1.1 經濟情況.11.1.2 投資情況.21.1.3 消費指數情況.21.1.4 經濟發展規劃.31.2 支柱和重點行業.31.2.1 支柱行業.31.2.2 重點行業.41.3 經貿合作.41.3.1 參與地區性經貿合作.41.3.2 與中國的經貿合作.41.4 投資政策.51.4.1 投資門檻.

4、51.4.2 投資吸引力.61.4.3 投資退出政策.6第二章第二章安哥拉稅收制度簡介安哥拉稅收制度簡介.7 72.1 概覽.72.1.1 稅制綜述.72.1.2 稅收法律體系.72.1.3 最新稅制變化.82.2 企業所得稅.112.2.1 居民企業.112.2.2 非居民企業.202.3 投資所得稅.212.3.1 概述.212.3.2 稅收優惠.222.3.3 應納稅額.232.4 個人所得稅.232.4.1 判定標準.242.4.2 征收范圍.242.4.3 稅率.262.4.4 應納稅額.27中國居民赴安哥拉投資稅收指南22.5 采礦業稅制.282.5.1 礦業所得稅.282.5.2

5、 礦產資源價值稅.292.5.3 地面附加費.302.6 石油部門稅制.312.6.1 石油所得稅.322.6.2 石油生產稅.332.6.3 石油交易稅.332.6.4 地面附加費.342.6.5 培訓費.342.7 不動產所得稅.352.7.1 概述.352.7.2 稅收優惠.352.7.3 應納稅額.362.7.4 其他.362.8 不動產交易稅.372.8.1 概述.372.8.2 稅收優惠.372.8.3 應納稅額.382.8.4 其他.382.9 增值稅.392.9.1 概述.392.9.2 稅收優惠.432.9.3 應納稅額.462.10 消費稅.482.10.1 概述.482.

6、10.2 稅收優惠.502.10.3 應納稅額.502.10.4 其他.502.11 關稅.502.11.1 概述.512.11.2 稅收優惠.512.11.3 應納稅額.512.12 印花稅.522.12.1 概述.522.12.2 稅收優惠.53中國居民赴安哥拉投資稅收指南32.12.3 應納稅額.542.12.4 其他.552.13 車船稅.562.14 社會保障繳款.572.15 特殊稅制.58第三章第三章稅收征收和管理制度稅收征收和管理制度.59593.1 稅收管理機構.593.1.1 稅務系統機構設置.593.1.2 稅務管理機構職責.593.2 居民納稅人稅收征收管理.593.2

7、.1 稅務登記.593.2.2 賬簿憑證管理制度.603.2.3 納稅申報.623.2.4 稅務檢查.663.2.5 稅務代理.673.2.6 法律責任.673.2.7 稅務服務平臺和舉報渠道.703.3 非居民納稅人稅收征收管理.70第四章第四章特別納稅調整政策特別納稅調整政策.72724.1 關聯交易.724.1.1 關聯關系判定標準.724.1.2 關聯交易基本類型.724.2 同期資料.724.2.1 分類及準備主體.734.2.2 具體要求及內容.734.2.3 其他要求.744.3 轉讓定價調查.744.3.1 原則.744.3.2 轉讓定價方法.744.3.3 轉讓定價調查.74

8、4.4 預約定價安排.754.5 受控外國企業.754.6 成本分攤協議管理.754.7 資本弱化.754.8 法律責任.75第五章第五章中安稅收協定及相互協商程序中安稅收協定及相互協商程序.7777中國居民赴安哥拉投資稅收指南45.1 中安稅收協定.775.1.1 中安稅收協定.775.1.2 適用范圍.775.1.3 常設機構的認定.795.1.4 不同類型收入的稅收管轄.815.1.5 安哥拉稅收抵免政策.915.1.6 非歧視待遇.955.1.7 在安哥拉享受稅收協定待遇的手續.955.2 安哥拉稅收協定相互協調程序.965.2.1 相互協商程序概述.965.2.2 稅收協定相互協商程

9、序的法律依據.975.2.3 相互協商程序的適用.975.2.4 啟動程序.985.2.5 相互協商的法律效力.1005.2.6 安哥拉仲裁條款.1015.3 中安稅收協定爭議的防范.1015.3.1 中安稅收協定爭議的概念.1015.3.2 中安稅收協定爭議產生原因及主要表現.1025.3.3 妥善防范和避免中安稅收協定爭議.102第六章第六章在安哥拉投資可能存在的稅收風險在安哥拉投資可能存在的稅收風險.1041046.1 信息報告風險.1046.1.1 登記注冊制度.1046.1.2 信息報告制度.1056.2 納稅申報風險.1056.2.1 在安哥拉設立子公司的納稅申報風險.1056.2

10、.2 在安哥拉設立分公司或代表處的納稅申報風險.1066.2.3 在安哥拉取得與常設機構無關的所得的納稅申報風險.1076.3 調查認定風險.1076.3.1 非境內注冊居民企業認定風險.1076.3.2 轉讓定價調查風險.1086.3.3 資本弱化認定風險.1086.4 享受協定待遇風險.1096.5 其他風險.1096.5.1 稅收抵免.1096.5.2 外匯管制.1106.5.3 簽證制度.111中國居民赴安哥拉投資稅收指南56.5.4 外國人在當地工作的風險.1126.5.5 合同有效性.113參參 考考 文文 獻獻.114114附錄附錄 A A 安哥拉政府部門和相關機構一覽表安哥拉政

11、府部門和相關機構一覽表.115115附錄附錄 B B 安哥拉簽訂稅收條約一覽表安哥拉簽訂稅收條約一覽表.116116附錄附錄 C C 安哥拉預提稅率一覽表安哥拉預提稅率一覽表.117117中國居民赴安哥拉投資稅收指南1第一章安哥拉經濟概況1.1 近年經濟發展情況近年來，隨著國際市場原油價格回升和安哥拉政府采取的一系列經濟改革措施取得成效，安哥拉財政收入增加，債務壓力明顯緩解，經濟步入健康增長軌道。安哥拉經濟成功克服國際市場油價波動和新冠肺炎疫情帶來的負面影響，結束了2016至2020年連續五年的衰退，實現緩慢復蘇。1.1.1 經濟情況（1）經濟增長率根據國際貨幣基金組織數據，2022 年安哥拉

12、 GDP 為 56.14 萬億寬扎（現價本位幣），實際 GDP 增長率為 2.84%，人均 GDP 為 42,709.08寬扎。表 12016-2022 年安哥拉宏觀經濟數據年度年度GDPGDP（現價本位幣）（現價本位幣）/億寬扎億寬扎GDPGDP（不變價本位幣（不變價本位幣）/億寬扎億寬扎人均人均 GDPGDP（不變價本位幣（不變價本位幣）/寬扎寬扎實際實際 GDPGDP 增長率增長率（不變價本位幣（不變價本位幣）2016165,495.6515,889.6154,500.93-2.58%2017202,453.4915,865.7752,520.67-0.15%2018256,277.11

13、15,656.9250,064.49-1.32%2019308,334.4915,546.9848,053.33-0.70%2020330,410.0014,670.4143,885.94-5.64%2021472,259.0014,830.6142,982.571.09%2022561,444.1015,252.0142,709.082.84%數據來源：國際貨幣基金組織（2）財政收支：根據國際貨幣基金組織數據統計，2022 年安哥拉財政收入 13.14 萬億寬扎，財政支出 12.24 萬億寬扎。（3）公共債務：根據國際貨幣基金組織數據，截至 2022 年底，安哥拉政府公共債務為 37.64

14、萬億寬扎。2022 年安哥拉債務占 GDP中國居民赴安哥拉投資稅收指南2的比重為 67.05%，較 2021 年的 86.86%已大幅下降，并繼續保持下降趨勢。（4）外匯和黃金儲備：根據安哥拉國家銀行數據，截至 2023 年3 月，安哥拉共有 112.57 億美元的外匯儲備和 11.68 億美元的黃金儲備。1.1.2 投資情況（1）外國投資情況：根據 2022 年世界投資報告數據，2021年安哥拉對外直接投資流量-10.57億美元，外國直接投資流量-41.50億美元；截至 2021 年底，安哥拉對外直接投資存量 21.53 億美元，吸收外資存量 131.66 億美元。（2）外債總額：截至 20

15、22 年底，安哥拉外債總額為 710.16 億美元。1.1.3 消費指數情況（1）通貨膨脹率：根據國際貨幣基金組織數據，截至 2022 年12 月，安哥拉通貨膨脹率為 13.85%。（2）居民消費價格指數表 22019-2023 年安哥拉居民消費價格指數（以 2020 年 12 月的居民消費價格指數為基數）年份年份月份月份2019201920202020202120212022202220232023一月69.1681.58101.50129.57145.83二月69.8982.98103.60131.86147.09三月70.6584.51105.45133.92148.40四月71.398

16、6.25107.65135.42五月72.1787.92109.84136.67六月72.9589.45112.09137.82七月74.0591.03114.45138.94八月75.1292.70116.88140.00九月76.2194.36119.43141.11十月77.2696.07121.88142.21十一月78.4497.98124.42143.38中國居民赴安哥拉投資稅收指南3年份年份月份月份2019201920202020202120212022202220232023十二月79.94100.00127.03144.64資料來源：安哥拉國家銀行1.1.4 經濟發展規劃安哥

17、拉政府在未來將加大力度吸引企業投資和個人投資，特別是在工業、農業、建筑業、漁業等重點領域，以推動安哥拉經濟多元可持續發展。主權信用評級見下表：表 3主權信用評級表國際評級機構國際評級機構主權信用評級主權信用評級展望展望評級日期評級日期標普（S&P Global Ratings）B-穩定2022 年 2 月 4 日穆迪（Moodys）B3積極2022 年 10 月 20 日惠譽（FitchRatings）B-穩定2023 年 6 月 23 日資料來源：標普、穆迪、惠譽1.2 支柱和重點行業安哥拉產業結構以“二、三、一”為基礎發展。根據安哥拉國家銀行的數據，近年來安哥拉第一產業增長平穩，在國民經濟

18、中所占比重持續上漲，2022 年占 GDP 總值的 15.2%；第二產業對安哥拉經濟的貢獻最大，2022 年占 GDP 總值的 44.2%；第三產業在安哥拉國民經濟中的占比保持穩定，2022 年占 GDP 總值的 40.6%。1.2.1 支柱行業工礦業是安哥拉國民經濟的支柱產業。安哥拉石油、天然氣、礦產、森林及水產資源豐富，已探明石油儲量超過 126 億桶，天然氣儲量達 7 萬億平方米，鉆石儲量約為 1.8 億克拉。其他主要的工業包括農產品加工、飲料生產、紡織品加工等。安哥拉為非洲第三大產油國，中國居民赴安哥拉投資稅收指南4中國是安哥拉原油的最大出口國。2022 年安哥拉工礦業占 GDP 總值

19、的 37.5%，共出口原油 3.91 億桶。1.2.2 重點行業（1）農業安哥拉土地肥沃，河流密布，發展農業的自然條件良好，可耕地達 3,500 多萬公頃。主要農產品有木薯、紅薯、谷類、豆類、咖啡、香蕉等，2022 年農業占 GDP 總值的 10.5%。投資者擁有大量的投資機會，包括農作物生產、畜牧、農業機械、灌溉、能源、倉儲、物流以及收獲后再加工等領域。根據安哥拉政府的官方數據，大約有 86%的耕地可提供給農業企業。對于投資者，土地的租賃期可以長達 60 年，到期還可以續租。（2）建筑業建筑業在其國民經濟中具有重要地位，2022 年建筑業占 GDP 總值的 6%。世界各國的建筑承包商云集安哥

20、拉，隨著大量外國企業涌入，安哥拉建筑市場面臨較大的競爭壓力。（3）漁業安哥拉瀕臨大西洋，有 1,600 公里的海岸線，漁業資源豐富，是安哥拉重要產業。近海漁場作業條件好，風浪小。當地盛產龍蝦、蟹及多種海洋魚類。2022 年漁業占 GDP 總值的 4.7%。1.3 經貿合作1.3.1 參與地區性經貿合作安哥拉現為聯合國、不結盟運動、非洲聯盟、南部非洲發展共同體、中部非洲國家經濟共同體、葡萄牙語國家共同體、石油輸出國組織、七十七國集團、世界銀行、國際貨幣基金組織、國際民航組織、世界貿易組織等國際和地區組織成員。與 100 多個國家建立了外交關系，在 30 余個國家設有使館，并設有駐歐盟、聯合國、聯

21、合國教科文組織和歐安組織代表處。1.3.2 與中國的經貿合作中國居民赴安哥拉投資稅收指南52022 年，安哥拉是中國在非洲僅次于南非的第二大貿易伙伴，中國是安哥拉第一大貿易伙伴國、第一大出口目的地國和第一大進口來源國。2022 年，中國與安哥拉雙邊貿易總額為 273.43 億美元，同比增長 16.3%。其中，中方出口 40.97 億美元，進口 232.46 億美元，同比增長分別為 65%和 10.6%。中國主要從安哥拉進口原油，向安哥拉出口機電產品、鋼鐵及其制品、鞋類等。表 42017-2022 年中國與安哥拉雙邊貿易情況（單位：億美元，%）年份年份 進出口總額進出口總額增幅增幅對安出口總額對

22、安出口總額增幅增幅自安進口總額自安進口總額增幅增幅對安貿易差額對安貿易差額2017226.0944.522.5734.3203.5245.7-180.952018280.5322.222.53-0.225824.6-235.472019257.10-8.420.56-8.8236.54-8.4-215.982020162.61-37.217.48-15145.13-39.1-127.652021233.4441.424.9342.6208.5141.3-183.582022273.4316.340.9765232.4610.6-191.49資料來源：中國海關總署1.4 投資政策1.4.1 投資

23、門檻（1）外商投資制度安哥拉于 2018 年頒布了私人投資法，給予外國投資者國民待遇，取消了原有的對外商最低投資額和安方最低持股比例限制，明確了對國外投資者和國內投資者在安哥拉進行投資的范圍、優惠措施等規定。2021 年 4 月 22 日，安哥拉議會頒布了第 10/21 法令，對 私人投資法進行了若干修訂，通過簡化外國投資人辦理投資注冊許可的手續、取消對外國投資者匯回利潤和使用內部信用追索權的相關限制等規定進一步吸引外資，優化投資環境。（2）投資行業限制安哥拉多數基礎設施領域都是對外國承包商開放的，但是根據慣例，涉及國家安全的領域（比如國防設施）是嚴禁外國承包商參與的。中國居民赴安哥拉投資稅收

24、指南6此外，政府保留并行使對一些特定行業的控制權，如石油、天然氣和采礦業，根據行業不同，政府持有至少 51%的股份。安哥拉對農業、農產品加工業、林業、紡織服裝業、制鞋業、酒店業、旅游業、基礎設施建設、公共工程、電訊及信息技術工程、能源水利、教育、人員培訓和研究及衛生領域的投資給予鼓勵。（3）投資相關規定投資形式：根據新的私人投資法，境外投資的實施方式包括：A.國外自有資本轉移；B.使用非常住居民在安哥拉銀行賬戶中可依法匯出的本外幣資金；C.在安哥拉境內使用再投資資金；D.轉讓機械、設備、配件以及其它固定資產；E.利用技術和知識參股。投資限額：新的私人投資法沒有對最低投資額作出規定。本地員工最低

25、雇傭比例：安哥拉于 2017 年 3 月 6 日頒布第43/17 號總統令，對雇傭外籍員工進行了規范。根據該總統令，在安哥拉的企業最多只能聘用 30%的外籍員工，其余需聘用安哥拉員工。合同可以延期，但總的合同期限最長不得超過 36 個月。投資審批程序：私人投資需通過申報、初審、審批三個環節。申報需要提交的主要材料有：項目建議書；投資人（法人）的法律文件（即公司章程、商業登記證）復印件；投資項目的技術、經濟和財政可行性研究；投資項目對環境的影響研究；私人投資項目發起公司的財務和技術狀況證明文件。1.4.2 投資吸引力安哥拉政局穩定，資源豐富，市場日趨開放，具有一定的投資合作吸引力，特別是在能源礦

26、產、農業、生產加工、基礎設施等領域。世界銀行2020 年營商環境報告顯示，安哥拉在全球 190 個經濟體中營商環境排名第 177 位。稅收優惠政策詳見 2.2.1.4 章節。1.4.3 投資退出政策暫未找到相關資料。中國居民赴安哥拉投資稅收指南7第二章安哥拉稅收制度簡介2.1 概覽2.1.1 稅制綜述安哥拉的稅收體制建立于 20 世紀 70 年代，在近半個世紀的時間里沒有發生根本性變化。安哥拉只有國家稅沒有地方稅，主要稅種有所得稅性質的企業所得稅（直譯為工業稅）、投資所得稅、個人所得稅（直譯為就業所得稅）、石油部門稅制下和采礦業稅制下的各類稅費；流轉稅性質的增值稅、消費稅和關稅；財產稅以及印花

27、稅等。2023 年 3 月 13 日第 2/23 號法令批準了安哥拉 2023 年國家預算，并于當日生效，更新了部分稅收制度。2.1.2 稅收法律體系（1）法律體系安哥拉在近期的立法中通過了以下法令和協議：第 28/20 號法令于 2020 年 7 月 20 日頒布，修訂了 18/14 號法令批準的個人所得稅法，廢除了 9/19 號法令和 28/19 號法令。第 24/20 號法令車船稅法于 2020 年 7 月 13 日頒布，撤銷了第 7/98 號法令、25/02 號聯合行政令、72/05 號法令等其他與本法令定相抵觸的立法，更新了船只和飛機的稅率。第 16/21 號法令特別消費稅法于 20

28、21 年 7 月 19 日頒布，撤銷了第 8/19 號法令和 18/19 號法令。第 8/22 號法令稅收優惠法于 2022 年 4 月 14 日頒布，該法引入了新的稅收優惠，旨在將多個法律中的所有稅收優惠集中在一部法律中體現。該法明確了稅收優惠的定義與原則、具體的稅收優惠政策、不同類型稅收優惠政策的最長執行期限、享受條件以及暫?；騽儕Z稅收優惠權情形等內容。第 1/22 號批準書于 2022 年 3 月 16 日批準了 2018 年 10 月 9 日在北京簽署的 中華人民共和國和安哥拉共和國對所得消除雙重征稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南8和防止逃避稅的協定及議定書，適用于 2023 年 1 月

29、 1 日或以后開始的納稅年度取得的所得。第 27/22 號法令企業所得稅法第 73 條修正案于 2022 年 8 月22 日頒布，并于 2023 年 1 月 1 日生效。修正案規定非居民企業向安哥拉境內企業提供的服務，企業所得稅預扣稅率從 15%降至 6.5%。（2）稅法實施在安哥拉，普通企業涉及到的稅種有企業所得稅、印花稅、增值稅等。近年來，安哥拉政府開征石油稅。在安哥拉從事石油、天然氣開采經營的企業應繳納下列稅（費）：石油所得稅、石油生產稅、石油交易稅、地面附加費等。企業所得稅法中規定在法定到期日內不繳稅的，將對違法者處以相當于所欠稅款 25%的罰款。另外，企業所得稅中對于一般納稅人和小規

30、模納稅人的處罰規定不同（詳見 3.2.6）。2.1.3 最新稅制變化（1）安哥拉 2023 年國家預算2023 年 3 月 13 日，第 2/23 號法令批準了安哥拉 2023 年國家預算，該預算中包含了對當前稅收政策的更新，主要修訂了企業所得稅、增值稅、特別博彩稅、關稅、財產稅等稅種內容。具體如下：從所有制造業企業強制納入增值稅一般納稅人的范圍轉變為年度營業額或進口額超過 1,000 萬寬扎的制造業企業；更新特別博彩稅稅率和征收范圍；更新了部分貨物的增值稅稅率；更新了部分貨物的關稅稅率；取消了通過銀行 POS 機支付的交易預扣 2.5%增值稅的規定。（2）增值稅對用于以慈善為目的或減輕自然災

31、害和公共衛生（例如：干旱、洪水、地震、流行病等）影響的進口貨物免征增值稅；對于符合條件的酒店和餐飲服務，增值稅適用稅率為 7%，且稅款可以分期支付；中國居民赴安哥拉投資稅收指南9為博彩或社交娛樂有關活動提供貨物或服務，增值稅適用稅率為 14%；更新了增值稅一般納稅人登記標準；增值稅申報新增分期繳款選項，當納稅人根據申報表自動計算的增值稅應納稅額不低于 300 萬寬扎時，可以在 5 期之內進行繳納，且允許通過多個銀行進行繳納。（3）企業所得稅根據安哥拉 2023 年國家預算，更新內容如下：A.非居民服務提供者的企業所得稅預扣稅率由 15%降低至 6.5%；B.未在規定期限內扣除的增值稅額，不能在

32、企業所得稅稅前扣除。第 8/22 號法令稅收優惠法于 2022 年 4 月 14 日頒布，該法引入了新的稅收優惠，具體如下：A.被授予公用事業地位的非營利性集體，從文化、體育、環境、社會團結、青年、健康、科學或技術活動中獲得的收入，可以享受企業所得稅和投資所得稅的豁免或減免；B.根據相關法律條款成立并被定義為一級合作社，在以下領域開展業務，可享受企業所得稅稅率減半的優惠：農業、文化、住房、教學和基礎教育、專業教育和高等教育等；C.在私人投資制度（即事先申報制度、特別制度和合同制度）下可享有企業所得稅、投資所得稅、不動產所得稅、不動產交易稅和印花稅稅收優惠；D.與微型、小型和中型企業有關的稅收優

33、惠；E.根據適用法律的條款，贊助人的捐贈價值被視為當年的成本或損失，可從企業所得稅的應納所得額中扣除；F.稅收優惠法中規定，在根據各自立法條款建立的自由貿易區開展投資業務的企業所得稅稅率降至 15%，專門面向出口的商業、工業和服務活動的企業所得稅稅率降至 8%。（4）個人所得稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南10根據安哥拉 2023 年國家預算，C 組納稅人若在 2022 年度營業額不超過 1,000 萬寬扎，對于無需購買方預扣稅款的貨物或服務交易，個人所得稅稅率從 25%降為 6.5%。（5）發票方面發票及等效文件必須符合發票及等效文件的法律制度（受第292/18 號總統令管轄）要求。法律制度還

34、確立了以下規則：A.銀行機構可以使用月度通用發票；B.出具發票一式三份，第三份用于伴隨貨物運輸；C.營業額超過 5,000 萬寬扎的納稅人，有義務在稅務當局認證的系統中開具發票。對票據存在瑕疵、無票據支撐、不明性質的成本，均不得在應稅所得額中扣除，同時按照對應成本加計比例計入應納稅所得額。該規定于 2017 年 1 月 1 日起執行。（6）關稅對用于減輕自然災害和公共衛生影響的進口貨物免征關稅；被認證為貨運代理或報關代理的授權經濟運營商可以減少文件檢查的次數，若被檢查則可優先處理，并免除在過境業務中提供擔保的責任（義務）。（7）卡賓達省的特別稅收制度第 4/22 號法令于 2022 年 7 月

35、 23 日頒布，該法令批準了適用于卡賓達省的特別稅收制度，對在卡賓達省注冊的非石油工業公司和卡賓達省居民提供了各稅種稅收優惠。主要包括：企業所得稅、投資所得稅、收入和財產稅、房地產轉讓稅、增值稅和關稅。（8）參與國際稅改目前安哥拉尚未加入經濟合作與發展組織（OECD）。2016 年 7月 7 日，BEPS（Base Erosion and Profit Shifting，稅基侵蝕和利潤轉移）包容性框架的第一次會議之后，安哥拉成為加入 BEPS 包容性框架項目的第 83 個成員。2019 年 4 月 18 至 20 日，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上，安哥拉稅務局成為“一帶一路”稅收征中國

36、居民赴安哥拉投資稅收指南11管合作機制成員。2023 年 3 月 8 日，安哥拉加入稅收透明度和情報交換全球論壇（Global Forum on Transparency and Exchange ofInformation for Tax Purposes），成為第 166 個成員國和第 35 個非洲成員國。2.2 企業所得稅安哥拉的企業所得稅，直譯為工業稅（葡語為 ImpostoIndustrial），安哥拉企業所得稅法規定，在安哥拉從事工商業活動的居民企業和非居民企業，都應該以其在安哥拉境內產生的利潤繳納企業所得稅。另外，虧損可以在虧損發生之后次年起的 5 個年度內進行抵扣，但是在免稅或

37、減稅期間的虧損不能抵扣免稅期后的應稅利潤。2.2.1 居民企業2.2.1.12.2.1.1 居民企業判定標準居民企業判定標準企業所得稅是對公司（包括非居民實體的常設機構）在安哥拉開展的商業活動（工業和商業）產生的所得利潤征收的稅，其一般稅率為 25%。企業所得稅針對以下實體的任何商業或工業性質的活動中所獲利潤征收，具體包括：（1）從事農業、水產養殖、家禽、林業、牲畜和漁業的實體；（2）從事由安哥拉國家銀行和資本市場委員會監管的保險和博彩活動的企業；（3）僅管理房地產、股權或其他證券組合的公司；（4）基金、自治基金、合作社和慈善協會；（5）在安哥拉設有公司或管理處，以及設立常設機構的法人實體。居

38、民企業主要指，總部設立在安哥拉或在安哥拉擁有實際管理機構的商業實體企業，并就其全球范圍的收入納稅。2.2.1.22.2.1.2 征收范圍征收范圍中國居民赴安哥拉投資稅收指南12總部設立在安哥拉或者實際管理機構在安哥拉的居民企業需要對其全球范圍的收入繳納企業所得稅。石油、天然氣行業以及采礦業采用特殊稅制（詳見 2.5 和 2.6 章節內容）。2.2.1.32.2.1.3 稅率稅率一般企業所得稅稅率為 25%；某些活動的收入，如農業、林業、畜牧業、漁業、水產養殖等，可享受 10%的優惠稅率；國家石油公司、銀行、保險公司和電信運營商的稅率為 35%。2.2.1.42.2.1.4 稅收優惠稅收優惠（1

39、）被授予公用事業地位的非營利性集體，從文化、體育、環境、社會團結、青年、健康、科學或技術活動中獲得的收入，可以享受企業所得稅和投資所得稅的豁免或減免，條件是：從事公益性或者非營利性活動；能夠進行會計核算；擁有由會計師按照與商業公司相同的條款認證的賬戶；沒有將實體從事的活動產生的資金分配給任何成員或第三方；對所從事活動的結果沒有直接或間接的利益關系。前面所規定的稅收優惠是由稅務總局應有關方面的要求給予的，有關方面必須附上法人的法律文件和對其公共事業的認證，以及對其活動部門進行監督的主管公共實體的有利意見。（2）根據相關法律條款成立并被認定為一級合作社，在以下領域開展業務，可享受企業所得稅稅率減半

40、的優惠：農業（農業、畜牧業、林業及相關）；文化；住房；教學和基礎教育、專業教育和高等教育；社會團結；健康；環境。中國居民赴安哥拉投資稅收指南13前面規定的稅收優惠不適用于與第三方進行的業務以及與成立合作社目的無關的活動所產生的收入。如果不遵守有關合作社的立法中所確立的任何規定，將不適用規定的稅收優惠。（3）從事非居民航運和航空公司運營商可享有企業所得稅豁免（只要在外國管轄區內存在互惠關系）。（4）私人投資制度是安哥拉現行私人投資法中規定的制度，即事先申報制度、特別制度和合同制度。根據第 8/22 號法令稅收優惠法規定：特別制度下的投資享有以下企業所得稅稅收優惠：安哥拉開發區 A 區1：企業所得

41、稅稅率降低 20%，為期 2 年；安哥拉開發區 B 區2：企業所得稅稅率降低 60%，折舊和攤銷率加計扣除 50%，為期 4 年；安哥拉開發區 C 區3：企業所得稅稅率降低 80%，折舊和攤銷率加計扣除 50%，為期 8 年；安哥拉開發區 D 區4：企業所得稅稅率為 C 區的 50%，折舊和攤銷率加計扣除 50%，為期 8 年。事先申報制度下的投資，企業所得稅稅率降低 20%，為期 2 年。根據合同制度，可向投資項目提供降低企業所得稅稅率（最終和臨時）的稅收優惠。（5）與微型5、小型6和中型7企業有關的稅收優惠微型、小型和中型企業有權在以下情況下享受企業所得稅減免政策：微型公司無論其位于哪個區

42、，都應按月對該時期的銷售總額進行評估，統一按銷售總額的 2%支付，并在次月 15 日之前支付；1A 區包括羅安達省以及本格拉省和威拉省的省會城市和洛比托市等市。2B 區包括比耶省、本戈省、北寬扎省、南寬扎省、萬博省、納米貝省以及本格拉省和威拉省的其余市。3C 區包括寬多庫邦戈省、庫內省、北隆達省、南隆達省、馬蘭熱省、莫?？剖?、威熱省和扎伊爾省。4D 區包括卡賓達省。530/11 號法令規定，雇傭最多 10 名雇員或年營業額不超過 25 萬美元的公司為微型企業。6雇傭 10-100 名員工和/或年營業額保持在 25 萬美元至 300 萬美元之間的公司。7雇員 100-200 人和/或年營業額保持

43、在 300 萬至 1,000 萬美元之間的公司。中國居民赴安哥拉投資稅收指南14中小型企業根據公司所在地不同，稅收減免情況不同，具體情況如下：安哥拉開發區 A 區：企業所得稅稅率降低 10%，為期 5 年；安哥拉開發區 B 區：企業所得稅稅率降低 20%，為期 3 年；安哥拉開發區 C 區：企業所得稅稅率降低 35%，為期 2 年；安哥拉開發區 D 區：企業所得稅稅率降低 50%，為期 2 年。（6）根據適用法律的條款，贊助人的捐贈支出可作為當年的成本或損失，可從企業所得稅的應納稅額中扣除，具體條款如下：當捐贈是由法人無償為他人或社會、文化、教育、體育、環境等領域提供商品、服務或開展公益活動，

44、可扣除相應捐贈支出的 40%；當法人根據前款規定進行捐贈，并且受益人是其雇員及其家庭時，可扣除相應捐贈支出的 30%。（7）稅收優惠法中規定，在根據各自立法條款建立的自由貿易區開展投資業務的公司將享受以下稅收優惠：企業所得稅稅率降至 15%；專門面向出口的商業、工業和服務活動的企業所得稅稅率降至8%。（8）企業為安哥拉當地人提供就業崗位，可享受特別稅收優惠激勵。創造的工作崗位數量的計算方式為年初和年末在職員工的正差額，需要以支付給國家社會保障機構（NSSI）的減免額進行證明，且必須在就業中心進行雇主和雇員的事先登記。每創造一個工作崗位，可減免以下金額（按月計算）：如果在安哥拉開發區 A 區和

45、B 區創造就業崗位，可減免額為公務員最低工資的 3 倍；如果在安哥拉開發區 C 區和 D 區創造就業崗位，可減免額為公務員最低工資的 6 倍；為殘疾人創造的每個工作崗位，可減免額為公務員最低工資的7 倍（殘疾人的殘疾程度或無能力程度需等于或大于 50%），由納稅人出示主管部門為此簽發的相關文件予以證明。如果以上所創造的工作崗位由女性任職，則減免額加倍。中國居民赴安哥拉投資稅收指南15在期限方面，雇傭合同期限需要超過六個月，不滿一年的按照期限比例適用優惠。（9）雇傭年輕人實習或進行科學研究的納稅人可以在一定限度內并根據特定規則支付雇傭費用；如果在安哥拉提供認證培訓，相關費用允許額外扣除 25%，

46、上限為 100 萬寬扎。（10）企業的留存收益，若在未來 3 年內用于購置對安哥拉經濟發展有利的廠房或設備，企業可以從廠房或設備投入使用后的 5 年內從應納稅所得額中扣除購置廠房或設備的金額。如果上述行為發生在羅安達省或洛比托市（或任何其他省會城市），則減免最高可達 140%。如果上述行為發生在省會城市以外，則減免最高可達 180%。納稅人必須先向稅務機關提出申請，才能獲得上述稅收優惠。（11）企業收購安哥拉藝術家創作的藝術品，可允許扣除 1%的凈利潤，但需提供符合條件的文件（即發票及等效文件）。如果沒有此類文件，則可能不允許扣除。2.2.1.52.2.1.5 應納稅所得額應納稅所得額（1）收

47、入范圍一般納稅人將從任何商業或工業性質的活動中所獲利潤，均計入應納稅所得額。利潤涵蓋各種類型活動的收入（Earnings）和利得（Gains），無論其來源于基本活動還是輔助活動。包括：基本活動收入，即銷售貨物和提供勞務收入；輔助活動收入，包括具有社會性質的輔助活動收入；基于公司儲備或自用貨物取得的收入；金融業務收入，如利息、股息和外匯收益等；公司生產和使用的建筑物價值（Construction Values）、設備和其他投資品（Investment Goods）；產權收入和類似性質的收入；科學或技術服務收入；賠償、未實現的補償性利潤或收益；變現資本收益；中國居民赴安哥拉投資稅收指南16由股東執

48、行的資產變動（但不包括因資本稅或損失補償而產生的變動）和稅收抵免；債務豁免。一般而言，一般納稅人的收入總額，減除可抵扣費用和本會計年度應分攤的損失，并按企業所得稅法規定進行調整后的余額，為應納稅所得額。已進行會計核算的小規模納稅人，其應納稅所得額的確定與一般納稅人相同。但小規模納稅人未進行會計核算時，按銷售額和提供勞務的數量計算應納稅所得額。安哥拉稅收居民企業作為企業所得稅納稅人對其全球收入納稅。安哥拉國內法沒有稅收抵免的相關政策，境外繳納的稅款一般不能用于安哥拉境內稅款的抵免。但企業可以根據安哥拉目前生效的幾份稅收協定規定，申請相關國家稅收抵免，以消除雙重征稅。（2）免稅收入對遵從互惠國原則

49、且從事國際運輸的外國航運或航空公司在安哥拉取得的收入免征企業所得稅。同時，安哥拉和其他國家（地區）主管當局達成的協定規定的免稅和稅收優惠條款仍然有效的，繼續適用協定。（3）稅前扣除可扣除費用A.一般來說，與取得收入有關的支出是可扣除的，包括：a.與生產、購進貨物、服務或與能源有關的基本或輔助活動所產生的費用，以及其他修理和制造費用；b.分銷、銷售費用以及運輸、廣告等活動產生的費用；c.與貸款、信貸、催收債務、外幣交易、溢價、股票和債券發行有關的費用；d.管理費用，例如工資和退休養恤金、租金、交通、通訊、訴訟和保險的費用；e.用于員工分析、合理化、研究、咨詢和技術培訓的費用；f.固定資產折舊；g

50、.因不可抗力或意外事件而支付的賠償和遭受的損失；中國居民赴安哥拉投資稅收指南17h.其他根據規定可扣除的費用。B.利息費用就企業所得稅而言，利息費用通常是可以扣除的。出于稅收目的，股東貸款產生的利息可以扣除，最高限額為安哥拉中央銀行確定的年平均利率。C.壞賬壞賬僅可在因債務人執行、破產或資不抵債而導致的情況下扣除，并且有正式的公共證明。當與壞賬有關的費用被確認有無法收回的風險時，那么該壞賬費用可以稅前扣除，但是受一定額度的限制。D.準備金準備金是指企業預期未來將會出現一些支出或損失時，加以估算，預提的金額，可以在企業所得稅稅前扣除的準備金包括：a.法院訴訟產生的債務和費用；b.資產減值準備金；

51、c.監管機構要求的信貸和保險公司準備金；d.呆賬準備。E.慈善捐款慈善捐款只有在完全符合贊助法規定的前提下，才可在企業所得稅稅前扣除。F.向外國關聯公司的付款，付給外國關聯公司的款項是可以稅前扣除的，但是應當遵守獨立交易原則；G.自 2023 年 1 月 1 日起，納稅人因為提供增值稅免稅交易而繳納的印花稅，可以在企業所得稅稅前扣除。不可扣除費用A.直接稅費，包括企業所得稅、個人所得稅、投資所得稅、不動產所得稅或第三方代表企業支付的稅款等；B.員工承擔的社會保障繳款；C.任何性質的違規行為的罰款和其他費用；D.出租不動產的養護和維修費用；中國居民赴安哥拉投資稅收指南18E.以前年度應納稅所得額

52、調整和本會計年度應納稅所得額調整所產生的利得；F.公司代表個別員工支付的人壽和健康保險（但不包括為覆蓋整個員工群體所面臨的風險而支付的人壽和健康保險費用）；G.自 2023 年 1 月 1 日起，未在規定期限內扣除的增值稅額，不能在企業所得稅稅前扣除。折舊和攤銷A.折舊所有有形固定資產均可以根據其正常使用壽命進行折舊。無形資產按其預計使用年限攤銷，如未確定，則按 5 年攤銷。軟件按 3 年攤銷。折舊應采用直線法計算，其他辦法必須經稅務機關批準。稅收折舊率應遵守第 207/15 號總統法令規定的限額。折舊率具體請見下表：表 5折舊比率表資產種類資產種類比率（比率（%）一、不動產一、不動產辦公樓和

53、住宅樓2工業建筑4木材和鋅板搭建的輕型建筑12.5橋梁2.5-20蓄水池5二、裝置二、裝置水電裝置、空調、冰箱10電話中心和其他通訊設施16.66升降機和自動扶梯10倉庫及貨倉4-33.33三、設備三、設備辦公設備20-33.33普通工具（器械及非特定設備）12.5發動機和重型機械12.5壓縮機12.5電子設備（不被視為機械的音響設備除外）20四、運輸設備四、運輸設備拖拉機14.28貨車4中國居民赴安哥拉投資稅收指南19資產種類資產種類比率（比率（%）機動車16.67-25飛機5輪船12.5-20超過最高折舊率限額的折舊費用，不得在企業所得稅稅前扣除。如果企業作出相應的會計調整，那么超過最高折

54、舊率限額的折舊費用可在以后的會計期間進行扣除。根據安哥拉加速折舊的相關規定，采用兩班制生產作業的企業，折舊率可以提高 25%；全天 24 小時持續生產作業的，折舊率可以提高 50%。除專門從事客運服務或車輛租賃服務企業外，其他企業采購的輕型車輛或者混合型車輛（皮卡車）可以進行折舊攤銷的限額由 2,000萬寬扎降至 700 萬寬扎。土地不允許折舊，除非是用于勘探活動的土地。若企業在購買不動產時沒有明確標注土地價值，則土地價值默認為不動產價值的20%。經稅務機關批準，土地價值可根據第三方評估機構估值進行調整。B.攤銷表 6無形資產攤銷比率表資產種類資產種類比率（比率（%）專利權20開辦費用（Sta

55、rt-up Expenses）20（4）彌補虧損虧損可向后 5 年結轉彌補，不允許向以前年度結轉。（5）特殊事項的處理留存收益用于投資新裝置或設備，可在投資后接下來的 3 個財政年度內從應納稅所得額中扣除，最高扣除的限額為再投資價值的50%。2.2.1.62.2.1.6 應納稅額應納稅額（1）計算方法中國居民赴安哥拉投資稅收指南20企業所得稅在匯算清繳計算時，以企業的會計利潤為基礎按照稅法要求進行調增調減后計算出應納稅所得額，根據適用的企業所得稅稅率計算出應納稅額，扣減已預繳稅款后的余額即為實際應繳稅額。（2）列舉案例暫未在安哥拉稅務機關官網找到計算案例。2.2.1.72.2.1.7 合并納稅

56、合并納稅同時符合以下情況的，公司集團的大型納稅人可選擇按照合并納稅的方式進行納稅：（1）該公司在大型納稅人名單之內；（2）母公司持有集團成員公司至少 90%的股權，且直接或間接擁有 50%以上的投票權。并同時滿足以下條件：公司的總部和有效管理地點必須設在安哥拉；在合并納稅之前，母公司持有集團成員公司的股權必須超過 2年；只有母公司才能被外國實體控制。合并納稅適用性受到限制，并且選擇合并納稅的企業需要獲得稅務機關的批準。2.2.2 非居民企業設有常設機構的非居民企業只負責對歸屬于該常設機構的利潤、在安哥拉境內銷售相同或類似的物品或商品的收入、以及在安哥拉境內開展的相同或類似的任何其他商業活動產生

57、的利潤繳納企業所得稅。其征稅范圍、應納稅所得額計算及適用稅率等規定與居民企業一致，具體詳見 2.2.1 居民企業章節。如果外國實體企業滿足以下條件之一，則可視為在安哥拉設有常設機構的非居民企業：（1）在安哥拉擁有分支機構、辦事處或管理場所；（2）在安哥拉有礦山、油井或氣井、采石場或任何其他開采自然資源的場所；中國居民赴安哥拉投資稅收指南21（3）在安哥拉有建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，但僅以該工地、工程或活動在任何 12 個月中連續或累計超過 90 天為限；（4）在安哥拉境內提供服務，包括咨詢服務，通過為此目的而訂立合同的雇員或其他人員開展活動，并在任意 12 個

58、月內在安哥拉提供服務的時間累計超過 90 天。根據安哥拉 2023 年國家預算規定，對于在安哥拉境內無總部、管理機構或常設機構的非居民企業向安哥拉境內企業提供的服務，企業所得預扣稅率從 15%降至 6.5%。2.3 投資所得稅2.3.1 概述投資所得指利息、股息、特許權使用費和類似性質的其他收入，需繳納投資所得稅（葡語為 Imposto sobre a Aplicao de Capitais）。2.3.1.12.3.1.1 納稅義務人及扣繳義務人納稅義務人及扣繳義務人對于 2.3.1.2 征收范圍中 A 類所得，投資所得稅由投資人通過在次年 1 月份提交的納稅申報表進行支付和評定。如果將投資收

59、益支付給國外投資人，由安哥拉稅收居民代扣代繳所得稅。對于 2.3.1.2 征收范圍中 B 類所得，投資所得稅由被投資方實施代扣代繳。2.3.1.22.3.1.2 征收范圍征收范圍安哥拉的投資所得稅法將投資所得分成如下兩類：（1）A 類投資所得包括信貸融資的利息；貸款利息；延期付款衍生的所得；利息和所得獲得時或者推測獲得時，納稅義務隨之產生；信貸融資和貸款協議的最低年利率應為 6%，書面合同另有其他規定的除外。中國居民赴安哥拉投資稅收指南22（2）B 類投資所得包括股息；歸屬于安哥拉非居民常設機構的利潤匯回（例如外國實體的分支機構）；下列各類利息（待付或者已付）、分攤或償還的費用以及其他形式的報

60、酬：A.任何公司發行的債券、證券和其他金融工具；B.短期國庫券和長期國庫券；C.中央銀行證券。股東貸款利息（或其他股東融資），實行與商業銀行使用利率相等的最低年利率；暫停實體商業活動獲得的賠償金；股票和其他金融投資的資本收益；特許權使用費。2.3.1.32.3.1.3 稅率稅率投資所得稅率為 15%，特定收入稅率為 10%或 5%。（1）以下收入稅率為 10%：股息及匯回本國利潤，也包括對歸屬于非居民企業在安哥拉境內的常設機構（例如外國實體在安哥拉的分支機構）的利潤匯回；資本收益；債券利息；股東貸款的利息；特許權使用費。（2）以下收入稅率為 5%：在管制市場上交易且到期時間等于或超過 3 年時

61、，任何公司發行的債券、短期國庫券和長期國庫券，以及中央銀行證券、債券或其他金融工具的利息和資本收益；在管制市場上交易的股票所獲得的股息和資本收益。2.3.2 稅收優惠中國居民赴安哥拉投資稅收指南23（1）以下所得免征投資所得稅居民企業從持股比例 25%以上且持股 1 年以上的另一家居民企業取得的股息；商業交易延期付款的利息；財政部批準的旨在鼓勵儲蓄的，投入資本上限為 50 萬寬扎/人的金融產品的利息；旨在鼓勵永久性居住的家庭存款賬戶的利息。（2）根據第 8/22 號法令稅收優惠法規定，私人投資制度即事先申報制度、特別制度和合同制度享有稅收優惠，具體如下：事先申報制度下：對利潤和股息分配征收的稅

62、率降低 25%，為期 2 年。特別制度下：安哥拉開發區 A 區：利潤和股息分配稅率降低 25%，為期 2 年；安哥拉開發區 B 區：利潤和股息分配稅率降低 60%，為期 4 年；安哥拉開發區 C 區：利潤和股息分配稅率降低 80%，為期 8 年；安哥拉開發區 D 區：利潤和股息分配稅率相當于 C 區的 50%，為期 8 年。合同制度下可向投資項目提供降低稅率的稅收優惠。（3）根據第 8/22 號法令稅收優惠法規定，在根據各自立法條款建立的自由貿易區開展投資業務的公司將享受以下稅收優惠：在免稅區開展活動所產生的、分配給公司合伙人和股東的利潤免征投資所得稅；將適用于有關從第三國向自由貿易區用戶支付

63、特許權使用費、利息和其他任何服務、技術援助、技術轉讓、貸款和融資和設備租賃的報酬的資本交易的稅率降低到 5%。2.3.3 應納稅額投資所得稅應納稅額為利息、股息、特許權使用費和類似性質的其他收入作為應納稅所得額，再根據適用稅率計算出應納稅額。2.4 個人所得稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南24安哥拉個人所得稅，直譯為就業所得稅（葡語為 Imposto SobreRendimentos do Trabalho）。個人所得稅的納稅主體是直接或間接地向住處、總部、管理處或常設機構位于安哥拉境內的個人或公司提供服務以獲得收入的個人，包括居民納稅人和非居民納稅人。工資、補貼、獎金、報酬等收入都屬于個人所得

64、稅的納稅范圍，月起征點是70,001 寬扎，稅率為 10%-25%的超額累進稅率。個人所得稅由個人負擔，但企業要為雇員代扣代繳個人所得稅。2.4.1 判定標準符合下列標準的納稅人需繳納個人所得稅：（1）自然人；（2）在安哥拉有習慣性居住地；（3）其收入來源于在安哥拉居住或在安哥拉有常設機構的自然人或法人提供的服務。在安哥拉獲得工作收入或商業和專業收入的個人，如果該收入是由安哥拉實體支付或者在安哥拉擁有總部、住所或者常設機構的實體支付的，則需繳納個人所得稅。安哥拉采用基于來源地原則的個人稅收制度。2.4.2 征收范圍2.4.2.12.4.2.1 應稅所得應稅所得因在安哥拉從事工作而獲得就業收入的

65、個人需繳納個人所得稅。這些納稅人分為三組：（1）A 組：雇主向雇員（包括公務員、董事及董事會成員）支付的所有報酬；（2）B 組：獨立專業人員；建筑師、工程師和技師：建筑師、民用建筑師（有無執照均可）、工程師、工程技師、測繪員、制圖者、地質學家、電力工程師、管道工、五金工和其他工程技師；藝術家、記者和相關從業者：造型藝術家、演員、音樂家、新聞工作者和記者、畫家、雕塑家、布景師、其他造型藝術家、戲劇、中國居民赴安哥拉投資稅收指南25舞蹈、電影和廣播電視的藝術從業者、馬戲演員、音樂家、攝影師、評論員、專欄作家和文學家；經濟學家、會計、統計員和相關從業者：經濟學家、顧問和審計師、會計、統計員、專業會計

66、和相關做賬從業者；護士、助產師或其他護理從業者：護士、營養師、助產師和其他護理工作者；法律專業者：法律顧問、律師、代理人、仲裁員和調解員；醫生及牙醫：醫學分析師、診所醫生、外科醫生、口腔科醫生、康復師、腸胃醫生、眼科醫生、耳鼻喉醫生、放射科醫生、船醫、牙醫和其他醫生；心理咨詢師、精神分析學家和社會學家；化學家和分析師；獸醫、農學家和其他相關從業者：獸醫、農學家和植物學家相關助手；其他自由職業者或技術人員：系統分析員和信息程序員、作家、估價者、占星家和靈學家、運動員、資產管理者、海關關員、領航員、翻譯員、教師、解說員或某個行業的技術人員、經紀人、調停人、理發師和按摩師；體育從業者：體育裁判員、體

67、能訓練師和體育教練。（3）C 組：工商業活動。2.4.2.22.4.2.2 不征稅所得不征稅所得下列類型收入不計入個人所得稅的應納稅所得額：（1）國家社會保障機構支付的社會福利，在社會保障法中得到承認的產假補貼、母乳喂養補貼、喪葬補貼、家庭津貼等；（2）法律勞動關系范圍內不超過勞動法規定的最高限額的福利；（3）由雇主支付的家庭津貼，金額不超過勞動者基本工資最高限額的 5%，受公務員薪酬制度管轄的工人除外；（4）用于社會保障的資金；中國居民赴安哥拉投資稅收指南26（5）由個人或家庭直接簽約并在社會保障機構登記的本國臨時農業傭工、安哥拉家庭傭工的工資和其他報酬，最高限額為 10 萬寬扎；（6）給予

68、對身體、感官和精神有殘疾的公民補貼；（7）給予公務員的每日薪資、職務禮節津貼、差旅和生活津貼，且不超過具體立法規定的限額；（8）發給不符合公務員資格的雇員，每日食物津貼最高限額為3 萬寬扎；（9）發給不符合公務員資格的雇員，每月交通補貼最高限額為3 萬寬扎。2.4.2.32.4.2.3 免稅所得免稅所得（1）有互惠待遇的外交官員以及領事館官員的收入；（2）根據國家主管機關批準的協議規定，外國工作人員在國際組織服務中心獲得的收入；（3）經一般稅務管理局承認的非政府組織工作人員的收入；（4）經主管部門證明的殘疾戰士的收入；（5）自然人在服兵役時獲得的收入；（6）在監管部門正式登記的前戰斗人員、戰爭

69、殘疾人和退伍軍人，符合 A 組、B 組和 C 組稅收活動的收入。2.4.3 稅率（1）A 組：雇主向雇員（包括公務員、董事及董事會成員）支付的所有報酬確定的應納稅金額，適用下表中的累進稅率：表 7個人所得稅稅率級數級數月應納稅所得額（寬扎月應納稅所得額（寬扎）基數基數超額累進稅率超額累進稅率速算加數速算加數1070,000270,001100,00070,00010%3,0003100,001150,000100,00013%6,0004150,001200,000150,00016%12,5005200,001300,000200,00018%31,250中國居民赴安哥拉投資稅收指南27級數

70、級數月應納稅所得額（寬扎月應納稅所得額（寬扎）基數基數超額累進稅率超額累進稅率速算加數速算加數6300,001500,000300,00019%49,2507500,0011,000,000500,00020%87,25081,000,0011,500,0001,000,00021%187,25091,500,0012,000,0001,500,00022%292,250102,000,0012,500,0002,000,00023%402,250112,500,0015,000,0002,500,00024%517,250125,000,00110,000,0005,000,00024.5%

71、1,117,25013超過 10,000,00110,000,00025%2,342,250（2）B 組和 C 組：B 組和 C 組的納稅人向具有會計核算的實體提供服務時，該實體需要代扣代繳 6.5%的稅款；B 組和 C 組的納稅人除上述需代扣代繳稅款以外的業務收入，按照 25%的稅率進行申報及繳納稅款。根據安哥拉 2023 年國家預算，如果 C 組納稅人年營業額不超過 1,000 萬寬扎時，適用稅率降為 6.5%。2.4.4 應納稅額（1）計算方法A 組A.因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，作為可征收計稅依據；B.除社會保障繳款外，不

72、允許從計稅依據中扣除；C.可征收計稅依據減除社會保障繳款的余額乘以上表的適用稅率，即為應納稅額。B 組（獨立專業人員）如果個體經營者沒有建立健全賬簿和會計核算，他們將就其收入的 100%繳稅。對于建立健全賬簿和會計核算的個人，可以從應稅收入中扣除所發生成本的 30%。由建立健全賬簿和會計核算的企業單位或個人支付的收入（需繳納預扣稅），可從總應納稅基數中扣除。C 組（工業和商業活動的收入）中國居民赴安哥拉投資稅收指南28建立健全賬簿和會計核算的納稅人可以根據適用于企業所得稅的規則來評估應稅基數。如果 C 組納稅人沒有建立健全賬簿和會計核算，則不得從應納稅所得額中扣除任何費用。（2）列舉案例暫未在

73、安哥拉稅務機關官網找到計算案例。2.5 采礦業稅制采礦業稅收制度的適用范圍：地質和地質測繪研究；礦產資源的識別、勘察、調研和評估；礦產資源的開采、加工和優選；礦產資源的商業化或礦物產品的其他處理形式；修繕或恢復受采礦活動影響的地區；礦泉水的勘探、提取、加工和銷售；領海、大陸架和專屬經濟區礦產資源的認定、勘察、調研、評估、開采和商業化。礦業稅不涉及碳氫化合物、液體、氣體的識別、勘察、調研、評估和開采相關活動領域。2.5.1 礦業所得稅2.5.1.12.5.1.1 概述概述礦業所得稅（葡語為 Imposto de Rendimento）受到企業所得稅法 一般性規則約束，稅率也為 25%。但是 礦業

74、法（葡語為 CdigoMineiro）對其有部分特殊性規定。根據礦業法規定，持有采礦權的本國或外國實體，在計算應納稅所得額時，可扣除實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，具體包括：（1）與生產、購進貨物、服務或能源有關的基本或輔助活動所產生的費用，以及其他修理和制造費用；（2）分銷、銷售費用以及運輸、廣告等活動產生的費用；（3）與貸款、信貸、催收債務、外幣交易、溢價、股票和債券發行有關的費用；（4）管理費用、財務費用和行政費用；（5）用于員工分析、合理化、研究、咨詢和技術培訓的費用；（6）根據稅法規定，納稅人應繳納的稅款和財政費用；中國居民赴安哥拉投資稅收指南29（7）不超過礦業法規定的折舊

75、率的資產折舊與攤銷費用，折舊率具體如下：固定采礦設備為 20%、移動采礦設備為 25%、工具和采礦用具為 33.3%、駐扎裝備為 20%、無形資產為 25%；（8）關稅；（9）準備金（Provisions），包括環境生態恢復準備金（根據環境恢復相關法令，采礦實體應該對采礦活動造成的損害進行修繕和恢復。稅率和限額根據對環境影響研究報告而定。指定財政年度下，環境損害付費征收將轉移到后續年度，最高征收營業收入的 50%）；（10）因不可抗力或意外事件（Non-insurable Events）而支付的賠償和遭受的損失；（11）與采礦活動有關的必要安全支出；（12）向環境基金的強制捐款等。2.5.1.

76、22.5.1.2 稅收優惠稅收優惠經財政部批準，采礦權持有實體發生以下與國家經濟活動相關的行為，可獲得稅收減免形式的稅收優惠：（1）在采礦過程中使用當地市場補給的商品和服務；（2）在偏遠地區開采；（3）對當地勞動力組建和培訓做出貢獻；（4）與安哥拉學術和科學機構合作開展的研究和開發活動；（5）礦物的本地加工和選礦；（6）對安哥拉出口增長做出貢獻的。2.5.2 礦產資源價值稅2.5.2.12.5.2.1 概述概述礦產資源價值稅（葡語為 Imposto Sobre o Valor dos RecursosMinerais）按礦石產量的市場價值或濃縮物（如果涉及加工）的市場價值進行征稅。礦產資源價值

77、稅應按礦區開采的礦產價值征收，如需加工，則按精礦價值征收。申報表必須在每月 15 日前提交。礦產資源價值稅可作為企業所得稅的經營成本扣除，并在提交申報表的月末以現金或者礦產實物的形式支付。中國居民赴安哥拉投資稅收指南30表 8礦產資源價值稅稅率表礦產資源類型礦產資源類型稅率稅率戰略礦產5%貴寶石和金屬礦產5%非純寶石4%非貴金屬礦產3%建筑礦物材料和其他礦產2%2.5.2.22.5.2.2 稅收優惠稅收優惠（1）稅收豁免對僅進行勘探和研究活動的實體提取的商業價值不大的礦物，可免征礦產資源價值稅。（2）稅收優惠同 2.5.1.2。2.5.2.32.5.2.3 應納稅額應納稅額礦產資源價值稅的征收

78、范圍包括：戰略礦產、寶石和金屬礦產、非純寶石、非貴金屬礦產、建筑礦物材料和其他礦產。稅率參照2.5.2.1 的表格。應納稅額等于相應礦產資源價值乘以適用稅率。為計算應納稅額，所生產礦物的價值應根據報告期內銷售的平均有效價格確定，如無法確定，則應根據國際平均價格確定。納稅人必須在每個月 15 日之前提交一式三份的聲明，其中應包含上月產量、價值、用于定價的數據和計算應繳稅額所需的其他要素。在聲明提交后的當月月末繳納相關稅款。2.5.3 地面附加費地面附加費（葡語為 Taxa de Superfcie），采礦證持有人必須每年支付特許經營區征收的地面附加費。地面附加費的收費標準為特許經營許可的 5 年

79、內，采礦證持有人按照每項目對應的面積支付地面附加費，收費標準如下：表 9地面附加費表礦石類型礦石類型地面附加費地面附加費中國居民赴安哥拉投資稅收指南31礦石類型礦石類型地面附加費地面附加費鉆石每平方公里 7 美元到 40 美元其他戰略礦物每平方公里 5 美元到 35 美元寶石和貴金屬每平方公里 5 美元到 35 美元非純寶石每平方公里 4 美元到 20 美元非貴金屬礦物每平方公里 3 美元到 18 美元建筑礦物材料和其他礦產每平方公里 2 美元到 15 美元2.6 石油部門稅制2004 年 12 月 24 日，安哥拉頒布了第 13/04 號法令 石油稅法，適用于 2005 年 1 月 1 日之

80、后授予的特許經營權，以及在 2005 年 1 月1 日前授予的特許經營權下分配先前的利潤或資本收益，上述之外的特許經營權情形仍受前法令管轄。石油部門的稅收制度適用于在安哥拉管轄范圍內進行原油、天然氣和來自石油作業的石腦油、石蠟、硫磺、氦氣、二氧化碳和鹽水物質的勘探、開發、生產、儲存、銷售、出口、加工和運輸，且無論是安哥拉還是外國的所有實體均適用。目前安哥拉境內并存著 3 種油氣合同，分別是特許經營權（Concession）、產量分成合同（Production Sharing Agreement，PSA）以及風險服務合同（Risk Service Agreement，RSA）。在傳統特許經營權合

81、同體制中，投資人是特許區內的設施和所開采石油的所有人，而資源所有國只能依據法律和合同規定征稅。獲得獨立后，安哥拉政府非常重視作為該國最主要財政來源且不可再生的油氣自然資源，將其所有權國有化，之后一直在尋求可以與外國石油公司共贏的路徑，經過不斷探索，在其后的幾十年內，安哥拉國家石油公司與外國石油公司簽訂的油氣合同多為行業內采用較為廣泛的產量分成合同，且合同框架、稅種和稅制較為穩定。2010 年安哥拉國家石油公司開始嘗試新的油氣合同風險服務合同，目前安哥拉境內共有48 個區塊采用這一合同，未來隨著特許經營權合同的自然淘汰，安哥拉油氣市場將會有產量分成合同和風險服務合同這兩種油氣合同并存。中國居民赴

82、安哥拉投資稅收指南32產量分成合同是締約承包集團與安哥拉國家特許公司之間的合同。根據該合同，締約承包集團承擔合同區域內物質勘探和開采的所有支出，以及相關的損失和風險。產量分成合同是外國企業向資源國投資油氣田開發的國際通行的合同形式。外國企業就合作開采資源國石油和天然氣訂立合同后，應由外國企業者投資者進行勘探，承擔全部勘探風險。發現商業性油氣田后，由外國投資者同資源國雙方投資合作開發。外國投資者負責開發作業和生產作業，從生產的石油和天然氣中回收其投資和費用，外國投資者可以將其應得的石油和購買的石油運往國外。為執行石油合同所進口的設備和材料，國家給予減稅、免稅或其他優惠。2018 年 8 月，新政

83、府宣布成立國家石油和天然氣局（ANPG），替代安哥拉國家石油公司（Sonangol），監督、管理安哥拉國內油氣行業特許權和活動的批準，從而切實提高行政效率，吸引新的投資，最終實現油氣增產。產量分成合同下的利潤（Profit Oil）是生產的石油價值總量與成本（Cost Oil）之間的差額。成本是依據石油產出份額分配到回收勘探、開發、生產、管理和服務支出。利潤根據累計產量或各合同方的回報率（首選方法），在安哥拉石油公司和合同者之間分配。每項石油特許權的稅費計算都是在完全獨立的基礎上進行的。2.6.1 石油所得稅（1）概述石油所得稅（葡語為 Imposto Sobre o Rendimento d

84、o Petrleo）涉及石油、天然氣開采所得，尤其是原油的研究開發、生產、儲存、銷售、出口、處理和運輸以及石油批發貿易。特許經營權合同、產量分成合同以及風險服務合同中的合同者（即被政府授予特許經營權的公司）就如下經營活動產生的利潤征收石油所得稅：原油勘探、開發、生產、儲存、銷售、出口，運輸或涉及安哥拉原油加工；原油副產品的批發銷售；中國居民赴安哥拉投資稅收指南33石油公司偶爾開展的其他非商業活動。（2）應納稅額石油所得稅征收對象為一個會計年度內，合同者所獲全部收入或收益與可歸于同一年度的經過國家特許權所有者審核通過的費用或損失之間的差額，按照稅法規定可扣減的成本費用有 5 項：基本活動、偶爾或

85、附加活動所產生的與購置或生產任何商品或服務有關的費用；管理服務費；成本折舊與攤銷；因占用必需的不動產向第三方支付的租金；融資風險、退休金和廢棄基金所產生的一切支出。產量分成合同下的所得稅稅率為 50%，特許經營權合同和風險服務合同下所得稅稅率為 65.75%2.6.2 石油生產稅根據 安哥拉石油稅法 規定，石油生產稅（葡語為 Imposto Sobrea Produo do Petrleo）稅基為井口開采原油與天然氣扣除在國家特許權所有者審核通過的石油作業中實際消耗量，稅率為 20%，但合同者如遇下列 3 種情形，在向國家特許權所有者提出經正式證明的申請并經審批后，稅率可以降至 10%：（1）

86、在邊際油田開采石油；（2）在水深超過 750 米的海上開采石油；（3）在政府已確定為難以抵達的區域開采石油。繳納石油生產稅時，可以根據國家的選擇采用實物支付和現金繳納兩種形式。在產量分成合同中的承包商和分包商不需要繳納石油生產稅。2.6.3 石油交易稅石油交易稅（葡語為 Imposto Sobre a Transaco do Petrleo）是針對石油交易的收入進行征收的稅種。在產量分成合同中的承包商和分包商不需要繳納石油交易稅。石油生產稅、石油所得稅、石油交中國居民赴安哥拉投資稅收指南34易稅相關稅費、地面附加費和對安哥拉管理人員培訓費以及融資成本（利息和其他費用）不能用于抵扣此稅。石油交易

87、稅的稅率為 70%，稅基為一個會計年度內合同者所獲全部收入或收益扣除可減免的投資、成本等可抵扣項。除上述可減免成本或損失之外，在計算應納稅收入時，可扣減費用還包括：（1）計算總收入時，應考慮原油和液化氣產量的生產補貼；（2）投資減免，自生產開始當年的 1 月起，該投資減免應與各財年一定比例的投資額對應，而且應將此投資減免分別在各財年形成資產。具體比例將在合同者與國家特許權所有者簽署的風險服務合同中規定。2.6.4 地面附加費石油部門的地面附加費（葡語為 Taxa de Superfcie）與特許權相關聯，涉及石油交易。與安哥拉國家石油公司合資經營的合伙企業需要每年就石油交易繳納地面附加費。在產

88、量分成合同下的承包商和分包商繳納的地面附加費可收回。地面附加費的收費標準為每年 300 美元/平方公里。2.6.5 培訓費安哥拉人員培訓費（葡語為 Contribuio Para a Formao deQuadros Angolanos）的征收對象包括：石油、天然氣勘探和生產公司；合資協議和產量分成合同下的承包商和分包商。（1）收費標準石油勘探企業：每年 20 萬美元；石油生產企業：每桶 0.15 美元；對于合約期限超過 1 年的石油分包商：年度總收入的 0.5%。（2）免征對象包括：在安哥拉經營時間不超過 1 年的公司；僅在國外經營的公司；從事搭建平臺或其他結構工作的建筑公司，在安哥拉僅完成

89、該項目的搭建工作，其他工作在國外完成；僅在安哥拉銷售設備和其他產品的公司。中國居民赴安哥拉投資稅收指南352.7 不動產所得稅2020 年 7 月 9 日，安哥拉批準了第 20/20 號法令財產稅法典（葡語為 Cdigo do Imposto Predial），將不動產所得稅、不動產交易稅及繼承和捐贈稅三個稅種合并在一個法典中，原來的相應稅法或條例將被廢止。其中繼承和捐贈稅并入不動產交易稅，適用 2%稅率。2.7.1 概述個人和公司持有未出租的不動產，或者出租不動產都要征收不動產所得稅。租賃的不動產按照實際租金征稅，未出租的不動產按照登記的價值征稅。建筑物空置一年以上或者建設用地連續三年以上未

90、得到有效利用的，稅率可以提高 50%。（1）未出租的不動產未出租的城市不動產按以下稅率征收不動產所得稅：表 10不動產所得稅稅率價值（寬扎）價值（寬扎）不動產所得稅稅率（不動產所得稅稅率（%）價值500 萬0.1%500 萬價值600 萬固定稅額 5,000價值600 萬（僅就超過 500 萬部分征稅）0.5%注：例如 1）城市不動產注冊的價值為 550 萬寬扎，不動產所得稅為 5,000 寬扎；2）城市不動產注冊的價值為 700 萬寬扎，不動產所得稅為（700 萬-500 萬）0.5%=10,000 寬扎。未出租的鄉村不動產按照每公頃 10,397 寬扎征收不動產所得稅。（2）出租的不動產租

91、金收入的不動產所得稅名義稅率為 25%。租金的收入額減按60%計算。因此租金收入的不動產所得稅適用的實際稅率為 15%。然而，出租的不動產應納稅額不得低于該不動產在不出租情況下計算出來的應納稅額，否則按照后者征稅。2.7.2 稅收優惠中國居民赴安哥拉投資稅收指南36（1）享受稅收豁免的單位或不動產包括：授予公用事業地位的國家、公共機構和協會；互惠情況下，外國在安哥拉境內設立的領事館和代表處；合法的宗教機構，專門用于禮拜的建筑；政黨、工會和社會福利機構用地；符合土地法使用標準的鄉村建筑；位于農村地區且面積不超過 7 公頃的鄉村建筑；具體立法中定義的社區農村土地；經稅務機關批準，且納稅人需自行申請

92、的危房（鋅板房、草房等）和保障性住房。（2）根據第 8/22 號法令稅收優惠法規定，私人投資制度即事先申報制度、特別制度和合同制度享有稅收優惠，具體如下：特別制度下：B 區：對于辦公場所和投資實體的不動產權，稅率減免 50%，為期 4 年；C 區：對于辦公場所和投資實體的不動產權，稅率減免 75%，為期 8 年；D 區：稅率相當于 C 區的 50%，為期 8 年。合同制度下，可向投資項目提供降低稅率的稅收優惠。（3）對位于自由貿易區內、用于辦公和建立投資的不動產所有權免征不動產所得稅。（4）專門用于生產可再生能源的建筑可享受 50%的稅率減免。2.7.3 應納稅額房產價值收入和租金收入的 60

93、%分別作為計稅額，再根據適用稅率計算出應納稅額。2.7.4 其他2.7.4.12.7.4.1 結算和支付結算和支付（1）未出租的不動產中國居民赴安哥拉投資稅收指南37不動產所有者應于相關年度的12月31日之前向稅務機關繳納稅款，最晚不得遲于次年三月的最后一個工作日。同時，經納稅人申請后，可以分六期繳納稅款。（2）出租的不動產對于進行會計記錄的承租人，法律要求他們在支付租金時預扣稅款，并要求承租人在扣繳預扣稅后的次月最后一個工作日之前繳納剩余稅款。對于沒進行會計記錄的承租人，法律要求出租人在收到租金的次月最后一個工作日之前自行繳納稅款。2.7.4.22.7.4.2 其他責任其他責任（1）所有房產

94、或者土地的持有者和所有者必須要在該物業所屬的稅務局登記名下房產，納稅人必須填寫并提交模板聲明 5；（2）出租房產的房主必須在當年一月份提交出租住房的模板聲明 1，寫明上一年所收到的租金，提交預扣稅款收據文件（如適用）或已支付稅款的文件。2.8 不動產交易稅2.8.1 概述所有需要承擔納稅義務的不動產交易，無論是有償轉讓還是無償轉讓都要征收不動產交易稅（葡語為 Imposto Sobre Transmisso deImveis）。2.8.2 稅收優惠（1）享受稅收豁免的單位或不動產包括：授予公用事業地位的國家、公共機構和協會的不動產；外國在互惠情況下，外交和領事領域的不動產；合法的宗教機構，專門

95、用于祭拜的建筑；如果不動產價值小于 300 萬寬扎，且為賣方第一次轉讓，并且是買方的永久性不動產。中國居民赴安哥拉投資稅收指南38（2）根據第 8/22 號法令稅收優惠法規定，私人投資制度即事先申報制度、特別制度和合同制度享有稅收優惠，具體如下：事先申報制度下：在安哥拉開發區內的納稅人購置用于辦公和建立投資的不動產，享受如下不動產交易稅優惠：A 區：不動產交易稅稅率降低 50%；B 區：不動產交易稅稅率降低 75%；C 區：不動產交易稅稅率降低 85%；D 區：不動產交易稅稅率相當于 C 區的 50%。特別制度下：對于購置用于辦公和投資的財產的稅率降低 50%。合同制度下，可向投資項目提供降低

96、稅率的稅收優惠。（3）為促進投資業務而在自由貿易區購置房地產時，根據相關法律規定的條款，可免交不動產交易稅。（4）購置專門用于可再生能源生產的不動產，稅率降低 75%。2.8.3 應納稅額根據售價或者登記價格孰高者的全額按照 2%的稅率繳納不動產交易稅。2.8.4 其他當出現以下情況時，納稅人應該告知有關部門：（1）停止或重新進行不動產交易活動；（2）住所發生變更；（3）會計師或會計專家發生變更。同時，納稅人還需要履行以下附加義務：（1）對轉讓的信息進行記錄并保存；（2）記錄盈虧。2.8.4.12.8.4.1 稅款征管稅款征管稅收的征管由不動產所在地的稅務機關負責，并由買方或者無償轉讓的受讓方

97、進行支付。中國居民赴安哥拉投資稅收指南392.8.4.22.8.4.2 法律責任法律責任未按規定期限繳納稅款的，除繳納稅款外，還應繳納罰款，罰款相當于應繳稅款的 50%（稅法通則第 75 條），如果在截止日期后 30天內繳納稅款，罰款將減半（稅法通則第 75 條）。2.9 增值稅2019 年 4 月 24 日，安哥拉頒布了第 7/19 號法令，正式頒布了增值稅法，該法律自 2019 年 7 月 1 日起生效。然而自該法律頒布后，社會反應強烈，各界對增值稅稅率、納稅主體以及推出的時機都產生了爭議。2019 年 6 月 29 日，安哥拉頒布第 1/19 號臨時總統令，宣布推遲原計劃于 2019 年

98、 7 月 1 日開始實施的增值稅。2019 年8 月 13 日，安哥拉頒布第 17/19 號增值稅修訂法令，將增值稅的生效日期正式改為 2019 年 10 月 1 日，并對增值稅稅率等進行了一系列的修改。安哥拉 2022 年國家預算對增值稅的調整主要包括降低酒店和餐飲服務稅率至 7%；調整部分商品進口和銷售的稅率；界定增值稅納稅人類型為一般納稅人、簡易核算納稅人和小規模納稅人以及引入銀行 POS 機代扣增值稅等的相關規定。安哥拉 2023 年國家預算對增值稅的調整主要包括取消了通過銀行 POS 機支付的交易代扣 2.5%增值稅的規定；將所有制造業企業均為一般納稅人的范圍，轉變為只有年度營業額或

99、貨物進口額超過1,000 萬寬扎的制造業企業；調整了部分貨物的稅率等。2.9.1 概述2.9.1.12.9.1.1 納稅人及扣繳義務人納稅人及扣繳義務人 8 8（1）增值稅納稅人以獨立方式從事經濟活動的自然人或法人，包括生產、貿易或服務、獨立職業、采掘活動和農業活動等；依照海關法規進口貨物的自然人或法人；8Angola Corporate Taxation，IBFD。中國居民赴安哥拉投資稅收指南40在發票或等效文件上錯誤地提及增值稅的自然人或法人；從在安哥拉有住所、總部或常設機構的非居民實體購買貨物或服務的自然人或法人；根據海關法規，從事應稅業務，如供應貨物、提供服務和進口貨物的合法成立的國家

100、、政府實體和公共機構、政黨、工會和宗教機構。（2）納稅人類型一般納稅人A.年營業額或貨物進口額超過 3.5 億寬扎的納稅人；B.截至 2020 年 12 月 31 日已經成為增值稅一般納稅人的企業；C.上一年度營業額或貨物進口額超過 1,000 萬寬扎的制造業企業；D.符合條件，自愿加入的納稅人。簡易核算納稅人，適用于年營業額或貨物進口額高于 1,000 萬寬扎但低于 3.5 億寬扎的納稅人。在從簡易核算納稅人轉變為一般納稅人時，納稅人可以通過稅務局的授權，從在轉變前 12 個月內獲得的用于銷售的庫存商品中扣除進項稅額，但這些貨物必須在供應商名單中列出；在前面提及的應扣除的稅款中，不包括在待售

101、商品成本中包含的服務所產生的增值稅。小規模納稅人，適用于年營業額或貨物進口額低于 1,000 萬寬扎的納稅人。（3）扣繳義務人根據增值稅法，在安哥拉從事應稅業務但在安哥拉境內沒有住所、總部或常設機構的非居民實體應指定一名代表作為增值稅的納稅人。該代表必須遵守增值稅法為應稅人員規定的所有義務，即申報和登記義務。代表將負責繳納應付的增值稅。在沒有按照上述規則任命代表的情況下，增值稅法規定的與非居民納稅人在安哥拉境內進行的貨物和服務轉讓有關的清算和付款義務應由貨物的購買方履行，適用反向征稅機制。涉及的服務包括：中國居民赴安哥拉投資稅收指南41A.提供與安哥拉房地產相關的服務；B.在安哥拉提供酒店和餐

102、飲服務；C.提供與安哥拉境內（全部或部分）動產有關的服務；D.提供與參加文化、藝術、體育、科學、教育和類似活動有關服務，包括參加在安哥拉舉辦的展覽會和展覽（以及為此類活動提供輔助服務）；E.提供機動車輛、游艇、飛機或任何其他車輛出租服務；F.在安哥拉提供與旅客運輸有關的服務；G.在安哥拉使用或發生開采的其他服務。2.9.1.22.9.1.2 征收范圍征收范圍增值稅的征收范圍如下：在安哥拉境內有償轉讓貨物和提供服務、進口貨物。（1）轉讓貨物貨物指的是有形資產。電能、天然氣、熱能、冷氣等被認為是有形資產。以下情況也被認為是轉讓貨物：在執行租賃合同時發生資產的交付，并且該合同的所有權移交條款對雙方都

103、有約束力；在執行銷售合同時進行的動產的實際交付，即使該合同規定在全部或部分支付價款之前銷售方保留所有權；根據商法典規定，委托合同中委托人和受托人之間的轉讓貨物。在銷售合同中，買方被視為受托人；在購買合同中，買方被視為委托人；交貨之日起 180 天內不退貨的；將公司的資產永久分配給所有者或員工或用于公司以外的目的，以及資產的免費轉讓，且這些貨物或構成這些貨物的要素已經全部或部分減稅；納稅人將下述情況的財產進行轉讓，雖然這些貨物或構成這些貨物的要素已經全部或部分減稅：中國居民赴安哥拉投資稅收指南42與購買、制造或進口、租賃有關的費用，包括旅游用車、游艇、直升機、飛機、摩托車和摩托車的租賃、使用、加

104、工和維修。（2）提供服務除了貨物的轉讓和進口，其他有償交易均視同提供服務。（3）進口貨物根據安哥拉法律規定，貨物的進口指貨物進入安哥拉的境內。貨物進入安哥拉境內后，如果符合下述所列的三種情況，只有被用于消費，才屬于進口貨物：經海關監管并具有特別適用規定，放置在海關倉庫或免稅商店，享受自由貿易區規定的進口貨物；前一項提到的區域內貨物的離岸和運輸，以及與此有關的服務；符合項規定的轉讓貨物，和與轉讓有關的提供服務。2.9.1.32.9.1.3 稅率稅率增值稅一般稅率為 14%，優惠稅率有 7%、5%、2%、0%以及免稅情形。以下列舉部分優惠稅率的適用范圍。（1）7%稅率適用范圍部分農業產品（例如生鮮

105、、面粉、食用油等）；部分農業生產資料（例如種子、農具等）；遵守以下規定的酒店和餐飲服務：A.對其擁有或用于開展其活動的不動產進行登記；B.對其擁有或用于開展其活動的所有機動車輛進行登記；C.通過電子發票系統開具發票；D.提交以前納稅年度的納稅申報表。（2）5%稅率適用范圍部分農業產品（例如甘蔗、葵花籽等）；部分農業生產資料（例如活禽、肥料等）。（3）2%稅率適用范圍卡賓達省的貨物進口和后續供應適用 2%的增值稅稅率（石油部門、輕型乘用車、酒精飲料、煙草、珠寶和手表除外）。（4）零稅率適用情況中國居民赴安哥拉投資稅收指南43納稅人或其代理人出口貨物；供應在公海從事海上航行、從事有償載客或從事商業

106、、工業或漁業活動的船舶上攜帶的貨物；主要從事國際運輸的航空公司所使用的飛機上所攜帶的供應品的供應，以及為獲得報酬或從事商業或工業活動而從事乘客運輸的航空公司所使用的貨物；救援、海上援助、沿海漁船和軍艦前往位于國外的港口或錨地時，船上攜帶的貨物；主要從事國際運輸的空中和海上航行公司的船舶和飛機的轉讓、改造、修理、維護、貨運和租賃，以及船上所載的貨物的轉讓，以及為滿足需求提供的貨物和服務；在安哥拉締結的國際協定和安排規定的范圍內和條件下，在外交和領事關系中進行的貨物轉讓；在安哥拉締結的國際協定和安排規定的范圍內和條件下，向安哥拉承認的國際組織或同一組織的成員轉讓貨物；國際運輸服務。2.9.2 稅收

107、優惠2.9.2.12.9.2.1 轉讓貨物和提供服務的免稅情況轉讓貨物和提供服務的免稅情況（1）特定食品的銷售（下表 11）：表 11增值稅法附件 1關稅分類碼關稅分類碼類別類別非濃縮牛奶非濃縮牛奶0401.10.10兒童牛奶0401.10.90其他牛奶（除兒童牛奶外）0401.20.00脂肪含量，按重量計，超過 1%但不超過 6%0401.40.00脂肪含量，按重量計，超過 6%但不超過 10%0401.50.00脂肪含量，按重量計，超過 10%奶粉奶粉0402.10.00粉末，顆?；蚱渌腆w形式（脂肪含量，按重量計，不超過 1.5%）0402.21.00不含添加糖或其他甜味物質（脂肪含量，

108、按重量計，超過 1.5%）中國居民赴安哥拉投資稅收指南44關稅分類碼關稅分類碼類別類別0402.29.00其他（添加糖或其他甜味物質，脂肪含量，按重量計，超過 1.5%）豆類豆類0713.31.00黑吉豆或綠豆0713.32.00紅豆0713.33.00蕓豆0713.34.00巴姆巴拉豆（Vigna Subterranea ou Voandzeia Subterranea）0713.35.00豇豆（Vigna Unguiculata）0713.39.00其他豆子米米1006.20.00糙米1006.30.00白米1006.40.00碎米面粉面粉1101.00.10面粉玉米面玉米面1102.20

109、.00玉米面食用油食用油1507.90.00大豆油1508.90.00花生油1511.90.00棕櫚油1512.19.00紅花油或葵花籽油蔗糖蔗糖1701.91.10蔗糖（添加調味劑或著色劑）1701.99.10蔗糖（不添加調味劑或著色劑）肥皂肥皂3401.19.10肥皂重 1 公斤或以上（2）由醫院、診所、藥房等提供的醫療保健服務以及其他密切相關的業務；（3）專門用于治療和預防目的的醫藥產品、專有醫藥產品和其他醫藥產品的轉讓，包括獸醫用途；（4）僅用作原材料、中間產品和醫藥產品制造的轉讓貨物，以及根據醫療技術用于人體的器具；中國居民赴安哥拉投資稅收指南45（5）對用于慈善或減輕自然災害的進口

110、貨物，即為減輕干旱、洪水、風暴、旋風、地震、大流行病和其他類似性質的影響進口的貨物免征增值稅，但其目的必須得到正式授權，得到稅務機關的認可；（6）殘疾人用的手動或自動輪椅、盲文打字、打印機和視力障礙及聽力輔助用品的轉讓；（7）器官、血液和母乳的轉讓；（8）救護車以及其他正當機構對病人和傷者的運送；（9）基礎教育機構或高等教育機構提供的教育服務；（10）提供與技術和職業培訓有關的服務或者進行相關的轉讓貨物，包括公立、私立非營利機構提供的膳宿、教材；（11）托兒所、幼兒園、休閑中心、青少年和殘疾青少年保護中心、康復中心、養老院等經監管部門承認的非營利機構提供的服務或進行的轉讓貨物；（12）書籍、報

111、紙和雜志的傳播，但色情淫穢書刊除外；（13）不動產的租賃，但不包括酒店或類似場所提供的住宿服務和交通工具集中停放、展覽與廣告區域的租賃；（14）即使獲得豁免，也需繳納不動產交易稅的交易；（15）通過監管部門在戰爭、軍營物資和軍裝供應領域進行的貨物和服務的轉讓，貨物與服務供國防和國家安全部隊正式使用；（16）根據適用的法律，賭博和社會娛樂活動的經營和相關代理等娛樂活動；（17）在農業、水產養殖、養蜂業、家禽、牲畜、漁業或林業活動過程中進行的貨物轉讓，包括生產者使用自己的資源在其自己生產的產品上進行的加工；（18）在主管部門認證和發布聲明后，在制造過程中原材料、輔助材料、零件等產品的轉讓；（19）

112、集體公共交通服務；（20）除金融租賃外，銀行和非銀行金融機構以及養老基金會開展的金融和銀行業務；中國居民赴安哥拉投資稅收指南46（21）保險中介和經紀人提供的健康保險或人壽保險和再保險業務及相關服務；（22）根據增值稅法附件 2 中的石油產品的豁免；表 12增值稅法附件 2關稅分類碼關稅分類碼類別類別27.01煤；煤磚、煤球及用煤制成的類似固體燃料27.02褐煤，不論是否制成型，但不包括黑玉27.07蒸餾高溫煤焦油所得的油類及其他產品；芳族成分重量超過非芳族成分的類似產品27.08從煤焦油或其他礦物焦油所得的瀝青及瀝青焦27.10石油及從瀝青礦物提取的油類，但原油除外；以上述油為基本成分（按重

113、量計不低于 70%）的其他稅目未列明制品；廢油27.11石油氣及其他烴類氣27.12凡士林；石蠟、微晶石蠟、疏松石蠟、地蠟、褐煤蠟、泥煤蠟、其他礦物蠟及用合成或其他方法制得的類似產品，不論是否著色27.13石油焦、石油瀝青及其他石油或從瀝青礦物提取的油類殘渣27.14天然瀝青（地瀝青）、瀝青頁巖、油頁巖及焦油砂；瀝青巖27.15以天然瀝青（地瀝青）、石油瀝青、礦物焦油或礦物焦油瀝青為基本成分的瀝青混合物（例如瀝青膠黏劑、稀釋瀝青）（23）2020 年 7 月 9 日第 20/20 號法令頒布后，批準了財產稅法，其中規定無論房地產是用于商業用途還是居住用途，該房產的轉讓和租賃均免征增值稅，但是酒

114、店業務或其他類似職能范圍內提供的住宿服務將繼續征稅。2.9.2.22.9.2.2 進口貨物增值稅的免稅情況進口貨物增值稅的免稅情況（1）根據海關規定以及關稅稅法規定的進口關稅豁免或暫停進口的貨物；（2）經監管部門認證的制造過程中原材料、輔助材料和零部件的進口。2.9.3 應納稅額中國居民赴安哥拉投資稅收指南472.9.2.9.3 3.1.1 銷售額的確認銷售額的確認銷售額是指除增值稅法規定的免稅收入外，從轉讓貨物、提供服務和進口貨物中實際收到的收入。貨物進口增值稅稅基是根據現行海關立法獲得的貨物的完稅價格，包括以下內容：關稅，貨物進口應繳納的其他稅費（增值稅除外）或行政費用以及輔助成本（如包裝

115、、運輸、保險和其他費用），包括港口和機場成本。2.9.2.9.3 3.2.2 不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）與觀光車、游樂設施、直升機、飛機和摩托車有關的費用對應的進項稅額；（2）食宿費用對應的進項稅額；（3）煙草費用對應的進項稅額。當企業是提供或開發（1）和（2）的貨物或服務的企業時，則（1）和（2）的增值稅予以抵扣。石油天然氣公司繳納增值稅有特殊的規定，具體包括以下內容：（1）采購以下貨物或服務對應的進項稅額不予抵扣：水或能源；與電子通信和電信服務有關的服務；住宿服務。（2）在生產過程中，采購以下貨物或服務對應的進項稅額不予抵扣：除有特許權使用

116、費資質以外的設備租賃服務；咨詢、法律、稅務、財務、會計和 IT 服務；安保服務；賓館、宿舍和食堂管理服務；車輛租賃服務。在抵扣增值稅時，納稅人必須持有合規的增值稅發票（或進口貨物已繳納增值稅的海關清單）。進項稅額可在開具發票的當月或次月予以扣除，對于石油天然氣公司，可以延長一個月扣除。中國居民赴安哥拉投資稅收指南482.9.2.9.3 3.3.3 應納稅額的計算應納稅額的計算（1）銷項稅額，是指納稅人發生應稅交易，按照銷售額乘以稅法規定的適用稅率計算的增值稅額。（2）進項稅額包括納稅人購進貨物和服務支付的增值稅、進口貨物繳納的增值稅和反向征稅服務自行征收的增值稅。進項稅額應當憑發票或其他等效文

117、件抵扣。（3）應納稅額一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額。簡易核算納稅人簡易核算納稅人應按非免稅交易（包括預付款）實際收到的銷售收入的 7%計算每月應繳稅款，并有權扣除 7%的進項稅，銷項稅不能申請退稅。應納稅額=非免稅交易銷售額7%-進項稅額7%小規模納稅人其被視為最終消費者，免征增值稅，也不能扣除任何進項稅。2.10 消費稅2.10.1 概述安哥拉于 2019 年 4 月 24 日頒布增值稅法，廢除了現行消費稅法，并在同一天頒布了特殊消費稅法。特殊消費稅法自 2019 年 10 月 1 日起正式生效。安哥拉于2021年7月19日頒布第16/21號法令 特殊消費稅法，廢除 2019 年

118、4 月 24 日第 8/19 號和 2019 年 8 月 13 日第 18/19 號法令的特殊消費稅法版本。2.10.2.10.1.11.1 納稅義務人納稅義務人（1）從事以下活動的自然人或法人：生產應稅消費品，無論采用何種工藝或方法；進口應稅消費品；中國居民赴安哥拉投資稅收指南49公開拍賣應稅消費品；將應稅消費品用于連續生產應稅消費品；擁有未征稅的特殊消費稅商品。2.10.2.10.1.21.2 征稅范圍征稅范圍（1）商品生產；（2）貨物進口；（3）在公開拍賣會上的貨物拍賣或銷售；（4）被視為在本國生產的商品。無論使用何種工藝或手段，提取、制造、轉化、生產等過程在境內結束的商品；（5）消費稅

119、的其他征稅范圍：納稅人終止或違反法律規定，不再符合消費稅豁免條件的；生產免稅消費品時，在生產過程之外使用的商品或原材料。2.10.2.10.1.31.3 稅率稅率消費稅應稅商品及其稅率如下表：表 13消費稅應稅商品及稅率應稅商品應稅商品稅率稅率含糖或其他甜味劑的非酒精飲料3%啤酒4%酒及酒精飲料（除啤酒）8%乙醇15%煙草及其衍生品25%煙花爆竹19%珠寶及金銀手工藝品15%飛機和游艇20%槍炮火器50%藝術品、收藏品及古物5%翻新輪胎和二手輪胎19%機動車輛5%石油衍生品2%/5%/0%1塑料及其制品：乙烯聚合物材質-塑料袋（運輸袋除外）其他塑料材質以及塑料吸管2%19%注：石油衍生品的稅率

120、一般保持在 2%。少部分石油衍生品適用 5%或 0%的稅率。中國居民赴安哥拉投資稅收指南502.10.2 稅收優惠下列消費品免征消費稅：（1）符合法律規定的生產者或實體單位出口的貨物；（2）在有互惠待遇的情況下，通過外交和領事代理進口的貨物；（3）經監管部門認證的國有工業的原材料以及用于醫療或教育目的的商品；（4）用作實驗或科研的產品；（5）海關法規定的個人使用的產品；（6）國際運輸飛機或船舶上消耗的產品；（7）國際運輸飛機或船舶上售賣的產品；（8）適用于關稅免稅制度的產品；（9）免稅商店出售的產品9；（10）電動汽車；（11）用于國家工業的原材料。2.10.3 應納稅額消費稅應納稅額根據計稅

121、依據乘以適用稅率來確定。納稅人生產的應稅商品的計稅依據是商品的成本價（配送、運輸、保險和存儲之后產生的其他費用不包含在成本價格之中）；進口應稅商品的計稅依據是貨物的完稅價格；海關或任何其他公共機構公開拍賣或銷售的應稅商品，其計稅依據為拍賣或銷售時確定的價格。當商品的計稅依據為外國貨幣時，將按照新稅法通則規定，用前一季度的平均匯率轉換成安哥拉貨幣進行計稅。2.10.4 其他納稅人應按規定于每月最后 1 個工作日前通過電子傳輸數據提交消費稅申報表，申報表應一式兩份并以電子方式提交。納稅人按月繳納清算出的消費稅，于次月最后 1 個工作日前繳納。2.11 關稅9資料來源：Corporate Summa

122、ry，PwC中國居民赴安哥拉投資稅收指南512.11.1 概述安哥拉的進口商品以及非安哥拉生產的貨物的出口，均需繳納關稅。進口貨物和商品的關稅稅率從一般關稅稅率（General TariffRates）到最高關稅稅率（Maximum Tariff Rates）不等。最高關稅稅率為一般關稅稅率的兩倍，最低稅率為 10%。一般關稅稅率適用于不受最高關稅稅率限制的所有進口產品。最高關稅稅率適用于對進口安哥拉商品征收同等高關稅國家的進口商品，或者適用于在沒有規定文件的情況下清關的情形。2.11.2 稅收優惠下列貨物免征關稅：（1）出于人道主義目的而進口的貨物；（2）國防、安全、內安、民防、消防等部門征

123、收的貨物；（3）政黨和政黨聯盟經國民議會批準進口的貨物；（4）進口經監管部門認證的制造過程中原材料、輔助材料和零部件；（5）進口商購進的為殘疾人專門設計或改裝的機動車；（6）公共機構或公司為投資公共工程而進口的貨物；（7）私人投資項目進口的貨物；（8）邊境地區居民進口的貨物；（9）礦產、石油和社會住房部門進口的貨物；（10）用于展覽會、交易會、會議及類似活動的進口貨物，但應支付相關服務費用；（11）為減輕、防控自然和非自然災害（如洪水、干旱、風暴、旋風、地震、蟲害、瘟疫、火災、流行病和其他災難）造成的影響而進口的貨物；（12）體育協會和聯合會進口的貨物10。2.11.3 應納稅額關稅應納稅額根

124、據計稅依據乘以適用稅率來確定。10資料來源：安哥拉新海關稅則。中國居民赴安哥拉投資稅收指南52（1）每批快遞或郵寄貨運或每名旅客個人行李中的價值不超過100 萬寬扎的貨物，免辦清關手續、免于支付關稅和提供服務的費用。（2）不符合自用商品概念要求或價值在 101 萬寬扎和 200 萬寬扎之間的貨物，適用簡化清關程序，并：在進口時，按離岸價（FOB）16%的統一稅率來征稅；出口時，按貨物出口制度規定的稅率征稅。（3）價值超過 200 萬寬扎的貨物按照一般清關程序清關。進口關稅從價稅率從 2%到 70%不等。如果提供銀行擔保，在海關列明名單上的設備可以作為臨時進口所列設備，此外進口貨物還需繳納 2%

125、的海關費用。非安哥拉生產的貨物出口須按20%的稅率加上根據完稅價格計算的海關費用（稅率為 0.5%）征收關稅，但適用于石油和采礦部門海關制度的貨物除外。石油工業適用特別豁免制度。出口本國食品、藥品、醫療設備和生物安全產品，適用 70%的稅率。經國家機關出口的，免征關稅和其他稅費。臨時進口隨后出口的貨物免征一般關稅。2.12 印花稅2.12.1 概述安哥拉印花稅（葡語為 Imposto de Selo）是針對應稅行為、合同、文件、交易（葡語為 Operaes）、證券和其他事實進行征收的一個稅種。印花稅根據稅務機關發布的印花稅稅目稅率表確定計稅基礎和稅率。對于有確定金額的合同，依據合同金額確定計稅

126、依據；對于沒有確定金額的合同，應當在公平判斷的基礎上確定計稅依據。安哥拉印花稅稅法規定，“對于因有關工業或商業活動而出具有效收據并收取款項的，稅率為收據金額的 1%”，即企業應當以開具收據所載收款金額的 1%繳納印花稅。對于企業來說，印花稅也是一筆較重的稅負支出。大部分交易都要繳納印花稅，印花稅可能從量計征，也可能從價計征。中國居民赴安哥拉投資稅收指南53（1）印花稅納稅人進行民事、商業、房地產公證的公證員，信貸機構、金融公司、保險公司、出租人、承租人、轉租人、雇主、投保人和經濟利益所有人為印花稅納稅人。同時也包括下列納稅實體：信貸和擔保公司；從金融合同中獲得利息、保險費、傭金和其他報酬的債權

127、方；借款實體；金融租賃合同的出租方；出租方和轉租方；保險公司；票據和匯票（如支票和付款單）的簽發方；投保方；涉及文書、合同或運營的實體。（2）印花稅征稅范圍印花稅適用于印花稅法所附表格中列舉的所有行為、合同、文件、證明、書籍、證券、協議、業務和其他事實。2.12.2 稅收優惠印花稅稅收豁免事項包括：（1）國家和公共機關、組織和機構（包括私有化的，上市公司除外）可以免除印花稅；（2）以下的單位也可以免稅，除非它們開展企業性質的經濟活動：公益和社會保障機構、法律承認的公共事業協會以及合法組成的宗教組織；（3）其他免稅情況：最長不超過 5 天的貸款、小額信貸、“青年賬戶”和“老年賬戶”或其他同類項目

128、發放的貸款，其數額不超過每月 17,600 寬扎；信用卡持卡人向發行商到期支付的無息還款；經相關海關部門備案的與出口有關的信用證；住房信貸融資協議項下的利息、傭金和對價；以國家和其他公共機構（上市公司除外）為受益人的保證金；所進行業務的附帶擔保，以及與所進行交易有關的任何書面擔保合同；與第條和第條所述業務相關的利息和傭金；國庫券、國債和中央銀行證券的利息；與認購、存入或贖回投資基金、養老基金有關的費用；開立和使用儲蓄賬戶的手續費；中國居民赴安哥拉投資稅收指南54為期不超過 1 年且不是為了彌補資金短缺的業務及相關利息；初始還款期限不低于 1 年且不能提前償還的股東向公司的借款；在公開市場交易的

129、證券、產權或其他金融工具的報告（葡語為Reporte）；自在安哥拉合法經營的公司收取的再保險費用；人壽保險、職業事故保險、健康保險和農牧業保險的保費和傭金；集團中公司之間的資金管理業務；司法代表文件，即具有等同性質的司法授權書或替代書；有價證券在受監管市場上的轉讓；符合公司法規定并經稅務機關批準，在公司兼并、合并和分立中的房地產轉讓；勞動合同；出口業務，但表 14 中規定的除外；父母與子女間財產所有權的無償轉讓。（4）隨著增值稅和消費稅法的實施，融資業務、租賃、報告、保險和再保險交易都可以免征印花稅。此外，增值稅法取消了海關環節的印花稅；（5）已支付的印花稅可以在企業所得稅稅前扣除。2.12.

130、3 應納稅額印花稅稅率和征收范圍如表 14 所示：表 14印花稅稅率表征稅類型征稅類型征稅對象征稅對象稅率稅率收據根據收據（現金或實物）征收印花稅1%融資借貸一般信貸業務，稅率取決于借貸期限借貸期小于或等于 1 年：0.5%借貸期大于 1 年：0.4%借貸期大于 5 年：0.3%無確定借貸期（例如，往來賬中國居民赴安哥拉投資稅收指南55征稅類型征稅類型征稅對象征稅對象稅率稅率戶），債務的月平均值：0.1%不動產交易不動產受讓人0.3%出租和轉租以及房地產的融資性租賃，但對于永久性住所的租賃則免征印花稅商業用途：0.4%住宅用途：0.1%公司股本對初始股本或增加股本繳納印花稅，無論股本是以現金方

131、式投入還是以實物資產投入0.1%保險業務保險公司提供的保險業務須繳納印花稅，稅款由被保險人負擔，保險公司代收代繳根據保單的性質，稅額為已繳納的保費金額的 0.1%到 0.3%保險業務中產生的傭金也要繳納印花稅。與人壽保險產品、工傷保險、健康保險、農業加工和牲畜保險有關的保費和傭金免征印花稅0.4%（1）實行增值稅免稅交易（不包括國際航空客運服務和不動產租賃）的一般納稅人、簡易核算納稅人有義務按實際銷售額 7%繳納印花稅；（2）從事國際航空客運服務和不動產租賃的增值稅免稅交易的一般納稅人、簡易核算納稅人按銷售額 1%繳納印花稅；（3）增值稅小規模納稅人按銷售額 1%繳納印花稅。2.12.4 其他

132、（1）印花稅的核算與支付根據相關款項核算稅款后以通知單的形式告知；繳納印花稅是納稅人的義務；在信貸機構或金融公司提供的信貸或擔保業務中，繳納稅款的責任是連帶的；海關活動的稅款由安哥拉國家銀行核算；中國居民赴安哥拉投資稅收指南56在安哥拉并與非居民實體簽訂合同的實體單位在符合繳納印花稅的情況下必須核算和繳付應納稅款；在與國家和其他公共機構簽訂的合同中，除上市公司外，稅收的結算是在付款時進行的；印花稅是通過提交稅務結算文件（DLI）核算的，在附表內列出按每一票所收取的稅項，而各實體應根據其會計及有關登記簿冊進行登記，以便由稅務稽查廳作出批準；在應納稅的單據中，列出應納稅額和結算日期；在安哥拉居住的

133、實體以及雇用非居民實體的實體，在有義務結算的情況下，應結算并繳納應繳的稅款；按上款規定結算的稅款，須通過“收入征收文件”于征收后次月 15 日之前，撥入或存入庫務署單一賬戶；印花稅核算有效期為 5 年。（2）納稅期限納稅期限為納稅義務發生之日起 30 日內。2.13 車船稅第 24/20 號法令車船稅法于 2020 年 7 月 13 日頒布，撤銷了第 7/98 號法令、25/02 號聯合行政令、72/05 號法令等其他與本法規定相抵觸的立法。燃油車、船舶和飛機的所有者，為車船稅的納稅人。殘疾人用車、公務用車等車輛免征車船稅。車船稅按年申報繳納，次年六月底前繳納上一年度的車船稅。表 15燃油車車

134、船稅稅率表序號序號類型類型排量排量/載重量載重量應納稅額（寬扎）應納稅額（寬扎）1摩托車，型 4 輪摩托125cc 以下1,850.002摩托車，型 4 輪摩托126-450cc2,450.003摩托車，型 4 輪摩托451cc 以上3,050.004型汽車1,500cc 以下4,300.005型汽車1,501-1,800cc4,900.006型汽車1,801-2,400cc6,750.007型汽車2,401cc 以上9,200.00中國居民赴安哥拉投資稅收指南57序號序號類型類型排量排量/載重量載重量應納稅額（寬扎）應納稅額（寬扎）8型卡車10 噸以下10,450.009型卡車10 噸以上1

135、5,350.00表 16船舶車船稅稅率表序號序號噸位噸位馬力馬力應納稅額（寬扎）應納稅額（寬扎）12 噸以下25-50 馬力125,000.0050 馬力以上187,500.0023-10 噸50 馬力以下281,250.0050 馬力以上393,750.00311-30 噸100 馬力以下511,875.00100 馬力以上665,437.50431-50 噸100 馬力以下865,069.00100 馬力以上1,124,589.50551-70 噸100 馬力以下1,461,966.50100 馬力以上1,754,359.50670 噸以上100 馬力以下2,105,231.50100 馬

136、力以上2,526,278.00表 17飛機車船稅稅率表序號序號最大起飛重量（千克）最大起飛重量（千克）應納稅額（寬扎）應納稅額（寬扎）1600 以下250,000.002600-1,000344,340.0031,001-1,400469,325.0041,401-1,800657,761.0051,801-2,500915,702.5062,501-4,2001,267,675.5074,201-5,7001,839,642.5085,701-1,00002,284,797.00910,001-20,0002,438,636.001020,000 以上2,573,342.002.14 社會保

137、障繳款雇員繳納其總收入的 3%（如果是達到退休年齡仍繼續工作的雇員，則為 8%），雇主繳納總收入的 8%作為社會保障繳款。社會保障繳款為家庭、養老和失業提供保障。中國居民赴安哥拉投資稅收指南58在安哥拉工作的外國公民（沒有居留證）可能被排除在安哥拉社會保障之外，除非他們可以證明他們被安哥拉的社會保障體系所覆蓋。2.15 特殊稅制2022 年 7 月 23 日安哥拉官方公報公布了第 4/22 號總統法令，批準了適用于卡賓達省的特殊稅制（Special Tax Regime）。該稅制適用于在卡賓達省注冊的非石油工業的公司和卡賓達省居民?？ㄙe達省的特殊稅制包括以下內容：（1）企業所得稅從事農業活動和

138、工業活動的企業適用的企業所得稅稅率分別降為 3%和 10%。（2）投資所得稅農業企業和工業企業利潤分紅適用的投資所得稅稅率降為 5%。（3）不動產所得稅未出租的不動產適用的不動產所得稅稅率降為登記價值的0.05%；出租的不動產適用的不動產所得稅稅率降為租金收入的 10%。（4）不動產交易稅不動產轉讓適用的不動產交易稅稅率降為 1%。（5）增值稅從事港口服務和居民供水的部門適用的增值稅稅率降為 2%；從事食品進口和運輸的部門適用的增值稅稅率降為 1%。（6）關稅從事食品進口和運輸部門適用的關稅稅率降為 1%；輕型客運車輛和酒精飲料適用的關稅稅率降為 2%。除上述特殊稅制外，若其他法律（例如稅收優

139、惠法）的稅收優惠政策更有利，則擇優處理。中國居民赴安哥拉投資稅收指南59第三章稅收征收和管理制度3.1 稅收管理機構3.1.1 稅務系統機構設置安哥拉的稅收由財政部直接負責，第 324/14 號總統令設立了一般稅務管理局，由財政部監管，其目的是向納稅人提供現代化稅收服務，支持經濟結構多樣化，最重要的職責是負責石油部門稅制以外的稅收征管。3.1.2 稅務管理機構職責一般稅務管理局是國家稅務局（DNI）、國家海關總署（SNA）和稅務改革執行項目（PERT）合并的結果。一般稅務管理局是國家管理部門的組成部分，享有稅收法律解釋能力以及行政、監管、財產和財務自主權?；臼姑翘岢霾绦袊业亩愂照咭约?/p>

140、研究、促進、協調、管理和改進相關的稅收措施和行動。一般稅務管理局的目標是“確保稅收和海關政策的執行情況，更有效地分配和利用現有資源”，“簡化稅收管理服務結構，與納稅人建立新的關系范式”（第 324/14號總統令）。3.2 居民納稅人稅收征收管理3.2.1 稅務登記安哥拉個人和公司的納稅人識別號（NIF）于 2018 年 10 月 1 日在羅安達生效。本國公民 NIF 和身份證號碼一致，外國人 NIF 與居住證號碼一致，NIF 分為 1 型（個人）、2 型（個人經營）、5 型（企業所得稅實體）和 7 型（免企業所得稅實體）。安哥拉稅務局與司法部合作，分階段實施新的 NIF 制度。自 2018年

141、10 月到 12 月，新的 NIF 制度開始涵蓋第一類納稅人，即“個人”群體，無論他們是否參與商業活動，隨后將覆蓋其他類型的納稅人進行更改。在過渡期間（2018 年 9 月至 12 月），舊納稅人識別號將與中國居民赴安哥拉投資稅收指南60新納稅人識別號一起使用，自 2019 年 1 月起，公共和私人實體只能使用與身份證和居住證一致的新納稅人識別號。未來，NIF 只有兩種類型，一種分配給“個人”，另一種分配給“公司”，一個人不能有多個納稅人識別號。銀行等金融機構應確保在企業會計期間結束后 24 小時內，通過向其客戶發放的支付終端，將按照規定留存的全部金額自動轉入單一國庫賬戶，并應向稅務總局提交，

142、通過電子傳輸數據，每月提交一份文件，其中包含向客戶發布的電子支付終端處理的交易摘要，顯示收據總額、代扣稅款金額、所述設備的編號以及相關的納稅人識別號。3.2.2 賬簿憑證管理制度（1）發票及等效文件法律制度（葡語為 Regime Jurdico dasFaturas e Documentos Equivalentes）2018 年 12 月 3 日，安哥拉頒布了發票及等效文件法律制度，該法律自 2019 年 4 月 1 日起正式生效。該法律規定在安哥拉境內進行任何涉及商品流通、提供服務等相關經營活動必須根據該法律制度開具發票，同時該法律對發票及等效文件的開具、保管以及歸檔做出了明確的規定。發票

143、及等效文件必須符合第 292/18 號總統令中關于發票及等效文件的法律制度?？紤]到納稅人簽發發票及等效文件需要確保上述制度的正確適用，因此，該制度對納稅人簽發發票及等效文件的內容進行如下闡明和澄清：無論是法人還是自然人，凡是從事商業或工業活動，發票以及相關等效文件必須和法律明文規定的其他文件，如收據、借記通知單（Debit Note）、清關單據和小票等一起簽發；除非特殊情況，在不影響發票或者等效文件效力的情況下，如果是自然人未從事商業或者工業活動，則沒有必要對貨物或服務的購買方的納稅人識別號進行識別；納稅人有義務并且可以使用市場上的軟件開具發票或等效文件，對于年營業額大于或等于 5,000 萬

144、寬扎的企業必須使用法律認證過的軟件開具發票或等效文件；中國居民赴安哥拉投資稅收指南61通過軟件開具的發票或等效文件需一式三份，其中原件需交給客戶，一份復印件由商家存檔，另一份復印件隨商品進行流轉。若需重新打印發票或等效文件，二次打印時需注明“副本，與原件一致”；銀行機構每月可以開具通用發票；向國外稅務機關提交發票的納稅人必須先將其翻譯成葡萄牙語；微型企業和微型企業家可免開發票，但應按照上述法令遞交等效文件，前提是他們事先已獲得國家稅務局局長（National TaxDirector）的批準；納稅人可以在安哥拉財政部官網上查閱發票模板。（2）發票及等效文件包含的要素供應商或提供服務商的企業名稱、

145、納稅人識別號、注冊地址或住所。當購買方為從事商業、工業或非商業性質的民事活動的個人或法人時，還需包含購買方的企業名稱、納稅人識別號、注冊地址或住所；文件類型、財年和序列號，可以采用單個或者多個編號；商品名稱或服務描述，需注明相應的數量和計量單位，應繳稅款的詳細情況，可退貨說明需單獨標識于非獨立包裝上；除用于進出口業務的發票需遵守國際貿易規定外，其它發票均需用安哥拉法定貨幣對產品單價和總價進行標識；當涉及稅額及稅率時，需注明所適用的稅率和稅額；若存在稅務減免，需提供相關法律依據；交貨日期和地點，若涉及預付款，需要注明支付預付款的日期；采用葡語進行編寫；發票開具日期；注明開具發票或者等效文件所采用

146、的軟件名稱以及其證書編號。當商品或者服務涉及多個不同稅率時，需要分開進行標注；由金融機構開具的普通發票需要遵守以上規定；由海外企業開具的發票和等效文件需要根據現行法律進行翻譯。中國居民赴安哥拉投資稅收指南62（3）不屬于發票或者等效文件的單據形式發票、報價單、采購訂單、送貨單、銷售及服務預算單、銀行回單、出庫單和運輸單等。（4）對于無法按照本法令規定要求開具發票或等效文件的企業，可以使用由財政部指定印刷商印刷的發票或等效文件來開具紙質版發票。（5）發票歸檔發票的歸檔必須遵循以下程序：納稅人必須在稅法規定的期限內，歸檔并保存所有發票或等效文件，以及與所使用的計算機處理的分析、編程和執行的相關記錄

147、；在官方機構要求時，應提供以數字格式存檔的發票或等效文件的備份，以供立即查閱。3.2.3 納稅申報3.2.3.13.2.3.1 以電子通信方式處理稅務操作以電子通信方式處理稅務操作第 95/23 號法令于 2023 年 4 月 6 日頒布，批準了關于以電子通信方式進行稅務程序處理和稅務執行的新法律框架，該法令更新了適用電子通信資格的納稅人類型，具體要求如下：（1）年營業額或出口額超 5,000 萬寬扎的納稅人；（2）擁有當地不動產、機動車、飛機、船只等需要繳納財產稅或車船稅的個人或企業；（3）在提交納稅申報表時，被稅務機關指定使用電子通信方式進行稅務處理的非居民企業。符合電子通信資格的納稅人必

148、須更新其在稅務機關的登記，同時納稅人需要定期訪問稅務局官網確認相應的納稅義務。3.2.3.23.2.3.2 企業所得稅企業所得稅（1）企業所得稅納稅人類型企業所得稅納稅人類型主要分為企業所得稅一般納稅人和小規模納稅人，盡管企業所得稅納稅人類型和增值稅納稅人類型在名稱上中國居民赴安哥拉投資稅收指南63有一定相似性，但兩者之間有著較大的差異，其中企業所得稅納稅人類型的劃分依據如下：一般納稅人（Regime Geral）包括所有增值稅一般納稅人（年營業額或進口額大于或等于 3.5億寬扎）以及增值稅簡易核算納稅人（年營業額或進口額在 1,000 萬寬扎到 3.5 億寬扎之間）以及所有以下類型的企業：A

149、.國有企業；B.金融機構；C.特殊稅制下的企業；D.電信運營商；E.境外企業在安哥拉境內的分公司或者子公司。小規模納稅人（Regime Simplificado）包含增值稅小規模納稅人（年營業額或進口額小于 1,000 萬寬扎）且不屬于以下任何類型的企業：國有企業、金融機構、特殊稅制下的企業、電信運營商、境外企業在安哥拉境內的分公司或者子公司。小規模納稅人如果符合轉登記的條件，就可以轉登記為一般納稅人，并且必須在與企業所得稅納稅年度的 2 月底之前向稅務機關提交申請。（2）企業所得稅繳納期限根據銷售記錄（不包括要繳納預提所得稅的服務），一般納稅人和小規模納稅人須分別在8月底和7月底前支付企業所

150、得稅預付款項，該稅款以納稅人上年度銷售總額的 2%計算；而代替供應商開具發票的納稅人（考慮到法律規定的自開發票制度）應在向供應商支付貨款時按貨款的 2%預扣企業所得稅。另外，新開辦企業在開始經營活動的首年無需預繳企業所得稅；上一納稅年度虧損的企業，本年度無需預繳企業所得稅。一般納稅人結算稅款的最后期限為稅款所屬期次年 5 月的最后一個工作日前，小規模納稅人結算稅款的最后期限為稅款所屬期次年4 月的最后一個工作日前。（3）企業所得稅服務類收入預繳稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南64安哥拉所得稅稅法規定，一般納稅人在 8 月最后一個工作日之前就當年 1-6 月份的商品銷售額以及不涉及代扣代繳稅（Re

151、teno naFonte）的服務（教育、醫療、客運、金融中介服務、設備租賃、通訊服務等）金額預繳 2%的企業所得稅。受央行、保險監管協會、博彩監管協會以及資本市場委員會直接監管的各類實體需分別就上一財年 1-6 月份的涉及金融中介服務費、保費及再保險業務收入、博彩業務收入按照 2%的稅率進行企業所得稅預繳。此外，企業可選擇僅就實際收到的不涉及代扣代繳企業所得稅的營業款項，進行企業所得稅預繳，但需額外向稅務機關提供銀行流水證明。提供服務類的納稅人應在每個財政年度的1 月 1 日至 12 月 31 日繳納 6.5%的企業所得稅預繳稅，并且由支付款項的企業預扣代繳。納稅人應在次年 5 月 31 日前

152、對上一完整財政年度的企業所得稅進行匯算清繳。在有合規文件支持的情況下，提供服務所必需的原材料應當從應稅的服務金額中扣除。因應納稅額不足而無法在當年進行扣減的預繳稅，可以在未來 5 個財稅年度期限內進行抵扣，未抵扣完的預繳稅不予退還。3.2.3.33.2.3.3 個人所得稅個人所得稅安哥拉的財政年度是公歷年度。納稅年度為 1 月 1 日至 12 月 31日。（1）月度申報個人所得稅 A 組納稅人，需要由所在企業統一代扣稅款后于次月月底前完成個稅的申報及繳納。B 組和 C 組納稅人向具有會計核算的實體提供服務時，該實體需在次月月底前完成個稅的代扣申報及繳納。（2）年度申報針 對 A 組 納 稅 人

153、，雇 主 根 據“按 實 際 所 得 納 稅 系 統”（Pay-As-You-Earn System）代扣代繳個人所得稅，員工無需自行申報。雇主必須在納稅年度結束后次年的 2 月底前提交納稅申報表，說明雇員的姓名和個人詳細信息，其薪酬和扣繳的相應稅款，應按受益人分開填報，具體應包含以下信息：中國居民赴安哥拉投資稅收指南65收款人的全名和地址；收款人的身份證號；收款人的社保號；支付的全部收入；扣繳的個人所得稅總額。B 組和 C 組納稅人向具有會計核算的實體提供服務時，該實體必須在納稅年度結束后次年的 2 月底前提交納稅申報表，其中包含與 B組和 C 組納稅人在上一年度的收入等信息。B 組和 C

154、組納稅人必須自行在納稅年度結束后次年的 3 月底前提交納稅申報表，稅務機關也有義務通知其履行最終納稅義務。3.2.3.43.2.3.4 增值稅增值稅增值稅法規定，增值稅納稅義務人有義務在規定的期限內，通過法律允許的付款方式支付應付稅額并提交聲明；涉及實體發票的，應在 15 個工作日內將貨物和服務供應商簽發的發票或等效文件上所列的專屬稅金通過電子數據傳輸提交給稅務部門。增值稅申報表必須每月提交一次，稅款在申報時全額支付。月度增值稅申報表必須在發生應稅交易的次月最后一天前提交完成。提交定期申報表后，應自動簽發開票憑證。一般稅務管理局應通知納稅人及時繳納增值稅稅款，以便納稅人在通知下發 15 日內支

155、付欠稅和滯納金；若在上述規定的期限內未能支付稅款和滯納金，稅務機關有權根據適用的一般稅法規定條款，下發相應的稅款債務證書，強制納稅人支付稅款和滯納金。進口增值稅應在清關時支付給海關；拍賣、司法或行政出售、調解、結算行為產生的資產轉讓稅應在付款通知發出時進行結算，結算應根據相應匯率確定的應稅金額進行。3.2.3.53.2.3.5 其他其他投資所得稅一般由收款人進行代扣代繳，除非該實體不在安哥拉居住或設立，否則，接受款項的實體負責支付稅款。出租者（房東）還必須在 1 月份提交不動產所得稅表格 M/1，同時（租金不需要繳納中國居民赴安哥拉投資稅收指南66預扣稅）需分兩期支付，分別在 1 月和 7 月

156、支付；或者可以向稅務機關提出分四次付款，即分別在 1 月、4 月、7 月和 10 月付款。消費稅僅由納稅人支付一次，申報時，納稅人必須在發票或等效文件上注明已繳納的稅款，稅務機關必須出具相應的征收文件；納稅人有義務在每個月的最后一個工作日之前，根據官方模板向稅務機關提交一份副本聲明。3.2.4 稅務檢查（1）納稅評估在納稅人的納稅申報表缺失或不足的情況下，應納所得稅額由稅務機關根據納稅人現有數據和如下信息資料確定應納稅所得額：賬戶數據；以前納稅年度的應納稅所得額；基于向第三方銷售、采購貨物，或向第三方提供、采購服務，或向第三方收購、供應對應的平均毛利率或凈利潤；向稅務機關提供的信息和初步證據，

157、包括與其他稅收有關的證據和從與納稅人保持關系的公司或實體獲得的證據。如果企業所得稅小規模納稅人具有完善的會計系統，那么其應納稅所得額與一般納稅人的稅率相同。如果小規模納稅人沒有完善的會計系統時，則應納稅所得額根據銷售量或者提供的服務量核定確認。（2）稅務檢查個人所得稅的稅務檢查地方稅務機關可以通過審計或其他方法對納稅人年度納稅申報表進行稅務檢查。若發現申報表信息有誤或不準確，可對其修改和更正。企業所得稅的稅務檢查稅務機關會對月度和年度的納稅申報表進行稅務檢查，納稅人可對任何決定提出異議，并向有關負責人提出上訴。若對稅務機關決定不滿意，納稅人也可以在收到稅務通知后 30 日內向一般稅務管理局分管

158、局長提出分級申訴；若對申訴結果不滿意，可在 30 日內向執行中國居民赴安哥拉投資稅收指南67委員會提出逐級申報。納稅人仍有權在收到一般稅務管理局最終決定后的 60 日內，就最終決定向法院提出上訴。安哥拉的訴訟時效為 5 年。如果涉及稅務犯罪，訴訟時效可延長至 10 年。3.2.5 稅務代理尚無相關資料。3.2.6 法律責任（1）企業所得稅處罰和罰款見附表：表 18處罰和罰款附表一罰款名目罰款名目一般納稅人一般納稅人小規模納稅人小規模納稅人在法定期限內未繳納稅款未繳納稅款的 25%未能按時提交企業所得稅申報或在法定期限屆滿后提交罰款 60 萬寬扎罰款 30 萬寬扎表 19處罰和罰款附表二罰款名目

159、罰款名目一般納稅人一般納稅人小規模納稅人小規模納稅人拒絕展示或交付相關文檔、拒絕進入納稅人名下場所罰款 40 萬寬扎罰款 20 萬寬扎偽造、篡改、隱瞞、破壞或損壞相關財政文件，而這些文件并不構成現行法律規定的任何類型的刑事犯罪的要素未繳納稅款的 200%未繳納稅款的 100%在第一類報表、簡化報表或其他報稅表中，包括法律規定的會計賬簿或會計要素中的任何遺漏、不準確或其他違規行為罰款 40 萬寬扎罰款 20 萬寬扎1.一般納稅人在提交納稅申報表和編制財務報表時，與通則和一般會計科目表要求不符2.一般納稅人和小規模納稅人未報告公司財務變動情況罰款 5 萬寬扎中國居民赴安哥拉投資稅收指南68一般納稅

160、人和小規模納稅人的年度企業所得稅申報單必須在獲得收入的次年，分別于 5 月和 4 月的最后一個工作日前提交申報。（2）個人所得稅懲罰措施缺報和漏報，需進行罰款；申報繳納稅款超過 30 日的納稅人將被處以罰款，最低罰款金額為 5 萬寬扎；一旦被稅務機關認定為缺報和漏報，并且無論罰款的適用程序如何，稅務機關都會命令違規者在 30 日內整改賬面，否則將被罰款10 萬寬扎；未在規定時間內提交“申報單”的實體，將被處以 4,000 寬扎的罰款；應繳納預扣稅但是沒有繳納的實體，需處以不少于 5 萬寬扎的罰款；不繳或少繳要被處以不繳或少繳金額 2 倍的罰款，雖然此類不報和漏報行為存在違法事實，但不構成刑事訴

161、訟（通常這是“失信”的犯罪，但是“稅務欺詐”的情況除外）；C 組：納稅人的應稅收入應為個人所得稅法所附最低利潤表中與其活動相對應的數額；如果不遵守，稅務機關應根據其規定的條款評估應納稅款，并應加上相當于根據最低利潤表評估的稅款的25%的罰款；A 組：雇員的稅收負擔不得轉移給雇主，雇員的可分配凈收入不能以報酬的方式超過其雇傭合同中規定的數額，這種情況如發生，不僅要支付應繳稅款，還將被處以罰款；未能按個人所得稅法規定的方式和期限保存文件將被處以20 萬寬扎的罰款。（3）增值稅處罰措施逾期登記罰款A.如果納稅人由于疏忽，在截止日期（開業前 15 天）后提交開業聲明，則罰款 5.862UCF（稅務更正

162、單位，目前為 1UCF=88 寬扎，下同），如果在截止日期后 30 天內提交，則罰款減半。中國居民赴安哥拉投資稅收指南69B.如果納稅人未能提交增值稅申報表或在法定期限過后提交，則應按每份罰款 50 萬寬扎的金額支付罰款。如果在截止日期后 30 天內提交，則罰款減半。逾期付款和備案的處罰A.如果未及時提交增值稅申報表，一般稅務管理局將自行進行稅務評估。該評估基于前幾個月提交的增值稅申報表。未提交或逾期提交增值稅申報表的罰款 5.862UCF。對于未繳納的增值稅，適用的罰款為未繳增值稅金額的 25%，最低為 5,000 寬扎。B.如果由于反向征稅機制（Reverse Charge Mechani

163、sm）導致未付增值稅，則適用的罰款是未付金額的兩倍，最低為 569UCF。如果應納稅人未能在規定的期限內繳納由一般稅務管理局評估的增值稅，則將會被強制征收應繳稅款以及相關法律費用。對于發票和會計錯誤的處罰A.強制性填寫的項目缺失或錯誤，罰金為每張發票金額的 5%；B.非強制性填寫的項目缺失或錯誤，罰金為發票金額的 1%；C.如果提供了服務或商品但未開具發票（三次以內），罰金為發票金額的 7%；D.四次以上未開具發票的，罰金為發票金額的 15%。欺詐的處罰當納稅人參與偷稅漏稅時，進項稅額扣除的權利將被剝奪。當服務和商品的獲得者支付的價格低于市場價格時，應推定納稅人參與了稅務欺詐或逃稅。訴訟時效A

164、.安哥拉的訴訟時效為五年；B.關于適用于應納稅人的時限，納稅人必須在發票開具期間的增值稅申報表中報告增值稅退稅。在兩個月的期限之后，不接受有利于應納稅人的增值稅修改。（4）消費稅處罰措施缺少或延遲提交所需的電子文件，將被處以 30 萬寬扎罰款；中國居民赴安哥拉投資稅收指南70未加蓋印章、傳遞資料或未核證數額，按合同金額的 25%征收罰款；未能在稅務機關規定的期限內密封產品，將被處以每月 20 萬寬扎的罰款。3.2.7 稅務服務平臺和舉報渠道2023 年 1 月 2 日，一般稅務管理局為了向納稅人更好地提供稅務服務，推出了稅務服務平臺，允許納稅人在平臺上預約處理其相關涉稅事項。2023 年 1

165、月 4 日，一般稅務管理局新增了舉報渠道，所有納稅人都可以通過該渠道匿名向稅務機關舉報稅務官員舞弊、納稅人偷漏稅等違法違規行為。3.3 非居民納稅人稅收征收管理在非居民企業所得稅方面，外國公司在安哥拉境內未設立機構、場所，但有來源于安哥拉境內的股息紅利、利息、租金、財產轉讓所得、特許權使用費和其他所得，根據投資所得稅法規定，均應就其收入全額（除有關文件和稅收協定另有規定外）征收預提所得稅，預提所得稅稅率為 5%、10%或 15%，詳見 2.3.1.3 章節；非居民實體因出售安哥拉股份或其他公司權利而獲得的資本收益可能需要繳納個人所得稅，當繳納個人所得稅時，則不需要繳納企業所得稅。提供服務類的納

166、稅人應在每個納稅年度的1 月 1 日至 12 月 31 日期間繳納 6.5%的企業所得稅預繳稅，并且由支付款項的企業預扣代繳。對于安哥拉居民企業而言，該筆稅款可以在年底匯算清繳時進行抵扣；針對企業所得稅應付稅款扣除的預提所得稅，抵扣期限為 5 年。而對于非居民企業，該筆稅費為最終稅款。以下服務免征預提所得稅：（1）教育及類似服務；（2）保健服務；（3）價格為 2 萬寬扎以內的服務；（4）旅客運輸服務；中國居民赴安哥拉投資稅收指南71（5）應當繳納投資所得稅的機械設備租賃；（6）類似減免也適用于經濟和保險中介服務、住宿及類似服務和電信服務，只要這些提供服務商為安哥拉的納稅人（TaxablePre

167、sence）；（7）對于當地提供服務者，預提所得稅不適用于關聯企業之間的費用收??；（8）如果提供服務商為安哥拉的納稅人，則原材料、零部件和其他材料的付款也排除在計稅依據之外。付款時按次扣繳預提所得稅，并上繳安哥拉稅務機關。多繳的預提所得稅可以在 5 年內結轉。在非居民納稅人增值稅方面，非居民納稅人、在安哥拉無固定住所、無下設公司、無有效管理或常設機構的納稅人，應按照新稅法通則繳納增值稅。稅務代表必須遵守適用增值稅法規定的所有義務，包括登記和聲明。未在安哥拉境內設立機構場所的納稅人稅務代表應對繳納稅款承擔連帶責任。中國居民赴安哥拉投資稅收指南72第四章特別納稅調整政策4.1 關聯交易第 147/

168、13 號總統令大型納稅人條例（Large Tax PayersRegulation）于 2013 年 10 月 1 日頒布，其中第 10 至 13 條是安哥拉對轉讓定價的具體立法，其與 2014 年 10 月 22 日頒布的第 19/14 號法律企業所得稅稅法第 50 條共同構成了安哥拉的轉讓定價規定。轉讓定價法規適用于 2014 年 1 月 1 日開始的納稅年度。4.1.1 關聯關系判定標準根據大型納稅人條例第 11 條的規定，如果一個實體直接或間接對另一個實體的管理決策產生重大影響，則視為雙方存在關聯關系（Special Relations），即：（1）董事會和管理層成員及其子女、父母、配

169、偶直接或間接擁有另一實體的 10%以上的股權或投票權；（2）兩個實體的董事會和管理層成員之間有私人聯系，如配偶、事實上的直接親屬關系等；（3）一個實體通過合同或其他形式能夠控制另一個實體的相關活動；（4）符合公司法規定的存在控制、合同控制、交叉參股的同一集團實體；（5）兩個實體之間的商業交易占其中一方所有交易的 80%以上；（6）一個實體以其信貸資產組合向另一個實體提供 80%以上的資金。4.1.2 關聯交易基本類型根據大型納稅人條例第 10 條的規定，交易類型涉及貨物、權利（Rights）、服務和金融產品的任何境內或跨境交易。4.2 同期資料中國居民赴安哥拉投資稅收指南732016 年 7

170、月 7 日，BEPS 包容性框架的第一次會議之后，安哥拉成為加入 BEPS 包容性框架項目的第 83 個成員，但安哥拉當地轉讓定價文檔并沒有采用BEPS 第 13 項行動計劃轉讓定價文檔和國別報告中的標準或模板，只是參考了部分表述。安哥拉國內目前尚未出臺要求境內的跨國公司集團最終控股公司報送國別報告的法律規定，也無對應的行政管理部門負責國別報告管理。安哥拉目前沒有形成用以實現國別報告信息自動交換的信息交換網絡。安哥拉并非多邊稅收征管互助公約的締約方，也未簽訂轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議。截至 2023 年 5 月，安哥拉未在轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議下啟動雙邊關系。安哥拉尚未出臺

171、關于合理使用國別報告的措施。4.2.1 分類及準備主體安哥拉沒有國別報告、主體文檔、本地文檔的制作要求，而是規定年收入超過 70 億寬扎的納稅人必須準備轉讓定價文檔（Full LocalTP Documentation）。轉讓定價文檔應當在關聯交易發生年度次年 6月 30 日之前準備完畢并提交給稅務機關。4.2.2 具體要求及內容安哥拉鼓勵每個符合申報條件的納稅人提供完整的本地轉讓定價文檔。從本地轉讓定價文檔的內容要求來看，根據大型納稅人條例，本地轉讓定價文檔必須至少包括：（1）摘要；（2）對行業和宏觀經濟環境的分析；（3）對公司的一般性介紹；（4）對公司的功能分析；（5）識別關聯交易；（6）

172、對關聯交易的經濟分析。同時，相關部門可要求納稅人提交有關本地轉讓定價文檔內容的進一步詳情。中國居民赴安哥拉投資稅收指南744.2.3 其他要求轉讓定價文檔需要用葡萄牙語提交。4.3 轉讓定價調查4.3.1 原則獨立交易原則適用于安哥拉，稅務機關有權調整來自于關聯方交易的應納稅所得額。4.3.2 轉讓定價方法在 轉 讓 定 價 方 法 的 選 擇 上，僅 限 于 可 比 非 受 控 價 格 法（Comparable Uncontrolled Price Method）、再銷售價格法（ResalePrice Method）和成本加成法（Cost-plus Method）。4.3.3 轉讓定價調查根

173、據安哥拉財政部第 678/17 號決議，安哥拉稅務機關組建了轉讓定價部門（Transfer Pricing Unit，TPU），其職責包括：（1）規范和監督納稅人提交的轉讓定價文件；（2）進行轉讓定價調查；（3）向納稅人提供必要的支持和指導；（4）確保與外部部門、稅務機關內部其他部門共享轉讓定價信息；（5）執行所有與轉讓定價事項有關的任務。一般而言，獨立交易原則適用于安哥拉居民企業之間和居民企業與非居民企業之間的關聯交易。轉讓定價部門可以進行必要的轉讓定價調整，以確定受所得稅影響的安哥拉居民企業或者個人（例如公司，外國企業在安哥拉的分支機構或代理機構）的應稅利潤。由于雙方之間的特殊關系，獨立交

174、易原則參照在相同情況下非關聯企業之間的可比交易。具有關聯關系的企業之間的交易可能會減少安哥拉居民企業或個人的利潤，從而侵蝕安哥拉的稅基。如果滿足以下兩個條件，大型納稅人條例第 10 條賦予稅務機關調整應稅利潤的權利：中國居民赴安哥拉投資稅收指南75（1）確定了納稅人之間的關聯關系；（2）交易賺取的利潤低于無關聯關系情況下應賺取的利潤。4.4 預約定價安排安哥拉目前沒有預約定價安排的相關規定。4.5 受控外國企業安哥拉目前沒有受控外國企業的相關規定。4.6 成本分攤協議管理安哥拉目前沒有成本分攤協議管理的相關規定。4.7 資本弱化安哥拉沒有資本弱化的特別規定。但需要注意的是，股東貸款產生的利息應

175、在安哥拉中央銀行確定的年平均利率的限額內扣除。4.8 法律責任（1）未能提交、遲交或不正確披露的處罰對于不提交或未按期提交轉讓定價文檔或信息披露不正確的納稅人，稅務機關可根據新稅法通則對其處以 1 萬寬扎至 5 萬寬扎不等的罰款，但現有跡象表明稅務機關常采用最大罰款額。受到這種處罰的納稅人將被視為不遵從稅法，一旦在這方面受到懲罰，意味著納稅人將面臨聲譽風險。此外，不遵守轉讓定價文檔報送要求將導致這些納稅人被禁止從事資本運營、非有形貨幣交易（支付服務和無形資產）以及根據現行的外匯管制條例需要安哥拉央行參與完成的貿易業務。當一般稅務管理局以不履行納稅義務為由將納稅人法定名稱告知安哥拉國家銀行時，納

176、稅人所有的日?；顒佣紩艿较拗?。（2）轉讓定價調整的處罰如果實施轉讓定價調整，納稅人將被征收相當于補稅金額 25%的罰款，外加每月 1%（或每年 12%）的非復利計算的利息。（3）轉讓定價調整的時效中國居民赴安哥拉投資稅收指南76轉讓定價調整的時效為自納稅年度結束之日起 5 年之內，如有稅收違法行為，則為納稅年度結束之日起 10 年之內。中國居民赴安哥拉投資稅收指南77第五章中安稅收協定及相互協商程序稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家（地區），為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。中國政府與世界各國以及地區簽訂的雙邊稅收協定以避免雙重征稅和防止偷漏稅為兩大

177、核心宗旨，其中尤以避免雙重征稅為重。稅收協定的簽訂與實施使其成為中國稅法體系的重要組成部分，在避免雙重征稅方面發揮了重要作用，對于改善國內投資環境、大力實施“一帶一路”倡議具有重要意義。5.1 中安稅收協定截至 2023 年 6 月 30 日，安哥拉和毛里求斯、盧旺達、阿聯酋、葡萄牙、佛得角和中國共 6 個國家簽署了稅收協定。其中和阿聯酋、葡萄牙和中國三個國家的稅收協定已生效。5.1.1 中安稅收協定中華人民共和國和安哥拉共和國對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協定11（以下簡稱中安稅收協定）及議定書于 2018年 10 月 9 日在北京正式簽署。中安雙方已完成中安稅收協定及議定書生效所必需的各

178、自國內法律程序。中安稅收協定及議定書于 2022 年 6 月 11 日生效，適用于 2023 年 1 月 1 日或以后開始的納稅年度取得的所得。5.1.2 適用范圍5.1.2.15.1.2.1 主體范圍主體范圍在適用主體范圍，有權適用于中安稅收協定的主體是中國或安哥拉任意一方或者同時為雙方居民的“人”?！叭恕卑▊€人、公司和其他團體。（1）如何確定“居民”身份11國家稅務總局，http:/ 客體客體范圍范圍中國居民赴安哥拉投資稅收指南79在適用稅種范圍，中安稅收協定在中國適用的具體稅種為個人所得稅和企業所得稅，在安哥拉使用的具體稅種為個人所得稅、公司所得稅、對不動產所得征收的稅收和對財產收益征

179、收的稅收。5.1.2.35.1.2.3 領土范圍領土范圍在領土范圍方面，協定采用領土原則和稅法有效實施原則相結合的方法，在認定中國和安哥拉兩國的協定適用領土范圍時，首先要滿足屬于兩國的領土，其次還要滿足保證兩國的稅收法律能夠有效實施。5.1.3 常設機構的認定在中安稅收協定第五條中規定，“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。5.1.3.15.1.3.1“常設機構常設機構”包括的機構包括的機構“常設機構”特別包括：（1）管理場所；（2）分支機構；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業場所；（6）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所?！俺ＴO機構”還包括：（1）建筑工

180、地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，但僅以該工地、工程或活動持續超過 183 天的為限；（2）為探測或勘探自然資源在締約國一方所使用的裝置或設施，僅以該裝置或設施使用期不少于 90 天的為限。5.1.3.25.1.3.2“常設機構常設機構”不包括的機構不包括的機構“常設機構”不包括：（1）專為儲存或陳列本企業貨物或者商品目的而使用的設施；（2）專為儲存或陳列的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；（3）專為由另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的中國居民赴安哥拉投資稅收指南80庫存；（4）專為本企業采購貨物、商品，或者搜集信息為目的所設的固定經營場所；（5）專為本企業進行

181、本款第（1）項至第（4）項未列出的任何其他活動的目的所設的固定營業場所，條件是該活動屬于準備性質或輔助性質；（6）專為第（1）項至第（5）項活動的任意結合所設的固定營業場所，條件是這種結合使該固定營業場所的整體活動屬于準備性質或輔助性質。5.1.3.35.1.3.3 其他情況其他情況（1）雖有 5.1.3.1 的規定，但除下述（3）的規定外，如果一人在締約國一方代表一家企業從事活動，經常訂立合同，或對于按慣例訂立的合同，經常在合同訂立過程中發揮主要作用，該企業不對合同進行實質性修改，且該合同：以該企業的名義訂立，或涉及該企業擁有或有權使用的財產的所有權的轉讓，或使用權的授予，或規定由該企業提供

182、服務，對于該人為該企業從事的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構，除非該人通過固定營業場所進行的活動限于 5.1.3.2 所述情形，按照規定，不應認為該固定營業場所構成常設機構。（2）雖有上述規定，如果締約國一方的保險企業，除再保險以外，通過下述（3）規定的獨立代理人之外的人在締約國另一方境內收取保費，或者為發生在締約國另一方境內的風險保險，則應認為該企業在締約國另一方構成常設機構。（3）如果一人作為獨立代理人，在締約國一方代表締約國另一方的企業從事活動，且代理行為是其常規經營的一部分，則不應適用上述（1）的規定。然而，如果一人專門或者幾乎專門代表一家或多家與其緊密關聯的企業從事活

183、動，則不應認為該人是上述任何一家企業在本款意義上的獨立代理人。（4）在本條中，如果基于所有相關事實和情況，認定某人與某企業中的一方控制另一方，或雙方被相同的人或企業控制，則應認為中國居民赴安哥拉投資稅收指南81上述兩方緊密關聯。在任何情況下，如果一方直接或間接擁有另一方超過 50%的受益權（或者在公司的情況下，超過 50%的表決權和股份或受益權的價值），或者第三方直接或間接擁有上述兩方超過 50%的受益權（或者在公司的情況下，超過 50%的表決權和股份或受益權的價值），則應認為該人與該企業緊密關聯。（5）締約國一方居民公司控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不

184、論是否通過常設機構），僅憑此項事實不能使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。5.1.4 不同類型收入的稅收管轄5.1.4.15.1.4.1 不動產所得不動產所得根據中安稅收協定第六條中的規定，“不動產”一語應當具有財產所在地的締約國的法律所規定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬于不動產的財產，農業和林業所使用的牲畜和設備，有關地產的一般法律規定所適用的權利，不動產的用益權以及由于開采或有權開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產。（1）中國居民從位于安哥拉的不動產取得的所得（包括農業或林業所得），可以在安哥拉征稅；（2）上述（1）的規定應適用于從直

185、接使用、出租或者以任何其他形式使用不動產取得的所得；（3）上述（1）和（2）的規定也適用于企業的不動產所得和用于進行獨立個人勞務的不動產所得。5.1.4.25.1.4.2 營業利潤營業利潤根據中安稅收協定第七條中的規定：（1）中國企業的利潤應僅在中國征稅，但該企業通過設在安哥拉的常設機構在安哥拉進行營業的除外。如果該企業通過設在安哥拉的常設機構在安哥拉進行營業，則其利潤可以在安哥拉征稅，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限。（2）除適用下述（3）的規定以外，中國企業通過設在安哥拉的中國居民赴安哥拉投資稅收指南82常設機構在安哥拉進行營業，應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨

186、立分設企業，并同該常設機構所隸屬的企業完全獨立處理，該常設機構可能得到的利潤在中安各方應歸屬于該常設機構。（3）在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除為常設機構營業目的發生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發生于該常設機構所在國還是其他地方。但是，常設機構因使用專利或者其他權利，支付給企業總機構或該企業其他辦事處的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的傭金，以及因借款所支付的利息（銀行企業除外），都不作任何扣除（屬于償還代墊實際發生的費用除外）。同樣，在確定常設機構的利潤時，對于該常設機構因提供使用專利或其他權利，從企業總機構或該企業其他辦事處取得的特許權使用費、報酬或其他類

187、似款項，具體服務或管理的傭金，以及貸款給該企業總機構或該企業其他辦事處所獲的利息（銀行企業除外），都不應考慮在內（屬于償還代墊實際發生的費用除外）。（4）如果安哥拉習慣于以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤，則上述（2）中的規定并不妨礙安哥拉按這種習慣分配方法確定其應稅利潤。但是，采用的分配方法所得到的結果，應與上述所規定的原則一致。（5）就上述各條而言，除有適當的和充分的理由需要變動外，每年應采用相同的方法確定歸屬于常設機構的利潤。（6）利潤中如果包括本協定其他各條單獨規定的所得項目時，上述規定不應影響其他各條的規定。5.1.4.35.1.4.3 國際海運和空運國

188、際海運和空運根據中安稅收協定中第八條的規定：（1）中國企業以船舶或飛機經營國際運輸取得的利潤，應僅在中國征稅；（2）在本條中，以船舶或飛機經營國際運輸業務取得的利潤應該包括；以光租形式租賃用于國際運輸的船舶或飛機取得的利潤；中國居民赴安哥拉投資稅收指南83使用或出租集裝箱或其他相關設備取得的利潤；上述租賃，或者使用或出租，根據具體情況，是以船舶或飛機經營的國際運輸業務的附屬活動。（3）上述（1）中規定也適用于參加合伙經營、聯合經營或者國際經營機構取得的利潤。5.1.4.45.1.4.4 關聯企業關聯企業根據中安稅收協定中第九條的規定：（1）在下列任何一種情況下：中國企業直接或者間接參與安哥拉企

189、業的管理、控制或資本，或者安哥拉企業直接或者間接參與中國企業的管理、控制或資本；相同的人直接或者間接參與中國企業和安哥拉企業的管理、控制或資本。兩個企業之間商業或財務關系中確定或施加的條件不同于獨立企業之間應確定的條件，并且由于這些條件的存在，導致其中一個企業沒有取得其本應取得的利潤，則可以將這部分利潤計入該企業的所得，并據以征稅。（2）在兩個企業是獨立企業關系的情況下，中國將安哥拉已征稅的企業利潤，這部分利潤本應由中國企業取得包括在中國企業的利潤內征稅時，安哥拉應對這部分利潤所征收的稅額加以調整。在確定調整時，應對本協定其他規定予以注意。如有必要，中安雙方主管當局應相互協商。5.1.4.55

190、.1.4.5 股息股息根據中安稅收協定第十條的規定，“股息”一語是指從股份，“享受”股份或“享受”權利、礦業股份、發起人股份或者非債權關系分享利潤的其他權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。（1）安哥拉居民公司支付給中國居民的股息，可以在中國征稅。（2）然而，這些股息也可以在支付股息的公司是安哥拉公司時，按照安哥拉的法律征稅。但是，如果股息的受益所有人是中國居民，中國居民赴安哥拉投資稅收指南84則所征稅款：在受益所有人是公司，并在包括支付股息日在內的 365 天期間（在計算 365 天期間時，不應考慮由持股公司或支付股息公司企

191、業重組，如合并重組或分立重組等直接導致的持股情況變化）均直接擁有支付股息的公司至少 10%資本的情況下，不應超過股息總額的 5%；在其他情況下，不應超過股息總額的 8%。本款不應影響對該公司支付股息前的利潤征稅。（3）雖有上述（2）的規定，由安哥拉居民公司向中國居民支付的股息，如果股息的受益所有人是中國政府、其行政區或地方當局、中國人民銀行或由中國主要擁有的任何機構，則該股息應在安哥拉免于征稅。（4）如果股息受益所有人作為中國居民，在安哥拉通過設在安哥拉的常設機構進行營業或者通過設在安哥拉的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付股息的股份與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用上述（1）和（2）

192、的規定。在這種情況下，應視具體情況適用于中安稅收協定中的第七條營業利潤或第十五條獨立個人勞務的規定。（5）中國居民公司從安哥拉取得利潤或所得，安哥拉不得對該公司支付的股息征稅，也不得對該公司的未分配利潤征稅，即使支付的股息或未分配利潤全部或部分是發生于安哥拉的利潤或所得。但是，支付給安哥拉居民的股息或者據以支付股息的股份與設在安哥拉的常設機構或固定基地有實際聯系的除外。5.1.4.65.1.4.6 利息利息根據中安稅收協定第十一條的規定，“利息”一語是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔?；蚴欠裼袡喾窒韨鶆杖说睦麧?，特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括該公債、債券或信用債券所附溢

193、價和獎金。由于延期支付而產生的罰款不應視為本條所規定的利息。（1）發生于安哥拉而支付給中國居民的利息，可以在中國征稅。（2）然而，這些利息也可以按照安哥拉的法律征稅。但是，如中國居民赴安哥拉投資稅收指南85果利息的受益所有人是中國居民，則所征稅款不應超過利息總額的8%。（3）雖有上述（2）的規定，發生于安哥拉并支付給中國政府、其行政區或地方當局、中國人民銀行或由中國主要擁有的任何機構的利息，或者由中國政府、其行政區或地方當局、中國人民銀行、或由中國主要擁有的任何機構擔?；虮ｋU的貸款的利息，應在安哥拉免于征稅。（4）如果利息受益所有人是中國居民，在利息發生的安哥拉，通過設在安哥拉的常設機構進行營

194、業或者通過設在安哥拉固定基地從事獨立個人勞務，且據以支付利息的債權與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用上述（1）和（2）的規定。在這種情況下，應視具體情況適用于中安稅收協定中的第七條營業利潤或第十五條獨立個人勞務的規定。（5）如果支付利息的人是安哥拉居民，應認為該利息發生在安哥拉。然而，如果支付利息的人不論是否為安哥拉居民在安哥拉設有常設機構或者固定基地，據以支付利息的債務的發生與該常設機構或者固定基地有聯系，且該利息由其負擔，上述利息應認為發生于安哥拉。（6）由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關系，就有關債權所支付的利息數額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能

195、同意的數額時，本條規定應僅適用于在沒有上述關系情況下所能同意的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應考慮中安稅收協定其他規定。5.1.4.75.1.4.7 特許權使用費特許權使用費根據中安稅收協定第十二條的規定，“特許權使用費”一語是指為使用或有權使用任何文學、藝術或科學著作（包括電影影片、或無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權，任何專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或程序，或者為有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。（1）發生于安哥拉而支付給中國居民的特許權使用費，可以在中國居民赴安哥拉投資稅收指南86中國征稅。（2）然而，這些

196、特許權使用費也可以在其發生的安哥拉，按照安哥拉的法律征稅。但是，如果特許權使用費受益所有人是中國居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的 8%。（3）如果特許權使用費受益所有人作為中國居民，在安哥拉通過設在安哥拉的常設機構進行營業或者通過設在安哥拉的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該特許權使用費的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用上述（1）和（2）的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條營業利潤或第十五條獨立個人勞務的規定。（4）如果支付特許權使用費的人是安哥拉居民，應認為該特許權使用費發生在安哥拉。然而，如果支付特許權使用費的人不論是否為安哥拉居民在安哥拉設有常設機

197、構或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯系，且該特許權使用費由其負擔，上述特許權使用費應認為發生于安哥拉。（5）由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關系，就有關使用、權利或信息所支付的特許權使用費數額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數額時，本條規定應僅適用于在沒有上述關系情況下所能同意的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按中國及安哥拉的法律征稅，但應對中安稅收協定其他規定予以適當注意。5.1.4.85.1.4.8 財產收益財產收益根據中安稅收協定第十三條的規定：（1）轉讓不動產取得的收益可以由不動產所在國征稅。如

198、果中國居民轉讓位于安哥拉的不動產產生收益的，安哥拉有權向中國居民征稅?！安粍赢a”的確定按照中安稅收協定第六條不動產所得的規定處理。（2）轉讓中國企業在安哥拉的常設機構營業財產部分的動產、或者中國居民在安哥拉從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取中國居民赴安哥拉投資稅收指南87得的收益，可以在安哥拉征稅。（3）以船舶或飛機從事國際運輸的中國企業轉讓上述船舶或飛機，或者轉讓與上述船舶或飛機運營相關的動產取得的收益，應僅在中國征稅。（4）中國居民轉讓股份或類似權益（比如合伙企業或信托中的權益）取得的收益，如果轉讓前 365 天內的任一時間，

199、該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于第六條不動產所得定義的位于安哥拉的“不動產”，可以在安哥拉征稅。（5）中國居民轉讓上述（1）至（4）所述財產以外的其他財產取得的收益，應僅在中國征稅。5.1.4.95.1.4.9 技術服務費技術服務費根據中安稅收協定第十四條的規定，“技術服務費”一語是指為任何管理、技術或咨詢性質的服務所支付的作為報酬的任何款項，但不包括：（1）支付給支付人的雇員的款項；（2）為在教育機構內提供教學支付的款項或為教育機構提供教學支付的款項；或者（3）由個人支付的為個人使用私人服務支付的款項。技術服務費的稅收主要有以下規定：（1）發生于安哥拉而支付給中國居民的技術服

200、務費，可以在中國征稅。（2）雖有中安稅收協定第十五條獨立個人勞務規定，除適用第八條國際海運和空運、第十七條董事費和第十八條演藝人員和運動員規定外，發生在安哥拉的技術服務費，可以按照安哥拉的法律征稅。但是，如果技術服務費的受益所有人是中國居民，則所征稅款不應超過技術服務費總額的 5%。（3）如果技術服務費受益所有人是中國居民，通過設在安哥拉的常設機構進行營業或者通過設在安哥拉的固定基地從事獨立個人勞務，該技術服務費與該常設機構或者固定基地有實際聯系的，不適用上述（1）和（2）的規定。在這種情況下，應適用于中安稅收協定中國居民赴安哥拉投資稅收指南88中的第七條營業利潤或第十五條獨立個人勞務的規定。

201、（4）在本條中，除適用下述（5）的規定以外，如果支付技術服務費的人是安哥拉居民，或支付該費用的人不論是否為安哥拉居民，在安哥拉設有常設機構或者固定基地，據以支付該費用的義務的發生與該常設機構或者固定基地有聯系，且該費用由其負擔，上述技術服務費應認為發生于安哥拉。（5）如果技術服務費的支付人是中國居民，在安哥拉通過在安哥拉的常設機構進行營業或者通過設在安哥拉的固定基地從事獨立個人勞務，并由該常設機構或者固定基地負擔技術服務費，則上述技術服務費不應被認為是發生于中國。（6）由于支付技術服務費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊聯系，就有關服務支付的費用數額超出支付人與受益所有人沒有上述關系

202、所能同意的數額時，本條規定應僅適用于在沒有上述關系情況下所能同意的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按照中國及安哥拉的法律征稅，但應考慮中安稅收協定其他規定。5.1.4.105.1.4.10 獨立個人勞務獨立個人勞務根據中安稅收協定第十五條的規定，“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。中國居民個人由于專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在中國征稅。但具有以下情況之一的，可以在安哥拉征稅：在安哥拉為從事上述活動設有經常使用的固定基地。在這種情況下，安哥拉可以僅對歸屬于該固定基地的所得征稅；

203、在有關納稅年度開始或結束的任何 12 個月內在安哥拉停留連續或累計達到或超過 183 天。在這種情況下，安哥拉可以僅對在安哥拉進行活動取得的所得征稅。5.1.4.115.1.4.11 非獨立個人勞務非獨立個人勞務根據中安稅收協定第十六條的規定：中國居民赴安哥拉投資稅收指南89（1）除適用于中安稅收協定中第十七條董事費、第十九條退休金、第二十條政府服務、第二十一條教師和研究人員和第二十二條學生的規定外，中國居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬，除在安哥拉從事受雇的活動以外，應僅在中國征稅。在安哥拉從事受雇活動取得的報酬，可以在安哥拉征稅。（2）雖有上述（1）的規定，中國居民因在安哥拉從事受雇

204、活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在中國征稅：收款人在有關納稅年度開始或結束的任何 12 個月內在安哥拉停留連續或累計不超過 183 天；該項報酬由并非安哥拉居民的雇主支付或代表該雇主支付；該項報酬不是由雇主設在安哥拉的常設機構或固定基地所負擔。（3）雖有上述規定，在中國企業經營國際運輸的船舶或飛機上從事受雇活動取得的報酬，可以在中國征稅。5.1.4.125.1.4.12 董事費董事費根據中安稅收協定第十七條的規定，中國居民作為安哥拉居民公司的董事會、審計委員會或類似機構成員取得的董事費和其他類似款項，可以在安哥拉征稅。5.1.4.135.1.4.13 演藝人員和運動員演藝人員和運動

205、員根據中安稅收協定第十八條的規定：（1）雖有中安稅收協定中第十五條獨立個人勞務和第十六條非獨立個人勞務的規定，中國居民作為演藝人員，如戲劇、電影、廣播或電視演藝人員或音樂家，或作為運動員，在安哥拉從事個人活動取得的所得，可以在安哥拉征稅。（2）演藝人員或運動員從事個人活動取得的所得，未歸屬于演藝人員或運動員本人，而歸屬于其他人時，雖有第七條營業利潤、第十五條獨立個人勞務和第十六條非獨立個人勞務的規定，該所得仍可以在該演藝人員或運動員從事其活動的締約國征稅。雖有上述（1）和（2）的規定，作為中國居民的演藝人員或運動中國居民赴安哥拉投資稅收指南90員在安哥拉按照中安雙方的文化協議或安排從事活動取得

206、的所得，應僅在中國征稅。5.1.4.145.1.4.14 退休金退休金根據中安稅收協定第十九條的規定：（1）除適用于中安稅收協定中第二十條政府服務第二款的規定外，因以前的雇傭關系支付給中國居民的退休金和其他類似報酬，應僅在中國征稅。（2）雖有上述（1）的規定，按照安哥拉或其行政區或地方當局的社會保險制度的公共計劃而支付的退休金和其他類似款項，應僅在安哥拉征稅。5.1.4.155.1.4.15 政府服務政府服務根據中安稅收協定第二十條的規定：（1）中國或其行政區或地方當局對向其提供服務的個人支付的退休金以外的薪金、工資和其他類似報酬，應僅在中國征稅。但是，如果該項服務是在安哥拉提供，而且提供服務

207、的個人是安哥拉居民，并且該居民滿足以下條件，則該項薪金、工資和其他類似報酬應僅在安哥拉征稅：是安哥拉國民；或者不是僅由于提供該項服務而成為安哥拉居民。（2）中國或其行政區或地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金或其他類似報酬，應僅在該中國征稅。但是，如果提供服務的個人是安哥拉居民，并且是其國民的，該項退休金或其他類似報酬應僅在安哥拉征稅。（3）第十六條非獨立個人勞務、第十七條董事費、第十八條演藝人員和遠動員和第十九條退休金的規定，應適用于為締約國一方或其行政區或地方當局舉辦的事業提供服務取得的薪金、工資、退休金和其他類似報酬。5.1.4.165.1.4.16 教師和研

208、究人員教師和研究人員根據中安稅收協定第二十一條的規定，任何個人是、或者在緊接中國居民赴安哥拉投資稅收指南91前往安哥拉之前曾是中國居民，僅為在大學、學院、學?；蚱渌怀姓J的教育機構從事教學或開展研究的目的，停留在安哥拉，對其由于上述教學或研究取得的來源于安哥拉以外的任何報酬，應從其第一次因上述原因停留在安哥拉的日期開始計算的不超過 3 年的時間期限中，在安哥拉免予征稅。但是本條規定不應適用于某人并非為了公共利益，而主要是為了某人或某些人的私人利益從事研究取得的所得。5.1.4.175.1.4.17 學生學生根據中安稅收協定第二十二條的規定，如果學生、培訓生或學徒是中國居民，或者在緊接前往安哥拉

209、之前曾是中國居民，僅由于接受教育或培訓的目的，停留在安哥拉，對其為了維持生活、接受教育或培訓的目的而收到的來源于安哥拉外的款項，安哥拉應免于征稅。5.1.4.185.1.4.18 其他所得其他所得根據中安稅收協定第二十三條的規定：（1）中國居民取得的各項所得，不論發生于何地，凡本協定上述各條未作規定的，應僅在中國征稅。（2）除中安稅收協定第六條不動產所得第二款規定的不動產所得以外的其他所得，如果該所得收款人為中國居民，通過設在安哥拉的常設機構在安哥拉營業，或通過設在安哥拉的固定基地在安哥拉從事獨立個人勞務，據以支付所得的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用上述（1）的規定。在這

210、種情況下，應視具體情況分別適用于中安稅收協定中的第七條營業利潤或第十五條個人獨立勞務的規定。5.1.5 安哥拉稅收抵免政策根據中安稅收協定第二十四條消除雙重征稅辦法的規定，安哥拉按照以下方式消除雙重征稅：（1）安哥拉居民取得的所得，按照中安稅收協定規定可以在中國征稅的，安哥拉應允許在對該居民所得征收的稅額中扣除在中國繳納的所得稅數額。但是，該項扣除數額不應超過在計算扣除前歸屬于可以在中國征稅的所得的應納所得稅數額。中國居民赴安哥拉投資稅收指南92（2）根據中安稅收協定任何規定，安哥拉居民取得的所得按照本協定規定在安哥拉免于征稅的，在計算該居民其余所得的稅額時，可以考慮該免稅所得。中國按照以下方

211、式消除雙重征稅：（1）中國居民從安哥拉取得的所得，按照本協定規定在安哥拉的應納所得稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。（2）從安哥拉取得的所得是安哥拉居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于10%的，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的安哥拉稅收。5.1.5.15.1.5.1 安哥拉企業境外所得的稅收抵免辦法安哥拉企業境外所得的稅收抵免辦法安哥拉稅收居民企業作為企業所得稅納稅人對其全球收入納稅。安哥拉沒有稅收抵免的相關政策，境外繳納的稅款一般不能用于安哥拉境內稅款的抵免。但企業

212、可以根據安哥拉目前生效的幾份稅收協定規定，申請相關國家稅收抵免，以消除雙重征稅。5.1.5.25.1.5.2 中國企業境外所得的稅收抵免辦法中國企業境外所得的稅收抵免辦法（1）抵免辦法概述中國政府允許對來源于安哥拉的收入實施抵免。同時，為了規范稅收抵免在境內的實施，中國政府出臺了一系列的相關規定，為境內稅收抵免提供依據，包括直接抵免與間接抵免，適用于不同的情形。直接抵免是指，中國居民企業直接就其境外所得在境外繳納的所得稅額在中國的應納稅額中的抵免。間接抵免是指，境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由中國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在中國的應納稅額中抵免。例如中國

213、居民企業（母公司）的安哥拉子公司在安哥拉繳納公司所得稅后，將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在安哥拉就其應稅所得實際繳納的企業所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤之比的部分即屬于該母公司間接負擔的安哥拉子公司所得稅。中國居民赴安哥拉投資稅收指南93（2）適用范圍直接抵免主要適用于企業就來源于境外的營業利潤所得在境外繳納的所得稅，以及就來源于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產出讓等所得在境外被源泉扣繳的預提稅。中國的居民企業和非居民企業在中國境內設立的機構、場所可就其取得的境外所得直接繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。間接抵免的適用范

214、圍為中國居民企業從其符合中安稅收協定第二十四條中對中安兩國消除雙重征稅方法的規定、財稅2009125號文第五、六條以及財稅201784 號文第二條規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。中國居民企業用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額是指根據直接或者間接持股方式合計持股20%以上的規定層級的外國企業股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業起逐層計算的屬于由上一層企業負擔的稅額。由居民企業直接或間接持有 20%以上股份的外國企業，限于符合以下持股方式的五層外國公司：第一層，單一居民企業直接持有 20%以上股份的外國

215、公司；第二層至第五層，單一第一層外國企業直接持有 20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合本條規定持股條件的外國企業間接持有總和達到 20%以上股份的外國公司。（3）境外所得的確認時間境外所得確認時間來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入實現。來源于境外的利息、租金、特許權使用費、出讓財產等收入，應按有關合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現。（4）應納稅所得額合理支出的扣除居民企業取得來源于境外的所得，應當依法扣除與取得該項收入有關的合理支出后的余額為應納稅所得額。（5）抵免限額的確定中國居民赴安哥拉投資稅收指南94企業自 2

216、017 年 1 月 1 日起可以選擇按國別分別計算（即“分國不分項”），或者不按國別匯總計算（即“不分國不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5 年內不得改變。抵免限額的作用在于，與境外已納稅款進行比較，二者中較小者，從匯總納稅的應納稅總額中扣減。境外所得涉及的稅款，少繳應補，多繳當年不退，以后 5 年結轉抵免。（6）虧損處理境外分支機構虧損的處理企業在境外設立的不具有獨立納稅地位的分支機構發生虧損的。不得抵減企業在境內或其他國家或地區的應納稅所得額。5.1.5.35.1.5.3 中國個人境外所得的稅收抵免辦法中國個

217、人境外所得的稅收抵免辦法對于納稅人從中國境外取得的所得，中國允許其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不能夠超過該納稅人境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。居民個人從中國境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從中國境內和境外取得的利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得和偶然所得，不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額?？紤]到許多國家的個人所得稅采用綜合稅制，中國稅法和規章進一步規定，居民個人來源于同一國家或地區內不同應稅項目的應納稅額之和，即為該國家或地區的抵免限額。在實際境外稅額抵免時，實行分國不分項的綜合抵免方法。如果納稅人的境外稅額低于抵免限

218、額，應當在中國繳納差額部分的稅款。如果納稅人的境外稅額高于抵免限額，應在限額內進行抵免，超過部分可以在以后 5 個納稅年度內結轉抵免。納稅人申請抵免已在境外繳納的稅款時，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表（或境外征稅主體確認的繳稅通知書）以及對應的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。中國居民赴安哥拉投資稅收指南955.1.6 非歧視待遇根據中安稅收協定第二十五條的規定，中國國民在安哥拉負擔的稅收或者有關要求，在相同情況下，尤其是在居民身份相同的情況下，不應與安哥拉國民負擔或可能負擔的稅收或者

219、有關要求不同或比其更重。雖有中安稅收協定第一條人的范圍的規定，本規定也應適用于不是中國或雙方居民的人。中國企業在安哥拉的常設機構的稅收負擔，在相同情況下，不應高于安哥拉對從事同樣活動的安哥拉企業征收的稅收負擔。本規定不應被理解為中國由于民事地位、家庭責任而給予中國居民稅收上的個人補貼、優惠和減稅也必須給予安哥拉居民。除適用于中安稅收協定中的第九條關聯企業第一款、第十一條利息第七款、第十二條特許權使用費第六款或第十四條技術服務費第七款規定外，安哥拉企業支付給中國居民的利息、特許權使用費、技術服務費和其他款項，在確定該企業應納稅利潤時，應像支付安哥拉居民的一樣，在相同情況下予以扣除。安哥拉的資本全

220、部或部分，直接或間接為中國一個或多個居民擁有或控制，該企業在安哥拉負擔的稅收或者有關要求，在相同情況下，不應與安哥拉其他同類企業負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有中安稅收協定中第二條稅種范圍的規定，非歧視待遇條款規定應適用于所有種類的稅收。5.1.7 在安哥拉享受稅收協定待遇的手續由于目前與安哥拉簽訂稅收協定的國家較少，暫未找到在安哥拉享受稅收協定待遇的手續相關資料。就中國居民企業而言，可以就其構成中國稅收居民的任一年度申請開具中國稅收居民身份證明。根據 關于調整 中國稅收居民身份證明 有關事項的公告（國家稅務總局公告 2019 年第 17 號），自 2019 年 5 月 1

221、 日起，申請開具中國稅收居民身份證明應當提交以下申請表和資料：中國稅收居民身份證明申請表；中國居民赴安哥拉投資稅收指南96與擬享受稅收協定待遇的收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；申請人為個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；申請人為個人且在中國境內無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天的，提供在中國境內實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；境內、境外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總分機構的登記注冊情況；合伙企業的中國居民合伙人作為申請人提

222、出申請時，還需提供合伙企業登記注冊情況。上述填報或提供的資料應當采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。申請人向主管稅務機關提交上述資料的復印件時，應在復印件上加蓋申請人印章或簽字，主管稅務機關核驗原件后留存復印件。主管稅務機關在受理申請之日起 10 個工作日內，由負責人簽發中國稅收居民身份證明 并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。主管稅務機關無法準確判斷居民身份的，應當及時報告上級稅務機關。需要報告上級稅務機關的，主管稅務機關應當在在受理申請之日起 20 個工作日內辦結。5.2 安哥拉稅收協定相互協調程序5.2.1 相互協商程序概述中安稅收協定爭議是指中安之間

223、因稅收協定條款的解釋和適用而引發的爭議，從本質上來說，該爭議是一種國際稅務爭議，是兩國因稅收協定適用不明確導致的稅收管轄權沖突。從稅收爭議主體上來看，國際稅收爭議中可能存在兩種情況，一是兩國政府就稅收協定適用產生爭議；二是一國政府與跨國納稅人在國際稅收關系中產生爭議。相互協商程序即是兩國主管當局為解決上述爭議，在雙邊稅收協定相中國居民赴安哥拉投資稅收指南97互協商程序條款的框架內共同協調磋商的機制。中安稅收協定的第二十六條相互協商程序，為兩國主管當局之間的協商解決機制提供了法律依據。5.2.2 稅收協定相互協商程序的法律依據中安稅收協定對相互協商程序的規定為：（1）當中國稅收居民認為，中國或安

224、哥拉所采取的措施，導致或將導致對其的征稅不符合本協定的規定時，可以不考慮中國或者安哥拉國內法律的救濟辦法，將案情提交中國主管當局，或者如果其案情屬于中安稅收協定第二十五條非歧視待遇第一款規定的情形，可以提交中國主管當局。該項案情必須在不符合本協定規定的征稅措施第一次通知之日起三年內提出。（2）中國主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同安哥拉主管當局相互協商解決，以避免不符合中安稅收協定的征稅。達成的協議應予執行，而不受中國或者安哥拉國內法律時限的限制。（3）中安雙方主管當局應通過相互協商設法解決在解釋或實施本協定時所發生的困難或疑義，也可以對中安稅收協定未作規定的消除雙

225、重征稅問題進行協商。（4）中安雙方主管當局為達成上述（2）和（3）的協議，可以相互直接聯系。為有助于達成協議，雙方主管當局的代表可以進行會談，口頭交換意見。5.2.3 相互協商程序的適用5.2.3.15.2.3.1 申請人的條件申請人的條件根據中安稅收協定相互協商程序條款規定，當安哥拉的措施導致或將導致對申請人不符合稅收協定規定的征稅行為時，申請人可以將案情提交至中國主管當局。此處需要明確的是，稅收協定中的“居民”一詞所指的是稅收居民身份。也就是說，只有在申請人為中國稅收居民的情況下，中國的主管稅務當局方可受理其申請并就其所遇到的稅收協定問題與安哥拉稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南98務當局進行

226、相互協商。同理，不具有中國國籍，但屬于中國稅收居民的外國人若與其他國家（地區）就稅收協定問題產生爭議，也有權向中國的主管稅務當局申請啟動相互協商程序。5.2.3.5.2.3.2 2 相互協商程序的方式、時限和具體情形相互協商程序的方式、時限和具體情形相互協商程序是在稅收協定框架內解決國際稅收爭端的機制，因此當事人請求相互協商的事項應屬于稅收協定的適用范圍。在中國對外簽訂的稅收協定中，除相互協商程序條款外，部分協定還在居民、股息、利息、聯屬企業等條款中指明了雙方主管當局可以就該條款解釋及適用進行相互協商。中國頒布的國家稅務總局關于發布的公告（國家稅務總局公告 2013 年第56 號，以下簡稱實施

227、辦法）第九條以列舉的方式說明了中國居民（國民）可以申請啟動相互協商程序的情形：（1）對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協定規定雙重居民身份情況下需要通過相互協商程序進行最終確認的；（2）對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；（3）對各項所得或財產的征免稅或適用稅率存有異議的；（4）違反稅收協定無差別待遇（無差別待遇）條款的規定，可能或已經形成稅收歧視的；（5）對稅收協定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；（6）其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。稅收協定中的協商程序條款授權締約國主管當局在解釋或實施稅收協定時存在困難或疑義時通過相互協商來解決

228、。相互協商程序的啟動要歷經兩個階段：第一階段是納稅人向其居民國主管當局就締約國一方或雙方已導致或將導致不符合稅收協定規定的稅收措施提出異議，主管當局收到納稅人提交的案情后，對案情進行審查；第二階段是主管當局認為納稅人提出的異議合理并且不能單方面圓滿解決的，則啟動相互協商程序，通知另一方主管當局，并展開談判。5.2.4 啟動程序中國居民赴安哥拉投資稅收指南995.2.4.15.2.4.1 啟動程序時效及條件啟動程序時效及條件相互協商程序是通過締約國之間雙邊稅收協定賦予締約國納稅人的權利救濟程序，制定該程序的目的是為保證稅收協定的實施及有效消除國際雙重征稅。但需要注意的是，申請該救濟程序的權利存在

229、期限，根據 OECD 稅收協定范本中的規定，當事人應在不符合稅收協定規定的征稅措施第一次通知之日起三年內提出申請。關于該期限的開始點，也就是納稅人有權申請啟動協商程序的時間節點如何確定，OECD 稅收協定注釋中并未給出明確的界限，該問題一般由各國通過國內法進行規定。關于這一問題，中國尚未做出明確規定，根據中國實施辦法規定：如果中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經或將會導致不符合稅收協定所規定的征稅行為，可以按規定向省稅務機關或省級稅務局提出申請。但如何認定存在“將會導致不符合稅收協定所規定的征稅行為”難以明確。另根據辦法第十四條第四款，“申請人提供的事實和證據能夠證實或者不能合理排

230、除締約對方的行為存在違反稅收協定規定的嫌疑”，可以得出當事人對違反稅收協定的事項負有舉證義務。從實務角度出發，通常來說只有當中國居民（國民）從締約對方稅務主管當局接到有違反稅收協定嫌疑的書面意見或通知后（如申請稅收協定優惠待遇被駁回的通知、認定存在常設機構的通知或轉讓定價調整數額初步通知等類似的書面意見或通知），當事人方有充分理由認定將出現不符合稅收協定的征稅行為，相互協商程序的三年期限開始計算，此時當事人方可申請啟動相互協商程序。5.2.4.25.2.4.2 稅務機關對申請的處理稅務機關對申請的處理根據 OECD 稅收協定范本條款中的用語“上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解

231、決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協商解決”，可以看出一國稅務當局對是否就當事人的申請啟動相互協商程序有一定的自由裁量權利。但稅務當局何時可以拒絕當事人的申請，當事人是否有權訴至法院要求稅務當局啟動該程序，這些問題在 OECD 協定解釋中并沒有明確的答復，通常情況下這些問題都會由各締約國通過國內法規范。理論上來說，與其他國家就稅收中國居民赴安哥拉投資稅收指南100問題展開磋商是涉及國家主權的行為，納稅人可以基于稅收協定中的條款申請主管當局啟動該程序，但主管當局通過審查認為申請理由不夠充分時，有權拒絕納稅人申請，納稅人無權通過法院強制要求主管當局執行該程序。根據實施辦法，中國納稅人提出啟動相

232、互協商程序的申請需經兩個步驟：（1）向其所在的省級稅務局提出申請，由省級稅務局決定是否上報總局；（2）稅務總局對上報的申請進行審查并決定是否啟動相互協商程序。從實施辦法可以看出，在該程序中省級稅務局只是對納稅人申請的材料進行審查而無權決定是否啟動相互協商程序。如果納稅人對省級稅務局不予受理的決定不服，將有權進行異議申請。但對總局收到上報申請后做出不予受理決定時，該決定將具有終局性，納稅人無權再提出異議。5.2.5 相互協商的法律效力5.2.5.15.2.5.1 相互協商程序結果的法律效力相互協商程序結果的法律效力國際普遍認為相互協商程序應屬于行政性的爭議解決手段。換言之，其結果只對達成協議的主

233、管稅務當局產生約束，如果當事人對結果不滿，其仍有權通過司法程序尋求救濟。此外，相互協商程序是兩國主管稅務當局就特定問題進行的協商討論，就效力而言，其得出的結論只能對該特定問題生效，而無普遍約束力。5.2.5.25.2.5.2 相互協商程序與司法判決的關系相互協商程序與司法判決的關系通常認為，如果兩國主管稅務當局進行協商討論的問題上已產生了生效的稅收和解或司法判決，那么兩國主管稅務當局在進行相互協商時，將只能基于此前認定的事實進行相應的納稅調整，而不能改變已生效的和解或判決。5.2.5.35.2.5.3 保護性措施保護性措施協商程序條款規定，若納稅人接受相互協商的結果，該結果的執中國居民赴安哥拉

234、投資稅收指南101行將不受其本國國內法的限制。因兩國主管當局就相互協商程序能否達成一致具有相當的不確定性，而且該程序通常耗時很長，當納稅人對協商結果不滿或兩國稅務主管當局無法達成一致時，即使納稅人希望通過司法程序解決也很有可能面臨訴訟時效已過期的局面。因此當事人在申請啟動協商程序后，往往還會選擇同時啟動其他的救濟程序，如行政復議或司法救濟來確保自身權益。5.2.6 安哥拉仲裁條款中安稅收協定中并未明確雙方在遇到稅收爭議時，一方企業或個人申請仲裁的條款和程序。目前中國暫未引入國際稅收仲裁機制。5.3 中安稅收協定爭議的防范5.3.1 中安稅收協定爭議的概念中安稅收協定爭議是指中安之間因稅收協定條

235、款的解釋和適用而引發的爭議，從本質上來說，該爭議是一種國際稅務爭議，是兩國因稅收協定適用不明確導致的稅收管轄權沖突。從稅收爭議主體上來看，國際稅收爭議中可能存在兩種情況，一是兩國政府就稅收協定適用產生爭議；二是一國政府與跨國納稅人在國際稅收關系中產生爭議。例如，在中國與安哥拉間的國際稅收利益分配活動中，兩個主權國家是通過簽訂國際稅收協定的方式來協調彼此之間的國際稅收利益分配關系，中國和安哥拉間的國際稅務爭議主要表現為中國和安哥拉之間就相互簽訂的國際稅收協定條款的解釋、執行和使用范圍等問題所產生的爭議。OECD 在 2014 年 12 月 18 日發布 BEPS 第 14 項行動計劃公開討論稿，

236、即 讓爭議解決機制更加有效，該行動計劃旨在尋求解決方案，以克服或消除國家或地區間通過相互協商程序解決稅收協定相關爭議的諸多障礙或不利因素。中國政府承諾應對措施將遵循以下原則：（1）確保與相互協商程序有關的稅收協定義務得到全面的善意執行；（2）確保執行程序可以促進避免和解決與稅收協定有關的爭議；（3）確保納稅人在符合資格的情況下可以申請進行相互協商程中國居民赴安哥拉投資稅收指南102序；若案件進入相互協商程序，則確保案件得到妥善解決。5.3.2 中安稅收協定爭議產生原因及主要表現爭議產生的原因主要是：一是中國投資者在赴安哥拉投資的階段，沒有全面周詳的考察中安稅收協定及安哥拉當地稅法具體規定，致使

237、投資項目落地后稅務成本增大；二是中國投資者在有爭議的涉稅問題上與安哥拉稅務當局沒有進行有效溝通，由此引發稅務爭議。主要表現在雙重稅收國籍、受益所有人身份被否定、常設機構爭議等方面。5.3.3 妥善防范和避免中安稅收協定爭議建議納稅人妥善防范和避免中安稅收協定爭議，啟動相互協商程序確保稅收協定正確和有效適用，切實避免雙重征稅，消除締約雙方對稅收協定的解釋或適用產生的分歧。另外，投資者需要盡力避免在項目投資或者經營過程中產生與安哥拉稅務局之間的稅務爭議，強化稅務風險管理，可以從以下幾個方面進行防范：（1）全面了解中安稅收協定及安哥拉稅法的具體規定近年安哥拉稅收法規更新頻繁，投資者需全面了解中安稅收

238、協定及其適用情形，及時了解安哥拉稅收法規的更新，既有助于投資者充分享受稅收協定優惠，也有助于防范跨境稅收風險。（2）完善稅務風險的內部控制與應對機制投資者應著力完善企業和項目內部的風險控制機制，同時加強建設突發事件及風險應對機制，系統性防范和應對爭議風險的發生。（3）與安哥拉稅務當局開展充分的溝通與交流投資者應與安哥拉稅務當局保持良好關系，就可能產生爭議的事項進行充分溝通與交流，避免因溝通不暢產生不必要的誤解。（4）尋求中國政府方面的幫助投資者應在必要時尋求中國政府方面的幫助，具體可以參考中華人民共和國商務部、中華人民共和國駐安哥拉大使館經濟商務處以及中華人民共和國外交部網站。（5）尋求稅法專

239、業人士的幫助考慮到投資者自身專業知識、實操經驗、稅收信息可能存在局限，中國居民赴安哥拉投資稅收指南103可以在必要時尋求稅法人士的幫助，協助投資者作出專業的判斷。中國居民赴安哥拉投資稅收指南104第六章在安哥拉投資可能存在的稅收風險6.1 信息報告風險6.1.1 登記注冊制度需要中國投資者注意的是，所有在安哥拉從事經營活動的納稅人必須到稅務部門登記注冊，以獲得納稅人識別號。外商投資企業自在安哥拉開展業務之日起就必須向稅務機關進行稅務登記，獲得納稅人識別號和稅務證明卡，一般情況下，辦理稅務登記所需時間為 15 天，所需費用約 380 美元。需要提醒“走出去”納稅人注意的是，安哥拉增值稅法自201

240、9 年 10 月 1 日起生效。增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人、增值稅簡易核算納稅人（在 2020 年底之前，一直實行過渡制度；然而，自 2021 年 1 月 1 日起，2021 年國家總預算中規定了一個新的簡易稅收制度）和增值稅小規模納稅人。（1）一般納稅人為在大型納稅人稅務局登記注冊的年營業額或進口額超過 3.5 億寬扎的大型納稅人，必須繳納增值稅。受該制度約束的納稅人應：評估已開具發票的增值稅；提交一份月度增值稅申報表，直至運營月份的下一個月末的最后一個工作日，提交增值稅申報表的所有附件；根據安哥拉 PGC（安哥拉公認會計準則）會計準則進行適當的會計核算。（2）簡易核算納稅人為年營業額

241、或進口額在 1,000 萬寬扎到 3.5億寬扎之間的納稅人。如果滿足以下所有要求，簡易稅制下的納稅人可以選擇納入一般增值稅稅制：根據安哥拉 PGC 組織會計；中國居民赴安哥拉投資稅收指南105沒有稅收和關稅債務；在納稅人總登記冊系統中及時更新登記；通過認證計費軟件開具發票或同等文件；通過電子系統傳輸提交有關增值稅申報表的數據，以及其賬戶的內容。當從簡易增值稅制度變更為一般增值稅制度時，實體可以扣除在變更前 12 個月內獲得并經安哥拉稅務機關授權的銷售貨物產生的增值稅。（3）小規模納稅人為年營業額或進口額在 1,000 萬寬扎以下的納稅人。6.1.2 信息報告制度投資所得稅的信息報告制度有如下的

242、規定：對 A 類所得，針對其總部、有效管理或主要常設機構或核心場所在安哥拉境內的商業公司或者有其他商業形式的公司，應在每年賬務核準后的次月月底之前，向當地稅務局發送資產負債表和損益表的復印件，說明賬務和管理報告的批準日期以及其審計委員會的意見；對 B 類所得，公司必須保留一份記錄貸款的賬冊，這些賬冊必須委托給負責稅務合規的員工。6.2 納稅申報風險安哥拉的報稅程序是根據稅種填寫納稅申報表，自行或通過會計師事務所到相應的稅務所辦理申報納稅，均可以現金、支票形式繳納稅款。企業報稅如由當地會計師完成，企業需提供銀行收支流水賬和所有收支單據（如果是中文，應翻譯為葡萄牙語）。6.2.1 在安哥拉設立子公

243、司的納稅申報風險中國企業在安哥拉當地設立的子公司，均需按照當地法律法規進行納稅申報，若未按有關要求進行納稅申報，將面臨被當地稅務機關稅務處罰的風險。安哥拉納稅年度為公歷年度，“走出去”納稅人在安哥拉設立的子公司，必須在納稅年度結束次年的 4 月 30 日之前（小規模納稅人）或者 5 月 31 日之前（一般納稅人）提交年度納稅申報表、企業財務報表和其他相關文件。企業必須在每年的 7 月 31 日前中國居民赴安哥拉投資稅收指南106（小規模納稅人）或 8 月 31 日前（一般納稅人）預繳企業所得稅，預繳稅額為本納稅年度前 6 個月貨物銷售額和不適用于預提所得稅的服務費營業額的 2%。如果未能按時提

244、交納稅申報表和其他需要的材料，企業將被罰款。同時，中國企業在安哥拉設立的子公司支付的股息需要繳納預提所得稅?！白叱鋈ァ奔{稅人在安哥拉設立的子公司需要關注在安哥拉納稅申報的稅務遵從問題，規避不必要的稅收處罰。6.2.2 在安哥拉設立分公司或代表處的納稅申報風險中國企業在安哥拉設立代表處或海外分公司，可能會被視為在安哥拉構成常設機構。常設機構的存在與否對于收入來源國的稅收管轄權具有至關重要的影響。中國企業在安哥拉有常設機構的，安哥拉的征稅權受限制的程度低；中國企業在安哥拉沒有常設機構的，安哥拉的征稅權受限制的程度高。對于赴安哥拉投資或者從事經營活動的中國居民企業來說，按照相關稅收規定是否構成在安哥

245、拉的常設機構，對于其稅收成本具有重要影響。中國企業投資非洲主要集中在建設工程、采礦等行業，這些行業通常需要派遣中方人員去當地作業，并設立辦公場所。在這種情況下，中國投資者需要在投資初期就要對安哥拉有關“常設機構”的規定進行了解，并開展適當的稅務風險評估。中國與安哥拉所簽訂的雙邊稅收協定已于 2022 年 6 月 11 日生效，對于“常設機構”的判定需要中安稅收協定第五條常設機構中的規定為準，詳見 5.1.3 章節。中國公司在安哥拉設立的分支機構或者代表處等固定的經營場所可能會被視作安哥拉的常設機構，需要就歸屬于常設機構的利潤在安哥拉繳納企業所得稅，并根據安哥拉稅法在當地申報納稅。分支機構或者代

246、表處就歸屬于安哥拉常設機構的利潤匯回需要繳納 10%的投資所得稅。國際稅收協定的主要功能是劃分居住國與來源國對跨國收入的征稅權，避免對跨國收入的雙重征稅。對于“走出去”納稅人一個最為基本的稅收規劃安排，是有效利用稅收協定的規定來避免被認定為中國居民赴安哥拉投資稅收指南107常設機構。因此，“走出去”納稅人有必要了解常設機構的概念以及相關稅收協定對于常設機構的具體規定，從而進行合理的稅務規劃。6.2.3 在安哥拉取得與常設機構無關的所得的納稅申報風險在非居民企業所得稅方面，外國公司在安哥拉境內未設立機構、場所，也就是未構成常設機構的情況下，但有來源于安哥拉境內的利潤（如股息、紅利）、利息、租金、

247、財產轉讓所得、特許權使用費和其他所得，根據投資所得稅規定，均應就其收入全額（除另有規定外）征收預提所得稅，預提所得稅稅率為 5%、10%或者 15%?！白叱鋈ァ奔{稅人無論其在安哥拉是否構成常設機構，都需要對在安哥拉取得的服務繳納預提所得稅，稅率為 6.5%，但是符合條件的中國居民可以按照中安稅收協定享受 5%優惠稅率。中國企業需要關注取得與常設機構沒有實際聯系的所得時納稅申報的稅務遵從，規避不必要的稅收處罰。6.3 調查認定風險6.3.1 非境內注冊居民企業認定風險一般來說，各國企業所得稅法通常將納稅人區分為居民企業和非居民企業。投資于安哥拉的企業認定為中國居民企業還是安哥拉居民企業，其身份認

248、定的不同，會直接導致企業納稅義務的不同。由于不同國家對居民企業的認定標準有所差異，因此在給企業選擇納稅身份提供了一定稅收規劃空間的同時，也為企業帶來了很大的稅收風險。如果不從企業全局利益出發進行納稅人身份認定，企業很有可能會面臨重復征稅的風險?！白叱鋈ァ奔{稅人在境外成立控股公司，有的是需要進行本地化，在當地形成區域管理機構，有的則是一個空殼控股公司，只是滿足于公司成立法律要件的需求，并沒有實質經營，人、財、物等都集中在中國總部進行管理，但是境外的盈利卻集中在境外的控股公司。這種形式的經營模式，境外控股公司的實際管理機構是在境內，根據國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為

249、居民企業有關問題的通知（國稅發200982 號）和國家稅中國居民赴安哥拉投資稅收指南108務總局關于印發的公告（國家稅務總局公告 2011 年第 45 號）的規定會被認定為中國居民企業進行征稅。6.3.2 轉讓定價調查風險“走出去”納稅人在確定具體投資項目和運營模式之前，應將其日常經營活動中可能發生的跨境關聯交易行為作為跨國經營重要的稅收風險點進行詳細分析，全面了解安哥拉國內就轉讓定價稅收管理的相關規定，了解其對納稅人稅收遵從、風險管理等方面的要求，避免因為不了解相關規定要求而引發的不利稅收后果。年收入超過 70 億寬扎的納稅人必須準備并向安哥拉稅務機關提交轉讓定價本地文檔。轉讓定價文檔需要在

250、納稅年度結束后的 6 個月內提供。如果“走出去”納稅人需要準備轉讓定價本地文檔但是未能及時準備和提交轉讓定價本地文檔，依據稅法規定“走出去”納稅人可能面臨 1 萬寬扎到 5 萬寬扎不等的罰款。在這方面實施懲罰也會給“走出去”納稅人帶來名譽風險。此外，不遵守轉讓定價文件要求的情況可能會導致納稅人被禁止開展資本業務、無形資產或交易業務。轉讓定價本地文檔必須詳細說明納稅人與其關聯企業建立的關系和交易價格。因此，“走出去”納稅人需要對于關聯關系以及關聯交易有正確的理解和判定，并提前做好稅務規劃。如果關聯企業之間的商業交易所賺取的利潤低于在納稅人之間沒有特殊關系的情況下應賺取的利潤，那么稅務機關有權對于

251、應稅利潤進行轉讓定價調整?！白叱鋈ァ奔{稅人需要避免因為不了解獨立交易原則和安哥拉相關轉讓定價調整的規定而引發的不利稅收后果。6.3.3 資本弱化認定風險雖然安哥拉沒有相關資本弱化的規定，但是股東貸款產生的利息超過安哥拉中央銀行規定的年平均利率的限度不可在企業所得稅稅前扣除。同時股東借款屬于關聯交易，如果“走出去”納稅人作為企業股東的借款不符合獨立交易原則，那么安哥拉稅務局也可能會啟動中國居民赴安哥拉投資稅收指南109轉讓定價調整，從而使赴安哥拉投資者承擔不利的稅收后果。根據 中安稅收協定，支付給中國股東的利息需要繳納 8%的預提所得稅。赴安哥拉投資者或者“走出去”納稅人需要了解安哥拉在資本弱化

252、方面的稅收遵從、風險管理等方面的要求，規避不必要的轉讓定價調整風險。6.4 享受協定待遇風險2018 年 10 月，中安兩國簽署避免雙重征稅協定，目前該稅收協定適用于 2023 年 1 月 1 日或以后開始的納稅年度取得的所得。赴安哥拉投資經營可參考中安稅收協定第二十四條消除雙重征稅辦法和指南 5.1.7 的內容享受協定待遇。6.5 其他風險“走出去”納稅人不僅要考慮在安哥拉的稅務風險，更要考慮中國與安哥拉之間的稅務、外匯等問題。6.5.1 稅收抵免中國居民企業取得來源于境外的收入，在境外繳納的所得稅可以從中國企業所得稅的應納稅額中抵免。部分企業因對此項政策不了解，在國內申報時沒有進行抵免。（

253、1）抵免限額按照 財政部稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅201784 號）規定，企業可以選擇按國別（地區）分別計算（即“分國不分項”），或者不按國別（地區）匯總計算（即“不分國不分項”）其來源于安哥拉的應納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5 年內不得改變。企業選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度按照財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知（財稅2009125 號，以下簡稱“125 號文”）規定沒有抵免完的余額，中國居民赴安哥拉投資稅收指南110可在稅法規

254、定結轉的剩余年限內，按新方式計算的抵免限額中繼續結轉抵免。（2）間接抵免適用間接抵免的外國企業持股比例計算層級由三級調整到五級。企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有 20%以上股份的外國企業，限于按照 125 號文第六條規定的持股方式確定的五層外國企業。第一層：企業直接持有 20%以上股份的外國企業；第二層至第五層：單一上一層外國企業直接持有 20%以上股份，且由該企業直接持有或通過一個或多個符合 125 號文第六條規定持股方式的外國企業間接持有總和達到 20%以上股份的外國企業。企業境外所得稅收抵免的其他事項，按照 1

255、25 號文的有關規定執行?！白叱鋈ァ奔{稅人在搭建海外稅務架構時，需要充分考慮到目前稅收抵免政策的變化，避免企業所得稅被重復征稅的風險。企業在境外繳納的所得稅，在符合規定的情況下可以按照規定從其應納稅額中以抵免限額為限進行抵免。為此，如果投資安哥拉的中國企業滿足境外稅收抵免規定的條件，需特別注意在日常申報納稅時，保證境內外財稅信息的一致性和準確性，及時收集并妥善保管相關的書面資料（如境外完稅證明等），以保證在中國順利地進行境外稅收抵免。6.5.2 外匯管制安哥拉是實行外匯管制的國家。安哥拉中央銀行（BNA）與經濟和計劃部（Ministry of Economy and Planning）一同監管

256、安哥拉的所有外匯業務。商業銀行通常扮演中介機構的角色，幫助企業獲得安哥拉中央銀行對企業外匯業務的批準。安哥拉中央銀行于 2013 年 7月 31 日發布央行第 13 號令，規定了最新的外匯操作規程，并于 2013年 8 月 6 日正式在政府公報上公布。為了簡化流程，第 13 號令對不需要安哥拉中央銀行事先批準的交易設定了如下新的限額：金額不超過 3 億寬扎或其他等值貨幣的石中國居民赴安哥拉投資稅收指南111油和天然氣供應交易；金額不超過 1 億寬扎或其他等值貨幣的其他交易。超過上述規定限額的操作必須獲得安哥拉中央銀行的事先批準。該規定對工資相關的外匯交易未設置具體限額。通常情況下，如果滿足一定

257、的要求，獲得批準的外商投資項目可以將利潤匯回本國。在特定情況下，可能需要提供利潤匯回的時間表。需要注意的是，安哥拉石油和天然氣行業適用特殊的外匯管理制度，這一制度旨在取代運用于安哥拉石油和天然氣行業的多重外匯制度，并建立統一的外匯管理制度，從而公平地對待所有行業的投資者。這些外匯管理規定包括貨物交易、資金操作以及由于原油和天然氣的探礦、勘探、評價、開發和生產而產生的資本流動。外匯管理制度主要包括以下幾個方面：（1）購買和銷售外匯；（2）居民企業或非居民企業在安哥拉開立外幣銀行賬戶，并通過這些銀行賬戶進行的交易；（3）非居民企業在安哥拉開立國家貨幣銀行賬戶，并通過這些銀行賬戶進行的交易；（4）結

258、清貨物、流動無形業務和資本流動的所有交易。在當地注冊的外資企業，經批準可開設銀行賬戶（包括外匯賬戶），外匯匯入不受限制，外匯匯出需提交相關的文件。因此，“走出去”納稅人在赴安哥拉投資時，應需要充分考慮到安哥拉外匯管制對于企業資本外流和投資收益回流的限制，關注安哥拉外匯市場供給情況和匯率變動情況，提前防范外匯風險。6.5.3 簽證制度（1）臨時簽證計劃赴安哥拉的外國公民可獲得各類臨時簽證。簽證的類型取決于逗留的原因和時間。普通簽證的有效期為 30 天，可延長兩次，最長可達 90 天。短期簽證的有效期為 10 天，可延長一次。由于特殊原因來安哥拉的，被授予臨時居住簽證。（2）工作簽證中國居民赴安哥

259、拉投資稅收指南112在安哥拉從事有報酬的活動的外國公民，被授予工作簽證。工作簽證是在雇傭合同有效期內簽發的，并且必須在申請人的原籍國或居住國的安哥拉領事館或大使館申請。在申請工作簽證之前，需要負責此類活動監督的安哥拉有關部門出具的有利意見。安哥拉工作簽證有效期為 1 年，需辦理延期的應提前 1 個月，否則要繳納罰款。（3）居留簽證（許可證）居留簽證（許可證）授予有意在安哥拉居住的外國公民，前提是他們符合安哥拉法律規定的要求?！白叱鋈ァ奔{稅人，特別是從事建筑、裝配或安裝工程的投資，在進行中方人員勞務派遣或外派時需要關注安哥拉的簽證情況，避免持有不正當簽證造成的傭工風險。（4）投資人簽證根據安哥拉

260、第 13/19 號法令，自 2019 年 6 月 22 日起，移民局已向投資者頒發了簽證。這一簽證取代了以前的“特權簽證”。新的 外國公民管理法規定，對有可能進入安哥拉執行投資計劃的投資者的代理人或律師簽發簽證（第 13/19 號法令，第 59 條），但前提是由主管的公共管理機構（AIPEX）根據私人投資法進行注冊。該簽證允許多次進入安哥拉，有效期為兩年，如果有理由批準該簽證，則可以在同一期間續簽。6.5.4 外國人在當地工作的風險（1）簽證風險近期發生多起中國赴安哥拉勞務人員入境受阻，因邀請單位與實際務工單位不符或持商務、旅游簽證在安哥拉務工等被安哥拉移民局關押罰款的案件。中國駐安哥拉使館提

261、醒有意赴安哥拉工作或訪問的中國公民，在向安哥拉駐華使館提交簽證申請時，務必保證邀請單位或接待單位與實際情況相符；在安哥拉工作期間請遵守當地法律，避免隨意更換工作單位，給個人造成不必要的麻煩。（2）治安風險近年來，安哥拉首都羅安達社會治安狀況有所惡化，刑事案件頻繁發生，也曾發生多起針對中國公民的武裝搶劫案件，造成人員、財中國居民赴安哥拉投資稅收指南113物嚴重損失。中國駐安哥拉使館提醒在安哥拉和擬赴安哥拉的中國公民和機構加強安全防范意識，提高自我保護能力。如遇緊急情況應及時報警并與中國駐安哥拉使館取得聯系。（3）疫病風險安哥拉是瘧疾、登革熱、黃熱病和霍亂等傳染病疫區，有些疾病的傳播途徑是通過蚊蟲

262、叮咬傳播，有的是飲用不安全的水和個人衛生環境不佳所致；中方人員赴安哥拉工作之前要到各地衛生防疫部門注射疫苗、領取外用藥物或口服藥物，在安工作期間要保持生活環境干凈整潔，經常打掃清理，定時消毒，注意出入的環境。6.5.5 合同有效性安哥拉有合同印花稅，該稅屬于地方稅，按當地法規規定：建造合同需繳納合同金額 1%的印花稅，該合同印花稅應向當地法院備案并由法院征收，而不是由當地稅務機關征收。當地公司交納合同印花稅是合同有效性的前提，若不交納合同印花稅，日后產生合同糾紛，安哥拉法院不予支持判決。因此“走出去”企業為了保證合同的法律效力，最好及時繳納建筑合同的印花稅。結合前期已經進入安哥拉的中資企業經驗

263、，企業可以向安哥拉當地法院協商申請，按建筑合同的工程進度甚至是按業主付款進度來繳納合同印花稅。這樣做可以在保障合同有效性的同時，避免因合同金額變更，甚至終止合同的情況下而事先繳納了合同全額印花稅的情況發生，進而可以幫助企業節省現金流。各國稅法規定和實操都存在一定差異，因此需要“走出去”企業做好實地調研工作，并與當地相關征收機關協商解決。中國居民赴安哥拉投資稅收指南114參 考 文 獻1 安永安哥拉增值稅指南，https:/ Angola Corporate Taxation，IBFD。3 特殊消費稅法。4 普華永道 Corporate Summary，https:/ 安哥拉新海關稅則。6 中國

264、國際貿易促進委員會，企業對外投資國別（地區）營商環境指南-安哥拉（2022年版），https:/www.ccpit.org/yingshanghuanjing/。7 中國駐安哥拉使館經濟商務處，安哥拉私人投資法中文版。8 世界銀行，2020 年營商環境報告。9 聯合國貿易和發展組織，2022 年世界投資報告。10 安哥拉 2023 年國家預算。11 Angola Transfer Pricing，TPA global。中國居民赴安哥拉投資稅收指南115附錄 A 安哥拉政府部門和相關機構一覽表序號序號政府部門和相關機構政府部門和相關機構網址網址1一般稅務管理局agt.minfin.gov.ao2

265、外交部mirex.gov.ao3國防和退伍軍人部mindenvp.gov.ao4內政部minint.gov.ao5財政部minfin.gov.ao6公共管理、就業和社會保障部maptss.gov.ao7電信、信息技術和新聞部minttics.gov.ao8衛生部minsa.gov.ao9教育部med.gov.ao10高等教育、科學、技術和創新部mescti.gov.ao11社會行動、家庭和婦女促進部masfamu.gov.ao12青年和體育部-13公共工程、城市規劃和住房部minopot.gov.ao14文化和旅游部mincultur.gov.ao15礦產資源、石油與天然氣部mirempet.

266、gov.ao16司法和人權部www.servicos.minjusdh.gov.ao17能源和水利部www.minea.gov.ao18經濟和計劃部mep.gov.ao19國土管理部-20環境部minamb.gov.ao中國居民赴安哥拉投資稅收指南116附錄 B 安哥拉簽訂稅收條約一覽表國家國家簽署日期簽署日期生效日期生效日期執行日期執行日期阿拉伯聯合酋長國2018 年 2 月 8 日2020 年 3 月 28 日2018 年 1 月 1 日葡萄牙2018 年 9 月 18 日2019 年 8 月 22 日2020 年 1 月 1 日中國2018 年 10 月 9 日2022 年 6 月 11 日2023 年 1 月 1 日佛得角2019 年 8 月 8 日尚未生效-盧旺達2022 年 4 月 15 日尚未生效-毛里求斯2022 年 4 月 15 日尚未生效-中國居民赴安哥拉投資稅收指南117附錄 C 安哥拉預提稅率一覽表收款方收款方預提稅率（預提稅率（%）股息股息利息利息特許權使用費特許權使用費非協定：5/105/10/1510協定稅率：阿拉伯聯合酋長國888葡萄牙8/150/108中國0/5/80/88編寫人員：馬滿馨 尹海軍 王潔旻 楊棟 詹海玲審校人員：李春琳 帥迪全 陳堂正 羅琴 周佳浩